基礎(chǔ)會(huì)計(jì)模塊一課件

1、模塊一：基礎(chǔ)知識(shí)模塊二：復(fù)式記賬應(yīng)用模塊三：會(huì)計(jì)賬簿模塊四：會(huì)計(jì)報(bào)表的編制任務(wù)一 會(huì)計(jì)基本假設(shè)及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一、會(huì)計(jì)基本假設(shè) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)是指為了保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法所作的限定。1、會(huì)計(jì)主體：是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。 法律主體（法人）是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。 作為會(huì)計(jì)主體，必須具備三個(gè)條件： （1）、具有一定數(shù)量的經(jīng)濟(jì)資源。 （2）、進(jìn)行獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或其他活動(dòng)。 （3）、實(shí)行獨(dú)立核算，提供反映本主體經(jīng)濟(jì)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)指企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，將會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)

2、停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，企業(yè)擁有的資產(chǎn)才能在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程耗用、出售、轉(zhuǎn)換等；它為正確地計(jì)量財(cái)產(chǎn)的價(jià)值、確定收益提供了理論依據(jù)。也就是說(shuō)組織會(huì)計(jì)核算工作，首先必須明確核算的主體，即解決為誰(shuí)核算的問(wèn)題；其次還必須明確時(shí)間范圍，核算主體是持續(xù)不斷經(jīng)營(yíng)的。3、會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間劃分為若干連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。會(huì)計(jì)分期是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的延伸，是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的客觀要求它一般按照日歷時(shí)間劃分，是一種人為的劃分；它可能與實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)周期不一致，有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以持續(xù)至多個(gè)會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期間分為：年度、半年度、季度和月度4、貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在進(jìn)

3、行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告時(shí)以貨幣作為計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中凡是能夠用貨幣這一尺度計(jì)量的，就可以進(jìn)行會(huì)計(jì)反映，凡是不能用這一尺度計(jì)量的，則不必進(jìn)行會(huì)計(jì)反映。用貨幣來(lái)反映一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是會(huì)計(jì)核算的基本特征貨幣計(jì)量前提包括幣值穩(wěn)定前提；我國(guó)貨幣計(jì)量一般以人民幣為記賬本位幣。二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求： 是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息對(duì)投資者等使用者進(jìn)行決策應(yīng)具備的基本特征。 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的8個(gè)標(biāo)準(zhǔn)： （一）可靠性：可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)來(lái)作為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)

4、量要求的各項(xiàng)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。 （二）相關(guān)性：相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。 （三）可理解性：要求企業(yè)提供的信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。（四）可比性:要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。 1、同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。 2、不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。（五）實(shí)質(zhì)重于形

5、式：實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。（融資租入固定資產(chǎn)）（六）重要性：重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。（七）謹(jǐn)慎性：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用。（八）及時(shí)性:對(duì)于企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。 任務(wù)二 會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素；是指按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所做的基本分類。也就是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容和組成項(xiàng)目。我國(guó)

6、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將會(huì)計(jì)要素劃分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六項(xiàng)。 二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容 （一）靜態(tài)要素 1、資產(chǎn)：資產(chǎn)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制，預(yù)期能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 資產(chǎn)具有以下特點(diǎn)： 第一：資產(chǎn)預(yù)期會(huì)直接或間接的給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 第二：資產(chǎn)必須為企業(yè)所擁有或者控制。 第三：資產(chǎn)是過(guò)去的交易、事項(xiàng)中獲得的。 資產(chǎn)的確認(rèn)條件： 第一：與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。 第二：該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。2、負(fù)債： 是指企業(yè)過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。 負(fù)債具有以下特點(diǎn)： 第一：負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利

7、益流出企業(yè)。 第二：負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 第三：負(fù)債是由企業(yè)過(guò)去的交易、事項(xiàng)中形成的。 負(fù)債的確認(rèn)條件 第一：與該業(yè)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。 第二：未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠的計(jì)量。3、所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 所有者權(quán)益的確認(rèn)條件：主要依賴于其他會(huì)計(jì)要素，尤其是資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)； 所有者權(quán)益金額的確定也主要取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。 所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。 所有者權(quán)益與負(fù)債都是對(duì)企業(yè)的要求權(quán)，兩者有本質(zhì)的區(qū)別： 第一、兩者性質(zhì)不同。 第二、償還期不同。 第三、兩者享有的權(quán)利不同。 第四、兩者風(fēng)險(xiǎn)程度不同。

8、（二）動(dòng)態(tài)要素 1、收入：是企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 收入具有以下特點(diǎn)： 第一、收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生 。 第二、收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括所有者投入的資本。 第三、收入應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加 收入的確認(rèn)條件： 第一、與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。 第二、經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少。 第三、經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠的計(jì)量。2、費(fèi)用：企業(yè)為銷售商品提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 費(fèi)用具有以下特點(diǎn)： 第一、費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中

9、發(fā)生的。第二、費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。第三、費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。 費(fèi)用的確認(rèn)條件：第一、與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。第二、經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果少或負(fù)債的增加。第三、經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠的計(jì)量。3、利潤(rùn)：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。 利潤(rùn)的構(gòu)成：收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。 利潤(rùn)的確認(rèn)條件：主要依賴于收入和費(fèi)用以及利得和損失的確認(rèn)，其金額的確定也主要取決于收入、費(fèi)用、利得、損失金額的計(jì)算。三、會(huì)計(jì)基本等式 會(huì)計(jì)等式也稱為會(huì)計(jì)方程式或平衡公式。包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表會(huì)計(jì)等式。 1、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者

10、權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系。 資產(chǎn) = 權(quán)益 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益如：現(xiàn)金、汽車等 舉借債務(wù) 投資者投入 反映資金占用的形態(tài) 反映資金的來(lái)源 2、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的數(shù)量關(guān)系 收入費(fèi)用=利潤(rùn)3、會(huì)計(jì)基本等式的轉(zhuǎn)化形式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用4、會(huì)計(jì)事項(xiàng)及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響A、引起會(huì)計(jì)等式兩邊會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加 B、引起會(huì)計(jì)等式兩邊會(huì)計(jì)要素同時(shí)減少 C、引起會(huì)計(jì)等式左邊會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)D、引起會(huì)計(jì)等式右邊會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)任務(wù)三 會(huì)計(jì)科目及賬戶一、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目名稱。（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 1、科學(xué)而完整地反映會(huì)計(jì)

11、對(duì)象的內(nèi)容。 2、滿足經(jīng)濟(jì)管理的要求。 3、統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合。 4、嚴(yán)格規(guī)定每個(gè)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容。 （三）會(huì)計(jì)科目的分類 書(shū)19-20頁(yè) 1、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 2、按提供核算資料的詳細(xì)程度分 資產(chǎn)類 總分類科目 負(fù)債類 明細(xì)分類科目 所有者權(quán)益類 成本類 損益類 （四）企業(yè)會(huì)計(jì)科目 見(jiàn)書(shū)21-22頁(yè)二、帳戶（一）賬戶的含義 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，用來(lái)分類記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)內(nèi)容并具有一定格式和結(jié)構(gòu)的記賬實(shí)體。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案 （二）、賬戶的結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為“借方”、“貸方”和“余額”欄。 期末余額 =期初余額 +本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 借 賬戶名稱 貸 期初余

12、額 * 增加數(shù) * * * 減少數(shù)* * 本期發(fā)生額* 期末余額 * 本期發(fā)生額* （三）會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的的具體內(nèi)容進(jìn)行分門別類的核算所規(guī)定的項(xiàng)目 ，而賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中開(kāi)設(shè)的。用來(lái)分類記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)并具有一定格式和結(jié)構(gòu) 的記賬實(shí)體。因此，賬戶是依據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，它們所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，名稱一樣。 它們的區(qū)別在于： 1、會(huì)計(jì)科目是在會(huì)計(jì)核算之前，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類所確定的項(xiàng)目；賬戶則是在會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)發(fā)生之后所進(jìn)行的分類記錄的載體。 2、會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容規(guī)定的項(xiàng)目，指明應(yīng)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，其本身并不能記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化情況；而賬戶

13、既有名稱和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，又有結(jié)構(gòu)形式，能夠?qū)?jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化及其結(jié)果分類、連續(xù)、完整地進(jìn)行記錄和反映。任務(wù)四 復(fù)式記賬原理及借貸記賬法一、復(fù)式記賬原理 1、復(fù)式記賬的概念 復(fù)式記賬，就是對(duì)于每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，借以反映一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)所引起的資金增減變化的一種記賬方法。如：以存款購(gòu)買材料。 2、復(fù)式記賬的基本原理與科學(xué)性 A、每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生至少引起兩個(gè)以上項(xiàng)目的增減變化； B、且增、減數(shù)額相等 C、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)是“資產(chǎn)=權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式所反映的資金平衡關(guān)系原理。 D、目前，我國(guó)企、事、行政單位會(huì)計(jì)核算都采用復(fù)式記賬原理。二、借貸記

14、賬法 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，對(duì)每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)在有關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中，用借貸相等的金額全面地、相互聯(lián)系地記錄的一種復(fù)式記賬的方法。 1、記賬符號(hào) A、“借”和“貸”失去原意，形成純粹的記賬符號(hào) B、“借、貸”二字表示應(yīng)記入賬戶的方向。 C、根據(jù)余額出現(xiàn)的方向可以判斷賬戶的屬性?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案在借貸記賬法下 “借”表示 資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的增加 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的減少 “貸”表示 資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的減少 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的增加 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案 2、賬戶結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，任何賬戶都分為借方和貸方兩個(gè)基本部分，通常左方為借方，右方為貸方。賬戶格式可用“T”字型賬

15、戶的形式表式。B、負(fù)債、所有者權(quán)益的基本結(jié)構(gòu) 借 賬戶名稱 貸本期發(fā)生額* * 減少數(shù) * * 期初余額 * 增加數(shù)* * 本期發(fā)生額* 期末余額 * A、資產(chǎn)類、成本類賬戶基本結(jié)構(gòu) 借 賬戶名稱 貸 期初余額 * 增加數(shù) * * * 減少數(shù)* * 本期發(fā)生額* 期末余額 * 本期發(fā)生額* 例：P30-323、借貸記賬法的記賬規(guī)則 以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則 借 資產(chǎn)賬 貸 借 資產(chǎn)賬 貸 借 負(fù)債賬 貸 借 負(fù)債賬 貸 （1）（3）（4）（2）4、借貸記賬法試算平衡 試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系和記賬規(guī)律來(lái)檢查各賬戶的記錄是否正確的一種驗(yàn)證方法 試算平衡公式 A、所有賬戶期初借方余額之和所有賬戶期初貸方余額之和 B、所有賬戶本期借方發(fā)生額之和所有賬戶本期貸方發(fā)生額之和 C、所有賬戶期末借方余額之和所有賬戶期末貸方余額之和5、會(huì)計(jì)分錄 A、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 利用借貸記賬法記賬后，在所登記的有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互依存關(guān)系稱賬