3-2-2-15負(fù)債類-預(yù)計(jì)負(fù)債

1、.：.；估計(jì)負(fù)債本質(zhì)性程序被審計(jì)單位： 工程： 估計(jì)負(fù)債 日期： 索引號(hào)： FO 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目的和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計(jì)目的與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完好性權(quán)益和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中的估計(jì)負(fù)債真實(shí)存在。B被審計(jì)單位一切該當(dāng)記錄的估計(jì)負(fù)債均已記錄。C財(cái)務(wù)報(bào)表中記錄的估計(jì)負(fù)債是被審計(jì)單位很能夠履行的現(xiàn)時(shí)歸還義務(wù)。D估計(jì)負(fù)債以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中。與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄E估計(jì)負(fù)債已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。二、審計(jì)目的與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目的可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)D1.獲取或編制估

2、計(jì)負(fù)債明細(xì)表：(1)復(fù)核加計(jì)能否正確，并于報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)能否相符；(2)復(fù)核估計(jì)負(fù)債的期初余額，確定其能否與上期末審定數(shù)相符。FO2BD2.了解構(gòu)成估計(jì)負(fù)債的緣由,并與管理層就估計(jì)負(fù)債的完好性和充分計(jì)提進(jìn)展討論，以確定金額估計(jì)能否合理，相關(guān)的會(huì)計(jì)處置能否正確。略AB3.向被審計(jì)單位管理層索取以下資料，作必要的審核和評(píng)價(jià)：(1)被審計(jì)單位有關(guān)或有事項(xiàng)的全部文件和憑證；(2)被審計(jì)單位與銀行之間的往來函件，以查找有關(guān)票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款抵借、票據(jù)背書和對(duì)其他債務(wù)的擔(dān)保；(3)被審計(jì)單位的債務(wù)闡明書，其中，除其他債務(wù)闡明外，還應(yīng)包括對(duì)或有事項(xiàng)的闡明，即闡明知的或有事項(xiàng)均已在財(cái)務(wù)報(bào)表中

3、作了適當(dāng)反映。BCDA4.向被審計(jì)單位的法律顧問和律師進(jìn)展函證，以獲取法律顧問和律師對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日業(yè)已存在的，以及資產(chǎn)負(fù)債日至復(fù)函日期間存在的或有事項(xiàng)確實(shí)認(rèn)證據(jù)。檢查其能否滿足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)的條件，如是，會(huì)計(jì)處置能否正確。FO3FO4BDA5.向被審計(jì)單位訊問、了解為其他單位的銀行借款或其他債務(wù)提供的擔(dān)保事項(xiàng)性質(zhì)、金額、時(shí)間，以及存在或有損失的能夠性，檢查其能否滿足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)的條件，如是，會(huì)計(jì)處置能否正確。略BCDA6就商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款保理、通融票據(jù)背書和其他債務(wù)的擔(dān)保等或有事項(xiàng)，向銀行寄發(fā)審計(jì)詢證函，檢查其能否滿足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)的條件，如是，會(huì)計(jì)處置能否正確。略BDA7.訊問有

4、關(guān)銷售人員并獲取被審計(jì)單位對(duì)產(chǎn)質(zhì)量量保證方面的記錄、被審計(jì)單位銷售和實(shí)踐維修費(fèi)用支付情況，檢查其能否滿足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)的條件，如是，會(huì)計(jì)處置能否正確。略BDA8.檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日曾經(jīng)簽署的待執(zhí)行合同、合同各方往來信函等，以識(shí)別虧損合同，檢查其能否滿足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)的條件，如是，會(huì)計(jì)處置能否正確。略BDA9.復(fù)核被審計(jì)單位環(huán)保政策和程序，查閱與環(huán)保監(jiān)管部門的往來信函、相應(yīng)賬戶，識(shí)別需求反映的環(huán)保整治義務(wù)，檢查其能否滿足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)的條件，如是，會(huì)計(jì)處置能否正確。略BDA10.檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日被審計(jì)單位能否因?qū)ν夤嬖敿?xì)和正式的重組方案而承當(dāng)了重組義務(wù)，檢查其能否滿足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)的條件，如

5、是，會(huì)計(jì)處置能否正確。略BDA11.檢查被審計(jì)單位能否因在投資合同中商定對(duì)被投資單位的超額虧損承當(dāng)額外損失，檢查其能否滿足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)的條件，如是，會(huì)計(jì)處置能否正確。略BDA12.檢查其他能夠出現(xiàn)估計(jì)負(fù)債的情況，檢查其能否滿足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)的條件，如是，會(huì)計(jì)處置能否正確。D13.根據(jù)估計(jì)負(fù)債確認(rèn)的條件，確定企業(yè)估計(jì)負(fù)債的計(jì)量能否合理，會(huì)計(jì)處置能否正確。略D14.檢查估計(jì)負(fù)債得以證明時(shí)即損失實(shí)踐發(fā)生時(shí)，對(duì)實(shí)踐發(fā)生的損失與原估計(jì)負(fù)債的差額的會(huì)計(jì)處置能否正確。略D15.檢查被審計(jì)單位能否在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)估計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)展復(fù)核。有確鑿證聽闡明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映資產(chǎn)負(fù)債日最正確估計(jì)數(shù)時(shí)，檢查被審計(jì)

6、單位能否按照資產(chǎn)負(fù)債表日最正確估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)展調(diào)整。16.針對(duì)評(píng)價(jià)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等要素添加的審計(jì)程序。略E17.確定估計(jì)負(fù)債能否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)：(1)估計(jì)負(fù)債的種類、構(gòu)成緣由以及經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的闡明；(2)各類估計(jì)負(fù)債的期初、期末余額和本期變動(dòng)情況；(3)與估計(jì)負(fù)債有關(guān)的預(yù)期補(bǔ)償金額和本期已確認(rèn)的預(yù)期補(bǔ)償金額。略注：估計(jì)負(fù)債審計(jì)是或有事項(xiàng)審計(jì)的一部分內(nèi)容，要結(jié)合或有事項(xiàng)實(shí)施本質(zhì)性程序。第二部分 方案實(shí)施的本質(zhì)性程序項(xiàng) 目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完好性權(quán)益和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)程度注1從控制測試獲取的保證程度注2需從本質(zhì)性程序獲取的保證程度方案

7、實(shí)施的本質(zhì)性程序注3 索引號(hào)執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)任務(wù)底稿。2.結(jié)果取自該工程所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制任務(wù)底稿。3.在方案實(shí)施的本質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用“表示。估計(jì)負(fù)債審定表被審計(jì)單位： 工程： 估計(jì)負(fù)債 日期： 索引號(hào)： FO1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 工程稱號(hào)期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方合計(jì)審計(jì)結(jié)論：估計(jì)負(fù)債明細(xì)表被審計(jì)單位： 工程： 估計(jì)負(fù)債明細(xì)表 日期： 索引號(hào)： FO2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 工程期初余額本期添加本期減少期末余額備注審計(jì)闡明： 索引號(hào)

8、： FO3 律師詢證函 律師事務(wù)所 律師臺(tái)鑒：本公司已聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司207年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)。為配合該項(xiàng)審計(jì)，謹(jǐn)請(qǐng)貴律師基于受理本公司委托的任務(wù)諸如年年法律顧問、專項(xiàng)咨詢和訴訟代理等，提供下述資料，并函告會(huì)計(jì)師事務(wù)所：一、請(qǐng)闡明存在于資產(chǎn)負(fù)債表日并且自該日起至本函回覆日止本公司委托貴律師代理進(jìn)展的任何未決訴訟。該闡明中謹(jǐn)請(qǐng)包含以下內(nèi)容：1案件的簡要現(xiàn)實(shí)經(jīng)過與目前的開展進(jìn)程；2在能夠范圍內(nèi)，貴律師對(duì)于本公司管理當(dāng)局就上述案件所持看法及處置方案如庭外和解想象的了解，及您對(duì)能夠發(fā)生結(jié)果的意見；3在能夠范圍內(nèi)，您對(duì)能夠發(fā)生的損失或收益的能夠性及金額的估計(jì)。二、請(qǐng)闡明存在于207年月日以及207年月日起至本函回復(fù)日止，本公司曾向貴律師咨詢的其他諸如未決訴訟、追索債務(wù)、被追索債務(wù)以及政府有關(guān)部門對(duì)本公司進(jìn)展的調(diào)查等能夠涉及本公司法律責(zé)任的事件。三、請(qǐng)闡明截至207年月日止，本公司與貴律師事務(wù)所就律師效力費(fèi)的結(jié)算情況如有能夠，請(qǐng)依效力工程區(qū)分。四、假設(shè)無上述一及二事項(xiàng)，為節(jié)省您珍貴的時(shí)間，煩請(qǐng)?zhí)顚懕竞疵尜Y料并簽章后，按以下地址，寄往會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所 地址： ： 謝謝協(xié)作！ 公司蓋章 208年月日索引號(hào)：F