審計(jì)課程設(shè)計(jì)ZHT

1、.PAGE ：.；PAGE - 32 -審計(jì)課程設(shè)計(jì)指點(diǎn)書專業(yè)： 班級: 姓名: 成果： 審計(jì)課程設(shè)計(jì)要求 一、 完成以下各表： 1補(bǔ)充完善各任務(wù)底稿的表頭事項(xiàng) 2根據(jù)表1和表2,填充審計(jì)業(yè)務(wù)商定書中缺失內(nèi)容完成表 3完成表4，確定重要性程度，并填入表3相應(yīng)位置。 4完成分析程序，表9，10,11,12 5完成表13第一部分，識別的艱苦錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表 6完本錢質(zhì)性測試的各項(xiàng)表格 7. 完成表19 二、根據(jù)所給有關(guān)資料，完成試算平衡任務(wù)底稿，并按要求擬定審計(jì)報(bào)告 三、撰寫審計(jì)課程設(shè)計(jì)總結(jié)注冊會計(jì)師審計(jì)是一個充溢專業(yè)判別的智力過程，需求注冊會計(jì)師凝結(jié)其全部的知識、閱歷和技巧來完成。本課程設(shè)計(jì)無法也

2、不能夠窮盡一切的情況和一切的專業(yè)判別，僅僅是對我們所學(xué)審計(jì)知識和審計(jì)實(shí)務(wù)的匯總和操練，目的是使學(xué)生熟習(xí)審計(jì)的整個程序，掌握重要工程的審計(jì)內(nèi)容，從而領(lǐng)略注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)的精華。審計(jì)任務(wù)按前后順序可分成五個環(huán)節(jié)，接受業(yè)務(wù)委托、方案審計(jì)任務(wù)、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)程序、實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序和完成審計(jì)任務(wù)階段。各個階段的審計(jì)活動都要反映在審計(jì)任務(wù)的記錄審計(jì)任務(wù)底稿上。審計(jì)任務(wù)底稿是記錄審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，也是結(jié)合審計(jì)各環(huán)節(jié)的重要紐帶。 我們的課程設(shè)計(jì)就是以財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)工程審計(jì)實(shí)施過程為主線，為審計(jì)任務(wù)底稿編制為義務(wù)，最終完成工程審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。案例：2021年2月26日，AB來到中正

3、天誠會計(jì)師事務(wù)所洽談業(yè)務(wù)，要求對其2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展年度審計(jì)，供其股東運(yùn)用，審計(jì)報(bào)告在3月15日前提交。AB提供了以下情況。表1 被審計(jì)單位根本情況表 客戶稱號：中文AB法人代表：王江城法定地址:河南省鄭州市金水區(qū)金水大道158號：62288769經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：中外合資所屬行業(yè)：化工開業(yè)時(shí)間:2005年10月5日：100081運(yùn)營范圍：化工類商品的消費(fèi)銷售運(yùn)營期限：20年總資產(chǎn)額 14259萬元凈資產(chǎn)額 9788萬元主營業(yè)收入 2593萬元稅后利潤 952萬元投資者稱號注冊資本實(shí)收資本金額出資比例%金額占注冊資本%A公司4 050萬元604 050萬元60B公司2 700萬元402 700萬

4、元40合計(jì)6 750萬元1006 750萬元100同意機(jī)關(guān)及證書號碼：市方案委員會(97)號營業(yè)執(zhí)照號碼：302344注冊日期：2005年1月2日主管工商機(jī)關(guān)：市工商行政管理局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：稅務(wù)局第二稅務(wù)所主要擔(dān)任人董事長：王江城總經(jīng)理:張江財(cái)務(wù)擔(dān)任人：李效法辦公地址：鄭州市金水大道158號休假日：周六、日聯(lián)絡(luò)人：江華 中正天誠會計(jì)師事務(wù)所決議委派CPA王龍為該工程經(jīng)理,工程組共有8人組成,假設(shè)他作為其中的一名助理人員。 審計(jì)任務(wù)由此展開。一、接受業(yè)務(wù)委托階段相關(guān)任務(wù)底稿的編制一業(yè)務(wù)承接評價(jià)會計(jì)師事務(wù)所該當(dāng)謹(jǐn)慎承接業(yè)務(wù)。無論是承接新業(yè)務(wù)，還是維持老客戶，都需求從以下三個方面進(jìn)展評價(jià)：一是評價(jià)客

5、戶的誠信情況，不與不誠信的客戶打交道，除了從各種渠道搜集信息進(jìn)展判別之外，還要關(guān)注客戶的一些特殊事項(xiàng)，如改換會計(jì)師事務(wù)所的緣由、審計(jì)委托的特殊要求以及客戶及其管理層面臨的壓力等；二是評價(jià)本人的專業(yè)勝任才干、資源和時(shí)間，對客戶及其工程的情況能否充分了解，能否有足夠的人手保證在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)； 三是評價(jià)職業(yè)品德遵守情況，重點(diǎn)關(guān)注本人能否做到獨(dú)立性。表2 業(yè)務(wù)承接評價(jià)表被審計(jì)單位：AB工程：業(yè)務(wù)承接評價(jià) 日期： 索引號： A1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 王龍 日期： 客戶法定稱號 ： AB 2客戶地址： 河南省鄭州市金水區(qū)金水大道158號 ：聯(lián)絡(luò)人： 李

6、效法 3客戶性質(zhì)國有/外商投資/民營/其他 中外合資 4客戶所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)性質(zhì)與主要業(yè)務(wù)： 化工行業(yè)，化工類商品的消費(fèi)銷售5最初接觸途徑 1本所職工推薦 2外部人員推薦3其他詳細(xì)闡明 自然客戶 6審計(jì)效力的目的以及出具審計(jì)報(bào)告的日期。股東運(yùn)用，2021年3月15日前提交 7治理層及管理層關(guān)鍵人員：董事長：王江城；總經(jīng)理：張江；財(cái)務(wù)擔(dān)任人：李效法8主要財(cái)務(wù)人員姓名與職位：略9最終控股母公司的稱號、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例： A公司，60% 10子公司的稱號、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例：無11合營企業(yè)的稱號、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例：無 12聯(lián)營企業(yè)的稱號、地址、相互關(guān)

7、系、主營業(yè)務(wù)及持股比例：無13分公司稱號、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)：略 14客戶主管稅務(wù)機(jī)關(guān)： 稅務(wù)局第二稅務(wù)所15客戶法律顧問或委托律師機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)絡(luò)方式：略16客戶年年會計(jì)顧問機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)絡(luò)方式：略 17前任注冊會計(jì)師機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)絡(luò)方式，變卦會計(jì)師事務(wù)所的緣由，以及最近三年變卦會計(jì)師事務(wù)所的頻率。 前任審計(jì)人員李五一，聯(lián)絡(luò)略，變卦緣由：原審計(jì)機(jī)構(gòu)河南天圓華會計(jì)師事務(wù)所解散，最近三年無變卦。 18根據(jù)對客戶及其環(huán)境的了解，記錄以下事項(xiàng)客戶的誠信 良好信息來源：與前任人員審計(jì)人員李五一進(jìn)展了溝通，并與其討論 運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn) 所處行業(yè)競爭較為猛烈，公司屬于較好企業(yè)，有一定優(yōu)勢。信息來源：從

8、化工行業(yè)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息。財(cái)務(wù)情況 資產(chǎn)負(fù)債率合理，現(xiàn)金流量或營運(yùn)資金可以滿足運(yùn)營、債務(wù)償付以及分發(fā)股利的需求，未發(fā)現(xiàn)影響繼續(xù)運(yùn)營的艱苦情形。信息來源：近三年財(cái)務(wù)報(bào)表客戶的風(fēng)險(xiǎn)級別評價(jià)高/中/低： 高緣由：新客戶 19根據(jù)本所目前的情況，思索以下事項(xiàng)：工程組的時(shí)間和資源工程組可以在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)工程組的專業(yè)勝任才干初步確定的工程組關(guān)鍵人員熟習(xí)相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象，具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的閱歷，具備符合規(guī)范和資歷要求的工程質(zhì)量控制復(fù)核人員獨(dú)立性本所或工程組成員不存在經(jīng)濟(jì)利益、自我評價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、外界壓力等方面對獨(dú)立性的損害經(jīng)濟(jì)利益估計(jì)收取的費(fèi)用及可回收比率估計(jì)審計(jì)收費(fèi)：50 00

9、0元 估計(jì)本錢計(jì)算過程：20 000元人工本錢：8人200元平均每人每天10天 16 000元其他本錢 4 000元 可回收比率：100%20其他方面的意見：無 最終結(jié)論：接受此項(xiàng)業(yè)務(wù) 簽名：李天齊 日期：2021.2.27二業(yè)務(wù)商定書審計(jì)機(jī)構(gòu)假設(shè)初步贊同承接業(yè)務(wù)，就該當(dāng)進(jìn)一步就審計(jì)目的、要求、范圍、時(shí)間和收費(fèi)等商定事項(xiàng)與委托人進(jìn)展洽談。 假設(shè)能接受委托，事務(wù)所應(yīng)與委托人簽署審計(jì)業(yè)務(wù)商定書。 審計(jì)業(yè)務(wù)商定書甲方： 乙方：中正天誠會計(jì)師事務(wù)所茲由甲方委托乙方對 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商， 達(dá)成以下商定：一、業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目的1.乙方接受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么和編制的 年 月

10、日的資產(chǎn)負(fù)債表， 年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注以下統(tǒng)稱財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)。2.乙方經(jīng)過執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，對財(cái)務(wù)報(bào)表的以下方面發(fā)表審計(jì)意見：1財(cái)務(wù)報(bào)表能否按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么和的規(guī)定編制；2財(cái)務(wù)報(bào)表能否在一切艱苦方面公允反映甲方的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量。二、甲方的責(zé)任和義務(wù)一甲方的責(zé)任 1.根據(jù)相關(guān)法規(guī)，甲方及甲方擔(dān)任人有責(zé)任保證會計(jì)資料的真實(shí)性和完好性。2.按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底編制財(cái)務(wù)報(bào)表是甲方管理層的責(zé)任，這種責(zé)任還包括設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的艱苦錯報(bào)。二甲方的義務(wù)1.及時(shí)為乙方的審計(jì)任務(wù)提供其所要求的全

11、部會計(jì)資料和其他有關(guān)資料，并保證所提供資料的真實(shí)性和完好性。2.確保乙方不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。3.甲方管理層對其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。4.為乙方派出的有關(guān)任務(wù)人員提供必要的任務(wù)條件和協(xié)助。5.按商定書商定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用以及乙方人員在審計(jì)期間的交通、食宿和其他相關(guān)費(fèi)用。 三、乙方的責(zé)任和義務(wù)一乙方的責(zé)任1.乙方的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)任務(wù)的根底上對甲方財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。2.審計(jì)任務(wù)涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于乙方的判別。在進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)時(shí)，乙方思索與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對內(nèi)部控

12、制的有效性發(fā)表意見。 3.乙方需求合理方案和實(shí)施審計(jì)任務(wù)。4.乙方有責(zé)任在審計(jì)報(bào)告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在艱苦方面沒有遵照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表且未按乙方的建議進(jìn)展調(diào)整的事項(xiàng)。5.由于測試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可防止地存在著某些艱苦錯報(bào)在審計(jì)后能夠依然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。6.在審計(jì)過程中，乙方假設(shè)發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方以為的重要缺陷，應(yīng)向甲方提交管理建議書。未經(jīng)乙方書面答應(yīng)，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書。7.乙方的審計(jì)不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。二乙方的義務(wù)1.按照商定時(shí)間完成審計(jì)任務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告。乙方應(yīng)于 年 月 日前出

13、具審計(jì)報(bào)告。2.除以下情況外，乙方該當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方信息予以嚴(yán)密：1獲得甲方的授權(quán)；2根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟預(yù)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)揭露現(xiàn)的違反法規(guī)行為；3接受行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)展的質(zhì)量檢查；4監(jiān)管機(jī)構(gòu)對乙方進(jìn)展行政處分以及乙方對此提起行政復(fù)議。四、審計(jì)收費(fèi)1.本次審計(jì)效力的收費(fèi)是以乙方各級別任務(wù)人員在本次任務(wù)中所耗費(fèi)的時(shí)間為根底計(jì)算的。乙方估計(jì)本次審計(jì)效力的費(fèi)用總額為人民幣 萬元。2.甲方應(yīng)于本商定書簽署之日起三日內(nèi)支付 60%的審計(jì)費(fèi)用，剩余款項(xiàng)于審計(jì)報(bào)告草稿完成日結(jié)清。與本次審計(jì)有關(guān)的其他費(fèi)用包括交通費(fèi)、食宿費(fèi)等由甲方承當(dāng)五、審計(jì)報(bào)告的用途及分發(fā)和運(yùn)

14、用的限制乙方向甲方出具審計(jì)報(bào)告一式三份，供甲方為上述委托目的運(yùn)用，不得用于其他目的。甲方及其他第三方因運(yùn)用報(bào)告不當(dāng)所呵斥的后果，乙方不承當(dāng)任何責(zé)任。六、商定書的有效期間本業(yè)務(wù)商定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效能。本業(yè)務(wù)商定書自雙方簽章之日起生效，在商定事項(xiàng)全部完成后失效。七、商定事項(xiàng)的變卦一方因特殊情況需求變卦本業(yè)務(wù)商定書中的任務(wù)范圍、時(shí)間要求、業(yè)務(wù)收費(fèi)等事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)通知另一方，并由雙方協(xié)商確定。八、違約責(zé)任甲乙雙方該當(dāng)嚴(yán)厲遵守上述的商定事項(xiàng)。任何一方違約，致使另一方不能履行商定事項(xiàng)時(shí)，另一方可以解除本商定，并要求違約方賠償經(jīng)濟(jì)損失，根據(jù)承當(dāng)相應(yīng)法律責(zé)任。甲方： 乙方：中正天誠會

15、計(jì)師事務(wù)所 公章 公章法定代表人或授權(quán)代表：簽章 法定代表人或授權(quán)代表： 年 月 日 年 月 日二、 審計(jì)方案階段任務(wù)底稿的編制審計(jì)人員應(yīng)構(gòu)成審計(jì)方案,用于指點(diǎn)審計(jì)任務(wù)。方案審計(jì)任務(wù)包括制定總體審計(jì)戰(zhàn)略和詳細(xì)審計(jì)方案。總體審計(jì)戰(zhàn)略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指點(diǎn)詳細(xì)審計(jì)方案的制定。詳細(xì)審計(jì)方案是確定擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，包括風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)程序、進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。一總體審計(jì)戰(zhàn)略的制定總體審計(jì)戰(zhàn)略應(yīng)由工程擔(dān)任人編制并經(jīng)工程合伙人審核。在審計(jì)工程質(zhì)量控制系統(tǒng)中，審計(jì)方案的編制與審核必需分別，并有專人擔(dān)任。為了有效地進(jìn)展事務(wù)所質(zhì)量控制，只需審核后的審計(jì)方案方能實(shí)施。 表3 總體

16、審計(jì)戰(zhàn)略被審計(jì)單位： AB工程： 總體審計(jì)戰(zhàn)略 王龍 日期： 索引號： B5 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 李天齊 日期： 一、審計(jì)范圍 被審計(jì)單位采用的是，無特定的行業(yè)報(bào)告要求。二、審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間安排：2021年3月15日提交審計(jì)報(bào)告，方案3月10日與管理層進(jìn)展審計(jì)意見溝通，工程組會議時(shí)間根據(jù)情況安排三、影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要要素一重要性確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性程度 萬元。確定實(shí)踐可執(zhí)行的重要性程度 萬元。二能夠存在較高艱苦錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域 ：銷售與收款、固定資產(chǎn)、在建工程三重要的組成部分和賬戶余額 固定資產(chǎn)凈值5765萬元，在建工程5967萬元，主營業(yè)務(wù)收入2594萬元四、人員安排略五、對專家或有

17、關(guān)人士任務(wù)的利用 ：初步不思索利用(二)重要性程度估計(jì)假設(shè)預(yù)期錯報(bào)包括漏報(bào)單獨(dú)或匯總起來影響到報(bào)表運(yùn)用人所做的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯報(bào)是艱苦的。重要性確實(shí)定離不開詳細(xì)環(huán)境，并包括金額和性質(zhì)兩方面的思索。評價(jià)重要性須站在財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者的角度思索。重要性評價(jià)的結(jié)果對審計(jì)任務(wù)量及審計(jì)質(zhì)量有直接影響。重要性程度估計(jì)過高，會導(dǎo)致審計(jì)任務(wù)量缺乏，添加檢查風(fēng)險(xiǎn)；重要性程度估計(jì)過低，會添加不用要的審計(jì)任務(wù)量，添加審計(jì)本錢。從數(shù)量上講，重要性程度確實(shí)定，不存在絕對準(zhǔn)確的數(shù)值，它僅代表著一種臨界形狀：在審計(jì)實(shí)施階段，重要性程度被看作是注冊會計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的錯報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍可容忍錯報(bào)；在報(bào)告階

18、段，重要性程度被看作是尚未更正錯報(bào)匯總數(shù)能否影響到財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者判別和決策的標(biāo)志。1財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性程度初步評價(jià) 普通根據(jù)資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入、凈利潤、稅前利潤等為根底計(jì)算重要性程度，財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性程度等于基準(zhǔn)乘以比例。2實(shí)踐可執(zhí)行重要性程度初步評價(jià) 財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性程度確定后，還該當(dāng)制定一個比如案的重要性程度更低的金額，作為實(shí)踐執(zhí)行的重要性，緣由在于抽樣審計(jì)的采用，并不能保證發(fā)現(xiàn)一切艱苦錯報(bào)，而且審計(jì)過程中能夠忽略了較多的微小錯報(bào)，這些微小錯報(bào)匯總起來能夠變得艱苦。 實(shí)踐執(zhí)行的重要性為財(cái)表整體重要性的50%75% 。接近50%的情況:1經(jīng)常性審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較多2工程

19、總體風(fēng)險(xiǎn)較高，例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，經(jīng)常面臨較大市場壓力，初次承接的審計(jì)工程需出具特殊目的報(bào)告等。接近75%的情況：1經(jīng)常性審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；2工程總體風(fēng)險(xiǎn)較低，如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場壓力較小。表 4 重要性程度初步評價(jià)表被審計(jì)單位：AB公司 編制人： 日期： 索引號：B5-1-1會計(jì)期間或截止日： 復(fù)核人：王龍 日期： 頁次：1/1目的稱號金額比例結(jié)果總資產(chǎn)0.5% 凈資產(chǎn)1%營業(yè)收入2%凈利潤 8%財(cái)表整體重要性程度報(bào)表整體層次的重要性程度確定為 萬。實(shí)踐可執(zhí)行重要性程度確實(shí)定報(bào)表整體層次的重要性程度確定為 萬。確定根據(jù)：三詳細(xì)審計(jì)方案的制定表5 詳細(xì)審計(jì)方案 被審計(jì)單位： AB工

20、程： 詳細(xì)審計(jì)方案 王龍 日期： 索引號： B5 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：李天齊 日期： 1風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)程序 11 普通風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)程序 工程組需記錄為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境所執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)程序。該程序能夠包括訊問、察看、檢查及分析程序等。所記錄的內(nèi)容需包括工程組任務(wù)的性質(zhì)及范圍。 12針對特定工程的程序 擬思索：舞弊、繼續(xù)運(yùn)營、對法律法規(guī)的思索及關(guān)聯(lián)方等。2了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)的程序3了解內(nèi)部控制的程序4對風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)及審計(jì)方案的討論5評價(jià)的艱苦錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 包括：財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的艱苦錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)6方案的進(jìn)一步審計(jì)程序7其他程序闡明：以上僅列示了格式，詳細(xì)內(nèi)容應(yīng)是每一步驟的詳細(xì)

21、方案。三、 風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)階段任務(wù)底稿的編制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)是新審計(jì)準(zhǔn)那么的亮點(diǎn)，表達(dá)了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)導(dǎo)向的新思想。風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)是指對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表艱苦錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表整體艱苦錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次艱苦錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及特別風(fēng)險(xiǎn)、僅經(jīng)過本質(zhì)性程序無法應(yīng)對的艱苦錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)是在了解被審計(jì)單位及環(huán)境，尤其是了解內(nèi)部控制過程中完成的。風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)任務(wù)是每一次審計(jì)任務(wù)都必需求做的，不能省略。 1對被審計(jì)單位及環(huán)境的了解不包括內(nèi)部控制 表62對內(nèi)部控制的了解 分整體控制了解表7和業(yè)務(wù)流程層面控制了解表8。表83對未審財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行分析程序。在風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)階段計(jì)采用分析程序的目的是為了評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的

22、艱苦錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。分析程序可以協(xié)助 審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的異常情況，或者發(fā)現(xiàn)預(yù)期應(yīng)該變化而未變化的事項(xiàng)，識別存在潛在艱苦錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。分析程序還可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)情況或盈利才干的發(fā)生變化的信息，以而了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況，以判別被審計(jì)單位的繼續(xù)運(yùn)營才干。 財(cái)務(wù)報(bào)表的分析程序主要是：經(jīng)過對財(cái)務(wù)報(bào)表工程的縱向、構(gòu)造趨勢和比率分析，綜合對比計(jì)算，構(gòu)成分析性程序任務(wù)底稿。主要包括：“橫向趨勢分析表、“資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造百分比趨勢分析表和“比率趨勢分析表。見表9 11。然后，綜合評價(jià)幾個分析表中的工程變化動態(tài)和比率變化動態(tài)，對其中影響財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果變動幅度較大或具有異常動態(tài)的工程，列入審計(jì)方案中應(yīng)安排的審計(jì)重

23、點(diǎn)領(lǐng)域和工程。分析性程序情況匯總表見表12。 表 9 橫向趨勢分析表被審計(jì)單位：AB公司 編制人： 日期： 索引號：B3-1會計(jì)期間或截止日： 復(fù)核人：王龍 日期： 頁次：1/1財(cái)務(wù)報(bào)表2021年2021年2021年比2021年增長說 明項(xiàng) 目報(bào)表數(shù)未審數(shù)金額%=-=/營業(yè)收入2 0522 594營業(yè)本錢363397營業(yè)利潤8641426利潤總額1 0551 421凈利潤738952存貨82119應(yīng)收賬款108196流動資產(chǎn)1 5661 773流動負(fù)債6831471固定資產(chǎn)原值6 3196 556在建工程3 4215 967資產(chǎn)總額11 45514 259負(fù)債總額3 1834 471實(shí)收資本4

24、 8224 822凈資產(chǎn)額8 2729 788注：“闡明欄僅分析增減比例超越30%以上的工程。表 10 資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造百分比趨勢分析表被審計(jì)單位：AB公司 編制人： 日期： 索引號：B3-2會計(jì)期間或截止日： 復(fù)核人：王龍 日期： 頁次：1/1財(cái)務(wù)報(bào)表工程2021年2021年增減數(shù)(%)說 明已審數(shù)%未審數(shù)%=-流動資產(chǎn)1 5661 772長期投資 固定資產(chǎn)凈額5 7115 765在建工程 3 4215 967工程物資650無形資產(chǎn)107105資產(chǎn)合計(jì)11 455100%14 259 100%流動負(fù)債6831471長期負(fù)債2 5003 000負(fù)債合計(jì)3 1834 471實(shí)收資本4 8224 8

25、22其他權(quán)益權(quán)益合計(jì)8 272 9 788負(fù)債及權(quán)益合計(jì)1145510014 259100注：“闡明欄僅填列增減比例超越30%以上的工程。表 11 比率趨勢分析表被審計(jì)單位：AB公司 編制人： 日期： 索引號：B3-6會計(jì)期間或截止日： 復(fù)核人：王龍 日期： 頁次：1/1比率目的計(jì)算公式2021年2021年增減數(shù)說 明=-一、短期償債才干1流動比率流動資產(chǎn)/流動負(fù)債2速動比率速動資產(chǎn)/流動負(fù)債二、長期償債才干1資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額2資本對負(fù)債比率資本額/負(fù)債總額3利息保證系數(shù)(稅前利潤+利息支出)/利息支出三、資產(chǎn)管理才干1存貨周轉(zhuǎn)率銷售本錢/存貨2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率銷售收入/應(yīng)收賬款3總

26、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入/總資產(chǎn)四、盈利才干 1銷售利潤率利潤總額/營業(yè)收入2資產(chǎn)報(bào)酬率凈利潤/平均凈資產(chǎn)3總投資報(bào)酬率凈利潤/平均總資產(chǎn) 表12 分析性程序執(zhí)行匯總表被審計(jì)單位：AB公司 編制人： 日期： 索引號：B3-7會計(jì)期間或截止日： 復(fù)核人：王龍 日期： 頁次：1/1測試工程重要事項(xiàng)闡明趨勢分析表1234資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造趨勢分析表比率趨勢分析表綜合分析或初步確定的審計(jì)重點(diǎn)4、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)根據(jù)以上對被審計(jì)單位及環(huán)境的了解，尤其是對內(nèi)部控制的了解，并執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表的分析程序后，經(jīng)工程組討論，構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)結(jié)果。表13 風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)結(jié)果匯總表被審計(jì)單位： AB工程：風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)結(jié)果匯總 日期： 索引號：

27、 B4 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：王龍 日期： 1識別的艱苦錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表識別的艱苦錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)索引號屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次能否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)能否屬于僅經(jīng)過本質(zhì)性程序無法應(yīng)對的艱苦錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)受影響的買賣類別、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定1在建工程添加多22財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案表財(cái)務(wù)報(bào)表層次艱苦錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)索引號總體應(yīng)對措施1、凈利潤夸張傾向注：管理層薪酬與凈利潤掛鉤B1更多的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎；派有閱歷的人員擔(dān)任審計(jì)、利潤表重要工程的審計(jì)3特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施及結(jié)果匯總表 運(yùn)營目的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)特別風(fēng)險(xiǎn)管理層應(yīng)對或控制措施報(bào)表工程及認(rèn)定審計(jì)措施向被審單位報(bào)告的事項(xiàng)放寬授信額度爭取銷售收入增長25%會添加壞賬風(fēng)險(xiǎn)壞賬預(yù)備計(jì)

28、提能夠缺乏1每月編制賬齡分析報(bào)告；2對超越一年未收回的賬款與客戶簽署還款協(xié)議3每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽署及執(zhí)行情況報(bào)告；4對有能夠難以收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬預(yù)備。應(yīng)收賬款相關(guān)認(rèn)定：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?與單位人員討論壞賬風(fēng)險(xiǎn)評價(jià) ，壞賬預(yù)備的計(jì)提；2審閱賬齡分析報(bào)告、還款協(xié)議簽署及執(zhí)行報(bào)告；3抽查還款協(xié)議和貨款收回情況。無 4對重要賬戶和買賣采取的進(jìn)一步審計(jì)程序方案方案矩陣略根據(jù)對被審計(jì)單位內(nèi)控的了解及風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的結(jié)果，制定各循環(huán)及主要報(bào)表工程的總體審計(jì)方案，選擇綜合性方案或本質(zhì)性方案。本質(zhì)性方案是指擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以本質(zhì)性程序?yàn)橹鳎C合性方案是指擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序同時(shí)包括本質(zhì)性程序和控制

29、測試。 四、進(jìn)一步審計(jì)程序任務(wù)底稿的編制一控制測試進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和本質(zhì)性程序兩部分,其中控制測度是檢查內(nèi)部控制運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性，在兩種情形下應(yīng)該進(jìn)展,一是預(yù)期與認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)轉(zhuǎn)有行,二是僅經(jīng)過本質(zhì)性程序缺乏以提招認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)。本質(zhì)性程序那么是直接證明報(bào)表工程余額能否正確的審計(jì)程序，本質(zhì)性程序必需進(jìn)展。 控制測試應(yīng)分循環(huán)進(jìn)展。根據(jù)前面對AB公司內(nèi)部控制的了解，預(yù)期各業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)控有效，據(jù)此對各買賣流程均制定了綜合性方案，即在本質(zhì)性程序之前進(jìn)展控制測試。下面僅僅列示消費(fèi)與倉儲控制測試結(jié)果的匯總表，而且也僅僅闡明了與資料驗(yàn)收與倉儲有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制的測試程序。表

30、14 消費(fèi)與倉儲循環(huán)控制測試被審計(jì)單位：AB公司 編制人： 日期： 索引號：CA會計(jì)期間或截止日： 復(fù)核人：王龍 日期： 頁次：1/1 測試本循環(huán)控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的任務(wù)包括： 1. 針對了解的消費(fèi)與倉儲循環(huán)的控制活動，確定擬進(jìn)展測試的控制活動。 2. 測試控制運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性，記錄測試過程和結(jié)論。 3. 根據(jù)測試結(jié)論，確定對本質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。測試本循環(huán)控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性包括以下任務(wù)底稿：CA-1：控制測試匯總表略CA-2：控制測試程序 CA-3：控制測試過程略 表15 消費(fèi)與倉儲循環(huán)控制測試程序表被審計(jì)單位：AB公司 編制人： 日期： 索引號：CA-2會計(jì)期間或截止日： 復(fù)核人：王龍

31、日期： 頁次：1/1 (1)訊問程序經(jīng)過實(shí)施訊問程序，被審計(jì)單位已確定以下事項(xiàng):1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報(bào)和異常工程；2)財(cái)務(wù)或消費(fèi)部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修正系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)以下控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)以下控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序控制目的被審計(jì)單位的控制活動控制測試程序控制執(zhí)行頻率測試工程數(shù)量索引號已驗(yàn)收資料均確附有有效采購訂單質(zhì)量檢驗(yàn)員比較所收資料與采購訂單的要求能否相符，并檢查其質(zhì)量等級。驗(yàn)收無誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員簽發(fā)預(yù)先編號的驗(yàn)收單，作為檢驗(yàn)資料的根據(jù)。對于單價(jià)在人民幣元以上的資料，還需質(zhì)檢經(jīng)理驗(yàn)收簽字。抽取驗(yàn)收單檢查能否與采購

32、訂單內(nèi)容一致。每日執(zhí)行多次CA-3已驗(yàn)收資料均確已準(zhǔn)確記錄倉庫管理員擔(dān)任將購入資料的采購訂單編號、驗(yàn)收單編號，資料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動更新資料明細(xì)臺賬。抽取驗(yàn)收單檢查能否輸入能否正確并經(jīng)復(fù)核 每日執(zhí)行多次CA-3已驗(yàn)收資料均已記錄驗(yàn)收無誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員簽發(fā)預(yù)先編號的驗(yàn)收單。根據(jù)驗(yàn)收單，倉庫管理員擔(dān)任將購入資料的采購訂單編號、驗(yàn)收單編號，資料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動更新資料明細(xì)臺賬。抽取驗(yàn)收單檢查能否已輸入系統(tǒng)。每日執(zhí)行多次CA-3已驗(yàn)收資料均于適當(dāng)期間進(jìn)展記錄倉庫分別于每月、每季和年度終了，

33、對存貨進(jìn)展清點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門對清點(diǎn)結(jié)果進(jìn)展復(fù)盤。倉庫管理員編寫存貨清點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差別及時(shí)處置，經(jīng)倉儲經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、消費(fèi)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。抽取清點(diǎn)報(bào)告并檢查能否復(fù)核，差別處置。每月執(zhí)行一次CA-3二本質(zhì)性程序本質(zhì)性程序是CPA實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次艱苦錯報(bào)的審計(jì)程序，包括細(xì)節(jié)測試和本質(zhì)性分析程序。無論評價(jià)的艱苦錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)多么低，無論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么運(yùn)轉(zhuǎn)有效，本質(zhì)性程序那么是每次審計(jì)任務(wù)都必需做的。 根據(jù)要求，完成AB公司部分報(bào)表工程的本質(zhì)性程序1、貨幣資金的本質(zhì)性程序：1庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)：2021年2月28日下午5點(diǎn)30分，審計(jì)人員參與對AB公司庫存現(xiàn)金的清查清點(diǎn)任務(wù)。清查結(jié)果如下：實(shí)點(diǎn)

34、庫存現(xiàn)金人民幣結(jié)存數(shù)：元幣張，50元幣80張，10元幣220張，5元幣84張，2元幣175張，1元幣220張，5角幣50張，2角幣20張，1角幣51張，5分幣32張，2分幣14張，分幣張。查現(xiàn)金日記賬,有以下資料: 截止2021年月31日的賬面余額為21,679.24元；截止2021年月27日的賬面余額為21,539.89元,2021年月1日至2021年2月27日的賬面累計(jì)借方發(fā)生額為4,133,594.85元, 賬面累計(jì)貸方發(fā)生額為4,133,734.20元。查出曾經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證191號至202號金額合計(jì)為4,372.31元。查出曾經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證203號至

35、211號金額合計(jì)為4,126.14元。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬中夾有以下借據(jù)，合計(jì)2560元：職工劉紅借學(xué)費(fèi)250元，職工王敏借學(xué)費(fèi)110元，許林華借藥費(fèi)1000元，萬廣華借藥費(fèi)1200元，借款日期均在審計(jì)年度。發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜中有2021年2月26日收到銷售產(chǎn)品的轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)價(jià)7,500元。發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜中有待領(lǐng)工資215元，單獨(dú)包封。銀行核定庫存現(xiàn)金限額10,000元。要求1：根據(jù)清查結(jié)果，編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。表16 現(xiàn)金監(jiān)盤表被審計(jì)單位：AB公司 編制人： 日期： 索引號：CB-1會計(jì)期間或截止日： 復(fù)核人：王龍 日期： 頁次：1/1檢查清點(diǎn)記錄實(shí)有庫存現(xiàn)金清點(diǎn)記錄工程項(xiàng)次金額面額人民幣上一日賬面庫存余

36、額 張金額清點(diǎn)日未記賬傳票收入金額100元清點(diǎn)日未記賬傳票支出金額50元清點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額=+-=2-310元清點(diǎn)實(shí)有庫存現(xiàn)金數(shù)額5元清點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差別=-2元差別緣由分析白條抵庫張1元0.5元0.2元0.1元0.05元0.02元0.01元合計(jì)追溯調(diào)整報(bào)表日至審計(jì)日庫存現(xiàn)金付出總額報(bào)表日至審計(jì)日庫存現(xiàn)金收入總額報(bào)表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額出納員： 會計(jì)主管人員： 監(jiān)盤人： 檢查日期：要求2：指出該企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的主要問題，并提出審計(jì)建議。2銀行存款余額調(diào)理表的審查：資料：AB公司2021年12月31日銀行存款日記賬賬面余額240 000元，銀行存款函證余額與銀行對賬單余額一致，為285 000

37、元，2021年2月28日，審計(jì)人員到公司審查銀行存款賬目，發(fā)現(xiàn)如下情況：(1)銀行對賬單上存入：12月10日收存外地客戶匯款 28000元12月27日轉(zhuǎn)入存款利息 1000元12月31日存入外地托收款 30000元(2)銀行對賬單上支出：12月21日銀行扣收貸款利息 29000元 (3)企業(yè)銀行存款賬面：12月31日開出轉(zhuǎn)賬支票 15000元要求1：編制對銀行存款余額調(diào)理表的審查表。表17 對銀行存款余額調(diào)理表的審查被審計(jì)單位：AB公司 編制人： 日期： 索引號：CB-2會計(jì)期間或截止日： 復(fù)核人：王龍 日期： 頁次：1/1項(xiàng) 目金額調(diào)理工程闡明能否需求審計(jì)調(diào)整銀行對賬單余額 加:企業(yè)已收，銀

38、行尚未入賬合計(jì)金額。其中: 減:企業(yè)已付，銀行尚未入賬合計(jì)金額。其中: 調(diào)整后銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額 加:銀行已收，企業(yè)尚未入賬合計(jì)金額。其中:1. 2. 3. 減:銀行已付，企業(yè)尚未入賬合計(jì)金額。其中:1. 2.調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬余額經(jīng)辦會計(jì)人員(簽字): 會計(jì)主管(簽字):要求2對銀行存款提出審計(jì)建議。2應(yīng)賬賬款、預(yù)收賬款的本質(zhì)性審計(jì)資料1：審計(jì)人員對應(yīng)收賬款明細(xì)性進(jìn)展審查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款明細(xì)賬中有以下兩個賬戶見表2-1，2-2。應(yīng)收賬款明細(xì)賬2-1 A公司2021年摘要借方貸方借或貸余額月 日1 1上年結(jié)轉(zhuǎn)借620 0002 17售乙產(chǎn)品400 000借1 020 00

39、011 25收到2月17日貨款400 000借620 000闡明：上年結(jié)轉(zhuǎn)620 000元，賬面反映系前年銷售乙種產(chǎn)品款應(yīng)收賬款明細(xì)賬22 E公司2021年月 日摘要借方貸方借或貸余額1 1上年結(jié)轉(zhuǎn)借248 0003 6收到貨款248 000平10 19售丙產(chǎn)品180 000借180 000闡明：上年結(jié)轉(zhuǎn)的248 000元，賬面反映系前年銷售丙種產(chǎn)品款。要求： 1.根據(jù)上述兩個賬戶反映的情況，請他推測能夠存在的問題。 2.對A公司和E公司分別采用什么方式進(jìn)展函證？一定式或否認(rèn)式 資料2：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)收賬款余額為196萬元，預(yù)收賬款余額為100萬元，年末應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的明細(xì)情況如下：應(yīng)收賬款A(yù)

40、62萬元應(yīng)收賬款B150 萬元應(yīng)收賬款C208 萬元應(yīng)收賬款D58萬元應(yīng)收賬款E 18萬元合計(jì)196萬元預(yù)收賬款F62萬元預(yù)收賬款G80萬元預(yù)收賬款H130萬元預(yù)收賬款I(lǐng)28萬元預(yù)收賬款J60萬元合計(jì)100萬元要求： 根據(jù)上述明細(xì)賬戶反映的情況，報(bào)表余額有無問題。如有，請?zhí)岢鰧徲?jì)建議。3壞賬預(yù)備測試：AB公司采用余額百分比法核算壞賬，壞賬預(yù)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額3%計(jì)提，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)AB公司漏提了相應(yīng)壞賬預(yù)備，壞賬預(yù)備無余額。 請?zhí)岢鰧徲?jì)建議。 4存貨的本質(zhì)性測試：資料1：對存貨進(jìn)展計(jì)價(jià)測試抽查甲資料12月份的資料AB公司11月30日，甲資料月末結(jié)存數(shù)量200噸，單位本錢980元，其中包括11

41、月30日購進(jìn)的暫估入庫的100噸，價(jià)值100000元。12月份甲資料的收發(fā)結(jié)存資料如下： 甲資料資料明細(xì)分類賬12月份2021年摘要收入發(fā)出結(jié)存 月 日數(shù)量 單價(jià) 金額數(shù)量 單價(jià) 金額數(shù)量 單價(jià) 金額12 1 5 10 15 25月初結(jié)存收入發(fā)出收入發(fā)出300 1000 300000500 1040 520000400300200 980 196000500100600300 31本月合計(jì)800 820000700 1016 711200300 1060 304800要求：1.對上述資料明細(xì)賬進(jìn)展審查，并指出存在的問題。 2.重新計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，并計(jì)算發(fā)出資料的本錢直接在表內(nèi)改，提出審計(jì)建議

42、。資料2：對存貨進(jìn)展抽盤審計(jì)人員對AB公司的主要產(chǎn)廢品乙進(jìn)展抽盤，于08年3月3日清點(diǎn)實(shí)存量為89.6噸。經(jīng)過核實(shí)08年1月1日至3月3日期間收入260噸。付出240 噸。2021年12月31日的賬面結(jié)存數(shù)量為98噸，金額為980 000元。編制下面的存貨抽盤表。表18 存貨抽盤表客戶：AB公司 編制人： 日期 索引號：CB-2截止日： 復(fù)核人：王龍 日期： 品名清點(diǎn)數(shù)量加：清點(diǎn)日前付出數(shù)量減：清點(diǎn)日前收入數(shù)量實(shí)存數(shù)量賬面結(jié)存差別數(shù)量 金額數(shù)量 金額審計(jì)結(jié)論：5假定審計(jì)過程中未發(fā)現(xiàn)其他會計(jì)核算問題，但得知AB公司為K公司的銀行借款100萬元提供擔(dān)保。2021年3月，K公司因運(yùn)營嚴(yán)重虧損，進(jìn)展破

43、產(chǎn)清算，無力歸還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求AB公司承當(dāng)連帶歸還責(zé)任，支付借款本息120萬元。2021年1月20日，法院終審問決貸款銀行勝訴，由AB公司支付借款本息120萬元，并于2021年1月28日執(zhí)行終了。AB公司在2021年度未對該訴訟案件作相應(yīng)的會計(jì)處置。五、出具審計(jì)報(bào)告階段任務(wù)底稿經(jīng)與前任審計(jì)人員聯(lián)絡(luò)，前任審計(jì)人員對AB公司上年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無保管意見的審計(jì)報(bào)告，在完成繼續(xù)運(yùn)營、或有事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方買賣、期后事項(xiàng)等的審計(jì)后，未發(fā)現(xiàn)異常事項(xiàng)。 隨后，審計(jì)人員對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)進(jìn)展匯總，根據(jù)錯報(bào)的性質(zhì)和金額，編制賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、列報(bào)

44、調(diào)整匯總表、未更正錯報(bào)匯總表。一調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、未更正錯報(bào)匯總表的編制表19 調(diào)整、重分類、未更正錯表匯總表客戶：AB公司 編制人： 日期 索引號：EA 截止日： 復(fù)核人：王龍 日期： 一、賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表序號內(nèi)容及闡明索引號調(diào)整內(nèi)容影響利潤表+-影響資產(chǎn)負(fù)債表+-借方工程借方金額貸方工程貸方金額12二、重分類調(diào)整分錄匯總表序號內(nèi)容及闡明索引號調(diào)整工程和金額借方工程借方金額貸方工程貸方金額三、未更正錯報(bào)匯總表序號內(nèi)容及闡明索引號調(diào)整工程和金額借方工程借方金額貸方工程貸方金額與被審計(jì)單位的溝通：參與人員：被審計(jì)單位：_李效法_審計(jì)工程組：_王龍_ 被審計(jì)單位的意見：只贊同重分類調(diào)整建議,其他均不