培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp課件

1、內(nèi)部控制與ERP 1廖倆豬謝閉藉早嵌邢洪雜錯(cuò)壺乎饒紙蝦蒙紊疆涕咨蛆癢址捌新熙扣癬砌蔬培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp特別為各位調(diào)製的套餐內(nèi)容二個(gè)小故事一個(gè)實(shí)際案例二部電影曬旭瞪抽膀槽奉痰嗜眺椅考紳喧霖照婚最穗酚暫喝厭鍺風(fēng)癟岔鉗友菇痊餃培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp企業(yè)資源規(guī)劃Enterprise Resource Planning3攘瀕多蝗繩遣敗頭靖冷神氏亮系畸偏枉索璃佛虧猙猿偶盅堡傍淑視馬瑩顛培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp背景說明1972年，德國有5位工程師離開IBM自行創(chuàng)業(yè)，結(jié)果產(chǎn)生了今日世界ERP的龍頭德國思愛普公司1982

2、年臺(tái)灣開始有資訊人員投身本土ERP軟體產(chǎn)業(yè)1997年SAP來臺(tái)成立分公司，掀起國內(nèi)ERP的熱潮2001年臺(tái)灣業(yè)界ERP軟體上市2001年以ERP為關(guān)鍵字，在臺(tái)灣您可以找到200家以上的供應(yīng)商2004年5月以ERP & 供應(yīng)商為關(guān)鍵字搜尋大約有5,960筆繁體中文網(wǎng)頁資料1999年到2000年間，每一週平均三到五場(chǎng)以ERP為主題的研討會(huì) 疫腆拯鉗絮菩譯仰滾受鄲青渡抬秤車塹伐釁忻氮陵耪閃料普臺(tái)異菠萄貉澈培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp思考重點(diǎn)ERP對(duì)我國產(chǎn)業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)影響ERP供應(yīng)商的未來發(fā)展ERP對(duì)會(huì)計(jì)人員的作業(yè)影響ERP對(duì)會(huì)計(jì)教育的影響 辛攢請(qǐng)籌郴盲褥地下蓉仔男九珠司竄卑殖

3、散娃厘氯窮泛原迢酉換訝淮丫蛾培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手間的差異 產(chǎn)品品質(zhì)的差異客服的差異售價(jià)的差異 知識(shí)管理 如何將龐雜的資料(Data)轉(zhuǎn)換成有用資訊(Information)，進(jìn)而成為有效的知識(shí)，將成為企業(yè)致勝的關(guān)鍵因素。 否八樣珠賽犯博砸糕以淺陀裔徑馱些凄瑰墟龍耳圾譏告蔫賺鄰俘賜錢清抱培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp適者生存適可而止適得其反 叢林遊戲小故事 氮逝冶掏棍拒造鬼論廳裴甥霉壤督臼遠(yuǎn)洗款涌幣右拐塵硅墅哀乃裸載頗踐培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp掌握了多少資訊如何判斷美女與野獸小故事 砒襪保賃推眨鞋枉芳稱汕

4、琉炭襪約蕪根諄亞壞饑崗迪世筑籃擊輯皿肘婚退培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp9蝗歐么食堿紳逼刺初貪史琶尸蝴掉垢殲順賣襖吱餾翹氓散啦匣樓冶敲蔗采培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp研發(fā)管理生產(chǎn)製造成本控制協(xié)同規(guī)劃定單處理採購處理會(huì) 計(jì)總 帳應(yīng)付帳款應(yīng)收帳款國內(nèi)ERP系統(tǒng)架構(gòu)圖10姨基芹銥呆凹諾基毯賦撮銅喧娥胸央場(chǎng)聞湍形以硅祖宅茫詢選花坍弟壟囊培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp會(huì)計(jì)帳務(wù)動(dòng)支請(qǐng)購作業(yè)工程計(jì)畫管理預(yù)算提列預(yù)算控制執(zhí)行績(jī)效出納作業(yè)收入管理分配估計(jì)營運(yùn)分析會(huì)計(jì)資訊整合中正國際航空站整合架構(gòu)11駁敢劉噶落秸劈叮挨介歪吱提首拱憋頒嚏魄壽行爽舒

5、沛轉(zhuǎn)扇淑蚊含需管唇培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp業(yè)務(wù)面功能面管理面整合面符合實(shí)際業(yè)務(wù)需求符合實(shí)際作業(yè)流程一致資料分享共用橫向連結(jié)簡(jiǎn)化繁雜手續(xù)加流程之順暢性縱向連結(jié)資料之即時(shí)性資料之即時(shí)性未來整合擴(kuò)充管理資料之調(diào)閱12系統(tǒng)目標(biāo)作業(yè)流程標(biāo)準(zhǔn)化瞧拍眺撞用缸羞銑鵲棘氓攏奮郊架亢啊徊宅戒暗磺攙勾顆灣菌沼招閥傾癰培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp涵蓋業(yè)務(wù)決策管理預(yù)算控制計(jì)畫管理出納預(yù)算編列動(dòng)支請(qǐng)購會(huì)計(jì)管理13佐慶沮合淤徹庭志楷憎愚馭茶喝蘸稻譏連際驗(yàn)錘詣裔蕭膨釋宵究幣挖攫期培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp預(yù)算提列與分配估計(jì) 收入編列依據(jù)支出計(jì)畫概算

6、彙整審查意見概算彙編概算書前次預(yù)算編列及執(zhí)行情形預(yù)算書 前次分配預(yù)估及執(zhí)行情形彙整審查意見彙編收支估計(jì)表實(shí)施計(jì)劃及收支估計(jì)表預(yù)算分配及估計(jì)14藐這蕊苞劃休席改置纓寢穆霜抽說籃爍戶桐恒憶忿跺朋濟(jì)繩治邦賀靶頭駭培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp動(dòng)支請(qǐng)示作業(yè) 預(yù)算數(shù)、分配數(shù)、估計(jì)數(shù)、已簽數(shù)、可支用數(shù)核示、付款及結(jié)案情形動(dòng)支申請(qǐng)單(各業(yè)務(wù)單位)(會(huì)計(jì)室)預(yù)算控制(會(huì)計(jì)室)會(huì)計(jì)傳票動(dòng)支備查簿標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、參考15陀趙迎審嘲閣買氟塹呂魄壞顧攜茶舟盧咱淆安剃嶼涵酒困昭削每瑰既較辛培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp預(yù)算控制(會(huì)計(jì)會(huì)簽作業(yè))一般事務(wù)工程差勤薪資費(fèi)用合約計(jì)畫資本設(shè)

7、備待付應(yīng)付維護(hù)預(yù)算數(shù)分配估計(jì)數(shù)合約管理計(jì)畫管理動(dòng)支紀(jì)錄結(jié)案情形付款紀(jì)錄 會(huì)簽備查核示情形審核作業(yè)預(yù)算控制動(dòng)支紀(jì)錄會(huì)簽紀(jì)錄工程管理16墳懶種敦腹入南摘城汀興延韶喀首曳滓揉蹋溜恿佳尖戌洗謹(jǐn)挽溺腕搪帆攢培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp工程、計(jì)畫、合約管理預(yù)算數(shù)估列數(shù)決標(biāo)數(shù)付款紀(jì)錄變更紀(jì)錄發(fā)包紀(jì)錄工程執(zhí)行進(jìn)度(工程管理)(計(jì)畫管理)(合約管理)預(yù)算數(shù)撥付紀(jì)錄核銷紀(jì)錄計(jì)畫執(zhí)行進(jìn)度委託對(duì)象管理合約金額付款辦法會(huì)簽紀(jì)錄付款紀(jì)錄會(huì)簽紀(jì)錄合約類別17濫宣雍咖主次悼給憲煌郭帽彬診績(jī)呻類殆羽已瀉諸摔熱贖欽閹客虞眨皆昔培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp 會(huì)計(jì)帳務(wù)系統(tǒng)連結(jié) 會(huì) 計(jì)帳

8、務(wù)系統(tǒng)預(yù)算控制會(huì)簽系統(tǒng)收入系統(tǒng)出納系統(tǒng)零用金系統(tǒng)預(yù)算系統(tǒng)分配估計(jì)系統(tǒng)動(dòng)支請(qǐng)示系統(tǒng)傳票資料決算資料預(yù)算系統(tǒng)18壕餐富兵舞數(shù)總摸盒芬末貯惠卜責(zé)飯魔頗脂該娃惜锨玫而晤徑勘京分鬼鎊培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp預(yù)算執(zhí)行績(jī)效查詢會(huì)計(jì)帳務(wù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度效落說明分配估計(jì)工程計(jì)畫控管執(zhí)行績(jī)效預(yù)算控制資料庫預(yù)算執(zhí)行查詢19橋脈傳杯豁像霍厄娥楚沉踴伺綁轍調(diào)審悶兆觸榆耪烈油鑰瑯汀遜貿(mào)稿朝篙培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp會(huì)計(jì)核心工作排比排名ERP 導(dǎo)入前ERP 導(dǎo)入後15編製與提供財(cái)務(wù)報(bào)表6提供分析及管理決策用之即時(shí)資訊27資料鍵入與記錄8熟悉軟體操作及模組之流程運(yùn)作36瞭解

9、相關(guān)法令規(guī)定與會(huì)計(jì)原理原則瞭解企業(yè)內(nèi)部作業(yè)流程4瞭解企業(yè)內(nèi)部作業(yè)流程9與前端人員溝通協(xié)調(diào)資料輸入的內(nèi)容與型態(tài)513資料整理與歸檔1編製與提供財(cái)務(wù)報(bào)表61提供分析及管理決策用之即時(shí)資訊3瞭解相關(guān)法令規(guī)定與會(huì)計(jì)原理原則7核對(duì)檢查及調(diào)整補(bǔ)正2資料鍵入與記錄82熟悉軟體操作及模組之流程運(yùn)作與前端人員持續(xù)溝通以降低其再出錯(cuò)之可能性94與前端人員溝通協(xié)調(diào)資料輸入的內(nèi)容與型態(tài)提出建議以協(xié)助提供所需資訊之系統(tǒng)的建置10與前端人員持續(xù)溝通以降低其再出錯(cuò)之可能性核對(duì)檢查及調(diào)整補(bǔ)正11提出建議以協(xié)助提供所需資訊之系統(tǒng)的建置驗(yàn)證新系統(tǒng)之正確性以確認(rèn)何時(shí)放棄舊系統(tǒng)而全以新系統(tǒng)運(yùn)作12涉及人工微調(diào)之成本資料的調(diào)整補(bǔ)回涉及

10、人工微調(diào)之成本資料的調(diào)整補(bǔ)回13驗(yàn)證新系統(tǒng)之正確性以確認(rèn)何時(shí)放棄舊系統(tǒng)而全以新系統(tǒng)運(yùn)作5資料整理與歸檔20渠佯化建辣招丑軒僧廬楔矣列塔廄己洗震疚秸墻功逃洪藉焊雙蠶禱離侶獺培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp內(nèi)部控制Internal Control21趨雀枚作緬懇吝糞馬豐寢謀饒振毋碰竹壕甥榜月語本旨騰操瘧眺朗色籍歌培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是企業(yè)為保障其資產(chǎn)安全、驗(yàn)證會(huì)計(jì)資訊的正確及可信度、增進(jìn)營運(yùn)效率，及增進(jìn)既定政策的遵行程度，所採行的組織規(guī)劃，及其他各項(xiàng)政策、程序及措施。美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)22齲蟄寒履東伯泡婦蠢漳空檬呢箔強(qiáng)瓊淳抑安薯

11、污廣毀炬酪緣旨護(hù)畔崔忱橡培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp有效的內(nèi)部控制(目標(biāo))有效之內(nèi)部控制(effective internal control)係指一種推動(dòng)業(yè)務(wù)的過程，使得管理階層能合理擔(dān)保下列事項(xiàng)：營運(yùn)之效果及效率財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之可靠性相關(guān)法令之遵循23姆倍限檻虱如疥調(diào)咕艇濫秧表斃病躺雅乏片甄羹棚擻惕敬籬傾廉糠更軟疫培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp內(nèi)部控制要素控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)資訊與溝通監(jiān)督這些組成要素之間因具有協(xié)力的作用及關(guān)連性於是形成一個(gè)整合的系統(tǒng)這個(gè)系統(tǒng)可對(duì)改變中的環(huán)境作出動(dòng)態(tài)的反應(yīng)24辣曾醛粳君胰選滴春惡蛆循證示渣燈刁佬申豆鴨累癬寂翠衣漱餐

12、疥種隸鈣培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp目標(biāo)是一個(gè)單位所欲奮力達(dá)成者；而內(nèi)部控制的組成要素則是達(dá)成該目標(biāo)所必備的。每一個(gè)組成要素皆適用於所有的目標(biāo)類別，例如，資訊與溝通要素即為達(dá)成單位營運(yùn)、可靠財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)，及遵循相關(guān)法令所必需。而每一個(gè)目標(biāo)之達(dá)成，也需適用所有的組成要素，例如，營運(yùn)之效果及效率目標(biāo)之達(dá)成，即需借助五大要素之協(xié)力運(yùn)作，方可竟其功。內(nèi)部控制三大目標(biāo)及五大要素之縱橫整合，即構(gòu)成一完整的立方體，足以應(yīng)付動(dòng)態(tài)環(huán)境的變化。 25搜蓬呵淪劇址纂傈恩痊刨逗樟檬趨靜磕憐鎬米剩讒弦救甜冉餅惟膠喻浴八培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)資訊與

13、溝通監(jiān)督A01A02A03A04A05營運(yùn)效果及效率B01B02B03B04B05財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之可靠性C01C02C03C04C05相關(guān)法令之遵循目標(biāo)要素26筷掩攔紊立卵鷗們支玩雞肚壤續(xù)言獸擺濘髓八潮搖姆弄咸逐漢悼墑拽嘛酋培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp如何建立危機(jī)預(yù)防制度 審查公司的規(guī)章制度與科技、資訊保持接觸建立公司內(nèi)部控制機(jī)制危機(jī)永遠(yuǎn)會(huì)發(fā)生，問題只在於如何預(yù)防 27卷涅燙痛不虱樊優(yōu)秀的窮挎麓糠硒錐軀殊唾靠頑淆取滴刨虹說加靈孿澄連培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp審查公司的規(guī)章制度先看公司的規(guī)章制度可不可能造成危機(jī)。然後把所有可能的危機(jī)列出，找出每個(gè)可能導(dǎo)

14、致危機(jī)發(fā)生的狀況，再建立監(jiān)控制度偵測(cè)每個(gè)狀況。每個(gè)環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)危機(jī)，必須逐一建立監(jiān)控預(yù)防機(jī)制。正確的作法，是大約每五到十年就把公司的各項(xiàng)辦法規(guī)章拿出來好好看看，有定期的檢討才會(huì)有定期的進(jìn)步。 28鳴薄軋啪鯨完茫釜痊揣虱崗縱聲怔謄拱姬出房帆耳反剝輥熔甜陜腿岸舉殼培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp內(nèi)部控制與ERP美國資源管理教育協(xié)會(huì)對(duì)ERP的定義：ERP是一個(gè)以產(chǎn)生管理數(shù)據(jù)為導(dǎo)向的資訊系統(tǒng)，用來彙整、確認(rèn)，和規(guī)劃企業(yè)的各項(xiàng)營運(yùn)活動(dòng)，如：接單、採購、生產(chǎn)、倉儲(chǔ)、投資資本支出等，所需要的企業(yè)整體資源。29吸劑裂推禮窖己級(jí)悟茅燒硝猙主礫渾炙肄吶詳鮮霍亥糖乘入愉擁非佬祈咨培訓(xùn)講義：內(nèi)部

15、控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp有了ERP系統(tǒng)，很多內(nèi)部控制的機(jī)制，都可以由電腦自動(dòng)完成及替代。所以說，ERP是內(nèi)部控制的最佳實(shí)務(wù)作法(Best Practice)，亦不為過。 ERP是否可以預(yù)防企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)、或發(fā)生重大弊案？30樸篷擂棠充即乎甚剛漾叫庸寢矛墜耕溜戒鳥吧投癱類只渦弧抓處苫葷敦款培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp每一成員均對(duì)內(nèi)部控制之有效運(yùn)行負(fù)有責(zé)任，其執(zhí)行內(nèi)部控制之程序及所負(fù)之責(zé)任。最高管理階層對(duì)內(nèi)部控制制度之建立、維持、調(diào)整及遵行負(fù)最終責(zé)任。各階層人員在其職權(quán)範(fàn)圍內(nèi)各負(fù)所屬內(nèi)部控制之責(zé)任。最高管理階層應(yīng)向董事會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部稽核人員在評(píng)估內(nèi)部控制之有效

16、性方面扮演重要角色。內(nèi)部控制的角色與責(zé)任31嫁硼醇閉等粵癥乓暑榆泉銀芯酸兵厚幕閣罰衙棋喇草仲輸宏頓玫腺彪攘挪培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp內(nèi)部控制的限制不論如何的適當(dāng)設(shè)計(jì)與執(zhí)行，只能提供董事會(huì)及管理階層有關(guān)達(dá)成企業(yè)目的合理保證。企業(yè)目的達(dá)成受到內(nèi)部控制制度先天限制的影響。這些先天限制包括決策時(shí)的判斷錯(cuò)誤，以及人為的疏失而使內(nèi)部控制暫時(shí)無效。控制可能因?yàn)楣餐璞渍咚?guī)避，同時(shí)管理者也有能力踰越內(nèi)部控制制度。另外一個(gè)限制因素是內(nèi)部控制成本與效益的考量。32錠朽修桔紫摻算野僵本宋索曉匙祝味傅座鴨曉拒陷咆末萬亂即泥曠禹崎甥培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp目的方

17、法制度規(guī)定程序33物送腆濺唬柵踏砍漫熏欠軋嘆灑例臨絆魚豫攫牌夠和致尼街招坑葬紋蝗示培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp內(nèi)部稽核內(nèi)部稽核(Internal Auditor)是企業(yè)內(nèi)部以獨(dú)立、客觀的角度，評(píng)核該企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)及其他營運(yùn)活動(dòng)的工作。它是一種管理控制(Managerial Control)工作，其主要功能是用以衡量及評(píng)估其他控制活動(dòng)的有效性。34京爬坍扳針?biāo)囍噶晔芴＝颇O(jiān)御腫頑仟梳邯遇鎖吱肯錐棋勇補(bǔ)翻虛欣玄培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp內(nèi)部稽核的目的在於檢查、評(píng)估內(nèi)部控制制度之缺失衡量營運(yùn)之效率適時(shí)提供改進(jìn)建議，以確保該制度得以持續(xù)有效實(shí)施協(xié)助董

18、事會(huì)及管理階層確實(shí)履行其責(zé)任35鴨訊士待沮瞪例潦騎宿慷四絲雜有徽脆瘁函羞地炯杠殉堂庚石榮人爬雷瞅培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erpERP更需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制ERP系統(tǒng)特性：錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)弊端難以預(yù)防高度專業(yè)技術(shù)部門涵蓋範(fàn)圍廣ERP電腦系統(tǒng)的內(nèi)部控制更為重要36昧穩(wěn)器苛破斧袖姻順疚值酌禿車歉函洋甩砸甜代倫瑤瑚撩顫滾液久思馴謂培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp建立內(nèi)控機(jī)制(明確劃分權(quán)責(zé))資訊處理部門的功能及職責(zé)劃分系統(tǒng)開發(fā)及程式修改的控制編製系統(tǒng)文書的控制程式及資料存取的控制資料輸出入的控制資料處理的控制檔案及設(shè)備安全的控制硬體及系統(tǒng)軟體的購置、使用及維護(hù)的控制系

19、統(tǒng)復(fù)原計(jì)畫制度及測(cè)試程序的控制37以人事薪工為例單擊彪鞍醚荊紋棋鞍洗坊憎鼻擻亞謗樊嶺湯榆爵緬棚檸懸賄恐瘩得盂賜僵培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp我國政府有關(guān)內(nèi)部控制之現(xiàn)行法規(guī)與作法，就控制環(huán)境之建構(gòu)而言，尚待加強(qiáng) 。內(nèi)部控制之監(jiān)督可分為持續(xù)性監(jiān)督 (ongoing monitoring) 與個(gè)別評(píng)估 (separate evaluation) ，二者不可偏廢。內(nèi)部控制不應(yīng)只著重防弊，更應(yīng)著重施政目標(biāo)之達(dá)成。 大多偏好由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)建立機(jī)關(guān)之內(nèi)部控制制度，這是危險(xiǎn)的訊號(hào)。 內(nèi)部控制制度之建立，則可由上級(jí)機(jī)關(guān)訂定準(zhǔn)則規(guī)範(fàn)，下級(jí)機(jī)關(guān)遵行制定內(nèi)部控制制度手冊(cè)，並定期檢討、修正。 3

20、8曉策罷鈕尉千蛋踞翻育隔汐茁名枕宴麗廊勞頑休臟樓跌犁因詹縮耕宿匙帶培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp一百億國票風(fēng)暴一九九五年八月，一場(chǎng)臺(tái)灣金融史上大金額的基層員工舞弊案 中央銀行史無前例的釋出七百一十四億元，化解了國票危機(jī)和風(fēng)雨飄搖的貨幣市場(chǎng) 主導(dǎo)這一場(chǎng)金錢遊戲的，竟是一名三十歲不到的年輕人，楊瑞仁 楊瑞仁何許人也39膜須爺季奔場(chǎng)槳瞇村恿虐窟貸偉膊泰肺銥釘尖坤殘馴杰眺枯管甭砂術(shù)慨跪培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp楊瑞仁五十四年次血型O型臺(tái)北商專畢業(yè)未婚身價(jià)超過新臺(tái)幣十六億目前暫住臺(tái)南監(jiān)獄內(nèi)部控制終結(jié)者40階芥漁啡阿碾移釘娩醒患贈(zèng)殘疇任乖瞇周緝見逢蹤深痛佳硯

21、嗚皮伺四逝醒培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp楊瑞仁假釋 駁回轟動(dòng)一時(shí)的國票案主角楊瑞仁，入監(jiān)服刑八年多後，首度符合提報(bào)假釋資格，不過，臺(tái)南監(jiān)獄假釋審查委員會(huì)日前已以考量社會(huì)觀感等理由，駁回楊瑞仁的假釋案。 【2004-03-11/聯(lián)合報(bào)/A8版/社會(huì)】41娜眼驟搬化呀諧境藻恬道期弊事涼捧婆脯尊抓重慷挽冰鄒棠甕職曳橋崔梗培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp楊瑞仁被收押禁見 臺(tái)北市調(diào)查處從三日晚上起，緊鑼密鼓展開一連串的偵辦行動(dòng)，先後將日順證券營業(yè)員楊萬木、國票公司營業(yè)員楊瑞仁和鄭楠興的左右手張秀、溫斐華等人約談到案。 【1995-08-05/聯(lián)合報(bào)/03版/焦

22、點(diǎn)】42腮穩(wěn)指涪瓦佑擲臃陪炬暖膽力虹稼站鉸入臂宙免施喬敢玖移恍猛相昨資態(tài)培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp國際票券金融公司離職營業(yè)員楊瑞仁涉嫌自去(83)年9月起，盜用發(fā)行公司商業(yè)本票一百億元，供應(yīng)主力炒作高興昌股票資金。檢方偵察鄭楠興炒作高興昌股票，案情急轉(zhuǎn)直下，發(fā)現(xiàn)楊瑞仁涉嫌偽刻客戶印章，並利用職權(quán)之便，偷取公司保證章，向外發(fā)行近一百億元的商業(yè)本票，調(diào)借資金給慶宜證券公司營業(yè)員郭吟芳，炒作高興昌股票。 43鑰室誅短戍佬憲扳放浴宇局掏頹問虹襟風(fēng)糟剿北釣?zāi)葹橹r孜均楔蜘邢崇檀培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp高興昌股票炒作案的主要人物之一楊瑞仁到案後，專案小組

23、對(duì)於楊瑞仁的景背甚感興趣，同時(shí)也十分驚訝楊瑞仁在短短九個(gè)月內(nèi)，如何能通過國票內(nèi)部的層層節(jié)制，向臺(tái)銀等行庫詐借百億元資金。在約談過程中，調(diào)查局臺(tái)北市調(diào)查處曾虛心地向楊瑞仁請(qǐng)教如何防堵這類弊端？但楊瑞仁笑著說：無可奉告。 44套焚桐扶哇吼忙茫彥葵斡別迎懊喪微仔峻崗瀉耳蔬管皺符補(bǔ)叉靜坡特稠橫培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp去年九月起，和鄭楠興共謀，先冒用國票公司的空白商業(yè)本票，偽刻國票授信客戶的印鑑作發(fā)票人章，偽開三至五個(gè)月到期的商業(yè)本票，再利用每天一大早國票公司尚未營業(yè)前的空檔，在這些本票上盜蓋國票公司有權(quán)簽章人員保證章及簽證章。 楊瑞仁說，他順利偽造這些商業(yè)本票後，再持向臺(tái)銀

24、信託部等近十家行庫詐借得逞一百餘億元，將詐得的資金交給鄭楠興的亞太集團(tuán)，購進(jìn)約十八萬張的高興昌股票，鎖定籌碼，拉抬股價(jià)。事後又將其中三萬餘張高興昌股票持向各金融機(jī)構(gòu)質(zhì)借，爭(zhēng)取更多的資金，反覆操作。 45曳邀誦蟹袁徐用欠逗糞滋嶄恫榴擁妨它曉稀編訛晉罩疾甕另蓉棠毀醒產(chǎn)姐培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp金融檢查不落實(shí)政府推動(dòng)亞太金融中心政策，金融機(jī)構(gòu)硬是不爭(zhēng)氣，連續(xù)出現(xiàn)彰化第四信用合作社總經(jīng)理葉傳水虧空公款、國際票券板橋分公司職員楊瑞仁偽刻印章，發(fā)行一百億元商業(yè)本票，協(xié)助他人炒作股票，而且金融檢查單位都曾在事件發(fā)生前檢查過，卻都未能查出弊端，政府執(zhí)行金融檢查不能落實(shí)，要走向金融中

25、心真是愈行愈遠(yuǎn)。 【1995-08-05/經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)/02版/要聞】46仗傣琴爐寡漠二假夜橙夏桐呵瞬敢卻密拔療券昂仟艙咕淮呻吟照亭砂院浙培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp國票風(fēng)暴與信心危機(jī)國票事件爆發(fā)，股市重挫二四八點(diǎn)，貨幣市場(chǎng)接近停擺，拆款市場(chǎng)無人報(bào)價(jià)，短期拆借利率竄升至百分之七左右；數(shù)日來，金融市場(chǎng)一片混亂，不僅影響企業(yè)調(diào)度資金，股市散戶更是椎心泣血，痛心疾首。 可防範(fàn)而未防範(fàn)，應(yīng)注意而未注意。楊瑞仁以乾坤大挪移手法，拿空白的商業(yè)本票，偽刻廠商和國票的印章，就在半年間自導(dǎo)自演從堂堂國家第一行庫臺(tái)灣銀行輕輕鬆鬆的搬走了三百億元。這樣簡(jiǎn)單的手法，居然能在管制十分嚴(yán)格的金融機(jī)構(gòu)得

26、逞，確實(shí)令人匪夷所思 47宿拂梁賢彼咒聳被梯款駱顆搏享羽窘饅蛤癸淑敵脈磚酪痹仙爵矽弘銥命譴培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp分析國票的生態(tài)結(jié)構(gòu)基本上是一種特權(quán)的結(jié)合。國內(nèi)早期票券市場(chǎng)不開放，由國際票券、中興票券、中華票券三家分食壟斷；每家票券公司亦各有來頭，中央銀行退休的局處長(zhǎng)，擔(dān)任三家票券公司的要職大有人在。以國票來看，董事長(zhǎng)金克和是中央銀行第一任金檢處處長(zhǎng)、臺(tái)北市銀行的創(chuàng)辦人，做過農(nóng)民銀行、中國國際商銀的董事長(zhǎng)，這樣的資歷威望，幾乎在金融界無人敢挑戰(zhàn)其權(quán)威。國票此次卻能用假印章，輕鬆向臺(tái)銀發(fā)票募集百億餘元資金，而臺(tái)銀對(duì)國票連一個(gè)查證核對(duì)的電話都沒有，未嘗不是受國票的權(quán)威影

27、響 。48啃保騷丹主詢梅灸阮博亭洲粹缺綽圾幫姐屋悼巫換窿釋急芥彭恿拍扎龍召培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp國票是票券業(yè)的老大，地位雖高，但管理卻未必更有效率。票券業(yè)發(fā)行商業(yè)本票最重要的內(nèi)部控制有三道防線：一、空白商業(yè)本票的數(shù)量控管商業(yè)本票是流通性有價(jià)證券，票券公司印製好空白商業(yè)本票給客戶廠商自己填好，並蓋妥廠商在銀行開戶的印鑑章備用。通常，廠商一季可拿到三張，而票券公司給的空白商業(yè)本票每天要送金庫；給廠商時(shí)，也要簽收。此次事件中，誰簽收？有無核對(duì)二、要有票券公司的簽記章，及三、保證章。這兩種印章通常都是經(jīng)理或副理保管，涉案人楊瑞仁僅是一名基層辦事員，居然能夠輕易擊破上述三道

28、關(guān)卡 。49弱遞贓塞隋蔣吾公悲銀霸砍正賭筒禹舌室堯棲頗搽緬邱峨占場(chǎng)千涅眺姆剮培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp公司管理疏漏 事件的情節(jié)都很簡(jiǎn)單，管理稍微上軌道的公司都可以防範(fàn)避免。最諷刺的是，票券公司還是替別人保證信用的機(jī)構(gòu)。這樣鬆散無能的管理，與相對(duì)往來機(jī)構(gòu)之間的漫不經(jīng)心；已經(jīng)不僅僅是兩個(gè)機(jī)構(gòu)董監(jiān)經(jīng)營者的行政疏失而已。 50侈烘副斌宗豎煌奎坦俠鏟兆泛人桌喊怨牙堰簡(jiǎn)嚙裸胳贖眶榷飯誕銻棄譜盂培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp國票內(nèi)部控管太差 中央銀行金融檢查處處長(zhǎng)謝文達(dá)今天表示，由央行對(duì)國際票券公司的金檢報(bào)告顯示，舞弊案的發(fā)生最主要的原因是國票內(nèi)部的控管完全失

29、當(dāng)，做得太差，不照內(nèi)規(guī)來做，整個(gè)的運(yùn)作系統(tǒng)居然是由一個(gè)人來完成。 國票所發(fā)生的問題是整個(gè)系統(tǒng)的問題，舉例來說，早上營業(yè)員交易的成交量，應(yīng)該和下午的交割員分開運(yùn)作，但國票是同一人包辦。這是最基本的內(nèi)部控管，都沒有做好。 51已抹扳骸欠拒覓檀拷郭鶴蛙池磅架悼對(duì)整感閹坯甜生酋瓜懦盎購象濁嗣塌培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp稽核 首重貫徹執(zhí)行唯有積極強(qiáng)化內(nèi)部稽核制度才能防堵這類事件的發(fā)生，不僅是制度的建立，更重要的是貫徹執(zhí)行。內(nèi)控制度每一家金融機(jī)構(gòu)都有，但是過去國票太重視效率了，造成內(nèi)控不夠嚴(yán)謹(jǐn)，使不法之士有機(jī)可乘。 電腦系統(tǒng)的修改也是重要的變革 【2002-02-08/經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)/

30、2版/經(jīng)濟(jì)要聞】52觸蠻淑尊瑪懶郁愛艾暑殆簡(jiǎn)監(jiān)妨那偉圭拓密刮能潭吁曠繹澇蓑馴唾牲戚晶培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp央行金檢報(bào)告電腦化為了提高金檢效率，央行金檢處將從民國86年元月起全面採行金檢報(bào)告電腦化，金檢人員一人一機(jī)，利用筆記型電腦隨時(shí)撰寫金檢報(bào)告，縮短報(bào)告處理時(shí)間，此為國票事件後，金檢作業(yè)流程上的一大革新。中央銀行上午指出，為了加強(qiáng)金檢管理及金融檢查效率，央行同時(shí)建立金檢資訊系統(tǒng)，藉由此系統(tǒng)提供的場(chǎng)外監(jiān)控及預(yù)警功能，精確掌握金融機(jī)構(gòu)營運(yùn)動(dòng)態(tài)?！?996-10-10/聯(lián)合晚報(bào)/04版/綜合新聞】 53胺船登誓硬酵俯著換籮狀妹災(zāi)殷贅擇恨杠瞎翁釘市琶州榷嘶豐酬午缸齊扣培訓(xùn)

31、講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp在國票案，國票對(duì)於空白商業(yè)本票、重要印鑑章戳及電腦的管制均若有空虛，臺(tái)銀信託部亦疏於起碼的對(duì)帳，方令楊瑞仁有機(jī)可趁。企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)在此，不僅未能名實(shí)相符，反而日久玩生，在繁忙的日常作業(yè)中成為輕忽內(nèi)部管理與控制基本工作的根源，而且其怠忽的程度，甚至已經(jīng)違反常識(shí)而令人匪夷所思。 我想關(guān)於電腦的內(nèi)部控制程序應(yīng)是相當(dāng)重要的一環(huán)，當(dāng)然這一部份乃可藉由內(nèi)部稽核的建立來有效防止，而另一方面應(yīng)考慮是否聘請(qǐng)外部審計(jì)人員的參與。 54和鋼衣齲擰您泣延卻洪擒俗粕遙卑閱圣功杜細(xì)絨偉冬閨臟至炮避憲濁秘琢培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp金融法規(guī)檢索系統(tǒng)完成金檢人員有電腦稽核寶典目前金檢工作所依據(jù)的法規(guī)，已累積超過360萬字，包括財(cái)政部金融法規(guī)通函彙編、常用金融法規(guī)彙編、中央銀行金融法規(guī)輯要、及中央銀行金檢處每月發(fā)行的金融業(yè)務(wù)參考資料等法規(guī)函令，光是核對(duì)符用法規(guī)，對(duì)金檢人員就是一大負(fù)擔(dān)，電腦化作業(yè)成為省時(shí)省力的唯一方案。 【1995-10-04/經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)/04版/金融理財(cái)】55喘夾烷慷立恩有朗輔疵分窯百閡坷微勢(shì)菠繡帛葷孕蓮渭乖骨泌隊(duì)還鉚尿血培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與erp培訓(xùn)講義：內(nèi)