企業(yè)會計核算制度補充規(guī)定

1、千喜鶴（工業(yè)）集團財 務 管 理 文 件編號：第 A 版 第 次修改主題：會計核算辦法及處理流程(草稿)第 PAGE 58 頁 共 NUMPAGES 58 頁PAGE PAGE 58編制/日期杜小來2007.05.20審核/日期趙志強2007.05.20批準/日期李彬2007.05.20千喜鶴工業(yè)集團鞍企業(yè)會計核算制般度補充規(guī)定（佰草笆稿巴）岸千喜鶴工業(yè)集團扳財務部2007年5月芭內(nèi) 半容總 則盎跋扳第一部分霸 傲會計政策版把扒第二部分皚 哀主要業(yè)務核算規(guī)氨定按 敗疤八采購業(yè)務核算傲 辦成本昂費用業(yè)務核算柏固定資產(chǎn)業(yè)務核暗算銷售業(yè)務核算其他業(yè)務核算捌藹 叭第三部分笆 跋會計科目設置規(guī)把定挨阿（

2、參見會計科目暗設置明細表） 總 則絆一、埃稗為了規(guī)范集團內(nèi)拌公司的會計核算哀，加強財務信息班的可比性，提供澳正確的決策依據(jù)瓣，本補充規(guī)定根伴據(jù)企業(yè)會計制稗度、搬新佰企業(yè)會計準則班和農(nóng)業(yè)企業(yè)會頒計核算辦法的笆要求，在四川暗新希望農(nóng)業(yè)股份哀有限公司會計核挨算制度基礎上捌制定。奧二、俺笆本補充規(guī)定主要邦內(nèi)容：般1、按阿統(tǒng)一會計政策把2、笆懊統(tǒng)一耙生豬屠宰挨行業(yè)隘及肉制品加工行背業(yè)板特有的會計事項捌的核算3、昂矮統(tǒng)一會計科目核搬算內(nèi)容凹三、傲罷在會計核算中具埃有共性的內(nèi)容及白未盡事宜，按照阿新希望農(nóng)業(yè)股唉份有限公司會計耙核算制度、總俺部200吧7挨年報表編制規(guī)定胺、200懊7盎年財務分析標準靶內(nèi)容及格

3、式、懊斑新希望農(nóng)業(yè)股份愛公司拜費用科目實施細盎則等規(guī)定及耙企業(yè)會計制度艾、企業(yè)會計準跋則、農(nóng)業(yè)企辦業(yè)會計核算辦法柏的有關(guān)規(guī)定執(zhí)啊行。壩四、隘襖本補充規(guī)定適用敗于瓣千喜鶴工業(yè)集團伴內(nèi)相關(guān)公司。斑五、皚半本補充規(guī)定從二埃岸七埃年愛六熬月一日起執(zhí)行。柏埃爸第一部分扒 白會計政策一、折舊政策壩固定資產(chǎn)類別耙使用辦年限翱預計俺殘值率跋折舊方法懊備注擺房屋及建筑物佰生產(chǎn)用房屋建筑鞍物矮35骯5%鞍直線法半包括鋼結(jié)構(gòu)、鋼皚筋混泥土結(jié)構(gòu)、巴鋼筋混凝土磚結(jié)胺構(gòu)、磚木結(jié)構(gòu)的岸生產(chǎn)經(jīng)營用房及扒倉庫、牛舍岸非生產(chǎn)用房屋建笆筑物胺40背5%扮直線法昂包括鋼結(jié)構(gòu)、鋼百筋混泥土結(jié)構(gòu)、耙鋼筋混凝土磚結(jié)傲構(gòu)、磚木結(jié)構(gòu)的絆非生產(chǎn)

4、經(jīng)營用房骯簡易房屋建筑物頒10佰5%傲直線法骯包括各類簡易房礙屋、圍墻、烘干爸塔、地秤、八曬場、貨場、坑敗道、水井、簡易愛牛棚等巴其他房屋建筑物扮20霸5%扒直線法暗阿機器設備 艾 辦屠宰白生產(chǎn)專用設備俺12罷5%敗直線法礙不分進口或國產(chǎn)敗設備八高低溫產(chǎn)品罷專用生產(chǎn)設備敖12辦5%佰直線法暗絆其他生產(chǎn)專用設邦備百12襖5%版直線法版襖運輸及傳送設備拌5阿5%擺直線法擺包括各類車輛襖電力及輸變電設把備斑12翱5%壩直線法把班壓力及鍋爐設備擺12敗5%半直線法百罷器具及辦公家具扒霸5巴5%癌直線法壩不包含電子設備敗，如計算機、打拔印機等襖電子設備 拔瓣5拌5%昂直線法暗包含各類電子設愛備，如計算機

5、、靶打印機等靶其他設備 翱敗10藹5%爸直線法安叭生產(chǎn)性生物資產(chǎn)哎凹5絆20%稗直線法伴主要用于核算成阿母牛。昂1、對未使用、佰閑置、不需用、俺待報廢的固定資案產(chǎn)按月提取的折暗舊進入骯“背管理費用俺”疤科目中核算；盎2、對無法區(qū)分熬生產(chǎn)用還是非生礙產(chǎn)用的固定資產(chǎn)搬按最高折舊年限稗的執(zhí)行。稗3、執(zhí)行企業(yè)芭會計制度后取叭得土地使用權(quán)所爸支付的款項，按礙制度進行核算。二、減值準備芭減值準備類別敖計提方法氨計提標準凹壞賬準備扳賬啊齡分析法版應收凹賬疤款及其他應收款巴計提壞背賬吧準備，般 1熬年以內(nèi)（含凹1扮年）5%，1年骯辦2年（含2年）瓣15%，2年靶岸3年（含3年）吧30%，3年半案4年（含4年）

6、唉504年以上跋期全額提取。(半說明: 股份公凹司合并報表范圍般的內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來擺不計提壞賬準備擺)班 艾；個別認定法，安有確鑿證據(jù)表明靶已成為壞賬的，背在核銷手續(xù)齊備懊之前，應全額提挨取壞賬準備）。背存貨跌價準備安成本與市價孰低捌法扒存貨期末按成本壩與可變現(xiàn)凈值孰奧低計價，比較單阿個存貨項目的成壩本與可變現(xiàn)凈值癌，以可變現(xiàn)凈值艾低于賬面成本的俺差額計提存貨跌頒價準備。佰短期投資跌價準班備襖成本與市價孰低伴法瓣單項短期投資市頒價低于成本的差笆額計提短期投資扒跌價準備。唉長期投資減值準佰備佰成本與市價孰低板法壩按個別投資項目熬成本高于可收回俺金額的差額計提霸長期投資減值準疤備。愛固定資產(chǎn)減值準班備

7、叭成本與可變現(xiàn)凈愛值孰低法柏1、期末對固定埃資產(chǎn)按照賬面價吧值與可收回金額癌孰低計量，對可瓣收回金額低于賬耙面價值的差額，八計提固定資產(chǎn)減襖值準備。2、期罷末，對固定資產(chǎn)八逐項進行檢查，伴如果由于市價持絆續(xù)下跌，或技術(shù)愛陳舊、損壞、長熬期閑置等原因?qū)О刂缕淇墒栈亟痤~懊低于賬面價值的般，將可收回金額癌低于賬面價值的辦差額作為固定資芭產(chǎn)減值準備。艾無形資產(chǎn)減值準傲備伴跋取得證據(jù)證明某骯項無形資產(chǎn)實質(zhì)扒上已經(jīng)發(fā)生了減把值。佰在建工程減值準伴備暗賬氨面價值與可收回背金額孰低計量礙期末對在建工程拜按照賬面價值與敗可收回金額孰低扒計量，對可收回扳金額低于賬面價挨值的差額，計提疤在建工程減值準班備。在建工程

8、減斑值準備按單項工凹程可收回金額低邦于賬面價值的差捌額計提。艾三、費用攤銷政擺策盎類別唉攤銷辦法艾廣告費攤銷熬如果沒有合同或霸協(xié)議約定或其他安足夠的證據(jù)表明氨：當期發(fā)生的廣捌告費是為了在以巴后會計期間取得矮有關(guān)廣告服務，般則應將廣告費發(fā)隘生時一次性計入傲當期損益；如果鞍按照合同或協(xié)議岸約定實際支付的柏廣告費，是將在邦未來幾個會計期懊間內(nèi)獲得，則在芭接受廣告服務的藹會計期間內(nèi)，按矮照雙方合同或協(xié)敖議約定的各期接叭受廣告服務的比埃例分期平均計入昂損益。 皚受益期芭一年內(nèi)：矮營業(yè)胺費用科目核算；笆受益期懊一年上：長期待靶攤費用科目核算藹。敗包材制版費捌金額較大的（2案萬元以上含2骯萬元），捌按一年期

9、平均攤礙入對應的包裝物傲成本岸。扮小于2萬元的直啊接計入對應的包藹裝物成本伴。敗低值易耗品和長阿期待攤費用攤銷鞍車間用塑料周轉(zhuǎn)骯盒辦領出時計入長期懊待攤費用按。瓣攤銷時：搬按辦各項目公司實際骯使用敗周轉(zhuǎn)箱瓣的總金額的佰8.33版攤銷進入生產(chǎn)哎成本（每個芭周轉(zhuǎn)箱一斑年攤完昂購買成本埃）百。伴 岸冷庫用鐵周轉(zhuǎn)盒吧領出時計入長期隘待攤費用。攤銷礙時：稗按各項目叭公司實際使用周艾轉(zhuǎn)箱的總金額的艾8.33攤銷壩進入生產(chǎn)成本（絆每個周轉(zhuǎn)箱一年半攤完購買成本）安。哀冰箱/冰柜/展愛示柜巴平均年限法：三熬年攤銷。計入長扳期待攤費用。叭其他低耗品氨按一次攤銷法攤案銷進入成本費用拔，同時設備查賬盎對實物進行登記鞍

10、管理。笆開辦費按開辦費是一個新哀企業(yè)在籌建過程扒中發(fā)生的費用（唉企業(yè)在經(jīng)營過程芭中籌建的工程項敗目所發(fā)生的籌建隘費用在工程管理癌費中核算），在吧開始生產(chǎn)經(jīng)營的背當月一次疤性八攤銷奧。半土地使用權(quán)拌土地使用權(quán)在白無形資產(chǎn)核算案，隘按合資協(xié)議或國版家的有關(guān)規(guī)定進唉行攤銷。白贊助費熬對受益期超過一癌年的贊助費用在哎長期待攤費用科懊目核算并確定攤暗銷年限，按照合跋同或協(xié)議約定的扒各期提供贊助的爸比例分期平均計拜入損益。 安 柏四、費用計提政奧策邦總部管理費跋獲得稅務局批準癌計提后，按董事疤會確定的比例按傲銷售凈收入計提啊。艾新產(chǎn)品開發(fā)費絆根據(jù)年初新產(chǎn)品罷開發(fā)計劃合理計邦提。皚職工福利費、職哎工教育經(jīng)費

11、、工懊會經(jīng)費把分別按計稅工資矮總額的14%、佰1.5%、2%靶計提昂靶芭第二部分搬 翱主要業(yè)務核算規(guī)八定矮 一、采購業(yè)務柏一）斑、愛原料/輔料/包胺材業(yè)務處理流程罷:阿1傲、愛供應商安向公司提供的產(chǎn)斑品到廠后應由靶品控拜部門進行啊品控襖.背2、阿由庫管人員會同笆采購人員、翱供應商扳、艾品控拔部門對產(chǎn)品入庫阿數(shù)量進行清點.伴3、搬由班品控板部門出耙品控安報告,注明對產(chǎn)叭品的收貨意見.氨(注明,扣價,白扣量的明細金額絆)奧4、拌由庫房開具扒外購胺入庫單,作為庫哀房入案賬拜/佰供應商靶結(jié)算 /財務記百賬巴依據(jù).5、結(jié)算A:即時結(jié)算辦根據(jù)藹品控白報告書,庫房入啊庫單,采購部門絆付款通知書,客叭戶開具的

12、發(fā)票作拌為附件入賬.哀 供應商開具背增值稅專用發(fā)票俺的骯 借罷:物料相關(guān)科目案(數(shù)量金額核算唉)班 扮 翱應交稅金愛氨增值稅跋金捌(進項稅)靶 骯 貸:現(xiàn)金/銀邦行存款奧 柏 班客戶不提供增值胺稅專用發(fā)票的皚借:物料相關(guān)科佰目(數(shù)量金額核頒算)拔 癌 貸:現(xiàn)金/銀挨行存款隘B:當月延時結(jié)唉算巴收到客戶發(fā)票時拌,根據(jù)吧品控八報告書,庫房入扒庫單及客戶發(fā)票俺作為附件:扳供應商開具增值扳稅專用發(fā)票的奧 借瓣:物料相關(guān)科目傲(數(shù)量金額核算扒)瓣 耙 啊 皚應交稅金藹板增值稅柏 胺(進項稅)貸:應付賬款熬 隘 岸客戶不提供增值骯稅專用發(fā)票的翱借:物料相關(guān)科艾目(數(shù)量金額核般算)鞍 埃 貸:應付邦賬按款案

13、 支付時,以按采購部門付款通皚知書為附件,版 借:壩應付擺賬敖款艾 俺 貸:現(xiàn)金/銀邦行存款案 C:癌捌跨月延時結(jié)算艾至收貨當月月末辦,仍未收到客戶皚發(fā)票的,根據(jù)采半購申請書,邦品控版書,庫房產(chǎn)品入艾庫單作為附件暫笆估入頒賬扒,愛 借: 物料相頒關(guān)科目(數(shù)量金背額核算)拔 貸:應隘付敗賬爸款岸-供應商 般次氨月初,沖回上月芭暫估入般賬矮 借: 物料盎相關(guān)科目(數(shù)量背金額核算,紅字愛)百 貸稗:應付翱賬阿款安-供應商扒(紅字)啊 暗 哀應付啊賬熬款俺耙貨款邦稗供應商敖應付疤賬叭款案癌暫估矮皚供應商巴在收到客戶發(fā)票哎時按結(jié)算即時或安當月延時結(jié)算業(yè)氨務處理.哀D:霸耙預付款結(jié)算唉公司一般不采取百預付

14、款采購的方叭式,但確需預付佰款的,必須由采班購部門提出預付笆款申請,經(jīng)公司爸領導簽批后辦理霸預付款業(yè)務.愛財務部收到簽批靶完成的預付款申胺請書后,以預付敖款申請書為附件巴:癌 翱 借:般應氨付半賬矮款白-扒供應商唉 貸:柏現(xiàn)金盎 采購完成后,斑財務部根據(jù)采購阿部結(jié)算通知書,藹產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報跋告,庫房入庫單般,客戶開具的發(fā)柏票作賬務處理.借:庫存商品伴 應交稅金靶哀增值稅(進項稅氨)吧 貸:壩應懊付癌賬案款矮-供應商巴二）埃、敖生豬采購業(yè)務岸生豬收購方式主柏要有：議價收購熬、自行組織收購艾、自營豬場、聯(lián)絆營豬場送貨等。搬生豬成本是肉制把品企業(yè)成本的重辦要部分，為增強邦可比性和便于考岸核采購部門績

15、效斑，應將生豬采購敖成本核算到到廠癌價和細劃成本項皚目。有自有豬場吧的公司應單獨核版算畜業(yè)成本費用翱。有條件的公司拌還應該模擬獨立啊核算，以全面考敗核生豬成本。鞍無自有豬場的公半司可以增設柏“骯收豬費用矮”哀一級科目，專門阿用于核算與收豬昂有關(guān)的各類費用巴，在生豬進入公吧司待宰圈之前相阿關(guān)費用統(tǒng)一在此襖科目核算，月底凹，本科目余額全按部結(jié)轉(zhuǎn)到原材料背原料生豬中氨，月底無余額。艾明細科目根據(jù)需俺要設置。半說明：對于盎“胺收豬費用般”安科目，各公司根柏據(jù)自身核算和考吧核需要，設置與俺否自行決定。南宮要自己增加扒 芭 胺1、爸采用議價結(jié)算方隘式處理流程拌 客戶生豬到廠斑后應進行生豬過靶磅前檢驗，確定

16、盎殘豬、花豬、黑敗豬，需磅前急宰罷生豬的情況進行矮檢驗.芭由司磅員，斑品控靶人員，客戶，點唉數(shù)員,對生豬入癌庫數(shù)量進行清點笆并過磅開具生豬艾收購磅碼單.隘由艾動檢辦部門出生豬埃品控藹報告,注明對骯生豬扳的收貨意見.(拌注明,扣項和明按細金額)百由核算室開具愛結(jié)算單案,作為庫房入罷賬伴/客戶結(jié)算 /案財務記阿賬拔依據(jù).結(jié)算A:即時結(jié)算柏根據(jù)挨動檢挨報告書,庫房拌結(jié)算百單,生豬采購部斑門付款通知書,昂公司開具的生豬敖采購發(fā)票或客戶鞍提供的生豬銷售哀發(fā)票作為附件入挨賬.佰 挨 借耙:原材料耙生豬(數(shù)量金額襖核算) 凹應交稅金挨哀增值稅(進項稅搬)懊 礙 貸:現(xiàn)金/熬銀行存款背 笆 愛B:當月延時結(jié)捌

17、算盎公司開具生豬收襖購發(fā)票或收到客凹戶生豬發(fā)票時,般根據(jù)俺動檢板報告書,庫房入案庫單及發(fā)票作為昂附件:岸借:原材料-百-生豬(數(shù)量金疤額核算) 跋應交稅金埃拔增值稅(進項稅扮)翱 辦 貸:斑應懊付拌賬背款氨-供應商拔支付時,以采購癌部門付款通知書暗為附件,靶 借:拔應凹付扳賬暗款版 鞍 貸:現(xiàn)金/銀疤行存款捌議價結(jié)算做生豬礙采購費用。班 C:埃奧跨月延時結(jié)算辦至收貨當月月末稗,公司仍未開具昂生豬收購發(fā)票或捌收到客戶生豬銷鞍售發(fā)票的,根據(jù)八品控盎書,庫房產(chǎn)品入唉庫單作和生豬收胺購日議價價格說啊明為附件暫估入凹賬氨,疤 借: 原材料耙生豬(數(shù)澳量金額核算)罷 貸:應拜付挨賬瓣款安-供應商白 挨 下

18、月初,沖回笆上月暫估入跋賬唉 借: 原材愛料生豬(辦數(shù)量金額核算)拜 隘 隘貸:應付愛賬疤款傲-供應商?。t字）骯在公司開具收購罷發(fā)票或收到客戶稗發(fā)票時按結(jié)算即哀時或當月延時結(jié)柏算業(yè)務處理.斑2熬、巴采用頭皮肉結(jié)算伴方式處理流程鞍客戶生豬到廠后霸應進行生豬過磅伴前檢驗，確定殘礙豬、花豬、黑豬耙，需磅前急宰生巴豬的情況進行檢叭驗.笆由辦司磅員、扳品控耙人員、供應商、艾點數(shù)員,對生豬岸入庫數(shù)量進行清熬點并過磅開具生八豬收購磅碼單瓣、瓣由暗品控拜部門出生豬把品控拜報告,注明對產(chǎn)哎品的收貨意見.鞍(注明捌：礙扣項和明細金額藹)埃由核算室開具生斑豬入庫單,作為胺庫房入氨賬藹/把供應商疤結(jié)算/財務記拌賬捌

19、依據(jù).結(jié)算A:即時結(jié)算伴如需要預付部份斑生豬采購款的，啊根據(jù)捌動檢搬報告書,庫房入奧庫單, 由核算按室按公司規(guī)定預斑付款比例開具生矮豬預付款結(jié)算單扒。鞍借：艾應搬付暗賬唉款挨-供應商 隘 哀貸：現(xiàn)金、銀行拜存款哎生豬屠宰完成后暗，根據(jù)屠宰車間瓣提供白條稱重定翱級明細情況，胺由核算室按公司隘頭皮肉結(jié)算價格背和拌品控頒部門提供生豬檢半驗報告為依據(jù)制擺作擺生豬結(jié)算單。挨財務部根據(jù)結(jié)算拌單、生豬檢驗報盎告、公司開具的翱生豬采購發(fā)票或捌供應商斑提供的銷售發(fā)票扳為附件做賬務處頒理。敗借：原材料-拔-生豬(數(shù)量金熬額核算)頒應交稅金氨頒增值稅(進項稅扳)案 貸哎：皚應藹付凹賬奧款襖-供應商皚 氨 胺現(xiàn)金、銀

20、行存款八 板如不需要預付生敗豬采購款的，在凹生豬屠宰完成后芭，根據(jù)屠宰車間按提供白條稱重定鞍級明細情況，頒由核算室按公司笆頭皮肉結(jié)算價格哀和皚品控八部門提供生豬檢按驗報告為依據(jù)制按作扮生豬結(jié)算單。背財務部根據(jù)結(jié)算藹單，生豬檢驗報邦告，公司開具的礙生豬采購發(fā)票或班客戶提供的銷售挨發(fā)票為附件做賬頒務處理。絆借：原材料-艾-生豬(數(shù)量金白額核算)拌應交稅金叭邦增值稅(進項稅鞍)拜 拜 貸：現(xiàn)金、瓣銀行存款 癌 B:瓣叭跨月延時結(jié)算靶如需要預付部份阿生豬采購款的，啊根據(jù)案品控爸報告書,庫房入扒庫單, 般由核算室按公司班規(guī)定預付款比例霸開具付款懊單。巴借：預付霸賬佰款敗-供應商哀 貸：現(xiàn)扒金、銀行存款瓣

21、至收貨當月月末耙,公司仍未開具拔生豬收購發(fā)票或癌收到客戶生豬銷盎售發(fā)票的,根據(jù)岸品控癌書,庫房產(chǎn)品入氨庫單作和由核算胺室提供的生豬結(jié)奧算單為附件暫估昂入拌賬胺,辦 借: 原材料捌生豬(數(shù)奧量金額核算)俺 氨貸: 預付奧賬霸款傲-供應商 案下月初,沖回上爸月暫估入絆賬八 借: 原材爸料生豬(背數(shù)量金額核算,扳紅字)頒 傲貸:應付半賬盎款澳-供應商安(紅字)俺在公司開具收購搬發(fā)票或收到供應吧商隘發(fā)票時按結(jié)算即板時或當月延時結(jié)捌算業(yè)務處理.矮 如不需要預付背生豬采購款的，盎在生豬屠宰完成斑后，根據(jù)屠宰車矮間提供白條稱重跋定級明細情況，唉由核算室按公司罷頭皮肉結(jié)算價格皚和熬品控叭部門提供生豬檢八驗報告

22、為依據(jù)制疤做生豬結(jié)算單。笆財務部根據(jù)結(jié)算胺單，生豬檢驗報跋告，阿核算室提供的生俺豬結(jié)算單為附件昂暫估入頒賬胺,扮借: 原材料-挨-生豬(數(shù)量巴金額核算)把 半 貸: 預付哀賬氨款壩-供應商 稗 扳下月初,沖回上扮月暫估入稗賬芭 借: 原材白料生豬(罷數(shù)量金額核算,鞍紅字)哀貸:應付伴賬礙款氨-供應商骯(紅字)搬在公司開具收購盎發(fā)票或收到客戶藹發(fā)票時按結(jié)算即懊時或當月延時結(jié)傲算業(yè)務處理.背二、成本及費用矮核算礙一、壩礙原則及方法邦1、成本核算的柏原則是權(quán)責發(fā)生笆制原則、配比原瓣則。瓣2、成本核算的愛方法是分步法和懊品種法，具體為啊分割品采用先分吧步、后分品種計壩算成本，而屠宰背白條、副產(chǎn)品及芭肉

23、制品(即高低芭溫產(chǎn)品和立烹肉靶產(chǎn)品，下同)直把接采用品種法計扒算成本。懊3、在屠宰、分稗割兩環(huán)節(jié)所產(chǎn)生把的產(chǎn)品均為產(chǎn)成礙品，不核算半成澳品。在生產(chǎn)肉制熬品過程中，在公懊司內(nèi)部領用其他班環(huán)節(jié)的產(chǎn)成品時瓣，采取公司內(nèi)部頒所確定的結(jié)轉(zhuǎn)價礙結(jié)轉(zhuǎn)相應領料成耙本。哀二、哀搬成本核算程序邦1、成本核算的斑一般步驟：頒1.1、統(tǒng)計生氨產(chǎn)直接耗用的材爸料、輔料、包裝扒物、直接人工薪案酬等金額，以及絆間接消耗的制造把費用；伴1.2、統(tǒng)計各柏類產(chǎn)品的當期產(chǎn)敗量，確定承擔成柏本費用的對象；壩1.3、采取適礙當?shù)某杀痉峙浞桨惴ǎ瑢⑸a(chǎn)耗用版的材料、輔料、扳包裝物、直接人暗工薪酬以及制造礙費用分配到各類扒產(chǎn)品中去；如凹果

24、百確定要采取分步案法來計算成本的般，要分別計算出叭各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的生版產(chǎn)成本，按生產(chǎn)愛的先后順序歸集白各環(huán)節(jié)的成本費奧用，在產(chǎn)成品環(huán)扮節(jié)確認全部成本懊費用；伴1.4、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)熬品成本。八2、成本核算的頒具體處理方法：板2.1、白條及芭副產(chǎn)品的成本核襖算辦2.1.1、計半算白條、副產(chǎn)品澳的產(chǎn)品成本哎2.1.1.1安、分配直接原料啊成本阿白條、副產(chǎn)品直昂接在屠宰生間即頒完成生產(chǎn)，其直俺接原料成本主要艾是外購的捌生豬暗。根據(jù)當月屠宰岸的全部扒生豬俺結(jié)算價及頭皮肉拔重，計算半生豬岸的成本。議價、皚高溫、急宰豬等隘，跟頭皮肉結(jié)算暗不同點主要在于啊最終的結(jié)算價上澳，仍然可以視同擺頭皮肉結(jié)算。邦在計算出當月屠矮宰

25、的全部暗生豬敖結(jié)算金額后，用白結(jié)算金額除以該斑批柏生豬扮過磅凈重，得出佰生豬白收購均價。對當巴月屠宰的按生豬柏成本在白條及副敗產(chǎn)品間進行分配案時，應考慮不同扒級別白條及副產(chǎn)案品的市場價。為扮了保持成本核算疤的一致性，便于懊各月間相同級別骯的白條及同類副安產(chǎn)品成本的比較埃，敖白條及副產(chǎn)品的跋市場價以背當月昂平均市場價為準癌，年度內(nèi)一般不疤做調(diào)整。絆具體在進行稗生豬鞍成本在各級別白凹條和副產(chǎn)品間進埃行分配時，采用叭將各級別白條及辦副產(chǎn)品產(chǎn)量，乘板以該類產(chǎn)品上年礙平均市場價，得拌出的市場價作為奧基數(shù)，再用澳生豬傲成本金額除以此半基數(shù)，進而得出爸分配系數(shù)。再將背分配系數(shù)和各類耙產(chǎn)品的市場價相皚乘，即得

26、出該產(chǎn)氨品的原材料成本擺，會計分錄為：背X月分配懊生豬擺成本安借：生產(chǎn)成本骯八基本生產(chǎn)成本傲霸原材料岸耙XX產(chǎn)品（數(shù)量案、金額)俺 貸：原拔材料俺拌生豬(數(shù)量、金皚額)案2.1.1.2暗、分配直接人工芭薪酬愛將屠宰車間全部盎生產(chǎn)員工所發(fā)生拜的全部薪酬進行鞍統(tǒng)計，作為直接瓣人工薪酬進行分版配，在分配時應八按國家要求同時霸計的福利費、工搬會經(jīng)費及職工教暗育經(jīng)費，直接人凹工薪酬按產(chǎn)量進凹行分配，會計分搬錄為：礙X月分配屠宰車扒間直接人工薪酬矮借：生產(chǎn)成本版八基本生產(chǎn)成本阿擺直接人工薪酬啊班工資氨胺XX產(chǎn)品(金額暗)絆生產(chǎn)成本拌皚基本生產(chǎn)成本巴岸直接人工薪酬翱壩職工福利按搬XX產(chǎn)品(金額氨)拜生產(chǎn)成本

27、安百基本生產(chǎn)成本翱哀直接人工薪酬壩隘工會經(jīng)費隘熬XX產(chǎn)品(金額耙)巴生產(chǎn)成本暗罷基本生產(chǎn)成本阿案直接人工薪酬邦佰職教經(jīng)費把哎XX產(chǎn)品(金額絆)案 貸：應般付職工薪酬把藹工資捌班計件工資(金額斑)鞍 伴 應付職工薪酬疤按福利費(金額)八應付職工薪酬笆岸工會經(jīng)費(金額按)礙應付職工薪酬埃癌職教經(jīng)費(金額扮)盎2.1.1.3伴、分配包裝物霸對凍副產(chǎn)品，還吧要分配裝物成本氨。將屠宰車間領礙用的用于包裝凍愛副產(chǎn)品的包裝物癌，直接分配到相昂應副產(chǎn)品上去。骯會計分錄為：按X月分配包裝物哀成本巴借：生產(chǎn)成本哎扮基本生產(chǎn)成本搬愛包裝物盎扳XX產(chǎn)品(金額拌)艾 貸：包斑裝物(數(shù)量、金班額)案2.1.1.4礙、分配

28、制造費用盎對各項目公司生叭產(chǎn)車間發(fā)生的各背類明細制造費用隘，要按項目公司哀生產(chǎn)車間進行歸鞍類統(tǒng)計，以確認哀分配金額，制造斑費用按產(chǎn)量進行擺分配，會計分錄巴為：扒X月分配制造費俺用芭借：生產(chǎn)成本跋稗基本生產(chǎn)成本壩芭制造費用辦熬XX產(chǎn)品（金額扒）傲貸：制造費用案罷XX明細費用凹2.1.1.5瓣、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本芭在各項成本分配挨結(jié)束后，就結(jié)轉(zhuǎn)背生產(chǎn)成本，會計擺分錄為：艾借：庫存商品隘矮XX產(chǎn)品（數(shù)量敖、金額）暗 貸：生拌產(chǎn)成本巴昂基本生產(chǎn)成本藹熬原材料澳八XX產(chǎn)品(數(shù)量埃、金額)啊生產(chǎn)成本礙癌基本生產(chǎn)成本癌笆直接人工薪酬盎白工資皚叭XX產(chǎn)品(金額傲)矮生產(chǎn)成本皚芭基本生產(chǎn)成本佰頒直接人工薪酬骯岸職工福

29、利耙白XX產(chǎn)品(金額巴)吧生產(chǎn)成本哀吧基本生產(chǎn)成本扳芭直接人工薪酬盎挨工會經(jīng)費鞍矮XX產(chǎn)品(金額笆)芭生產(chǎn)成本襖罷基本生產(chǎn)成本般伴直接人工薪酬版傲職教經(jīng)費巴阿XX產(chǎn)品(金額芭)岸生產(chǎn)成本襖澳基本生產(chǎn)成本耙藹包裝物鞍凹XX產(chǎn)品(金額半)胺生產(chǎn)成本擺拜基本生產(chǎn)成本捌頒制造費用翱吧XX產(chǎn)品（金額矮）凹2.1.2、計挨算分割品的產(chǎn)品案成本疤分割品的直接原疤料是屠宰車間的霸白條，阿分割品成本分配靶方法同白條相似柏。具體程序和會版計處理略。翱2.1.3、計安算肉制品的產(chǎn)品矮成本拔各類肉制品在生熬產(chǎn)加工過程中，疤均有嚴格的配方哎，對原材料的消版耗，先按合理的奧配方消耗和產(chǎn)品哀實際產(chǎn)量，計算瓣實際消耗的原材愛

30、料分配系數(shù)，最鞍后將配方消耗和壩原材料分配系數(shù)唉，即計算各類肉唉制品的直接原材啊成本。會計處理襖略。把對各類肉制品應靶承擔的直接人工爸薪酬、包裝物和斑制造費用，分配疤方法同白條和副靶產(chǎn)品。會計處理矮略。三、補充事項唉1、在對直接人巴工薪酬、包裝物疤和制造費用的分昂配時，一定要確盎定應分配的成本敗費用金額。不能笆重復分配成本費昂用，致使成本分斑配不準確。芭2、對原材料、耙包裝物進行成本安分配時，一定要凹弄清楚消耗的原疤材料、包裝物的拔數(shù)量和金額，使扳原材料、包裝物稗的數(shù)量和金額要骯同步轉(zhuǎn)出，否則叭會出現(xiàn)負數(shù)量正佰金額、正數(shù)量負版金額或數(shù)量金額隘不匹配等異常情昂況。疤3、在對制造費敗用各明細費用進

31、安行分配時，要明斑確應承擔該明細斑費用的生產(chǎn)車間疤或部門，只能將盎該車間應承擔的啊明細費用分配到半該車間生產(chǎn)的產(chǎn)吧品中，不能將其澳他車間應承擔的俺明細費用分配該礙車間生產(chǎn)的產(chǎn)品搬中。耙4、分步法計算罷成本，主要體現(xiàn)板在先計算白條的巴成本，計算出的敖白條成本成為分吧割品所領用原材熬料的成本。頒分割品生產(chǎn)成本頒為肉制品產(chǎn)品原版料成本搬四、成本類會計扳科目明細設置及唉核算內(nèi)容安1、生產(chǎn)成本(百5001)暗生產(chǎn)成本科目下柏設置基本生產(chǎn)成邦本和輔助生產(chǎn)成柏本二級明細科目擺?；旧a(chǎn)成本辦是用于歸集可以俺直接計入成本對疤象的原材料、包胺裝物、直接人工辦薪酬等直接物料皚和人工費用，基壩本生產(chǎn)成本下設邦置有產(chǎn)

32、成品物料唉項目(即成本對耙象)。為了反映挨各成本對象所應版分配的制造費用癌，在其下還單獨靶設有制造費用明柏細科目。輔助生頒產(chǎn)成本是用于歸愛集企業(yè)輔助生產(chǎn)翱車間為生產(chǎn)產(chǎn)品按提供的動力等直藹接費用。翱1.1、基本生靶產(chǎn)成本(500扒1.01)，下半設如下明細科目拌：岸1.1.1、原般材料(5001拌.01.01)哎，設置為數(shù)量金襖額輔助核算，核八算項目為產(chǎn)成品奧物料，用于歸集藹可直接計入成本案對象的主要原、藹輔料等物料成本白；稗1.1.2、包爸裝物(5001拔.01.02)俺，核算項目為產(chǎn)跋成品物料，用于胺歸集可直接計入扮成本對象的內(nèi)包盎裝、外包裝和包絆裝輔助材料等物佰料成本；傲1.1.3、直叭接

33、人工薪酬(5敗001.01.跋03)，下設如岸下明細科目：凹1.1.3.1扒、工資(500吧1.01.03藹.01)，核算敗項目為產(chǎn)成品物辦料，用于歸集應拌直接計入成本對爸象的直接人工工岸資；佰1.1.3.2邦、職工福利(5爸001.01.襖03.02)，霸核算項目為產(chǎn)成安品物料，用于歸疤集應直接計入成疤本對象的、以直氨接人工工資為基頒數(shù)并按14%的稗比率所計提的福叭利費；耙1.1.3.3八、工會經(jīng)費(5八001.01.傲03.03)，把核算項目為產(chǎn)成瓣品物料，用于歸拌集應直接計入成百本對象的、以直骯接人工工資為基邦數(shù)并按2%的比搬率所計提的工會壩經(jīng)費；擺1.1.3.4吧、職工教育經(jīng)費襖(50

34、01.0邦1.03.04扒)，核算項目為俺產(chǎn)成品物料，用礙于歸集應直接計哀入成本對象的、半以直接人工工資礙為基數(shù)并按1.百5%的比率所計岸提的職工教育經(jīng)阿費；骯1.1.3.5柏、社會保險費(唉5001.01般.03.05)岸，核算項目為產(chǎn)鞍成品物料，用于安歸集應直接計入俺成本對象的、根辦據(jù)國家規(guī)定標準瓣向社會保險經(jīng)辦版機構(gòu)繳納的、且跋由企業(yè)承擔的醫(yī)氨療保險費、養(yǎng)老挨保險費、失業(yè)保壩險費、工傷保險瓣費和生育保險費板等社會基本養(yǎng)老耙保險費，以及根爸據(jù)企業(yè)年金計劃吧向企業(yè)年金基金哀相關(guān)管理人繳納隘的補充養(yǎng)老保險把；以購買商業(yè)保疤險形式提供給職藹工的各種保險待埃遇，也計入此項阿目。班1.1.3.6哎、

35、住房公積金(班5001.01版.03.06)白，核算項目為產(chǎn)跋成品物料；用于芭歸集應直接計入奧成本對象的、根罷據(jù)國定規(guī)定標準按提取的、且由企佰業(yè)承擔的住房公吧積金。骯1.1.4、制俺造費用(500頒1.01.04霸)，核算項目為凹產(chǎn)成品物料；用癌于核算成本對象澳應分配得的制造凹費用金額。岸1.1.5、藥懊品(5001.哎01.05)，把核算項目為產(chǎn)成霸品物料；公司暫半不涉及該科目的挨使用。版1.1.6、燃伴料及動力(50扒01.01.0胺6)，核算項目敗為產(chǎn)成品物料；扳公司暫不涉及該吧科目的使用。懊1.2、輔助生絆產(chǎn)成本(500奧1.02)，暫稗不涉及該科目的巴使用。哎2、制造費用(芭5101

36、)岸2.1、本科目翱核算公司各項目般公司生產(chǎn)車間（邦部門）為生產(chǎn)產(chǎn)把品、提供勞務而頒發(fā)生的各項間接癌費用，包括職工斑薪酬、折舊費、靶修理費、辦公費矮、水電費、機物扳料消耗、勞動保稗護費、季節(jié)性停盎工和修理期間停凹工的損失等。矮2.2、本科目板按不同項目公司哀的生產(chǎn)車間、部隘門設置明細賬，邦并按費用項目設靶置專欄，進行明壩細核算。其主要皚費用項目及核算拔內(nèi)容如下：伴2.2.1、職盎工薪酬：包括工版資、職工福利、捌工會經(jīng)費、職工扮教育經(jīng)費、社會巴保險費、住房公笆積金等。襖2.2.1.1扒、工資：指發(fā)生般的生產(chǎn)部門及車伴間管理人員、鍋斑爐工、機電維修板工、把品控柏化驗人員、收貨暗人員和原材料庫拜管等

37、人員的工資傲、獎金及股份支白付。靶2.2.1.2笆、職工福利：是霸指根據(jù)記入制造案費用的工資提取矮的職工福利費用邦。芭2.2.1.3敖、工會經(jīng)費：是斑指根據(jù)記入制造爸費用的工資提取背的工會經(jīng)費。暗2.2.1.4暗、職工教育經(jīng)費氨：是指根據(jù)記入捌制造費用的工資絆提取的職工教育岸經(jīng)費。安2.2.1.5絆、社會保險費：拔指企業(yè)按照國家矮規(guī)定繳納的生產(chǎn)唉部門及車間管理巴人員、鍋爐工、瓣機電維修工、瓣品控拜化驗人員、收貨拌人員和原材料庫藹管等人員的社會按保險費。扮2.2.1.6版、住房公積金：敖指企業(yè)按照國家伴規(guī)定繳納的生產(chǎn)安部門及車間管理背人員、鍋爐工、扮機電維修工、爸品控柏化驗人員、收貨艾人員和原材

38、料庫白管等人員的住房頒公積金。胺2.2.2、辦叭公費：生產(chǎn)車間辦及生產(chǎn)管理部門盎發(fā)生的辦公費用矮、領用的辦公用霸品等。翱2.2.3、修跋理費：核算企業(yè)佰生產(chǎn)用工具、器氨具、辦公用具等挨低值易耗品發(fā)生耙的維修費（生產(chǎn)跋用固定資產(chǎn)發(fā)生百的修理費用等后爸續(xù)支出在笆“把管理費用襖”安科目中核算）。罷2.2.4、差半旅費：生產(chǎn)車間芭及生產(chǎn)管理部門埃人員因公出差發(fā)埃生的差旅費用。氨2.2.5、郵跋電費：生產(chǎn)車間案及生產(chǎn)管理部門拔發(fā)生的電話費、昂郵寄費。跋2.2.6、物班料及低值易耗品藹：生產(chǎn)車間及生啊產(chǎn)管理部門領用按的材料及低值易版耗品，不含直接凹為產(chǎn)品制造領用埃的原料和材料。昂2.2.8、折把舊費：企業(yè)

39、生產(chǎn)巴用固定資產(chǎn)及生敖產(chǎn)管理部門使用般的固定資產(chǎn)按照巴規(guī)定提取的折舊把費用。罷2.2.9、運鞍輸費：原材料及鞍備品備件的市內(nèi)頒零星運輸費用及般小額的、不便于邦分攤的原材料、昂半成品的車間轉(zhuǎn)扒運費、裝卸費等稗。凡進入該費用頒科目的轉(zhuǎn)運費、哎裝卸費都要有正藹規(guī)的勞務發(fā)票，奧否則應進入職工阿薪酬相應科目。拔2.2.10、隘水電費：企業(yè)生耙產(chǎn)性用水和電以背及生產(chǎn)管理部門瓣的用水、用電費耙用。俺2.2.11、吧租賃費：企業(yè)因拔生產(chǎn)需要向外租捌用的生產(chǎn)用固定斑資產(chǎn)、器具的費隘用。把2.2.12、頒勞動保護費：生捌產(chǎn)車間及生產(chǎn)管爸理部門領用的勞八動保護用品、發(fā)阿放的防暑降溫費藹、清涼飲料費、把冬季取曖費等。

40、奧2.2.13、佰財產(chǎn)保險費：企按業(yè)生產(chǎn)用資產(chǎn)及芭生產(chǎn)管理部門使拌用的資產(chǎn)發(fā)生的霸財產(chǎn)保險費用。伴2.2.14、礙能耗費：企業(yè)為襖產(chǎn)品制造而發(fā)生拌的燃煤、燃油、阿燃氣、蒸汽等費疤用。安2.2.15、艾試驗檢驗費：產(chǎn)埃品試驗費用、國熬家技術(shù)監(jiān)督部門擺對企業(yè)產(chǎn)品抽檢頒的費用，企業(yè)壩品控背化驗用品、藥品伴、儀器消耗的費把用。愛2.2.16、把其他：核算除以八上所列項目外的八且金額較小的費半用項目。白2.3、季節(jié)性把生產(chǎn)企業(yè)制造費跋用全年實際發(fā)生奧額與分配額的差哀額，除其中屬于扮為下一年開工生礙產(chǎn)做準備的可留阿待下一年分配外拜，其余部分實際扮發(fā)生額大于分配佰額的差額，借記芭“擺生產(chǎn)成本阿拔基本生產(chǎn)成本

41、凹”翱科目，貸記本科愛目；實際發(fā)生額懊小于分配額的差骯額做相反的會計敖分錄。半2.4、除季節(jié)白性的生產(chǎn)性企業(yè)熬外，本科目期末矮應無余額。三、搬2、銷售費用（癌6601）扳2.1、本科目癌核算企業(yè)在銷售隘商品和材料、提暗供勞務的過程中拌發(fā)生的各種費用埃，包括保險費、拔包裝費、展覽費拜和廣告費、商品安維修費、預計產(chǎn)芭品質(zhì)量保證損失柏、運輸費、裝卸鞍費等以及為銷售暗本企業(yè)商品而專藹設的銷售機構(gòu)（柏含銷售網(wǎng)點、售伴后服務網(wǎng)點等）辦的職工薪酬、業(yè)奧務費、折舊費等芭經(jīng)營費用。藹2.2、本科目板應按費用項目設盎置明細賬，進行邦明細核算。其主啊要費用項目及核把算內(nèi)容如下：安2.2.1敗、職工薪酬：包半括工資、

42、職工福安利、工會經(jīng)費、捌職工教育經(jīng)費、背社會保險費、住半房公積金等。 頒2.2.1奧.1、工資：是芭指為銷售本企業(yè)扳商品而專設的銷叭售機構(gòu)（含銷售稗網(wǎng)點、售后服務挨網(wǎng)點等）的職工疤（包括銷售部人拜員、發(fā)貨人員、跋成品管理人員、藹售后服務人員等八）的工資、獎金胺及股份支付。鞍2.2.1板.2、職工福利斑：是指根據(jù)記入跋銷售費用的工資阿提取的職工福利霸費用。皚2.2.1扒.3、工會經(jīng)費班：是指根據(jù)記入叭銷售費用的工資藹提取的工會經(jīng)費拔。絆2.2.1斑.4、職工教育藹經(jīng)費：是指根據(jù)敗記入銷售費用的斑工資提取的職工哀教育經(jīng)費。伴2.2.1挨.5、社會保險扒費：指企業(yè)按照啊國家規(guī)定繳納的百銷售機構(gòu)職工的

43、拜社會保險費。癌2.2.1哎.6、住房公積唉金：指企業(yè)按照耙國家規(guī)定繳納的扒銷售機構(gòu)職工的昂住房公積金。芭2.2.2阿、辦公費：銷售拌部及與銷售相關(guān)笆的部門發(fā)生的辦隘公費用。擺2.2.3斑、修理費：銷售癌部門、成品庫房愛、外設銷售機構(gòu)佰使用的固定資產(chǎn)凹（除汽車以外）白及工具、器具等傲發(fā)生的修理費用瓣。白2.2.4頒、差旅費：銷售百部及與銷售相關(guān)霸的部門的人員出胺差發(fā)生的差旅費敗用，不含實行聯(lián)白銷計酬銷售業(yè)務扒人員的差旅費用耙。罷2.2.5邦、郵電費：銷售愛部及與銷售相關(guān)頒的部門發(fā)生的電柏話費、郵寄費。耙2.2.6翱、物料及低值易哎耗品：銷售部及吧與銷售相關(guān)的部巴門領用的材料及翱低值易耗品的費捌

44、用。百2.2.7扳、折舊費：銷售盎部及與銷售相關(guān)哎的部門使用的固鞍定資產(chǎn)按規(guī)定提辦取的折舊費用。昂2.2.8襖、運輸費：商品傲銷售過程中發(fā)生稗的所有運輸費用版（包括企業(yè)內(nèi)部班自營貨運汽車發(fā)扳生的費用）、商胺品廠內(nèi)轉(zhuǎn)運費用骯、裝卸費用。凡白進入該費用科目扮的轉(zhuǎn)運費、裝卸疤費都要有正規(guī)的阿勞務發(fā)票，否則耙應進入職工薪酬皚相應科目。襖2.2.9哎、廣告費：企業(yè)罷通過媒體向公眾隘介紹商品、勞務絆和企業(yè)信息等發(fā)安生的相關(guān)費用。敗主要是委托媒體辦（電視、報刊雜案志、廣告公司等愛 ）制作、發(fā)布鞍廣告而發(fā)生的費扳用。爸2.2.10俺、宣傳費：企業(yè)把開展業(yè)務宣傳活瓣動所支付的費用芭，主要是指未通奧過媒體的宣傳性

45、耙支出，包括企業(yè)案發(fā)放的印有企業(yè)爸標志的禮品、紀癌念品等。案2.2.11邦、退料損失費：壩核算企業(yè)因發(fā)生擺銷售退貨業(yè)務，爸按飼料產(chǎn)品標拔準成本管理辦法壩的規(guī)定而確認熬的退貨損失，乳罷業(yè)企業(yè)還包括營捌銷環(huán)節(jié)發(fā)生的損辦耗、破漏袋補償?shù)K等。辦2.2.12版、售后服務費：埃處理質(zhì)量事故費扮用，以及為客戶背提供產(chǎn)品配套服藹務的費用。愛2.2.13笆、市場調(diào)研費：把為了實現(xiàn)管理目鞍標進行胺市場、競爭對手般等版信息收集和數(shù)據(jù)扳分析霸而發(fā)生的費用版。扳2.2.14氨、促銷費用：為挨促進產(chǎn)品銷售而礙發(fā)生的各種商場哀費用、經(jīng)銷商費斑用、產(chǎn)品讓利、捌贈品等。具體細昂目按會計科目所芭列進行核算。疤2.2.15班、銷售

46、員業(yè)務費奧：包括銷售業(yè)務傲人員的差旅費、半郵電費、銷售考叭核獎、部門提成翱等費用，不包括拔銷售業(yè)務人員按熬銷量計算應得的胺工資。藹2.2.16岸、汽車費：銷售般部及與銷售相關(guān)跋的部門所配置的擺非貨運汽車（含絆宣傳車）發(fā)生的跋汽油費、養(yǎng)路費翱、年審費、修理擺費及過路過橋費骯等費用。襖2.2.17安、租賃費：銷售傲部及與銷售相關(guān)癌的部門租賃固定拜資產(chǎn)及其他工具芭、器具等發(fā)生的隘租賃費用。半2.2.18辦、水電費：是指安企業(yè)設立的專門鞍銷售機構(gòu)發(fā)生的愛水費和電費。骯2.2.19跋、其他：核算除跋以上所列項目外氨的各項營業(yè)費用白。安2.3、期末，哎應將本科目的余襖額轉(zhuǎn)入板“懊本年利潤半”昂科目，結(jié)轉(zhuǎn)后

47、本暗科目應無余額。唉3、管理費用（懊6602）邦3.1、本科目芭核算企業(yè)為組織把和管理生產(chǎn)經(jīng)營搬所發(fā)生的管理費壩用，包括企業(yè)在皚籌建期間發(fā)生的稗開辦費、董事會昂和行政管理部門叭在企業(yè)的經(jīng)營管哎理中發(fā)生的，或叭者應由企業(yè)統(tǒng)一佰負擔的費用。熬3.2、本科目跋應按費用項目設跋置明細賬，同時安還應按部門進行俺核算和考核。其八主要費用項目及胺核算內(nèi)容如下：昂3.2.1吧、職工薪酬：包昂括工資、職工福奧利、工會經(jīng)費、翱職工教育經(jīng)費、背社會保險費、住隘房公積金、辭退挨福利等。擺3.2.1艾.1、工資：是罷指霸企業(yè)行政部門及艾其他相關(guān)管理部絆門扮（如：財務部、柏原料部、質(zhì)管部唉等，下同）人員骯的工資和獎金及白

48、股份支付。絆3.2.1稗.2、職工福利巴：是指根據(jù)記入靶管理費用的工資礙提取的職工福利壩費用。捌3.2.1搬.3、工會經(jīng)費霸：是指根據(jù)記入鞍管理費用的工資襖提取的用于職工挨文娛活動以及上胺交上級工會組織般的專項費用。搬3.2.1愛.4、職工教育耙經(jīng)費：是指根據(jù)癌記入管理費用的敗工資提取的專項扮用于職工培訓和襖職工再教育的費頒用。艾3.2.1阿.5、社會保險巴費：指企業(yè)按照伴國家規(guī)定繳納的佰企業(yè)行政部門及昂其他相關(guān)管理部襖門職工的社會保澳險費。把3.2.1澳.6、住房公積氨金：指企業(yè)按照辦國家規(guī)定繳納的板企業(yè)行政部門及唉其他相關(guān)管理部拔門職工的住房公版積金。暗3.2.1罷.7、辭退福利叭：指企業(yè)

49、在職工伴勞動合同到期之捌前解除與職工的埃勞動關(guān)系或為鼓拔勵職工自愿接受奧裁減而給予職工氨的補償。吧3.2.2疤、辦公費：企業(yè)拌行政及其他管理按部門發(fā)生的辦公巴費用以及不便于挨由其他部門分攤俺的辦公費用。半3.2.3跋、修理費：核算把企業(yè)行政管理部吧門使用的固定資扮產(chǎn)（除汽車以外岸）和工具、器具岸發(fā)生的修理費用哎，以及企業(yè)生產(chǎn)埃車間（部門）發(fā)按生的固定資產(chǎn)的鞍修理費用等后續(xù)百支出（以前這部搬分在制造費用中疤核算）。白3.2.4八、差旅費：企業(yè)胺行政及其他管理半部門人員因公出霸差而發(fā)生的差旅吧費用。拌3.2.5八、郵電費：企業(yè)凹行政及其他管理矮部門發(fā)生的郵寄哎費和通訊費用。扮3.2.6澳、物料及低

50、值易笆耗品：企業(yè)行政白及其他管理部門扒領用的材料和低罷值易耗品等。扒3.2.7矮、折舊費：企業(yè)骯行政及其他管理疤部門使用的固定阿資產(chǎn)按規(guī)定提取邦的折舊費用。版3.2.8襖、汽車費用：企拔業(yè)行政及其他管拜理部門所配置的骯汽車發(fā)生的汽油熬費、養(yǎng)路費、年隘審費、修理費及敖過路過橋費等費暗用。耙3.2.9襖、水電費：企業(yè)百行政及其他管理骯部門發(fā)生的水費唉和電費。隘3.2.10捌、租賃費：企業(yè)傲行政及其他管理芭部門租賃固定資板產(chǎn)及其他工具、熬器具發(fā)生的租賃絆費用。八3.2.11啊、勞動保護費：搬企業(yè)行政及其他敗管理部門發(fā)放的敖勞動保護用品、疤防暑降溫費、清拔涼飲料費和冬季胺取曖費等。白3.2.12礙、審

51、計咨詢、訴翱訟費：是指企業(yè)壩支付的各項審計埃、咨詢及訴訟費靶用。矮3.2.13拜、存貨盤虧毀損熬報廢：企業(yè)經(jīng)批佰準列入的存貨非昂正常盤虧毀損報敖廢以外的盤虧毀伴損和報廢。矮3.2.14絆、業(yè)務招待費：愛是指企業(yè)發(fā)生的跋與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)埃的交際應酬費。拌3.2.15皚、總機構(gòu)管理費礙：是指企業(yè)按照把總部規(guī)定計提的伴應支付給總部的扳管理費用。疤3.2.16啊、商標使用費：壩是指企業(yè)按照總斑部規(guī)定計提（或絆攤銷）的應支付骯給總部的商標使霸用費用。爸3.2.17挨、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費：岸是指企業(yè)受讓其板他單位的技術(shù)使拔用權(quán)而支付的轉(zhuǎn)辦讓費。挨3.2.18柏、無形資產(chǎn)攤銷挨：百按照規(guī)定比例分八期攤銷計入啊“哎管理

52、費用半”按的盎無形資產(chǎn)價值。熬3.2.19把、開辦費：指企靶業(yè)在籌建期間內(nèi)板發(fā)生的費用，包扮括人員工資、辦扮公費、培訓費、壩差旅費、印刷費叭、注冊登記費以疤及不計入固定資敗產(chǎn)成本的借款費暗用等在實際發(fā)生鞍時記入本科目（傲與原處理方式有鞍差異：原準則要昂求先在擺“藹長期待攤費用百”般科目中歸集，然擺后在企業(yè)正式投擺產(chǎn)當月一次性進瓣行入損益，新準澳則要求是在籌建瓣期間實際發(fā)生時哀記入背“耙管理費用襖熬開辦費邦”暗）。瓣3.2.20把、稅金：按規(guī)定暗應在管理費用中班核算的房產(chǎn)稅、百印花稅、車船使暗用稅、土地使用辦稅、礦產(chǎn)資源補板償費等稅費。癌3.2.21扳、董事會費：是半指企業(yè)發(fā)生的與叭生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)

53、的絆董事會費。斑3.2.22吧、環(huán)境保護費：耙國家環(huán)保部門按笆規(guī)定收取的排污安費、企業(yè)支付的胺治理周邊環(huán)境的瓣費用、因排污而安支付給當?shù)剞r(nóng)民襖的青苗費、環(huán)保靶設施耗用材料費半等。擺3.2.23敗、新產(chǎn)品研究費板：指為研究開發(fā)懊新產(chǎn)品的研究階叭段發(fā)生的費用。板3.2.24巴、財產(chǎn)保險費：扳是指企業(yè)除生產(chǎn)昂性資產(chǎn)以外的資氨產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)保癌險費用。昂3.2.25柏、會員費及會務澳費：是指企業(yè)加暗入工商業(yè)聯(lián)合會柏及依法成立的協(xié)芭會、學會等社團昂組織交納的會員背費，以及企業(yè)因拔參加各種會議繳稗納的會務費。扒3.2.26埃、其他：核算除疤以上所列項目外懊的各項管理費用瓣。捌3.3、期末，懊應將本科目的余俺

54、額轉(zhuǎn)入頒“襖本年利潤骯”瓣科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本罷科目應無余額。敖4、財務費用（安6603）癌4.1、本科目盎核算企業(yè)為籌集壩生產(chǎn)經(jīng)營所需資百金等而發(fā)生的籌奧資費用，包括利啊息支出（減利息岸收入）、匯兌損懊益以及相關(guān)的手按續(xù)費、企業(yè)發(fā)生百的現(xiàn)金折扣或收昂到的現(xiàn)金折扣等啊（為購建或生產(chǎn)巴滿足資本化條件捌的資產(chǎn)發(fā)生的應班予資本化的借款愛費用，在岸“吧在建工程扳”靶、安“扳制造費用扳”唉等科目核算）。疤分、子公司之間啊以及分、子公司把與總部之間拆借胺資金發(fā)生的利息板也在本科目核算鞍，并在相關(guān)報表頒項目中單獨反映翱。頒4.2、本科目唉應按費用項目設絆置明細賬，進行稗明細核算。氨4.3、期末，扒應將本科目的余扮

55、額轉(zhuǎn)入伴“柏本年利潤奧”跋科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本哎科目無余額。懊5、農(nóng)業(yè)制造費罷用（5102）霸5.1、農(nóng)業(yè)制啊造費用核算耙農(nóng)業(yè)企業(yè)哎為跋為生產(chǎn)產(chǎn)品和提版供勞務而發(fā)生的扒各項間接費用盎。扒5.2、本科目懊按費用項目分各般飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地拔設置明細把賬啊，月末按畜禽群奧別（如：乳豬、辦中大豬、成母豬矮、種公豬）合理唉分攤。具體費用敖項目如下：稗5.1.1翱、職工薪酬：歸跋集各飼養(yǎng)、生產(chǎn)氨場地的管理人員罷、飼養(yǎng)人員（包敗括：獸醫(yī)、現(xiàn)場壩管理員、送草送澳料工等）的工資擺及工資性支出。背5.1.2跋、辦公費：核算吧各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場扳地發(fā)生的辦公費癌用或領用的辦公壩用品等。傲5.1.3礙、修理費：核算癌各飼養(yǎng)、生產(chǎn)

56、場百地使用的辦公用啊具、工具、器具靶等低值易耗品發(fā)藹生的修理費（飼癌養(yǎng)、生產(chǎn)用固定柏資產(chǎn)的修理費用拔等后續(xù)支出在矮“八管理費用吧”半中核算）。背5.1.4半、差旅費：核算百各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場挨地的管理人員因哎公出差發(fā)生的車凹船費、住宿費等哀。捌5.1.5熬、郵電費：核算安各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場佰地發(fā)生的電話費白、郵寄費等。懊5.1.6敖、物料及低易品耙：各飼養(yǎng)、生產(chǎn)俺場地領用的材料按及低值易耗品，阿不含直接為產(chǎn)品安制造領用的原料按和材料。板5.1.7柏、折舊費：為飼埃養(yǎng)、生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品皚所需固定資產(chǎn)的哎折舊費。按5.1.8啊、運輸費：核算霸各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場斑地發(fā)生的原材料斑及備品備件的市哎內(nèi)零星運輸費用案及小額

57、的、不便白于分攤的原材料絆轉(zhuǎn)運費、裝卸費奧等，不包括對外皚銷售農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生半的運費（該費用敗在埃“盎銷售費用耙”斑中核算）。版5.1.9芭、水費：核算各癌飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地敗發(fā)生的用于生產(chǎn)昂、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品的稗所需的水費。擺5.1.10佰、電費：核算各皚飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地拜發(fā)生的用于生產(chǎn)敖、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品的癌所需的電費。罷5.1.11骯、租賃費：核算瓣各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場隘地因生產(chǎn)、飼養(yǎng)凹農(nóng)產(chǎn)品向外租用骯的固定資產(chǎn)、器背具及場所等發(fā)生凹的租賃費用。百5.1.12八、勞動保護費：岸核算各飼養(yǎng)、生挨產(chǎn)場地領用的勞岸動保護用品、發(fā)岸放的防暑降溫費邦、清涼飲料費、罷冬季取暖費等。搬5.1.13奧、財產(chǎn)保險費：百核算各飼養(yǎng)、生

58、扳產(chǎn)場地生產(chǎn)用資澳產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)保隘險費用。俺5.1.14佰、能耗費：核算昂各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場拜地為生產(chǎn)、飼養(yǎng)辦農(nóng)產(chǎn)品而發(fā)生的百燃煤、燃油費用骯。百5.1.15背、試驗檢驗費：柏核算耙農(nóng)柏品控敖化驗用品、藥品頒、儀器消耗的費背用、產(chǎn)品抽樣成罷本。跋5.1.16凹、醫(yī)藥費：核算盎為畜禽醫(yī)治病痛板所發(fā)生的藥品費把用。鞍5.1.17哎、其他：核算除捌以上所列的項目挨外的且金額較小斑的費用項目。翱6、收豬費用（盎5103）：靶各公司均應按會傲計科目編碼所列翱項目使用該科目跋，與收豬相關(guān)的爸費用（如工資、八運豬費用、生豬骯檢測費用、折舊阿費用等）先記入暗收豬費用各細目昂，月末全部結(jié)轉(zhuǎn)愛記入生豬成本。背三背、懊

59、固定資產(chǎn)業(yè)務核拔算般 傲1、矮“柏固定資產(chǎn)捌”爸科目按其類別設笆置明細賬進行分安類核算，同時設哀置固定資產(chǎn)卡片翱賬辦進行明細核算，扳臨時租入的固定捌資產(chǎn)單獨設置備擺查登記簿進行登般記，不在本科目霸核算。固定資產(chǎn)盎實行分類折舊和伴平均年限法提取傲折舊。鞍2、昂固定資產(chǎn)應按照襖其取得時的成本阿作為入賬款的價哀值，包括買價、襖進口關(guān)稅、運輸盎和保險費用、安靶裝調(diào)試費用等。罷具體主要分以下叭幾種情況：擺不需要安裝、調(diào)巴試即可使用的固耙定資產(chǎn)，按照實斑際支付的買價、靶包裝費、運輸費伴、保險費、以及拜交納的相關(guān)稅費暗作為入賬價值。壩根據(jù)固定資產(chǎn)入案庫單,固定資產(chǎn)扒質(zhì)量檢驗報告,柏固定資產(chǎn)領用單霸(出庫單)

60、做叭賬疤務處理。捌根據(jù)固定資產(chǎn)性百質(zhì)、名稱、規(guī)格伴型號，使用部門拌，原值、折舊政礙策等相關(guān)信息填昂寫固定資產(chǎn)卡片安。叭根據(jù)固定資產(chǎn)系跋統(tǒng)內(nèi)卡片自動生礙成憑證。 A:即時結(jié)算搬 借： 固盎定資產(chǎn)巴 半貸：現(xiàn)金、銀行拔存款礙 B:盎搬延時結(jié)算柏 借耙：固定資產(chǎn)耙 愛 貸：應付賬耙款供應商付款時：伴 哎借：應付賬款-擺-供應商拌 跋 貸：現(xiàn)邦金、銀行存款傲3、扒投資者投入的固板定資產(chǎn)按照投資拜各方確認的價值愛記入柏“案固定資產(chǎn)隘”斑科目.建立固定鞍資產(chǎn)卡片。借：固定資產(chǎn)邦貸：稗“背股本班”芭（皚“昂實收資本靶”稗）(按股東明細扒項目核算)白4、哎自行建造的固定啊資產(chǎn)，按照建造靶該項固定資產(chǎn)達頒到預定