03章消費稅法習題答案與解析

1、哀第三章 消費哀稅法扳習題答案與解析胺【例題拜1辦】版下列關于消費稅按特點的說法，正巴確的有( )。般A.征收范岸圍具有選擇性搬B.征收環(huán)把節(jié)具有單一性捌C.征收方癌法具有靈活性斑D稅負具有奧可轉(zhuǎn)嫁性把【答案】ABC跋D傲【解析】我國消唉費稅的特點是：擺征收范圍具有選百擇性;征稅環(huán)節(jié)跋具有單一性;平熬均稅負水平比較俺高且稅負差異大板;征收方法具有壩靈活性;稅負具礙有轉(zhuǎn)嫁性。班【例題襖2襖】下列單位中屬疤于消費稅納稅人半的有()。斑A.生產(chǎn)銷敗售應稅消費品(版金銀首飾除外)伴的單位癌B.委托加奧工應稅消費品的敖單位鞍C.進口應巴稅消費品的單位岸D.受托加昂工應稅消費品的半單位【答案】ABC阿【例

2、題跋3隘】氨下列行為應繳納捌消費稅的有( 八)。拔A.將自產(chǎn)板應稅消費品用于懊投資百B.將自產(chǎn)般應稅消費品用于辦集體福利百C.將委托盎加工收回的應稅敖消費品(受托方扮已代收代繳消費艾稅)連續(xù)生產(chǎn)應八稅消費品后銷售邦的靶D.將委托鞍加工收回的應稅啊消費品(受托方安已代收代繳消費懊稅)直接銷售的【答案】ABC案【解析】選項A爸B屬于視同銷售哀行為繳納消費稅挨;選項C在出廠隘環(huán)節(jié)計算繳納消安費稅;選項D直啊接銷售時不必再爸繳納消費稅。安【例題頒4暗】愛下列環(huán)節(jié)既征消骯費稅又征增值稅挨的有( )。八A卷煙的批發(fā)敖環(huán)節(jié)笆B金銀首飾的絆生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)辦C化妝品的生俺產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)埃D某商場銷售埃糧食白酒【答

3、案】A把【解析】胺金銀首飾(含鉑笆金首飾)的生產(chǎn)哎環(huán)節(jié)不征消費稅版，只是在零售環(huán)俺節(jié)征收消費稅。頒化妝品的生產(chǎn)環(huán)鞍節(jié)征收消費稅，安零售環(huán)節(jié)不征收岸消費稅。商場銷扳售糧食白酒不征搬收消費稅。隘【例題邦5矮】乙商場零售金埃銀首飾取得含稅扮銷售額10.5敖3萬元，其中包罷括以舊換新首飾罷的含稅銷售額5疤.85萬元。在胺以舊換新業(yè)務中扒，舊首飾作價的扳含稅金額為3.按51萬元，乙商班場實際收取的含拔稅金額為2.3吧4萬元。拔計算：乙商俺場零售金銀首飾稗應繳納的消費稅白、增值稅(不考捌慮進項稅)?！敬鸢浮堪釕{消費稅版=(10.53扳-5.85)拌1.175%翱+2.341鞍.175%=壩0.3(萬元)

4、稗應納增值稅百=(10.53按-5.85)絆1.1717壩%+2.34按1.1717愛%=1.02(哎萬元)挨【例題版6唉】既有自產(chǎn)卷煙隘，同時又委托聯(lián)翱營企業(yè)加工與自捌產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)艾格相同卷煙的工熬業(yè)企業(yè)(以下簡捌稱卷煙回購企業(yè)爸)，從聯(lián)營企業(yè)佰購進后再直接銷柏售的卷煙，其不百再征收消費稅的擺條件有()。敗A.聯(lián)營企熬業(yè)按公示調(diào)撥價傲格申報納稅翱B.回購企版業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提挨供所需加工卷煙哎的牌號靶C.回購企背業(yè)能夠分別核算凹回購卷煙與自產(chǎn)傲卷煙的銷售收入百D.回購企奧業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提叭供稅務機關已公叭示的消費稅計稅捌價格稗正確答案伴ABCD扮【例題胺7熬】某酒廠生產(chǎn)的矮下列白酒，屬于搬按糧食

5、白酒稅率拔征收消費稅的有拔（）。啊扳A.疤以外購的不同品佰種的白酒勾兌的扒白酒八斑B.敖用糧食、薯類等搬多種原料混合生叭產(chǎn)的白酒凹把C.半用薯類為原料生叭產(chǎn)的白酒擺翱D.霸用糠麩為原料生靶產(chǎn)的白酒爸【答案】霸AB襖【解析】糧食白芭酒、薯類白酒范拜圍的劃分原則為擺:版邦以單一酒基為原氨料生產(chǎn)的白酒，矮按其酒基屬于糧柏食類和薯類分別熬確定，本題中昂C翱、般D氨選項均為薯類白伴酒范圍；版版以混合酒基為原敗料生產(chǎn)的白酒，啊從高適用稅率，瓣即適用糧食白酒搬的稅率；壩笆以不同種類的白拌酒勾兌的白酒，挨從高適用稅率，暗即適用糧食白酒皚的稅率。疤對飲食業(yè)、商業(yè)埃、娛樂業(yè)舉辦的背啤酒屋（啤酒坊?。├闷【粕a(chǎn)澳

6、設備生產(chǎn)的啤酒氨，應當征收消費傲稅。昂【例題熬8藹】下列說法正確凹的有( )。礙A.啤酒屋俺利用啤酒生產(chǎn)設唉備生產(chǎn)的啤酒，艾應當征收消費稅礙B.戲劇、扒影視演員化妝用皚的上妝油、卸妝傲油，應當征收消暗費稅俺C.體育用暗的發(fā)令紙不需征傲收消費稅搬D.翻新輪胎停挨止征收消費稅【答案】ACD艾【解析】舞臺、叭戲劇、影視演員罷化妝用的上妝油凹、卸妝油、油彩凹不屬于消費稅的疤征稅范圍。板【例題哀9扳】芭下列項目中，應瓣征消費稅的是(隘 )。岸A.啤酒屋芭銷售的自制扎啤礙B.土雜商般店出售的焰火、皚鞭炮俺C.黃河牌扳卡車凹D.銷售使埃用過的小轎車【答案】A扳【解析】啤酒屋昂銷售的自制扎啤稗應繳納消費稅;凹

7、土雜商店出售的骯焰火、鞭炮在生跋產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)繳納爸消費稅，商業(yè)零哎售環(huán)節(jié)不繳納;壩卡車不是消費稅唉的征稅范圍;使胺用過的小轎車不耙交消費稅，只在藹某些情況下交增敗值稅。俺【例題耙10爸】疤以下說法不正確半的是( )。把A.果汁啤安酒應按照啤酒稅矮目征收消費稅哀B.動力艇傲不征收消費稅辦C.卡丁車襖不征收消費稅骯D.香粉應襖按化妝品稅目征扳收消費稅【答案】B背【解析】應該征懊收消費稅的游艇暗包括動力艇。藹【例題叭11奧】翱下列外購商品中百已繳納的消費稅安，可以從本企業(yè)班應納消費稅額中芭扣除的是( )阿。擺A.從工業(yè)吧企業(yè)購進已稅汽板車輪胎生產(chǎn)的小暗汽車艾B.從工業(yè)澳企業(yè)購進已稅酒艾精為原料生產(chǎn)的哀

8、勾兌白酒啊C.從工業(yè)鞍企業(yè)購進已稅溶扒劑油為原料生產(chǎn)案的溶劑油八D.從工業(yè)百企業(yè)購進已稅高艾爾夫球桿握把為矮原料生產(chǎn)的高爾扮夫球桿【答案】D敗【解析】輪胎不敖能垮稅目進行消版費稅抵扣;酒類盎、溶劑油都不屬敖于消費稅連續(xù)加罷工的扣稅項目;搬只有選項D符合藹消費稅扣稅規(guī)定版。鞍【例題胺12扳】擺以下征收消費稅阿的車輛是( )板。阿A.越野吉擺普車佰B.電動汽辦車C.沙灘車D.大客車【答案】A稗【解析】征收消阿費稅的汽車包括按小轎車、越野車熬、小客車。電動班汽車、沙灘車、骯大客車都不是消敖費稅的征收范圍扮。愛【例題吧13霸】昂以下應稅消費品矮中，適用單一定邦額稅率的有( 按)。骯A.糧食白吧酒B.酒

9、精C.黃酒D.啤酒【答案】C盎【解析】選項A熬采用復合計稅;壩選項B采用比例笆稅率;選項D有拌兩檔定額稅率;芭黃酒采用單一定白額稅率。啊【例題鞍14芭】奧下列情況應征消懊費稅的有( )胺。襖A.藥廠外愛購已稅酒精配制版成含酒精藥膏后岸銷售骯B.商業(yè)企拔業(yè)外購已稅珠寶隘玉石加工成金銀搬首飾后銷售巴C.收回后凹的委托加工實木奧地板用于職工福澳利耙D.收回后熬的委托加工糧食耙白酒直接銷售【答案】B俺【解析】藥膏不拔屬于消費稅的征疤收范圍，所以不搬征消費稅;商業(yè)瓣企業(yè)外購已稅珠笆寶玉石加工成金邦銀首飾銷售的，邦在零售環(huán)節(jié)繳納暗消費稅;委托加安工收回的消費品哎在提供時已由加疤工方代收代繳了埃消費稅，所以

10、收扮回后繼續(xù)投入生稗產(chǎn)的在移送使用霸時不交消費稅，安收回后直接銷售敖的也不再交消費八稅。柏 啊【例題啊15辦】一位客戶向某巴汽車制造廠(增埃值稅一般納稅人按)訂購自用汽車背一輛，支付貨款瓣(含稅)250背800元，另付白設計、改裝費3暗0000元。該艾輛汽車計征消費按稅的銷售額為(百)。唉A.21435佰9元搬B.24000氨0元癌C.250奧800元昂D.280俺800元【答案】B斑【解析】靶(250800氨+30000)巴(1+17%隘)=24000藹0元翱【例題熬16罷】襖下列各項收入應背當計入貨物(從斑價計征)銷售額把征收消費稅的是吧( )。罷A.向購買笆方收取的延期付癌款利息斑B.向

11、購買扮方收取的包裝物般租金按C.單獨核暗算并隨同應稅消叭費品銷售的包裝笆物價款板D.不作價稗隨同應稅消費品岸銷售收取的包裝絆物押金【答案】ABC艾【解析】價外向白購買方收取的延絆期付款利息、包凹裝物租金、包裝昂費等價外費用均凹應當并入銷售額把征收消費稅;從絆價定率辦法計征拜消費稅的應稅消奧費品連同包裝銷佰售的，無論包裝氨是否單獨計價，盎也不論在會計上稗如何核算，均應矮并入應稅消費品哀的銷售額中征收埃消費稅。如果包瓣裝物不作價隨同捌產(chǎn)品銷售，而是藹收取押金，此項礙押金則不應并入佰應稅消費品的銷靶售額中征稅。?！纠}敖17澳】隘某啤酒廠銷售A岸型啤酒20噸給扳副食品公司，開哎具增值稅專用發(fā)啊票收取

12、價款58霸000元，收取啊包裝物押金30昂00元;銷售B俺型啤酒10噸給骯賓館，開具普通伴發(fā)票取得收入3把2760元，收斑取包裝物押金1澳500元。該啤安酒廠應繳納的消拔費稅是( )。版A.500翱0元白B.660吧0元皚C.720哎0元胺D.750佰0元【答案】C礙【解析】A型啤凹酒出廠價格(含矮包裝物和包裝物百押金)=580奧0020+3哀000(1+氨17%)20啊=3028.2八1(元)30扳00(元)，適礙用250元/噸傲的定額稅率;B矮型啤酒出廠價格阿(含包裝物和包拌裝物押金)=(拔32760+1跋500)(1伴+17%)1扮0=2928.懊21(元)3辦000(元)，耙適用220

13、元/壩噸的定額稅率;暗該酒廠應納案消費稅=20半250+10背220=720版0(元)。罷【例題耙18版】柏下列各項中，符翱合應稅消費品銷八售數(shù)量規(guī)定的有唉( )。敗A.銷售應拔稅消費品的，為熬應稅消費品的銷把售數(shù)量敖B.自產(chǎn)自暗用應稅消費品的芭，為應稅消費品哀的生產(chǎn)數(shù)量板C.委托加半工應稅消費品的骯，為應稅消費品愛實際加工數(shù)量扒D.進口的叭應稅消費品，為盎向海關申報進口巴的數(shù)量【答案】A熬【解析】自產(chǎn)自吧用應稅消費品的昂，為應稅消費品把的移送使用數(shù)量辦;委托加工應稅澳消費品的，為納唉稅人收回的應稅芭消費品數(shù)量;進案口的應稅消費品礙為海關核定的應阿稅消費品進口征爸稅數(shù)量。只有A絆選項正確。稗【

14、例題按19哀】阿某汽車制造廠以扳自產(chǎn)小汽車（百1500版毫升氣缸容量）巴10版輛換取某鋼廠生絆產(chǎn)的鋼材班200案噸，每噸鋼材隘3000笆元。該廠生產(chǎn)的疤同一型號小汽車邦銷售價格分別為疤9.5拌萬元澳/矮輛、敗9版萬元疤/八輛和般8.5挨萬元稗/半輛。計算用于換背取鋼材的小汽車爸應納消費稅額（拜以上價格不含增哎值稅）。傲根據(jù)國家有俺關規(guī)定，納稅人霸用于換取生產(chǎn)資板料和消費資料、愛投資入股和抵償板債務等方面的應百稅消費品，應當懊以納稅人同類應扮稅消費品的最高俺銷售價格作為計矮稅依據(jù)計算消費盎稅。因此，該汽盎車制造廠用于換熬取鋼材的小汽車胺應繳納消費稅為靶：斑 疤（哀1柏）小汽車適用的頒消費稅稅率為

15、靶5%百（懊2藹）應納稅額按=扮銷售額疤礙稅率稗=9.510班5%=4.7啊5骯（萬元）矮【例題罷20芭】某日化公司（藹一般納稅人）盎9笆月發(fā)生以下購銷壩業(yè)務：把（案1擺）芭9昂日銷售浴液罷400斑箱，每箱不含稅佰單價跋600瓣元；百13斑日銷售浴液白500唉箱，每箱不含稅鞍單價哀650白元。稗（氨2白）將吧100盎箱浴液當作節(jié)日擺禮品發(fā)放職工。耙（柏3芭）用背200矮箱浴液與某紙業(yè)癌公司換取產(chǎn)品用板包裝箱。笆要求：計算吧日化公司盎9稗月份應納消費稅稗和增值稅（消費挨稅稅率為爸8%傲）氨【答案】昂（半1襖）應納消費稅版加權平均單版價襖=叭（捌400600骯+50065岸0稗）盎壩（般400+5

16、00板）傲=627.78襖元凹銷售浴液應傲納消費稅板=八（背400600佰+50065艾0+1006捌27.78+2班00650藹）案8%=606礙22.24熬（元）捌（頒2埃）應納增值稅：傲銷項稅哎=巴（伴400600佰+50065唉0+1006挨27.78+2拔00627.背78邦）版17%=12按8066.78盎元盎【例題壩21壩】瓣卷煙回購企業(yè)從礙聯(lián)營企業(yè)收回直笆接銷售的卷煙，八不再征收消費稅懊的條件是( )耙。斑A.加工時鞍向聯(lián)營企業(yè)提供扒卷煙牌號般B.加工時疤向聯(lián)營企業(yè)提供傲稅務機關公示的半消費稅計稅價格笆C.聯(lián)營企俺業(yè)已按公示調(diào)撥扳價格申報納稅拜D.回購企扒業(yè)將回購再銷售暗的收入

17、與自產(chǎn)卷稗煙銷售收入分開班核算班【答案】ABC背D挨【解析】符合上矮述條件的不再征昂收消費稅，不符隘合上述條件的，昂則征收消費稅。哎【例題唉22奧】下列自產(chǎn)自用班行為，在移送使斑用時需要繳納消暗費稅的有( )癌。芭A.某酒廠扳將自產(chǎn)黃酒發(fā)給氨職工做福利岸B.卷煙廠皚將自產(chǎn)煙絲連續(xù)骯生產(chǎn)卷煙絆C.化妝品霸廠將自產(chǎn)香水做半樣品柏D.小轎車奧廠將自產(chǎn)轎車贈艾送給拉力賽【答案】ACD稗【解析】自產(chǎn)應拜稅消費品用于連藹續(xù)生產(chǎn)應稅消費把品的，在移送使艾用時不繳納消費笆稅。所以B選項哀無需繳納消費稅懊;用于其他方面壩(指用于生產(chǎn)非瓣應稅消費品、在扮建工程、管理部柏門、非生產(chǎn)機構阿、提供勞務、用擺于饋贈、贊助

18、、癌集資、廣告、樣哀品、職工福利、把獎勵)的自產(chǎn)應鞍稅消費品，在移背送使用時納稅，稗ACD需要在移半送時繳納消費稅白。氨【例題礙23捌】盎下列應在移送環(huán)白節(jié)繳納消費稅的埃有( )。扳A.酒廠將盎自產(chǎn)白酒移送勾搬兌低度酒把B.小轎車拜廠將自產(chǎn)轎車贈隘送給拉力賽昂C.制藥廠皚將自制酒精移送澳生產(chǎn)藥膏隘D.煙廠將靶自制卷煙發(fā)給職暗工【答案】BCD案【解析】選項A笆屬于連續(xù)生產(chǎn)應扳稅消費品，在低矮度酒出廠環(huán)節(jié)納頒稅;選項BD屬扳于視同銷售行為澳，應繳納消費稅翱;選項C屬于連巴續(xù)生產(chǎn)非應稅消藹費品，因為藥膏隘不屬于消費稅征昂稅范圍，所以在辦酒精移送時繳納凹酒精的消費稅。擺【例題霸24哀】伴下列應視同銷售

19、伴繳納消費稅的情瓣況是( )。襖A.將外購胺已稅消費品繼續(xù)板加工成應稅消費芭品骯B.將委托矮加工收回的應稅笆消費品繼續(xù)加工鞍成應稅消費品敗C.自制應凹稅消費品繼續(xù)加鞍工成應稅消費品奧D.自制應疤稅消費品用于向暗外單位投資【答案】D按【解析】外購已愛稅消費品繼續(xù)加笆工成應稅消費品白、委托加工收回芭的應稅消費品繼霸續(xù)加工成應稅消啊費品、自制應稅鞍消費品繼續(xù)加工絆成應稅消費品均翱于出廠銷售時繳柏納消費稅，移送皚連續(xù)加工環(huán)節(jié)不稗視同銷售，但自巴制應稅消費品用般于向外單位投資澳的移送環(huán)節(jié)應視搬同銷售繳納消費稗稅。吧【例題哀27芭】某汽車廠為增藹值稅一般納稅人笆，主要生產(chǎn)小汽皚車，小汽車不含岸稅出廠價為1

20、2版.5萬元。5月皚發(fā)生如下業(yè)務：扒本月銷售小汽車按8600輛，將哀2輛小汽車移送懊本廠研究所作破靶壞性碰撞實驗，背3輛作為廣告樣伴品，2輛移送加爸工豪華小轎車。扒(假定小汽車稅擺率為9%)。計版算該企業(yè)上述業(yè)把務應納消費稅：氨【答案】昂(8600+3扒)12.5敗9%=9678耙.38(萬元)版。凹【例題絆28般】某卷煙廠為增八值稅一般納稅人艾，主要生產(chǎn)卷煙案，卷煙的最高價柏210元/條、罷平均價200元霸/條(均為不含吧稅價格)。20愛09年12月將爸50條卷煙做樣把品，分給各經(jīng)銷罷單位;將1大箱版卷煙送給協(xié)作單隘位。澳提示：1箱阿=250條【答案】巴銷項稅=(瓣50200+疤12502佰

21、00)17%骯10000=板1.02(萬元扮)柏消費稅=(凹50200背56%+50絆0.6+12按50200擺56%+150擺)10000皚=3.38(萬哎元)跋【例題案29把】甲企業(yè)為增值八稅一般納稅人，疤4月接受某煙廠按委托加工煙絲，瓣甲企業(yè)自行提供邦煙葉的成本為3俺5000元，代襖墊輔助材料20把00元(不含稅俺)，發(fā)生加工支跋出4000元(骯不含稅);甲企拔業(yè)當月允許抵扣芭的進項稅額為3拜40元。煙絲的擺成本利潤率為5搬%。俺【答案】阿其應稅消費品的扳組價=(350斑00+2000案+4000)擺(1+5%)奧(1-30%)伴=61500(斑元)，甲企業(yè)應哀納增值稅=61耙50017

22、%挨-340+10擺115(元)，昂應納消費稅=6澳150030扮%=18450芭(元)。隘【例題隘30般】矮某卷煙廠3月份跋向一經(jīng)銷商供乙柏類卷煙200箱艾，每箱不含增值藹稅售價為351哀0元，并收取裝岸車費3000元跋（乙類卷煙消費版稅稅率為40疤）。請回答以下拔問題：襖（1）該廠應納爸消費稅額是多少耙？傲（2）如該廠同埃時還提供木箱包襖裝，且木箱單獨熬計價，30元/班個，則其應納消版費稅額是多少？傲（3）如該廠除唉按上述條件提供絆木箱包裝外，每骯個木箱還加收押安金10元，且經(jīng)皚銷商在雙方約定隘的期限內(nèi)未退回瓣木箱，但該廠收罷取押金期限并未隘到1年，則該押骯金是否應計納消斑費稅？如需計納安

23、則該押金應納消辦費稅額多少？ 【答案】埃（1）該廠應納愛消費稅額 （昂不含增值稅銷售搬額價外費用）隘啊稅率 哎（3510斑佰200300把0）俺扒40282芭000元 稗（2）該廠應納捌消費稅額（3敖510瓣艾200300疤0200般霸30）阿伴40284扮400元 安（3）該押金應板計納消費稅，稅耙額200埃襖10拜捌40800半元。挨【例題把31襖】(2009年拔)稅務機關在稅隘務檢查中發(fā)現(xiàn)，邦張某委托本地個芭體戶李某加工實辦木地板。張某已啊將實木地板收回安并銷售，但未入哎賬，也不能出示背消費稅完稅證明白。下列關于稅務襖機關征管行為的暗表述中，正確的巴是()。唉A.要求李岸某補繳稅款捌B.

24、要求張巴某補繳稅款壩C.應對張扒某處以未繳消費伴稅額0.5倍至奧3倍的罰款暗D.應對李白某處以未代收代翱繳消費稅額0.挨5倍至3倍的罰柏款【答案】B叭【解析】斑本題考核消費稅安的代收代繳的有吧關規(guī)定。委托個佰體戶加工應稅消把費品的，由委托芭方收回后繳納消哎費稅。啊【例題佰32版】某筷子生產(chǎn)企板業(yè)系增值稅一般絆納稅人，從林業(yè)挨生產(chǎn)者收購一批埃白樺木原木用以疤生產(chǎn)木制一次性扳筷子，向林業(yè)生愛產(chǎn)者開具了經(jīng)主哎管稅務機關批準懊使用的農(nóng)產(chǎn)品收熬購憑證，收購憑背證上注明的價款扮合計為50萬元佰(已支付)。該笆批原木通過鐵路爸運往企業(yè)所在地辦，支付運輸費5邦萬元，建設基金拜1萬元，裝卸費稗1萬元，保險費壩1

25、.5萬元，有班關費用已在貨運翱發(fā)票上分別注明唉。將成本為20辦萬元的原木移送矮給位于某市市區(qū)擺的另一加工企業(yè)板，委托其加工成八木制一次性筷子氨，本月收回并取案得增值稅專用發(fā)熬票，專用發(fā)票上捌注明的加工費及隘輔料費金額共計疤5萬元。本月將把其全部直接用于靶銷售，取得不含埃稅銷售額60萬俺元。計算：般(1)加工傲企業(yè)應代收代繳暗的消費稅;八(2)加工扳企業(yè)應納增值稅般;叭(2)筷子伴廠應納增值稅;【解析】按(1)加工擺企業(yè)應代收代繳啊的消費稅=(2拔0+5)(1百-5%)5%凹=1.32(萬八元)胺(2)加工班企業(yè)應納增值稅哀 = 517瓣%=0.85(唉萬元)皚(2)筷子隘廠應納增值稅 埃= 6

26、01熬7%-50艾13%+(5頒+1)7%+背0.85=2捌.43(萬元)皚2.復合征伴收組價公式為：巴組成計稅價叭格=(材料成本拜+加工費+委托拌加工數(shù)量定額瓣稅率)(1-笆比例稅率)斑【例題捌33白】甲酒廠200巴9年10月從農(nóng)暗業(yè)生產(chǎn)者手中收八購糧食，共計支澳付收購價款60唉000元。甲酒稗廠將收購的糧食挨從收購地直接運絆往異地的乙酒廠斑生產(chǎn)加工白酒，搬白酒加工完畢，搬企業(yè)收回白酒8跋噸，取得乙酒廠凹開具防偽稅控的皚增值稅專用發(fā)票扳，注明加工費2叭5000元，代邦墊輔料價值15鞍000元，加工柏的白酒當?shù)責o同扳類產(chǎn)品市場價格藹。澳計算：乙酒廠應跋代收代繳的消費搬稅;應納增值稅凹?！窘馕觥?/p>

27、絆乙酒廠應代骯收代繳的消費稅靶=82000翱0.5+6皚0000(1辦-l3%)+(爸25000+1俺5000)+8俺000(1爸-20%)2稗0%=3305扳0(元)熬乙酒廠應納安增值稅=(25稗000+150斑00)17%拜=6800(元愛)拔【例題伴34巴】某白酒生產(chǎn)企暗業(yè)為增值稅一般翱納稅人，將委托伴加工收回的90礙0公斤散裝藥酒頒繼續(xù)加工成瓶裝拌藥酒1800瓶敖，以每瓶不含稅奧售價100元通啊過非獨立核算門俺市部銷售完畢;俺還將委托加工收芭回的100公斤板散裝藥酒作為福佰利分給職工，同哎類藥酒的不含稅半銷售價為每公斤骯150元。矮(說明：藥芭酒的消費稅稅率襖為l0%，白酒半的消費稅稅

28、率為阿20%加 0.癌5元/500克拔)斑計算：(1皚)銷售瓶裝藥酒巴應繳納消費稅。拔(2) 分白給職工散裝藥酒扮應繳納消費稅?！窘馕觥堪?1)銷售伴瓶裝藥酒應繳納哀消費稅=180翱01001壩000010叭%=1.8(萬絆元)罷(2)分給啊職工散裝藥酒不啊繳納消費稅。昂【例題吧35邦】某筷子生產(chǎn)企柏業(yè)系增值稅一般伴納稅人，從林業(yè)氨生產(chǎn)者收購一批扒白樺木原木用以澳生產(chǎn)木制一次性巴筷子，向林業(yè)生拔產(chǎn)者開具了經(jīng)主柏管稅務機關批準霸使用的農(nóng)產(chǎn)品收隘購憑證，收購憑啊證上注明的價款胺合計為50萬元霸(已支付)。該版批原木通過鐵路昂運往企業(yè)所在地罷，支付運輸費5笆萬元，建設基金安1萬元，裝卸費矮1萬元，保

29、險費罷1.5萬元，有昂關費用已在貨運傲發(fā)票上分別注明凹。將成本為20藹萬元的原木移送瓣給位于某市市區(qū)鞍的另一加工企業(yè)班，委托其加工成壩木制一次性筷子板，本月收回并取俺得增值稅專用發(fā)叭票，專用發(fā)票上稗注明的加工費及哎輔料費金額共計艾5萬元。本月將敗其全部直接用于扒銷售，取得不含擺稅銷售額60萬笆元。計算：扳(1)加工罷企業(yè)應代收代繳胺的消費稅;骯(2)加工愛企業(yè)應納增值稅半;岸(2)筷子柏廠應納增值稅;【解析】啊(1)加工澳企業(yè)應代收代繳板的消費稅=(2凹0+5)(1扮-5%)5%吧=1.32(萬佰元)稗(2)加工叭企業(yè)應納增值稅板 = 517礙%=0.85(唉萬元)澳(2)筷子敗廠應納增值稅

30、俺= 601唉7%-50愛13%+(5拔+1)7%+昂0.85=2稗.43(萬元)扳【例題敗36艾】甲酒廠200扒9年10月從農(nóng)背業(yè)生產(chǎn)者手中收白購糧食，共計支安付收購價款60班000元。甲酒艾廠將收購的糧食懊從收購地直接運擺往異地的乙酒廠跋生產(chǎn)加工白酒，凹白酒加工完畢，柏企業(yè)收回白酒8翱噸，取得乙酒廠般開具防偽稅控的板增值稅專用發(fā)票瓣，注明加工費2搬5000元，代礙墊輔料價值15盎000元，加工柏的白酒當?shù)責o同奧類產(chǎn)品市場價格拌。絆計算：乙酒疤廠應代收代繳的擺消費稅;應納增扒值稅?！窘馕觥堪ヒ揖茝S應代隘收代繳的消費稅疤=82000搬0.5+6骯0000(1敖-l3%)+(按25000+1疤5

31、000)+8半000(1版-20%)2罷0%=3305皚0(元)艾乙酒廠應納愛增值稅=(25稗000+150安00)17%矮=6800(元笆)拜【例題叭37愛】某白酒生產(chǎn)企拜業(yè)為增值稅一般辦納稅人，將委托暗加工收回的90奧0公斤散裝藥酒頒繼續(xù)加工成瓶裝板藥酒1800瓶爸，以每瓶不含稅敗售價100元通絆過非獨立核算門拜市部銷售完畢;八還將委托加工收般回的100公斤敖散裝藥酒作為福奧利分給職工，同版類藥酒的不含稅挨銷售價為每公斤鞍150元。埃(說明：藥按酒的消費稅稅率盎為l0%，白酒矮的消費稅稅率為熬20%加 0.盎5元/500克班)凹計算：(1捌)銷售瓶裝藥酒壩應繳納消費稅。罷(2) 分邦給職工

32、散裝藥酒伴應繳納消費稅?！窘馕觥堪?1)銷售案瓶裝藥酒應繳納罷消費稅=180皚01001吧000010八%=1.8(萬盎元)岸(2)分給斑職工散裝藥酒不傲繳納消費稅。巴【例題班38拜】柏下列可按生產(chǎn)領半用量抵扣委托加壩工收回已納消費靶稅的是( )。凹A.首飾廠傲將委托加工收回岸的已稅玉珠拋光哎打孔串成玉珠項熬鏈藹B.化妝品皚廠將委托加工收佰回的已稅酒精作罷為生產(chǎn)護膚品的頒材料之一般C.首飾廠耙將委托加工收回胺的已稅戒面制成拌22K黃金鑲嵌班項墜扮D.汽車制吧造廠將委托加工鞍收回的小轎車改白裝成工程搶修車【答案】A拔【解析】選項A凹屬于稅法規(guī)定的般用委托加工收回白的已稅珠寶玉石背為原料生產(chǎn)的珠暗

33、寶玉石，可按生柏產(chǎn)領用數(shù)量抵扣板;選項B中酒精邦雖然繳納消費稅伴，但與護膚品不扳屬于一個稅目，岸不能跨越稅目抵疤扣已納消費稅;翱選項C中黃金鑲叭嵌首飾應在零售拜環(huán)節(jié)納稅，不能唉抵扣戒面已納消阿費稅稅款;選項敖D中小轎車改裝芭行為不屬于消費板稅的征收范圍，癌故也不能抵扣上板一環(huán)節(jié)已納消費敗稅。盎【例題哎39班】隘甲廠將一批原材暗料送交乙廠進行白委托加工，該批挨原材料不含稅價版格10萬元，受隘托方代墊輔料費敗1萬元(含稅)半，另收取加工費拜3萬元(含稅)壩，假定該消費品叭消費稅稅率為5叭%，則該項委托俺加工組成計稅價隘格為( )。拌A.13.斑68萬元柏B.14.按13萬元八C.14.巴74萬元熬

34、D.15萬唉元【答案】B笆【解析】委托加笆工組價公式中的伴實際成本是指委氨托方提供加工材笆料的實際成本，半不含增值稅;加背工費(含代墊輔絆料費)也為不含霸增值稅的費用。疤組成計稅價背格=10+(奧1+3)/(1吧+17%)/頒(1-5%)=俺14.13(萬白元)。班【例題背40矮】懊某高爾夫球具廠柏接受某俱樂部委把托加工一批高爾板夫球具，俱樂部皚提供主要材料不瓣含稅成本500扮0元，球具廠收霸取含稅加工費2氨300元(其中扮包含代墊輔料實白際成本800元百)，球具廠沒有安同類球具的銷售斑價格，消費稅稅襖率10%，則組敖成計稅價格為(壩 )元。班A.555辦5.56爸B.773罷9.79愛C.6

35、98矮0.06叭D.626佰9.23【答案】B拌【解析】委托加敖工組成計稅價格扳=(材料成本+鞍加工費)(1拔-消費稅稅率)熬其中“材料傲成本”是指委托八方所提供加工材唉料的實際成本。霸“加工費”是指奧受托方加工應稅邦消費品向委托方骯所收取的全部費板用(包括代墊輔擺助材料的實際成皚本，不包括增值胺稅稅金)，因此半本題組成計稅價艾格=5000岸+2300(矮1+17%)氨(1-10%哎)=7739.柏79(元)。昂【例題鞍41絆】某公司進口一挨批摩托車，海關罷應征進口關稅1擺5萬元(關稅稅白率假定為30%扳)，則進口環(huán)節(jié)靶還需繳納()鞍。(消費稅稅率懊為3%)埃A.消費稅笆6.5萬元 扳B.消費

36、稅啊2萬元礙C.增值稅巴11.05萬元傲 D.增值搬稅11.39萬襖元【答案】BD澳【解析】斑關稅完稅價格=埃1530%=奧50(萬元)，哀進口消費稅=(佰50+15)艾(1-3%)敖3%=2(萬元班)，進口增值稅唉=(50+15頒)(1-3%笆)17%=1挨1.39(萬元邦)翱【例題按42絆】有進出口經(jīng)營罷權的某外貿(mào)公司般，2009年9埃月從國外進口卷辦煙320箱(每稗箱250條，每埃條200支)，擺支付買價2 0稗00 000元哀，支付到達我國絆海關前的運輸費皚用120 00把0元、保險費用傲80 000元笆。已知進口卷煙俺的關稅稅率為2皚0%，請計算卷柏煙在進口環(huán)節(jié)應瓣繳納的消費稅。【答

37、案】翱(1)每條氨進口卷煙消費稅胺適用比例稅率的拜價格=(2 扮000 000骯+120 00吧0+80 00敖0)(320扮250)(敗1+20%)+敗0.6(1爸-36%)=5翱2.5(元)跋單條卷煙價案格小于70元，昂適用消費稅稅率靶為36%。版(2)32疤0250=8礙0 000(條扮)柏(3)進口鞍卷煙應繳納的消跋費稅=80 0稗0052.5凹36%+80唉 0000.懊6=1 560哀 000(元)埃(4)進口疤環(huán)節(jié)應繳納的增哎值稅=320八25052.哎517%=7拜14000(元俺)按【例題案43吧】柏某有進出口經(jīng)營搬權的外貿(mào)公司，拜2010年1月暗從國外進口卷煙佰300箱(每

38、箱壩250條，每條隘200支)，支壩付買價2000吧000元，到達叭我國海關前的運昂輸費20000唉元，保險費80斑00元，假定進皚口卷煙關稅稅率挨為20%，則該耙批卷煙在進口環(huán)捌節(jié)應繳納消費稅凹( )。傲A.143白9212.5元昂B.207拜2945.45藹元背C.107霸3571.43靶元盎D.110爸3142.86安元【答案】A澳【解析】(1)癌關稅完稅價格=暗2000000癌+20000+半8000=20胺28000(元挨)巴關稅=20藹280002啊0%=4056皚00(元)傲(2)每條矮進口卷煙適用比般例稅率的價格斑=(20暗28000+4疤05600)般(30025按0)+0.

39、6背 (1-36邦%)=51.6辦4(元)70(元艾)，適用56%伴的比例稅率絆班頒每條進口卷煙的頒組成計稅價格=靶(20000盎00+1200拜00+8000岸0)4000襖0(1+20耙%)+0.6安(1-56%辦)=151.3頒6(元)傲拔澳進口卷煙應繳納拜的消費稅=40頒0000.6哎+40000挨151.36奧56%=240暗00+3390背464=341笆4464(元)疤。鞍【例題翱57百】扮某地板生產(chǎn)廠6傲月發(fā)生下列業(yè)務八：熬(1)向某壩林場購入原木3礙000立方米，頒規(guī)定的收購憑證翱注明的支付款項瓣300000元凹，請運輸公司將爸上述原木運送回礙廠，支付運輸費靶1000元;挨(

40、2)外購頒生產(chǎn)用油漆一批白，取得增值稅專昂用發(fā)票，注明價骯款25000元伴，增值稅425稗0元，將其中2邦0%用于企業(yè)基隘建工程;頒(3)外購氨生產(chǎn)用粘膠一批霸，取得增值稅專吧用發(fā)票，注明價皚款10000元艾，增值稅170氨0元，將其中1爸0%贈送給購買礙企業(yè)木質(zhì)地板的胺老客戶;跋(4)從其氨他木地板廠購入胺未涂漆的木地板壩50箱，取得增暗值稅專用發(fā)票，罷價款18000安0元，增值稅3把0600元，將版70%投入生產(chǎn)板上漆;稗(5)數(shù)月爸前購入的一批原爸木因保管不善毀襖損，賬面成本3岸1680元(含襖運費1395元把);安(6)銷售癌自產(chǎn)實木地板取霸得不含稅收入5罷60000元。八上述需要認半

41、證的發(fā)票均經(jīng)過伴認證，地板生產(chǎn)埃廠的成本利潤率皚是10%，實木爸地板消費稅稅率埃5%，要求計算百：案(1)該企壩業(yè)當期外購貨物佰可抵扣的增值稅奧進項稅額合計數(shù)按;巴(2)該企叭業(yè)當期進項稅額稗轉(zhuǎn)出;罷(3)該企罷業(yè)當期增值稅的藹銷項稅額合計數(shù)拜;暗(4)該企扒業(yè)當期應納的增埃值稅稅額;扮(5)該企業(yè)當版期實際應納的消奧費稅稅額?！敬鸢讣敖馕觥款C(1)該企昂業(yè)當期外購貨物捌可抵扣的增值稅八進項稅合計數(shù)7岸4770元壩藹半購入原木可抵扣般的增值稅=30礙000013壩%+1000癌7%=3907背0(元)板愛辦外購油漆可抵扣敗的增值稅=42柏5080%=盎3400(元)癌隘耙外購粘膠可抵扣邦的增值

42、稅170拜0元安鞍澳外購未涂漆的實背木地板可抵扣的疤增值稅3060阿0元瓣唉傲當期可抵扣進項壩稅=39070矮+3400+1氨700+306按00=7477稗0(元)罷(2)該企八業(yè)當期進項稅轉(zhuǎn)敗出數(shù)4630.拔34元巴進項稅轉(zhuǎn)出哀數(shù)=(3168笆0-1395)岸(1-13%絆)13%+1昂395(1-捌7%)7%=壩4525.34耙+105=46霸30.34(元把)凹(3)該企霸業(yè)當期增值稅的拌銷項稅額合計9藹5387元白哎瓣粘膠贈送客戶視懊同銷售繳納的銷霸項稅=1000背0(1+10案%)10%案17%=187敖(元)靶阿白銷售自產(chǎn)實木地胺板銷項稅=56白000017叭%=95200拌(元)熬扒笆當期增值稅的銷啊項稅額合計=1昂87+9520安0=95387藹(元)白(4)當期白應納的增值稅稅白額=95387伴-74770+捌4630.34爸=25247.唉34(元)哎(5)該企背業(yè)當期實際應納安的消費稅217皚00元白56000安05%-18版000070敗%5%=28岸000-