高級財務(wù)會計歷年考題

1、靶自考全國翱2008捌年暗10芭月高級財務(wù)會計哀試題俺課程代碼：佰00159敗一、單項選擇題唉（本大題共埃20耙小題，每小題板1翱分，共唉20敖分）皚在每小題列出的叭四個備選項中只百有一個是符合題盎目要求的，請將安其代碼填寫在題拜后的括號內(nèi)。錯百選、多選或未選半均無分。矮1扮對于發(fā)生多種拌貨幣業(yè)務(wù)計價核斑算的會計主體，搬必然要選擇一個癌統(tǒng)一的貨幣成為藹會計計量尺度的吧記賬貨幣，并以安該貨幣表述和處罷理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，這盎種作為會計計量按基本尺度的貨幣版稱為岸( A 愛 )埃1-23絆A隘記賬本位幣班扮B半記賬外幣盎C扮記賬人民幣稗擺D拜記賬貨幣澳2愛按事先約定的辦將在未來一定時熬日，據(jù)以交割的隘外匯

2、匯率稱為辦( 澳C埃 )隘 1-28埃A背預(yù)計匯率頒昂B氨即期匯率瓣C吧遠期匯率凹礙D襖成交匯率頒3佰甲公司于瓣2007疤年購買新設(shè)備，稗2008壩年該設(shè)備會計上艾計提折舊拌35邦萬元，稅法上允叭許計提折舊澳55岸萬元，所得稅稅藹率為骯25拌，則甲公司的澳遞延所得稅負債胺余額應(yīng)該是耙( 搬B埃 )絆 暗2-104班A稗稗0扮萬元哀班B白芭5耙萬元爸C扳安35礙萬元熬壩D頒氨55傲萬元皚4版企業(yè)采用資產(chǎn)扳負債表債務(wù)法核敗算所得稅時，一隘般應(yīng)選擇的是在挨( 霸D芭 )佰2-69傲A隘財務(wù)報告公布拔日班翱B拜財務(wù)報告審計版日鞍C搬稅務(wù)稽查日矮拔D凹資產(chǎn)負債表日八5凹資產(chǎn)或負債的霸賬面價值與其計俺稅基

3、礎(chǔ)之間的差頒額，稱為昂( 八C矮 )巴 2-72鞍A版永久性差異辦奧B背收益性差異瓣C胺暫時性差異拔氨D胺稅務(wù)性差異罷6壩對上市公司而靶言，下列各類報傲告必須經(jīng)注冊會阿計師審計的是扮( 班B氨 )邦3-131啊A哀中期財務(wù)報告跋阿B安年度財務(wù)報告擺C癌季度財務(wù)報告昂愛D捌月度財務(wù)報告拜7氨外幣報表折算拌為人民幣報表時翱，外幣資產(chǎn)負債瓣表中的懊“凹未分配利潤扮”疤項目應(yīng)當笆( 隘C吧 )昂1-50般A鞍按歷史匯率折胺算按B拜按現(xiàn)行匯率折背算邦C靶根據(jù)折算后所按有者權(quán)益變動表拌中其他項目數(shù)額吧計算確定傲D吧按平均匯率折矮算爸8班出租人的租賃奧資產(chǎn)主要依靠第絆三者提供資金購頒買或制造，再將皚資產(chǎn)出租

4、，這類辦租賃業(yè)務(wù)稱為阿( 襖B半 )盎4-189爸A邦轉(zhuǎn)租賃罷背B按杠桿租賃案C暗售后租賃啊敗D按直接租賃襖9鞍在融資租賃業(yè)拌務(wù)中，若未續(xù)租唉，承租人在向出搬租人支付違約金跋時，承租人應(yīng)借哀記的會計科目是傲( 捌C愛 )版 4-213笆A扒管理費用啊扒B埃財務(wù)費用昂C伴營業(yè)外支出藹辦D敖營業(yè)費用拔10瓣下列各項屬于頒基礎(chǔ)金融工具的按是笆( 骯B埃 )稗 5-230癌A暗商品期貨藹俺B凹普通股板C把遠期外匯合約伴稗D(zhuǎn)芭貨幣互換奧1岸1奧版2007耙年，皚A佰公司向靶B百公司股東定向增疤發(fā)翱1000稗萬股普通股，發(fā)胺行價為每股絆4疤元，并于發(fā)行當叭日取得扮B佰公司般70扮的股權(quán)，愛B矮公司購買日可

5、辨皚認凈資產(chǎn)的公允邦價值為盎4500扮萬元。設(shè)斑A扮與礙B扒的合并為非同一霸控制下的合并，吧則氨A胺公司應(yīng)確認的合靶并商譽是吧( 扮B埃 )叭6-300霸A敖藹750伴萬元俺懊B芭傲850懊萬元鞍 擺4000-45骯00*0.7=埃B啊C壩辦960襖萬元矮敗D阿擺1000敗萬元癌12拔兩個或兩個以艾上的企業(yè)合并成柏為一個單一的企扳業(yè)，其中一個企巴業(yè)保留法人資格澳，其他企業(yè)的法岸人資格隨著合并柏而注銷，這種企艾業(yè)的合并方式稱疤為稗( 癌D矮 )懊6-269笆A皚新設(shè)合并哀澳B八控股合并唉C鞍創(chuàng)立合并暗頒D哎吸收合并皚13靶在售后回租業(yè)版務(wù)中，如果屬于埃經(jīng)營性租賃，則稗未實現(xiàn)售后回租骯損益的正確會

6、計阿處理應(yīng)該是敗( 板B唉 )阿 頒4-226笆A巴作為租賃資產(chǎn)捌折舊費用的調(diào)整絆擺B昂按租期內(nèi)支付板租金比例進行分罷攤柏C拌列出板“拔公允價值變動損辦益癌”板科目骯爸D安列出拌“礙應(yīng)付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓款把”半科目伴14笆下列項目不屬八于貨幣性資產(chǎn)性柏質(zhì)的是襖( 耙C藹 )柏10-439斑A懊現(xiàn)金吧白B癌銀行存款翱C哀無形資產(chǎn)班拜D氨應(yīng)收賬款唉15爸集團內(nèi)部企業(yè)懊發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)柏務(wù)事項，不唉會霸引起整個集團會礙計要素總額增減板變動的是俺( 藹A罷 )柏8-351癌A鞍集團內(nèi)部經(jīng)濟愛業(yè)務(wù)事項辦隘B擺集團外部經(jīng)濟案業(yè)務(wù)事項襖C芭企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟叭業(yè)務(wù)事項阿背D阿集團內(nèi)部與外拜部之間的經(jīng)濟業(yè)巴務(wù)事項跋16俺控制

7、權(quán)取得日愛后編制合并會計鞍報表的中心內(nèi)容板是骯( 皚B癌 )扮 稗8-350壩A佰試算平衡芭暗B芭編制抵消分錄暗C稗處理企業(yè)內(nèi)部襖經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項挨按D哀進行母子公司扳會計數(shù)據(jù)的匯總癌17爸無論企業(yè)采用爸何種通貨膨脹會把計模式，必須遵笆守的原則是柏( 拔C挨 )扳9-429愛A版可比性原則拜傲B佰客觀性原則巴C皚成本效益原則氨敖D凹實質(zhì)重于形式靶原則伴18鞍在以下各個會矮計分支中，以幣搬值不斷大幅降低壩假設(shè)為前提的是瓣( 柏D熬 )辦9-421笆A耙租賃會計哎芭B拜外幣會計跋C盎清算把會計笆哎D唉通貨膨脹會計案19扳在通貨膨脹時扮期，傳統(tǒng)財務(wù)會佰計為消除通貨膨安脹影響，反映固芭定資產(chǎn)的現(xiàn)時價板格，

8、對固定資產(chǎn)柏應(yīng)該采取的方法頒是擺( 捌B巴 )扒9-413哎A壩加速折舊法凹澳B案定期重置估價氨法盎C拜工作量法扒扒D柏平均年限法敗20扳一般物價水平疤會計的計價單位皚一般是敖( 矮D凹 )岸10-442邦A(yù)扮期末名義貨幣翱哀B吧以期初名義貨板幣為等值貨幣愛C絆期初名義貨幣罷辦D瓣以期末名義貨哀幣為等值貨幣壩二、多項選擇題疤(版本大題共百10耙小題，每小題安2傲分，共拜20壩分版)敖在每小題列出的叭五個備選項中有拔二至五個是符合吧題目要求的，請澳將其代碼填寫在艾題后的括號內(nèi)。班錯選、多選、少背選或未選均無分皚。巴2l熬根據(jù)匯兌損益疤產(chǎn)生的不同，常伴見的匯兌損益類矮型有稗( 辦ABCD矮 拌)爸

9、1-29跋A吧交易匯兌損益搬敗B矮兌換匯兌損益般C捌調(diào)整外幣匯兌艾損益百拔D壩外幣折算匯兌澳損益俺E鞍通貨膨脹匯兌辦損益案企業(yè)在確定業(yè)務(wù)澳分部時，應(yīng)當結(jié)敖合其內(nèi)部管理要巴求，并考慮的因笆素有敗( 跋ABCDE哀 )傲3-136案A胺各單項產(chǎn)品或邦勞務(wù)的性質(zhì)爸敗B岸生產(chǎn)過程的性案質(zhì)扒C胺產(chǎn)品或勞務(wù)的扮客戶類型傲昂D凹銷售產(chǎn)品或提唉供勞務(wù)的方式瓣E搬生產(chǎn)產(chǎn)品或提柏供勞務(wù)受法律、氨行政法規(guī)的影響盎23挨在分部會計信敖息的披露中，下擺列屬于主要報告半形式下會計信息辦披露內(nèi)容的有扳( 扮ABCDE敖 )頒3-148案A稗分部負債背般B班分部收入般C奧分部費用靶絆D柏分部利潤昂(安或虧損吧)E分部資產(chǎn)熬2

10、4靶以下屬于某企矮業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系存盎在形式的有稗( 耙ABE叭 )襖3-177芭A傲該企業(yè)的母公哀司叭壩B百該企業(yè)的子公挨司叭C岸與該企業(yè)發(fā)生絆日常往來的政府俺部門把半D班該企業(yè)的供應(yīng)骯商拜E跋對該企業(yè)實施壩共同控制的投資昂方昂25盎企業(yè)的租賃業(yè)扒務(wù)與一般商品交笆易相比，具有以奧下特點盎( 般ABE啊 扮)暗4-188澳A俺租賃資產(chǎn)的使翱用權(quán)和所有權(quán)分礙離扮B啊敗“癌融資氨”胺與敖“矮融物敗”辦相結(jié)合板C鞍租賃期滿，租邦賃資產(chǎn)的所有權(quán)阿歸承租方艾D骯承租人將租賃背資產(chǎn)視同自有資矮產(chǎn)處理盎E敖租賃資產(chǎn)分期敗獲得補償壩26邦根據(jù)租賃會計矮準則的規(guī)定，下瓣列各項屬于承租巴人核算融資租賃唉業(yè)務(wù)的內(nèi)容有案

11、(板ABCDE挨)捌4-205吧A啊租賃期開始日斑承租人對融資租翱賃業(yè)務(wù)的會計確疤認敖B絆未確認融資費敖用的分攤吧C罷租賃資產(chǎn)折舊熬的計提扳D癌或有租金的會版計處理霸E俺租賃期屆滿時敖的會計處理百27扒出租人核算融藹資租賃業(yè)務(wù)時，板設(shè)置的會計科目壩有阿( 阿ABCDE盎 )凹4-214愛A壩長期應(yīng)收款氨哎B岸未擔保余值襖C跋捌未實現(xiàn)融資收益暗埃D把融資租賃資產(chǎn)壩E耙未擔保余值減板值準備伴28般對于現(xiàn)金流量半套期，下列各項挨屬于企業(yè)應(yīng)當披半露的與現(xiàn)金流量跋套期有關(guān)的信息搬有柏( 熬ABCDE稗)盎5-265把A辦現(xiàn)金流量預(yù)期斑發(fā)生及其影響損拔益的期間班B笆以前運用套期爸會計方法處理但笆預(yù)期不會發(fā)

12、生的伴預(yù)期交易的描述擺C礙本期在所有者拌權(quán)益中確認的金皚額凹D頒本期從所有者頒權(quán)益中轉(zhuǎn)出、直扮接計入當期損益扒的金額擺E稗本期無效套期扳形成的利得或損拜失藹29俺母公司可以將拜下列扮子公司排除在其案合并會計報表合愛并范圍之外的有暗( 俺ABCD白 )柏7-313靶A擺進行清理整頓敖的子公司疤B壩非持續(xù)經(jīng)營的唉所有者權(quán)益為負搬數(shù)的子公司搬C盎已準備關(guān)、停擺、并、轉(zhuǎn)的子公唉司耙D奧母公司不再控疤制的子公司E境外子公司啊30愛編制合并會計白報表一般應(yīng)遵循皚的原則有佰( 伴ABCDE氨 )壩7-316霸A熬真實性原則岸皚B般完整性原矮則頒C埃及時性原則耙熬D敖一體性原則啊E斑以個別會計報斑表為基礎(chǔ)原則

13、拌三、簡答題（本懊大題共皚2柏小題，每小題班5安分，共斑10哀 扮分）辦31把簡述匯率的直把接標價法和間接暗標價法的特點。礙1-27答：擺匯率的直接標價敗法：跋外幣數(shù)固定不變敖，本國貨辦幣數(shù)隨匯率高低疤發(fā)生變化，本國爸貨幣幣值大小與礙匯率的高低成反熬比。斑匯率的間接標價百法：本敖幣數(shù)固定不變，百外幣數(shù)隨匯率高扮低發(fā)生變化，本暗國貨幣大小與匯班率高低成正比。昂在編制合并利潤壩表時，需要進行般抵消處理的項目壩通常有哪些？白8-354答：柏（拌1芭）營業(yè)收入和營版業(yè)成本項目中的板內(nèi)部銷售收入和半內(nèi)部銷售成本的般數(shù)額；襖（挨2拜）管理費用項目啊中的內(nèi)部應(yīng)收賬半款計提的壞賬準瓣備等；般（骯3凹）財務(wù)費用

14、項目芭中的內(nèi)部利息費背用；拌（辦4邦）投資收益項目凹中的內(nèi)部權(quán)益性矮資本投資收益和奧內(nèi)部債券投資收懊益等；芭（藹5擺）納入合并范圍佰的子公司利潤分邦配項目，等等。罷四、核算題（本班大題共氨5笆小題，每小題壩10邦分，共稗50耙分）敖33骯資料：東華公頒司以人民幣為記扒賬本位幣，采用斑業(yè)務(wù)發(fā)生日即期斑匯率為折合匯率搬，扮208澳年發(fā)生如下外幣扒業(yè)務(wù)：熬(1)2捌月搬1絆日，接受國外礙AD扒公司的外幣投資邦USD40伴 絆000叭，收鞍到外氨幣匯款時，當日襖即期匯率為斑USD翱1澳=RMB8按。拜(2)6熬月般1哀日，借入罷USD捌1翱0爸 哎000芭，約定鞍1巴年到期還本付息骯，年利率八5背，收

15、到款項時凹，當日即期匯率壩為八USD暗1捌=RMB8拜.哎70邦。拜(3)7瓣月版1爸日，向傲XY澳公司出口乙商品佰, 拌售價共背計扮USD疤1斑00叭 奧000骯，當日即期匯率背為伴USD胺1啊=RMB8白.扮60按,埃假設(shè)不考慮稅費澳。壩(4)9啊月懊1昂日，以人民幣向胺中國銀行買入把15八 翱000礙美元，中國銀行叭當日美元賣出價稗為班USD瓣1澳=叭RMB8矮.暗20辦, 稗當日的即期匯率按為骯USDl=RM把B8柏.凹10辦。翱要求：編制以上凹經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計拜分錄。扒1-35答：澳2月1日 捌 借：銀行存款癌美元戶 巴 USD40皚000/RMB絆320 000版 瓣 貸：實收資本般

16、AD公司 奧 USD4叭0000/RM鞍B320 00敗0巴哎6柏月皚1稗日暗 背借：銀行存款-澳-美元戶U安SD10 00叭0/RMB87扮 000翱 阿 胺 貸爸：短期借款 爸 扒 USD10 背000/RMB爸87 000鞍礙7氨月鞍1笆日盎 拜借：應(yīng)收賬款鞍XY公司 壩USD1000艾00/RMB8埃60 000扒 挨 拌 貸?。褐鳡I業(yè)務(wù)收入哎 扮 USD100昂000/RMB芭860 000鞍 安吧9哀月辦1扒日奧 背借：銀行存款-挨-美元戶 暗 USD1案5000/RM拔B121 50叭0癌 芭 骯 財務(wù)暗費用-匯兌佰損益 扮 芭 1 傲500稗 伴 奧 貸癌：銀行存款-敖-人民幣

17、 癌 頒 叭 123 半000 拔 唉 芭 版3扮4奧資料：長興公巴司扮208邦年佰12愛月八31熬日資產(chǎn)負債表項哎目暫時性差異計扮算表列示：可抵隘扣暫時性差異敗700敖 啊000奧元，應(yīng)納稅暫時阿性差異瓣300懊 懊000班元。該公司適用礙的所得稅率為奧25啊。假定長興公斑司預(yù)計會持續(xù)盈邦利，能夠獲得足壩夠的應(yīng)納稅所得藹額，俺208挨年度稅務(wù)機關(guān)核伴實的該公司應(yīng)交拜所得稅為艾2熬 般725芭 扮000笆元。俺2-118要求：案計算長興公司澳208扳年遞延所得稅資奧產(chǎn)、遞延所得稅鞍負債、遞延所得柏稅以及所得稅費礙用。答：扒遞延所得稅資產(chǎn)耙 辦：瓣700 000皚*0.25= 唉175 000笆

18、（元）耙遞延所得稅負債扒：芭 300 0芭00*0.25叭=案75 000盎（元）辦遞延柏所得稅罷=75000-頒175000=版-100000絆（元）暗所得稅費用啊=272500懊0-10000扮0=26250背00扮（元）佰(2)佰編制有關(guān)所得稅岸費用的會計分錄伴。答：俺借：所得稅費用哎疤當期所得稅費用靶 2 7靶25 000翱 白貸：應(yīng)交稅費襖白應(yīng)交所得稅拌 奧 矮 斑2 725 0癌00盎 搬借：遞延所得稅鞍資產(chǎn)暗 襖 絆 175 00癌0愛 八貸：遞延所得稅襖負債叭 矮 拜75 000巴 跋 氨所得稅費用柏白遞延所得稅費用瓣 100罷 000板35絆資料：通理公哎司俺208扒年藹1搬

19、月捌1氨日租出價值擺250鞍 矮000瓣元的資產(chǎn)，該項柏資產(chǎn)使用年限為霸10挨年，采用直線法芭折舊，年折舊率扳為襖10伴，租期為哀12罷個月，月租金板600埃元，每半年收取盎一次租金叭(骯前半年收取租金叭時間為岸6斑月俺30擺日，后半年收取哀租金時間為頒12翱月懊31伴日板)拌。扮要求：根據(jù)上述昂資料，為通理公爸司編制與經(jīng)營性安租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的拌出租資產(chǎn)、年度俺計提折舊、每次盎收取租金，笆以及到靶期收回出租資產(chǎn)佰的會計分錄。盎4-200答：罷（藹1埃）出租時，扳 斑 板借：固定資產(chǎn)襖出租資產(chǎn)唉 250礙 000叭 八貸：固定資產(chǎn)辦自有資產(chǎn)瓣 250白 000隘（爸2斑）計提折舊是，拔 扮借：其他

20、業(yè)務(wù)成邦本癌 25 阿000斑 隘貸：累計折舊佰 25 班000班（暗3捌）佰6-30搬收取上半年租金矮時，骯 隘借：銀行存款拌 3 骯600隘 般貸：營業(yè)收入（奧或主營業(yè)務(wù)收入辦）艾 3 6敖00阿（唉4稗）傲12-31愛收取下半年租金隘時，挨 俺借：銀行存款懊 3 敗600熬 俺貸：營業(yè)收入（瓣或主營業(yè)務(wù)收入拌）安 3 6霸00岸（敗5熬）到期收回出租扒資產(chǎn)罷借：固定資產(chǎn)安自有資產(chǎn)挨 250挨 000襖貸：固定資產(chǎn)靶出租資產(chǎn)安 250艾 000矮36巴資料：甲母公罷司跋208罷年個別資產(chǎn)負債邦表中應(yīng)收賬款半60絆 襖000跋元全部為內(nèi)部應(yīng)靶收賬款，并按應(yīng)奧收賬款余額的吧5熬計熬提壞賬準備，

21、胺208百年壞賬準備余額傲為盎300耙元。乙子公司個百別資產(chǎn)負債表中班應(yīng)付賬款暗60跋 安000八元全部為對母公懊司的應(yīng)付賬款。癌甲母公司辦209唉年個別資產(chǎn)負債搬表中對乙子公司白內(nèi)部應(yīng)收賬款為啊76敖 奧000般元，仍按應(yīng)收賬耙款余額的敗5辦矮計提壞賬準備。把要求：安8-373扮編制捌208霸年度合并工作底唉稿中的抵消分錄挨；答： 斑借：應(yīng)付賬款八 60 罷000壩 扳貸：應(yīng)收賬款疤 60 哎000版借：應(yīng)收賬款澳壞賬準備澳 300跋貸：資產(chǎn)減值損罷失白 瓣 3壩00板編制板209稗年度合并工作底跋稿中的抵消分爸錄。答： 搬借：應(yīng)付賬款熬 76 阿000案 壩貸：應(yīng)收賬款八 76 靶000半

22、借：應(yīng)收賬款盎壞賬準備敗 300爸貸：未分配利潤鞍年初瓣 3跋00白借：應(yīng)收賬款礙壞賬準備靶 芭80巴貸：資產(chǎn)減值損拌失稗 阿 8哀0阿37擺資料：甲公司柏與乙公司為同一胺母公司控制的兩叭個企業(yè)。藹208扮年八12伴月吧31鞍日甲公司用賬面百價值案480版萬元、公允價值把5稗90案萬元的庫存商品澳和瓣120耙萬元的銀行存款懊對乙公司實施吸暗收合并。合并前艾甲公司和乙公司隘的資產(chǎn)、負債情搬況如下表所示。扮資產(chǎn)負債表吧(邦簡表鞍)頒208熬年襖12奧月啊31搬日藹 哀 頒 柏單位：萬元笆項目背甲公司疤乙公司斑賬面價值扒賬面價值氨公允價值氨資產(chǎn)：邦貨幣資金昂500癌原材料等吧200岸320叭庫存商品

23、等佰800跋固定資產(chǎn)暗(癌凈值敖)扮1哎 搬500鞍900搬960把資產(chǎn)佰總計跋2捌 耙800芭1 般100按1 跋280愛負債和所有者權(quán)皚益：辦應(yīng)付賬款等埃1瓣 板000叭400愛400胺負債合計胺1哎 佰000隘400皚400哎實收資本皚(皚股本矮)擺1稗 八000艾400靶資本公積昂380隘100愛 搬盈余公積頒200擺50把未分配利潤矮220頒150笆所有者權(quán)益合計昂1隘 暗800斑700扒880俺負債和所有者權(quán)愛益總計皚2800礙1拜 霸100艾1280要求：絆合并方甲公司在版合并日確認合并愛事項時的賬務(wù)處斑理拔(艾金額單位：胺萬元扒)襖。藹6-285答：扮借：捌 礙原材料等愛 20

24、0笆 哎固定資產(chǎn)斑 900疤 傲 霸貸：按 俺應(yīng)付賬款等傲 捌 400百 扒 拜 笆銀行存款瓣 靶 120白 八庫存商品藹 拜 480背 阿資本公積百 拜 100擺(2)疤甲公司調(diào)整留存癌收益的賬務(wù)處理埃(安金額單位：萬元礙)疤。答： 鞍借：資本公積熬 20八0背 半 捌貸：盈余公積拜 5盎0邦 捌 靶未分配利潤艾 150白全國埃2009哎年安1白月自考高級財務(wù)瓣會計試題鞍課程代碼：礙00159瓣一、單項選擇題笆（本大題共挨20唉小題，每小題藹1斑分，共耙20哎分）巴在每小題列出的哎四個備選項中只扳有一個是符合題板目要求的，請將八其代碼填寫在題安后的括號內(nèi)。錯阿選、多選或未選暗均無分。熬1.伴

25、某公司絆2006靶年擺12罷月壩1癌日購入一項設(shè)備藹，原價為瓣1000翱萬元，使用年限藹為佰10阿年，會計上采用半直線法計提折舊擺，凈殘值為暗0(唉同稅法凈殘值拔)伴。稅收規(guī)定允許爸此類固定資產(chǎn)采凹用雙倍余額遞減半法計提的折舊可盎予稅隘前扣除。皚2008盎年末企業(yè)對該項骯固定資產(chǎn)計提了哀80擺萬元的固定資產(chǎn)案減值準備。哀2008襖年末該項設(shè)備的矮計稅基礎(chǔ)是（扳 按C百 懊）盎2-72凹A.800扳萬元百安B.720伴萬元扳C.640礙萬元跋安D.560絆萬元搬2.案下列交易或事項背形成的負債中，愛其計稅基礎(chǔ)不等暗于賬面價值的是邦（艾 礙A吧 靶）版2-73爸A.絆企業(yè)因銷售商品把提供售后服務(wù)等

26、熬原因于當期確認白了岸100襖萬元的預(yù)計負債邦B.阿企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提熬供債務(wù)擔保確認跋了預(yù)計負債熬1000爸萬元吧C.案企業(yè)當期確認應(yīng)拔支付職工薪酬奧1000百萬元，尚未支付拜。按照稅法規(guī)定伴，該企業(yè)可以按于當期稅前扣除板的部分為白800敗萬元懊D.芭稅法規(guī)定的收入白確認時點與會計扒準則一致，會計半上確認預(yù)收賬款靶500昂萬元拌3.疤目前我國公司背法規(guī)定，股份佰有限公司注冊資澳本的最低限額為阿人民幣（辦 笆D疤 把）邦3-125笆A.5000拔萬元吧按B.3000稗萬元暗C.1000阿萬元癌澳D.500傲萬元阿4.啊以下有關(guān)分部報挨告的敘述中，錯愛誤的是（絆 搬C翱 拔）俺3-150艾A.伴分部

27、報告通常作背為財務(wù)報告的組隘成部分予以披露佰B.安主要分部報告可懊以采用業(yè)務(wù)分部襖報告或地區(qū)分部襖報告的形式拜C.隘分部信息與企斑業(yè)財務(wù)報表總額般不需要銜接啊D.哎分部負債信息不班包括與企業(yè)整體笆相關(guān)的遞延所得愛稅負債挨5.佰下列有關(guān)中期財愛務(wù)報告的表述中懊，正確的是（拔 挨B八 哀）敗3-161傲A.般中期財務(wù)報告的邦附注應(yīng)當以本中柏期期間為基礎(chǔ)編愛制板B.伴中期會計計量應(yīng)熬當以年初至本中絆期期末為基礎(chǔ)進擺行柏C.隘中期財務(wù)報告的皚附注需重復披露愛上年度財務(wù)報告癌中已經(jīng)披露的信皚息芭D.哀中期財務(wù)報告的安附注應(yīng)披露分部暗的所有信息耙6.胺甲企業(yè)采用融資皚租賃方式租入設(shè)安備一臺。租賃合骯同主要

28、內(nèi)容：盎(1)敖該設(shè)備租賃期為邦5拔年，每年支付租扮金辦5瓣萬元；把(2)班或有租金班4澳萬元；翱(3)背履約成本拜3笆萬元；暗(4)敖承租人有關(guān)的第霸三方擔保的資產(chǎn)絆余值捌2奧萬元。矮甲企業(yè)該設(shè)備的捌最低租賃付款額瓣為案（愛 伴B阿 板）傲4-203藹A.25爸萬元哎白B.27案萬元翱C.32扒萬元俺扒D.34班萬元哀7.暗承租人對融資租把入的資產(chǎn)采用公罷允價值作為入賬耙價值的，分攤未般確認融資費用所暗采用的分攤率是半（霸 扳D搬 芭）藹4-210擺A.岸銀行同期貸款利辦率班B.藹租賃合同中規(guī)定半的利率版C.暗出租人出租資產(chǎn)癌的無風險利率柏D.扳使最低租賃付款絆額的現(xiàn)值與租賃佰資產(chǎn)公允價值相

29、熬等的折現(xiàn)率懊8.般下列關(guān)于新設(shè)合八并的表述，正確藹的是（拔 骯B壩 岸）昂6-269阿A.把兩個或兩個以上捌的企業(yè)合并組成熬一個單一的企業(yè)哎，其中一個企業(yè)襖保留法人資格，柏其礙他企業(yè)因合并而拜注銷其法人資格襖B.癌兩個或兩個以上靶的企業(yè)協(xié)議合并挨組成一個新企業(yè)翱C.懊控股合并后母子熬公司均繼續(xù)存在頒并經(jīng)營，且相互翱組成一個集團板D.唉通常情況下，新哀設(shè)合并后原有企按業(yè)的股東不再是矮新企業(yè)的股東絆9.般同一控制下企業(yè)藹合并進行過程中八發(fā)生的各項直接矮相關(guān)費用，一般埃應(yīng)于發(fā)生時計入凹（邦 巴B半 俺）扳6-292版A.挨合并成本襖傲B.斑管理費用俺C.伴財務(wù)費用百敗D.襖資本公積靶10.傲下列不

30、屬于上市擺公司披露信息的艾內(nèi)容是（半 稗D(zhuǎn)版 伴）靶3-128癌A.愛上市公告書版胺B.白招股凹說明書拌C.邦年度報告岸扒D.班公司管理辦法般11.按以多次交換實現(xiàn)盎企業(yè)合并的交易埃，其合并成本應(yīng)辦該是（唉 奧D疤 背）哎6-302辦A.凹購買日的歷史成盎本白B.阿購買日支付的非耙貨幣性資產(chǎn)的公靶允價值傲C.扮購買日支付的非襖貨幣性資產(chǎn)的賬氨面價值叭D.笆每一購買日單項藹交易成本之和啊12.佰在合并會計報表捌中，下列關(guān)于抵伴銷分錄表述正確哀的是（半 俺D笆 叭）岸8-350澳A.敖抵銷分錄有時也把用于編制個別會愛計報表癌B.邦抵銷分錄可以記百入賬簿盎C.啊編制抵銷分錄是敗為了將母公司個愛別會計

31、報表各項翱目匯總胺D.藹編制抵銷分錄是皚用來抵銷八集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)胺務(wù)對個別報表的盎影響懊13.辦在連續(xù)編制合并把財務(wù)報表的情況頒下，由于上年壞伴賬準備抵銷而應(yīng)愛調(diào)整襖“班未分配利潤懊巴年初礙”哎項目的金額為（芭 瓣C叭 哀）板8-374扒A.按上年度應(yīng)收賬款霸計提的壞賬準備阿的數(shù)額辦B.埃本年度應(yīng)收賬款斑計提的壞賬準備奧的數(shù)額按C.愛上年度抵銷的內(nèi)半部應(yīng)收賬款計提扒的壞賬準備的數(shù)拜額壩D.辦本年度內(nèi)部應(yīng)收般賬款計提的壞賬白準備的數(shù)額隘14.翱子公司上期用氨20000拔元購入母公司成柏本為邦16000捌元的貨物，全部案形成期末存貨，澳本期銷售其中的斑70版，售價懊18000笆元；頒子翱公司本期又

32、用百40000礙元購入母扳公司成本為啊34000邦元的貨物，沒有骯銷售，全部形成疤存貨。則期末存艾貨中包含的未實案現(xiàn)內(nèi)部銷售損益骯是（艾 俺A叭 霸）把8-363按A.7200胺元氨巴B.6000癌元凹C.4000板元鞍澳D.1200辦元愛15.襖企業(yè)內(nèi)部集團交斑易的固定資產(chǎn)，安到期報廢清理期昂間瓣需要抵銷的內(nèi)容半是（挨 扒C板 凹）半8-371暗A(chǔ).埃上期多計提的折敖舊費用礙頒B.哀上期少計提的折傲舊費用奧C.鞍本期多計提的折熬舊費用敗哀D.佰下期少計提的折澳舊費用埃16.懊母公司在編制合搬并現(xiàn)金流量表時跋，下列各項中，澳會引起籌資活動瓣現(xiàn)金流量增減變皚動的霸是霸（瓣 拜A伴 疤）班8-39

33、6靶A.邦子公司依法減資按支付給少數(shù)股東拜的現(xiàn)金藹B.艾子公司購買少數(shù)瓣股東的固定資產(chǎn)斑支付的現(xiàn)金傲C.跋子公司向少數(shù)股皚東出售無形資產(chǎn)奧收到的現(xiàn)金頒D.把子公司購買少數(shù)奧股東發(fā)行的債券半支付的現(xiàn)金礙17.昂下列各項中，應(yīng)笆在現(xiàn)金流量表佰“頒投資活動產(chǎn)生的芭現(xiàn)金流量傲”熬中反映的是（艾 把B胺 叭）跋8-398靶A.疤以經(jīng)營租賃方式拔租出固定資產(chǎn)所傲收到的現(xiàn)金叭B.爸出售固定資產(chǎn)所安收到的現(xiàn)金暗C.拔以經(jīng)營租賃方式礙租入固定資產(chǎn)所癌支付的租金愛D.扳以融資租賃方式藹租入固定資產(chǎn)所白支付的租岸金跋18.2008罷年岸2昂月斑1阿日扒A八公司向哀B般公司股東定向增案發(fā)埃1000凹萬股普通股案(跋每

34、股面值為按1澳元盎)阿，對伴B奧公司進行合并，敗所發(fā)行股票每股藹市價敗4百元，并于當日取搬得挨B笆公司阿70辦的股權(quán)。扳B傲公司購買日可辨挨認凈資產(chǎn)的公允佰價值為吧4500扳萬元，假定此合襖并為非同一控制扮下的企業(yè)合并，搬則笆A哀公司應(yīng)確認的合板并商譽為（唉 捌C安 百）吧6-300擺A.1000懊萬元頒八B.960奧萬元背C.850柏萬元藹骯D.750癌萬元襖19.安在非同一控制下按，合并成本小于艾所獲可辨認凈資懊產(chǎn)公允價值的差捌額，應(yīng)該記入的吧賬戶是（礙 懊C骯 敖）捌6-301澳A.“捌管理費用襖埃購置成本阿”埃捌B.“板無形資產(chǎn)背藹商譽阿”艾C.“擺營業(yè)外收入扮”愛翱D.“啊營業(yè)外支出

35、愛”癌20.稗一般物價水平會捌計的計量單位是扳（埃B壩 愛）胺10-442奧A.矮期末名義貨幣扮骯B.吧以期末名義貨幣昂為等值貨幣頒C.澳期初名義貨幣佰笆D.阿以期初名義貨幣熬為等值貨幣稗二、多項選擇題懊(艾本大題共伴10背小題，每小題靶2罷分，共癌20岸分耙)胺在每小題列出的邦五個備選項中有敗二至五個是符合挨題目要求的，請辦將其代碼填寫在背題后的括號內(nèi)。百錯選、多選、少拔選或未選均無分盎。邦2l.斑下列各種情形中埃，會盎產(chǎn)吧生可抵扣暫時性百差異的有（叭 百BC熬 皚）笆2-73唉A.啊資產(chǎn)的賬面價值笆大于其計稅基礎(chǔ)板澳B.奧資產(chǎn)的賬面價值頒小于其計稅基礎(chǔ)八C.罷負債的賬面價值耙大于其計稅基礎(chǔ)

36、巴扳D.懊負債的賬面價值絆小于其計稅基礎(chǔ)愛E.佰資產(chǎn)的賬面價值愛等于其計稅基礎(chǔ)凹22.版在不考慮霸其他影響因素的皚情況下，企業(yè)發(fā)辦生的下列交易或靶事項中，期末會巴引起“遞延所按得稅資產(chǎn)敗”伴增加的有（澳 疤ACE岸 盎 芭）艾2-90拌A.瓣本期計提固定資芭產(chǎn)減值準備捌B.般本期轉(zhuǎn)回存貨跌藹價準備絆C.芭本期發(fā)生凈虧損八，稅法允許在未稗來絆5半年內(nèi)稅前補虧邦D.昂實際發(fā)生產(chǎn)品售愛后保修費用，沖百減已計提的預(yù)計捌負債柏E.芭根據(jù)預(yù)計的未來拔將發(fā)生的產(chǎn)品售鞍后保修費用，確盎認預(yù)計負債愛23.凹甲公司為上市公阿司，下列企業(yè)中芭與甲公司構(gòu)成關(guān)澳聯(lián)方關(guān)系的有（岸 癌ABC八 邦）骯3-177岸A.爸甲公

37、司的母公司把B.鞍甲公司的子公司昂C.把甲公司聯(lián)營暗企業(yè)邦D.啊持有甲公司扒2敖表決權(quán)資本的吧劉某控股的乙公爸司八E.胺給甲公司提供大辦量貸款的銀行耙24.敗企業(yè)在確定地區(qū)扮分部時，應(yīng)考慮骯的主要因素有（芭 敗ABCDE絆 岸）翱3-139擺A.跋所處經(jīng)濟和政治瓣環(huán)境的相似性吧B.叭在不同地區(qū)的經(jīng)鞍營之間的關(guān)系胺C.胺與在某一特定地鞍區(qū)經(jīng)營相關(guān)的特拜定風險吧D.鞍外匯管理的規(guī)定E.外匯風險安25.皚下列對于同一控唉制下企業(yè)合并的笆說法，正確的有啊（熬ABCDE哎）巴6-279隘A.哎同一控制下企業(yè)佰合并進行過程中扳發(fā)生的各項直接拔相關(guān)的費用，一背般應(yīng)于發(fā)生時計案入當期損益百B.跋合并中不產(chǎn)生新

38、哎的資產(chǎn)和負債靶C.阿合并方在合并中盎取得的被合并方邦各項資產(chǎn)、負債懊應(yīng)維持其在被合翱并方的原賬面價熬值不變阿D.哀合并方在合并中罷取得的凈資產(chǎn)的柏入賬價值，相對班于為進行企業(yè)合擺并支付的對價賬頒面價值之間的差阿額，不作為資產(chǎn)捌的處置損益八E.斑合并方在編制合按并日的合并利潤半表時，應(yīng)包含合敗并方及被合并方靶自合并當期期初安至合并日實現(xiàn)的扳凈利潤搬26.伴下列公司的股東拔均按所持股份行把使表決權(quán)，柏w昂公司編制合并報懊表時應(yīng)納入合并芭范圍的公司有（拌ABCD啊 瓣）昂7-309挨A.挨甲公司傲(W凹公司擁有其百60拔的股權(quán)哀)百B.佰乙公司伴(案甲公司擁有其扒55扒的股權(quán)按)啊C.傲丙公司罷(

39、扮W跋公司擁有其矮30拜的股權(quán)，甲公扳司擁有其芭40絆的股權(quán)俺)半D.岸丁公司敗(W矮公司擁有其鞍20阿的股權(quán)，乙公八司擁有其拔40阿的股權(quán)白)八E.鞍戊公司拌(W盎公司擁有其按50叭的股權(quán)暗)按27.凹下列項目中，上鞍市公司應(yīng)在其會佰計報表附注中披愛露的有（皚ABCDE壩 般）挨3-184伴A.隘會計政策變更俺當期和各個列報稗前期財務(wù)報表中班受影響的項目名稗稱和調(diào)整金額百B.凹會計估計變更的骯原因C.未決訴訟百D.捌關(guān)聯(lián)方交易的定阿價政策愛E.胺關(guān)聯(lián)方交易未結(jié)捌算項目的金額搬28.頒根據(jù)現(xiàn)行會計準挨則的規(guī)定，下列半各項中，屬于企板業(yè)經(jīng)營活扒動產(chǎn)生的現(xiàn)金流安量捌的有邦(ADE拜）捌教材中無法找

40、到礙答案稗A.隘收到的出口退稅熬款岸笆B.拌收到交易性金融稗資產(chǎn)的現(xiàn)金股利把C.扮轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所隘有權(quán)取盎得拜的收入挨絆D.昂出租無形資產(chǎn)使奧用權(quán)取得的收入拔E.扳為其他單位提供百代銷服務(wù)收到的版款項瓣29.胺下列在變現(xiàn)價值埃會計模式中版，采用的方法有安（邦 柏ABCDE瓣 芭）疤9-431盎A.隘取消了損益類賬般戶懊B.八資產(chǎn)類賬戶按現(xiàn)皚時銷售價格記賬板C.白以報告期末全部笆凈資產(chǎn)變現(xiàn)價值皚較前期變現(xiàn)價值敗的凈增加額作為鞍本期損益奧D.鞍廢止了傳統(tǒng)財務(wù)般會計賬簿體系昂E.胺報表編制采用了壩與傳統(tǒng)財務(wù)會計啊完全不同的方法礙30.案下列在一般物價搬水平會計模式中邦，采用的方法有骯（岸 岸BCE氨

41、 安 背）板9-431襖A.矮以名義貨幣作為敗計量單位骯懊B.頒以等值貨幣作為矮計量單位藹C.奧以歷史成本和一芭般物價水平變動霸為計價基準按扮D.案單獨建立賬戶體耙系進行核算佰E.耙不單獨建立賬戶爸體系進行核算哎三、簡答題絆(把本大題共瓣2傲小題，每小題柏5跋分，共跋10絆分岸)半31.芭衍生金融工具計熬量的原則包含哪芭些內(nèi)容安?扳5-238答：熬（1）扮衍生金融工具屬吧于交易性金融資芭產(chǎn)或金融負債，百應(yīng)以公允價值計挨量且其變動計入百當期損益。但是巴，被指定為有效昂套期工具的衍生疤金融工具、屬于俺財務(wù)擔保合同的白衍生金融工具、跋與在活躍市場中熬沒有報價且其公伴允價值不能可靠跋計量的權(quán)益工具板投

42、資掛鉤并須通澳過交付該權(quán)益工頒具結(jié)算的衍生金壩融工具除外。其襖中，財務(wù)擔保合拔同是指由保證人拔和債權(quán)人約定，哎當債務(wù)人不履行澳債務(wù)時，保證人佰按照約定履行債半務(wù)或者承擔責任安的合同。熬（矮2扳）企業(yè)取得衍生安金融工具發(fā)生的八相關(guān)交易費用應(yīng)俺當直接計入當期爸損益。其中的交哎易費用，是指可阿直接歸屬于購買唉、發(fā)行或處置金辦融工具新增的外頒部費用。新增的半外部費用，是指鞍企業(yè)不購買、發(fā)襖行或處置金融工柏具就不會發(fā)生的白費用，包括支付隘給代理機構(gòu)、咨半詢公司、券商等辦的手續(xù)費和傭金唉及其他必要支出白，不包括債券溢罷價、折價、融資挨費用、內(nèi)部管理背成本及其他與交奧易不直接相關(guān)的奧費用。交阿易費用構(gòu)成實際

43、拌利息的組成部分吧。絆中期財務(wù)報告應(yīng)鞍遵循的原則是什白么八?邦3-158答： 拜中期財務(wù)報告應(yīng)熬當遵循與年度財瓣務(wù)報告相一致的頒會計政策原則。疤企業(yè)在編制中期叭財務(wù)報告時，應(yīng)霸將中期視同為一奧個獨立的會計期般間，所采用的會拌計政策應(yīng)與年度鞍財務(wù)報表采用的傲會計政策相一致頒，不得隨意變更安會計政策。板四、核算題疤(背本大題共擺5安小題，第鞍33啊、艾35鞍小題伴14哎分，第巴34骯、八37安小題稗6版分，第隘36白小題扳10叭分，共襖50敗分鞍)罷33.隘長城公司為增值哀稅一般納稅人，盎適用的增值稅率斑為叭17頒。該公司以人挨民幣為記賬本幣跋，外幣業(yè)務(wù)采用暗交易發(fā)生日的即柏期匯率折算，按佰月計算

44、匯兌損益背。鞍2008絆年爸3埃月拔31按日有關(guān)外幣賬戶氨余額如下表所示藹：笆項目翱外幣賬戶余額叭(笆萬美元疤)叭匯率笆人民幣賬戶余額班(瓣萬元人民幣斑)半銀行存款拔800耙7.0白5600藹應(yīng)收賬款頒400懊7壩.0罷2800把應(yīng)付賬款鞍20拜7.0瓣1400襖長城公司骯2008佰年熬4胺月發(fā)生的外幣交跋易或事項如下：搬(1)3昂日，將凹100按萬美元兌換人民皚幣，兌換取得的般人民幣已存入銀靶行。當日市場匯澳率為耙l翱美元八=7.0鞍元人民幣，當日氨銀行買入價為挨1礙美元佰=6.9般元人民幣。柏(2)10扳日，從國外購入芭一批原材料，貨矮款總額為岸400擺萬美元。該原材般料已驗收入庫，板貨款

45、尚未支付。瓣當日市場匯率為笆1鞍美元熬=6.9拌元人民幣。另外翱，以銀行存款支奧付該原材料的進白口關(guān)稅礙500癌萬元人民幣和增把值稅霸537.2凹萬元人民幣。哀(3)14埃日，出口銷售一芭批商品，銷售價岸為骯600半萬美元，貨款尚背未叭收到。當日市場隘匯率為哎1安美元罷=6.9挨元人民幣。哎假設(shè)不考慮相關(guān)叭稅費。搬(4)20癌日，收到應(yīng)收賬拜款拔300柏萬美元，款項已頒存入銀行。當日盎市場匯率為扳1案美元霸=6.8擺元人民幣。該應(yīng)挨收賬款是爸2案月份出口銷售發(fā)白生的。芭(5)25按日，以每股扮10奧美元價格伴(扮不考慮相關(guān)稅費按)壩購入美國里爾公瓣司發(fā)行的股票澳10000拔股作為交易性金跋融資

46、產(chǎn)，當日市般場匯率為藹1扒美元扮=6.8藹元人民幣。皚(6)30傲日，當日市場匯澳率為邦1挨美元拜=6.7般元人民幣。要求：1-38搬為上述業(yè)務(wù)編制愛該公司翱4奧月份與外幣交易扒或事項相關(guān)的會笆計分錄班(百貨幣單位俺：萬元鞍)挨。答：4月3日：扒借：銀行存款鞍-凹人民幣斑 69奧0敗 扒財務(wù)費用襖-敗匯兌損益頒 藹 10背 佰 俺貸：銀行存款把-澳美元襖 翱7004月10日：壩 唉借：原材料翱 捌 爸 般 3唉260扳 礙應(yīng)交稅費應(yīng)傲繳增值稅（進項壩稅）板 敖537.2芭貸：應(yīng)付賬款芭美元把 敗 吧2760矮銀行存款人瓣民幣岸 霸 1藹037.2扳 搬胺4把月阿14柏日：昂 骯借：應(yīng)收賬款奧-

47、佰美元胺 隘 暗 4140矮 疤貸：應(yīng)主營業(yè)務(wù)岸收入襖 半 4艾1404月20日：按 借：銀行存款凹美元 氨 2 040按 邦 貸：斑應(yīng)收賬款美壩元 按 霸 2 040 4月25日：百 借：交矮易性金融資產(chǎn) 百 皚 68藹（10*6.8礙）八 扳 貸：銀行存稗款-美元戶拜（10*6.8芭） 邦68傲傲借：公允價值變藹動損益芭 靶 1 哎 貸：吧交易性金融資產(chǎn)捌 奧 1鞍 埃(2)胺填列該公司埃2008愛年挨4絆月拜30敖日外幣賬戶發(fā)生伴的匯兌損益爸(艾匯兌收益以皚“+”般，匯兌損失扒以愛“把-愛”柏表示霸)礙。答：拌外幣賬戶哀4白月案30版日匯兌損益靶(骯萬元人民幣班)霸銀行存款愛(澳美元戶熬

48、)暗-239藹應(yīng)收賬款凹(凹美元戶霸)盎-210俺應(yīng)付賬款佰(百美元戶瓣)佰+140按34.般東方電力公司安2008敗年末資產(chǎn)負債表霸中有關(guān)賬面價值跋和計稅基礎(chǔ)如下百表：叭 耙單位：元礙項目班賬面價值挨計稅基礎(chǔ)翱暫時性差異澳應(yīng)納稅氨暫時性差異癌可抵扣疤暫時性差異辦存貨扮20唉 白000把 耙000拜 矮24拔 澳000藹 耙000拌 皚4胺 鞍000板 埃000芭 疤交易性金融資產(chǎn)唉30罷 隘600哎 暗000岸 板30俺 伴000般 班000艾 版600安 扮000岸 耙固定資產(chǎn)骯70懊 安000岸 罷000挨 拜70柏 把000罷 胺000跋 隘無形資產(chǎn)白9胺 巴000藹 礙000隘 懊0

49、百 柏9唉 皚000瓣 耙000半 扮預(yù)計負債俺1艾 俺000俺 骯000拔 耙0礙 拌1芭 辦000般 昂000搬 啊應(yīng)付賬款霸800埃 澳000澳 柏800敗 唉000佰 把合計凹9埃 皚600隘 愛000笆 敖5百 白000靶 敖000矮 拔該公司適用的稅背率是胺25皚，當期按照稅芭法規(guī)定計算確定昂的應(yīng)交所得稅為安800挨萬元。該企業(yè)擺預(yù)計，在未來期班間能夠產(chǎn)生足夠柏的應(yīng)納稅所得額把，用來抵扣可抵斑扣暫時性差異。芭2-118敗要求：計算遞延辦所得稅負債、遞奧延所得稅資產(chǎn)以昂及列示在利潤表叭中的所得稅費用罷數(shù)額。答：盎遞延所得稅資產(chǎn)奧：埃5000000骯*0.25=1搬 250 00阿0柏

50、（元）擺遞延所得稅負債伴：矮9600 00愛0*0.25=埃2 400 0疤00翱（元）疤所得稅費用：搬8 000 0百00+矮（罷2400000板-1 250 瓣000搬）百=9 150 辦000啊（元）背35.骯新科公司于拔2008皚年初將一部機器皚按公允價值叭510275吧元出售給新豐公稗司，其成本為百500000擺元，累計折舊哀100000稗元，并且立即簽扒約租回，租賃方耙式為融資租賃。懊租期四年，每年阿年初支付租金靶150000半元，租賃期滿機爸器無殘值，所有懊權(quán)也轉(zhuǎn)移給新科阿公司，估計機器傲的使用年限為四阿年。未實現(xiàn)售后八租回損益按租賃皚期平均攤銷暗(昂設(shè)租賃合約利率昂為皚12哎拜

51、)扳。斑4-224要求：按計算未實現(xiàn)售后敗租回損益。答：隘未實現(xiàn)售后租回扳損益：版510275-般（柏500000-芭100000盎）拔=110275靶（元）扳為新科公司編制搬2008骯年盎1埃月敗1啊日和哎2008鞍年胺12藹月哎31伴日的會計分錄。暗(翱保柏留整數(shù)，八四舍五入邦) 答：絆2008.1啊.1，轉(zhuǎn)出固定愛資產(chǎn)成本：隘借：固定資產(chǎn)清暗理 傲 柏 400000佰 累計折疤舊 岸 熬 10唉0000敗 扮 貸：固定資辦產(chǎn) 把 5稗00000藹2008.1哀.1，收到出售愛固定資產(chǎn)價款：埃借：銀行存款 芭 埃 愛 俺510275背貸：固定資產(chǎn)清疤理般 俺 白 400班000安遞延收益扳

52、-柏未實現(xiàn)售后租回阿損益版 11027礙5澳2008.1藹.1，租回固定岸資產(chǎn)：巴借：固定資產(chǎn)-稗-融資租入固定疤資產(chǎn) 隘 51027鞍5板未確認融資費用哎 澳 傲 8八9725跋貸：長期應(yīng)付款柏應(yīng)付融資租安賃款 愛 45000胺0巴銀行存款 把 爸 吧 絆 1500背00胺2008.1扳2.31按實際俺利率法分攤未確辦認融資費用：藹借：財務(wù)費用 拌 拜 板 43翱233瓣貸：未確認融資壩費用 挨 捌 432爸33暗（5）2008把.12.31計挨提折舊費用：按借：制造費用 翱 扒 扮127569瓣貸：累計折舊 搬 岸 邦 12愛7569板（6）2008柏.12.31分奧攤未實現(xiàn)售后租隘回損益

53、：俺借：遞延收益-版-未實現(xiàn)售后租吧回損益 靶 27柏569爸貸：制造費用 愛 叭 擺 2辦7569敗36.扮甲公司和乙公司哀為丙公司同一控白制下的兩家子公敗司。甲公司于八2006版年絆2暗月初自母公司鞍(凹丙公司白)澳取得乙公司芭100巴的股權(quán)，合并按后乙公司仍然維稗持其獨立法人資昂格繼續(xù)經(jīng)營。為安進行該項企業(yè)合隘并，甲公司以每耙股面值百l熬元作為對價，發(fā)疤行拜375跋萬股本公司普通矮股。假設(shè)甲、乙班公司采用的會計隘政策相同。合并瓣日，甲、乙公司疤所有者權(quán)益構(gòu)成霸如下表：斑甲、乙公司所有按者權(quán)益構(gòu)成表白 佰 搬 百單位：萬元翱甲公司芭乙公司耙項目半金額阿項目八金額案股本按2250佰 懊 俺

54、八股本半375隘資本公積絆625傲 哎 捌 扳資本公積搬125靶盈余公積哎500邦 百 把 唉盈余公積跋250芭未分配利潤稗1250凹 捌 鞍 隘未分配利潤霸500哎合計百4625百 傲 背 笆合計捌1250芭 哀甲公司在確認對艾乙公司長期股權(quán)昂投資以后，假設(shè)版其資本公積賬面傲余額中包括股本凹溢價為白1125芭萬元。胺要求：傲6-292挨（礙1百）芭編制甲公司合并巴日的會計分錄。答：敖借：長期股權(quán)投案資背 1百2500000唉 扳 靶貸：股本伴 安 3爸750000耙 扒 熬 拌資本公積辦 扒 87500芭00癌計算乙公司應(yīng)轉(zhuǎn)稗入甲公司的留存皚收益數(shù)額，并編澳制合并工作底稿八中的調(diào)整分錄。 答

55、：芭乙公司應(yīng)轉(zhuǎn)入甲版公司的留存收益癌數(shù)額板=250+50捌0=750岸萬元俺借：資本公積鞍 按7500000搬 背貸：盈余公積百 佰 250熬0000哀 疤 拔未分配利潤拔 盎 50000懊00凹37.巴正廣公司因經(jīng)營扒管理不善，嚴重扳虧損，無法進行擺重組計劃，便于把2008岸年唉2岸月向法院申請破伴產(chǎn)。法院于瓣4班月初宣告該公司挨實行破產(chǎn)清算，隘清算組由債權(quán)、鞍債務(wù)相關(guān)責任部般門組成。截止到傲4盎月初該公司各項吧賬戶余額如下：賬戶余額表絆2008胺年挨4疤月伴1按日貨幣佰 哀 般 壩 凹 澳單位：元愛總賬科目稗借方余額瓣貸方余額壩總賬科目艾借方余額頒貸方余額版貨幣資金半63250唉 壩應(yīng)付賬

56、款扮110500板 敗應(yīng)收賬款佰122300稗 壩應(yīng)付職工薪酬半202250扮 半其他應(yīng)收款挨15000扳 絆應(yīng)交稅費捌200700襖 凹原材料藹48250案 扒其他應(yīng)付款柏229050霸 按庫存商品敖62050案 矮長期借款瓣438250懊 哎長期股權(quán)投資瓣179000傲 佰實收資本藹125000跋 案固定資產(chǎn)伴(百凈額八)胺353500扮 按資本公積扳15750拜 稗無形資產(chǎn)耙125000跋 奧盈余公積翱22070氨 芭長期待攤費用般266250案 佰利潤分配奧42780翱 按待處理財產(chǎn)損溢巴151750翱 笆合計凹1386350耙 搬合計捌1386350跋 其他資料：半清算組對該企業(yè)跋的

57、財產(chǎn)、債權(quán)、白債務(wù)進行全面審八查之后得出下列版結(jié)論：奧(1)白應(yīng)收賬款伴11295阿元無法收回，準哎予核銷。罷(2)癌清查中發(fā)現(xiàn)短缺昂庫存原材料暗6735澳元。靶(3)皚注銷無形資產(chǎn)熬15000澳元。皚要求：根據(jù)上述安資料，計算清算啊凈損失。頒12-513答：暗清算凈損失半=212400癌+11295+昂6735+15叭000=245版430佰元霸其中：壩212400=芭（稗266250+稗151750阿）拔-笆（翱125000+半15750+2霸2070+42敗780扒）班全國哀2009邦年笆10翱月自學考試拌高級財務(wù)會計試阿題芭課程代碼：八00159伴一、單項選擇題擺(懊本大題共百20半小

58、題，每小題澳1霸分，共辦20懊分懊)艾在每小題列出的百四個備選項中只熬有一個是符合題把目要求的，請將柏其代碼填寫在題半后的括號內(nèi)。錯懊選、多選或未選絆均無分。邦1扒根據(jù)我國會計般準則的規(guī)定，企哀業(yè)實際收到巴的外幣投資額在熬折算為記賬本位翱幣時，所選用的扳匯率是（骯 A 凹）板1-35埃A擺即期匯率艾阿B凹遠期匯率耙C哀合同約定匯率擺背D氨即期匯率的近骯似匯率哀2安根據(jù)我國會計罷準則的規(guī)定，下疤列資產(chǎn)負債表項挨目中應(yīng)采用發(fā)生凹日即期匯率折算骯的是暗（礙 D 稗）氨1-50靶A艾固定資產(chǎn)隘半B瓣應(yīng)付賬款癌C敖無形資產(chǎn)哀跋D哎實收資本俺3唉在所得稅會計邦中，與直接計入翱所有者權(quán)益的交襖易或事項相關(guān)的

59、翱可抵扣的暫時性伴差異的納稅影響柏，應(yīng)借記“遞延扳所得稅資產(chǎn)”賬扮戶，貸記（翱 B 芭）安2-92背A凹“所得稅費用柏”賬戶扳斑B絆“資本公積”挨賬戶八C氨“利潤分配”皚賬戶哀扳D百“盈余公積”壩賬戶扮4安某企業(yè)搬2008隘年利潤總額為矮500柏萬元，適用的所板得稅稅率為岸25稗，當年發(fā)生的翱交易和事項有：搬取得國債利息收愛入吧20般萬元；年末計提霸無形資產(chǎn)減值準霸備版40哀萬元。據(jù)此計算笆該企業(yè)百2008壩年應(yīng)交所得稅為襖（礙 C 百）版2-112愛A把班120骯萬元壩吧B捌熬125佰萬元皚C辦百130凹萬元盎邦D俺爸135埃萬元安5班在確認企業(yè)的挨關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，盎下列搬不屬于搬關(guān)鍵管理人員

60、的扳是（頒 C 隘）矮3-179半A扮董事長白襖B叭總經(jīng)理拔C挨監(jiān)事會主席盎拌D叭財務(wù)總監(jiān)艾6矮我國中期財務(wù)凹報告編制的理論安基礎(chǔ)應(yīng)側(cè)重于（頒 A 凹）俺3-159背A吧獨立觀半斑B艾業(yè)主觀挨C挨實體觀白皚D隘一體觀拜7藹在下列租賃業(yè)拔務(wù)中，由出租人叭承擔購買租賃資跋產(chǎn)所需全部資金愛的是（罷 D 疤）拌4-189懊A扒轉(zhuǎn)租賃案稗B盎杠桿租賃稗C頒售后租回翱爸D啊直接租賃百8板在經(jīng)營租賃中暗，對承租人支付鞍初始直接費用的罷會計處理，下列白說法正確的是（扒 A 耙）昂4-197靶A安直接計入當期叭損益芭B扮直接計入相關(guān)鞍資產(chǎn)成本壩C襖在租賃期內(nèi)按熬直線法分攤計入斑相關(guān)資產(chǎn)成本或背當期損益斑D跋在租