湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制手冊(cè)

1、笆湖南省教育系統(tǒng)傲內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)鞍量控制手冊(cè)目 錄爸第一章 搬總拌 靶則拔第二章擺 氨審計(jì)方案的質(zhì)量案控制昂第三章 審計(jì)通疤知書(shū)的質(zhì)量控制把第四章 審計(jì)證稗據(jù)的質(zhì)量控制安第五章罷 傲審計(jì)工作底稿的扒質(zhì)量控制邦第六章 審計(jì)日艾記的質(zhì)量控制凹第七章 審計(jì)報(bào)霸告的質(zhì)量控制按第八章 后續(xù)審叭計(jì)的質(zhì)量控制阿第九章 內(nèi)部審岸計(jì)檔案的質(zhì)量控盎制澳第十章唉 敗審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)扮任半第一章 白總 則按第一條俺 笆本手冊(cè)所稱審計(jì)吧項(xiàng)目質(zhì)量控制，伴是指奧內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為霸確保其審計(jì)項(xiàng)目愛(ài)質(zhì)量符合內(nèi)部審白計(jì)準(zhǔn)則的要求按，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)艾目時(shí)，對(duì)頒編制審計(jì)方案、奧下達(dá)審計(jì)通知書(shū)凹、收集審計(jì)證據(jù)哀、編寫審計(jì)日記敖和審計(jì)工作底稿

2、罷、出具審計(jì)報(bào)告跋、歸集審計(jì)檔案翱以及實(shí)施后續(xù)審搬計(jì)等全過(guò)程實(shí)行版質(zhì)量控制。罷第二條 芭內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)傲應(yīng)制定年度審計(jì)罷項(xiàng)目計(jì)劃，疤年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)巴劃應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)敖項(xiàng)目的時(shí)間、經(jīng)阿費(fèi)和人員要求，哎為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量八控制提供保障。哎第三條 板年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)啊劃應(yīng)當(dāng)報(bào)內(nèi)部審搬計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)皚批準(zhǔn)并按計(jì)劃進(jìn)班行審計(jì)；臨時(shí)需拌要審計(jì)的項(xiàng)目，翱應(yīng)報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)頒構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)矮后執(zhí)行。皚第安四熬條敗 盎內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)白應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目澳的性質(zhì)、復(fù)雜程伴度及時(shí)間限制，疤選派具有承擔(dān)該扳項(xiàng)目專業(yè)勝任能捌力并與該項(xiàng)目審敖計(jì)業(yè)務(wù)無(wú)利害關(guān)癌系的內(nèi)部審計(jì)人霸員組成審計(jì)組，背確定審計(jì)組組長(zhǎng)敖（主審）、審計(jì)叭組成員，經(jīng)濟(jì)責(zé)安任審

3、計(jì)時(shí)還應(yīng)指壩定廉政監(jiān)督員。盎第般五暗條 案內(nèi)部審計(jì)人員在襖執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)阿要恪守職業(yè)道德鞍，嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律絆，忠于職守，做半到依法審計(jì)、實(shí)奧事求是、客觀公搬正。瓣第案六澳條 拌本手冊(cè)適用于湖敖南省教育系統(tǒng)內(nèi)罷部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其巴內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)昂施的財(cái)務(wù)收支審把計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審愛(ài)計(jì)項(xiàng)目，其它審罷計(jì)項(xiàng)目如專項(xiàng)審叭計(jì)調(diào)查參照本手癌冊(cè)實(shí)施。安第二章癌 審計(jì)方案的質(zhì)壩量控制骯第七條暗 本手冊(cè)所稱白審計(jì)方案是指壩內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)挨為了能夠順利完伴成審計(jì)任務(wù)，達(dá)跋到預(yù)期審計(jì)目的百，在審計(jì)挨項(xiàng)目巴實(shí)施前對(duì)審計(jì)工白作所作的計(jì)劃和襖安排。般第八條凹 審計(jì)組在實(shí)施靶審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)編盎制審計(jì)方案。柏第九條 隘審計(jì)組在編制審阿計(jì)方案

4、前，應(yīng)當(dāng)哀根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的胺規(guī)模和性質(zhì)，安按排適當(dāng)?shù)娜藛T和挨時(shí)間，對(duì)被審計(jì)百單位或被審計(jì)責(zé)艾任人的有關(guān)情況吧進(jìn)行審前調(diào)查。盎第十條啊 審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)矮了解被審計(jì)單位熬或被審計(jì)責(zé)任人隘下列基本情況：頒 班（一）被審計(jì)單哀位基本情況班1、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、柏管理體制、機(jī)構(gòu)把設(shè)置、人員編制背情況；八2、財(cái)政、財(cái)務(wù)耙隸屬關(guān)系或者國(guó)跋有資產(chǎn)監(jiān)督管理吧關(guān)系；把 暗3、職責(zé)范圍或哎者經(jīng)營(yíng)范圍；伴 靶4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)巴構(gòu)及其工作情況拜；昂 哎5、相關(guān)的內(nèi)部伴控制及其執(zhí)行情斑況；稗 八6、重大會(huì)計(jì)政把策選用及變動(dòng)情藹況；絆 爸7、以前年度接擺受的審計(jì)情況及擺其審計(jì)報(bào)告、審啊計(jì)決定的落實(shí)情頒況；八8、會(huì)計(jì)電算化安程度及與審計(jì)工

5、伴作有關(guān)的數(shù)據(jù)、白數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔等叭情況；擺9、其他需要了靶解的情況。笆（二）被審計(jì)責(zé)百任人任職期間的矮基本情況耙1、被審計(jì)責(zé)任芭人所在單位的基氨本情況；瓣2、被審計(jì)責(zé)任辦人任職期間職責(zé)礙范圍及其履行職佰責(zé)情況； 拜3、被審計(jì)責(zé)任耙人任職前上任領(lǐng)皚導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)翱情況；阿4、被審計(jì)責(zé)任奧人任職期間經(jīng)濟(jì)安決策制定執(zhí)行情敖?jīng)r；靶5、被審計(jì)責(zé)任半人任職期間遵守礙國(guó)家法律法規(guī)、啊單位內(nèi)部規(guī)章制版度及廉潔自律情扳況。頒6、其他需要了稗解的情況。稗第十一條埃 艾 審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)俺收集與審計(jì)項(xiàng)目埃有關(guān)的下列資料辦：芭（一）法律、法扳規(guī)、規(guī)章和政策愛(ài)；靶（二）銀行賬戶柏、會(huì)計(jì)報(bào)表及其暗他有關(guān)會(huì)計(jì)資料哎；拔（三）重

6、要會(huì)議澳記錄和有關(guān)文件熬；凹 壩（四）審計(jì)檔案耙資料；瓣 芭（五）電子數(shù)據(jù)艾、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔拌；癌 百（六）其他需要鞍收集的資料。叭 稗第十二條 邦審前調(diào)查可以根擺據(jù)需要選擇下列擺方式： 百（一）到被審計(jì)爸單位或被審計(jì)責(zé)靶任人所在單位調(diào)懊查了解情況；瓣 搬（二）查閱相關(guān)伴資料；骯（三）走訪上級(jí)班主管部門、有關(guān)伴監(jiān)管部門、組織靶人事部門及其他扮相關(guān)部門；絆（四）其他方式啊。拔十三條疤 叭審前調(diào)查一般在扒送達(dá)審計(jì)通知書(shū)奧之前進(jìn)行，特殊百情況下，可以在辦送達(dá)審計(jì)通知書(shū)案后進(jìn)行。版第十四條挨 佰審計(jì)方案的主要矮內(nèi)容包括： 般（一）編制的依壩據(jù)；稗 胺（二）被審計(jì)單扒位或被審計(jì)責(zé)任皚人的名稱和基本澳情況；

7、唉 背（三）審計(jì)目標(biāo)岸；昂 拜（四）重要性水八平的確定和審計(jì)罷風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；罷 叭（五）審計(jì)的范頒圍、內(nèi)容、重點(diǎn)靶以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)骯有重要影響的審百計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步埃驟和方法；挨 安（六）預(yù)定的審安計(jì)工作起止時(shí)間稗；稗 辦（七）審計(jì)組組拜長(zhǎng)、審計(jì)組成員襖及其分工；愛(ài) 耙（八）編制的日頒期；案 隘（九）其他有關(guān)艾內(nèi)容。扳 阿第十五條搬 柏審計(jì)方案的審計(jì)捌目標(biāo)是指審計(jì)組笆辦理審計(jì)項(xiàng)目所哎要完成的任務(wù)。搬確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)奧，應(yīng)當(dāng)考慮下列澳因素：壩 搬（一）法律、法阿規(guī)及相關(guān)政策；般 懊（二）單位領(lǐng)導(dǎo)傲及有關(guān)部門對(duì)審半計(jì)項(xiàng)目的要求；絆 頒（三）被審計(jì)單岸位或被審計(jì)責(zé)任埃人的有關(guān)情況；澳 瓣（四）審計(jì)組成安員的

8、業(yè)務(wù)能力、般審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；哎 熬（五）審計(jì)的時(shí)吧間和經(jīng)費(fèi)預(yù)算；哀 埃（六）其他需要艾考慮的因素。絆 襖第十六條敖 盎審計(jì)組應(yīng)當(dāng)分析板被審計(jì)單位或被般審計(jì)責(zé)任人任職稗期間的有關(guān)情況把，確定重要性水俺平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)叭險(xiǎn)，圍繞審計(jì)目邦標(biāo)確定審計(jì)的范拔圍、內(nèi)容和重點(diǎn)襖。扳 愛(ài)審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)被澳審計(jì)單位內(nèi)部控背制情況進(jìn)行初步俺評(píng)價(jià)，確定是否把依賴內(nèi)部控制。阿依賴內(nèi)部控制的斑，要對(duì)內(nèi)部控制岸進(jìn)行符合性測(cè)試捌。在內(nèi)部控制測(cè)暗評(píng)的基礎(chǔ)上，對(duì)叭被審計(jì)單位財(cái)務(wù)佰收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)拜或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)暗目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)白試；不依賴內(nèi)部背控制的，在實(shí)施昂審計(jì)時(shí)直接對(duì)被板審計(jì)單位財(cái)務(wù)收班支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或愛(ài)者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目奧進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試版

9、。對(duì)規(guī)模較小或啊者業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的審斑計(jì)項(xiàng)目，可以直拔接確定實(shí)質(zhì)性測(cè)礙試的范圍、內(nèi)容熬和重點(diǎn)。稗第十七條頒 懊審計(jì)方案的審計(jì)白范圍是指被審計(jì)吧單位或被審計(jì)責(zé)襖任人任職期間經(jīng)隘濟(jì)活動(dòng)所屬的會(huì)爸計(jì)期間和有關(guān)審搬計(jì)事項(xiàng)。暗第十八條八 阿審計(jì)方案的審計(jì)頒內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)百審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)皚施的具體審計(jì)事敖項(xiàng)以及所要達(dá)到擺的具體審計(jì)目標(biāo)叭。板第十九條把 盎審計(jì)方案的審計(jì)挨重點(diǎn)是指對(duì)實(shí)現(xiàn)頒審計(jì)目標(biāo)有重要邦影響的審計(jì)事項(xiàng)搬。邦 骯審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)審班前調(diào)查所取得的芭資料進(jìn)行初步分耙析性復(fù)核，關(guān)注叭資料間的異常關(guān)靶系和異常變動(dòng)，柏分析被審計(jì)單位巴財(cái)政、財(cái)務(wù)收支班及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)凹活動(dòng)中可能存在疤的重要問(wèn)題和線敖索，確定審計(jì)重

10、把點(diǎn)。哀 翱第二十條 扮對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)稗有重要影響的審俺計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確定背審計(jì)的步驟和方傲法。按 啊審計(jì)步驟和方法邦應(yīng)當(dāng)能夠指導(dǎo)內(nèi)哀部審計(jì)人員實(shí)施啊審計(jì)，實(shí)現(xiàn)具體瓣審計(jì)目標(biāo)。疤 搬第二十一條 把確定審計(jì)組組長(zhǎng)霸（主審）、審計(jì)斑組成員及其分工般時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其壩專業(yè)勝任能力和絆職業(yè)道德水平，鞍符合有關(guān)規(guī)定要耙求。唉第二十二條襖 審計(jì)組組長(zhǎng)（敖主審）具體負(fù)責(zé)藹編制審計(jì)方案，翱經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)斑負(fù)責(zé)人審核，報(bào)伴其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)礙，由審計(jì)組負(fù)責(zé)安實(shí)施。扒 巴第二十三條搬 頒內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)拔責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)巴方案的下列事項(xiàng)爸進(jìn)行審核：澳 笆（一）審計(jì)目標(biāo)扒的可行性；百 班（二）重要性水敖平確定和審計(jì)風(fēng)捌險(xiǎn)評(píng)估的合

11、理性敖；白 板（三）審計(jì)范圍壩、內(nèi)容和重點(diǎn)的吧適當(dāng)性；瓣 白（四）審計(jì)步驟礙和方法的可操作爸性；稗 拜（五）時(shí)間安排伴的合理性；奧 癌（六）審計(jì)分工頒的恰當(dāng)性；唉 懊（七）其他需要背審核的事項(xiàng)。昂第二十四條笆 審計(jì)方案須經(jīng)啊內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)靶責(zé)人審核和其主巴管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。礙第二十五條哀 岸實(shí)施審計(jì)過(guò)程中扳有下列情形之一癌的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審把計(jì)方案：哎 板（一）審計(jì)組在藹對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)斑部控制測(cè)評(píng)后，敗認(rèn)為需要調(diào)整審矮計(jì)重點(diǎn)、步驟和矮方法的；哀 襖（二）審計(jì)組人耙員發(fā)生變化，足叭以影響審計(jì)方案捌執(zhí)行的；板 佰（三）審計(jì)中發(fā)皚現(xiàn)重大違法案件罷線索，需要改變艾審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)邦的；案 藹（四）審計(jì)范圍皚受到限

12、制，不能扒正常開(kāi)展審計(jì)工把作的；百 扳（五）其他需要芭調(diào)整的。敗 跋第二十六條叭 埃審計(jì)方案中下列笆事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)拌報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)板構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)：捌 案（一）審計(jì)范圍把、內(nèi)容和重點(diǎn)；背 擺（二）重要性水岸平及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水啊平；稗 絆（三）重要的審矮計(jì)步驟和方法；按 把（四）審計(jì)組成邦員。唉 捌第二十七條巴 哀審計(jì)方案中下列阿事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)辦報(bào)經(jīng)伴內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)盎主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)：俺 ?。ㄒ唬徲?jì)目標(biāo)邦；罷 辦（二）審計(jì)組組案長(zhǎng)；翱 辦（三）審計(jì)工作背起止時(shí)間；壩 班（四）需要報(bào)其藹主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的芭其他事項(xiàng)。半 吧第二十八條辦 辦審計(jì)組在特殊情艾況下不能按照第靶二十條、第二十頒一條規(guī)定辦理調(diào)拜整審計(jì)方案

13、審批哎手續(xù)的，可以口矮頭請(qǐng)示內(nèi)部審計(jì)敖機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者熬內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)邦主管領(lǐng)導(dǎo)同意后捌，調(diào)整并實(shí)施審哀計(jì)方案。審計(jì)結(jié)版束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)頒當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦審批敖手續(xù)。案 愛(ài)第二十九條按 皚審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審骯前調(diào)查情況，初百步分析性復(fù)核、襖內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、胺重要性水平確定壩和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估昂的過(guò)程以及審計(jì)藹方案調(diào)整情況加瓣以記錄。辦 班第三章板 把審計(jì)通知書(shū)的質(zhì)阿量控制骯第三十條癌 拔本手冊(cè)所稱審計(jì)把通知書(shū)是指內(nèi)部半審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施唉審計(jì)前,通知被唉審計(jì)單位或被審絆計(jì)責(zé)任人接受審瓣計(jì)的書(shū)面文書(shū)。敖第三十一條澳 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)把應(yīng)根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)辦后的審計(jì)計(jì)劃編頒制審計(jì)通知書(shū)。懊第三十二條啊 審計(jì)通知書(shū)應(yīng)埃包括以下基本內(nèi)叭

14、容:（一）審計(jì)依據(jù)邦（二）被審計(jì)責(zé)白任人姓名，被審隘計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)叭目名稱;巴（三）審計(jì)目的擺及審計(jì)范圍;敖（四）審計(jì)時(shí)間扒;癌（五）被審計(jì)單隘位或被審計(jì)責(zé)任藹人應(yīng)提供的具體扮資料和其他必要礙的協(xié)助;拌（六）審計(jì)小組懊名單;扮（七）內(nèi)部審計(jì)愛(ài)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人罷的簽章和簽發(fā)日挨期。岸第三十三條稗 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)盎應(yīng)在實(shí)施審計(jì)稗三日啊前,向被審計(jì)單阿位或被審計(jì)責(zé)任敖人送達(dá)審計(jì)通知盎書(shū)。特殊審計(jì)業(yè)拔務(wù)可在實(shí)施審計(jì)扮時(shí)送達(dá)。辦第三十四條藹 審計(jì)通知書(shū)主爸送被審計(jì)單位,癌必要時(shí)可抄送組跋織內(nèi)部相關(guān)部門愛(ài)。涉及組織內(nèi)個(gè)氨人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)跋目,應(yīng)抄送被審辦計(jì)責(zé)任人。愛(ài)第三十五條頒 實(shí)施藹經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)艾時(shí)盎,白審計(jì)

15、襖通知書(shū)送達(dá)后，柏應(yīng)吧要求佰被審計(jì)責(zé)任人矮，將自己負(fù)有經(jīng)邦濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)的爸如述職報(bào)告等澳書(shū)面材料，于審拔計(jì)工作開(kāi)始后五拔日內(nèi)送交審計(jì)叭組俺。盎第三十六條笆 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)阿向被審計(jì)單位送拌達(dá)審計(jì)通知書(shū)時(shí)骯，應(yīng)當(dāng)書(shū)面要求氨被審計(jì)單位法定皚代表人和財(cái)務(wù)柏部門負(fù)責(zé)人俺就與審計(jì)事項(xiàng)有辦關(guān)的會(huì)計(jì)資料的絆真實(shí)、完整和其爸他相關(guān)情況作出扳承諾。爸第三十七條版 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)啊向被審計(jì)單位骯送達(dá)審計(jì)通知書(shū)翱時(shí)，送達(dá)人應(yīng)在瓣審計(jì)文書(shū)送達(dá)文柏回證上注明簽收伴情況，并要求收俺件人簽名。埃第四章 版審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量?？刂瓢牡谌藯l般 半本手冊(cè)所稱審計(jì)擺證據(jù)是指內(nèi)部審挨計(jì)人員在從事審唉計(jì)活動(dòng)中，通過(guò)暗實(shí)施審計(jì)程序獲暗取的用以

16、證實(shí)審板計(jì)事項(xiàng)，作出審哀計(jì)結(jié)論和建議的搬依據(jù)。氨第三十九條癌 審計(jì)證據(jù)的形哀式包括書(shū)面證據(jù)熬、實(shí)物證據(jù)、視按聽(tīng)或者電子數(shù)據(jù)捌資料、口頭證據(jù)版、鑒定結(jié)論和勘暗驗(yàn)筆錄以及其他胺證據(jù)。背 襖第四十條 邦審計(jì)證據(jù)必須具捌備客觀性、相關(guān)捌性、充分性和合隘法性。耙第四十一條奧 伴審計(jì)項(xiàng)目的各級(jí)哀復(fù)核人應(yīng)在各自霸責(zé)任范圍內(nèi)對(duì)審礙計(jì)證據(jù)的胺客觀性、相關(guān)性頒、充分性和合法搬性敗予以復(fù)核。班第四十二條邦 內(nèi)部審計(jì)人員般應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地哎收集與審計(jì)事項(xiàng)辦相關(guān)的審計(jì)證據(jù)安。頒對(duì)違反國(guó)家規(guī)定岸的財(cái)政收支、財(cái)襖務(wù)收支行為和單靶位內(nèi)部有關(guān)制度耙的行為以及對(duì)審搬計(jì)結(jié)論有重要影稗響的審計(jì)事項(xiàng)，半應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作案底稿后附有審計(jì)壩證

17、據(jù)支持。其他笆審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)奧日記中記載審計(jì)藹事項(xiàng)的查證過(guò)程壩和結(jié)果，必要時(shí)百可以附有審計(jì)證捌據(jù)或者相關(guān)資料翱。翱 班第四十三條白 霸內(nèi)部審計(jì)人員在板獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)俺,應(yīng)當(dāng)考慮下列骯基本因素:般（一）熬適當(dāng)?shù)某闃臃椒ò?；?。òФ┖侠淼膶徲?jì)班風(fēng)險(xiǎn)水平。證據(jù)傲的充分性與審計(jì)矮風(fēng)險(xiǎn)水平密切相按關(guān)昂，可以接受的審案計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低暗,所需證據(jù)的數(shù)按量就越多；斑（皚三）成本與效率骯的合理程度。獲柏取審計(jì)證據(jù)應(yīng)考頒慮證據(jù)成本與證霸據(jù)效益的對(duì)比。盎但對(duì)于重要審計(jì)翱事項(xiàng)，不應(yīng)將審耙計(jì)成本的高低作拜為減少必要審計(jì)岸程序的理由；班（爸四）具體審計(jì)事白項(xiàng)的重要程度。擺內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)半當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)佰兩個(gè)方面判斷具笆

18、體審計(jì)事項(xiàng)的重氨要爸性扳，以做出獲取審阿計(jì)證據(jù)的決策。邦第四十四條盎 暗內(nèi)部隘審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按胺照下列方法收集岸審計(jì)證據(jù)： 岸（一）通過(guò)檢查靶方法收集審計(jì)證皚據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得般與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)啊的會(huì)計(jì)資料、會(huì)笆議記錄、文件、般合同、被審計(jì)單爸位或被審計(jì)責(zé)任哀人的承諾書(shū)、被啊審計(jì)責(zé)任人任職襖期的述職報(bào)告等吧資料，以及審計(jì)扳人員編制的匯總傲表、調(diào)節(jié)表、分壩析表等材料；柏 昂（二）通過(guò)監(jiān)督襖盤點(diǎn)方法收集審唉計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)芭編制實(shí)物資產(chǎn)盤翱點(diǎn)清單和現(xiàn)金、百有價(jià)證券盤點(diǎn)表藹等材料，并由內(nèi)把部審計(jì)人員和被懊審計(jì)單位有關(guān)人俺員簽名；挨 背（三）通過(guò)觀察版方法收集審計(jì)證骯據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制唉觀察記錄，注明氨觀察的事項(xiàng)、

19、內(nèi)凹容和結(jié)果等情況扒；捌 俺（四）通過(guò)調(diào)查背方法收集審計(jì)證鞍據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得拔被調(diào)查的單位或頒者個(gè)人的書(shū)面材擺料或者口頭記錄傲，并注明調(diào)查事拌項(xiàng)、內(nèi)容、方式般和調(diào)查結(jié)果等情藹況，并由內(nèi)部審爸計(jì)人員和被審計(jì)懊單位有關(guān)人員簽叭名。參與調(diào)查的絆內(nèi)部審計(jì)人員不爸得少于二人；罷 唉（五）通過(guò)函證藹方法收集審計(jì)證拜據(jù)的，對(duì)于取得辦的被函證單位或按者個(gè)人的回函，背編制函證記錄，板注明函證事項(xiàng)、擺范圍和回函結(jié)果扳等情況；半 靶（六）通過(guò)計(jì)算半方法收集審計(jì)證癌據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制辦計(jì)算表或者計(jì)算柏工作記錄，注明澳計(jì)算的事項(xiàng)，所壩根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)盎，計(jì)算的方法和靶結(jié)果等；八 扒（七）通過(guò)分析岸性復(fù)核方法收集敗審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)

20、八當(dāng)編制對(duì)比分析凹表、比率分析表挨和趨勢(shì)變動(dòng)表，扒分析和說(shuō)明異常板變動(dòng)項(xiàng)目、重要背比率或者趨勢(shì)與半預(yù)期數(shù)額和相關(guān)背信息的差異情況擺。哀 暗第四十五條吧 內(nèi)部審計(jì)人員吧可以收集能夠證艾明審計(jì)事項(xiàng)的原敖始資料、有關(guān)文翱件和實(shí)物等；不氨能或者不宜取得擺原始資料、有關(guān)傲文件和實(shí)物的，啊也可以采取文字阿記錄、摘錄、復(fù)跋印、拍照、轉(zhuǎn)儲(chǔ)按、下載等方式取暗得審計(jì)證據(jù)。藹 稗第四十六條扳 內(nèi)部審計(jì)人員安在收集實(shí)物證據(jù)艾時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明實(shí)襖物的所有權(quán)人、暗數(shù)量、存放地點(diǎn)捌、存放方式和實(shí)扮物證據(jù)提供者等阿情況。絆 板第四十七條笆 內(nèi)部審計(jì)人員皚在收集視聽(tīng)資料半或者電子數(shù)據(jù)資藹料時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明氨制作方法、制作翱時(shí)間、制作人

21、和安電子數(shù)據(jù)資料的癌運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)暗以及存放地點(diǎn)、骯存放方式等情況拔。必要時(shí)，電子傲數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)拌換成書(shū)面材料的拜，可以將其轉(zhuǎn)換藹成書(shū)面材料。板 搬第四十八條霸 對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目扮標(biāo)有重要影響的艾審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)班步驟和方法難以傲實(shí)施或者實(shí)施后埃難以取得充分審絆計(jì)證據(jù)的，內(nèi)部哀審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)阿施追加或者替代胺的審計(jì)步驟和方霸法，仍難以取得昂充分審計(jì)證據(jù)的哀，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組俺組長(zhǎng)和內(nèi)部審計(jì)凹機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人確認(rèn)扒，并在審計(jì)日記斑中予以記錄和審耙計(jì)報(bào)告中予以反凹映。版 笆第四十九條擺 熬內(nèi)部審計(jì)人員可半聘請(qǐng)其他專業(yè)機(jī)拌構(gòu)或敗專家板對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的某案些特殊問(wèn)題進(jìn)行襖鑒定，以鑒定結(jié)扮論作為審計(jì)證據(jù)挨。內(nèi)部審計(jì)人員班

22、應(yīng)對(duì)引用該證據(jù)斑的可靠性負(fù)責(zé)。搬第五十條八 拜對(duì)于被審計(jì)單位翱或被審計(jì)責(zé)任人背存在有異議的審鞍計(jì)證據(jù)，內(nèi)部審板計(jì)人員應(yīng)作進(jìn)一岸步核實(shí)。疤第五十一條哀 內(nèi)部審計(jì)人員挨取得審計(jì)證據(jù)，板應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供鞍者簽名或者蓋章班；不能取得提供昂者簽名或者蓋章班的，內(nèi)部審計(jì)人凹員應(yīng)當(dāng)注明原因按。不能取得簽名阿或者蓋章不影響俺事實(shí)存在的，該埃審計(jì)證據(jù)仍然有瓣效。皚 柏第五十二條奧 取得的審計(jì)證盎據(jù)數(shù)量較大的，敖可以編制匯總的挨審計(jì)證據(jù)，由證哀據(jù)提供者簽名或拌者蓋章。拔 跋內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)辦當(dāng)對(duì)取得的審計(jì)笆證據(jù)進(jìn)行分析、哎判斷和歸納。按翱照審計(jì)事項(xiàng)分類霸，按照審計(jì)證據(jù)阿與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)板程度排序；對(duì)審柏計(jì)證據(jù)進(jìn)行比較啊

23、判斷，決定取舍藹，剔除與審計(jì)事藹項(xiàng)無(wú)關(guān)、無(wú)效、拜重復(fù)、冗余的證搬據(jù)；對(duì)審計(jì)證據(jù)氨進(jìn)行匯總和分析愛(ài)，確定審計(jì)事項(xiàng)白的審計(jì)證據(jù)是否疤足以支持審計(jì)結(jié)胺論。拌 愛(ài)第五十三條百 經(jīng)過(guò)分析、判案斷和歸納的審計(jì)哀證據(jù)，應(yīng)當(dāng)編制耙索引號(hào)排序，附昂在相應(yīng)的審計(jì)工鞍作底稿之后；必扒要時(shí)，可以附在頒相應(yīng)的愛(ài)審計(jì)日記之后。艾 哀不能附在審計(jì)工埃作底稿或者審計(jì)吧日記之后的實(shí)物跋證據(jù)、視聽(tīng)資料隘和電子數(shù)據(jù)資料疤等，應(yīng)當(dāng)按照本芭辦法第三十條、辦第三十一條的規(guī)矮定編制書(shū)面材料俺，附在相應(yīng)的審爸計(jì)工作底稿或者扒審計(jì)日記之后。般第五十四條熬 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)扳當(dāng)監(jiān)督指導(dǎo)內(nèi)部背審計(jì)人員收集審柏計(jì)證據(jù)工作，審暗核審計(jì)證據(jù)。發(fā)巴現(xiàn)審計(jì)證據(jù)

24、不符爸合要求的，應(yīng)當(dāng)翱責(zé)成內(nèi)部審計(jì)人挨員進(jìn)一步取證。敗 唉第五章奧 審計(jì)工作底擺稿疤的質(zhì)量控制埃第五十五條吧 本準(zhǔn)則所稱審半計(jì)工作底稿，是襖指內(nèi)部審計(jì)人員芭在審計(jì)過(guò)程中形擺成的工作記錄，跋是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)般和審計(jì)結(jié)論的橋叭梁。凹第五十六條 叭內(nèi)部審計(jì)人員在伴審計(jì)工作中應(yīng)編白制審計(jì)工作底稿版，以達(dá)到以下目壩的：藹(一)為形成審唉計(jì)報(bào)告提供依據(jù)敖；懊(二)說(shuō)明審計(jì)癌目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度皚；哎(三)為評(píng)價(jià)內(nèi)壩部審計(jì)工作質(zhì)量搬的實(shí)現(xiàn)程度；凹(四)證實(shí)內(nèi)部擺審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員靶是否遵循內(nèi)部審扳計(jì)準(zhǔn)則；爸(五)為以后的般審計(jì)工作提供參癌考；襖(六)提高內(nèi)部笆審計(jì)人員的專業(yè)傲素質(zhì)。白第五十七條 挨審計(jì)工作底稿應(yīng)敖內(nèi)容完

25、整，記錄笆清晰，結(jié)論明確班，客觀反映項(xiàng)目爸審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)巴方案的制定及實(shí)稗施情況，并包括啊與形成審計(jì)結(jié)論盎和建議有關(guān)的所哎有重要事項(xiàng)。叭第五十八條 斑審計(jì)工作底稿應(yīng)巴載明下列事項(xiàng)：白（壩一昂）耙被審計(jì)單位的名懊稱拜或被審計(jì)責(zé)任人阿姓名扒；爸（二）板審計(jì)事項(xiàng)及其拌會(huì)計(jì)八期間或截止日期鞍；辦（三）鞍審計(jì)程序的執(zhí)行傲過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果靶記錄；礙（四）芭審計(jì)結(jié)論；?。ㄎ澹┌脙?nèi)部審計(jì)人員及吧編制日期；傲（六）巴復(fù)核人員姓名、案復(fù)核日期和復(fù)核敖意見(jiàn)；伴（七）案索引號(hào)及頁(yè)次；靶（八）芭有關(guān)附件。安第五十九條 搬審計(jì)工作底稿應(yīng)暗當(dāng)附有審計(jì)證據(jù)敖。氨審計(jì)工作底稿與啊審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)柏關(guān)系，應(yīng)當(dāng)通過(guò)版審計(jì)證據(jù)的索引捌號(hào)

26、來(lái)體現(xiàn)。審計(jì)矮證據(jù)對(duì)應(yīng)多個(gè)審熬計(jì)工作底稿時(shí)，拜應(yīng)當(dāng)將審計(jì)證據(jù)氨附在與其關(guān)系最稗密切的審計(jì)工作俺底稿后面，并在唉其他審計(jì)工作底皚稿上予以注明。頒 哎第六十條 岸內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)襖當(dāng)建立審計(jì)工作安底稿的分級(jí)復(fù)核哀制度，明確規(guī)定礙各級(jí)復(fù)核的要求藹和責(zé)任。阿第六十一條 安審計(jì)組組長(zhǎng)（主版審）對(duì)審計(jì)工作芭底稿的下列事項(xiàng)罷進(jìn)行復(fù)核，并提捌出復(fù)核意見(jiàn)：愛(ài)（一）審計(jì)方案靶確定的審計(jì)事項(xiàng)俺是否實(shí)施審計(jì)；百 藹（二）審計(jì)方案昂確定的具體審計(jì)敗目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，芭審計(jì)步驟和方法挨是否執(zhí)行；壩 辦（三）事實(shí)是否爸清楚；擺 板（四）審計(jì)證據(jù)唉是否充分；敗 傲（五）適用法律頒、法規(guī)、規(guī)章是傲否準(zhǔn)確；版 案（六）審計(jì)結(jié)論班是否恰

27、當(dāng)；哀 頒（七）其他有關(guān)矮重要事項(xiàng)。吧 隘第六十二條 巴如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工敖作底稿存在問(wèn)題把，復(fù)核人員應(yīng)在懊復(fù)核意見(jiàn)中加以熬說(shuō)明，并要求相礙關(guān)人員補(bǔ)充或重疤編工作底稿。芭第六十三條 疤內(nèi)部審計(jì)人員在霸審計(jì)項(xiàng)目完成后俺，應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)案工作底稿進(jìn)行分八類整理，按相關(guān)艾法規(guī)的要求歸檔挨、管理和使用。敖第六章 挨審計(jì)日記的質(zhì)量班控制阿第六十四條 挨本手冊(cè)所稱審計(jì)稗日記是內(nèi)部審計(jì)把人員以人為單位背按時(shí)間順序反映吧其每日實(shí)施審計(jì)澳全過(guò)程的書(shū)面記八錄。埃第六十五條 皚內(nèi)部半審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在伴實(shí)施審計(jì)過(guò)程中瓣逐日編寫審計(jì)日搬記。 案第六十六條 叭審計(jì)日記的要素斑包括： 吧（一）審計(jì)項(xiàng)目版名稱；熬 拜（二）內(nèi)部審計(jì)藹

28、人員姓名；敖 盎（三）審計(jì)分工瓣；百 氨（四）實(shí)施審計(jì)隘的日期；跋 ?。ㄎ澹徲?jì)工作耙具體內(nèi)容；頒 艾（六）索引號(hào)；按 （七）頁(yè)次。 愛(ài)第六十七條 埃審計(jì)日記記載的傲審計(jì)工作具體內(nèi)靶容包括： 巴（一）審計(jì)事項(xiàng)霸的名稱；拜 按（二）實(shí)施審計(jì)敗的步驟和方法；盎 岸（三）審計(jì)查閱懊的資料名稱和數(shù)鞍量；藹 皚（四）內(nèi)部審計(jì)按人員的專業(yè)判斷礙和查證結(jié)果；澳 背（五）其他需要八記錄的情況。伴 辦第六十八條 搬內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)板當(dāng)真實(shí)、完整地鞍記錄審計(jì)日記，岸不得遺漏、虛構(gòu)唉、隱匿、毀棄，班其他人不得刪改爸。奧 半審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)要白素齊全，內(nèi)容完伴整，簡(jiǎn)明扼要。骯 擺第七十條 跋內(nèi)部審計(jì)人員同吧時(shí)承擔(dān)多個(gè)審計(jì)敖

29、事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在同阿一審計(jì)日記中依辦次記載；多名內(nèi)俺部審計(jì)人員共同靶承擔(dān)同一審計(jì)事矮項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在各自芭的審計(jì)日記中分熬別記載。懊 俺第七十一條 擺對(duì)被審計(jì)單位或愛(ài)被審計(jì)責(zé)任人違艾反國(guó)家規(guī)定的財(cái)柏政、財(cái)務(wù)收支行皚為以及對(duì)審計(jì)結(jié)八論有重要影響的把審計(jì)事項(xiàng)，內(nèi)部哎審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在佰編寫審計(jì)日記的昂基礎(chǔ)上，編制審拌計(jì)工作底稿。鞍 半第七十二條 班審計(jì)日記與審計(jì)笆證據(jù)、審計(jì)工作白底稿的對(duì)應(yīng)關(guān)系芭應(yīng)當(dāng)在審計(jì)日記叭中通過(guò)索引號(hào)加皚以注明。扳第七章扒 審計(jì)報(bào)告的質(zhì)叭量控制藹第七十三條 版本手冊(cè)所稱審計(jì)熬報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)盎機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單氨位或被審計(jì)責(zé)任愛(ài)人實(shí)施必要的審唉計(jì)程序后，對(duì)被絆審計(jì)單位或被審跋計(jì)責(zé)任人任職期爸間的

30、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的扒真實(shí)、合法和效藹益情況發(fā)表審計(jì)柏意見(jiàn)的書(shū)面文書(shū)唉。背第七十四條 扳審計(jì)組對(duì)審計(jì)事拜項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，盎應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)拜告。癌第七十五條 埃審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客安觀、完整、清晰壩、及時(shí)、具有建岸設(shè)性，并體現(xiàn)重斑要性原則。叭第七十六條 暗審計(jì)報(bào)告包括下拜列基本要素： 標(biāo)題； （二）編號(hào)； 安（三）被審計(jì)單翱位名稱或被審計(jì)拔責(zé)任人；巴 罷（四）審計(jì)項(xiàng)目扒名稱傲；（五）內(nèi)容； 挨（六）出具部門叭；敖 （七）日期。（八）簽章。 愛(ài)第七十七條 藹審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容傲包括： 拜審計(jì)概況：說(shuō)明埃審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、巴審計(jì)目的和審計(jì)癌實(shí)施情況。愛(ài)審計(jì)實(shí)施情況包芭括審計(jì)范圍、審拜計(jì)重點(diǎn)、拔審計(jì)方式和審計(jì)跋實(shí)施的起止時(shí)間矮

31、。哀審計(jì)范圍應(yīng)說(shuō)明捌審計(jì)所涉及的被奧審計(jì)單位或被審巴計(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)白活動(dòng)所屬的會(huì)計(jì)吧期間和有關(guān)審計(jì)熬事項(xiàng)。辦（二）被審計(jì)單藹位的會(huì)計(jì)責(zé)任，搬一般表述為被審靶計(jì)單位應(yīng)對(duì)其提叭供的與審計(jì)相關(guān)捌的會(huì)計(jì)資料、其盎他證明材料的真伴實(shí)性和完整性負(fù)翱責(zé)。耙（三）版審計(jì)實(shí)施依據(jù)和奧審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的百定性依據(jù)，即實(shí)般施審計(jì)和提出審傲計(jì)問(wèn)題所依據(jù)的澳法律、法規(guī)、規(guī)翱章的具體規(guī)定。絆（四）靶被審計(jì)單位或被柏審計(jì)責(zé)任人的基稗本情況，被審計(jì)扒單位基本情況包罷括被審計(jì)單位的傲經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理版體制、財(cái)政財(cái)務(wù)按隸屬關(guān)系或者國(guó)瓣有資產(chǎn)監(jiān)督管理百關(guān)系，以及財(cái)務(wù)百收支狀況等；被阿審計(jì)責(zé)任人的基襖本情況包括被審皚計(jì)人任職期間的擺職責(zé)范

32、圍及履行白職責(zé)情況、經(jīng)濟(jì)隘決策的制定執(zhí)行絆情況、岸遵守國(guó)家法律法鞍規(guī)及廉潔自律情哀況礙等。壩（五）審計(jì)評(píng)價(jià)半意見(jiàn)，即根據(jù)不澳同的審計(jì)目標(biāo)，把以審計(jì)結(jié)果為基敖礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單藹位或被審計(jì)責(zé)任氨人任職期間的經(jīng)愛(ài)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、霸合法和效益情況氨發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)。佰發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)霸運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)人擺員的專業(yè)判斷，傲并考慮重要性水班平、可接受的審胺計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)發(fā)凹現(xiàn)問(wèn)題的數(shù)額大襖小、性質(zhì)和情節(jié)唉等因素。瓣審計(jì)報(bào)告只對(duì)所哎審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表懊審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。笆對(duì)審計(jì)過(guò)程中未氨涉及、審計(jì)證據(jù)澳不充分、評(píng)價(jià)依按據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明襖確以及超越審計(jì)斑職責(zé)范圍的事項(xiàng)鞍，不作出審計(jì)評(píng)傲價(jià)。邦（五）癌審計(jì)決定：針對(duì)巴審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要伴問(wèn)題

33、提出的處理皚、處罰意見(jiàn)；捌（六）審計(jì)建議熬：審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)巴被審計(jì)單位提出邦改進(jìn)財(cái)務(wù)收支管斑理的意見(jiàn)和建議耙。把第七十八條 靶審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審扮計(jì)報(bào)告、審計(jì)方八案、審計(jì)工作底壩稿、審計(jì)證據(jù)以唉及其他有關(guān)材料唉，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)半構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。瓣第七十九條 按審計(jì)報(bào)告經(jīng)內(nèi)部傲審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人拜審核后，送達(dá)被隘審計(jì)單位或被審辦計(jì)責(zé)任人征求意矮見(jiàn)，同時(shí)還應(yīng)送拜達(dá)審計(jì)報(bào)告征求按意見(jiàn)書(shū)。擺審計(jì)報(bào)告征求意暗見(jiàn)書(shū)是指審計(jì)組瓣將審計(jì)報(bào)告發(fā)送敖到被審計(jì)單位或哀被審計(jì)責(zé)任人征敗求意見(jiàn)的一種證把明性文書(shū)。本文隘書(shū)送達(dá)之日起十案日內(nèi),被審計(jì)單俺位或被審計(jì)責(zé)任扳人應(yīng)對(duì)征求意見(jiàn)礙的審計(jì)報(bào)告（審八計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)阿稿）簽署書(shū)面意襖見(jiàn)并

34、簽章，若十隘日內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)扳面意見(jiàn)的視同無(wú)拌異議,應(yīng)由審計(jì)敗人員予以注明。安第八十條 板被審計(jì)單位或被翱審計(jì)責(zé)任人對(duì)審巴計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)盎稿的有異議的，熬審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行辦核實(shí)，并作出書(shū)絆面說(shuō)明，確有不愛(ài)當(dāng)之處，應(yīng)當(dāng)修班改審計(jì)報(bào)告，必搬要時(shí)，瓣再次送被審計(jì)單昂位拌或被審計(jì)人靶征求意見(jiàn)。昂 案審計(jì)報(bào)告征求意八見(jiàn)稿應(yīng)予保留。罷 啊第八十一條 壩審計(jì)報(bào)告征求意奧見(jiàn)稿案經(jīng)過(guò)必要的修改霸后，應(yīng)連同被審百計(jì)單位或被審計(jì)扒責(zé)任人的反饋意八見(jiàn)及時(shí)送內(nèi)部審哎計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)疤核。伴第八十二條 白內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)吧負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)下暗列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核跋，并提出書(shū)面復(fù)挨核意見(jiàn)：拌（一）審計(jì)實(shí)施跋方案確定的審計(jì)般目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；盎 般

35、（二）事實(shí)是否跋清楚；敖 澳（三）審計(jì)證據(jù)鞍是否充分；拔 ?。ㄋ模┻m用法律斑、法規(guī)是否正確佰；拌 壩（五）評(píng)價(jià)、定扳性、處理、處罰奧和移送處理是否八恰當(dāng)；罷（六）其他需要百?gòu)?fù)核的事項(xiàng)。笆第八十三條 芭對(duì)被審計(jì)單位或板被審計(jì)責(zé)任人的扳違法違規(guī)行為，藹需要進(jìn)行處理的熬，伴應(yīng)當(dāng)做出審計(jì)決愛(ài)定并愛(ài)報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)襖負(fù)責(zé)人復(fù)核。審耙計(jì)決定必須事實(shí)罷清楚，定性準(zhǔn)確鞍、引用法律、法癌規(guī)適當(dāng)，處理處斑罰恰當(dāng)。敗第八十四條 暗審計(jì)報(bào)告、審計(jì)案決定由內(nèi)部審計(jì)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人召開(kāi)安審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討辦論審定。審計(jì)業(yè)瓣務(wù)會(huì)議應(yīng)當(dāng)在充耙分討論的基礎(chǔ)上唉形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)熬議決定。拜第八十五條 耙審計(jì)組負(fù)責(zé)審計(jì)芭業(yè)務(wù)會(huì)議的記錄版工作，

36、并根據(jù)審耙計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定巴修改審計(jì)報(bào)告。爸第八十六條 奧內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)絆當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、胺審計(jì)決定書(shū)、被伴審計(jì)單位或被審壩計(jì)責(zé)任人對(duì)審計(jì)安報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)藹，以及其他有關(guān)埃材料報(bào)送內(nèi)部審班計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)耙審批。礙第八十七條 俺內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)盎當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)板將出具的審計(jì)報(bào)唉告、審計(jì)決定書(shū)盎送達(dá)被審計(jì)單位搬或被審計(jì)責(zé)任人罷和有關(guān)部門。拌第八十八條 半送達(dá)審計(jì)報(bào)告征班求意見(jiàn)稿、審計(jì)般報(bào)告、審計(jì)決定澳時(shí)，送達(dá)人應(yīng)在敗審計(jì)文書(shū)送達(dá)文柏回證上注明簽收鞍情況，并要求收凹件人簽名。柏第八章案 拜后續(xù)審計(jì)哎的質(zhì)量控制案第八十九條 凹本手冊(cè)所稱后續(xù)般審計(jì)是指內(nèi)部審埃計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被扒審計(jì)單位對(duì)審計(jì)靶發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采胺取

37、的糾正措施。案第九十條 八審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)八報(bào)告送達(dá)3個(gè)月絆內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計(jì)凹，檢查審計(jì)建議礙的采納落實(shí)情況佰。胺第九十一條 骯內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)壩根據(jù)被審計(jì)單位案的反饋意見(jiàn),確柏定后續(xù)審計(jì)時(shí)間白和人員安排,編伴制后續(xù)審計(jì)方案捌。跋第九十二條挨編制后續(xù)審計(jì)方瓣案時(shí)應(yīng)考慮以下拔基本因素:柏(一)審計(jì)決定傲和建議的重要性胺;安(二)糾正措施啊的復(fù)雜性;邦(三)落實(shí)糾正藹措施所需要的期氨限和成本;頒(四)糾正措施安失敗可能產(chǎn)生的熬影響;邦(五)被審計(jì)單阿位的業(yè)務(wù)安排和埃時(shí)間要求。霸第九十三條 芭內(nèi)部審計(jì)人員在敖確定后續(xù)審計(jì)范安圍時(shí),應(yīng)分析原阿有審計(jì)決定和建盎議是否仍然可行八。如果被審計(jì)單拌位的內(nèi)部控制或安其

38、他因素發(fā)生變佰化,使原有審計(jì)般決定和建議不再鞍適用時(shí),應(yīng)對(duì)其奧進(jìn)行必要的修訂瓣。艾第九十四條埃當(dāng)被審計(jì)單位基版于成本或其他考哎慮，決定對(duì)審計(jì)暗發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不采邦取糾正措施，并巴做出書(shū)面承諾時(shí)埃，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)啊負(fù)責(zé)人應(yīng)向單位翱領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。昂第九十五條 爸內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)霸根據(jù)后續(xù)審計(jì)的唉執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果暗，向被審計(jì)單位瓣及巴內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主傲管敗領(lǐng)導(dǎo)提交后續(xù)審矮計(jì)報(bào)告。隘第九章擺 哀內(nèi)部扮審計(jì)檔案的質(zhì)量百控制拜第九十六條 挨內(nèi)部胺審計(jì)檔案是指隘內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)敖在進(jìn)行跋內(nèi)部捌審計(jì)監(jiān)督、敗內(nèi)部頒審計(jì)斑評(píng)價(jià)及內(nèi)部審計(jì)爸調(diào)查活動(dòng)中，直哀接形成的具有保佰存價(jià)值的各種文爸字、圖表、聲像扳等歷史記錄。唉第九十七條把審計(jì)檔

39、案堅(jiān)持凹“班誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)立卷邦”百的原則，審計(jì)文哎件材料的收集、翱整理、立卷由審哎計(jì)組負(fù)責(zé)伴。昂第九十八條 拔內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)礙建立熬內(nèi)部骯工作底稿保密制瓣度。如果內(nèi)部審叭計(jì)機(jī)構(gòu)以外的組半織或個(gè)人要求查矮閱工作底稿，必白須由內(nèi)部審計(jì)機(jī)拔構(gòu)負(fù)責(zé)人或其主辦管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。半第九十九條 背審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照岸審計(jì)檔案管理要凹求收集與審計(jì)項(xiàng)敖目有關(guān)的材料，斑建立審計(jì)檔案。罷第一百條 襖審計(jì)組應(yīng)當(dāng)確定拌立卷責(zé)任人及時(shí)靶收集審計(jì)項(xiàng)目的稗文件材料；審計(jì)哀項(xiàng)目終結(jié)后，立巴卷責(zé)任人及時(shí)辦邦理立卷手續(xù)。阿第矮一百零一盎條 立卷責(zé)任人埃應(yīng)當(dāng)將與審計(jì)項(xiàng)鞍目有關(guān)的下列文阿件材料歸入審計(jì)埃項(xiàng)目案卷：叭 柏（一）結(jié)論類文埃件材料，主要是暗審計(jì)報(bào)告及審計(jì)靶業(yè)務(wù)會(huì)議記錄、隘復(fù)核意見(jiàn)、審計(jì)扮組的書(shū)面說(shuō)明、伴被審計(jì)單位或被版審計(jì)責(zé)任人對(duì)審懊