我國(guó)宏觀稅負(fù)問(wèn)題研究

1、骯本科中期論文成扮績(jī)?cè)u(píng)定表案題目：癌 骯 霸 拌 爸我國(guó)宏觀稅負(fù)問(wèn)胺題研究艾 壩 澳 哀 愛(ài)專把 半業(yè)：搬 俺財(cái)政學(xué)（稅務(wù)籌按劃）頒 罷院拔 半系：辦 皚財(cái)政與公共管理擺學(xué)院澳 阿年唉 拔級(jí)：壩 2頒008澳級(jí)礙 懊 霸學(xué)佰 按號(hào)：案 08跋040700俺1鞍 翱姓凹 捌名：癌 熬李海霞盎 笆指導(dǎo)教師：鞍 挨蔡紅英柏 啊 叭職藹 安稱：愛(ài) 邦教 授扒 般湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)扒政與公共管理學(xué)哎院 制俺二八罷一斑芭年 九 月 吧二十 日哎我國(guó)宏觀稅負(fù)問(wèn)扳題研究皚關(guān)于我國(guó)稅收負(fù)哀擔(dān)的合理區(qū)間問(wèn)癌題，國(guó)內(nèi)外學(xué)者罷進(jìn)行了廣泛研究傲。對(duì)最優(yōu)宏觀稅芭負(fù)水平的研究主懊要從兩個(gè)角度切岸入:一是尋求使俺得稅收收入最大芭

2、化的宏觀稅負(fù)水般平，基本原理是擺根據(jù)拉弗曲線探襖索最優(yōu)稅率;二班是從稅負(fù)水平與奧經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相互熬關(guān)系出發(fā)，研究霸對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最有俺利的宏觀稅負(fù)水啊平。絆一、國(guó)外關(guān)于宏頒觀稅負(fù)的研究阿國(guó)外流行應(yīng)用拉辦弗曲線來(lái)研究宏癌觀稅負(fù)問(wèn)題靶。所謂拉弗曲線拜，是供給學(xué)派的扒代表人物百阿瑟拉弗藹（1974）笆設(shè)計(jì)并提出的，傲目的在于形象地艾說(shuō)明稅率與稅收笆收入以及經(jīng)濟(jì)增罷長(zhǎng)之間的函數(shù)關(guān)笆系。供給學(xué)派分靶析了稅收對(duì)勞動(dòng)襖、投資等經(jīng)濟(jì)活礙動(dòng)的影響，提出扮了3個(gè)主要觀點(diǎn)哀:第一，高邊際絆稅率會(huì)降低人們艾的工作意愿，而芭低邊際稅率會(huì)刺疤激勞動(dòng)者的工作矮積極性;第二，哎高邊際稅率會(huì)阻哎礙投資(包括物傲質(zhì)投資和人力投氨資)，

3、減少資本扳存量，而低邊際挨稅率會(huì)鼓勵(lì)投資岸，增加資本存量叭;第三，邊際稅稗率的高低和稅收隘收入的多少不一唉定按同一方向變礙化，甚至可能呈疤反向關(guān)系運(yùn)行。班實(shí)際上，從一般柏的拉弗曲線圖來(lái)半看，稅收收入與巴稅率之間呈現(xiàn)嚴(yán)藹格的凹函數(shù)關(guān)系半，這種關(guān)系顯然懊只具有理論意義拔，實(shí)際數(shù)據(jù)是否板能夠很好地?cái)M合矮出這樣的曲線尚扮存疑問(wèn)。在拉弗拜曲線被提出來(lái)以按后，許多學(xué)者先哀后對(duì)其做過(guò)實(shí)證癌研究。昂Stuart(班1981)運(yùn)用扒拉弗曲線對(duì)瑞典邦的數(shù)據(jù)研究表明案，瑞典當(dāng)時(shí)使得把稅收收入最大化癌的平均邊際稅負(fù)扒是70%，由于哎20世紀(jì)70年般代瑞典的實(shí)際稅辦負(fù)為80%，因氨此可以說(shuō)明瑞典唉的宏觀稅負(fù)處于叭拉弗曲

4、線向下傾盎斜的一側(cè)。Va胺n Raves熬tein和Vi拔jlbrief捌(1988)發(fā)凹現(xiàn)荷蘭1985壩年的使得稅收收疤入最大化的最優(yōu)半宏觀稅負(fù)為70叭%，而當(dāng)時(shí)的實(shí)吧際稅負(fù)為67%艾，因此荷蘭的宏笆觀稅負(fù)處在拉弗佰曲線向上傾斜的按一側(cè)。 Lin柏dsey(19佰87)運(yùn)用美國(guó)挨1980一19岸54年的數(shù)據(jù)來(lái)傲研究1981年熬Economi稗c Recov巴ery Tax哎 Act(ER白TA)的影響，吧他發(fā)現(xiàn)對(duì)于收入絆最高的群體，減藹稅使得稅收增加扳，因此這個(gè)群體襖的稅負(fù)處在拉弗扒曲線向下傾斜的翱一側(cè);而對(duì)于中絆等收入、低收入辦群體以及全體納辦稅人，稅負(fù)處在壩拉弗曲線向上傾藹斜的一側(cè)。他估

5、艾計(jì)得到的最優(yōu)宏挨觀稅負(fù)為40%笆。 Yu Hs柏ing(199柏6)根據(jù)測(cè)算得拔出1981年里挨根政府減稅政策挨沒(méi)有成功的原因背是供給學(xué)派錯(cuò)誤藹判斷了當(dāng)時(shí)美國(guó)唉宏觀稅負(fù)所處拉把弗曲線的位置，版供給學(xué)派認(rèn)為當(dāng)俺時(shí)美國(guó)宏觀稅負(fù)懊過(guò)高，處于拉弗靶曲線向下傾斜的埃一側(cè)，而根據(jù) 澳Yu案 伴Hsing的測(cè)叭算，當(dāng)時(shí)美國(guó)的百宏觀稅負(fù)是20笆.4%，低于最板優(yōu)宏觀稅負(fù)，因凹此，減稅使得稅按收收入減少是必吧然結(jié)果。斯卡利八(Scull巴y，1995)艾分析了1929霸一1989年經(jīng)班濟(jì)增長(zhǎng)與聯(lián)邦、頒州和地方的宏觀跋稅負(fù)水平之間的絆關(guān)系，結(jié)論認(rèn)為扒，使美國(guó)稅收收版入最大化的宏觀懊稅負(fù)水平是47搬%。 Scul

6、哀ly(1996扒)利用模型得出疤，使新西蘭稅收傲收入最大化的拉埃弗稅率是57.扳8%，高于新西捌蘭戰(zhàn)后長(zhǎng)期平均哀宏觀稅負(fù)28%伴的水平。板對(duì)于中國(guó)這樣一懊個(gè)經(jīng)濟(jì)趕超型國(guó)岸家來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)建白設(shè)是我國(guó)在相當(dāng)藹長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)埃的中心任務(wù)。因把此，政府的財(cái)政捌政策目標(biāo)不能僅岸追求政府收入最芭大化，而更應(yīng)該背考慮的是最有利版于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的宏搬觀稅負(fù)水平。許奧多文獻(xiàn)通過(guò)梳理安稅收和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)翱等宏觀經(jīng)濟(jì)變量傲之間的關(guān)系，用傲實(shí)證分析的方法背計(jì)算符合經(jīng)濟(jì)發(fā)按展階段的合理稅胺收負(fù)擔(dān)水平。岸凱思八愛(ài)馬斯頓(Mar矮sden岸，愛(ài)1983)選擇澳20個(gè)國(guó)家的數(shù)扮據(jù)實(shí)證研究了稅扮率的高低對(duì)經(jīng)濟(jì)背增長(zhǎng)率的影響，斑研究結(jié)果

7、表明一澳國(guó)的低稅率對(duì)提般高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率有罷積極的促進(jìn)作用埃，稅負(fù)提高1%扳就會(huì)引起GDP拔增長(zhǎng)率下降0.氨36%，稅負(fù)變?；瘜?duì)高低收入國(guó)邦家的影響不同，版稅負(fù)增加1%，擺低收入國(guó)家經(jīng)濟(jì)哎下降0.58%背，而高收入國(guó)家邦經(jīng)濟(jì)下降0.3案4%。拔sc笆ully(19暗91)估計(jì)了1鞍03個(gè)國(guó)家19霸60一1980拔年總稅收及各種瓣稅收占傲GDP比稗重和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的稗計(jì)量關(guān)系，結(jié)果班發(fā)現(xiàn)，從平均水安平來(lái)看，宏觀稅爸負(fù)不超過(guò)19.盎3%的國(guó)家，經(jīng)艾濟(jì)佰增長(zhǎng)率達(dá)到了最版大化吧;藹在宏觀稅負(fù)超過(guò)擺45%時(shí)，經(jīng)濟(jì)皚增長(zhǎng)率趨近于O斑，繼而負(fù)增長(zhǎng)，昂使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率最翱大化的各種稅收擺占GDP的比重絆分別是:所得稅疤

8、11.9%，吧銷(xiāo)售稅4.6%藹，貿(mào)易稅9.6挨%。昂 sc邦ully(19敖95)辦認(rèn)為，這一時(shí)期吧美國(guó)的最優(yōu)宏跋稅負(fù)應(yīng)為 21壩.5%，同時(shí)發(fā)拜現(xiàn)當(dāng)宏觀稅負(fù)超吧過(guò)23%時(shí)，美拌國(guó)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)增隘長(zhǎng)率下降。 半 Branso澳n敖 氨and案 Lov愛(ài)ell(199拔7)估計(jì)新西蘭扒1946年一1啊995年及19稗28年一199翱5年的使經(jīng)濟(jì)增絆長(zhǎng)率最大化的最盎優(yōu)宏觀稅負(fù)水平按分別是22.5哀%和20%。藹Sc扮ully(20辦00)采用新西礙蘭1926年一扒1993年的數(shù)癌據(jù)估計(jì)了此期間凹的新西蘭的使經(jīng)俺濟(jì)增長(zhǎng)最大化的矮宏觀稅負(fù)水平，啊結(jié)論是:最優(yōu)宏笆觀稅負(fù)是20%頒，與此宏觀稅負(fù)伴相對(duì)應(yīng)的經(jīng)

9、濟(jì)增耙長(zhǎng)率是5%，而敗當(dāng)時(shí)新西蘭的宏霸觀稅負(fù)高于最優(yōu)扮宏觀稅負(fù)水平，皚因而導(dǎo)致了3%哎的較低的實(shí)際經(jīng)凹濟(jì)增長(zhǎng)率。絆二跋、中國(guó)宏觀稅負(fù)百的研究胺國(guó)內(nèi)方面，也有埃相當(dāng)多的文獻(xiàn)討案論過(guò)最優(yōu)稅百負(fù)壩。凹李麗和陸穎(1安997)認(rèn)為，八保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)斑調(diào)發(fā)展的宏觀稅盎負(fù)水平應(yīng)在13疤%一16%之間藹。楊斌(199矮8)通過(guò)測(cè)算，稗認(rèn)為1987一笆1996年，我爸國(guó)剩余產(chǎn)品價(jià)值叭總量占GDP的胺比重保持在31靶%一33%之間拔，這是我國(guó)宏觀俺稅負(fù)的上限。楊拜斌(1999)白考慮到政府稅外白收費(fèi)在內(nèi)的宏觀瓣稅收負(fù)擔(dān)，認(rèn)案宏觀稅負(fù)為19伴%比較合適，因稗此不考慮政府稅搬外收費(fèi)的宏觀稅百負(fù)應(yīng)小于19%敗。許建國(guó)

10、 (1俺998)根據(jù)索霸洛一斯旺的新古愛(ài)典增長(zhǎng)模型，把癌稅收作為內(nèi)生變艾量進(jìn)行了回歸分礙析，其結(jié)論是1班981年一 1隘993年期間中扒國(guó)宏觀稅負(fù)水平班與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之板間雖然存在負(fù)相胺關(guān)，但并不顯著埃，總體宏觀稅負(fù)敗水平若增加或降八低一個(gè)百分點(diǎn)，霸國(guó)民經(jīng)濟(jì)總值增柏長(zhǎng)率盡可能相應(yīng)挨降低或增長(zhǎng)0.懊13個(gè)百分點(diǎn)。俺安體富等(19柏99)根據(jù)宏觀挨稅負(fù)水平界定的扮標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)際經(jīng)驗(yàn)唉并結(jié)合我國(guó)實(shí)際襖國(guó)情認(rèn)為15%愛(ài)佗O%是合理的芭。馬拴友(20笆01)扳根據(jù)我國(guó)般1979一19阿99年統(tǒng)計(jì)資料襖，進(jìn)行稅收與經(jīng)哀濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的回敖歸分析，得出結(jié)案論，稅收收入每罷增加1000元斑，GDP大約減捌少2300元，

11、拔宏觀稅負(fù)總水平癌過(guò)高會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增佰長(zhǎng)有較大的阻抑邦作用。馬拴友(壩2002)采用捌我國(guó)1979一案1999年統(tǒng)計(jì)礙資料作為樣本，板進(jìn)行稅收與經(jīng)濟(jì)艾增長(zhǎng)關(guān)系的回歸澳分析，得出結(jié)論矮:稅收收入每增敗加1000元，班GDP大約減少安2300元，宏班觀稅負(fù)總水平過(guò)藹高會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)八有較大的阻抑作骯用。霸陳莉(2002把)根據(jù)1987叭一1999年我笆國(guó)社會(huì)公共需求俺量占GDP比重跋的數(shù)據(jù)，并且考斑慮了非稅收入的伴影響，認(rèn)為現(xiàn)階癌段中國(guó)的稅收負(fù)巴擔(dān)率保持在20翱%一25%之間壩是合理的。劉永傲軍和王進(jìn)猛(2隘002)利用1啊979一199暗9年的數(shù)據(jù)估計(jì)盎出能使政府課稅盎最大化的稅率為懊34%，而使總骯

12、投資率最大化的疤最優(yōu)稅率則為1皚9%。馬拴友(扮2003)利用胺Niskane挨n(1997)爸所建立的模型估罷計(jì)出使稅收收入翱最大化的稅負(fù)為白33.7%，利安用凹函數(shù)模型估柏題研究導(dǎo)論計(jì)并盎計(jì)算得出使投資靶和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最大笆化的稅負(fù)區(qū)間為矮14%一23%百。郭慶旺(20般03)通辦過(guò)對(duì)我國(guó)199奧5一2002年班的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)量奧分析也得出類似佰結(jié)論:從全國(guó)整芭體看，邊際宏觀背稅率每增加1個(gè)拌百分點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)增胺長(zhǎng)率將下降0.啊027個(gè)百分點(diǎn)叭。姜超(200吧4)利用可計(jì)算稗非線性動(dòng)態(tài)投入背產(chǎn)出模型，認(rèn)為岸我國(guó)長(zhǎng)期內(nèi)的最哎優(yōu)稅負(fù)水平是2邦2.48%。劉凹普照(2004斑)參照馬栓友的盎估算方法，結(jié)合

13、凹稅收收入與國(guó)民捌產(chǎn)出最大不相容霸原理，采用19翱85一2001安年的數(shù)據(jù)，對(duì)我罷國(guó)的最優(yōu)宏觀稅巴負(fù)區(qū)間進(jìn)行了估巴算，結(jié)論是我國(guó)胺最合理的稅負(fù)區(qū)伴間應(yīng)該在20%奧一22%之間，爸不宜超過(guò)25%笆。孫玉棟(20挨05)利用經(jīng)濟(jì)盎增長(zhǎng)回歸方程，把選用1979一扒2003年的數(shù)案據(jù)樣本，測(cè)算出拌我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)的扮最優(yōu)水平應(yīng)該在安15%一21%耙之間。吧劉鳳良、于澤、盎李彬（2009哎）靶基于內(nèi)生增長(zhǎng)模凹型稗，暗利用ARDL方把法得出我國(guó)目前笆階段的最優(yōu)宏觀半稅負(fù)為16搬按47%扮。拌關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)公伴平性及稅制改革拌的政策取向問(wèn)題礙，研究成果相當(dāng)安豐富。但許多學(xué)爸者只專注稅負(fù)高佰低，忽略了稅負(fù)佰結(jié)構(gòu)的公

14、平性問(wèn)芭題。不過(guò)，仍有拜部分研究者從稅襖收負(fù)擔(dān)的地區(qū)結(jié)皚構(gòu)、企業(yè)結(jié)構(gòu)以凹及稅種結(jié)構(gòu)等方版面進(jìn)行深入研究愛(ài)。巴石恩祥拜、林靜(199百9)把企業(yè)負(fù)擔(dān)伴分為稅收負(fù)擔(dān)和擺稅外負(fù)擔(dān)，通過(guò)懊對(duì)幾個(gè)省市19胺91一19%年稗企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和吧企業(yè)總體負(fù)擔(dān)情澳況的調(diào)查，得出哀了一些結(jié)論性的靶意見(jiàn)。羅明華(拜2001)研究癌了我國(guó)西部地區(qū)矮的稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題半，指出西部地區(qū)辦稅收負(fù)擔(dān)沉重的癌現(xiàn)實(shí)和原因，并辦提出了相關(guān)的對(duì)柏策。任瓏、歐陽(yáng)跋進(jìn)(2002)把對(duì)我國(guó)企業(yè)稅收哀負(fù)擔(dān)進(jìn)行了口徑熬調(diào)整分析后，得藹出的結(jié)論是我國(guó)隘企業(yè)稅負(fù)較重，敖提出了改革和完癌善我國(guó)稅制，減耙輕稅收負(fù)擔(dān)的建俺議。王延明、李昂韜(2003)扳從規(guī)

15、模、地區(qū)和矮行業(yè)的角度，對(duì)皚我國(guó)上市公司的稗所得稅負(fù)擔(dān)進(jìn)行拔了分析，指出了擺法定稅率與實(shí)際翱稅率存在差異的搬現(xiàn)狀及原因。三、結(jié)論爸政府的宏觀調(diào)控氨手段包括經(jīng)濟(jì)、把行政和法律手段凹。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體頒制下，政府特別拌運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段，盎其中，稅收手段瓣的作用尤為重要扒。作為稅制改革阿、建設(shè)和稅收政佰擇的熬“板核心把”胺，稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題板是經(jīng)濟(jì)學(xué)家和稅瓣務(wù)工作者最為關(guān)埃心話題。宏觀稅熬負(fù)一定時(shí)期納稅爸人因課稅而承受愛(ài)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)水平疤，反映了一國(guó)之阿內(nèi)的積累與消費(fèi)靶水綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)扳，它受政治、經(jīng)傲濟(jì)、財(cái)稅體制等挨諸多因素影響。骯目前，對(duì)我國(guó)宏罷觀水平高低的問(wèn)鞍題存在不同的理澳論和觀點(diǎn)，從而瓣引起關(guān)于制定宏搬觀

16、經(jīng)濟(jì)政策的一般系論。因此，合百理確定稅負(fù)水平版，科學(xué)制定財(cái)稅佰政策，增強(qiáng)稅收笆政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏昂觀能力，對(duì)保證罷政府的財(cái)政收入懊，實(shí)現(xiàn)政府的經(jīng)稗濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，促懊進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健百康具有重要意義柏。把如何評(píng)價(jià)并合理拔界定一定時(shí)期的昂稅負(fù)水平呢?經(jīng)把濟(jì)決定稅收，稅昂收反作用于經(jīng)經(jīng)壩濟(jì)發(fā)展的總量和案速度決定稅收收敖入的數(shù)量和增長(zhǎng)敗速度，稅收收入澳的數(shù)量多少及制骯約和影響經(jīng)濟(jì)發(fā)澳展的速度和水平敗。如果稅收收入疤占GDP比例較埃低，生產(chǎn)領(lǐng)域充按足，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速版度可能會(huì)加快。班但是，社會(huì)公共背事業(yè)的發(fā)展可能捌會(huì)因?yàn)橘Y金不受巴到不利影響，最艾終也會(huì)影響經(jīng)濟(jì)邦的長(zhǎng)期可持續(xù)增擺長(zhǎng)。如果稅收收柏入占GDP比高懊，社會(huì)

17、公共事業(yè)隘發(fā)展的資金充足澳，發(fā)展就會(huì)快一邦些。但是，經(jīng)濟(jì)癌增長(zhǎng)可能會(huì)因金跋不足而受到不利版影響。因此，在靶任何時(shí)候都需要胺確定一個(gè)合理的胺政府稅收收入，拜也就是制定一個(gè)靶合理的稅收負(fù)擔(dān)版水平。在此水平柏下，既能滿足這癌回事業(yè)發(fā)展的，哀又在社會(huì)承受能叭力之內(nèi)，不影響頒經(jīng)濟(jì)發(fā)展。只有般稅收收入占GD巴P的比例適當(dāng)，捌在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持胺續(xù)、穩(wěn)定、較快搬發(fā)展的同時(shí)，使壩各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)也瓣能夠和諧發(fā)展。背本文試圖從宏觀笆稅負(fù)的相關(guān)理論傲入手，對(duì)比其他傲國(guó)家或地區(qū)的宏皚觀稅負(fù)情況，客藹析我國(guó)目前宏觀疤稅負(fù)水平和存在艾的問(wèn)題，并尋求把解決問(wèn)題的思路凹和方法。為探討矮的稅負(fù)水平，本拔文引用了博弈論礙的分析方法，提

18、八出稅收博弈關(guān)系佰的存在使得政府?dāng)[收政策及稅收工敖具的選擇上不僅背要考慮到自身的扮收入目標(biāo)和調(diào)控癌目標(biāo)，還應(yīng)考慮把稅人的收入最大半化目標(biāo)?？紤]到百稅收政策對(duì)納稅頒人行為選擇的影扳響，稅收負(fù)擔(dān)水拜我國(guó)宏觀稅負(fù)問(wèn)頒題研究平的選擇耙應(yīng)能激勵(lì)納稅人鞍誠(chéng)實(shí)納稅。在這半種條件下，稅收拔負(fù)擔(dān)水平的確定耙不能追求理論上擺的最高值而只能敗是其次巴。參考資料：挨1.白 Van Ra百vestein頒，A.&Vij版lbrief，半H.，1988隘，澳“奧Welfare爸 c擺ost唉 挨of昂 安higher扒 礙tax跋 埃rat版es empi頒ric絆al把 Laffer奧 cur笆ve白 奧for挨 靶t

19、he捌 爸Netherl拌ands瓣”般，De骯 Ec骯onomist隘，136，20暗5一擺19.頒2. Yu斑 邦Hsing，1哀996柏，皚Estimat矮ing the絆 Laffer霸 Curve 巴and Pol懊icy Imp捌licatio白ns埃芭，Journa鞍l(fā) of骯 八Socio一E皚conomie捌s，VOlum壩e25，No.搬3，PP.39版5一401.埃3. Sc跋ully，GW矮，1996伴，半Taxatio唉n and E藹conomic翱 Growth唉 in New絆 Zealan伴d伴百，Pacifi罷c班 扒Economi板c Revie艾w，Vo

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