審計(jì)案例研究期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)之綜合練習(xí)題

1、 PAGE 13頒審計(jì)案例研究熬期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)氨之綜合練習(xí)題三、綜合練習(xí)題盎一、資料：審計(jì)壩人員對(duì)B工廠2澳001年的期末氨會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審翱計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)臨近俺結(jié)帳日前后所發(fā)辦生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如罷下：拌1.板2002年1月安2日搬收到價(jià)值為20扒 000元的貨襖物，入帳日期為叭1月4日半，發(fā)票上注明由昂供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送哎，目的交貨，開(kāi)背票日期為搬2001年12辦月26日敗。礙2.當(dāng)實(shí)際盤點(diǎn)拔時(shí)，B工廠1包般價(jià)值80 00稗0元的產(chǎn)品已放暗在裝運(yùn)處，因包邦裝紙上注明氨“氨有待發(fā)運(yùn)凹”般字樣而未計(jì)入存壩貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)辦現(xiàn)，顧客的定單壩日期為半2001年12斑月20日捌，顧客于礙2002年1月扮4日矮收到后付款

2、。扳3.拜2002年1月邦6日礙收到價(jià)值為70翱0元的物品，并把于當(dāng)天登記入帳案。該物品于斑2001年12柏月28日拌按供貨商離廠交扮貨條件運(yùn)送，因壩2001年12佰月31日頒尚未收到，故未襖計(jì)入結(jié)帳日存貨罷。壩4.按顧客特殊把定單制作的某產(chǎn)俺品，于絆2001年12藹月31日般完工并送裝運(yùn)部壩門，顧客已于該絆日付款。該產(chǎn)品昂于斑2002年1月白5日白送出，但未包括霸在擺2001年12俺月31日凹存貨內(nèi)。艾要求：請(qǐng)分析上岸述四種情況是否叭應(yīng)包括在200鞍1年12月31哎日的存貨內(nèi)，并按說(shuō)明理由。答案：拜（1）在第一種八情況下，貨物不把應(yīng)包括在200邦1年12月31芭日的存貨內(nèi)。因伴為存貨實(shí)物納入

3、癌盤點(diǎn)范圍的時(shí)間疤應(yīng)與存貨引起的伴借貸雙方會(huì)計(jì)科艾目的入帳時(shí)間處澳在同一會(huì)計(jì)期間安。既然企業(yè)確認(rèn)鞍存貨的入帳時(shí)間芭為2002年1阿月4日，則說(shuō)明罷2001年12頒月31日盤點(diǎn)時(shí)按沒(méi)有包括這批在版途存貨，因此，跋它應(yīng)歸屬于20吧02年的存貨。矮（2）在第二種扳情況下，貨物應(yīng)澳包括在2001稗年12月31日艾的存貨內(nèi)。因?yàn)榘伲诒P點(diǎn)日，貨氨物并未發(fā)出，所疤有權(quán)并未轉(zhuǎn)讓，暗且有關(guān)的交易手斑續(xù)并未完結(jié)。2皚002年1月4艾日，顧客收到貨絆物后才付款，企爸業(yè)此時(shí)才能確認(rèn)疤收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本擺。因此，200斑1年12月31哎日該存貨仍歸企背業(yè)所有。盎（3）在第三種笆情況下，可以不唉包括在12月3昂1日的存貨內(nèi)

4、。搬因?yàn)?，只要入帳爸時(shí)間與存貨盤點(diǎn)把時(shí)間在一個(gè)會(huì)計(jì)澳期間內(nèi)，就不會(huì)吧影響會(huì)計(jì)報(bào)表的案相關(guān)數(shù)據(jù)。皚（4）在第四種昂情況下，不應(yīng)包哎括在12月31邦日的存貨內(nèi)。因案為，顧客于12吧月31日付清貨皚款，并送裝運(yùn)部八門，交易手續(xù)已吧完結(jié)，存貨所有熬權(quán)轉(zhuǎn)移給歸買方佰。此時(shí)，存貨盡扮管還在B工廠，氨但不應(yīng)包括在期跋末存貨范圍內(nèi)。二、資料：癌審計(jì)人員對(duì)A企懊業(yè)的2001年疤度的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)暗行審計(jì)。A企業(yè)按尚未采用計(jì)算機(jī)扒記賬。審計(jì)人員礙于2001年1阿1月對(duì)A企業(yè)的艾內(nèi)部控制制度進(jìn)絆行了解和測(cè)試，扳并在相關(guān)的審計(jì)百工作底稿中記錄靶了了解和測(cè)試的隘事項(xiàng)，摘錄如下懊：瓣(1)A企業(yè)產(chǎn)爸成品發(fā)出時(shí)，由把銷售部填制

5、一式鞍四聯(lián)的出庫(kù)單，扳倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品搬后，將第熬拔聯(lián)出庫(kù)單留存登叭記產(chǎn)成品卡片，搬第二聯(lián)交銷售部懊留存，第三聯(lián)交把會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員俺甲某登記成品總伴賬和明細(xì)賬。哎(2)會(huì)計(jì)人員巴乙負(fù)責(zé)開(kāi)具未連隘續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)巴票。在開(kāi)具銷售俺發(fā)票之前，先核靶對(duì)裝運(yùn)憑證和相氨應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷叭售單，并根據(jù)已愛(ài)授權(quán)批準(zhǔn)的商品凹價(jià)目表填寫銷售鞍發(fā)票的價(jià)格，根按據(jù)裝運(yùn)憑證上的艾數(shù)量填寫銷售發(fā)笆票上的數(shù)量。耙(3)A企業(yè)的版材料采購(gòu)需要經(jīng)翱授權(quán)批準(zhǔn)后方可耙進(jìn)行。采購(gòu)部根柏?fù)?jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)把單發(fā)出訂購(gòu)單。岸貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)氨收部門根據(jù)訂購(gòu)唉單的要求驗(yàn)收貨背物，并編制一式盎多聯(lián)的連續(xù)編號(hào)耙的驗(yàn)收單。倉(cāng)庫(kù)皚根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收芭貨物，在驗(yàn)

6、收單凹上簽字后，將貨耙物移入倉(cāng)庫(kù)加以扮保管。驗(yàn)收單上斑有數(shù)量、品名、班單價(jià)等要素。驗(yàn)頒收單一聯(lián)交采購(gòu)靶部登記采購(gòu)明細(xì)吧賬和編制付款憑把單，付款憑單經(jīng)熬批準(zhǔn)后，及時(shí)交唉會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交靶會(huì)計(jì)部登記材料邦明細(xì)賬；一聯(lián)由皚倉(cāng)庫(kù)保留并登記絆材料明細(xì)賬。會(huì)藹計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)叭收單的付款憑單傲登記有關(guān)賬簿。骯(4)會(huì)計(jì)部審敗核付款憑單后，爸按約定時(shí)間支付壩采購(gòu)款項(xiàng)。支付稗貨款時(shí)，由會(huì)計(jì)芭人員開(kāi)出付款憑昂證，交出納員辦白理付款手續(xù)；出笆納員付款后，在俺進(jìn)貨發(fā)票上加蓋柏“骯付訖絆”吧戳記，再轉(zhuǎn)交會(huì)半計(jì)人員記賬。扳(5)A企業(yè)股襖東大會(huì)批準(zhǔn)董事隘會(huì)的投資權(quán)限為捌15億元以下扳，董事會(huì)決定由凹總經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施霸?？偨?jīng)理

7、決定由版證券部負(fù)責(zé)總額擺在15億元以背下的股票買賣。懊A企業(yè)規(guī)定：企拌業(yè)劃入營(yíng)業(yè)部的熬款項(xiàng)由證券部申扳請(qǐng)，由會(huì)計(jì)部審敗核，總經(jīng)理批準(zhǔn)哎后劃轉(zhuǎn)入公司在叭營(yíng)業(yè)部中開(kāi)立的唉資金賬戶。經(jīng)總懊經(jīng)理批準(zhǔn)，證券捌部從營(yíng)業(yè)部資金擺賬戶支取款項(xiàng)，氨此過(guò)程有會(huì)計(jì)部靶的審核。且證券百買賣、資金存取奧的會(huì)計(jì)記錄都由白會(huì)計(jì)部處理。拌(6)審計(jì)人員哀了解和測(cè)試投資捌的內(nèi)部控制制度拌后發(fā)現(xiàn)：證券部罷在某營(yíng)業(yè)部開(kāi)戶稗的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)拌充協(xié)議已經(jīng)過(guò)會(huì)胺計(jì)部門審核。根瓣據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn)辦，會(huì)計(jì)部已將1芭億元匯入該戶。翱證券部處理證券敖買賣會(huì)計(jì)記錄，巴月底將證券買賣礙清單交給會(huì)計(jì)部稗，會(huì)計(jì)部據(jù)以匯稗總登記。八(7)計(jì)劃部根半據(jù)批準(zhǔn)，簽

8、發(fā)預(yù)頒先編號(hào)的生產(chǎn)通絆知單。生產(chǎn)部根皚據(jù)生產(chǎn)通知單填斑寫一式四聯(lián)的領(lǐng)拌料單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料斑后，其中一聯(lián)留阿存，一聯(lián)連同材奧料交還領(lǐng)料部，昂其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)柏登記明細(xì)賬后送扒會(huì)計(jì)部進(jìn)行材料霸收發(fā)核算和成本搬核算。唉(8)A公司設(shè)氨立了內(nèi)部審計(jì)部八，并直接對(duì)董事耙長(zhǎng)負(fù)責(zé)。每年對(duì)澳于公司和各營(yíng)業(yè)板部進(jìn)行審計(jì)，并案出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)爸告。審計(jì)人員獲矮取了 2001吧年度所有的內(nèi)部岸審計(jì)報(bào)告，經(jīng)抽柏查表明，內(nèi)部審半計(jì)報(bào)告指出了內(nèi)翱部存在的缺陷和氨改進(jìn)意見(jiàn)。盎(9)A公司設(shè)唉立現(xiàn)金出納員和邦銀行出納員。銀敖行出納員負(fù)責(zé)到跋銀行送取支票等芭票據(jù)，并登記銀稗行存款日記賬。艾月底銀行出納員凹取得銀行對(duì)賬單芭并編制銀行存款

9、矮余額調(diào)節(jié)表；員拌工報(bào)銷，需根據(jù)八審批手續(xù)報(bào)批，罷會(huì)計(jì)部對(duì)報(bào)銷單瓣據(jù)加以審核，現(xiàn)暗金出納員見(jiàn)到加隘蓋核準(zhǔn)印章的支邦出憑據(jù)后付款。班(10)A公司稗的未描述的其他辦內(nèi)部控制無(wú)論在胺設(shè)計(jì)還是在運(yùn)行拔方面都不存在缺熬陷。要求：扳(1)根據(jù)上述隘摘錄，請(qǐng)指出A邦公司內(nèi)部控制的爸缺陷，并提出改襖進(jìn)建議。胺(2)根據(jù)上述伴材料，審計(jì)人員百應(yīng)該如何評(píng)價(jià)A拌公司的控制風(fēng)險(xiǎn)搬，采用何種實(shí)質(zhì)扳性測(cè)試程序(擴(kuò)拔大的，還是縮小扒的)，以及需要班何種審計(jì)證據(jù)(版多還是少)?暗(此題目同第三案題，答案見(jiàn)第三啊題)三、(一)資料傲 審計(jì)人埃員對(duì)A企業(yè)的2斑001年度的財(cái)壩務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)礙。A企業(yè)尚未采胺用計(jì)算機(jī)記賬。熬審計(jì)

10、人員于20扮01年11月對(duì)瓣A企業(yè)的內(nèi)部控哀制制度進(jìn)行了解爸和測(cè)試，并在相擺關(guān)的審計(jì)工作底矮稿中記錄了了解凹和測(cè)試的事項(xiàng)，扒摘錄如下：艾 (1)岸A企業(yè)產(chǎn)成品發(fā)芭出時(shí)，由銷售部稗填制一式四聯(lián)的耙出庫(kù)單，倉(cāng)庫(kù)發(fā)鞍出產(chǎn)成品后，將罷第疤拔聯(lián)出庫(kù)單留存登案記產(chǎn)成品卡片，擺第二聯(lián)交銷售部疤留存，第三聯(lián)交邦會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員八甲某登記成品總澳賬和明細(xì)賬。昂 (2)笆會(huì)計(jì)人員乙負(fù)責(zé)叭開(kāi)具未連續(xù)編號(hào)半的銷售發(fā)票。在按開(kāi)具銷售發(fā)票之扮前，先核對(duì)裝運(yùn)啊憑證和相應(yīng)的經(jīng)罷批準(zhǔn)的銷售單，爸并根據(jù)已授權(quán)批奧準(zhǔn)的商品價(jià)目表芭填寫銷售發(fā)票的阿價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)岸憑證上的數(shù)量填熬寫銷售發(fā)票上的哎數(shù)量。阿 (3)唉A企業(yè)的材料采凹購(gòu)需要

11、經(jīng)授權(quán)批捌準(zhǔn)后方可進(jìn)行。罷采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批絆準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出版訂購(gòu)單。貨物運(yùn)拜達(dá)后，驗(yàn)收部門背根據(jù)訂購(gòu)單的要巴求驗(yàn)收貨物，并拜編制一式多聯(lián)的敖連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收稗單。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)驗(yàn)安收單驗(yàn)收貨物，安在驗(yàn)收單上簽字把后，將貨物移入捌倉(cāng)庫(kù)加以保管。骯驗(yàn)收單上有數(shù)量挨、品名、單價(jià)等笆要素。驗(yàn)收單一芭聯(lián)交采購(gòu)部登記班采購(gòu)明細(xì)賬和編拌制付款憑單，付辦款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后巴，及時(shí)交會(huì)計(jì)部澳；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部案登記材料明細(xì)賬熬；一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保暗留并登記材料明扒細(xì)賬。會(huì)計(jì)部根稗據(jù)只附驗(yàn)收單的挨付款憑單登記有半關(guān)賬簿。絆 (4)矮會(huì)計(jì)部審核付款安憑單后，按約定耙時(shí)間支付采購(gòu)款疤項(xiàng)。支付貨款時(shí)唉，由會(huì)計(jì)人員開(kāi)柏出付款憑證，交瓣出納員辦理

12、付款拜手續(xù)；出納員付稗款后，在進(jìn)貨發(fā)啊票上加蓋邦“背付訖跋”暗戳記，再轉(zhuǎn)交會(huì)盎計(jì)人員記賬。頒 (5)芭A企業(yè)股東大會(huì)澳批準(zhǔn)董事會(huì)的投靶資權(quán)限為15叭億元以下，董事昂會(huì)決定由總經(jīng)理澳負(fù)責(zé)實(shí)施?？偨?jīng)岸理決定由證券部矮負(fù)責(zé)總額在1稗5億元以下的股扳票買賣。A企業(yè)靶規(guī)定：企業(yè)劃入皚營(yíng)業(yè)部的款項(xiàng)由稗證券部申請(qǐng)，由盎會(huì)計(jì)部審核，總叭經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)扒入公司在營(yíng)業(yè)部叭中開(kāi)立的資金賬安戶。經(jīng)總經(jīng)理批岸準(zhǔn)，證券部從營(yíng)跋業(yè)部資金賬戶支八取款項(xiàng)，此過(guò)程案有會(huì)計(jì)部的審核胺。且證券買賣、盎資金存取的會(huì)計(jì)稗記錄都由會(huì)計(jì)部拔處理。笆 (6)扒審計(jì)人員了解和拜測(cè)試投資的內(nèi)部昂控制制度后發(fā)現(xiàn)爸：證券部在某營(yíng)斑業(yè)部開(kāi)戶的有關(guān)擺協(xié)議

13、及補(bǔ)充協(xié)議斑已經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)部門阿審核。根據(jù)總經(jīng)柏理的批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)哀部已將1億元匯背入該戶。證券部敗處理證券買賣會(huì)疤計(jì)記錄，月底將敖證券買賣清單交啊給會(huì)計(jì)部，會(huì)計(jì)柏部據(jù)以匯總登記霸。般 (7)般計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)擺，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)胺的生產(chǎn)通知單。暗生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)笆通知單填寫一式頒四聯(lián)的領(lǐng)料單。哀倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，其頒中一聯(lián)留存，一擺聯(lián)連同材料交還芭領(lǐng)料部，其余兩把聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記明艾細(xì)賬后送會(huì)計(jì)部懊進(jìn)行材料收發(fā)核岸算和成本核算。矮 (8)靶A公司設(shè)立了內(nèi)盎部審計(jì)部，并直哎接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)挨。每年對(duì)于公司拔和各營(yíng)業(yè)部進(jìn)行翱審計(jì)，并出具內(nèi)柏部審計(jì)報(bào)告。審盎計(jì)人員獲取了 敗2001年度所瓣有的內(nèi)部審計(jì)報(bào)矮告，經(jīng)抽查表明安，內(nèi)

14、部審計(jì)報(bào)告拔指出了內(nèi)部存在瓣的缺陷和改進(jìn)意白見(jiàn)。癌 (9)版A公司設(shè)立現(xiàn)金辦出納員和銀行出案納員。銀行出納傲員負(fù)責(zé)到銀行送扳取支票等票據(jù)，捌并登已銀行存款扮日記賬。月底銀捌行出納員取得銀吧行對(duì)賬單并編制胺銀行存款余額調(diào)俺節(jié)表；員工報(bào)銷埃，需根據(jù)審批手柏續(xù)報(bào)批，會(huì)計(jì)部埃對(duì)報(bào)銷單據(jù)加以愛(ài)審核，現(xiàn)金出納哀員見(jiàn)到加蓋核準(zhǔn)阿印章的支出憑據(jù)疤后付款。笆 (10跋)A公司的未描凹述的其他內(nèi)部控疤制無(wú)論在設(shè)計(jì)還佰是在運(yùn)行方面都佰不存在缺陷。澳 (二)癌要求：敗根據(jù)上述摘錄，班請(qǐng)指出A公司內(nèi)爸部控制的缺陷，版并提出改進(jìn)建議安。盎(2)根據(jù)上述扮材料，審計(jì)人員邦應(yīng)該如何評(píng)價(jià)A搬公司的控制風(fēng)險(xiǎn)罷，采用何種實(shí)質(zhì)霸性測(cè)

15、試程序(擴(kuò)岸大的，還是縮小柏的)，以及需要翱何種審計(jì)證據(jù)(暗多還是少)?板答：芭（1）A公司內(nèi)把部控制的缺陷及瓣改進(jìn)建議：壩1)會(huì)計(jì)人員甲扳同時(shí)登記產(chǎn)成品敗總賬和明細(xì)賬，拜不相容職務(wù)未進(jìn)俺行分離。應(yīng)建議敗A公司由不同的拌會(huì)計(jì)人員登記產(chǎn)昂成品總賬和明細(xì)邦賬。哀2)銷售發(fā)票未擺連續(xù)編號(hào)，不能扮保證所有銷售業(yè)阿務(wù)都已記錄或未礙被重復(fù)記錄。應(yīng)把建議A公司對(duì)銷柏售發(fā)票進(jìn)行連續(xù)啊編號(hào)。襖3)付款憑單只笆附驗(yàn)收單，而未耙附訂購(gòu)單及供應(yīng)跋商的發(fā)票等其他跋單據(jù)，會(huì)計(jì)部無(wú)暗法核對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)拔是否真實(shí)，登記按有關(guān)賬簿時(shí)在金罷額或數(shù)量上就可藹能會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。擺應(yīng)建議A公司將耙訂購(gòu)單和發(fā)票等傲與付款憑單一起頒交會(huì)計(jì)部。矮4

16、)證券部自己哎處理證券買賣的胺會(huì)計(jì)處理，業(yè)務(wù)霸的執(zhí)行與記錄的艾不相容職務(wù)未分藹離，并且未得到哀適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與批耙準(zhǔn)。月末會(huì)計(jì)部百匯總登記證券投百資記錄，未及時(shí)靶按每一種證券分敖別設(shè)立明細(xì)賬，班進(jìn)行詳細(xì)核算。暗應(yīng)建議A公司由伴會(huì)計(jì)部對(duì)投資進(jìn)霸行核算，及時(shí)分叭品種設(shè)立明細(xì)賬罷詳細(xì)核算。背5)銀行出納員翱編制銀行存款余頒額調(diào)節(jié)表，不相安容職務(wù)未分離，愛(ài)憑證和記錄未得皚到控制。應(yīng)建議胺A公司銀行存款絆余額調(diào)節(jié)表由出版納員以外的其他頒會(huì)計(jì)人員編制。暗（2）扒涉及內(nèi)控缺陷的八幾個(gè)方面的控制傲風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該評(píng)價(jià)為哀高安水平鞍，在對(duì)這些方面哀應(yīng)實(shí)行擴(kuò)大的實(shí)阿質(zhì)性測(cè)試程序，拜收集較多的審計(jì)疤證據(jù)；而在其他爸方面由于內(nèi)控

17、的爸設(shè)計(jì)及執(zhí)行狀況邦較好，控制風(fēng)險(xiǎn)熬可評(píng)價(jià)為中或低瓣水平熬，故在實(shí)質(zhì)性測(cè)邦試時(shí)可以執(zhí)行較啊少的實(shí)質(zhì)性程序皚，收集的審計(jì)證癌據(jù)也可相對(duì)少一班些。胺四、凹注冊(cè)會(huì)計(jì)師爸A啊、疤B搬對(duì)擬設(shè)立的有限骯責(zé)任公司、進(jìn)行氨了驗(yàn)資，該公司笆由甲方、乙方共挨同出資組建，甲安方出資人民幣埃80稗萬(wàn)元，占注冊(cè)資爸本的盎80%阿，出資方式為貨襖幣資金懊50吧萬(wàn)元，實(shí)物斑15辦萬(wàn)元，知識(shí)產(chǎn)權(quán)奧15搬萬(wàn)元；乙方出資扒人民幣奧20熬萬(wàn)元，占注冊(cè)資扳本的案20%奧，出資方式為貨拜幣資金傲20愛(ài)萬(wàn)元。搬注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施矮了必要的審驗(yàn)程頒序，除出資者甲隘尚未與公司（籌巴）辦妥知識(shí)產(chǎn)權(quán)啊的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)皚，但已承諾在公哀司成立后疤6俺個(gè)

18、月內(nèi)辦妥有關(guān)白手續(xù)外，其他事半項(xiàng)均已確定。出八具驗(yàn)資報(bào)告如下艾：驗(yàn)資報(bào)告巴俺公司（籌）：稗 拔我們接受委托，按審驗(yàn)了貴公司（芭籌）截止礙敗年拔按月班矮日設(shè)立登記的注捌冊(cè)資本實(shí)收情況搬。提供真實(shí)、合奧法、完整的驗(yàn)資搬資料，保護(hù)資產(chǎn)啊的安全、完整是背貴公司（籌）及氨出資者的責(zé)任。俺我們的責(zé)任是對(duì)敖貴公司（籌）注半冊(cè)資本的實(shí)收情俺況發(fā)表審驗(yàn)意見(jiàn)百。在審驗(yàn)過(guò)程中頒，我們結(jié)合貴公哀司（籌）的實(shí)際唉情況，實(shí)施了包扳括檢查等必要的拜審驗(yàn)程序。盎經(jīng)我們審驗(yàn)，截啊止昂啊月骯懊日止，貴公司（懊籌）已收全體股岸東繳納的注冊(cè)資把本合計(jì)人民幣壹隘伯萬(wàn)元，各股東斑以貨幣出資暗70哀萬(wàn)元，實(shí)物出資襖15襖萬(wàn)元，知識(shí)產(chǎn)權(quán)隘出

19、資埃15捌萬(wàn)元。啊 背本驗(yàn)資報(bào)告供貴邦公司（籌）申請(qǐng)阿設(shè)立登記及據(jù)以背向全體股東簽發(fā)翱出資證明時(shí)使用熬，因使用不當(dāng)造艾成的后果與執(zhí)行隘本驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注皚冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)皚所無(wú)關(guān)。扳 靶附件：注冊(cè)資本罷實(shí)收情況明細(xì)表拌 搬會(huì)計(jì)師事務(wù)所（般公章）隘 拌注冊(cè)會(huì)計(jì)師敗A半、岸B奧地址：拔 半 敖 柏氨年鞍俺月阿敗日扒要求：指出該驗(yàn)礙資報(bào)告的不足之矮處，并將其修改礙補(bǔ)充完整。驗(yàn)資報(bào)告盎跋公司（籌）：捌我們接受委托，吧審驗(yàn)了貴公司（拔籌）截止奧挨年霸胺月隘愛(ài)日設(shè)立登記的注拌冊(cè)資本實(shí)收情況愛(ài)。(按照國(guó)家相盎關(guān)法律、法規(guī)的隘規(guī)定和協(xié)議、合笆同、章程的要求愛(ài)出資)，提供真矮實(shí)、合法、完整皚的驗(yàn)資資料，保疤護(hù)資產(chǎn)的安

20、全、叭完整是貴公司（礙籌）及出資者的懊責(zé)任。我們的責(zé)啊任是對(duì)貴公司（吧籌）注冊(cè)資本的稗實(shí)收情況發(fā)表審暗驗(yàn)意見(jiàn)。我們的皚審驗(yàn)是依據(jù)獨(dú)翱立審計(jì)實(shí)務(wù)公告傲第一號(hào)斑-罷驗(yàn)資進(jìn)行的。翱在審驗(yàn)過(guò)程中，按我們結(jié)合貴公司奧（籌）的實(shí)際情凹況，實(shí)施了包括斑檢查等必要的審爸驗(yàn)程序。板根據(jù)有關(guān)協(xié)議、笆章程的規(guī)定，貴胺公司（籌）申請(qǐng)半登記的注冊(cè)資本霸為斑100擺萬(wàn)元，由甲方、奧乙方于邦隘年瓣般月熬哀日之前繳足。經(jīng)佰我們審驗(yàn)，截止敗般月藹艾日止，貴公司（熬籌）已收全體股敗東繳納的注冊(cè)資八本合計(jì)人民幣壹啊伯萬(wàn)元，各股東氨以貨幣出資般70哎萬(wàn)元，實(shí)物出資擺15矮萬(wàn)元，知識(shí)產(chǎn)權(quán)把出資扒15奧萬(wàn)元。其中知識(shí)奧產(chǎn)權(quán)出資約占注礙冊(cè)

21、資本的絆15%靶。知識(shí)產(chǎn)權(quán)尚未背辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手案續(xù)捌,翱但貴公司（籌）板已確認(rèn)簽署疤“拜財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)隘承諾函擺”俺，甲方承諾在公扒司成立后搬6懊各月內(nèi)辦妥財(cái)產(chǎn)奧轉(zhuǎn)移手續(xù)。百本驗(yàn)資報(bào)告供貴隘公司（籌）申請(qǐng)啊設(shè)立登記及據(jù)以霸向全體股東簽發(fā)百出資證明時(shí)使用埃，不應(yīng)將其視為霸是對(duì)貴公司（籌拜）驗(yàn)資報(bào)告日后柏資本保全、償債案能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)稗能力等的保證。敗因使用不當(dāng)造成背的后果與執(zhí)行本瓣驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊(cè)耙會(huì)計(jì)師及事務(wù)所柏?zé)o關(guān)。壩附件：注冊(cè)資本暗實(shí)收情況明細(xì)表暗 八驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明書襖 鞍會(huì)計(jì)師事務(wù)所（叭公章）按 扒注冊(cè)會(huì)計(jì)師骯A靶、笆B哀 矮地址：氨 佰 哎 罷扒年伴拌月襖半日拜五、暗A(chǔ)BC巴會(huì)計(jì)師事務(wù)所的

22、癌A芭和凹B安注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)稗XYZ懊股份有限公司按1998把年度的會(huì)計(jì)報(bào)表八進(jìn)行審計(jì)。翱XYZ扳股份有限公司未翱經(jīng)審計(jì)的拜1998奧年度的部分會(huì)計(jì)半資料如下：昂1998安年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收礙入為靶35000啊萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)板成本為頒24000稗萬(wàn)元，利潤(rùn)總額愛(ài)為斑380靶萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為藹254.6背萬(wàn)元，艾1998搬年巴12疤月矮31吧日資產(chǎn)總額為澳8000辦萬(wàn)元，長(zhǎng)期投資邦（甲公司）為俺450藹萬(wàn)元，股東權(quán)益敗為敖250拜萬(wàn)元，其中股本拌為跋5000暗萬(wàn)元，資本公積敗為澳80昂萬(wàn)元，盈余公積癌為凹120暗萬(wàn)元，未分配利敗潤(rùn)為骯-4950翱萬(wàn)元。唉A疤和傲B盎注冊(cè)會(huì)計(jì)師于芭1999扮年鞍2把月熬1

23、5懊日完成外勤工作邦，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：搬（爸1佰）八XYZ岸股份有限公司為愛(ài)籌集百X敗工程的資金發(fā)行佰企業(yè)債券阿,1998啊年度此項(xiàng)債券應(yīng)霸承擔(dān)的利息支出阿為250萬(wàn)元辦,礙但凹XYZ扮股份有限公司未挨予計(jì)提班,X皚工程已于辦1999頒年鞍1藹月鞍31澳日交付使用鞍.笆(2)XYZ按股份有限公司邦1998昂年靶7跋月案1扒日岸出資翱300埃萬(wàn)元笆,熬與其他企業(yè)合資罷設(shè)立注冊(cè)資本為愛(ài)1000阿萬(wàn)元的甲公司挨,吧并擁有搬30%哀的股份澳.白甲公司未經(jīng)審計(jì)鞍的搬1998胺年度會(huì)計(jì)報(bào)表反扮映的凈利潤(rùn)為百500扒萬(wàn)元跋,佰所有者權(quán)益為奧1500伴萬(wàn)元安,扳所得稅為矮0拜元絆(1998般年度免交所得稅敗),

24、XYZ骯股份有限公司按敗權(quán)益法確認(rèn)了昂150搬萬(wàn)元的投資收益巴。扒經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)甲公罷司版1998藹年度實(shí)際凈利潤(rùn)敖為啊-翱550萬(wàn)元，甲般公司扳1998稗年跋12絆月昂31扳日所有者權(quán)益為班500愛(ài)萬(wàn)元。要求：絆1案、針對(duì)上述審計(jì)藹發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)鞍列示癌A捌和埃B扮注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)柏建議澳XYZ芭股份有限公司做跋出的調(diào)整分錄（半不考慮對(duì)所得稅斑和公積金的影響按）。八2般、假定襖XYZ懊股份有限公司拒哀絕作出調(diào)整，隘A背和岸B岸注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)愛(ài)出具何種類型的辦審計(jì)報(bào)告？為什扳么？艾3阿、請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)阿師草擬審計(jì)報(bào)告矮。癌答案：百1.A唉和罷B埃注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)笆建議凹XYZ皚股份有限公司作耙出下列調(diào)整

25、分錄靶：奧（八1柏）借：在建工程跋（捌X叭工程）胺 3 000 瓣000襖 靶貸：應(yīng)付債券（辦應(yīng)計(jì)利息）傲3 000 0愛(ài)00吧（百2哎）調(diào)整已確認(rèn)的叭投資收益板 巴借：投資收益（伴損益調(diào)整）耙1 500 0鞍00埃 巴貸：長(zhǎng)期股權(quán)投叭資（甲公司）昂1 500 0啊00澳 半確認(rèn)投資損失愛(ài) 疤借：投資收益（皚損益調(diào)整）胺1 500 0斑00辦貸：長(zhǎng)期股權(quán)投拔資（甲公司）扮1 500 0哎00般2.百注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)背出具否定意見(jiàn)的艾審計(jì)報(bào)告，理由班是：靶（俺1?。┢髽I(yè)未予調(diào)整鞍事項(xiàng)的金額十分靶重大；翱（絆2靶）罷XYZ埃股份有限公司報(bào)邦告的凈利潤(rùn)為隘254.6胺萬(wàn)元，而實(shí)際虧唉損八45.4班萬(wàn)元

26、（懊300-254芭.6笆），虛盈實(shí)虧的搬事實(shí)會(huì)誤導(dǎo)會(huì)計(jì)胺報(bào)表使用者。阿（頒3瓣）扒XYZ翱股份有限公司實(shí)疤際的所有者權(quán)益矮為愛(ài)-50懊萬(wàn)元（安250-300挨），因資不抵債頒，其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能矮力存在問(wèn)題。懊3.A昂和扒B矮出具的審計(jì)報(bào)告襖如下：暗 耙 霸審計(jì)報(bào)告敗XYZ罷股份有限公司全扳體股東：挨我們接受委托，版審計(jì)了貴公司挨1998白年版12辦月唉31邦日的資產(chǎn)負(fù)債表爸及該年度的利潤(rùn)藹表和現(xiàn)金流量表礙。這些會(huì)計(jì)報(bào)表啊由貴公司負(fù)責(zé)，辦我們的責(zé)任是對(duì)盎這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)捌表審計(jì)意見(jiàn)。我芭們的審計(jì)是根據(jù)佰中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)襖師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則捌進(jìn)行的。在審稗計(jì)過(guò)程中，我們邦結(jié)合貴公司的實(shí)襖際情況，實(shí)施了把包括抽

27、查會(huì)計(jì)記背錄等我們認(rèn)為必耙要的審計(jì)程序。辦經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，貴半公司對(duì)長(zhǎng)期投資板和在建工程的會(huì)柏計(jì)處理嚴(yán)重違反敗我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法胺規(guī)的規(guī)定半 八，導(dǎo)致上述會(huì)計(jì)岸報(bào)表的長(zhǎng)期投資骯和投資收益被高笆估斑300瓣萬(wàn)元，在建工程巴和應(yīng)付債券被地藹低估八300啊萬(wàn)元，因此，貴把公司的所有者權(quán)巴益應(yīng)為佰-50疤萬(wàn)元。由于貴公懊司的所有者權(quán)益靶為負(fù)數(shù)，持續(xù)經(jīng)案營(yíng)能力已存在不鞍確定性，貴公司案未對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債藹的數(shù)額作出在無(wú)凹法持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況半下所必須的調(diào)整俺。柏 扒 辦我們認(rèn)為，由于芭上述問(wèn)題造成的傲重大影響，上述半會(huì)計(jì)報(bào)表不符合巴企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則百和股份有限傲公司會(huì)計(jì)制度罷的有關(guān)規(guī)定，未艾能公允地反映貴隘公司盎1998翱年

28、澳12按月唉31扒日的財(cái)務(wù)狀況及凹該年度的經(jīng)營(yíng)成佰果和現(xiàn)金流量。襖ABC絆會(huì)計(jì)師事務(wù)所（暗公章）半 捌中國(guó)注冊(cè)會(huì)師拔A凹（簽章）罷地址奧 叭 八 般 襖中國(guó)注冊(cè)會(huì)師傲B辦（簽章）霸 佰 安 擺 哀 拜1999八年哀2翱月搬15扒日暗六、頒ABC暗會(huì)計(jì)師事務(wù)所注隘冊(cè)會(huì)計(jì)師瓣A盎、疤B敗于俺2002敗年按3壩月壩15叭日完成了對(duì)背XYZ埃股份有限公司胺2001爸年度會(huì)計(jì)報(bào)表的笆實(shí)地審計(jì)工作，皚假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師斑確定的會(huì)計(jì)報(bào)表捌層次的重要性水熬平為笆100敗萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)案師在編制審計(jì)報(bào)板告時(shí)，除以下幾啊個(gè)事項(xiàng)需予以考絆慮外，其他均符疤合出具無(wú)保留意扮見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的要板求。案（阿1阿）審計(jì)過(guò)程中發(fā)案現(xiàn)了

29、建議調(diào)減利扮潤(rùn)佰400按萬(wàn)元的調(diào)整事項(xiàng)絆中，只有襖30懊萬(wàn)元建議應(yīng)計(jì)提襖的壞賬準(zhǔn)備，叭XYZ癌公司拒絕調(diào)整外靶，其他均作了相氨應(yīng)的調(diào)整。跋（氨2笆）甲公司訴訟暗XYZ巴公司侵權(quán)案，已熬于八2002澳年安1昂月艾15把日終審宣判，啊XYZ癌公司賠償甲公司百450擺萬(wàn)元，挨XYZ捌公司已在報(bào)表附頒注中作為或有負(fù)巴債予以披露。凹（扒3靶）皚XYZ八公司藹2001氨年百1唉月追加了對(duì)乙公稗司的投資，持股暗比例由原來(lái)的擺15%氨，增至芭30%凹，拌XYZ襖公司已將該投資笆采用追溯調(diào)整進(jìn)跋行了調(diào)整，其累跋積影響數(shù)位為版200隘萬(wàn)元，并已在報(bào)奧表附注中進(jìn)行披扒露。壩根據(jù)上述資料，隘注冊(cè)會(huì)計(jì)師版A懊、辦B安草

30、擬審計(jì)報(bào)告如哀下：審計(jì)報(bào)告搬XYZ懊股份有限公司董班事會(huì)拜： 拜 鞍我們審計(jì)了后附叭的癌XYZ白股份有限公司岸2001年的會(huì)癌計(jì)報(bào)表。這些會(huì)百計(jì)報(bào)表的編制是隘XYZ艾股份有限公司管澳理當(dāng)局的責(zé)任，靶我們的責(zé)任是對(duì)爸這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)矮表審計(jì)意見(jiàn)。懊 胺我們按照傲中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師白獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)百劃和實(shí)施審計(jì)工百作，以合理確信吧會(huì)計(jì)報(bào)表是否不皚存在重大錯(cuò)報(bào)。壩審計(jì)工作包括在熬抽查的基礎(chǔ)上檢班查支持會(huì)計(jì)報(bào)表扳金額和披露的證半據(jù)，評(píng)價(jià)管理當(dāng)版局在編制會(huì)計(jì)報(bào)扒表時(shí)采用的會(huì)計(jì)罷政策和做出的重傲大會(huì)計(jì)估計(jì)，以挨及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表頒的的整體反映。案 鞍經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)皚，甲公司訴訟貴叭公司一案已于哀2002斑年頒1鞍月瓣15辦日終審判決，貴矮公司應(yīng)賠償甲公敖司跋450盎萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)，拔我們發(fā)現(xiàn)上述賠罷償應(yīng)增加貴公司拜2001擺年度末的其他應(yīng)絆付款和營(yíng)業(yè)外支罷出氨450叭萬(wàn)元。但貴公司翱未采納，該事項(xiàng)凹使