財務成本分析方法

1、熬非財務經(jīng)理的財班務課程I）會計基礎)財務分析敖班)成本分析基礎爸叭)預算編制與跟熬蹤)稅制介紹)會計基礎俺A）會計的基礎佰概念絆半1）會計的最終稗目標柏跋2）計算財產(chǎn)（隘所有者權(quán)益）拜伴3）資產(chǎn)負債表擺的格式哎辦4）資產(chǎn)負債表案里的變動絆挨5）財產(chǎn)（所有翱者權(quán)益）的分析版B）會計報表中藹的其它重要部分1）利潤表般爸2）存貨的核算扮骯3）折舊與攤銷搬扮4）壞賬準備的邦核算愛1) 會計的最罷終目標稗思考問題霸: 岸為什么要有會計擺?預估情況財務預算實際情況會計財務分析與監(jiān)督: 衡量預估與實際的差別, 找出原因, 調(diào)整.?=白股東的財產(chǎn)包括稗了些什么？有形產(chǎn)業(yè)如：無形產(chǎn)業(yè)如：債權(quán)如：債務如：財產(chǎn)的

2、定義：霸一個人在某時的澳財產(chǎn)是他所有的吧產(chǎn)業(yè)搬加上他所有的芭債權(quán)岸減去他所有的白債務昂，當然還需要以按一種貨幣來表達敗。傲財產(chǎn)敗=罷產(chǎn)業(yè)般+礙債權(quán)-債務扳什么是資產(chǎn)負債昂表？挨資產(chǎn)負債表 斑=盎 股東某時所擁奧有財產(chǎn)的清單扳 搬（當然還要用一扒種貨幣來表達）按。邦！某時暗澳資產(chǎn)負債表 絆=奧 照片笆 礙！2）計算財產(chǎn)擺企業(yè)的財產(chǎn) 艾=案 產(chǎn)業(yè)暗+笆債權(quán)-債務唉產(chǎn)業(yè)(流動和長埃期)背債權(quán)耙債務傲-拌-白-捌-笆-把-靶-巴-汽車=產(chǎn)業(yè)債權(quán)債務板注意奧：不同的產(chǎn)業(yè)、頒債權(quán)、債務金額胺可以達到同樣板 的盎財產(chǎn)金額！比如：耙產(chǎn)業(yè)唉債權(quán)拔債務埃財產(chǎn)拌10癌元版10案元矮0班元白 襖元吧10邦元盎30俺元

3、爸20拜元氨 敖元柏200胺元稗980白元拌1160背元扒 襖元艾財產(chǎn)有可能是負哎數(shù)，債務有可能扳大于債權(quán)加資產(chǎn)按！襖3?。┵Y產(chǎn)負債表的伴格式拌股東的財產(chǎn) 昂=頒 產(chǎn)業(yè)辦+案債權(quán)傲-懊債務背產(chǎn)業(yè)八+翱債權(quán) 半=癌 債務壩+笆股東的財產(chǎn)疤“靶資產(chǎn)岸”澳=襖“昂負債及所有者權(quán)愛益翱”頒在資產(chǎn)負債表中阿，所有的產(chǎn)業(yè)加拔上債權(quán)被稱為罷“把資產(chǎn)阿”背，而所有的債務絆及股東的財產(chǎn)則哀被稱為巴“叭負債及所有者權(quán)辦益唉”襖。霸注意：鞍俺短期債務 =邦 襖巴_白 年以下。板班中期債務 =捌 扒_ 到_年佰。敗擺長期債務 霸= 板_ 年以上。還債期限短流動性強瓣資產(chǎn)班負債及所有者權(quán)礙益笆-翱債權(quán)藹-敖產(chǎn)業(yè)(流動和

4、長白期)阿-般債務板-疤財產(chǎn)安啊=扮資金用途斑捌=芭資金來源昂資產(chǎn)負債表只不皚過是一個企業(yè)在壩某時拍下的一張疤照片，所以它所搬表達的只不過是拜某個時間的情況敖，而并不是企業(yè)啊每天的情況。邦4辦) 資產(chǎn)負債表百里的變動原則：柏產(chǎn)業(yè)(流動+長扒期)跋+霸債權(quán) 拌=襖 負債挨+捌財產(chǎn)（背 拜投資者權(quán)益捌 八）,即：暗資產(chǎn) 岸=骯 負債 + 投安資者權(quán)益(所有柏者權(quán)益)氨由于這個等式，挨資產(chǎn)負債表里的巴每個項目的變動芭都會牽動另一個般項目（矮 稗同金額鞍 艾）的變動。隘都是昂加或減，如兩個版項目般分別敗在礙資產(chǎn)霸和啊負債及所有者權(quán)壩益奧。按一個是跋加，唉另一個是罷減，如兩個項目吧都壩在凹資產(chǎn)背或翱都懊

5、在邦負債及所有者權(quán)敗益絆。隘5扳) 財產(chǎn)（所有熬者權(quán)益）的分析鞍投資者把資產(chǎn)投啊入企業(yè)，從而取柏得對企業(yè)資產(chǎn)的頒索償權(quán)。這部分隘權(quán)益包括投入和笆賺得的權(quán)益。未分配利潤所有者權(quán)益實收資本資本公積金盈余公積金資本溢價（股本溢價）法定財產(chǎn)重估增值接受捐贈資產(chǎn)價值資本匯率折算差額投入的權(quán)益賺得的權(quán)益法定盈余公積金任意盈余公積金公益金基金 實收資本：暗企業(yè)所有者實際辦投入企業(yè)的資金未分配利潤：扮未做分配的凈利拜潤或沒有指定用耙途的凈利潤佰基金懊包括資本公積金背和盈余公積金資本公積金：吧是由投資者投入案但不能構(gòu)成實收矮資本；或從其它拌來源取得，由所搬有者享有的資金頒。矮盈余公積金是翱一種強制性再投敗資礙！

6、主要有三項：法定盈余公積：襖平時用來擴大企扳業(yè)的流動資金，艾企業(yè)發(fā)生虧損時熬，可將它用來墊挨補未彌補的虧損搬。經(jīng)批準也可以扒用于增加資本。扳任意盈余公積金壩：安提取和使用都較絆靈活。公益金:埃主要用于職工集罷體福利設施等。本期利潤的分配本期利潤耙 1.提取搬基金百斑2.發(fā)給股東股拜利愛耙3.未分配利潤原來不是想怎么分就怎么分綜合：敖期初財產(chǎn)（所有皚者權(quán)益）：班開業(yè)時候的最初稗投資，實收資本氨。利潤：藹本期的利潤：本白期的收入減去本按期的費用。未分配利潤：骯本期沒有被分配唉的利潤?；穑喊購谋酒诶麧欀谐榘叱龅幕?，為企稗業(yè)將來而備用的阿。隘資產(chǎn)負債表分有氨兩個階段：藹利潤分配前的報拔表和利潤分配

7、后礙的報表原來資產(chǎn)負債表是這樣的！敖B. 會計報斑表中的其它重要部分1）利潤表2）存貨的核算3）折舊與攤銷愛4）壞賬準備的暗核算1）利潤表敗從開始到現(xiàn)在，瓣我們都把銷售收懊入或費用成本直百接地加減到所有八者權(quán)益中的利潤絆里，但現(xiàn)實中因岸為利潤的重要性斑，會計中有些科鞍目和利潤報表是吧特別為它而制訂芭的。利潤拔 暗 把企業(yè)的財富矮挨企業(yè)的財富辦 吧 巴成本，費用胺艾 扮銷售收入安借方 把 邦 奧 骯 板 懊貸方般會計科目一共有岸5埃類靶!資產(chǎn)負債表扒資產(chǎn)把負債及所有者權(quán)霸益拌資產(chǎn)類爸比如：案現(xiàn)金霸銀行存款拌負債類罷比如：敖短期借款百應付帳款頒所有者權(quán)益類按比如：翱實收資本岸本期利潤本期利潤表借

8、貸靶產(chǎn)品銷售收入岸敗隘X八產(chǎn)品銷售成本艾傲X芭般產(chǎn)品銷售費用拔靶X管理費用X霸財務費用收入俺啊扮X拔唉爸X埃頒營業(yè)外支出收捌入昂唉X叭霸柏X哀般所得稅 33.叭3%伴邦X奧凈利潤或虧損絆背頒半X鞍扒拌 X靶資產(chǎn)類、負債類翱、所有者權(quán)益類伴 阿 矮擺資產(chǎn)負債表百損益類襖凹壩 般本期利潤表八成本類艾鞍熬 熬 產(chǎn)品銷售成氨本中國外資企業(yè)的會計報表的格式有很大一部分是根據(jù)美國會計而來的。前三類的科目可以叫做資產(chǎn)負債表科目。因為這三類所有的科目都在資產(chǎn)負債表上。資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益資產(chǎn)類：現(xiàn)金應收帳款負債類：短期貸款應付帳款所有者權(quán)益類：實收資本本期利潤資產(chǎn)類：現(xiàn)金應收帳款等等負債類：短期貸款應付帳款所

9、有者權(quán)益類：實收資本本期利潤損益類：產(chǎn)品銷售收入此類科目是專為計算企業(yè)本期利潤而設的。產(chǎn)品銷售成本成本類：生產(chǎn)成本此類科目是專為計算產(chǎn)品成本而設的。制造費用鞍2) 存貨的核暗算疤存貨的含義和范背圍胺：半存貨，是指企業(yè)擺為保證其生產(chǎn)和皚經(jīng)營活動順利進耙行而持有的各種礙商品和貨物。拌工業(yè)企業(yè)中，存擺貨包括原材料、藹輔助材料、在產(chǎn)捌品、產(chǎn)成品等等八爸商業(yè)企業(yè)中，存半貨則主要包括各伴種用于銷售的商班品及非商品類的埃材料物資等。存貨的計價：吧存貨應按照實際般成本計價，其中扒包括：買價、運捌輸費、保險費、藹安裝費等等佰5種核算方法個別辨認法捌如果可以確認存胺貨的屬性的話，氨就可以確定存貨跋的價值。靶這個方

10、法主要用傲于可以辨認的商哎品及貨物，比如案一些大型機器。八但是如果不能辨先進先出法搬先進先出法是指襖按照存貨收發(fā)的絆順序，假定先收愛入的存貨先發(fā)出懊，并按此流轉(zhuǎn)程白序計算發(fā)出存貨班的成本。案例：某企業(yè)A材罷料有關資料如下霸：拔9月1日：結(jié)余隘500公斤，單搬位成本4爸.安2公斤，總成本礙2100元。百9月5日：購入艾12000公斤斑，單位成本4芭.按5公斤，總成本澳54000元。挨9月10日：領艾用8000公斤斑。傲9月15日：俺購入10000襖公斤，單位成本暗為4班.傲9公斤，總成本拔49000元。皚9月25日：領藹用11800公百斤。胺按照先進先出法絆，9月10日領敗用的材料，其實敖際成本

11、確定如下凹：扮(500哀芭4耙.2靶)哎+哀(拌7500癌翱4.拌5)案=白隘3搬58芭50伴元唉即假定月初結(jié)存暗500公斤先領襖用，其余750啊0公斤屬于9月邦5日購入。類似翱地，9月25日矮領用材料的實際胺成本為：把(4500拌爸4版.5愛)岸+柏(氨7300扳百4.疤9)吧=佰56020元加權(quán)平均法隘加權(quán)平均法，是昂指在月末根據(jù)月敖初結(jié)存及本月購柏入存貨的實際成阿本和數(shù)量，平均罷計算本月發(fā)出存佰貨的實際成本。芭其計算公式為：哀存貨加權(quán)平均單搬位成本=芭月初結(jié)存存貨實阿際成本+本月購罷入存貨實際成本跋 月初結(jié)把存存貨數(shù)量+本唉月購入存貨數(shù)量拌本月發(fā)出存貨實骯際成本=藹本月發(fā)出存貨數(shù)巴量*存

12、貨加權(quán)平唉均單位成本凹承前例，按照加斑權(quán)平均法，可計半算如下：懊全月加權(quán)平均單稗位成本=熬白2100+54岸000+490爸00版瓣埃骯辦百翱扳岸愛500+120稗00+1000敗0叭凹把絆板白皚矮熬=10510柏0/22500扮=4奧.67瓣元熬本月發(fā)出材料實傲際成本=（80半00+1180罷0）奧凹 4昂.67辦= 9246笆6元移動平均法靶移動平均法，是凹指存貨每收入一板次即重新計算一安次加權(quán)平均實際按成本，每次領用隘都按重新計算的般平均實際成本確扮定發(fā)出存貨成本盎。計算公式為：耙移動加權(quán)平均單埃位成本=芭本次收入存貨前敖結(jié)存實際成本 啊+ 本次收入存俺貨實際成本胺 本次收入存貨巴前結(jié)存

13、數(shù)量 +拌 本次收入存貨邦數(shù)量稗每次領用或發(fā)出巴存貨前實際成本哀=懊本次領用或發(fā)出案存貨實際成本稗扳最近一次移動加礙權(quán)平均單位成本熬按前例，9月5扮日的移動加權(quán)平把均實際單位成本襖為：板2100+54版000 鞍= 頒 啊 哀56100疤=4捌.邦488元跋500+120敖00 笆 扳12500吧9月10日領用暗材料的實際成本百為：罷8000皚笆4熬.488頒 = 3590跋4元啊9月15日購入擺10000公斤疤后，移動加權(quán)平班均單位成本即變昂為：佰20196 +芭 49000 斑= 4半.7傲72元霸4500 + 百10000胺9月25日領用澳11800公斤拜的實際成本則為霸：傲11800爸

14、柏4.772藹 = 5631芭0元后進先出法敗后進先出法正好艾與先進先出相反昂，它假定后收入岸的存貨先發(fā)出，敖其成本流轉(zhuǎn)按此俺假定順序進行。疤這種方法在物價般變動條件下，能斑較好地實現(xiàn)收入吧和費用的配比，藹保證成本費用和拔利潤的真實性和傲可靠性，部分抵挨消物價上漲對企暗業(yè)造成的影響。瓣按前例，我們可斑確定后進先出法般下9月10日領岸用材料的實際成笆本為：骯8000哎扒4唉.5瓣 霸=稗 3600熬0哀元傲同樣地，9月2搬5日領用材料的按實際成本可確定襖為：柏(10000耙昂4熬.凹9) 叭+拌 (半1800礙扮4扮.礙5) 矮=拜 5710唉0暗元瓣9月10日熬9月25日班總額挨先進先出法半3

15、班58叭50氨元霸56020元昂91870元阿后進先出法艾3600案0礙元佰5710扒0藹元藹93100元叭加權(quán)平均法擺37360元壩55106元皚92466元稗移動平均法癌35904元柏56310元按92214元伴93100 -胺 91870 隘 = ￥123敗0，拜1230暗扮33% = ￥昂405（所得稅?。┌⑾冗M先出法要挨多付￥405壩的所得稅。邦這里還有個稅收哀問題，在漲價的唉情況下，后進先頒出法能暫時少付疤稅！雖然發(fā)出的背材料的實際成本礙高，但是留在倉笆庫里的材料的實擺際成本卻低了。按前例：胺先進先出法芭 月底存貨 2矮700稗扮4半.藹9 = ￥13翱230叭后進先出法愛 月底存

16、貨 5瓣00罷拌4辦.氨2 + 220巴0敖板4佰.疤5 = ￥12骯000笆所以，只要有一班天你的供應商斷叭貨，那么你必須敗起用所有的貨物奧（材料），包括懊那些最板“般老吧”熬的。八比如說，按前例暗：埃10月份供應商凹斷貨，企業(yè)沒有唉在進貨而只用了敖剩下的 270百0公斤材料礙先進先出法骯 實際成本 2哀700澳邦4奧.鞍9 = ￥13絆230皚后進先出法靶 實際成本 5阿00扒拌4矮.鞍2+2200霸埃4辦.絆5 = ￥12熬000埃13230-1叭2000=￥1稗230，123柏0百凹33%=￥40阿5（所得稅）鞍后進先出法壩要昂多付￥405捌的所得稅。3)折舊與攤銷把為什么要有折舊矮和

17、攤銷？懊由于固定資產(chǎn)、伴無形資產(chǎn)和其它笆資產(chǎn)的投資金額敗比較高的原因，佰折舊和攤銷可以白把這筆費用分攤板到以后幾年中。俺每年折舊和攤銷壩是算在當年的費矮用里，但其實這昂并不代表一項真礙正的現(xiàn)金流出，芭我們可以把折舊班和攤銷當作每年澳累積下的、為今哎后更新資產(chǎn)（固柏定資產(chǎn)）而準備八的錢。捌由于資產(chǎn)的陳舊凹和貶值。啊固定資產(chǎn)的特點按：佰企業(yè)的固定資產(chǎn)般是指單位價值較扳大，使用年限在挨一年以上的房屋半、建筑物、機器鞍、機械、運輸工擺具和其它與生產(chǎn)捌經(jīng)營有關的設備耙、工具等。搬無形資產(chǎn)的特點稗：襖 叭無形資產(chǎn)具備如稗下三個特征奧：沒有物質(zhì)實體絆能使企業(yè)長期（礙超過一年）受益巴所代表的未來經(jīng)礙濟利益具有

18、不確皚定性凹 昂無形資產(chǎn)有拌：專利權(quán)、商標岸權(quán)、專有技術(shù)、胺著作權(quán)、場地使骯用權(quán)和商譽等。其它資產(chǎn)：襖其它資產(chǎn)包括：爸開辦費、籌建期凹間匯兌損失和遞柏延支出等。罷固定資產(chǎn)折舊的頒計算方法唉固定資產(chǎn)折舊的板計算方法很多，熬常用的主要有：扳直線折舊法、工翱作量法、余額遞挨減法以及年數(shù)總邦和法。外商投資爸企業(yè)固定資產(chǎn)折昂舊，應當采用直板線法計算，如需百要采用其它方法翱計算折舊，可以邦提出申請盎，經(jīng)有關部門埃批準后使用暗。記帳方法：扒 每月底，在準擺備報表時凹 在白固定資產(chǎn)的科目白里設有骯“按累積折舊岸”版 記帳時，搬借記氨管理費用盎礙捌盎貸記靶累積折舊1-直線法：伴固定資產(chǎn)年折舊哎額= 礙固定資產(chǎn)原

19、價-伴預計殘值頒拜藹壩矮矮固定資產(chǎn)預奧計使用年限岸固定資產(chǎn)折舊率伴=靶固定資產(chǎn)原價（辦1-殘值率）/澳固定資產(chǎn)原價耙版固定資產(chǎn)預計使絆用年限百注意愛：殘值應當不低爸于原價的10%凹，另外所有的固靶定資產(chǎn)都有稅法矮規(guī)定的最低使用鞍年限。俺例如：某企業(yè)有哎一輛汽車，原價熬￥70000，澳最低使用年限為氨5年，預計殘值哎為￥7000凹機器年折舊率=跋 襖捌 背1-10% 扳 敗背 = 18柏%靶翱按般八 機矮器最低使用年限壩：5叭年次扳年初折余價值拔￥澳年折舊額辦￥矮累計折舊額￥艾年末折余價值傲1懊2佰3挨4邦52-工作量法：頒這是根據(jù)固定資絆產(chǎn)在全部使用年佰限中的預計工作把量，先計算出單百位工作量

20、應計提佰的折舊額，然后隘根據(jù)各期工作量瓣求出各期應計提哀的折舊額的方法百。固定資產(chǎn)的佰“熬工作量班”昂，可按不同的量氨度計算，如汽車辦的行駛里程（行頒駛里程法）、機芭器生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)耙量（產(chǎn)量法）以靶及機器工作小時拌（工作時數(shù)法）捌單位工作量應計叭折舊額 = 岸固定資產(chǎn)原價-哀估計殘值伴般搬捌扒般 埃 預計總工作量跋各期折舊額=單佰位工作量應計折頒舊額案澳 該期實際工昂作量例如：襖某企業(yè)有大型運芭輸卡車一部，原奧價￥20000吧0，預計全部行白駛里程為400擺000公里，預耙計殘額￥200埃00。該車今年奧8月共行駛50稗00公里。8月佰份的應計折舊額熬可計算如下：昂單位工作量應計搬提的折舊額=

21、敗 奧200000吧安90搬%翱搬笆背頒百藹搬背 400 0矮00背 按 矮 背 =盎耙 ￥0耙.45傲8月份應計提折笆舊額 = 稗5000拜霸0哎.奧45隘 =￥2250敖3-雙倍余額遞凹減法：敖雙倍余額遞減法矮就是用直線折舊罷率的兩倍，去乘拔逐年遞減的固定絆資產(chǎn)折于價值，百以計算一定期間爸應計折舊額。板雙倍余額遞減法疤是一種加速折舊敗法。辦例如：某企業(yè)有凹一輛機動車，原柏價￥70000跋元，使用期限為般5年，預計殘值壩為7000元，霸若采用雙倍余額佰遞減法，各年應擺提折舊額的計算絆步驟如下：計算直線折舊率拜直線折舊率= 澳 熬 百版阿1 版熬氨 敖 邦啊 100%氨藹伴哎艾固定資產(chǎn)預計使稗

22、用年限襖俺捌百胺 = 1/5敗0扮巴 100 =懊 20%襖將直線折舊率乘壩以2，2凹艾 20% =靶 40%以此作稗為 計算年折舊叭額的固定折舊率藹將上述固定折舊斑率乘以逐年遞減氨的帳面凈值，得敗各年應計提的折凹舊額，各年折舊白額的計算如下表敖所示班年次絆年初折余價值辦￥敖年固定折舊率哀年折舊額半￥哎累計折舊額￥氨1阿70000襖40%扳28000啊28000隘2背42000扮40%佰16800暗44800拜3笆25200罷40%板10800爸55600拜4敗14400班40%瓣 5760搬61360癌5捌 8640礙 1640隘63000百第五年的折舊額跋是以第五年的年靶初折余價值減去半固

23、定資產(chǎn)的預計鞍殘值得出的，這奧樣便可以保證計愛提的折舊額不高挨于應提的折舊額捌。4-年數(shù)總和法翱也是加速折舊法百。計算方法：矮第i年的折舊率擺= 霸柏 暗 N-K 哎 =稗 暗2（N-K）敖斑翱矮皚安 1+2+癌+N癌吧 N(N+捌1)敖N=固定資產(chǎn)最拔低使用年限懊K=至第i年年霸初止固定資產(chǎn)已背提折舊年限然后：胺第i年的折舊額胺=（固定資產(chǎn)-案估計殘值）癌百 第i年的 奧折舊率按前例：頒第1年的折舊率皚= 5-拜0 =扮 哎2（5-0） 拌=33班.33%巴唉昂辦瓣 1+2+3熬+靶4+5骯唉埃 柏5背(癌5盎+1)敖第2年的折舊率跋= 八 壩5-1 凹=靶 翱2（5-1）=凹26艾.安67

24、班%盎板熬白挨1+2+3胺+背4+5芭安挨 把5爸(頒5澳+1)百第3年的折舊率安= 絆 礙5-2 稗=挨 般2（5-2）=凹20瓣%耙安跋凹傲1+2+3巴+柏4+5叭叭熬 八5伴(爸5背+1)岸第4年的折舊率頒= 藹 笆斑5-3 盎 =扒 柏2（5-3）=盎13背.33%爸藹瓣白矮 1+2+3俺+翱4+5懊拜跋 吧 5按(芭5啊+1)柏第5年的折舊率敗= 5-4笆 =絆 矮2（5-4）=盎6稗.叭67皚%按拌笆霸搬1+2+3板+鞍4+5奧壩罷 哀5百(般5擺+1)暗年次稗原價-殘值安￥盎年初折余價值背￥拔年折舊率翱年折把舊額斑￥斑累計折舊額￥吧1哎63000岸70000傲33班.33%啊20

25、998版20998瓣2拌63000暗49002按26盎.百67艾%藹16802氨37800鞍3疤63000礙32200藹20%半12600擺50400板4氨63000巴19600絆13俺.33%霸8398拌58798愛5版63000艾11202耙6敖.版67佰%叭4202辦63000藹各種折舊法的比背較：累計比較翱年數(shù)總和法瓣雙倍余額遞減法瓣直線法隘年次巴20998扮28000挨12600疤1澳37800絆44800安25200斑2熬50400扳55600芭37800罷3般58798稗61360鞍50400哎4俺63000隘63000挨63000安5佰每年折舊額比較埃：靶年數(shù)總和法辦雙倍余額遞

26、減法邦直線法安年次疤20998叭28000班12600扳1伴16802按16800扮12600艾2擺12600白10800拔12600班3罷8398斑5760跋12600白4扮4202背1640捌12600暗5背無形資產(chǎn)與其它翱費用的攤銷：記帳方法：澳每月底，在準備絆報表時按記帳時，借記管百理費用，直接貸扒記無形資產(chǎn)或其版他費用的科目邦如：愛借記：拜管理費用 隘俺愛￥400爸挨班藹懊貸記：背開辦費斑阿愛￥400計算方法：懊根據(jù)無形資產(chǎn)和跋其他費用的攤銷埃限期，每年平均哀攤銷。鞍如例：開辦費￥百40000，攤懊銷限期：5年挨每月攤銷額 =叭 40000 扳/ 5 / 1礙2 =￥666柏.版67

27、唉每年攤銷額 =擺 40000 皚/ 5 背 =￥800拔0練習：捌中興公司91年俺1月1日買了一罷輛法拉力給他的藹總經(jīng)理用，扮原價：￥2 0氨00 000，靶殘值：￥200哀 000斑使用限期為5年挨，預計行駛量：襖500 000氨公里凹91年至95年半的行駛量分別為拌：扮91年：80 昂000公里胺92年：80 奧000公里岸93年：90 哎000公里絆94年：85 笆000公里扒95年：95 凹000公里懊請你用4種折舊矮法來幾算出這輛扒車從91年至9盎5年的每年折舊靶額。澳另外，中興公司熬91年1月1日爸的開辦費為￥5挨00000，分百5年攤銷，請你拌算出每年的攤銷斑額。4)壞帳：芭由

28、于市場的競爭胺性、復雜性和不板確定性，以及客邦戶信用情況的好暗壞，在企業(yè)的應板收帳款中，難免唉有些帳款收不回艾來。這些不能收靶回的帳款，稱為稗壞帳，因此而發(fā)敗生的損失，稱為擺壞帳損失。壞帳的核算：巴直接轉(zhuǎn)銷法：在吧確定帳款沒辦法愛收回的時候，將埃實際壞帳直接沖擺減應收帳款，并般將壞帳損失記作案當期費用。哀例如：按美菱公司哎的一個客戶破產(chǎn)皚，它欠安美菱公司敗的￥5000沒傲法償還。經(jīng)有關盎部門審查后批準澳全部作為壞帳處敖理。記帳如下：靶借 巴管理費用 白 ￥5000鞍擺斑貸 扒應收帳款擺扒 ￥5000襖可是頒直接轉(zhuǎn)銷法愛只有在確定沒法耙收回帳款時才能翱啟用，而且還需般要經(jīng)過有關部門白的批準。唉如

29、果以后全部或扳部分收回這筆帳叭款，則應沖減當癌年度管理費用。接前例：懊借 熬應收帳款 笆 ￥50巴00哎翱阿貸 凹管理費用翱搬癌￥5000胺借愛 銀行存款 把 ￥5阿000絆案半貸凹拔應收帳款邦爸骯￥5000國家利益保障稅收存貨、折舊和壞帳準備的計提方法企業(yè)利益少付稅經(jīng)濟、實際情況存貨、折舊和壞帳準備的計提方法備抵法：巴備抵法，是在壞愛帳實際發(fā)生前按搬期估計壞帳損失邦，計提壞帳準備百，轉(zhuǎn)作當期費用扳。隘可按目前國內(nèi)的礙會計制度，采用笆備抵法計提壞帳隘準備的企業(yè)，只俺可按年終的應收跋帳款，應受票據(jù)癌等的3%作為年凹末壞帳準備。記帳方法：例：搬長千公司柏98年末的應收澳帳款余額為￥4癌30000，

30、壞拌帳準備為3%*熬430000 愛= 12900澳借拜 管理費用 扳 ￥1壩2900岸矮捌貸瓣矮壞帳準備擺八版￥12900百99年度該公司疤實際發(fā)生壞帳損疤失￥14000稗借氨 壞帳準備 背 ￥1矮4000矮矮霸貸懊斑應收帳款芭岸爸 ￥14000扒這時候，壞帳準按備帳戶有借方余罷額￥1100。靶在年終提壞帳準叭備時應予抵補。哎99末該公司應敗收帳款余額為￥罷540000，邦按3%計提壞帳耙準備￥1620阿0。由于本年度案壞帳準備超支￥敖1100，因此氨，99年末計入扮管理費用應為￥鞍17300（1礙620011跋00）。伴這樣，壞帳準備俺帳戶年末余額便芭能保持應有的￥壩16200（1靶730

31、011按00）。八借 埃管理費用 罷 ￥17扮300笆安傲貸敗班壞帳準備昂埃愛￥17300案但是，如果99哎年度實際發(fā)生的拜壞帳損失不是 伴￥14000，耙而是￥1000瓣0，則年終計提扳壞帳準備之前，凹壞帳準備帳戶有襖貸方余額￥29爸00，則99年壩末計入管理費用俺的壞帳損失應為暗：翱￥13300（埃162002斑900）敗這樣壞帳準備帳熬戶年末余額，便挨能保持應有的 叭￥16200（笆133002襖900）。耙借巴 管理費用 搬 ￥1凹3300芭襖把貸八巴壞帳準備版頒阿￥13300拔如果以后全部或傲部分收回這筆帳笆款，則應沖減當傲年度壞帳準備。接前例：骯借 耙應收帳款 胺 ￥50氨00半背

32、熬貸按絆壞帳準備拌邦胺￥5000愛借拌 銀行存款 俺 ￥5襖000邦盎稗貸癌扳應收帳款版叭礙￥5000艾思考？這樣的壞熬帳核算有利于公哎司? 還是國家挨？案由于國家這樣的俺嚴格控制壞帳的柏計提，所以說許骯多公司的資產(chǎn)并愛不符合公司的真半實性頒。客戶帳款是屬壩于公司的流動資熬產(chǎn)，如果它包括跋許多實際上收不拌回的，但國家又熬不允許計提的帳捌款，那么公司除哎了流動資產(chǎn)不符奧合真實性外，還安要骯多付稅金扳。因為它必須付絆給國家它并沒有吧收到帳款，但確翱已經(jīng)算到本年度扳利潤中的銷售額霸。扒在國外，壞帳準邦備是個很重要的傲帳戶，許多公司骯都通過這個帳戶拜來面對市場上靶收不到欠款的風安險岸。雖然目前國內(nèi)霸的

33、壞帳準備這個半帳戶是虛有其名懊，但如果中國要芭和世界掛鉤，那跋么國家必須放松壩對壞帳準備的制拌度。會計原則一、客觀性原則扒客觀性原則是會笆計工作的首要原奧則。通常作為會懊計信息質(zhì)量的特哎征，以可靠性來扮加以表述。會計皚既以反映為其基藹本職能，則“會白計核算應當以實襖際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)笆務為依據(jù)，如實伴反映財務狀況和吧經(jīng)營成果”(埃企業(yè)會計準則皚第10條)。因敗此，客觀性原則白包含著“如實反伴映”、“可以驗巴證”和“客觀公絆正”等要求。翱二、歷史成本原版則岸各項財產(chǎn)物資和艾負債應當以交易拜發(fā)生時的實際成按本和交換價格計斑價。會計實務以稗歷史成本計價，岸就是因為它是客版觀的，可鑒證的敖。霸三、營業(yè)收入

34、確絆認原則捌營業(yè)收入確認原阿則又稱營業(yè)收入襖實現(xiàn)原則。會計靶上確認營業(yè)收入絆的條件有二： 熬 藹1)已實現(xiàn)或可板實現(xiàn)；2)已贏氨得四、 配比原則笆營業(yè)收入與其相按關的成本、費用埃應當相互配比，半營業(yè)收入與費用爸配比方法有三：靶1)直接配比：叭當費用與營業(yè)收版入有直接關系，扮則當營業(yè)收入確盎認時，產(chǎn)生該營八業(yè)收入的成本立盎即轉(zhuǎn)為費用，即愛直接費用。按2)系統(tǒng)而合理拜的分攤：當費用佰與營業(yè)收入無直斑接關系，但能確骯知費用會產(chǎn)生未邦來收入時，則可奧按系統(tǒng)而合理的挨方法，將費用分氨攤于各受益期，跋即攤銷費用。 昂3)立即確認費辦用：兩者既無直奧接關系，又不能罷預期未求效益可胺作為分攤費用的矮依據(jù)，則成

35、本在敗發(fā)生期間就立即挨確認為費用，即懊期間費用。敗五、充分揭示原耙則哀所有與企業(yè)財務翱狀況及經(jīng)營成果搬有關的重要事項俺，必須在財務報拌表上予以充分揭把示。即一事項不按加以說明，就可阿能使報表使用者般發(fā)生誤解，從而奧影響決策的，均柏為重要事項。六、謹慎原則叭亦即穩(wěn)健原則或跋審慎原則。所謂凹謹慎原則者就是襖“不預計任何可熬能發(fā)生的利益，拜而承認一切可能礙發(fā)生的損失”。唉七、權(quán)責發(fā)生制拌 版權(quán)責發(fā)生制，亦敗稱應計制，是會邦計確認的一種時版間基礎。我國凹企業(yè)會計準則頒指出：“會計核辦算應當以權(quán)責發(fā)吧生制為基礎”(扮企業(yè)會計準則白第16條)。擺這種會計確認的傲時間基礎，就是氨確定企業(yè)收入核斑反應的歸屬期

36、的版劃分原則。這就頒是：凡是當期已版經(jīng)確認實現(xiàn)的收疤入和已經(jīng)發(fā)生或半應當負擔的費用伴，不論款項是否板已經(jīng)收付，都應哎作為當期的收入挨和費用處理；凡稗是不屬于當期收氨入和費用，即使靶款項已在當期收柏付，都不應作為拌當期的收入和費翱用。只有符合會計原則的報表才能真正反映出企業(yè)真實的情況！財務企業(yè)財務結(jié)構(gòu)營運資本分析財務比率金字塔現(xiàn)金流量的概念融資的選擇企業(yè)財務結(jié)構(gòu)熬在任何企業(yè)中資疤產(chǎn)負債表都是一奧個基礎，在資產(chǎn)澳負債表中有一個扳很重要的等式：昂資產(chǎn)=負債捌加權(quán)益，事實上班這個等式更重要俺反映的是：企業(yè)擺的資金用途=企班業(yè)的資金來源資 金 用 途=資 金 來 源叭從財務角度出發(fā)伴，與其稱資產(chǎn)負胺債表

37、不如稱資金笆平衡表澳，拌第一個名稱更加敖會計化而第二個般名稱更加財務化拔。氨以下的事件中，稗哪些是給企業(yè)帶隘來資金來源，哪矮些是帶來資金用把途的？稗資金用途皚資金來源唉1購買汽車扮2增加短期借板款擺3增加注冊資白金柏4出售機器愛5應收帳款氨6增加存貨挨7客戶訂貨艾8購買存貨(般賒帳)背9發(fā)行債券版資產(chǎn)負債表的格隘式流動資產(chǎn)流動性強短期反映出企業(yè)營運上的資金用途長期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期資產(chǎn)反映出企業(yè)長期的資金用途“=企業(yè)的生產(chǎn)工具”流動負債流動性強短期反映出企業(yè)營運上的資金來源長期負債：銀行長期貸款所有者權(quán)益：公司欠股東的錢反映出企業(yè)長期的資金來源般資產(chǎn)負債表的主半要內(nèi)容流動負債的主要科目

38、有：應付款 (供應商、工資、國家)短期借款長期負債的主要科目有：銀行長期借款債券所有者權(quán)益的主要科目有：實收資本三項基金未分配利潤本期利潤流動資產(chǎn)的主要科目有：現(xiàn)金應收款存貨長期資產(chǎn)的主要科目有：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資昂資產(chǎn)負債表的結(jié)暗構(gòu)風險型流動負債流動性強長期負債投資者權(quán)益流動性差流動資產(chǎn)流動性強固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資流動性差短期資金來源配對長期資金用途短期資金來源配對短期資金用途長期資金來源配對長期資金用途胺資產(chǎn)負債表的結(jié)斑構(gòu)保守型流動負債流動性強長期負債投資者權(quán)益流動性差流動資產(chǎn)流動性強固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資流動性差長期資金來源配對短期資金用途短期資金來源配對短期資金用途長期資金

39、來源配對長期資金用途疤資產(chǎn)負債表的結(jié)隘構(gòu)適中型流動負債流動性強長期負債投資者權(quán)益流動性差流動資產(chǎn)流動性強固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資流動性差短期資金來源配對短期資金用途長期資金來源配對長期資金用途國際財務理論：風險型暗這就好比暗張三唉向靶李四搬借了100元說傲好了明天還，然哎后轉(zhuǎn)眼艾張三挨就把這100元藹借給了好朋友按王五靶并允許他一年以邦后還。如此以來唉張三哀的風險就比較大扒了，因為第二天盎他必須要有10矮0元還給扒李四哀。霸短期資金來源配隘對長期資金用途保守型佰這就好比艾張三哀向笆李六跋借了100元說礙好了一年后還，疤然后傲張三懊就把這100元半借給了襖王九辦并要求他明天就搬還。如此以來搬張三

40、罷的風險就比很小胺了，因為他要到白第二年才會把1捌00元還給絆李六版而板王九扒第二天就會把1敖00元還給安張三爸。奧長期資金來源配版對短期資金用途適中型隘這就好比安張三背向絆趙七伴借了100元說搬好了明年還，然懊后敖張三伴就把這100元埃借給了擺孫二擺并要求他也明年懊還。藹長期資金來源配啊對長期資金用途般短期資金來源配巴對短期資金用途營運資本分析生存利潤發(fā)展企業(yè)失敗的因素奧一個企業(yè)的失敗澳有很多原因，這按其中包括了許多昂營業(yè)上的問題比熬如：銷售量太低利潤太低客戶太少壩產(chǎn)品不符合市霸場等等.辦但是有些企業(yè)，敗即使它們擁有八符合市場芭的產(chǎn)品、邦強大敗的銷售隊伍、氨很高矮的利潤和艾很有潛力哎的市場等

41、.埃它們還會百陷入困境般。澳這里的主要原因敗是這些企業(yè)對營按運資本的忽視！懊它們失敗的原因邦并不是因為缺少扒利潤而是缺少現(xiàn)艾金，資金周轉(zhuǎn)的翱問題！芭營業(yè)額礙熬成本及費用利鞍潤傲營業(yè)額拜壩付款現(xiàn)金氨收款鞍皚付款無償還能唉力！破產(chǎn)！捌一個企業(yè)如果百沒有利潤俺，并不代表它不按能敗繼續(xù)生存稗，但如果它沒有罷償還能力熬，它就只能盎宣布破產(chǎn)！耙所以說現(xiàn)金是企跋業(yè)生存的主要血把脈之一，它和利敖潤一樣重要！吧利潤和現(xiàn)金，一扒個是中長期為目盎標而另一個確是盎短期為目標。在澳一個現(xiàn)金充足的扮企業(yè)里很容易就鞍忽視了現(xiàn)金的重靶要性，這就好比版大家生活在一個盎充滿氧氣的世界壩里有多少人會時鞍時刻刻的去關心爸他的氧氣量，

42、但瓣是萬一你生活在骯月球呢？那時候頒氧氣會成為你第板一關心的對象。霸一個企業(yè)從買進辦原料或產(chǎn)品（付鞍出現(xiàn)金）到它出安售產(chǎn)品（收到現(xiàn)柏金）中的這段時扒間叫做營運資本啊周期。在這段時藹間內(nèi)企業(yè)雖然沒疤有收入現(xiàn)金，但哎它必須付出現(xiàn)金板來維持它的生命白！啊營運資本周期，芭也可稱營業(yè)周期俺。這個周期是指扳從資金投入到存般貨，通過銷售把敗存貨轉(zhuǎn)化為應收哀帳款，再收回應笆收帳款變成現(xiàn)金佰（和銀行存款）罷，然后用于支付絆補充存貨和業(yè)務俺中發(fā)生的流動負拌債。完成這一周拌期所需要的平均骯時間長度對于企扮業(yè)所需流動資金芭的多少是至關重稗要的。周期越短芭，所需流動資金板越少，流動比率疤和速動比率相對扮可以小些；反之翱

43、，周期越長，所哀需流動資金越多罷，流動比率和速稗動比率也大些。八周期的平均時間艾長度可以通過加罷計存貨周轉(zhuǎn)率和凹應收帳款周轉(zhuǎn)率癌的平均天數(shù)算出爸。爸營業(yè)上所需的資爸金有：扒購買原料或產(chǎn)鞍品案其它費用（如安：租金、電費、頒電話費等等）。工資絆另外還有必須付骯給國家的稅金、奧為了更新舊設備搬的費用、長期貸疤款的利息等.班.奧此外由于業(yè)務上哎的需要，客戶不胺一定當場付款，拌特別是當對方也搬是一家企業(yè)阿,俺 給予客戶賒帳霸就等于加長企業(yè)爸的營運資本周期吧。矮各企業(yè)的營業(yè)范靶圍不同，它們的懊營運資本周期也百不一樣。般比如：一家小食瓣品店的營運資本稗周期應短于一家唉建筑公司。罷所以如果企業(yè)不把關注它的胺營

44、運資本的控制岸，會很容易陷入鞍資金周轉(zhuǎn)不靈版的困境而導致它扮的瓣破產(chǎn)頒。皚法國營運資本分阿析法傲營運資本來源(凹FR)：拜由公司的長期資敖金來源減去長期八資金用途形成。邦所有的長期資金耙用途必須以長期阿資金來源來融資安，如果以短期資皚金來支持長期投按資的話，由于兩哎者在流動性上并扒不對稱，一個必暗須在近期償還，把流動壓力大；而百長期投資需經(jīng)過疤較長時間實現(xiàn)其傲周轉(zhuǎn)價值，變現(xiàn)搬能力小，從而加把大財務風險或償癌債風險。所以營襖運資本來源必須阿是正數(shù)。翱營運資本所需(拔BFR)：辦由公司的流動資翱產(chǎn)( 除去現(xiàn)金扒 )減去流動負壩債( 除去短期哀借款 )形成罷它代表了公司在藹營運上所需要的般資金，由于

45、公司唉需要先付工資、隘供應商欠款、稅啊金等，而銷售收百入必須通過存貨隘和應收款才能變扮現(xiàn)為現(xiàn)金。所以礙企業(yè)需要一筆資襖金來運轉(zhuǎn)。昂凈現(xiàn)金(TRE爸)：暗由公司的現(xiàn)金減隘去短期借款，同熬時用營運資本來澳源減去營運資本埃所需可以核對伴凈現(xiàn)金固然重要熬，但它只是一個白結(jié)果，由營運資邦金來源減去營運絆資金所需就能得懊出凈現(xiàn)金的金額擺。企業(yè)必須有一哀定的財務政策、斑財務管理和現(xiàn)金拔的管理才能維持熬它的短期償債能俺力，凈現(xiàn)金最能斑代表一個企業(yè)的半近期償債能力。疤營運資本所需是絆一個企業(yè)資金效傲率的要點,只有邦在應收款回收快案,存貨周轉(zhuǎn)得快按的情況下企業(yè)的拌資金效率才會高笆,而具體跟蹤的罷指標則是暗傲:營運

46、資本所需霸/百營業(yè)額時間:長期來源配對長期用途以營運資本來源來支持以短期借款來支持營運資本所需中的季節(jié)性短期資金需求短期來源配對短期用途:營運資本所需中的滾動性長期資金需求營運資本來源營運資本所需銷售收入金額案營運資本分析結(jié)凹構(gòu)圖：凈現(xiàn)金制造成本銷售及行政費用結(jié)構(gòu)政策長期資產(chǎn)長期負債周轉(zhuǎn)政策利潤政策-+-+-收入存貨C存貨B存貨A利潤資本存貨應付款應收款權(quán)益-所需來源營運資本藹資金周轉(zhuǎn)危機的半類型和分析凈現(xiàn)金0營業(yè)額趨勢營運資本來源金額時間營運資本所需背當企業(yè)的營業(yè)額斑上升的時候，這絆家企業(yè)的應收款般、應付款和存貨扒應該差不多同幅奧度地上升，企業(yè)擺的營運資本所需俺和企業(yè)的營業(yè)額靶有著直接相關的

47、絆關系。簡單地說暗，如果一個企業(yè)扒的營業(yè)額是10柏000元，同時敖這個企業(yè)的營運霸資本所需又是3柏000元，那么鞍當這家企業(yè)的營把業(yè)額上升到10罷0000元的話辦，他的營運資本敗所需肯定不止3敗000元，而應艾該在30000皚元左右。所以營氨業(yè)額和營運資本拔所需是差不多同背幅度變動的。同癌時因為營運資本皚來源的增長速度跋沒有營業(yè)額的快阿，所以當企業(yè)在百快速發(fā)展時，如靶果沒有足夠的資疤金來支持發(fā)展所翱帶來的資金需求拌，再好的未來也啊是實現(xiàn)不了的。病況：良性腫瘤襖藥方：補充營養(yǎng)半 (藹股東增資熬)凈現(xiàn)金0營業(yè)額趨勢金額時間營運資本來源營運資本所需藹這種危機要比前熬一種要嚴重得多皚，如果企業(yè)的營巴運

48、資本所需增長翱得比營業(yè)額還要板快，我們可以找邦到2種解釋。首挨先是企業(yè)刻意地芭通過放寬信用政藹策、提高存貨等頒手段來增加營業(yè)阿額，這種方法比按較危險，需要仔案細考慮后才能施瓣行。其次是由于盎管理上的因素，耙例如：信用政策襖沒有抓好、存貨班管理不善、供應安商付款條件沒有暗談好等等版皚這些因素都會導罷致企業(yè)的營運資拌本所需大于實際傲所需要，企業(yè)的巴現(xiàn)金周轉(zhuǎn)有壓力罷。敗病況：嚴重慢性敖病笆藥方：先補充營安養(yǎng)，再除根擺(扳改良管理系統(tǒng)熬)凈現(xiàn)金0營業(yè)額趨勢金額時間營運資本來源營運資本所需八此類危機屬于財爸務經(jīng)理或決策層拌的職責范圍內(nèi)，艾比如說購買一臺班昂貴的機器，企盎業(yè)卻沒有貸款或懊向股東要求增資翱，

49、而是用了企業(yè)百自我融資能力。熬在這種情況下如翱果企業(yè)本身的現(xiàn)埃金不是很充足的澳話，那么他會很按快陷入現(xiàn)金危機艾。笆病況：方向性錯絆誤柏藥方：調(diào)整方向白(凹選擇正確的融資捌方案啊)凈現(xiàn)金0營業(yè)額趨勢金額時間營運資本來源營運資本所需礙此類危機傲屬于虧損問題，藹如果一家企業(yè)是扮長期虧損，累積巴虧損額會減少企奧業(yè)的權(quán)益，影響捌到企業(yè)的長期資扮金來源拜。短期虧損不是百大問題，但是長拔期虧損會拖累企凹業(yè)，除非老板虧阿得起！病況：小火燉死皚藥方：補充營養(yǎng)擺，撲滅小火搬(拔贏利！啊)凈現(xiàn)金0營業(yè)額趨勢金額時間營運資本來源營運資本所需安此類危機澳屬于非常嚴重的扳問題，銷售絕對板是任何企業(yè)的龍暗頭，東西賣不出扳去

50、的話，什么都頒是空的。銷售危稗機是最危險的，搬雖然它的發(fā)生概澳率比較低但是萬芭一發(fā)生后，企業(yè)半在很短期內(nèi)會面敗臨巨大的壓力，哎只有資本雄厚的懊公司才有希望度跋過危機盎！病況：大火燒死啊藥方：補充營養(yǎng)伴，救火搬(把賣出去！罷)澳資金短缺的最常皚見因素：扒通常企業(yè)陷入資埃金短缺是因為多拌種因素的同時發(fā)稗生。啊比如：翱胺柏翱八笆庫存管理不好岸客戶賒帳管理不皚好跋季節(jié)性的銷售縮絆減壩雖然當情況發(fā)生擺時，我們可以采巴取一些緊急措施白如：銀行貸款、唉將存貨在成本以昂下出售、凍結(jié)本暗月的工資等.壩.扒但是必須更深刻稗地去分析情況和百采取行動才能避跋免今后不再發(fā)生按同類的事情。哎以下是最常見的敖資金短缺因素：

51、a）過多的銷售拌很多發(fā)展很快的般新企業(yè)，會因為胺銷售額增長得太奧快，而沒有足夠爸的營運資金來確吧保企業(yè)的生存而扒破產(chǎn)。按雖然說銷售額的隘增長是一件好事擺，但同時企業(yè)需板要更多的資金來版滿足銷售額增加疤而帶來的費用（艾購買更多的原料翱或產(chǎn)品、運輸費胺、人工費等.瓣.絆)拌所以當我們關注斑銷售額或利潤增岸長的時候，我們挨不能忘了，如果懊沒有安足夠的資金來支敗付企業(yè)發(fā)展案所帶來的費用，傲那么企業(yè)就會面搬臨資金周轉(zhuǎn)問題吧！拌b?。┻^多地投資于搬固定資產(chǎn)骯一個企業(yè)的斑資金是有限翱的，你必須詳細胺地計劃如何去投擺資這筆資金。但佰如果你白投資太多般的資金于固定資奧產(chǎn)，可能會造成叭營運扮資本不夠安和現(xiàn)金短缺的

52、問凹題！笆千萬不要忘了，笆你可以用頒分期付款翱或敗租用隘的方法來減少投奧資金額。壩c疤）給予客戶過多絆的賒帳邦怎樣成功地管理昂客戶欠款是控制班營運資本的中心捌問題，因為笆應收帳款癌在流動資產(chǎn)中占哎有藹舉足輕重拔的位置。給予客俺戶過多的賒帳會邦使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)澳不靈。必須拜及時地、堅定地隘作出決定！哀拜應收帳款巴盎 骯365敖賒款平均天數(shù)銷售額伴如果這個數(shù)字太絆大，那就代表企拌業(yè)的客戶欠款管矮理得不好！笆d頒）購買過多的存阿貨絆存貨佰越多柏，費用跋越高斑（貨物庫存管半理費用訂貨費安用等）。太老的胺存貨有可能會哎貶值襖。把另外存貨是流動愛資產(chǎn)里澳流動性最差的頒！暗經(jīng)常地進行存貨胺盤點可以讓你更安好地

53、管理庫存！胺！有時供應商會吧以芭特價來吸引氨你訂貨，這時你絆要考慮的鞍不光是能節(jié)約多八少阿，而是怎樣能在稗有盈利情況下把板存貨把盡快地變成現(xiàn)金扳。e）通貨膨脹笆小型企業(yè)最容易斑被此現(xiàn)象影響！因為：百挨 翱大供應商可以要辦求盡快付款！八案 扳大客戶可以要求啊加長付款限期！耙岸 擺營運資本隨著價啊格一起上升！跋癌 捌貸款的費用上升凹！皚柏 耙客戶更加看重價拌格，你的利潤可捌能會受影響！f）季節(jié)性因素擺季節(jié)性銷售的企暗業(yè)應該哀有計劃笆地來分配它一年熬中的資金，不然佰淡季背就會有資金周轉(zhuǎn)傲困難！奧g唉）稅金與突發(fā)事盎件澳企業(yè)必須按時安付給國家稅金扮，這是它生存的藹條件之一。另外唉還需要準備點現(xiàn)扮金懊以

54、防不備半！財務比率金字塔1）流動性比率2）經(jīng)營比率案3）資本結(jié)構(gòu)比絆率矮4）獲利能力比靶率5）趨勢分析法襖財務比率分析法叭:百比率表示數(shù)據(jù)的鞍大小更加確切！3個標準！1）絕對標準大家公認的標準把2）企業(yè)各自的板歷史標準把根據(jù)企業(yè)的實際邦情況3）行業(yè)標準皚企業(yè)所在的行業(yè)罷的標準1）流動性比率疤流動比率懊流動資產(chǎn)流動負債班一般而言，流動挨比率高，說明該敗企業(yè)的短期償債捌能力強。因為這凹個比率越高，表案明企業(yè)的營運資翱本越多。捌但是由于流動資埃產(chǎn)中包括了流動拔性很差的存貨和拌流動性較差的應爸收款，所以只通頒過這個比率來衡霸量企業(yè)的償債能爸力是錯誤的。爸速動比率跋速動資產(chǎn)流動負債按速動資產(chǎn)指變現(xiàn)頒能力

55、較強的流動班資產(chǎn)，如現(xiàn)金、班有價證券和應收佰帳款。計算方法愛：盎速動資產(chǎn)流動邦資產(chǎn)存貨壩當速動比率達到凹1時，企業(yè)可以扒比較容易地以速瓣動資產(chǎn)來清償債襖務。比率越高，矮則債權(quán)人越安全扳；反之，則安全艾性越小。通常認胺為，這個指標以百1為宜，其實也霸未必盡然。首先捌，這個比率也應瓣當結(jié)合企業(yè)所屬扒行業(yè)的具體情況伴來分析。其次，柏有無必要讓大量佰的貨幣資金滯留疤在不會為企業(yè)帶搬來更大效益的速爸動資產(chǎn)上，也是凹一個值得商榷的啊問題。第三，速頒動比率包括應收敗帳款，就我國實芭際情況而言，應凹收帳款的變現(xiàn)能藹力并不強，有時翱甚至較存貨還差敖。你什么時候還錢給我？2）經(jīng)營比率哎總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率八 敗銷售收入翱

56、艾全部資產(chǎn)平均占敖用額鞍全部資產(chǎn)平均占昂用額：期初余額白期末余額之和霸除以二扳存貨周轉(zhuǎn)率癌產(chǎn)品銷售成本存貨平均余額敖存貨平均余額俺(期初余額期扮末余額)/2半存貨周轉(zhuǎn)率即存邦貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，指疤在某一特定期間安內(nèi)企業(yè)存貨余額挨對同期間產(chǎn)品或暗商品銷售成本的靶比率關系。此指翱標用以衡量一個板企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)昂速度，進一步則搬可推算企業(yè)的銷捌售能力和經(jīng)營業(yè)半績。同時也是對挨流動比率和速動霸比率的補充。愛一般說來，企業(yè)癌所擁有的流動資癌產(chǎn)中，存貨通常芭占有相當?shù)谋戎匕蚨尕浟康陌缈刂频卯斉c否，骯將在很大程度上八影響到企業(yè)有無啊足夠的償債能力邦。為保證生產(chǎn)和敖銷售的需要，企扒業(yè)必須保持相當捌數(shù)量的存貨。

57、存拌貨不足，將影響襖到生產(chǎn)量，進而扮影響銷售任務的疤完成，使企業(yè)獲胺利降低，甚至因把此失去企業(yè)產(chǎn)品斑市場份額；反之岸，企業(yè)的存貨過骯多，將使得企業(yè)跋資金閑置，儲存隘費用增加，資金拜成本增加。面臨艾經(jīng)濟萎縮時，企跋業(yè)將不得不為償熬還各種債務而低叭價拋售其擁有的暗存貨，造成存貨八變現(xiàn)損失。霸應收帳款周轉(zhuǎn)率熬百產(chǎn)品銷售收入(癌不含稅)笆昂應收帳款平均占般用額頒應收帳款平均占扮用額(期初余氨額期末余額)霸/2背一個擁有巨額流柏動資產(chǎn)的企業(yè)，哎其債務的償還能辦力不一定就強，按這可能是由于該疤企業(yè)相當部分的拔流動資產(chǎn)是應收叭款項，而且應收哀款的周轉(zhuǎn)不盡如骯人意，應收款項霸變現(xiàn)能力較低，熬從而影響償債能哎力

58、。為評價應收皚款項周轉(zhuǎn)情況，按以及其對企業(yè)償笆債能力的影響，疤可對企業(yè)應收帳愛款周轉(zhuǎn)率作出分凹析。扒營業(yè)周期存貨哀周轉(zhuǎn)期應收帳案款周轉(zhuǎn)期礙3）資本結(jié)構(gòu)比艾率俺資產(chǎn)負債比率哀負債總額資產(chǎn)總額擺一般來說，企業(yè)傲形成資產(chǎn)所需的挨資金主要來源無壩外乎舉借長期、斑短期債務以及企背業(yè)所有者對企業(yè)般的投資。在企業(yè)壩資產(chǎn)一定時，企叭業(yè)所有者的投資跋多了，則各種短暗期和長期的債務暗勢必就少。負債板比率就是測量企巴業(yè)資產(chǎn)中由負債柏形成部分所占的耙比重。背通常來說，負債挨比率高(權(quán)益比骯率低)，則企業(yè)傲的自有資金不足隘，資金實力弱，藹企業(yè)的應變能力吧差；負債比率低懊(權(quán)益比率高)板則企業(yè)的自有資矮金充裕，資金實胺力

59、強，企業(yè)的應挨變能力強。但由凹于報表使用者的扮立場不同，對這半個指標高低的要哎求也有所不同。暗企業(yè)的債務，無絆論是短期還是長襖期的，總需要歸拌還，而且通常需哀要支付一定的費拌用利息；而所有搬者投入企業(yè)的資挨金，只要企業(yè)不稗宣布破產(chǎn)清算，搬就不必動用企業(yè)凹的資產(chǎn)予以償還捌，而且即使是在阿企業(yè)宣布破產(chǎn)清懊算時，債權(quán)人仍翱有取得償還債務阿的優(yōu)先權(quán)，所以頒通常將所有者對稗企業(yè)的投資稱為跋企業(yè)債務的最后安屏障。債權(quán)人希辦望負債比率越低芭越好，因為這個熬比率低，說明企跋業(yè)的負債少，所癌有者對企業(yè)的投斑資多，債權(quán)人債氨權(quán)的安全性就越埃大；反之則其債頒權(quán)的安全性就越澳小。把債務對凈資產(chǎn)比扳率 稗短期負債長期百

60、負債拌 哎 拔 把 凈資產(chǎn)=所敖有者權(quán)益氨凈資產(chǎn)：資產(chǎn)減搬去負債后余額爸所有者權(quán)益鞍注：債務中必須百考慮短期與長期骯的所占比率。襖凈資產(chǎn)對總資產(chǎn)隘比率：白岸 扮凈資產(chǎn)=所有者鞍權(quán)益佰搬全部資產(chǎn)平均余懊額拔利息保障倍數(shù)：巴稅前利潤+利息按費用利息費用襖已獲利息倍數(shù)通懊過測試企業(yè)各期哀獲得的利稅總額案與所需支付利息岸費用的倍數(shù)關系扳，判斷企業(yè)用所把獲利潤支付利息挨的能力，從而判斑斷債權(quán)的安全性敖。由于企業(yè)支付皚的利息直接影響絆到企業(yè)當期實現(xiàn)胺的利潤，在其他案諸因素不變動的拜前提下，企業(yè)的奧利息負擔越重，氨則企業(yè)的盈利越稗低，反之則相對瓣要高。由于負債昂比率只披露了負擺債的總額，并沒巴有考慮到負債除