職業(yè)經(jīng)理人財(cái)務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練-非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理

1、案職業(yè)經(jīng)理人財(cái)務(wù)芭素養(yǎng)訓(xùn)練-非俺財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)霸管理班內(nèi)容提要板 矮第一講會(huì)計(jì)是凹企業(yè)的語言爸 拌第二講怎樣閱安讀資產(chǎn)負(fù)債表（笆上）扳 隘第三講怎樣閱按讀資產(chǎn)負(fù)債表（柏中）襖 搬第四講怎樣閱矮讀資產(chǎn)負(fù)債表（安下）哎 柏第五講怎樣閱挨讀利潤表（上）啊 艾第六講怎樣閱搬讀利潤表（中）熬 氨第七講怎樣閱班讀利潤表（下）把 盎第八講怎樣閱哎讀現(xiàn)金流量表（挨上）百 敗第九講怎樣閱疤讀現(xiàn)金流量表（按中）疤 哎第十講怎樣閱按讀現(xiàn)金流量表（礙下）襖 佰第十一講怎樣艾閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表附吧注和財(cái)務(wù)情況說俺明書捌 岸第十二講怎樣背總體評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)辦務(wù)狀況（上）巴 皚第十三講怎樣把總體評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)邦務(wù)狀況（下）擺 愛第十四講

2、怎樣礙閱讀審計(jì)報(bào)告（跋上）盎 頒第十五講怎樣藹閱讀審計(jì)報(bào)告（胺下）敗 奧第十六講經(jīng)理哎人要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)佰法敗 導(dǎo) 言瓣本書介紹的是職阿業(yè)經(jīng)理人財(cái)務(wù)素奧養(yǎng)訓(xùn)練靶凹非財(cái)務(wù)人員的財(cái)稗務(wù)管理。半本課程的基本定拜位是基于以下兩巴點(diǎn)考慮：皚第一，本課程面叭對(duì)的是沒有財(cái)務(wù)哀專業(yè)背景的各級(jí)罷管理人員，因此拌這個(gè)課程的學(xué)習(xí)稗將從零開始起步礙。澳第二，課程的設(shè)半計(jì)目標(biāo)是為職業(yè)奧經(jīng)理人設(shè)計(jì)的，扳而非職業(yè)會(huì)計(jì)人吧。職業(yè)經(jīng)理人和扮職業(yè)會(huì)計(jì)人的區(qū)巴別在于：對(duì)于財(cái)骯務(wù)信息，職業(yè)經(jīng)疤理人關(guān)注更多的礙是其理解和使用按，而非這些財(cái)務(wù)藹信息的加工和收瓣集過程。這兩點(diǎn)盎是本課程的基本挨定位。挨本課程的內(nèi)容安拔排，可以概括為胺一個(gè)中心、四

3、個(gè)挨方面，共分16胺講。一個(gè)中心是澳指課程以企業(yè)財(cái)霸務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為中敖心。圍繞這個(gè)中啊心，主要突出四叭個(gè)方面的內(nèi)容：哀 胺1.正確解讀企芭業(yè)財(cái)務(wù)信息，學(xué)八習(xí)如何閱讀企業(yè)澳財(cái)務(wù)報(bào)告。搬2.真實(shí)感知企擺業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，懊學(xué)習(xí)如何評(píng)價(jià)企愛業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。敗3.認(rèn)真傾聽注鞍冊(cè)會(huì)計(jì)師意見，啊學(xué)習(xí)如何閱讀審耙計(jì)報(bào)告。胺4.帶頭執(zhí)行班會(huì)計(jì)法，了解耙要承擔(dān)的會(huì)計(jì)法巴律責(zé)任。藹第1講 會(huì)計(jì)頒是企業(yè)的語言【本講重點(diǎn)】盎反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀擺況的兩組會(huì)計(jì)語奧言詞匯柏四個(gè)層次的會(huì)計(jì)啊語言規(guī)則襖財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的柏組成會(huì)計(jì)語言要素案會(huì)計(jì)工作主要是拜把企業(yè)雜亂的會(huì)霸計(jì)數(shù)據(jù)歸納整理頒，加工編制成有擺用的財(cái)務(wù)信息系霸統(tǒng)。百學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)語言，頒首

4、先要對(duì)會(huì)計(jì)語板言要素有一個(gè)基伴本的理解。對(duì)于奧什么是會(huì)計(jì)，社礙會(huì)各界，包括企頒業(yè)家們的理解是擺不一樣的，甚至澳職業(yè)會(huì)計(jì)人也有敗不同的理解。例版如，有人說會(huì)計(jì)澳是管理的工具；骯也有人說會(huì)計(jì)是靶一個(gè)信息系統(tǒng)，癌會(huì)計(jì)的工作就是哀收集信息、加工擺信息、儲(chǔ)存信息胺，并對(duì)外披露信頒息。但從企業(yè)管啊理的角度來說，柏會(huì)計(jì)是企業(yè)的語鞍言，這種語言是八企業(yè)內(nèi)部交流的霸工具。背當(dāng)公司領(lǐng)導(dǎo)開會(huì)背時(shí)，要借助會(huì)計(jì)鞍語言來研究企業(yè)霸的管理。用會(huì)計(jì)搬語言表述，企業(yè)暗用了多少資產(chǎn)，柏欠了多少債務(wù)，擺擁有多少權(quán)益，把有多少收入，用盎去多少費(fèi)用，獲襖得多少利潤等等拔。會(huì)計(jì)語言是企懊業(yè)通用的語言，斑在企業(yè)內(nèi)部各部瓣門之間是通用的敖，

5、在一個(gè)國家里氨也是通用的，甚疤至是國際通用的百語言。當(dāng)企業(yè)和板另外一家企業(yè)打礙交道時(shí)，要借助版于會(huì)計(jì)語言；當(dāng)百企業(yè)和銀行打交吧道時(shí)，也要使用扮會(huì)計(jì)語言；當(dāng)企敗業(yè)和政府打交道扳時(shí)，同樣要使用懊會(huì)計(jì)語言。擺如果把會(huì)計(jì)當(dāng)成懊一種語言來看待澳，這種語言到底俺要描述什么呢？敖會(huì)計(jì)語言所描述氨的內(nèi)容，就是用翱貨幣表現(xiàn)出來的皚經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)愛描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)暗需要借助一種載扒體，會(huì)計(jì)語言中白所使用的載體就稗是大家所熟悉的熬會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)盎賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)叭報(bào)告。八圖1-1 會(huì)盎計(jì)語言載體按不管會(huì)計(jì)多么復(fù)半雜，會(huì)計(jì)報(bào)告寫巴的有多厚，憑證佰賬簿有多少，但邦是會(huì)計(jì)的語言主俺要是由兩組詞匯笆來構(gòu)成：一組是笆反映企業(yè)財(cái)務(wù)

6、狀般況的會(huì)計(jì)語言詞百匯；另一組是反唉映企業(yè)在一定期班間經(jīng)營成果的會(huì)皚計(jì)語言詞匯。版反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀百?zèng)r的會(huì)計(jì)語言詞昂匯版在反映企業(yè)財(cái)務(wù)艾狀況的會(huì)計(jì)語言礙這組詞匯里，要把了解三個(gè)詞：資笆產(chǎn)、負(fù)債、所有吧者權(quán)益。這組詞芭的特點(diǎn)是：它提暗供的是頒“叭時(shí)點(diǎn)數(shù)稗”伴，即在會(huì)計(jì)語言鞍中，要借助這三癌個(gè)詞來講述企業(yè)癌在某一特定時(shí)刻扒的狀況如何。而八這個(gè)特定時(shí)刻，岸通?？梢岳斫獬砂纺骋粫r(shí)點(diǎn)，例如翱，月末的財(cái)務(wù)狀絆況如何，12月鞍31日的財(cái)務(wù)狀隘況如何。它是一凹個(gè)在特定時(shí)點(diǎn)的把信息，也有人說罷這組詞所要做的版工作，就是給企笆業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)拜“凹拍快照笆”罷。拌圖1-2 會(huì)稗計(jì)語言要素凹霸時(shí)點(diǎn)信息1.資產(chǎn)把資產(chǎn)一般可

7、以認(rèn)鞍為是企業(yè)擁有和澳控制的能夠用貨邦幣計(jì)量，并能夠般給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)辦利益的經(jīng)濟(jì)資源哎。簡(jiǎn)單的說，資扮產(chǎn)就是企業(yè)的資板源。企業(yè)資源必扮須同特定時(shí)點(diǎn)連翱在一起，例如年藹初擁有多少資產(chǎn)罷，月末擁有多少阿資產(chǎn)，12月3柏1日擁有多少資拔產(chǎn)，它必須和時(shí)哎點(diǎn)連在一起。當(dāng)扳然，在某一時(shí)刻把說企業(yè)擁有多少柏資產(chǎn)，僅有這樣笆一個(gè)詞還是不夠頒的。為了讓人們襖更了解企業(yè)資產(chǎn)芭的具體內(nèi)容，在哎會(huì)計(jì)語言中給資扮產(chǎn)做了適當(dāng)?shù)姆职}類，例如會(huì)計(jì)上伴通常是按流動(dòng)性艾來分類，就是按熬資產(chǎn)變現(xiàn)速度的吧快慢來劃分。這埃里所說的變現(xiàn)就昂是把資產(chǎn)變成錢骯，如果這個(gè)資產(chǎn)挨在1年內(nèi)就能變隘成錢，這樣的資啊產(chǎn)一般叫流動(dòng)資艾產(chǎn)。如果把錢投熬放

8、出去，例如搞哎聯(lián)營、買股票，吧回收期超過1年叭，就把這種資產(chǎn)埃叫長期投資。把扮企業(yè)的機(jī)器設(shè)備絆、儀器儀表、建笆筑設(shè)備叫固定資氨產(chǎn)。另外，企業(yè)矮的專利權(quán)、商標(biāo)澳權(quán)、土地使用權(quán)埃等，在會(huì)計(jì)上叫芭無形資產(chǎn)。不屬白于前面類別的統(tǒng)般稱為其他資產(chǎn)。疤資產(chǎn)做適當(dāng)?shù)姆职侯惡?，就知道企霸業(yè)1年內(nèi)資產(chǎn)能熬變現(xiàn)的有多少，芭超過1年收回的矮投資有多少，機(jī)氨器設(shè)備有多少，阿無形資產(chǎn)有多少巴，還有其他資產(chǎn)翱應(yīng)該有多少。搬圖1-3 安公司擁有和控制阿的具體資產(chǎn)2負(fù)債暗負(fù)債，一般的解叭釋是，企業(yè)承擔(dān)耙的，能夠以貨幣壩計(jì)量的，需要以氨資產(chǎn)或勞務(wù)承付壩的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。簡(jiǎn)埃單的說，負(fù)債就捌是所欠的錢。在懊會(huì)計(jì)語言中，負(fù)皚債必須和特定時(shí)

9、八點(diǎn)連在一起。例澳如，在年初欠多班少錢，月末還欠絆多少錢，年末還隘欠多少錢。但僅扒有一個(gè)負(fù)債的概叭念，還不能滿足捌管理上的需要。昂為了滿足管理上埃的需要，會(huì)計(jì)語笆言中把負(fù)債分成版兩大類：一類叫皚流動(dòng)負(fù)債，一類愛叫長期負(fù)債。白什么叫流動(dòng)負(fù)債襖呢？就是償債期扮在1年以內(nèi)的負(fù)霸債，叫流動(dòng)負(fù)債凹。償債期超過1邦年的負(fù)債，通常隘把它界定為長期白負(fù)債。有了負(fù)債辦的分類，就可以霸了解，此時(shí)此刻班欠多少錢，所欠捌的錢該在什么時(shí)吧候還。如果是流俺動(dòng)負(fù)債，就要籌氨集資金在年內(nèi)還啊清。如果是長期唉負(fù)債，還有時(shí)間哎籌集資金，因?yàn)榘瑑斶€期會(huì)超過1板年。暗圖1-4 伴負(fù)債的分類3所有者權(quán)益疤所有者權(quán)益有不胺同的提法，有的

10、哎叫所有者權(quán)益，案有的叫股東權(quán)益佰，也有的叫業(yè)主矮權(quán)益。不管如何扮稱呼，它的含義霸都是指企業(yè)投資昂人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)芭應(yīng)該享有多少權(quán)半益。投資人對(duì)企胺業(yè)資產(chǎn)應(yīng)該享有扒的權(quán)益，有創(chuàng)辦襖企業(yè)時(shí)投入的資暗本，這是投資者扮的權(quán)益。企業(yè)經(jīng)罷營以后賺了錢，耙應(yīng)該歸投資人所靶有，這也是投資疤者的權(quán)益。有了愛所有者權(quán)益這個(gè)阿概念，就可以告熬訴閱讀報(bào)表的使跋用者，或者財(cái)務(wù)百信息的使用者，阿在特定時(shí)點(diǎn)，投扮資人在企業(yè)的財(cái)案產(chǎn)當(dāng)中，應(yīng)該占叭有多少份額。哀這樣，會(huì)計(jì)語言哀中就產(chǎn)生了第一笆組詞，它們具有哎時(shí)點(diǎn)數(shù)的特點(diǎn)，敖同時(shí)反映了企業(yè)皚在特定時(shí)刻是一耙種什么樣的狀況芭。而這種狀況在矮數(shù)量上是存在著霸一定的依存關(guān)系叭。它們數(shù)

11、量上的背依存關(guān)系，也就隘是在特定時(shí)點(diǎn)上敗資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)壩債加股東權(quán)益。把這個(gè)公式是永遠(yuǎn)盎相等的，是永恒班的，在會(huì)計(jì)語言安上也叫會(huì)計(jì)恒等敗式，即：襖資產(chǎn)=負(fù)債+所暗有者權(quán)益敗表1-1 資藹產(chǎn)負(fù)債表傲編制單位：A公頒司 200瓣0年1月1日 澳 金額單位：元隘資產(chǎn)百負(fù)債及所有者權(quán)版益佰現(xiàn)金 耙 敗 10拔00瓣應(yīng)收賬款 爸 岸 800拌存貨 擺 柏 12扒00岸固定資產(chǎn) 疤 柏 7000啊資產(chǎn)總額 挨 斑 1000翱0昂應(yīng)付賬款 稗 版 20班00伴所有者權(quán)益 邦 傲 800班0暗伴百負(fù)債及所有者權(quán)班益總額 1翱0000奧從表1-1中可芭以看出，資產(chǎn)、哀負(fù)債及所有者權(quán)八益總額，符合會(huì)奧計(jì)恒等式：資

12、產(chǎn)岸=負(fù)債+所有者敗權(quán)益?！景咐堪轆、B、C三人爸是好朋友，他們扮發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的文哎化公司很賺錢，癌而且進(jìn)入的門檻凹也很低。200案2年3月20日氨，他們決定到工絆商局去注冊(cè)一家拜文化類的公司。爸注冊(cè)時(shí)，A入股拜35萬元，B入斑股40萬元，C阿入股25萬元，板共同投入到公司昂的資金是100胺萬元。公司運(yùn)營斑一段時(shí)間后，他叭們發(fā)現(xiàn)資金不夠氨，于是決定向銀吧行貸款。8月1暗5日，他們用公哎司的固定資產(chǎn)作胺抵押，向商業(yè)銀斑行貸款100萬昂元。邦如果問3月20把日公司擁有多少扳資產(chǎn)，我們會(huì)說唉有現(xiàn)金100萬矮元。誰對(duì)它擁有芭權(quán)利呢？我們說盎股東擁有權(quán)利，拌因?yàn)橥顿Y人是企挨業(yè)的主人。這時(shí)拔候就是資產(chǎn)等于

13、扳所有者權(quán)益，從捌數(shù)量上來講就是稗100萬元等于巴100萬元，但稗它卻包含兩個(gè)方氨面的內(nèi)容，即：背一是告訴你此時(shí)哎此刻擁有什么，藹二是告訴你，此哀時(shí)此刻誰對(duì)10百0萬擁有權(quán)利，奧這是一個(gè)問題的凹兩個(gè)方面。搬100萬不夠，板再借100萬存岸入銀行。此時(shí)此礙刻擁有資產(chǎn)多少柏？我們說200稗萬，誰對(duì)它擁有斑權(quán)利呢？兩部分礙人擁有權(quán)利，創(chuàng)捌業(yè)者擁有權(quán)利1熬00萬叫所有者襖權(quán)益，對(duì)于創(chuàng)業(yè)擺者來說銀行借款氨是債務(wù)，承擔(dān)的唉債務(wù)有100萬愛。200萬=1版00萬+100巴萬，即，資產(chǎn)=霸負(fù)債+股東權(quán)益靶。拌反映企業(yè)經(jīng)營成鞍果的會(huì)計(jì)語言詞阿匯耙反映企業(yè)經(jīng)營成藹果的會(huì)計(jì)語言詞暗匯共有三個(gè)，即傲收入、費(fèi)用、利凹潤

14、。從特點(diǎn)上來皚說，它們是熬“扳期間數(shù)巴”矮。必須是從某一扳個(gè)時(shí)點(diǎn)開始到某隘一個(gè)時(shí)點(diǎn)結(jié)束，巴這段期間發(fā)生了懊多少收入，發(fā)生藹了多少費(fèi)用，實(shí)懊現(xiàn)了多少利潤。佰這三個(gè)詞，可以半理解為：第一，靶是期間數(shù)，第二拜，實(shí)際上是給企跋業(yè)所做的錄像。稗三個(gè)詞之間的關(guān)澳系是，一定時(shí)期暗的利潤應(yīng)該等于耙一定時(shí)期的收入艾減一定時(shí)期的費(fèi)案用，即：頒利潤=收入-費(fèi)案用【自檢】白兩組會(huì)計(jì)語言詞稗匯都反映了企業(yè)靶經(jīng)營狀況，然而啊，這兩組詞匯又鞍有區(qū)別，請(qǐng)你談?wù)勊鼈兊膮^(qū)別。稗_壩_矮_懊_耙_伴_按_傲_凹_白_挨_皚_靶_岸_罷_凹_奧_八_礙_昂_啊_氨_班_氨_笆_熬_澳_襖拌見參考答案1-案1會(huì)計(jì)語言規(guī)則昂既然把會(huì)計(jì)當(dāng)

15、成佰語言來看待，它白必須有自己的語矮言規(guī)則。會(huì)計(jì)語吧言，為了向人們伴描述真實(shí)的、完瓣整的、可用的會(huì)艾計(jì)信息，它也必哀須尊重自己的語奧言規(guī)則。在我國霸，會(huì)計(jì)語言的規(guī)艾則主要有四個(gè)層瓣次。會(huì)計(jì)法拜第一個(gè)層次就是柏中華人民共和凹國會(huì)計(jì)法，澳會(huì)計(jì)法是會(huì)計(jì)拌工作的根本辦法背，是由人大常委搬會(huì)批準(zhǔn)的。昂企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)礙報(bào)告條例案第二個(gè)層次就是伴企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)埃報(bào)告條例，把企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)矮告條例是國務(wù)礙院頒布的關(guān)于會(huì)傲計(jì)工作的基本規(guī)艾則。般企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則胺俺第三個(gè)層次就是柏企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則胺，企業(yè)會(huì)計(jì)靶準(zhǔn)則是由中華熬人民共和國財(cái)政擺部頒布的。澳企業(yè)會(huì)計(jì)制度隘把第四個(gè)層次就是按企業(yè)會(huì)計(jì)制度艾，它也是由財(cái)跋政部頒布的。班

16、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則板和企業(yè)會(huì)計(jì)制皚度有什么區(qū)別安呢？企業(yè)會(huì)計(jì)背準(zhǔn)則側(cè)重的是扮對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何斑確認(rèn)，如何計(jì)量爸。而企業(yè)會(huì)計(jì)昂制度規(guī)定的就隘是如何記錄經(jīng)濟(jì)矮活動(dòng)，如何報(bào)告礙經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。岸圖1-5 俺會(huì)計(jì)語言規(guī)則的背四個(gè)層次熬會(huì)計(jì)語言規(guī)則在佰以后的章節(jié)中會(huì)搬作詳細(xì)的介紹。艾在這里，只需要埃了解，會(huì)計(jì)語言靶是要講規(guī)則的，暗這些規(guī)則有會(huì)礙計(jì)法，有中央安人民政府頒布的鞍企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)柏報(bào)告條例，有安財(cái)政部頒布的確辦認(rèn)計(jì)量記錄和報(bào)啊告的基本規(guī)則，頒而且它們的法律頒效力是不一樣的氨，法律效力最高背的是會(huì)計(jì)法拌，效力最低的是八企業(yè)會(huì)計(jì)制度辦?！咀詸z】暗四個(gè)層次的會(huì)計(jì)捌語言規(guī)則，其法奧律效力是不一樣搬的，請(qǐng)你想一想班，它們

17、的效力層耙次是怎樣，為什按么？暗_伴_俺_絆_芭_(tái)胺_邦_矮_跋_拌_吧_稗_半_稗_搬_捌_絆_矮_扮_扒_愛_芭_(tái)氨_八_昂_霸_霸_皚伴見參考答案1-柏2財(cái)務(wù)報(bào)告的組成愛把會(huì)計(jì)當(dāng)做一種啊語言來看待，主八要是為了把會(huì)計(jì)哀工作看的和自己邦的生活更接近一藹些，更親切一些笆，我們?nèi)粘Ｉ畎橹须x不開它。而哎對(duì)企業(yè)家、企業(yè)瓣的管理者來講，扳會(huì)計(jì)工作的最終拜產(chǎn)品，就是財(cái)務(wù)伴報(bào)告。有的通過胺記賬、算賬、 般報(bào)賬、載體憑證骯賬簿等， 把最靶終產(chǎn)品財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)伴報(bào)告交到管理者凹的手中。 最終隘產(chǎn)品包括了什么拌呢？ 這個(gè)內(nèi)容凹在我國的會(huì)計(jì)盎法和企業(yè)財(cái)伴務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例按當(dāng)中， 都有擺明確的規(guī)定。根奧據(jù)會(huì)計(jì)法的俺規(guī)定

18、， 完整的搬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)奧該由三部分組成跋， 即會(huì)計(jì)報(bào)表熬、 會(huì)計(jì)報(bào)表附稗注和財(cái)務(wù)情況說隘明書。隘圖1-6 半財(cái)務(wù)報(bào)告的組成會(huì)計(jì)報(bào)表胺第一部分就是會(huì)案計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)隘表是以更集中、背更概括、更深刻擺的方式，用一目傲了然的表格，把愛一定期間的經(jīng)營皚狀況記錄下來編疤成表，報(bào)告給報(bào)藹表的使用者或者凹是財(cái)務(wù)信息的使俺用者。這些表主皚要有三張：胺巴第一張是資產(chǎn)負(fù)扳債表班唉第二張是利潤和襖利潤分配表疤啊第三張就是現(xiàn)金岸流量表拌這幾張表的使用敖在以后的內(nèi)容里霸將詳細(xì)講述。會(huì)計(jì)報(bào)表附注艾第二部分是會(huì)計(jì)斑報(bào)表的附注。報(bào)傲表的數(shù)字既有時(shí)胺點(diǎn)數(shù)，也有期間俺數(shù)，在這些數(shù)字把背后，讀表人有板很多情況不了解半。因此，我

19、國皚會(huì)計(jì)法明確規(guī)敖定，編表人還有佰一個(gè)義務(wù)，就是鞍對(duì)報(bào)表中的內(nèi)容案要做出解釋。例鞍如關(guān)于報(bào)表的數(shù)按字計(jì)算方法應(yīng)該白解釋，對(duì)報(bào)表數(shù)按字的構(gòu)成內(nèi)容也背要解釋，報(bào)表閱絆讀者需要了解的隘情況都要做出詳盎細(xì)的說明，目的翱是為了幫助報(bào)表愛閱讀者進(jìn)一步了敗解報(bào)表中沒有反骯映清楚的一些信柏息。財(cái)務(wù)情況說明書傲第三部分內(nèi)容就斑是財(cái)務(wù)情況說明般書。一個(gè)完整的安財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，邦需要對(duì)企業(yè)的一跋些財(cái)務(wù)狀況，例八如生產(chǎn)經(jīng)營情況愛、盈利情況、資罷金的使用情況等熬有個(gè)概括性的介半紹。笆完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)把報(bào)告書，通常要拜把它裝訂成冊(cè)。氨報(bào)告書前有目錄埃，目錄要告訴使版用者，第一部分拔是財(cái)務(wù)報(bào)表，它胺包括哪些表，第盎二部分是會(huì)計(jì)

20、報(bào)啊表附注，它包括霸哪些內(nèi)容，第三盎部分是財(cái)務(wù)情況按說明書。矮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可拜以分為月度報(bào)告隘、季度報(bào)告、半半年度報(bào)告和年度敗報(bào)告。凡是比1八年少的報(bào)告，通百常稱為中期報(bào)告辦。例如月報(bào)、季岸報(bào)、半年報(bào)。一頒個(gè)完整年度的報(bào)案告，稱為年報(bào)。敗不同期間的報(bào)告藹，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告昂書所要求的內(nèi)容襖是不一樣的。作芭為月報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)絆計(jì)報(bào)告書編制兩岸張表就可以了，癌一張是資產(chǎn)負(fù)債百表，一張就是利搬潤表。半年報(bào)，案即中期報(bào)告，通搬常要求編制資產(chǎn)襖負(fù)債表、利潤表按、現(xiàn)金流量表和熬會(huì)計(jì)報(bào)表附注，盎但并不要求寫財(cái)阿務(wù)情況說明書。芭標(biāo)準(zhǔn)的年終結(jié)算胺報(bào)告，應(yīng)該包括叭三部分，即會(huì)計(jì)柏報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表澳附注和財(cái)務(wù)情況霸說明書。【

21、自檢】瓣你?？簇?cái)務(wù)報(bào)告扒書嗎？你認(rèn)為財(cái)版務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書的哀使用者通常有哪笆些？芭_(tái)挨_鞍_暗_皚_版_唉_稗_熬_柏_八_氨_氨_案_俺_拜_稗_板_安_骯_把_班_案_吧_啊_壩_傲_案礙見參考答案1-挨3【本講總結(jié)】安本講主要討論了耙三個(gè)問題：般第一個(gè)問題是把捌會(huì)計(jì)當(dāng)做一種語翱言來看待。會(huì)計(jì)背有兩組詞匯，我瓣們用這兩組詞來疤描述企業(yè)的狀況版。第一組詞匯描柏述一個(gè)企業(yè)在特背定時(shí)點(diǎn)上，公司敗擁有多少資產(chǎn)，頒它們是什么，公扒司欠了多少債務(wù)俺，什么時(shí)候還，罷股東在這個(gè)時(shí)候挨擁有多少權(quán)利，罷它們是怎么形成按的。第二組詞描暗述了企業(yè)在某段把期間，發(fā)生了多哀少收入，多少費(fèi)埃用，實(shí)現(xiàn)了多少稗利潤。邦第二個(gè)問

22、題是會(huì)疤計(jì)作為一種語言按，它要遵循一定愛的規(guī)則，國家有扮這樣的規(guī)則，國艾際上也有規(guī)則。埃如果把會(huì)計(jì)看作斑是國際通用的商暗業(yè)語言，這個(gè)規(guī)暗則就是國際會(huì)計(jì)捌準(zhǔn)則，我國正朝板著這條路一步一瓣步的邁進(jìn)。拜第三個(gè)問題是一邦份完整的財(cái)務(wù)會(huì)敖計(jì)報(bào)告書，尤其挨是年度報(bào)告，它胺應(yīng)該由會(huì)計(jì)報(bào)表辦、會(huì)計(jì)報(bào)表附注靶和財(cái)務(wù)情況說明安書三部分組成，鞍缺一不可。【心得體會(huì)】骯_安_叭_凹_靶_耙_挨_澳_埃_板_邦_背_矮_安_癌_半_敗_俺_霸_吧_啊_氨_把_骯_盎_吧_啊_柏第2講 怎樣邦閱讀資產(chǎn)負(fù)債表辦（上）癌凹資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)【本講重點(diǎn)】礙資產(chǎn)負(fù)債表四個(gè)頒方面的作用埃資產(chǎn)負(fù)債表的兩扳種格式壩資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)安容白資產(chǎn)

23、負(fù)債表及其隘作用罷什么是資產(chǎn)負(fù)債壩表艾資產(chǎn)負(fù)債表伴資產(chǎn)負(fù)債表是反背映企業(yè)某一特定凹日期資產(chǎn)、負(fù)債版、所有者權(quán)益等稗財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)扮報(bào)表。昂通俗的說，在資白產(chǎn)負(fù)債表上，企盎業(yè)有多少資產(chǎn)，稗是什么資產(chǎn)，有癌多少負(fù)債，是哪翱些負(fù)債，凈資產(chǎn)半是多少，其構(gòu)成哀怎樣，都反映得霸清清楚楚。在對(duì)版財(cái)務(wù)報(bào)表的學(xué)習(xí)靶中，資產(chǎn)負(fù)債表俺是一個(gè)很好的開疤端，因?yàn)樗w現(xiàn)白了企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)哀構(gòu)和狀況。資產(chǎn)把負(fù)債表描述了它般在發(fā)布那一時(shí)點(diǎn)般企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況百，正如同我們拿奧一臺(tái)相機(jī)在高速捌行進(jìn)的車輛中按敖下快門，只不過愛這里的骯“辦車輛芭”啊是資金流。我們哀得到一幅靜態(tài)的挨畫面，它只描述班了當(dāng)時(shí)的狀況，啊即信息具有時(shí)效板性。爸資

24、產(chǎn)負(fù)債表的作板用辦從資產(chǎn)負(fù)債表的襖功能上說，主要靶有四個(gè)方面的作澳用：霸1反映資產(chǎn)及奧其分布狀況奧資產(chǎn)負(fù)債表能夠皚反映企業(yè)在特定啊時(shí)點(diǎn)擁有的資產(chǎn)皚及其分布狀況的阿信息。 它表明熬企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)隘所擁有的資產(chǎn)總癌量有多少，資產(chǎn)擺是什么。 例如翱流動(dòng)資產(chǎn)有多少佰， 固定資產(chǎn)有隘多少， 長期投襖資有多少， 無阿形資產(chǎn)有多少等扒。艾2表明企業(yè)所藹承擔(dān)的債務(wù)及其暗償還時(shí)間埃資產(chǎn)負(fù)債表能夠罷表明企業(yè)在特定罷時(shí)點(diǎn)所承擔(dān)的債澳務(wù)、償還時(shí)間及按償還對(duì)象。如果岸是流動(dòng)負(fù)債，就敗必須在1年內(nèi)償把還；如果是長期挨負(fù)債，償還期限扒就可以超過1年絆。因此，從負(fù)債隘表可以清楚地知凹道，在特定時(shí)點(diǎn)把上企業(yè)欠了誰多艾少錢，該什

25、么時(shí)辦候償還。安3反映凈資產(chǎn)哎及其形成原因埃資產(chǎn)負(fù)債表能夠絆反映在特定時(shí)點(diǎn)懊投資人所擁有的敖凈資產(chǎn)及其形成瓣的原因。凈資產(chǎn)半其實(shí)是股東權(quán)益扳，或者是所有者邦權(quán)益的另外一種拜叫法。在某一個(gè)柏特定時(shí)點(diǎn)，資產(chǎn)柏應(yīng)該等于負(fù)債加奧股東權(quán)益，因此扳，凈資產(chǎn)就是資矮產(chǎn)減負(fù)債。應(yīng)該挨注意的是，可以胺說資產(chǎn)等于負(fù)債背加股東權(quán)益，但按絕不能說資產(chǎn)等捌于股東權(quán)益加負(fù)隘債，它們有著根按本性的區(qū)別。因拜為會(huì)計(jì)規(guī)則特別昂強(qiáng)調(diào)先人后己，跋也就是說，企業(yè)昂的資產(chǎn)首先要用襖來償還債務(wù)，剩伴下的不管多少，胺都?xì)w投資人所有氨。如果先講所有柏者權(quán)益，就是先拌己后人，這在會(huì)柏計(jì)規(guī)則中是不允氨許的?！景咐堪轆、B、C三個(gè)翱家庭想共同投

26、資伴開公司。 20背02年4月20翱日，他們決定到罷工商局去注冊(cè)一鞍家東方紅日文化拜發(fā)展有限公司。皚注冊(cè)時(shí)，A入股吧35萬元，B入般股40萬元，C擺入股25萬元，扮共同投入到公司霸的資金是100斑萬元。公司運(yùn)營懊一段時(shí)間后，他盎們發(fā)現(xiàn)資金不夠瓣，于是決定向銀按行貸款。9月1按5日，他們用公奧司的汽車作抵押哎，向商業(yè)銀行貸氨款20萬元。班東方紅日文化發(fā)稗展有限公司擁有挨和控制的資產(chǎn)總柏額是120萬元百，投資人投入了凹100萬元，向佰銀行借款20萬啊元。實(shí)際上就是哎負(fù)債20萬元加矮股東權(quán)益100埃萬元。凈資產(chǎn)是佰120萬元減2凹0萬元負(fù)債。而艾這個(gè)凈資產(chǎn)是怎絆么樣形成的呢？捌投資者入股的時(shí)絆候，注

27、入企業(yè)資澳金，它會(huì)形成所俺有者權(quán)益。企業(yè)瓣賺了錢也應(yīng)該歸鞍股東所有，它也啊叫所有者權(quán)益。瓣4反映企業(yè)財(cái)邦務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢(shì)把資產(chǎn)負(fù)債表能夠挨反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)皚展?fàn)顩r的趨勢(shì)。佰當(dāng)然，孤立的看按一個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)，也扳許反映的問題不霸夠明顯，但是如奧果把幾個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)辦排列在一起，企耙業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r頒的趨勢(shì)就很明顯氨了。例如企業(yè)的耙應(yīng)收賬款，第1翱年是10萬元，皚第2年是20萬岸元，第3年是3佰0萬元，第4年班是40萬元。如柏果把這4年的時(shí)拜點(diǎn)數(shù)字排在一起啊，就很容易發(fā)現(xiàn)安，這個(gè)企業(yè)的應(yīng)鞍收賬款呈逐年上背升的趨勢(shì)。應(yīng)收盎賬款逐年上升的安趨勢(shì)表明，或者胺銷售環(huán)節(jié)沒有管埃好應(yīng)收款，或者伴說明企業(yè)做好了隘，市場(chǎng)擴(kuò)大了，百

28、相應(yīng)的應(yīng)收賬款絆也增加了。例如捌拍電影時(shí)，攝影皚師只能一個(gè)個(gè)鏡熬頭的拍攝，每個(gè)敗鏡頭僅僅是一幅爸靜態(tài)的畫面。但骯是，如果把每一芭個(gè)鏡頭有機(jī)地連扮起來，就會(huì)構(gòu)成柏一部生動(dòng)形象的昂動(dòng)態(tài)電影。從這挨個(gè)角度來說，如奧果一個(gè)企業(yè)的管岸理者能夠關(guān)注每扳一個(gè)時(shí)點(diǎn)的狀況癌，就會(huì)對(duì)企業(yè)的絆財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)哎比較全面的了解白；反之，不注重佰捕捉時(shí)點(diǎn)數(shù)，將愛會(huì)給企業(yè)的管理佰造成比較大的失芭誤?！景咐堪晨偛吭O(shè)在倫敦的耙巴黎銀行，是世胺界上首家商業(yè)銀昂行，創(chuàng)建于17敖63年。但是1罷995年末，這百家世界上最老牌敖的商業(yè)銀行卻破把產(chǎn)倒閉了。是什翱么原因使這家老白牌銀行走向末路愛呢？除了銀行內(nèi)跋部的控制有問題壩以外，還有

29、一個(gè)百很經(jīng)典的問題癌矮這家銀行的董事傲長比德巴林不重拔視資產(chǎn)負(fù)債表。百在一次演講中，佰他曾經(jīng)說過這樣白一句話：若以為唉揭露更多的資產(chǎn)叭負(fù)債表的數(shù)據(jù)，鞍就能夠增進(jìn)對(duì)一凹個(gè)集團(tuán)的了解，瓣那真是幼稚無知稗了。他的意思是愛，如果認(rèn)為時(shí)點(diǎn)把數(shù)有那么重要，艾那簡(jiǎn)直就是幼稚拌無知。具有諷刺靶意味的是，他發(fā)邦表這番芭“翱高論扒”安之后不到1年的哀時(shí)間，巴黎銀行藹破產(chǎn)了，這是他岸絕對(duì)沒有想到的捌。因?yàn)樗恢匾暠硨?duì)資產(chǎn)負(fù)債表的罷閱讀，使銀行付傲出了慘痛的代價(jià)巴。其實(shí)巴黎銀行罷是完全可以避免隘破產(chǎn)的。銀行每瓣天都要編資產(chǎn)負(fù)昂債表，如果銀行扳的高層管理能夠安關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表岸，就會(huì)知道公司扒已經(jīng)發(fā)生什么事扮情。如果及時(shí)

30、采白取措施，就不至阿于使得公司破產(chǎn)稗倒閉。因此，雖疤然是時(shí)點(diǎn)數(shù)，如澳果關(guān)注它、認(rèn)識(shí)稗它、使用它，就背能夠?yàn)楣芾碜龀霭愫艽蟮呢暙I(xiàn)。扮資產(chǎn)負(fù)債表的格伴式艾目前世界各國主礙要有兩種資產(chǎn)負(fù)氨債表格式：一是唉賬戶式表格，二熬是報(bào)告式表格。賬戶式表格邦資產(chǎn)負(fù)債表要披岸露三大數(shù)字：一唉是此時(shí)此刻有多班少資產(chǎn)，二是此背時(shí)此刻有多少負(fù)拜債，三是此時(shí)此安刻擁有多少所有懊者權(quán)益。如果把襖這三個(gè)數(shù)字及其搬內(nèi)容分左右排列爸，左邊列示企業(yè)翱擁有的資產(chǎn)，右皚邊列示企業(yè)的負(fù)爸債及所有者權(quán)益八，很像賬戶，所巴以人們稱其為賬擺戶式的資產(chǎn)負(fù)債案表。我國會(huì)計(jì)制跋度規(guī)定的參考格伴式是賬戶式，一熬般商店里出售的骯也是賬戶式表格暗。氨表2

31、-1 賬板戶式表格搬資產(chǎn)霸行次拔金額敖負(fù)債及所有者權(quán)扒益背行次稗金額熬流動(dòng)資產(chǎn)敖昂柏流動(dòng)負(fù)債盎罷鞍長期投資翱啊半長期負(fù)債按辦安固定資產(chǎn)敗敖傲負(fù)債總計(jì)阿癌拌無形資產(chǎn)阿敗班實(shí)收資本拜襖埃遞延資產(chǎn)班藹鞍資本公積艾骯胺其他資產(chǎn)絆班耙盈余公積把疤半安哎艾未分配利潤吧拜扮般耙襖所有者權(quán)益合計(jì)稗礙芭資產(chǎn)總計(jì)按巴澳負(fù)債及所有者權(quán)熬益合計(jì)邦埃報(bào)告式表格骯報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)班債表，它的特點(diǎn)拜是把資產(chǎn)負(fù)債和斑所有者權(quán)益改成岸上下排列，即首翱先列示企業(yè)的所巴有資產(chǎn)，其次列辦示企業(yè)的所有負(fù)伴債，然后列示企凹業(yè)的股東權(quán)益。鞍由于上下排列類搬似于領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告扳，所以稱為報(bào)告芭式的資產(chǎn)負(fù)債表懊。般雖然制度上的參艾考格式是賬戶式柏資

32、產(chǎn)負(fù)債表，可吧是現(xiàn)實(shí)生活中所盎見到、所使用的背一般都是報(bào)告式哀的資產(chǎn)負(fù)債表。凹因?yàn)楝F(xiàn)在手工編安制報(bào)表的比較少骯，一般都是用計(jì)礙算機(jī)打印報(bào)表，芭使用的紙型一般吧都是4紙型，傲如果用賬戶式的辦資產(chǎn)負(fù)債表，不拌僅字小，而且很俺難看。而使用報(bào)白告式的表格，不藹僅字比較清晰，艾而且格式也比較壩美觀。敗表2-2 報(bào)拌告式表格巴跋資產(chǎn)瓣罷流動(dòng)資產(chǎn)笆長期投資八固定資產(chǎn)啊無形資產(chǎn)俺遞延資產(chǎn)白其他資產(chǎn)霸資產(chǎn)合計(jì)胺艾跋流動(dòng)負(fù)債艾長期負(fù)債班負(fù)債總計(jì)捌斑哎實(shí)收資本拜資本公積叭盈余公積邦未分配利潤伴所有者權(quán)益合計(jì)瓣拜壩埃辦擺拌佰負(fù)債拌吧扳靶挨所有者權(quán)益絆啊巴笆靶吧八鞍隘盎按隘阿罷稗拜昂白扒挨霸霸礙阿叭盎資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)盎容

33、資產(chǎn)1流動(dòng)資產(chǎn)壩流動(dòng)資產(chǎn)是指可胺以在1年內(nèi)或者艾超過1年的一個(gè)伴營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)愛或者耗用的資產(chǎn)爸。在1年內(nèi)能夠絆變現(xiàn)， 是指一澳般而言， 現(xiàn)實(shí)壩生活中可能經(jīng)常矮會(huì)出現(xiàn)一些非正懊常情況。 列在癌流動(dòng)資產(chǎn)下的項(xiàng)奧目主要有如下幾愛個(gè)方面：（1）貨幣資金靶反映企業(yè)庫存現(xiàn)柏金、銀行結(jié)算戶挨存款、外埠存款挨、銀行匯票存款敖、銀行本票存款骯、信用卡存款、挨信用保證金存款扒等的合計(jì)數(shù)，合骯稱貨幣資金。（2）短期投資霸企業(yè)在證券市場(chǎng)哎上買股票，買債胺券，但持有時(shí)間瓣不準(zhǔn)備超過1年翱的投資，也是流扒動(dòng)資產(chǎn)。（3）應(yīng)收賬款翱即企業(yè)因銷售商邦品、 產(chǎn)品和提般供勞務(wù)等而應(yīng)向扒購買單位收取的哎各種款項(xiàng)。 在敖正常情況下，

34、 斑這種賬款在1年襖內(nèi)應(yīng)該能夠收回?cái)[， 所以也是流捌動(dòng)資產(chǎn)。（4）預(yù)付款八即企業(yè)預(yù)付給供盎應(yīng)單位的款項(xiàng)，柏它也是屬于流動(dòng)搬資產(chǎn)。（5）存貨鞍存貨是指企業(yè)在挨生產(chǎn)經(jīng)營過程中耙為銷售或耗用而搬儲(chǔ)存的各種有形捌資產(chǎn)，包括各種案原材料、包裝物案、低值易耗品、襖委托加工材料、靶產(chǎn)成品、庫存商班品等。一般來說罷，這些商品在1襖年內(nèi)企業(yè)要么把板它賣掉變成錢，挨要么把它消耗掉般，然后再變成錢愛，也屬于流動(dòng)資隘產(chǎn)?！咀詸z】懊請(qǐng)你在下面屬于氨貨幣資金的選項(xiàng)骯后劃翱“”敖：拔銀行結(jié)算戶存款胺昂庫存現(xiàn)金半佰商業(yè)承兌匯票拜昂外國存款邦癌銀行匯票存款扳芭銀行承兌匯票俺笆銀行本票存款礙背信用卡存款澳百應(yīng)收賬款佰奧信用保證金

35、存款襖瓣敖見參考答案2-吧12長期投資哎會(huì)計(jì)上通常是以扒1年為單位，1啊年以內(nèi)的就叫短矮期，1年以上的爸就叫長期，這是背會(huì)計(jì)上的一個(gè)基霸本劃分。長期投傲資強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)版對(duì)外投資的問題疤，如果投資出去昂以后投資企業(yè)成奧為被投資單位的愛股東，這樣的投柏資一般叫股權(quán)投盎資。企業(yè)買股票八，如果所持有的伴股票準(zhǔn)備超過1唉年，或者長期持壩有的話，這個(gè)投扳資也是長期股權(quán)拔投資。敗企業(yè)購買債券以昂后，企業(yè)和對(duì)方阿仍然是一種債權(quán)骯債務(wù)關(guān)系。就是澳把錢借給對(duì)方，鞍對(duì)方付給一定的瓣利息。這種投資氨企業(yè)并不能變成罷主人，這叫債權(quán)跋投資。3固定資產(chǎn)胺在固定資產(chǎn)當(dāng)中藹，報(bào)表項(xiàng)目要列扒示這樣一些內(nèi)容霸：阿（1）固定資產(chǎn)拔原

36、價(jià)辦企業(yè)購買固定資頒產(chǎn)時(shí)花了多少錢爸，叫固定資產(chǎn)原擺價(jià)。（2）累計(jì)折舊叭固定資產(chǎn)在使用骯過程中，逐漸損襖耗而消失的那部骯分價(jià)值，叫累計(jì)靶折舊。辦（3）固定資產(chǎn)骯凈值礙用固定資產(chǎn)的原背價(jià)扣掉累計(jì)折舊板就是固定資產(chǎn)凈板值。比如公司購吧買一輛汽車花了骯10萬元，現(xiàn)在八已經(jīng)折舊了1萬昂元，所以凈值是佰9萬元。（4）在建工程般企業(yè)搞基本建設(shè)爸工程，購買材料阿、物資，這叫工哀程物資；工程已擺經(jīng)開工了，已經(jīng)矮投入了資金，這奧叫在建工程。4無形資產(chǎn)絆沒有實(shí)物形態(tài)，哀但是能給企業(yè)帶藹來經(jīng)濟(jì)利益的資拜產(chǎn)，例如商標(biāo)權(quán)哎、專利權(quán)、土地罷使用權(quán)、非專利爸技術(shù)、商譽(yù)等。5其他資產(chǎn)案在報(bào)表中，其他按資產(chǎn)是比較容易耙出問題的

37、地方。矮除了前邊那些資懊產(chǎn)以外，剩下的稗都叫其他資產(chǎn)。柏目前我國指的其拔他資產(chǎn)，一個(gè)是叭攤銷期限超過1版年的費(fèi)用， 叫懊長期待攤費(fèi)用；拌 另一個(gè)是其他暗長期資產(chǎn)， 一岸般包括國家批準(zhǔn)芭儲(chǔ)備的特種物資八、 銀行凍結(jié)存艾款以及臨時(shí)設(shè)施澳和涉及訴訟中的半財(cái)產(chǎn)等。跋表2-3 傲資產(chǎn)內(nèi)容表懊編制單位：A股壩份有限公司 擺芭瓣 2001年1半2月31日 稗半靶 單位：元般資產(chǎn)半年末數(shù)唉年初數(shù)矮流動(dòng)資產(chǎn)：邦跋扳貨幣資金翱1,897,2疤85,618.盎79頒911,741昂,820.73八短期投資埃埃俺應(yīng)收票據(jù)按636,710氨,917.90伴6,065,7拔59,932.澳85鞍應(yīng)收股利伴扳昂應(yīng)收利息八斑

38、八應(yīng)收賬款半3,110,6靶93,439.扒80把1,205,8擺03,404.拌18霸其他應(yīng)收款鞍1,719,2氨34,476.壩15礙104,878絆,147.67半預(yù)付賬款懊260,297邦,060.69吧323,763百,972.55靶應(yīng)收補(bǔ)貼款白扒藹存貨芭6,142,俺816,848拜.70扒7,438,1頒95,385.案65壩待攤費(fèi)用俺13,920,阿000.00搬斑待處理流動(dòng)資產(chǎn)澳凈損失頒16,593,案865.44懊27,313,辦926.38藹一年內(nèi)到期的長傲期債權(quán)投資瓣翱襖其他流動(dòng)資產(chǎn)阿阿胺流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)瓣13,797,耙552,227胺.47昂16,077,鞍456,59

39、0拜.01百長期投資：般骯傲長期股權(quán)投資熬179,689擺,921.45靶179,437捌,261.09板長期債權(quán)投資矮把7,818,9啊66.53絆長期投資合計(jì)熬179，689笆，921.熬45矮187,256霸,227.62扒固定資產(chǎn)：岸皚扒固定資產(chǎn)原價(jià)擺2,497,9癌18,466.拜23隘2,038,5氨02,074.佰66啊減：累計(jì)折舊疤712,266俺,544.18扳525,447版,052.47伴固定資產(chǎn)凈值扒1,785,6靶51,922.癌05拔1,513,0藹55,022.版19班減：固定資產(chǎn)減辦值準(zhǔn)備按斑翱固定資產(chǎn)凈額壩1,785,6挨51,922.斑05絆1,513,0伴

40、55,022.拜19班工程物資伴471,697胺.48安俺在建工程鞍532,027哀,124.16邦627,954爸,376.24礙固定資產(chǎn)清理跋245,508案.57跋1,046,0壩45.28矮固定資產(chǎn)合計(jì)岸2,318,3哎96,252.斑26拜2,142,0版55,443.伴71拌無形資產(chǎn)及其他啊資產(chǎn)：昂案俺無形資產(chǎn)百167,520絆,054.43柏171,053半,884.87拔長期待攤費(fèi)用皚43,720,傲542.08敗4,134,6暗15.44跋其他長期資產(chǎn)拌柏笆無形資產(chǎn)及其他版資產(chǎn)合計(jì)氨211,240胺,596.51傲175,188艾,500.31罷遞延稅項(xiàng)：氨把氨遞延稅款借項(xiàng)暗

41、啊背資產(chǎn)總計(jì)埃16,506,般878,997敖.69翱18,574,斑137,795鞍.12班把資產(chǎn)分成這樣八幾類的意義是什靶么？就是讓讀者熬一看到流動(dòng)資產(chǎn)叭就知道1年內(nèi)它盎能夠變成錢；看翱到長期投資就知罷道回收期要超過扳1年；看到固定笆資產(chǎn)就知道它們懊的具體表現(xiàn)形式笆就是機(jī)器設(shè)備；俺看到無形資產(chǎn)就哎是知道是專利等邦等。而且從上往懊下看，變現(xiàn)能力拔是越來越差。如般果企業(yè)需要錢，白需要把資產(chǎn)變成笆錢，上邊比較容扮易實(shí)現(xiàn)，例如流擺動(dòng)資產(chǎn)很容易變傲成錢，但是要想盎把其他資產(chǎn)、無敖形資產(chǎn)變成錢則頒比較困難。因此靶，讀表時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)敖，下邊資產(chǎn)占的罷比重越大，企業(yè)般變現(xiàn)能力就越差八。【自檢】背企業(yè)的資產(chǎn)按流

42、暗動(dòng)性劃分有哪幾八類？般_案_稗_跋_隘_盎_伴_罷_凹_傲_辦_叭_鞍_癌_拌_哎_笆_巴_凹_岸_絆_背_阿_啊_啊_癌_叭_板擺見參考答案2-邦2負(fù) 債1流動(dòng)負(fù)債叭流動(dòng)負(fù)債的償還白期肯定是在1年暗以內(nèi)，1年以內(nèi)敖的流動(dòng)負(fù)債有如伴下項(xiàng)目：（1）短期借款版短期借款指企業(yè)壩借入的期限在1吧年以下的各種借伴款。敗（2）應(yīng)付賬款霸和應(yīng)付票據(jù)奧應(yīng)付賬款指因購昂買材料、商品或艾接受勞務(wù)供應(yīng)等暗而發(fā)生的債務(wù)。白有應(yīng)付賬款和應(yīng)矮付票據(jù)。（3）預(yù)收賬款皚企業(yè)預(yù)收客戶的隘錢而沒有給商品襖，叫預(yù)收賬款。襖（4）應(yīng)付工資跋及應(yīng)付福利費(fèi)巴應(yīng)付工資是企業(yè)斑對(duì)職工個(gè)人的一俺種負(fù)債，是企業(yè)伴使用職工的知識(shí)熬、技能、時(shí)間和

43、瓣精力而給予職工壩的一種補(bǔ)償（報(bào)盎酬）。應(yīng)付福利背費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用艾于企業(yè)職工福利挨方面的資金。（5）應(yīng)交稅金岸企業(yè)在一定時(shí)期靶內(nèi)取得的營業(yè)收氨入和實(shí)現(xiàn)的利潤斑，要按照規(guī)定向礙國家交納各種稅霸金，這些稅金叫絆應(yīng)交稅金。骯（6）其他應(yīng)交邦款昂稅法中沒有規(guī)定板，但國家強(qiáng)制征敖收（比如教育費(fèi)般附加）的款項(xiàng)，笆叫其他應(yīng)交款。2長期負(fù)債（1）長期借款壩企業(yè)借款的償還頒期超過1年，叫拜長期借款。（2）應(yīng)付債券絆企業(yè)根據(jù)國家的暗規(guī)定，向社會(huì)發(fā)跋行債券以籌集資胺金，稱之為應(yīng)付愛債券。其實(shí)這相柏當(dāng)于企業(yè)向社會(huì)藹各界借錢，對(duì)公骯司來講它形成的吧是一種債務(wù)。對(duì)胺于債券的發(fā)放，壩國家有嚴(yán)格的制班度規(guī)定，必須切辦實(shí)遵守相

44、應(yīng)的法般律。辦（3）長期應(yīng)付奧款拌現(xiàn)在的業(yè)務(wù)當(dāng)中班，分期付款的比氨較多。企業(yè)買了八幾臺(tái)設(shè)備，但沒邦有馬上給錢，其靶償還期超過1年擺，這樣的應(yīng)付款拔叫長期應(yīng)付款。岸表2-4 負(fù)藹債內(nèi)容表唉編制單位：A股擺份有限公司 唉版啊2001年12藹月31日斑鞍板單位：元靶負(fù)債瓣年末數(shù)背年初數(shù)癌流動(dòng)負(fù)債：捌佰跋胺短期借款叭237,984版,245.00八1,153,0般00,000.熬00凹扮應(yīng)付票據(jù)靶1,371,7襖00,708.襖38扒5,031,6頒20,414.巴05霸應(yīng)付賬款拜1,446,1耙86,787.哀35柏1,158,4半00,489.芭12氨預(yù)收賬款哎260,395拔,348.33辦27

45、3,663哎,260.95氨應(yīng)付工資稗9,875,5案80.00版傲應(yīng)付福利費(fèi)芭137,878班,063.97扳112,667板,409.29稗應(yīng)付股利俺2,970,8百18.02百4,955,5熬31.62藹應(yīng)交稅金絆-33,150壩,492.57奧-26,418澳,544.61壩其他應(yīng)交款半扮44,441,瓣228.06凹熬46,767,般082.17阿其他應(yīng)付款拔55,390,班948.31骯73,767,翱466.04澳預(yù)提費(fèi)用扮905,455骯.55跋587,774昂.72笆一年內(nèi)到期的長拔期負(fù)債班30,000,邦000.00背9,875,5癌80.00罷其他流動(dòng)負(fù)債版熬翱流動(dòng)負(fù)債合

46、計(jì)扳3,564,5敗78,690.襖40藹7,838,8按86,463.唉35耙長期負(fù)債：奧阿昂長期借款瓣6,000,0凹00.00哎36,000,叭000.00斑應(yīng)付債券罷案懊長期應(yīng)付款芭岸伴專項(xiàng)應(yīng)付款扒翱笆其他長期負(fù)債唉懊捌長期負(fù)債合計(jì)笆6,000,0耙00.00俺36,000,半000.00唉遞延稅項(xiàng)：捌背辦遞延稅款貸項(xiàng)絆11,020,岸467.41艾12,244,吧963.73鞍負(fù)債合計(jì)板3,581,5版99,157.搬81壩7,887,1按31,427.啊08所有者權(quán)益1投資者投入爸投資者投入包括般兩部分：第一部矮分叫實(shí)收資本，白但如果是股份公瓣司就叫股本；第背二部分是資本公胺積金。

47、【案例】敖A、B、C三個(gè)柏大學(xué)教授共同投頒資， 2000矮年4月20日，芭到工商局注冊(cè)了埃一個(gè)新方教育文霸化發(fā)展有限公司絆。注冊(cè)時(shí)，A入矮股35萬元，B扮入股60萬元，八C入股25萬元笆，共同投入到公襖司的資金是12礙0萬元。但他們跋到工商局只注冊(cè)昂100萬元，如藹果問新方教育文霸化發(fā)展有限公司啊此時(shí)此刻一共有笆多少資產(chǎn)？回答扮是120萬元。礙但如果把120耙萬元一分為二，癌在工商局注冊(cè)的版那筆錢，叫實(shí)收礙資本100萬元靶，超過注冊(cè)資本案那部分，叫資本傲公積金20萬元奧。其實(shí)120萬巴元都是投資者入哎資注入進(jìn)來的，翱但是把它一分為背二，就便于和我懊國注冊(cè)資本政策叭保持一致。2經(jīng)營積累笆經(jīng)營中的

48、積累，頒通常也叫留存收跋益。如企業(yè)到年岸末時(shí)凈賺100伴萬元，假定凈賺敖的100萬元一擺概不分配，這1扒00萬元就是股爸東的，叫所有者襖權(quán)益，又叫未分皚配利潤。如果按矮照公司法的規(guī)定懊進(jìn)行分配，10耙萬元做法定盈余鞍公積金，10萬百元做法定公益金傲，這個(gè)100萬搬元就一分為二，翱所賺的100萬稗元中有20萬元案叫盈余公積金，安另外80萬元不擺安排分配，叫未伴分配利潤。胺表2-5 股爸東權(quán)益內(nèi)容表邦編制單位：A股斑份有限公司 伴 2001年1暗2月31日佰白巴單位：壩懊元瓣股東權(quán)益（或所阿有者權(quán)益）阿年末數(shù)懊年初數(shù)柏股本癌2,164,2傲11,422.安00敖1,988,9伴68,232.芭00

49、案資本公積霸4,077,0班48,884.啊74唉2,539,3拌36,835.啊21哀盈余公積吧4,843,7芭04,327.岸40白4,738,6笆40,680.癌94案其中：法定公益斑金澳953,997岸,675.66把901,465挨,852.43熬未分配利潤傲1,840,3奧15,205.岸74皚1,420,0靶60,619.疤89按股東權(quán)益合計(jì)敖12,925,霸279,839啊.88拌10,687,挨006,368笆.04叭負(fù)債及股東權(quán)益罷總計(jì)搬16,506,疤878,997盎.69瓣18,574,斑137,795邦.12敗實(shí)收資本和資本稗公積金表明企業(yè)半原來注入了多少凹，而盈余公

50、積金凹和未分配利潤，斑表明所賺的錢留斑在企業(yè)有多少?！颈局v總結(jié)】拌在這一講當(dāng)中，盎主要討論了三個(gè)爸問題：般首先，介紹了資愛產(chǎn)負(fù)債表四個(gè)方半面的作用。資產(chǎn)扒負(fù)債表能夠反映耙企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)白擁有的資產(chǎn)及其板分布狀況的信息盎；能夠表明企業(yè)皚在特定時(shí)點(diǎn)所承斑擔(dān)的債務(wù)、償還叭時(shí)間及償還對(duì)象襖；能夠反映在特邦定時(shí)點(diǎn)投資人所敖擁有的凈資產(chǎn)及按其形成的原因；板能夠反映企業(yè)財(cái)啊務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨澳勢(shì)。傲其次，介紹了資翱產(chǎn)負(fù)債表的兩種艾基本格式，一種扮是報(bào)告式，一種把是賬戶式。國家藹規(guī)定使用的是賬盎戶式表格，然而笆現(xiàn)實(shí)生活中常見熬的卻是報(bào)告式的澳表格，因?yàn)橛衅浒⒚黠@的優(yōu)勢(shì)。百最后，介紹資產(chǎn)氨負(fù)債表的基本內(nèi)襖容，它包括

51、三個(gè)拔方面的內(nèi)容：資岸產(chǎn)、負(fù)債、股東安權(quán)益。每個(gè)方面把的內(nèi)容又包括許笆多小的項(xiàng)目，在拌看報(bào)表時(shí)，一定笆要明確各小項(xiàng)目矮所指的含義?！拘牡皿w會(huì)】百_皚_伴_霸_白_藹_敗_凹_瓣_八_扮_罷_拌_靶_背_頒_霸_哀_阿_扳_芭_(tái)耙_敗_罷_凹第3講 怎樣奧閱讀資產(chǎn)負(fù)債表拔（中）傲哀基本方法與技巧【本講重點(diǎn)】敖總額觀察把握財(cái)氨務(wù)變化的方向壩具體項(xiàng)目瀏覽尋稗找變動(dòng)原因把借助相關(guān)的財(cái)務(wù)皚比率透視財(cái)務(wù)狀骯況總額觀察按拿到資產(chǎn)負(fù)債表耙以后，感到最困八惑的是不知道要奧看什么，這是缺笆乏看表的方法和奧思路。那么，如斑何解除這種困惑白呢？面對(duì)資產(chǎn)負(fù)捌債表，首先需要霸考慮的就是觀察襖總額的變化。阿不管資產(chǎn)負(fù)債表八

52、的項(xiàng)目有多少，瓣其大項(xiàng)目只有三斑個(gè)：資產(chǎn)、負(fù)債凹、所有者權(quán)益，暗而這三個(gè)數(shù)字之搬間內(nèi)在的數(shù)量關(guān)耙系就是資產(chǎn)等于壩負(fù)債加所有者權(quán)骯益。資產(chǎn)是企業(yè)啊資源變化的一個(gè)拔結(jié)果，引起這種安結(jié)果變化的根本藹原因主要有兩方捌面：一是負(fù)債的爸變化；二是所有昂者權(quán)益的變化。版既然資產(chǎn)等于負(fù)佰債加所有者權(quán)益拜，那么資產(chǎn)的增扳減變化量應(yīng)該等靶于負(fù)債的增減變胺化量加所有者權(quán)唉益的增減變化量壩，即：半資產(chǎn)=負(fù)債+所胺有者權(quán)益藹資產(chǎn)的增減變化罷量=負(fù)債的增減扒變化量+所有者傲權(quán)益的增減變化爸量資產(chǎn)增加稗在具體考察資產(chǎn)奧、負(fù)債、所有者拌權(quán)益之間的依存啊關(guān)系時(shí)，當(dāng)一個(gè)八企業(yè)在某一特定靶時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)總額藹增加，伴隨的原阿因可能是負(fù)

53、債在百增加，或者是所隘有者權(quán)益在增加辦?！景咐堪}2000年5月挨，由于擴(kuò)大經(jīng)營隘，A公司從銀行背借款100萬元板存入公司賬戶。挨那么此時(shí)此刻A愛公司的資產(chǎn)增加凹了100萬元，阿同時(shí)A公司的負(fù)般債也增加100捌萬元。2001唉年10月，公司扳的管理層認(rèn)為市疤場(chǎng)形勢(shì)很好，決跋定繼續(xù)擴(kuò)大投資敗，A公司的投資艾者繼續(xù)注入資金般，往公司再注入扮100萬元。此敖時(shí)此刻，A公司百的資產(chǎn)又增加1斑00萬元，而且版公司的所有者權(quán)藹益也增加100稗萬元。也就是說藹，當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí)按，伴隨的原因可笆能是負(fù)債在增加瓣，或者是所有者半權(quán)益在增加。資產(chǎn)減少把當(dāng)一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)背在減少時(shí)，伴隨阿的原因可能是負(fù)瓣債在減少，也可敖

54、能是所有者權(quán)益班在減少。【案例】癌2000年8月巴，由于擴(kuò)大經(jīng)營扳，A公司從銀行艾借款100萬元挨存入公司賬戶，哎償還期限兩年。哀那么此時(shí)此刻A背公司的資產(chǎn)增加笆了100萬元，耙同時(shí)A公司的負(fù)癌債也增加100阿萬元。2001搬年10月，公司藹的管理層認(rèn)為市背場(chǎng)形勢(shì)很好，決敗定繼續(xù)擴(kuò)大投資跋，A公司的投資辦者繼續(xù)注入資金艾，往公司再注入俺100萬元。此鞍時(shí)此刻，A公司愛的資產(chǎn)又增加1啊00萬元，而且吧公司的所有者權(quán)哀益也增加100矮萬元。2002礙年8月，公司的扳借款已到期，A辦公司向銀行還款啊100萬元，那伴么資產(chǎn)會(huì)減少1柏00萬元，公司般的債務(wù)也就減少瓣了100萬元。斑2002年10暗月，A

55、公司的高鞍層管理者認(rèn)為現(xiàn)凹在的市場(chǎng)比較疲拔軟，決定減少公瓣司的投資。在工瓣商局變更公司的半注冊(cè)資本，從公般司的注冊(cè)資本中隘依法撤資100邦萬元。此時(shí)此刻阿，公司的資產(chǎn)會(huì)敖減少100萬元板，而股東的財(cái)產(chǎn)板權(quán)利也會(huì)減少1胺00萬元。也就跋是說當(dāng)資產(chǎn)增加襖時(shí)， 負(fù)債可能板在增加， 所有靶者權(quán)益也可能在胺增加； 當(dāng)資產(chǎn)扮減少時(shí)， 負(fù)債搬在減少， 所有埃者權(quán)益也可能在叭減少。白其實(shí)，在現(xiàn)實(shí)中敗真實(shí)的情況要復(fù)罷雜得多。當(dāng)資產(chǎn)隘增加時(shí)，可能負(fù)捌債在增加，而所瓣有者權(quán)益在減少安。研究這三個(gè)數(shù)百字的關(guān)系，就可挨以基本上把握企昂業(yè)在某個(gè)經(jīng)營時(shí)跋段中發(fā)生了哪些扒重大變化，也就愛可以摸清這個(gè)企敗業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展變化敖的基本

56、方向。拜表3-1把稗資產(chǎn)負(fù)債表佰編制單位：A股絆份有限公司扒案跋扳2001年12癌月31日罷暗懊單位：元絆資產(chǎn)隘年末數(shù)吧年初數(shù)搬流動(dòng)資產(chǎn)：叭佰拌貨幣資金霸1,897,2艾85,618.瓣79案911,741奧,820.73邦短期投資埃拔翱應(yīng)收票據(jù)襖636,710皚,917.90哀6,065,7扳59,932.班85耙應(yīng)收股利皚邦哎應(yīng)收利息把阿胺應(yīng)收賬款耙3,110,6百93,439.辦80澳1,205,8搬03,404.哎18骯其他應(yīng)收款擺1,719,2拌34,476.俺15凹104,878癌,147.67盎預(yù)付賬款吧260,297哀,060.69皚323,763柏,972.55佰應(yīng)收補(bǔ)貼款瓣

57、壩瓣存貨奧6,142,8澳16,848.辦70般7,438,1辦95,385.愛65凹待攤費(fèi)用笆13,920,哀000.00拜擺待處理流動(dòng)資產(chǎn)扮凈損失絆16,593,耙865.44埃27,313,奧926.38捌一年內(nèi)到期的長熬期債權(quán)投資笆百盎其他流動(dòng)資產(chǎn)扒熬胺流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)背13,797,叭552,227芭.47扮16,077,翱456,590癌.01昂長期投資：爸熬敖長期股權(quán)投資岸179,689啊,921.45版179,437氨,261.09頒長期債權(quán)投資把礙7,818,9辦66.53熬長期投資合計(jì)安179，689絆，921.45柏187,256耙,227.62藹固定資產(chǎn)：哀爸?jǐn)[固定資產(chǎn)原價(jià)

58、瓣2,497,9傲18,466.暗23唉2,038,5捌02,074.跋66矮減：累計(jì)折舊芭712,266百,544.18俺525,447頒,052.47白固定資產(chǎn)凈值氨1,785,6懊51,922.壩05絆1,513,0岸55,022.凹19搬減：固定資產(chǎn)減礙值準(zhǔn)備扒耙伴固定資產(chǎn)凈額癌1,785,6隘51,922.敗05般1,513,0唉55,022.傲19斑工程物資埃471,697版.48百礙在建工程岸532,027哎,124.16拜627,954澳,376.24八固定資產(chǎn)清理唉245,508鞍.57襖1,046,0愛45.28敗固定資產(chǎn)合計(jì)佰2,318,3芭96,252.擺26岸2,14

59、2,0啊55,443.笆71艾無形資產(chǎn)及其他奧資產(chǎn)：伴板按無形資產(chǎn)叭167,520壩,054.43襖171,053愛,884.87敖長期待攤費(fèi)用唉43,720,罷542.08爸4,134,6板15.44邦其他長期資產(chǎn)氨邦翱無形資產(chǎn)及其他扒資產(chǎn)合計(jì)扮211,240半,596.51懊175,188叭,500.31絆遞延稅項(xiàng)：敗骯俺遞延稅款借項(xiàng)礙埃百資產(chǎn)總計(jì)哎16,506,扮878,997熬.69擺18,574,敖137,795巴.12頒負(fù)債及所有者權(quán)癌益拌年末數(shù)奧年初數(shù)稗流動(dòng)負(fù)債：胺熬愛短期借款背237,984八,245.00稗1,153,0擺00,000.骯00吧應(yīng)付票據(jù)艾1,371,7按00,

60、708.扒38瓣5,031,6翱20,414.哎05百應(yīng)付賬款瓣1,446,1癌86,787.辦35矮1,158,4盎00,489.傲12白預(yù)收賬款拜260,395背,348.33案273,663啊,260.95骯應(yīng)付工資皚9,875,5按80.00矮拔應(yīng)付福利費(fèi)愛137,878絆,063.97矮112,667靶,409.29暗應(yīng)付股利敗2,970,8奧18.02叭4,955,5啊31.62翱應(yīng)交稅金俺-33,150吧,492.57敗-26,418藹,544.61背其他應(yīng)交款懊44,441,隘228.06礙46,767,阿082.17佰其他應(yīng)付款啊55,390,絆948.31礙73,767,懊