稅收原理教案

1、PAGE PAGE 42案稅收原理教皚案版課程編號(hào)：昂0900502佰課程類型：翱專業(yè)課扒總學(xué)時(shí)：礙34 氨 講課班學(xué)時(shí)：罷34 胺 實(shí)驗(yàn)（熬上機(jī)）學(xué)時(shí)：學(xué)分：2靶適用對(duì)象：艾財(cái)政、稅務(wù)擺、注冊(cè)稅務(wù)師、罷注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估室跋、保險(xiǎn)、國(guó)際金熬融等專業(yè)。拌先修課程：壩財(cái)政學(xué)案一、課程的教學(xué)安目標(biāo)敖稅收原理是跋高等院校財(cái)政、懊稅務(wù)類專業(yè)的一胺門必修課程。它壩是一門應(yīng)用理論礙學(xué)科，在學(xué)科體襖系中起著銜接理哎論知識(shí)和業(yè)務(wù)實(shí)骯際的中介作用。癌通過這門課的學(xué)捌習(xí)，使學(xué)生掌握半稅收的基礎(chǔ)理論疤、基本知識(shí)和基板本技能，培養(yǎng)學(xué)伴生具有獨(dú)立思考扳的能力和分析問芭題、解決問題的礙能力，為學(xué)生今頒后到業(yè)務(wù)部門工疤作奠定良好

2、的理礙論基礎(chǔ)。背二、稅收原理暗教學(xué)基本要求霸（一）稅收原愛理課程的主要跋教學(xué)內(nèi)容暗稅收原理是一門啊有關(guān)稅收理論、安政策、制度和管霸理的科學(xué)，內(nèi)容半包括稅收基本理佰論、稅收制度簡(jiǎn)芭介和國(guó)際稅收簡(jiǎn)拌介三大部分。該跋課程立以市場(chǎng)經(jīng)笆濟(jì)條件下共同面盎臨和需要解決的愛稅收問題作為主背要研究對(duì)象，全版面介紹稅收的基稗本概念、基本理案論、主要內(nèi)容，芭并將其進(jìn)一步系扳統(tǒng)化。根據(jù)內(nèi)容頒和邏輯關(guān)系，班分為三大部分：邦第一部分是稅收暗的基本理論（第疤一章拌半第九章）：包括耙稅收概念、類型捌和要素、職能及凹經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、稅收絆負(fù)擔(dān)及宏觀稅負(fù)背水平、稅收轉(zhuǎn)嫁盎和歸宿、稅收優(yōu)把化和稅制結(jié)構(gòu)、胺稅式支出。白第二部分（第九壩章）

3、：以課稅對(duì)皚象為依據(jù)將稅收埃進(jìn)行分類，分別唉介紹各類稅種的阿主要特點(diǎn)、作用搬。哎第三部分（第十版章）：介紹稅收骯管理及國(guó)際稅收安的相關(guān)知識(shí)。靶稅收原理是財(cái)政傲稅收專業(yè)的必修頒課程，本課程需絆要預(yù)修政治經(jīng)濟(jì)熬學(xué)、財(cái)政學(xué)等前哎期課程作為基礎(chǔ)耙。拌（二）稅收原拔理課程的教學(xué)稗方法伴本課程堅(jiān)持理論敖與實(shí)踐相結(jié)合的岸原則，在課程講佰授的基礎(chǔ)上，注絆重課堂教學(xué)與學(xué)埃生討論相結(jié)合，骯引導(dǎo)學(xué)生在課堂拔上積極思考，增巴強(qiáng)其學(xué)習(xí)的主動(dòng)伴性和自覺性。另爸外，澳結(jié)合理論部分要皚求學(xué)生寫課程小靶文章暗。斑教學(xué)中充分運(yùn)用岸多媒體課件等現(xiàn)哎代化教學(xué)手段，按從教學(xué)內(nèi)容的廣骯度和深度入手，半為學(xué)生提供最新扒的預(yù)算理論信息般，不

4、斷開闊學(xué)生吧的眼界，提高其鞍分析問題和解決敖問題的能力。叭（三）課程的考邦核方式胺該課程作為一門澳考試敖課，采取岸閉靶卷考核方式。平暗時(shí)成績(jī)主要采用邦測(cè)驗(yàn)、論文、課翱堂提問等多種方柏式，平時(shí)成績(jī)占靶總成績(jī)的30%隘（其中考勤成績(jī)疤占10%），期扳末考試成績(jī)占總澳成績(jī)的70%。哀另外平時(shí)上課要爸加強(qiáng)對(duì)學(xué)生考勤拜的檢查，主要考案核學(xué)生學(xué)習(xí)的主笆動(dòng)性和學(xué)習(xí)態(tài)度稗是否端正。愛三、各教學(xué)環(huán)節(jié)笆學(xué)時(shí)分配教學(xué)課時(shí)分配敖序號(hào)鞍章節(jié)內(nèi)容擺周次霸1拌導(dǎo)論斑2靶2百稅收的職能和作絆用班3扒3般稅收原則襖2搬4絆稅收霸負(fù)擔(dān)捌2氨5搬稅制概論爸3岸6澳稅收管理體制岸1半7頒稅收征管制度岸1絆8隘國(guó)際稅收鞍2昂9板復(fù)習(xí)骯

5、1靶合計(jì)哀17四、教學(xué)內(nèi)容氨第一章挨 叭政府與稅收拔扒本章教學(xué)內(nèi)容：俺稅收課稅依據(jù)，澳稅收發(fā)展過程、襖稅收特征，從而板理解和掌握稅收岸定義。邦八教學(xué)目的：使學(xué)芭生理解稅收的涵班義及稅收形式特絆征。吧拔本章重點(diǎn)：稅收阿概念、稅收特征矮把本章難點(diǎn)：政府壩征稅的依據(jù)第一章導(dǎo)言辦第一節(jié)稅收擺的一般概念俺稅收都與我們關(guān)拔系密切。什么是骯稅收？愛列寧說：芭“百所謂賦稅，就是笆國(guó)家不付任何報(bào)頒酬而向居民取得搬東西。岸” 列寧全集第32卷，人民出版社1958年版，第275頁(yè)。藹亞當(dāng)叭俺斯密指出：昂“爸人民必須拿出自班己的一部分收入盎，給君主或國(guó)家昂，作為一筆公共哀收入稗”埃。 亞當(dāng)斯密：國(guó)民財(cái)富性質(zhì)和原因的研

6、究（下冊(cè)），1974年版，商務(wù)印書館，第383頁(yè)。拌小川鄉(xiāng)太郎霸認(rèn)為半：斑“按稅收就是國(guó)家為耙了支付行政經(jīng)費(fèi)百而向人民強(qiáng)制征吧收的財(cái)物跋” 小川鄉(xiāng)太郎：租稅總論，商務(wù)印書館1935年版，第11頁(yè)。擺。西蒙詹姆斯埃、克里斯托弗柏諾布斯骯則認(rèn)為熬：哎“氨稅收是由政府機(jī)傲構(gòu)實(shí)行不直接償巴還的強(qiáng)制性征收暗” 西蒙詹姆斯、克里斯托弗諾布斯：稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1988年版，第11頁(yè)。阿。把侯夢(mèng)蟾給稅收下邦的定義是：白“芭稅收是國(guó)家為滿背足一般的社會(huì)公啊共需要，按照事矮先確定的標(biāo)準(zhǔn)，百對(duì)社會(huì)剩余產(chǎn)品哎所進(jìn)行的強(qiáng)制、瓣無償?shù)姆峙?。版?侯夢(mèng)蟾：稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)導(dǎo)論，1990年版，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，第3

7、頁(yè)。唉本書稅收的定義挨：稅收是國(guó)家為笆滿足其行使職能氨的需要，依靠手?jǐn)≈兴莆盏男姓葯?quán)，按照事先確背定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制疤地、無償?shù)叵蚓影幻?、公民或?jīng)濟(jì)艾組織征收而取得瓣財(cái)政收入，參與埃國(guó)民收入分配的扳一種形式。按這一概念包含以拔下要點(diǎn)：唉一、稅收是國(guó)家俺取得財(cái)政收入的愛一種形式哎二、國(guó)家征稅的熬目的是滿足社會(huì)襖公共需要罷公共物品或勞務(wù)拜是與私人物品或澳服務(wù)相對(duì)應(yīng)來講拌的。所謂公共物氨品或勞務(wù)，它具唉有三大特征：耙（一）受益的非把排他性。（二）斑消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性拌。（三）效用的鞍非分割性。拌美最高法院法官皚奧利沃安疤溫德爾岸胺霍爾姆斯（Ol敗ive Wen俺dell Ho跋lmes，19胺27）認(rèn)為

8、，捌“搬稅收是文明的對(duì)白價(jià)（Taxes暗 are th啊e price隘 we pay礙 for a 佰civiliz氨ed soci爸ety.）。唉”白三、阿稅收的征稅主體扳是國(guó)家敗，國(guó)家征稅憑借隘的是手中掌握的氨行政權(quán)班四、征稅必須借版助于法律形式進(jìn)巴行扮五、跋稅收絆是參與國(guó)民收入跋分配的一種形式襖第二節(jié)政府絆征稅的依據(jù)一、公需說俺該學(xué)說認(rèn)為國(guó)家白的職能在于滿足矮公共需求，增進(jìn)唉公共福利。國(guó)家哎為實(shí)現(xiàn)這些職能啊，必須要有經(jīng)費(fèi)叭來源，因此才要敖求人民納稅。二、交換說叭也稱買賣交易說板、均等說、利益擺說或代價(jià)說。該笆學(xué)說以自由主義巴的國(guó)家觀為基礎(chǔ)敖，認(rèn)為國(guó)家和個(gè)瓣人是各自獨(dú)立平熬等的實(shí)體，國(guó)民

9、阿因國(guó)家的活動(dòng)而安受益，人民就應(yīng)昂當(dāng)向國(guó)家提供金伴錢，稅收就是這靶兩者的交換。三、保險(xiǎn)說暗該學(xué)說與交換說柏同屬于一個(gè)體系柏，認(rèn)為國(guó)家保護(hù)吧了人民財(cái)產(chǎn)安全俺和社會(huì)公共秩序扮，人民應(yīng)當(dāng)向國(guó)翱家支付報(bào)酬。國(guó)懊家類似于保險(xiǎn)公扒司，人民向國(guó)家艾納稅就如同向保伴險(xiǎn)公司交納保險(xiǎn)芭。四、義務(wù)說拌該學(xué)說源于19礙世紀(jì)初期盛行于半歐洲的國(guó)家主義吧。該學(xué)說強(qiáng)調(diào)的拜是國(guó)家的權(quán)力與阿人民的義務(wù)，明愛確地提出稅收的疤強(qiáng)制性與無償性拜，把稅收看作是伴個(gè)人被動(dòng)的義務(wù)凹。五、犧牲說礙該學(xué)說認(rèn)為，國(guó)哎家憑借政治權(quán)力傲向公民強(qiáng)制無償俺的課稅，以滿足版其實(shí)現(xiàn)職能的需叭要，從公民方面疤看無償繳納，是捌一種利益的犧牲柏。六、掠奪說頒該學(xué)

10、說將稅收看跋作是掌握政權(quán)的拌統(tǒng)治階級(jí)掠奪其拌他階級(jí)財(cái)富的手癌段。七、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)說罷該學(xué)說認(rèn)為，西辦方社會(huì)的自發(fā)市把場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制失靈安，不能實(shí)現(xiàn)資源哀的有效配置、社啊會(huì)財(cái)富的公平分班配和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定敗與增長(zhǎng)，因此，壩需要社會(huì)政策予巴以矯正。礙第三節(jié)稅收芭的形式特征吧一、翱稅收的搬形式特征（一）強(qiáng)制性阿稅收的強(qiáng)制性版是扮指阿，政府憑借行政澳權(quán)，以法律形式啊來確定政府作為骯征稅者和個(gè)人、疤社會(huì)組織作為納凹稅者之間的權(quán)利絆和義務(wù)關(guān)系。（二）無償性半稅收的無償性是百指，對(duì)于具體納啊稅人來講，在納翱稅的時(shí)點(diǎn)上，稅靶收是白國(guó)家向納稅人進(jìn)隘行的無需償還的阿征收。國(guó)家征稅澳以后，稅款即成艾為國(guó)家所有，不八再歸還給納稅

11、人壩，也不向納稅人皚支付任何代價(jià)或啊報(bào)酬。（三）固定性凹稅收的固定性拜是鞍指疤，阿稅收是國(guó)家通過傲法律形式預(yù)先規(guī)百定了對(duì)什么征稅挨、對(duì)誰征稅版及其征收比例，笆實(shí)際征納中，國(guó)哀家和納稅人雙方白都必須共同遵照唉執(zhí)行。襖二、稅收與其他跋財(cái)政收入形式的跋區(qū)別俺國(guó)家取得財(cái)政收靶入有許多形式，耙稅收只是其中的辦一種。將稅收同藹其他財(cái)政收入形斑式進(jìn)行比較，有矮助于加深對(duì)稅收絆的認(rèn)識(shí)和理解，懊有助于國(guó)家正確安運(yùn)用稅收為實(shí)現(xiàn)班國(guó)家職能服務(wù)。唉稅收與其他財(cái)政拔收入形式區(qū)別的背基本標(biāo)志是稅收啊的斑“版三性佰”疤。叭（一）熬稅收與公債的區(qū)骯別案（扳二）稅收與罰沒阿收入的區(qū)別哀（三）稅收與費(fèi)跋的區(qū)別熬（四）凹稅收與專賣

12、的區(qū)哀別哎（五）胺稅收與靶國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收奧益皚的區(qū)別瓣三、稅收是政府藹取得財(cái)政收入的壩最佳形式百第四節(jié)阿稅收藹的哀產(chǎn)生半與發(fā)展敗稅收是一個(gè)歷史艾范疇，它是人類俺歷史發(fā)展到一定奧階段的產(chǎn)物。稅俺收隨國(guó)家的產(chǎn)生胺而產(chǎn)生，隨國(guó)家敗的發(fā)展而發(fā)展，靶并將隨著國(guó)家的霸消亡而消亡。岸一、稅收隨國(guó)家敖的產(chǎn)生而產(chǎn)生哎二、稅收的發(fā)展埃扒（一）稅收法制挨程度擺逐步加強(qiáng)拌（二）稅收制度傲結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化藹1奧、以百古老的直接稅扒為主的稅收制度擺2般、熬以間接稅為主的阿稅收制度鞍3礙、霸以所得稅為主白或扳所得稅和間接稅扒并重的稅收制度稗（三）稅收征收凹實(shí)體的發(fā)展變化頒以征收實(shí)體為標(biāo)骯準(zhǔn)，可以將稅收八分為力役稅、實(shí)俺物稅、

13、貨幣稅敖。俺（四）稅收地位藹和作用的發(fā)展變霸化昂（五）稅收管轄唉權(quán)范圍的凹變化本章復(fù)習(xí)題啊1、什么是稅收按？懊2、稅收經(jīng)歷了唉怎樣的發(fā)展過程拌？愛稅收的職能和作八用八胺本章教學(xué)內(nèi)容：案稅收所具有的四耙職能瓣叭教學(xué)目的：使學(xué)懊生理解稅收的熬職能及作用拔。皚澳本章重點(diǎn)：稅收襖職能岸爸本章難點(diǎn)：哀稅收的資源配置鞍職能搬第一節(jié)財(cái)政熬收入職能癌一、財(cái)政收入職半能的重要性跋表2擺跋1 我國(guó)19哎94辦拜2006年稅收鞍收入占財(cái)政收入靶比重情況 扳 單位：哎億元；%叭項(xiàng)目跋稅收收入吧財(cái)政收入哎稅收收入占財(cái)政盎收入比重稗1994隘年爸5070.79班5218.10搬97.2骯1995扳年皚5973.75搬62

14、42.20伴95.7安1996霸年爸7050.61隘7407.99愛95.2拌1997瓣年瓣8225.51斑8651.14斑95.1扳1998耙年傲9092.99稗9875.95襖92.1隘1999半年昂10314.9俺7唉11444.0骯8芭90.1艾2000矮年扮12665.8耙0霸13395.2靶3澳94.6疤2001癌年礙15165.4愛7八16386.0暗4皚92.6藹2002隘年艾16996.5懊6霸18903.6靶4百89.9奧2003八年熬20466.1敖4傲21715.2拌5版94.2哀2004霸年叭25723.4稗8隘26396.4頒7哀97.5疤2005笆年盎30865.

15、8胺3捌31627.9暗8按97白.6澳2006年俺37636礙.爸27敗39343.6案2哎95.7暗資料來源：國(guó)家拜稅務(wù)總局網(wǎng)站哎稅收的特性決定巴了財(cái)政收入職能邦的重要性，表現(xiàn)藹在：霸（一）搬適用范圍的廣泛叭性板（二）取得收入愛的及時(shí)性百（三）擺征收數(shù)額上的穩(wěn)凹定性按（四）不需償還斑性暗稅收分配具有無八償性的特征，無擺須像國(guó)債收入那拔樣還要還本付息俺。一旦取得，國(guó)板家即可使用。奧二、稅收籌資的扒規(guī)模頒稅收籌集資金的昂規(guī)模到底應(yīng)該多耙大，是不是越多拜越好呢？答案是皚否定的。稅收籌柏資規(guī)模的大小受斑需要和可能兩方藹面因素制約。凹第二節(jié)資源稗配置職能稗稅收的資源配置愛職能，是指稅收疤所具有的，通

16、過稗一定的稅收政策耙，影響個(gè)人、企笆業(yè)及經(jīng)濟(jì)組織的氨活動(dòng)，從而使社絆會(huì)資源得以重新鞍組合、安排的功壩能。柏一、市場(chǎng)失靈的按表現(xiàn)版（一）不能提供癌公共物品或勞務(wù)（二）外部性1、負(fù)外部性2、正外部性（三）自然壟斷吧（四）信息不充傲分（五）分配不公背二、在矯正市場(chǎng)阿失靈的過程中，搬稅收資源配置職哀能得以發(fā)揮吧（一）稅收的收哎入效應(yīng)稗所謂稅收的收入板效應(yīng)，是指稅收柏引起私人的可支拜配收入的減少。襖（二）稅收的替敖代效應(yīng)岸稅收的替代效應(yīng)跋是指稅收引起人哀們對(duì)可供替代的熬經(jīng)濟(jì)行為之間選拔擇的改變，即用啊一種經(jīng)濟(jì)行為替頒代另一種經(jīng)濟(jì)行阿為以避免或減少哎稅收負(fù)擔(dān)。百第三節(jié)穩(wěn)定罷經(jīng)濟(jì)職能疤稅收的穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)按職能是

17、指國(guó)家在白利用稅收組織收搬入過程中，通過爸影響市場(chǎng)主體自傲身的物質(zhì)利益關(guān)隘系，引導(dǎo)其行為百符合整個(gè)國(guó)家的哀宏觀要求，從而邦減少經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩，辦促使經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)辦行。般一、稅收調(diào)控的叭分類岸根據(jù)所涉及的范奧圍的不同，可將矮稅收調(diào)控政策分案為總量政策和結(jié)稗構(gòu)政策。?。ㄒ唬┒愂湛偭堪徽甙囟愂湛偭空叩陌苏{(diào)控作用主要體皚現(xiàn)在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增芭長(zhǎng)方面：當(dāng)經(jīng)濟(jì)吧增長(zhǎng)過快、過熱哎，出現(xiàn)通貨膨脹奧時(shí)，通過提高宏唉觀稅負(fù)，實(shí)施緊挨縮型稅收政策，唉以控制物價(jià)上漲癌水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)奧穩(wěn)步增長(zhǎng)；反之俺，當(dāng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)衰搬退、失業(yè)率過高班時(shí)，通過各種減佰稅措施實(shí)施擴(kuò)張矮性稅收政策，以俺刺激經(jīng)濟(jì)的發(fā)展瓣，擴(kuò)大就業(yè)。所礙以總量政策的作叭用

18、具有全面性、翱整體性，影響面暗大。捌1、稅收對(duì)國(guó)民班收入水平的影響班稅收是決定國(guó)民愛收入水平的一個(gè)凹重要因素。拜稅收乘數(shù)，是指翱因政府增加（或藹減少）稅收而引啊起的國(guó)民生產(chǎn)總版值或國(guó)民收入減阿少（或增加）的半倍數(shù)。由于稅收胺是對(duì)納稅人收入半的一種扣除，稅稗收高低會(huì)影響到瓣投資并進(jìn)而影響扒到國(guó)民收入。稅拔收變動(dòng)與國(guó)民收白入呈反方向變化辦，即稅收減少，昂國(guó)民收入增加；啊稅收增加，國(guó)民愛收入減少。因此辦，稅收乘數(shù)是負(fù)哀值。稅收乘數(shù)敖假設(shè)邊際消費(fèi)傾柏向俺，則稅收乘數(shù)擺。爸其含義是，政府?dāng)[每增加1個(gè)單位霸的稅收，會(huì)引起版國(guó)民收入減少4拜個(gè)單位。白（二）稅收結(jié)構(gòu)白政策哎二、稅收調(diào)控手拔段俺從稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)壩

19、運(yùn)行作用的方式般不同，可以將稅罷收調(diào)控手段分為盎兩大類：礙（一）內(nèi)在穩(wěn)定癌器拌所謂絆“骯內(nèi)在穩(wěn)定器懊”按，是指政府稅收班規(guī)模隨經(jīng)濟(jì)景氣按狀況而自動(dòng)進(jìn)行頒增減調(diào)整唉襖當(dāng)經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)，絆實(shí)際稅負(fù)會(huì)自動(dòng)凹上升，從而產(chǎn)生斑緊縮的效果；當(dāng)扳經(jīng)濟(jì)低落時(shí)，稅笆負(fù)會(huì)相應(yīng)下降，礙產(chǎn)生擴(kuò)張性效果隘，從而達(dá)到巴“胺熨平叭”拔經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的捌一種稅收宏觀調(diào)熬節(jié)機(jī)制。按個(gè)人所得稅就是斑內(nèi)在穩(wěn)定器。（二）相機(jī)抉擇氨“霸相機(jī)抉擇暗”襖即俺“阿視經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況拜而確定所采取的俺政策，愛”岸包括擴(kuò)張性稅收半政策、緊縮性稅扮收政策、中性稅鞍收政策等。暗相機(jī)抉擇包括汲稗水政策和補(bǔ)償政拔策。汲水政策是傲指在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)般靠財(cái)政安排一定罷的

20、公共投資以使背經(jīng)濟(jì)恢復(fù)活力的般政策。該政策具靶有三個(gè)特點(diǎn)：第搬一，實(shí)施該政策暗的目的是誘導(dǎo)經(jīng)罷濟(jì)復(fù)蘇；第二，把該政策的載體是盎公共投資，將擴(kuò)拌大投資規(guī)模作為般啟動(dòng)民間投資活鞍躍的手段；第三扒，該政策屬于短柏期的財(cái)政政策，鞍隨經(jīng)濟(jì)蕭條的消哀失而不復(fù)存在。拔補(bǔ)償政策，是政芭府為達(dá)到穩(wěn)定經(jīng)白濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的目俺的，有意識(shí)地從跋當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)的拌反方向調(diào)節(jié)景氣扮變動(dòng)幅度的財(cái)政哎政策。具體是：拜在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期搬，為減輕通貨膨佰脹的壓力，政府挨通過增收減支等擺政策來抑制和減挨少民間的過剩需鞍求；在經(jīng)濟(jì)蕭條搬時(shí)期，政府通過啊增支減收等政策佰來來增加投資和昂消費(fèi)需求，促進(jìn)阿整個(gè)社會(huì)總需求靶的增加，來減輕凹通貨膨脹的

21、壓力版。其政策工具包俺括稅收、轉(zhuǎn)移支爸付、財(cái)政補(bǔ)貼等哀。稗三、稅收穩(wěn)定經(jīng)襖濟(jì)職能的局限性翱（一）稅收制度敖不能頻繁變動(dòng)爸（二）稅收調(diào)控邦空間有限?。ㄈ┒愂照{(diào)控半存在操作上的制板約捌（四）稅收調(diào)控吧具有時(shí)滯性阿1、認(rèn)識(shí)時(shí)滯。版2、行政時(shí)滯。按3、決策時(shí)滯。頒4、執(zhí)行時(shí)滯。把5、效果時(shí)滯。霸第四節(jié)收入板分配職能霸稅收的調(diào)節(jié)收入阿分配職能是指稅瓣收所具有的影響半財(cái)富分配、實(shí)現(xiàn)藹社會(huì)公平的職能巴。社會(huì)公平分為把前提公平和結(jié)果澳公平。敖很多國(guó)家運(yùn)用稅版收手段進(jìn)行調(diào)節(jié)吧：一、個(gè)人所得稅二、社會(huì)保障稅澳三、負(fù)所得稅計(jì)扒劃凹米爾頓辦按弗里德曼提出氨負(fù)所得稅計(jì)劃拜。負(fù)所得稅的計(jì)傲算，可用公式表八示：八負(fù)所得稅

22、=收入百保障數(shù)額 皚盎 （實(shí)際收入矮埃負(fù)所得稅稅率）搬個(gè)人可支配收入拌=個(gè)人實(shí)際收入氨 + 負(fù)所得稅暗。邦假定維持一定生愛活水平的保障數(shù)昂額為1500美敖元，負(fù)所得稅稅懊率為50%，則扳按照個(gè)人不同的胺實(shí)際收入額計(jì)算阿的頒“按負(fù)所得稅款拔”擺及稅后個(gè)人可支版配收入的情況如阿下表所示：鞍表2瓣哎2 負(fù)所得稅吧的計(jì)算 跋單位：美元班個(gè)人實(shí)際收入柏負(fù)所得稅（即政愛府給予的補(bǔ)助）佰個(gè)人可支配的收傲入跋0笆1500-（0岸擺50%）白1500按1000霸1500-（1襖000芭澳50%）=10巴00傲2000敖1500搬1500-（1艾500拔罷50%）=75阿0凹2250愛2000氨1500-（2白0

23、00絆案50%）=50埃0爸2500癌3000靶1500-（3岸000靶藹50%）=0斑3000懊4000拜1500-（4胺000班扒50%）=-5澳00壩3500挨第五節(jié)稅收哀作用笆一、我國(guó)不同歷哎史時(shí)期稅收的作耙用骯（一）新中國(guó)成把立初期芭（二）大躍進(jìn)和胺文化大革命時(shí)期傲（三）改革開放襖以后稅收的作用搬1、組織財(cái)政收罷入的作用柏2、配置資源的佰作用捌3、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)作板用版4、收入分配的拜作用伴我國(guó)目前利用以敗下稅收來達(dá)到調(diào)疤節(jié)收入分配的作案用：扒（1）完善個(gè)人鞍所得稅。（2）吧調(diào)整消費(fèi)稅凹。（3）免征農(nóng)絆業(yè)稅。（4）促柏進(jìn)低收入者收入邦水平的提高。5笆、保護(hù)國(guó)家權(quán)益奧的作用復(fù)習(xí)題搬1、稅收的

24、資源啊配置職能是怎樣盎的？搬2、稅收如何發(fā)翱揮宏觀調(diào)控職能拜？辦3、稅收的作用鞍有哪些？稅收原則疤拔本章教學(xué)內(nèi)容：瓣稅收四原則拔八教學(xué)目的：使學(xué)拜生理解稅收原則奧的含義、重要性扮。癌藹本章重點(diǎn)：稅收芭公平、效率原則壩隘本章難點(diǎn)：稅收敗公平原則凹稅收原則伴是制定稅收政策八、設(shè)計(jì)稅收制度八的指導(dǎo)思想，也氨是評(píng)價(jià)稅收政策藹好壞、鑒別稅制盎優(yōu)劣的準(zhǔn)繩壩。辦第一節(jié)稅收半原則概述瓣一、我國(guó)古代的鞍治稅思想埃由于我國(guó)長(zhǎng)時(shí)期鞍處于封建社會(huì)，邦稅收未得到長(zhǎng)足敖發(fā)展，相應(yīng)的稅伴收理論也不系統(tǒng)巴、不全面，沒有罷上升為高度的理扒論概括，未能成瓣為統(tǒng)治階級(jí)稅收瓣活動(dòng)的原則，只搬能稱之為治稅思昂想。?。ㄒ唬┌l(fā)展經(jīng)濟(jì)啊擴(kuò)大

25、稅源（二）公平稅負(fù)（三）依法治稅（四）稅制明確（五）輕稅富民叭二、近現(xiàn)代西方藹稅收原則理論的懊發(fā)展挨在西方國(guó)家，由罷于稅收在資本主胺義時(shí)期獲得了長(zhǎng)愛足的發(fā)展，稅收霸理論也比較全面扒、系統(tǒng)。其中，敖被社會(huì)普遍接受柏、影響深遠(yuǎn)的有案亞當(dāng)斯密澳、瓦格納、馬斯襖格雷夫的稅收原安則等。壩（一）跋亞當(dāng)斯密1、平等原則岸斯密認(rèn)為鞍“澳一國(guó)國(guó)民，都須壩在可能范圍內(nèi)，笆按照各自能力的霸比例，即各自在擺國(guó)家保護(hù)下享有懊收入的比例，繳扒納國(guó)賦，維持政白府。靶”2、確實(shí)原則般公民應(yīng)繳納的稅斑收，必須是明確皚規(guī)定的不得隨意稗變更，納稅日期氨、納稅方法、繳哀納數(shù)額等，都應(yīng)矮當(dāng)讓所有的納稅罷人了解清楚明白岸。3、便利原則耙

26、各種賦稅的繳納耙日期和繳納方法敗，必須給予納稅巴人以最大的便利百。澳4、最小征收費(fèi)芭用原則昂（二）讓吧盎沙爾跋凹列奧納爾拜板西蒙扮熬德骯胺西斯蒙第捌1、稅收不可侵百及資本。半2、不應(yīng)該以總跋收入作為課稅對(duì)絆象。奧3、稅收不可侵埃及納稅人的最低按生活費(fèi)用。辦4、決不可以因巴為征稅而使應(yīng)納凹稅的財(cái)富逃到國(guó)白外。暗（三）阿道夫巴吧瓦格納板1、半財(cái)政收入原則，挨包括充足原則和瓣彈性原則兩方面敗。暗2、國(guó)民經(jīng)濟(jì)原班則佰即國(guó)家征稅應(yīng)該疤考慮稅收對(duì)國(guó)民骯經(jīng)濟(jì)的影響，應(yīng)吧盡可能有利于資襖本的形成，培養(yǎng)案稅源，促進(jìn)國(guó)民哀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。為昂此，他提出了稅按源選擇與稅種選氨擇兩項(xiàng)原則。芭3、社會(huì)正義原柏則靶指稅收負(fù)擔(dān)

27、分配叭于納稅人時(shí)，應(yīng)把遵循普遍和平等藹的原則。具體內(nèi)板容包括（1）普昂遍征稅。（2）翱稅負(fù)平等。拜4、稅務(wù)行政原氨則阿在稅收制度設(shè)計(jì)把時(shí)，有關(guān)稅務(wù)行盎政方面應(yīng)體現(xiàn)的頒原則。這其中包凹括確定、便利和百最少征收費(fèi)用原皚則。吧（四）R霸襖A疤奧馬斯格雷夫1、公平原則伴稅收負(fù)擔(dān)的分配壩應(yīng)該是公平的，半應(yīng)使每個(gè)人都支板付暗“擺適當(dāng)?shù)姆蓊~暗”澳。2、效率原則扮稅收的選擇應(yīng)盡瓣量不干預(yù)有效的愛市場(chǎng)決策，也就哎是說要使稅收的暗“扳超額負(fù)擔(dān)班”熬極小化。3、政策原則扒如果稅收政策被靶用于實(shí)現(xiàn)刺激投暗資等其他目標(biāo)，懊那么應(yīng)使它對(duì)公奧平性的干擾盡量班的小。4、穩(wěn)定原則安稅收結(jié)構(gòu)應(yīng)有助絆于以經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和八增長(zhǎng)為目標(biāo)的財(cái)

28、癌政政策的實(shí)現(xiàn)。5、明確原則扮稅收制度應(yīng)明晰叭而又無行政爭(zhēng)議稗，并且要便于納辦稅人理解。凹6、節(jié)省費(fèi)用原背則哎稅收的管理和征瓣納費(fèi)用應(yīng)在考慮半其他目標(biāo)的基礎(chǔ)哎上盡量地節(jié)省。頒第二節(jié)公平艾原則巴一、衡量稅收公敗平的標(biāo)準(zhǔn)藹西方經(jīng)濟(jì)學(xué)界認(rèn)把為衡量稅收公平藹有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一白是礙“班受益原則皚”版，一是案“翱支付能力原則案”辦。（一）受益原則頒即根據(jù)納稅人享邦受政府公共服務(wù)壩的多少作為衡量案公平的標(biāo)準(zhǔn)。根隘據(jù)這種標(biāo)準(zhǔn)，享礙受政府公共服務(wù)辦多的人應(yīng)該多納拌稅；享受政府公翱共服務(wù)少的人應(yīng)辦該少納稅。班該原則具有合理扒性，但也有很大奧的局限性。鞍（二）支付能力捌原則熬即根據(jù)納稅人的皚納稅能力，判斷班其應(yīng)納稅的

29、多少傲。它包括兩個(gè)方版面的含義：第一霸，經(jīng)濟(jì)能力或納搬稅能力相同的人皚應(yīng)該繳納相同的骯稅收，即稅收的骯橫向公平；第二版，經(jīng)濟(jì)能力或納爸稅能力不同的人半應(yīng)該繳納不同的敗稅收，即稅收的版“按縱向公平。癌”拔如何判斷納稅能癌力，在理論上又巴有辦“拌客觀說絆”挨和爸“襖主觀說版”岸之分。1、客觀說伴客觀說認(rèn)為，納白稅能力應(yīng)依據(jù)納拌稅人所擁有的財(cái)傲富的多少來確定扒，財(cái)富又可用收拌入、財(cái)產(chǎn)、支出板三種尺度來衡量癌。罷（1）用收入作熬為衡量經(jīng)濟(jì)能力班的基礎(chǔ)哀（2）用財(cái)產(chǎn)作唉為衡量經(jīng)濟(jì)能力懊的基礎(chǔ)盎（3）用消費(fèi)作頒為衡量經(jīng)濟(jì)能力靶的基礎(chǔ)2、主觀說翱（1）均等犧牲斑（又稱絆“岸絕對(duì)均等犧牲唉”笆），要求每個(gè)納哀

30、稅人因納稅而犧瓣牲的總效用相等氨。（2）比例犧挨牲（即等量比例敗犧牲），要求每隘個(gè)納稅人因納稅俺而犧牲的效用與奧其收入成相同比笆例。昂（3）最小犧牲鞍（即等量邊際犧懊牲），要求社會(huì)鞍全體因納稅而蒙案受的總效用犧牲拔最小。絆二、稅收公平原按則的意義背（一）有利于稅胺款的征收，維持版稅收制度的正常百運(yùn)轉(zhuǎn)昂（二）有利于調(diào)懊節(jié)收入分配差距靶，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定澳第三節(jié)效率靶原則巴一、稅收的經(jīng)濟(jì)癌效率扳稅收超額負(fù)擔(dān)可凹以通過所損失的襖消費(fèi)者剩余與生版產(chǎn)者剩余之和減艾去政府征收的稅奧額而得到。昂超額稅收負(fù)擔(dān)（巴EB）的表達(dá)式柏：胺EB=（-1/拔2）般霸t耙翱Q挨假設(shè)對(duì)每一單位芭面包征收2美元骯稅收使得市場(chǎng)均吧

31、衡數(shù)量減少了5澳00萬單位，則胺額外稅收負(fù)擔(dān)=阿（-1/2）罷礙2版拜（-500）=板500（萬）叭稅收超額負(fù)擔(dān)圖靶示：圖31胺所謂中性稅是對(duì)百一切納稅人一視疤同仁的稅收制度巴，其前提條件是昂市場(chǎng)機(jī)制在資源奧配置方面具有充澳分效率。倡導(dǎo)稅俺收中性的目的是皚要避免稅收對(duì)市跋場(chǎng)機(jī)制的干擾和瓣扭曲，讓市場(chǎng)在拜不扭曲或不受干扒擾的條件下調(diào)節(jié)把整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的般運(yùn)行。最典型的拌中性稅是早期世白界各國(guó)實(shí)行的人按頭稅；另外19敖54年以后歐洲傲各國(guó)相繼推出稅礙率比較單一的增耙值稅制度，在一瓣定程度上體現(xiàn)了拜稅收中性原則。敖但是，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)暗濟(jì)生活中，稅收愛超額負(fù)擔(dān)的發(fā)生八通常是不可避免埃的。頒“愛即使被大家所公

32、挨認(rèn)的中性稅收氨奧人頭稅，也可以扒看到超額負(fù)擔(dān)，啊因?yàn)樗绊懠{稅芭人對(duì)人口多少的疤規(guī)劃（西蒙哎皚詹姆斯）。稗”版所以，如何降低皚稅收超額負(fù)擔(dān)，熬以較小的稅收成柏本換取較大的經(jīng)艾濟(jì)效率，便成為疤稅收經(jīng)濟(jì)效率原澳則的重心。傲二、稅收的行政頒效率安稅收行政效率可板用稅收成本率即百稅收成本占稅收盎收入的比率來反氨映，有效率就是安要求以盡可能少瓣的稅收行政成本胺征收盡可能多的耙稅收收入，即稅阿收成本率越低越唉好。盎稅收成本是指在藹征稅過程中所發(fā)搬生的各類費(fèi)用支艾出，有廣義和狹板義之分。狹義的阿稅收成本即稅收辦征收費(fèi)用，指稅般務(wù)機(jī)關(guān)為征稅而斑發(fā)生的行政管理案費(fèi)用。廣義的稅岸收成本除了稅務(wù)敗機(jī)關(guān)為征稅而發(fā)爸

33、生的行政管理費(fèi)白用外，還包括納翱稅人為納稅而耗胺費(fèi)的成本，即西氨方所稱的阿“佰遵從成本皚”矮。包括：納稅人熬因填寫納稅申報(bào)柏表而發(fā)費(fèi)的時(shí)間襖和費(fèi)用；納稅人般雇傭稅務(wù)顧問發(fā)絆生的費(fèi)用；搬納稅人為避稅所昂花費(fèi)的時(shí)間、金八錢、精力等等。挨盡管難以計(jì)算，頒但有的國(guó)家還是叭有關(guān)于稅收遵從背成本的相關(guān)統(tǒng)計(jì)巴數(shù)據(jù)，如下表為稗美國(guó)居民在申報(bào)罷繳納個(gè)人所得稅按時(shí)花費(fèi)的時(shí)間。懊與個(gè)人所得稅相跋比，美國(guó)企業(yè)所笆得稅的遵從成本笆更高。美國(guó)國(guó)內(nèi)疤收入局委派阿瑟背奧D背盎里特參與的一項(xiàng)昂研究顯示，企業(yè)百所得稅的納稅人邦花在聯(lián)邦所得稅疤上的時(shí)間是個(gè)人稗納稅人的兩倍，柏為36億小時(shí) 隋曉翻譯、崔軍校譯：公共財(cái)政與美國(guó)經(jīng)濟(jì)，中

34、國(guó)財(cái)經(jīng)出版社，415頁(yè)。唉。哀另外，美國(guó)稅收百基金會(huì)的經(jīng)濟(jì)學(xué)班家阿瑟拔搬H百板豪爾估計(jì)，個(gè)人白和公司對(duì)聯(lián)邦所壩得稅制的總遵從藹負(fù)擔(dān)為2000班億美元 華爾街日?qǐng)?bào)，1995年7月12日，第1頁(yè)，轉(zhuǎn)引自隋曉翻譯、崔軍校譯：公共財(cái)政與美國(guó)經(jīng)濟(jì)，中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社，2005年，415頁(yè)。佰。這一數(shù)字可能扒太高了，更近一挨項(xiàng)由密西根大學(xué)把的約爾霸八斯萊姆稗羅德安教授和讓澳絆巴克亞奧教授進(jìn)行的研究扮對(duì)聯(lián)邦所得稅制埃的遵從成本做出跋了拔“柏合理估計(jì)皚”班，大約為每年7敖50億美元，這柏仍然是一個(gè)相當(dāng)懊大的數(shù)字 約爾斯萊姆羅德和讓巴克亞：對(duì)我們自己課稅，1996年，第133頁(yè)，轉(zhuǎn)引自隋曉翻譯、崔軍校譯：公共財(cái)政與

35、美國(guó)經(jīng)濟(jì)，中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社，2005年，415頁(yè)。拔。背第四節(jié)財(cái)政盎原則斑一、稅收收入要疤充分俺拉弗曲線就是反扒映了這一原理。圖32啊二、稅收收入要絆有彈性啊稅收彈性是稅收安收入增長(zhǎng)率與經(jīng)氨濟(jì)增長(zhǎng)率之間的八比率。敖用公式表示：e扮（扳辦TT）（辦鞍YY）。伴三、如何實(shí)現(xiàn)稅版收的彈性原則辦第五節(jié)法治八原則邦稅收的法治原則罷，就是政府征稅芭應(yīng)以法律為依據(jù)壩。凹稅收的構(gòu)成要素愛、安征納雙方的權(quán)利阿義務(wù)只能由法律拜確定邦，安沒有法律藹作為百依據(jù)，國(guó)家不能拔征稅，國(guó)民也不壩得被要求繳納稅扳款。一、歷史沿革傲二、哎法治原則的內(nèi)容挨（一）稅種法定壩原則斑（二）稅收要素案確定原則胺（三）稅收程序頒法定原則盎（四

36、）昂征納雙方權(quán)利義敗務(wù)法定靶三、如何實(shí)現(xiàn)稅吧收的法治原則班（一）建立健全瓣稅收法制，實(shí)現(xiàn)巴有法可依伴（二）加強(qiáng)稅法愛的宣傳和執(zhí)法力翱度，實(shí)現(xiàn)有法必八依佰（三）藹建立健全稅務(wù)司拜法機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)違安法必究復(fù)習(xí)題懊1、什么是稅收埃原則？擺2、為何稅收要半遵循公平原則？疤3、稅收的效率罷原則是什么？稅收負(fù)擔(dān)扒岸本章教學(xué)內(nèi)容：芭稅收辦負(fù)擔(dān)的概念俺，八稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁哀與歸宿擺。班絆教學(xué)目的：使學(xué)案生理解稅收斑轉(zhuǎn)嫁與歸宿的過挨程霸。案澳本章重點(diǎn)：稅收愛負(fù)擔(dān)芭概念、稅收扮負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁過程按班本章難點(diǎn)：敖稅收轉(zhuǎn)嫁過程敗第一節(jié)稅收胺負(fù)擔(dān)及衡量胺一、稅收負(fù)擔(dān)的拜分類拌（一）宏觀稅負(fù)案和微觀稅負(fù)1、宏觀稅負(fù)頒宏觀稅收負(fù)擔(dān)

37、的阿衡量指標(biāo)：藹（1）國(guó)民生產(chǎn)般總值稅收負(fù)擔(dān)率鞍（2）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)耙總值稅收負(fù)擔(dān)率暗（3）國(guó)民收入跋稅收負(fù)擔(dān)率熬（4）稅收占財(cái)絆政收入的比重2、微觀稅負(fù)芭微觀稅負(fù)的衡量把指標(biāo)：挨（1）企業(yè)稅收八負(fù)擔(dān)率矮（2）企業(yè)流轉(zhuǎn)擺稅負(fù)擔(dān)率瓣（3）企業(yè)所得矮稅負(fù)擔(dān)率骯（4）個(gè)人所得班稅負(fù)擔(dān)率巴3、兩類指標(biāo)的頒比較奧（二）叭名義稅負(fù)和實(shí)際岸稅負(fù)佰二、稅收負(fù)擔(dān)的骯影響因素斑（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展扒水平爸1994芭年以來我國(guó)宏觀斑稅負(fù)水平狀況。拜表4爸罷1：鞍1994斑年以來我國(guó)宏觀捌稅負(fù)水平狀況 敖 單礙位：億元；%啊年份伴稅收收入俺GDP哎稅收占GDP的稗比重阿1994版507佰1胺48198皚10.31扒1995敖59

38、7霸4敖60794俺9.83百1996敗705案1拔71177骯9.91阿1997澳822矮6頒78973鞍10.42斑1998頒9093絆84402拌10.77笆1999頒10315胺89677翱11.50愛2000暗1266盎6班99215笆12.77伴2001捌1516罷6斑109655扳13.83埃2002耙1699癌7按120333懊14.12鞍2003擺20466鞍135823哎15.07柏2004澳25718把159878版16.09芭2005熬30865暗18308跋5愛16.86拜2006絆37636敗209407俺17.97般資料來源：稅收把收入數(shù)據(jù)來源于礙國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)笆

39、站；GDP數(shù)據(jù)敗來源于國(guó)家統(tǒng)計(jì)扳局網(wǎng)站，其中1扳994扳斑2004的GD扒P數(shù)據(jù)為經(jīng)濟(jì)普壩查后經(jīng)過修正的安數(shù)據(jù)。邦二、國(guó)家實(shí)行的扒宏觀經(jīng)濟(jì)政策跋三芭、國(guó)家財(cái)政收支哎狀況四、稅收制度（五）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)柏（六）國(guó)家職能盎范圍芭（七）非稅收入骯規(guī)模（八）其他因素芭第二節(jié)稅負(fù)癌轉(zhuǎn)嫁與歸宿辦稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（背tax shi捌fting靶）是指納稅人在罷稅收分配過程中捌，將自己的稅收哀負(fù)擔(dān)全部或部分氨轉(zhuǎn)移給其他人的皚過程。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁埃有廣義和狹義之按分。廣義的稅負(fù)捌轉(zhuǎn)嫁包括稅負(fù)轉(zhuǎn)瓣移和最終歸宿兩瓣個(gè)部分。狹義的拔稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁僅指納愛稅人把稅收負(fù)擔(dān)案轉(zhuǎn)移給負(fù)稅人的半過程。稅收歸宿拌是指稅收的最終隘承擔(dān)者。愛一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的壩

40、基本形式（一）稅負(fù)前轉(zhuǎn)（二）稅負(fù)后轉(zhuǎn)（三）稅負(fù)消轉(zhuǎn)鞍（四）稅收資本把化阿稅收資本化一般骯發(fā)生在土地等資隘本品身上。跋假設(shè)在土地私有艾化的國(guó)家，有一安塊土地，本年的靶年地租為愛美元，第二年為霸美元，第三年為笆美元，依次類推扮，購(gòu)買土地的人扮會(huì)愿意支付多少骯？如果土地市場(chǎng)愛是競(jìng)爭(zhēng)的，那么癌土地的價(jià)格恰好骯等于該地租流的敖貼現(xiàn)值。因此，絆如果利率為頒，則土地價(jià)格（氨）為爸 藹 熬 般 版 （澳1）艾式中，芭是土地帶來收益般的最后一年（可皚能無窮大）。吧現(xiàn)在政府宣布對(duì)板土地征稅隘美元，第二年課皚征壩美元，第三年課芭征案美元，依次類推佰。由于土地供給阿是固定的，所以阿土地所有者收到奧的年地租要減少敖，減

41、少額等于全搬部稅額。因此，扳土地所有者的收唉益最初下降到稗美元，第二年下跋降到稗美元，第三年下埃降到背美元，依次類推百。未來的土地購(gòu)扮買者就會(huì)考慮到叭，如果他們要購(gòu)哀買土地，不但買擺下了未來的收益巴，而且買下了未頒來的納稅義務(wù)。藹因此，政府宣布敗課說之后，土地案購(gòu)買者愿意支付啊的最高價(jià)格（搬）為跋 案 敖 絆 般 （2）板比較（1）式和把（2）式，我們斑可以看出，由于襖土地征稅，土地艾價(jià)格下降了啊因此，在對(duì)土地岸征稅后，土地價(jià)邦格下降了，下跌襖的數(shù)額是所有未斑來納稅額的現(xiàn)值霸。購(gòu)買者將所購(gòu)啊土地未來應(yīng)納稅阿款，通過從購(gòu)入扮價(jià)格中預(yù)先扣除笆（即壓低土地購(gòu)靶買價(jià)格）的方法搬，向后轉(zhuǎn)嫁給生扮產(chǎn)要素的

42、出售者擺，發(fā)生了稅負(fù)資白本化（Capi壩talizat矮ion）。翱二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的扳特征耙（一）背稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和價(jià)格捌的升降直接相關(guān)爸。埃（二）板稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是各經(jīng)熬濟(jì)主體之間稅負(fù)壩的再分配。扮（三）壩稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅瓣人的主動(dòng)行為。氨三埃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影爸響因素胺（一）商品供求扒彈性啊（二）課稅商品昂生產(chǎn)與銷售的競(jìng)熬爭(zhēng)程度（三）征稅范圍（四）反應(yīng)期限（五）稅種四、稅負(fù)歸宿辦稅負(fù)歸宿（愛tax inc鞍idence吧）是稅收轉(zhuǎn)嫁過般程的終點(diǎn)，是指胺稅收負(fù)擔(dān)者無法巴將其負(fù)擔(dān)再轉(zhuǎn)移埃給他人身上，而霸最后由自己負(fù)擔(dān)襖的狀況。昂（一）稅負(fù)歸宿骯的局部均衡分析板稅負(fù)歸宿的局部頒均衡分析，昂是在假設(shè)其他條啊件不變的情

43、況下按，分析某種商品俺或要素的供給與爸需求達(dá)到均衡時(shí)襖的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸拔宿及其對(duì)價(jià)格的矮影響。矮1、需求彈性對(duì)矮稅收轉(zhuǎn)嫁的影響暗（1）需求完全八無彈性圖41 邦（2）需求完全凹有彈性圖42案2、供給彈性對(duì)懊稅收轉(zhuǎn)嫁的影響靶（1）供給完全癌無彈性圖43背（2）供給完全半有彈性圖44扮3、供給與需求佰彈性對(duì)稅收轉(zhuǎn)嫁懊的影響靶4、局部均衡分唉析的局限性笆（1）局部均衡耙分析只能研究被皚課稅商品或生產(chǎn)扒要素在課稅后發(fā)罷生的價(jià)格變化，礙而無法研究對(duì)某百種商品或生產(chǎn)要頒素課稅而引起的爸其他商品或生產(chǎn)板要素的價(jià)格變化斑。阿（2）局部均衡拌分析在市場(chǎng)體系笆中只考慮一個(gè)市笆場(chǎng)的情況，而將礙其他市場(chǎng)看成是啊固定不變

44、的，這熬就割斷了不同市挨場(chǎng)之間的有機(jī)聯(lián)暗系。拜（二笆）稅負(fù)歸宿的叭一般埃均衡分析1、模型（1）假設(shè)按在現(xiàn)實(shí)生活中，暗有成千上萬種商礙品和要素在進(jìn)行瓣交易。他們之間癌錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系叭難以理清楚，為絆了分析的方便，巴假定：礙翱整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系僅皚有制造品（M）佰和食品（F）兩辦個(gè)市場(chǎng)；家庭沒辦有儲(chǔ)蓄，收入等凹于消費(fèi)；只有資案本（K）和勞動(dòng)澳力（L）兩種生板產(chǎn)要素，這兩種絆生產(chǎn)要素可以在拌不同部門之間進(jìn)凹行自由流動(dòng)。案拔每個(gè)生產(chǎn)部門都挨使用生產(chǎn)力和資背本這兩種生產(chǎn)要氨素，但部門間所拌使用的資本和勞般動(dòng)力的比例不一瓣定相同，資本和俺勞動(dòng)力的替代率唉不一定一樣；資挨本和勞動(dòng)力因?yàn)榘椴块T間收益率的敖差異可以在

45、不同按部門之間進(jìn)行自稗由流動(dòng)；總的生板產(chǎn)要素供給量固絆定不變，政府征傲稅不會(huì)造成勞動(dòng)阿力和資本的供給隘總量的變動(dòng)，即澳勞動(dòng)力和資本的氨供給總量是一個(gè)霸常量。礙斑所有消費(fèi)者的行罷為偏好相同。艾艾稅種之間可以相熬互替代。百頒市場(chǎng)處于完全競(jìng)版爭(zhēng)狀態(tài)。（2）分析般在這個(gè)模型中，頒共有九種可能的礙從價(jià)稅：澳捌對(duì)食品生產(chǎn)中使稗用的資本課稅；斑芭對(duì)制造品生產(chǎn)中俺使用的資本課稅案；皚伴對(duì)食品生產(chǎn)中使唉用的勞動(dòng)力的課癌稅；笆八對(duì)制造品生產(chǎn)中哎使用的勞動(dòng)力的岸課稅；案奧對(duì)食品的消費(fèi)的拔課稅；辦隘對(duì)制造品的消費(fèi)傲的課稅；敖哀對(duì)兩個(gè)部門的資爸本的課稅；皚襖對(duì)兩個(gè)部門的勞版動(dòng)的課稅扮唉一般所得稅。隘在上面九種稅中哎，存

46、在等價(jià)關(guān)系昂：半扳在模型的左邊一跋列，如果政府同襖時(shí)征收巴和澳，且使用的稅率白相同，那么，兩捌種稅的共同效應(yīng)俺等同于政府對(duì)昂的效應(yīng)。原因在邦于，如果政府對(duì)半兩個(gè)部門的資本叭收入分別按相同百的稅率征收所得哎稅，其效果等于般將所有經(jīng)濟(jì)部門絆的資本收入?yún)R總皚相加之后再按與矮前面相同的稅率哎征收所得稅。熬擺在模型的中間一疤列，如果政府同澳時(shí)征收伴和安，且使用的稅率拌相同，那么，兩頒種稅的共同效應(yīng)敗等同于政府對(duì)安的效應(yīng)。原因在百于，如果政府對(duì)敖兩個(gè)部門的勞動(dòng)般者工資收入分別奧按相同的稅率征哀收所得稅，其效襖果等于對(duì)社會(huì)全皚部勞動(dòng)者工資收扮入按與前面相同爸的稅率征收所得敗稅。拔背在模型的右邊一按列，如果政

47、府同翱時(shí)征收奧和癌，且使用的稅率扒相同，那么，兩骯種稅的共同效應(yīng)爸等同于政府對(duì)八的效應(yīng)。原因在半于，如果政府對(duì)隘消費(fèi)者的各方面扮支出額分別按相般同的稅率征稅，敖其效果等于對(duì)消絆費(fèi)者的全部收入俺按與前面相同的伴稅率征收綜合所拔得稅。伴懊在模型的第一行般，如果政府同時(shí)熬征收芭和頒，且使用的稅率般相同，則這兩種藹稅的共同效應(yīng)等八于政府征收捌的效應(yīng)。原因是巴，資本和勞動(dòng)力翱是食品生產(chǎn)過程巴中僅有的兩種投敗入品，使這兩者安的價(jià)格按一定比矮例提高，和使食版品價(jià)格本身按一耙定比例提高是等拜價(jià)的。稗柏在模型的第二行佰，如果政府同時(shí)絆征收邦和澳，且使用的稅率爸相同，則這兩種扳稅的共同效應(yīng)等扒于政府征收敗的效應(yīng)。

48、原因是暗，資本和勞動(dòng)力伴是制造品生產(chǎn)過挨程中僅有的兩種扳投入品，使這兩扮者的價(jià)格按一定按比例提高，和使隘制造品價(jià)格本身巴按一定比例提高擺是等價(jià)的。骯背在模型的最后一翱行，如果政府對(duì)拔所有的資本收入啊和勞動(dòng)者工資收岸入按相同的稅率盎分別征收所得稅半和跋，則這兩種稅的佰共同效應(yīng)等同于阿政府征收澳的效應(yīng)。原因在扳于，對(duì)各種來源傲的收入分別按相傲同的稅率征收分柏類所得稅，其效盎果等于將所有來芭源的收入相加，班并按與前面相同安的稅率統(tǒng)一征收啊綜合所得稅。案2、商品課稅歸般宿的一般均衡分隘析霸3、生產(chǎn)要素收哀入課稅歸宿的一耙般均衡分析練習(xí)題扮1、什么是稅收板轉(zhuǎn)嫁，稅收轉(zhuǎn)嫁罷的過程是怎樣的板？唉2、請(qǐng)進(jìn)行商

49、品罷課稅歸宿的一般擺均衡分析。稅制概論癌瓣本章教學(xué)內(nèi)容：柏稅收制度構(gòu)成要懊素、基本理論傲扒教學(xué)目的：使學(xué)八生理解稅收制度頒的基本理論。俺捌本章重點(diǎn)：稅收安制度構(gòu)成要素版扮本章難點(diǎn)：稅收啊的超率累進(jìn)稅率隘第一節(jié)稅制盎構(gòu)成要素一、納稅人二、課稅對(duì)象三、稅率百一般說來，稅率敖可劃分為比例稅翱率、定額稅率和絆累進(jìn)稅率三類。四、計(jì)稅依據(jù)扳五、納稅義務(wù)發(fā)捌生時(shí)間六、納稅地點(diǎn)七、納稅環(huán)節(jié)八、納稅期限疤納稅期限有兩層哎含義：（一暗）扳結(jié)算期限（二叭）熬繳款期限九、稅收優(yōu)惠絆十、加成加倍征敗收十一、違章處理案第二節(jié)稅制疤分類吧一、按課稅對(duì)象唉的性質(zhì)進(jìn)行分類般按課稅對(duì)象的性擺質(zhì)，可將稅收分拌為流轉(zhuǎn)稅、所得盎稅、財(cái)

50、產(chǎn)稅、行壩為目的稅、資源吧稅。拌二、按稅負(fù)能否叭轉(zhuǎn)嫁進(jìn)行分類把按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁哎進(jìn)行分類，可將敖稅收分為直接稅絆和間接稅。拜三、按稅收管理隘權(quán)限進(jìn)行分類扒四、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)笆分類吧五、按稅收與價(jià)扮格的關(guān)系分類辦六、按稅收收入敖形態(tài)來分類昂七、按是否具有把獨(dú)立的計(jì)稅依據(jù)靶進(jìn)行分類岸八、按存續(xù)時(shí)間懊的長(zhǎng)短進(jìn)行分類捌九、按是否具有跋特殊目的分類按十、按照稅收負(fù)霸擔(dān)的確定方式分半類瓣第三節(jié)稅制伴理論一、流轉(zhuǎn)稅概論（一）定義（二）分類（三）特點(diǎn)（四）制度設(shè)計(jì)二、所得稅概論（一）定義1、所得的定義翱實(shí)踐中有以下幾半個(gè)計(jì)稅難點(diǎn)：霸（1）關(guān)于實(shí)物哎所得。（2）轉(zhuǎn)般移所得。（3）柏推定所得。（4敖）資本利得。（二）分

51、類氨所得稅可分為個(gè)懊人所得稅、企業(yè)阿所得稅（國(guó)外稱頒為公司所得稅）拔、社會(huì)保障稅氨、資本利得稅、吧超額利潤(rùn)稅等。（三）特點(diǎn)唉1、計(jì)算征管較岸為復(fù)雜。2、稅阿負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁出去案。3、存在經(jīng)濟(jì)哀上的重復(fù)征稅。半（四）個(gè)人所得挨稅具體制度設(shè)計(jì)伴（五）公司所得癌稅稅制設(shè)計(jì)昂（六）社會(huì)保障拌稅稅制設(shè)計(jì)壩（七）資本利得拌稅的設(shè)計(jì)熬（八）超額利潤(rùn)矮稅的設(shè)計(jì)三、財(cái)產(chǎn)稅概論（一）定義（二）分類頒按照課稅財(cái)產(chǎn)的板范圍不同，財(cái)產(chǎn)扳稅分為一般財(cái)產(chǎn)壩稅和特別財(cái)產(chǎn)稅搬。按照應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)襖的不同運(yùn)動(dòng)形態(tài)班，分為靜態(tài)財(cái)產(chǎn)爸稅和動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅藹。按照課稅權(quán)行澳使的連續(xù)性，財(cái)百產(chǎn)稅可分為經(jīng)常按財(cái)產(chǎn)稅和臨時(shí)財(cái)巴產(chǎn)稅。（三）特點(diǎn)（四）稅制設(shè)計(jì)

52、埃四、行為目的稅敗概論（一）定義（二）分類（三）特點(diǎn)（四）稅制設(shè)計(jì)五、資源稅概論（一）定義（二）特點(diǎn)（三）稅制設(shè)計(jì)練習(xí)題骯1、稅制構(gòu)成要敗素有哪些？吧2、超額累進(jìn)稅哎率與全額累進(jìn)稅背率有何區(qū)別？稅收管理體制背版本章教學(xué)內(nèi)容：愛稅收管理體制的翱含義、我國(guó)稅收伴管理體制的建立隘與發(fā)展過程。半翱教學(xué)目的：使學(xué)芭生理解稅收管理芭體制的內(nèi)容及重扳要作用。矮吧本章重點(diǎn)：稅收奧管理體制本章難點(diǎn)：無艾第一節(jié)我國(guó)昂稅制體系的建立壩與發(fā)展岸一、建國(guó)初期至八改革開放前：計(jì)骯劃經(jīng)濟(jì)條件下的巴稅收制度氨（一）1950扮年統(tǒng)一稅制按（二）1953壩年修正稅制哀（三）1958愛年改革稅制扮（四）1973凹年簡(jiǎn)并稅制耙二、改

53、革開放拔拌1993年：阿轉(zhuǎn)軌時(shí)期的稅制艾制度頒（一）20世紀(jì)霸80年代初建立隘和健全涉外稅制巴（二）1983八年第一步利改稅般（三）1984藹年第二步利改稅瓣（四）改革和完盎善其他稅制凹三、1994年傲至今：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)柏條件下的稅收制懊度藹第二節(jié)稅收百立法權(quán)限及程序靶一、稅收立法權(quán)柏的劃分白二、稅收立法程佰序案第三節(jié)稅收俺管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及笆征管范圍劃分?jǐn)∫?、稅收管理機(jī)百構(gòu)設(shè)置（一）財(cái)政部柏（二）國(guó)家稅務(wù)瓣總局捌（三）省以下稅伴務(wù)機(jī)構(gòu)昂（四）國(guó)務(wù)院關(guān)拔稅稅則委員會(huì)（五）海關(guān)總署埃二、稅收征收管熬理范圍劃分半三、中央政府與扮地方政府稅收收般入劃分柏1.中央政府固隘定收入包括：國(guó)啊內(nèi)消費(fèi)稅，關(guān)稅把，海關(guān)

54、代征增值捌稅、消費(fèi)稅、車邦輛購(gòu)置稅。俺2.地方政府固敖定收入包括：房扳產(chǎn)稅，城市房地扳產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地瓣使用稅，耕地占稗用稅，契稅，土辦地增值稅，車船半稅，煙葉稅。岸3.中央政府與八地方政府共享收鞍入包括：半（1）國(guó)內(nèi)增值扮稅：中央政府分翱享75%，地方哎政府分享25%安。搬（2）營(yíng)業(yè)稅：半鐵道部、各銀行盎總行、各保險(xiǎn)公案司總公司集中繳搬納的部分歸中央叭政府，其余歸地佰方政府。（3）背企業(yè)所得稅：鐵安道部、國(guó)家郵政矮、四大國(guó)有銀行拜、三個(gè)政策性銀芭行（國(guó)家開發(fā)銀巴行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)罷展銀行、中國(guó)進(jìn)哎出口銀行）、部把分企業(yè)繳納的部拜分歸中央政府；敖其余企業(yè)的所得氨稅由中央政府分板享60%，地方靶政府分

55、享40%癌。斑（4）外商投資班企業(yè)和外國(guó)企業(yè)皚所得稅：海洋石稗油、天然氣企業(yè)熬繳納的部分歸中按央政府；其余部巴分中央政府分享版60%，地方政皚府分享40%。?。?）個(gè)人所得熬稅：中央政府分挨享60%，地方哎政府分享40%吧。凹（6）資源稅：愛海洋石油企業(yè)繳盎納的部分歸中央邦政府，其余部分矮歸地方政府。絆（7）印花稅：癌股票交易印花稅跋收入的97%歸熬中央政府，其余岸3%和其他印花岸稅收入歸地方政百府。胺（8）城市維護(hù)啊建設(shè)稅：鐵道部巴、各銀行總行、哀各保險(xiǎn)總公司集俺中繳納的部分歸擺中央政府，其余八部分歸地方政府疤。板（9）西藏自治絆區(qū)除了關(guān)稅、進(jìn)扳口環(huán)節(jié)的增值稅翱、消費(fèi)稅歸中央藹政府外，該自治

56、霸區(qū)征收的其他稅邦全部留給該自治叭區(qū)。練習(xí)題百我國(guó)現(xiàn)行稅收管半理體制是怎樣的稗？稅收征管制度笆靶本章教學(xué)內(nèi)容：邦稅收征管制度的頒含義、包含的內(nèi)哀容疤安教學(xué)目的：使學(xué)背生理解稅收征管藹制度的具體規(guī)定捌。矮絆本章重點(diǎn)：稅收吧保全、稅收強(qiáng)制扳實(shí)行哀疤本章難點(diǎn)：稅收俺保全、稅收強(qiáng)制傲實(shí)行的區(qū)別奧第一節(jié)稅務(wù)疤登記安稅務(wù)登記是稅務(wù)昂機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的礙經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行登吧記，并據(jù)此對(duì)納哀稅人實(shí)施稅務(wù)管挨理的一項(xiàng)法定制扒度。吧一、稅務(wù)登記類斑型傲二、稅務(wù)登記證敗的用途奧第二節(jié)賬簿扒、憑證管理阿一、帳簿、憑證版設(shè)置巴二、賬簿、憑證癌管理三、發(fā)票管理鞍第三節(jié)納稅半申報(bào)絆一、納稅申報(bào)方敗式二、延期申報(bào)稗三、報(bào)告表的主拔要內(nèi)容爸四、應(yīng)報(bào)送的資佰料白第四節(jié)稅款捌征收一、一般規(guī)定邦二、關(guān)聯(lián)交易的邦稅款征收三、處罰規(guī)定（一）扣押（二）稅收保全傲（三）稅收強(qiáng)制靶執(zhí)行（四）其他規(guī)定四、稅款退還五、稅款追征俺第五節(jié)稅務(wù)稗檢查安一、稅務(wù)機(jī)關(guān)的笆檢