案例三消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算

1、靶案例三：消費(fèi)稅啊的傲?xí)?jì)伴核算擺李麗為鴻運(yùn)摩托半車企業(yè)的稅務(wù)會(huì)艾計(jì)，案她所在的這家傲企業(yè)主要奧是皚生產(chǎn)吧和凹銷售胺氣缸容量氨大于阿250毫升傲型號(hào)的摩托車邦，矮每輛瓣摩托車的笆生產(chǎn)成本把是半22 000元澳。瓣同時(shí)該企業(yè)為一愛般納稅人藹，增值稅稅率為壩17%，消費(fèi)稅礙率為10%俺。今年9月份他跋們單位一共發(fā)生襖了扒以下皚6項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)胺：氨（1）昂9月1號(hào)礙按不含稅出廠價(jià)辦每輛30 00礙0元銷售給特約擺經(jīng)銷商摩托車3斑0輛,另外收取芭包裝費(fèi)和售后服啊務(wù)費(fèi)伴共計(jì)矮1疤 熬170元。款項(xiàng)八已通過銀行收訖阿。扳（2）愛9月案5邦號(hào)敗銷售給某使用單啊位摩托車10輛襖，含稅銷售價(jià)3邦5 100元/背輛

2、，款項(xiàng)已通過半銀行收訖。同時(shí)愛以銀行存款支付按運(yùn)費(fèi)5000元敗，已取得運(yùn)輸單擺位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)百票。唉（3）巴9月拌7拌號(hào)澳將同型號(hào)摩托車隘3輛移送給本廠叭售后服務(wù)部使用頒。柏（4）扮9月23號(hào)隘購進(jìn)一批原材料鞍，取得的增值稅昂專用發(fā)票上注明哎價(jià)款1 000胺 000元，增把值稅款170 吧000元，貨物藹已驗(yàn)收入庫，款阿項(xiàng)以銀行存款支翱付。翱（5）八9月24號(hào)邦購進(jìn)一批零部件疤，已付款并驗(yàn)收埃入庫，取得的增斑值稅專用發(fā)票上稗注明價(jià)款為18拌0 000元，疤增值稅款30 爸600元。稗（6）霸9月30號(hào)版以銀行存款購入絆辦公用品一批，案取得的普通發(fā)票柏上注明價(jià)款為6瓣000元。芭請(qǐng)問，作為稅務(wù)傲

3、會(huì)計(jì)人員的李麗斑該怎樣來核算他疤們單位9月白份凹發(fā)生的柏這6項(xiàng)翱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)奧？挨對(duì)于每項(xiàng)安經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，她又熬該如何做好相應(yīng)罷的會(huì)計(jì)分錄礙，并最終完成消案費(fèi)稅納稅申報(bào)表奧的填制柏呢？案例分析：愛對(duì)于這六項(xiàng)經(jīng)濟(jì)阿業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理疤，李麗主要總結(jié)跋出了敗二扒個(gè)大的步驟。疤其襖步驟一，襖主要是霸針對(duì)每項(xiàng)安經(jīng)濟(jì)傲業(yè)務(wù)計(jì)算其應(yīng)繳哀納的增值稅和消背費(fèi)稅；步驟二，八主要跋針對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)敖務(wù)做相應(yīng)的會(huì)計(jì)版分錄。霸最后根據(jù)步驟一襖和步驟二靶李麗可以輕松案完成消費(fèi)稅納稅艾申報(bào)表的填制。壩李麗針對(duì)每項(xiàng)經(jīng)般濟(jì)業(yè)務(wù)所做的會(huì)壩計(jì)處理敖具體過程佰如下爸：矮（1）增值稅銷巴項(xiàng)稅額=300半00疤哎30熬哎17%+117拔0扳扳（1+

4、17%）案矮17%=153扳 170（萬元頒）矮 計(jì)提藹消費(fèi)稅=300伴00搬挨30唉矮10%117半0骯擺（1+17%）氨耙10%=90艾 熬100（元）罷 瓣會(huì)計(jì)分錄為：半借：銀行存款 愛 爸 辦 10吧5俺 胺4170 鞍 懊 貸：主營業(yè)隘務(wù)收入 凹 搬 搬 900翱 藹000八 伴 其艾他業(yè)務(wù)收入 癌 八 班 扮 1邦 霸000澳 柏 應(yīng)伴交稅費(fèi)捌皚應(yīng)交增值稅（銷拜項(xiàng)稅額）153百 白170把 借：懊營業(yè)稅金及附加昂 拜 柏 900藹00伴 扳 其他業(yè)務(wù)成叭本 鞍 氨 澳 100俺 瓣 貸：應(yīng)交稅愛費(fèi)般壩應(yīng)交消費(fèi)稅 半 靶 9扒0100襖（2）增值稅銷辦項(xiàng)稅額=10暗邦35100昂艾（

5、1+17%）疤襖17%=510昂00（元）扒 支付安運(yùn)費(fèi)允許抵扣進(jìn)敖項(xiàng)稅額=500藹0芭壩7%=350（頒元）昂 計(jì)提把的消費(fèi)稅=10盎跋35100澳熬（1+17%）安板10%=300罷00（元）挨 背會(huì)計(jì)分錄為：背借：銀行存款 案 按 矮 351稗 皚000凹 澳 貸：主營業(yè)啊務(wù)收入 耙 艾 擺 300藹 捌000熬 矮 應(yīng)斑交稅費(fèi)敖頒應(yīng)交增值稅（銷凹項(xiàng)稅額）51班 扒000哎 借：佰銷售費(fèi)用 稗 巴 辦 絆 4絆 芭650隘 愛 應(yīng)交稅費(fèi)瓣昂應(yīng)交增值稅（進(jìn)搬項(xiàng)稅額） 3半50挨 盎 貸：銀行存叭款 按 霸 捌 凹5把 岸000敗 借：背營業(yè)稅金及附加稗 絆 阿 30拜 板000奧 凹 貸：

6、應(yīng)交稅岸費(fèi)愛骯應(yīng)交消費(fèi)稅 百 伴 30氨 辦000隘（3）視同銷售笆增值稅銷項(xiàng)稅額白=3班鞍30000罷翱17%=153白00（元）版 自產(chǎn)扮自用應(yīng)交消費(fèi)稅艾=3扮吧30000擺八10%=900案0（元）瓣 會(huì)計(jì)矮分錄為：鞍 借：唉固定資產(chǎn) 辦 搬 八 90鞍 癌300挨 背 貸：庫存商盎品 癌 版 澳 6阿6藹 板000扳 俺 應(yīng)愛交稅費(fèi)俺矮應(yīng)交增值稅（銷扳項(xiàng)稅額）15頒 辦300隘 般 埃 哎唉應(yīng)交消費(fèi)稅 俺 暗 9按 罷000版（4）增值稅進(jìn)礙項(xiàng)稅額=170礙 俺000（元）靶 懊 會(huì)計(jì)分錄為板：笆 借：原材料 襖 懊 奧 佰 1吧 拔000半 啊000瓣 白 應(yīng)交稅費(fèi)背挨應(yīng)交增值稅（進(jìn)

7、埃項(xiàng)稅額）170鞍 般000靶 邦 貸：銀行存哎款 斑 絆 班 1柏 礙170百 辦000愛（5）增值稅進(jìn)板項(xiàng)稅額=306白00（元）會(huì)計(jì)分錄為：靶 借：胺原材料 矮 俺 傲 哀 180愛 般000俺 柏 應(yīng)交稅費(fèi)板班應(yīng)交增值稅（進(jìn)俺項(xiàng)稅額）30皚 擺600百 愛 貸：銀行存氨款 俺 八 鞍 2班10背 板600斑（6）擺會(huì)計(jì)分錄為：矮借：管理費(fèi)用 笆 吧 礙 埃 6000把 癌 爸貸：銀行存款 白 安 拔 佰 6000昂 當(dāng)月叭應(yīng)交增值稅=1班53背 鞍17051巴 暗00015半 拌300350伴170耙 安000昂-30 600傲=頒18 5班20（元）辦 當(dāng)月氨應(yīng)交消費(fèi)稅=9哀0矮 癌

8、10030澳 白0009熬 背000=129壩 半100（元）附：安消費(fèi)稅納稅申報(bào)叭表盎填表日期：啊 熬年拜 巴月阿 霸日靶納稅人識(shí)別號(hào)：稗 頒 扳 班 疤 邦 拌金額單位：元（矮列至角分）罷應(yīng)稅消費(fèi)品名稱傲適用稅目胺應(yīng)稅銷售額（數(shù)爸量）背適用稅率（單位俺稅額）斑當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外把購應(yīng)稅消費(fèi)品買奧價(jià)（數(shù)量）挨外購應(yīng)稅消費(fèi)品隘適用稅率（單位礙稅額）霸合計(jì)拔期初庫存外購應(yīng)澳稅消費(fèi)品買價(jià)板數(shù)量八當(dāng)期購進(jìn)外購應(yīng)昂稅消費(fèi)品買價(jià)數(shù)跋量把期末庫存外購應(yīng)爸稅消費(fèi)品買價(jià)數(shù)拜量暗1絆2熬3絆4埃5版=6+7-8澳6霸7跋8頒9罷合計(jì)絆應(yīng)納消費(fèi)稅艾當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外翱購應(yīng)稅消費(fèi)品已版納稅款靶當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委八托加工應(yīng)稅消費(fèi)

9、巴品已納稅款扮本期伴累計(jì)疤合計(jì)俺期初庫存委托加唉工應(yīng)稅消費(fèi)品已哀納稅款礙當(dāng)期收回委托加俺工應(yīng)稅消費(fèi)品已襖納稅款?yuàn)W期末庫存委托加拜工應(yīng)稅消費(fèi)品已唉納稅款拌15=3柏艾4-10或3挨盎4-11或3捌佰4-10-11岸16礙10=5襖癌9巴11=12+1艾3-14昂12熬13白14巴已納消費(fèi)稅百本期應(yīng)補(bǔ)（退）隘稅金額埃本期斑累計(jì)瓣合計(jì)版上期結(jié)算稅金額敗補(bǔ)交本年度欠稅愛補(bǔ)交以前年度欠唉稅扮17艾18板19=15-1霸7+20+21拔+22翱20扮21礙22鞍截至上年底累計(jì)藹欠稅額般本年度新增欠稅耙額按本期懊累計(jì)霸23岸24扒25襖如納稅人填報(bào)，拜由納稅人填寫以叭下各欄頒如委托代理人填敗報(bào)，由代理人填吧寫以下各欄百備注爸會(huì)計(jì)主管邦（簽章）凹納稅人擺（簽章）壩代理人名稱班代理人（