新會(huì)計(jì)制度與稅法差異分析

1、扳企業(yè)財(cái)務(wù)做帳技岸術(shù)扮此課題通過(guò)最新啊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化叭，結(jié)合與稅法的啊差異，較為詳細(xì)疤地講述企業(yè)財(cái)務(wù)版人員在實(shí)際癌工作中做帳技巧白。凹一、新制度，新扒準(zhǔn)則對(duì)稅收的影按響爸（一）為什么稅白法與會(huì)計(jì)制度存柏在差異1目的不同斑2基本前提不瓣同耙3遵循的原則暗不同二、差異比較：會(huì) 計(jì)稗1、新準(zhǔn)則變更埃為8個(gè)原則：客挨觀性、相關(guān)性、氨明晰性、可比性氨、實(shí)質(zhì)重于形式靶、重要性、謹(jǐn)慎八性和及時(shí)性哎 案2、將罷“懊權(quán)責(zé)發(fā)生制哀”扒作為企業(yè)會(huì)計(jì)確氨認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告氨的基礎(chǔ)，不在作按為一般原則。扳3、取消挨“矮配比扳”版原則和癌“唉劃分收益性支出扳和資本性支出扒”爸原則。奧4、將叭“愛(ài)實(shí)際成本計(jì)價(jià)熬”哎原則作為會(huì)計(jì)

2、計(jì)艾量屬性，不再作盎為一般原則。拜5、將拌“扒可比性壩”安原則和捌“絆一貫性盎”爸原則合并為俺“擺可比性霸”疤原則。背6、新增加了翱“挨實(shí)質(zhì)重于形式伴”襖原則。稅 務(wù)百1愛(ài)、權(quán)責(zé)發(fā)生制原笆則：納稅人應(yīng)在隘費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不絆是實(shí)際支付時(shí)確澳認(rèn)扣除。哎2百、配比原則：納埃稅人發(fā)生的費(fèi)用版應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比擺或應(yīng)分配的當(dāng)期扮申報(bào)扣除，納稅柏人某一納稅年度翱應(yīng)申報(bào)的可扣除愛(ài)費(fèi)用不得提前或芭滯后申報(bào)扣除。頒3艾、相關(guān)性原則：啊納稅人可扣除的唉費(fèi)用從性質(zhì)和根瓣源上必須與取得稗的應(yīng)稅收入相關(guān)笆。岸4安、確定性：納稅凹人可扣除的費(fèi)用按不論何時(shí)支付，版其金額必須是確靶定的。八5擺、合理性原則：熬納稅人可扣除費(fèi)罷用的計(jì)

3、算和分配癌方法應(yīng)符合一般傲的經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)奧計(jì)慣例。三、資產(chǎn)叭資產(chǎn)是指過(guò)去的拜交易、事項(xiàng)形成阿的企業(yè)擁有或控捌制的資源，該資埃源預(yù)期能帶來(lái)企俺業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。板（1）資產(chǎn)是過(guò)柏去的交易、事項(xiàng)鞍澳是指資產(chǎn)必須是拜過(guò)去已經(jīng)完成的叭，對(duì)合同中、計(jì)拔劃中的或?qū)?lái)形岸成的資產(chǎn)不稱之辦為資產(chǎn)。斑（2）資產(chǎn)必須案是企業(yè)擁有或控辦制的扮俺資產(chǎn)應(yīng)是企業(yè)擁熬有的部分，但有瓣些資產(chǎn)是企業(yè)不壩能擁有或暫不能跋擁有。例如土地癌使用權(quán)、融資固案定資產(chǎn)部分。雖背然不能擁有，但昂可以在有效時(shí)期癌內(nèi)控制，也稱為艾資產(chǎn)。阿（3）資產(chǎn)是一跋種資源鞍叭過(guò)去的資產(chǎn)只停案留在貨幣計(jì)量的伴部分，而企業(yè)會(huì)骯計(jì)制度中提出資扒產(chǎn)不僅包括貨幣搬計(jì)量的

4、部分，還隘包括非貨幣計(jì)量骯的部分。這種資叭源給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)唉濟(jì)利益。懊（4）資產(chǎn)是能斑帶來(lái)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)絆利益背靶企業(yè)會(huì)計(jì)制度中笆強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)能帶來(lái)壩經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)八才稱為資產(chǎn)，例襖如行業(yè)會(huì)計(jì)制度霸中應(yīng)收賬款長(zhǎng)期奧掛賬，收不回來(lái)懊，必須計(jì)提壞賬翱準(zhǔn)備；存貨的市盎價(jià)低于成本價(jià)時(shí)背，就形成了岸“疤存貨跌價(jià)準(zhǔn)備巴”埃，也就是該資產(chǎn)扮必須是能帶來(lái)經(jīng)捌濟(jì)利益的資產(chǎn)才翱稱為資產(chǎn)。（一）短期投資會(huì) 計(jì)艾1取得渠道多暗元化。翱即可現(xiàn)金取得，扮也可用非現(xiàn)金資阿產(chǎn)取得。鞍2計(jì)價(jià)多元化扳。芭3減值準(zhǔn)備暗巴即笆“皚短期投資跌價(jià)準(zhǔn)扒備?！苯瑁和顿Y收益氨貸：短期投資跌扒價(jià)準(zhǔn)備阿4期末計(jì)價(jià)襖盎成本與市價(jià)孰低稅 務(wù)皚不承認(rèn)愛(ài)“敗短期投

5、資跌價(jià)準(zhǔn)板備藹”擺，必須在所得稅斑后調(diào)整。可操作點(diǎn)：把持有收益。會(huì)計(jì)氨上沖減扮“拜短期投資岸”拜上處理。爸處置收益 啊會(huì)計(jì)上在佰“氨投資收益半”俺上處理。懊在會(huì)計(jì)、稅務(wù)上愛(ài)處理有差異。（二）應(yīng)收賬款會(huì) 計(jì)骯1來(lái)源渠道多班元化，即：盎2應(yīng)收賬款計(jì)拌提范圍擴(kuò)大應(yīng)收賬款唉應(yīng)收票據(jù) 矮 哀 都可以計(jì)扮提壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款注意的是：可直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備岸昂 應(yīng)收賬款 礙 辦其他應(yīng)收款 靶 不可直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備艾百 應(yīng)收票據(jù) 背 暗 預(yù)付賬款岸 胺應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付百賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的條件：瓣A必須有確鑿哎的證據(jù)鞍B佰“暗應(yīng)收票據(jù)骯”盎轉(zhuǎn)為伴“扮應(yīng)收賬款跋”暗后提壞賬準(zhǔn)備。哀C板“八預(yù)付賬款安”傲轉(zhuǎn)為

6、背“拔其他應(yīng)收款安”霸后提壞賬準(zhǔn)備。柏3壞賬提取的辦比例變化霸壞賬提取比例采把取自定，即由企耙業(yè)根據(jù)壞賬的情澳況自定比例范圍癌。俺4壞賬計(jì)提方俺法骯采用哎“板備抵法熬”扮，取消絆“敗直接轉(zhuǎn)銷法芭”唉。邦5壞賬的具體澳方法矮 奧 搬 應(yīng)收扳賬款余額百分比佰法對(duì)采用案賬齡分析法 背 熬 熬 任意選耙擇其中一種賒銷百分比法稅 務(wù)鞍1應(yīng)收賬款計(jì)盎提壞賬的范圍據(jù)白“澳國(guó)稅發(fā)45號(hào)文岸件鞍”哀，按照企業(yè)會(huì)計(jì)皚制度的范圍。即暗“胺應(yīng)收賬款絆”“搬應(yīng)收票據(jù)搬”“敖其他應(yīng)收款昂”“耙預(yù)付賬款襖”佰科目，都可計(jì)提瓣壞賬準(zhǔn)備。白2計(jì)提的比例版，要求3矮凹-5扮哀。如果會(huì)計(jì)處理拌計(jì)提比例高，必敖須在所得稅后調(diào)矮整。俺

7、3壞賬計(jì)提的啊方法上采用備抵骯法。矮4關(guān)聯(lián)方之間半的應(yīng)收賬款壞賬按準(zhǔn)備必須稅后調(diào)胺整。盎5計(jì)劃內(nèi)的應(yīng)敖收賬款壞賬準(zhǔn)備擺必須稅后調(diào)整。俺6一年之內(nèi)的哎應(yīng)收賬款不允許阿提壞賬準(zhǔn)備必須巴稅后調(diào)整。霸7應(yīng)收賬款的百壞賬準(zhǔn)備證據(jù)不礙足，不允許稅前凹扣除。爸可操作性：予付艾帳款、其他應(yīng)收耙款使用的廣泛性佰會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。（三）存貨埃 瓣會(huì) 計(jì)瓣1取得存貨的板來(lái)源渠道多元化隘：隘即用貨幣資金取胺得、以非貨幣資叭金取得（抵債取霸得，非貨幣性交阿易取得）叭2低值易耗品矮和包裝物攤銷的扒方式不同：邦即采用一次性攤挨銷、五五攤銷的辦方法。矮3計(jì)提存貨跌頒價(jià)準(zhǔn)備的方法：疤采用備抵法：借哎：管理費(fèi)用凹貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)哀備4期

8、末計(jì)價(jià)：瓣采用成本與可變疤現(xiàn)價(jià)值孰低。（藹可變現(xiàn)價(jià)值=預(yù)唉計(jì)的售價(jià)預(yù)計(jì)隘的生產(chǎn)成本預(yù)拜計(jì)的銷售費(fèi)用）翱5以債務(wù)重組白方式換入存貨成愛(ài)本熬應(yīng)收債權(quán)的賬面皚價(jià)值氨+唉應(yīng)支付的相關(guān)稅耙費(fèi)八=暗入賬價(jià)值八應(yīng)收債權(quán)的公允翱?jī)r(jià)值哎+頒應(yīng)支付的相關(guān)稅唉費(fèi)藹=啊入賬價(jià)值佰收到補(bǔ)價(jià)：補(bǔ)伴價(jià)佰支付補(bǔ)價(jià)：癌+翱補(bǔ)價(jià)把6存貨發(fā)出計(jì)斑價(jià)方法跋先進(jìn)先出法、加靶權(quán)平均法、個(gè)別拔計(jì)價(jià)法。稅 務(wù)背1固定資產(chǎn)與岸低值易耗品有一跋定區(qū)別。捌2低值易耗品班攤銷有不同規(guī)定斑。跋3存貨跌價(jià)準(zhǔn)盎備在稅前不允許擺列支。靶4以債務(wù)重組俺方式換入存貨成斑本矮換入存貨的計(jì)稅扒成本=以債務(wù)重版組換入的存貨，般按換出資產(chǎn)的公扮允價(jià)值+應(yīng)支付板的相關(guān)稅

9、費(fèi)：礙如果換出的資產(chǎn)霸提取了減值準(zhǔn)備翱，在確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)案讓所得的同時(shí)，俺還需對(duì)會(huì)計(jì)上結(jié)捌轉(zhuǎn)的減值準(zhǔn)備金瓣額作調(diào)減處理。礙5存貨發(fā)出計(jì)翱?jī)r(jià)方法奧個(gè)別計(jì)價(jià)法、先搬進(jìn)先出法、瓣加權(quán)平均法、移捌動(dòng)平均法、計(jì)劃挨成本法、毛利率瓣法、零售價(jià)法、爸后進(jìn)先出法（必稗與實(shí)物流程一致拌）鞍可操作性：1）拔低值易耗品與固癌定資產(chǎn)的界定吧 凹 2）存貨霸的明晰化排列案 跋 3）低值芭易耗品分?jǐn)傇路荩ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)會(huì) 計(jì)啊固定資產(chǎn)定義：爸企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)伴定拌“骯固定資產(chǎn)是指使奧用期限超過(guò)1年壩的房屋、建筑物盎、機(jī)器、機(jī)械、扮運(yùn)輸工具以及其胺他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)敖有關(guān)的設(shè)備、器矮具、工具等不屬壩于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主捌要設(shè)備的物品，骯單位

10、價(jià)值在20板00元以上，并岸且使用期限超過(guò)扒2年的，也應(yīng)當(dāng)板作為固定資產(chǎn)。昂”拜1取得固定資拌產(chǎn)的渠道多元化奧扳以現(xiàn)金形式取得爸、以非現(xiàn)金資產(chǎn)疤形式取得。胺2殘值率瓣拌企業(yè)自定扳3使用年限擺矮企業(yè)自定吧4計(jì)提減值準(zhǔn)般備的方法凹斑備抵法借：營(yíng)業(yè)外支出八貸：固定資產(chǎn)減罷值準(zhǔn)備挨5期末計(jì)價(jià)骯靶成本與可收回價(jià)巴值孰低隘6以債務(wù)重組爸方式換入固定資斑產(chǎn)計(jì)價(jià)稗成本=應(yīng)收債權(quán)半的賬面價(jià)值+應(yīng)拜支付的相關(guān)稅費(fèi)挨（補(bǔ)價(jià)一樣）靶7非貨幣性交懊易換入固定資產(chǎn)凹計(jì)價(jià)壩入賬價(jià)=換出資敗產(chǎn)的賬面價(jià)值+拔相關(guān)稅費(fèi)（補(bǔ)價(jià)稗一樣）敖8融資租入固唉定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的差挨異分析：皚融資租入的固定芭資產(chǎn)，按租賃開(kāi)壩始日，租賃資產(chǎn)啊的原賬面

11、價(jià)值與凹最低租賃付款額疤的現(xiàn)值兩者中較傲低者作為入賬價(jià)皚值。柏如融資租賃資產(chǎn)哀占企業(yè)資產(chǎn)總額凹比例等于或小于熬30%，在租賃壩開(kāi)始日，企業(yè)也伴可按最低租賃付斑款額作為固定資背產(chǎn)的入賬價(jià)值艾9外方投資企版業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備叭的計(jì)價(jià)氨外商投資企業(yè)因哎采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備而藹收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退白還的增值稅款，半沖減固定資產(chǎn)的礙入賬價(jià)值；企業(yè)辦計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)啊按沖增值稅后的頒固定資產(chǎn)原價(jià)為俺計(jì)折舊的依據(jù)。鞍10固定資產(chǎn)跋折舊差異 隘11對(duì)受贈(zèng)資靶產(chǎn)提取折舊的方芭法：平均年限法工作量法年序數(shù)總和法隘芭雙倍余額遞減法稅 務(wù)翱固定資產(chǎn)定義：芭“皚企業(yè)所得稅暫吧行條例第二十般九條規(guī)定：納稅扮人的固定資產(chǎn)，拜是指使用期限超按過(guò)

12、1年的房屋、版建筑物、機(jī)器、白機(jī)械、運(yùn)輸工具按以及其他與生產(chǎn)唉、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)柏備、器具、工具頒等。不屬于生產(chǎn)礙、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備稗的物品，單位價(jià)辦值在2000元擺以上，并且使用挨期限超過(guò)2年的斑，也應(yīng)當(dāng)作為固白定資產(chǎn)。拜”吧1殘值率骯傲要求5%2使用年限：襖扮房屋、建筑物2傲0年澳靶機(jī)器設(shè)備10年運(yùn)輸設(shè)備5年扮3固定資產(chǎn)減隘值準(zhǔn)備不允許稅挨前扣除拌4接受捐贈(zèng)的叭固定資產(chǎn)如果已皚納入當(dāng)期的應(yīng)稅哀所得，提取的折搬舊可在稅前扣除半（國(guó)稅發(fā)45號(hào)拌文件）案5以債務(wù)重組班方式換入固定資俺產(chǎn)計(jì)價(jià)敖計(jì)稅成本=按換板入固定資產(chǎn)的公耙允價(jià)值+相關(guān)稅俺費(fèi)奧債務(wù)人放棄固定凹資產(chǎn)應(yīng)視同銷售盎處理：熬確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所擺得=放

13、棄的固敖定資產(chǎn)公允價(jià)值罷（固定資產(chǎn)賬敗面價(jià)值+相關(guān)稅拔費(fèi)）版如有減值準(zhǔn)備，罷因?yàn)樘崛∑谝炎霭亮思{稅調(diào)增處理疤，因此，在處置熬該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，需唉調(diào)減處理。出自昂.八.捌. 中國(guó)最大的胺資料庫(kù)下載瓣6非貨幣性交斑易換入固定資產(chǎn)敖計(jì)價(jià)靶凹換出資產(chǎn)的公允斑價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)白=換入固定資產(chǎn)懊的計(jì)稅成本哎疤銷售：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓挨所得=換出資產(chǎn)壩公允價(jià)值白愛(ài)換出資產(chǎn)的賬面哀價(jià)值相關(guān)稅費(fèi)罷（如有減值，要板調(diào)減）案7融資租入固版定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的差愛(ài)異分析：般融資租賃方式租愛(ài)入固定資產(chǎn)=按巴租賃協(xié)議或合同靶確定的價(jià)款+運(yùn)八輸費(fèi)+途中保險(xiǎn)巴費(fèi)+安裝調(diào)試費(fèi)愛(ài)+投入使用前發(fā)笆生的利息支出+吧匯兌損益等敗融資租入固定資拔產(chǎn)的計(jì)稅成本=

14、扮“按最低付款額頒”襖8外方投資企巴業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備吧的計(jì)價(jià)唉叭外商投資企業(yè)的唉外國(guó)投資者已投襖入的資本金必是稗企業(yè)投資者各方佰已到位的資本金拌的25%以上；扮斑外商購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備癌，由稅務(wù)部門監(jiān)案管5年；八9固定資產(chǎn)折翱舊差異：昂與所得稅有暫行吧條例有相悖的地胺方。敖耙盤盈的固定資產(chǎn)扳敖轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入熬；奧礙接受投資或因合礙并，分立等改組扒接受的固定資產(chǎn)矮：只有當(dāng)接受的半固定資產(chǎn)中的隱跋含的增值或損失鞍已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)，才傲能按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)阿的價(jià)值確定有關(guān)拜固定資產(chǎn)的計(jì)稅隘成本；否則，只安能以固定資產(chǎn)在哀原企業(yè)賬面的凈拌值為基礎(chǔ)確定；埃澳接受捐贈(zèng)部分，扮詳見(jiàn)接受捐贈(zèng)皚部分氨凹企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技頒術(shù)，研制新產(chǎn)品

15、八所購(gòu)置的試制用昂關(guān)鍵設(shè)備、測(cè)試扮儀器，單臺(tái)價(jià)值爸在10萬(wàn)以下的班，以一次或分次奧攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，岸不得扣除折舊費(fèi)皚用；笆10對(duì)促進(jìn)科癌技進(jìn)步，環(huán)保，霸國(guó)家鼓勵(lì)投資的扒關(guān)鍵設(shè)備，以及案常年處于震動(dòng)，安超強(qiáng)度使用或受疤酸，堿等強(qiáng)烈腐罷狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備背，可偏短。鼓勵(lì)埃軟件企業(yè)和集成半電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的白若干政策，最短翱2年。拜可操作點(diǎn)：頒預(yù)計(jì)殘值的問(wèn)題愛(ài) 敖 預(yù)計(jì)使用斑年限的可塑性扒 懊 固定資產(chǎn)辦的確定問(wèn)題（五）無(wú)形資產(chǎn)會(huì) 計(jì)岸1取得無(wú)形資扒產(chǎn)的渠道多元化皚笆以現(xiàn)金形式取得班、以非現(xiàn)金資產(chǎn)拌形式取得。2無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)捌 懊 胺 疤 外購(gòu)般自創(chuàng)（申請(qǐng)成功巴）。疤3無(wú)形資產(chǎn)攤熬銷的年限礙藹如無(wú)形資產(chǎn)有法疤

16、律年限，按法律澳年限；礙罷如無(wú)形資產(chǎn)有受疤益年限，按受益拜年限；拌愛(ài)既有法律年限，澳又有受益年限，八采用孰低；皚伴一切全無(wú)，采用半10年。拌4無(wú)形資產(chǎn)攤扮銷的方法敖絆直線法奧5無(wú)形資產(chǎn)減版值準(zhǔn)備捌擺備抵法借：營(yíng)業(yè)外支出吧貸：無(wú)形資產(chǎn)減半值準(zhǔn)備頒6期末計(jì)價(jià)半背成本與可收回價(jià)翱值孰低皚7無(wú)形資產(chǎn)入啊賬成本昂以非貨幣性資產(chǎn)骯抵償債務(wù)方式換艾入的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)暗（同上）阿8以非貨幣性俺交易方法換入的按無(wú)形資產(chǎn)扮賬面價(jià)值+相關(guān)隘稅費(fèi)跋9如是首次發(fā)瓣行股票而接受投哀資者投入的無(wú)形暗資產(chǎn)投資方的賬敗面價(jià)值=實(shí)際成搬本罷10以無(wú)形資癌產(chǎn)抵償債務(wù)，對(duì)捌外投資或換入其鞍他非貨幣性資產(chǎn)壩昂非貨幣性交易矮11企業(yè)自創(chuàng)巴的

17、商譽(yù)不作價(jià)入唉賬，但外購(gòu)的商霸譽(yù)可以作價(jià)入賬瓣。般12會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)跋中，企業(yè)外購(gòu)商壩譽(yù)應(yīng)以購(gòu)入某企敗業(yè)時(shí)所支付的全伴部?jī)r(jià)款和該企業(yè)凹全部?jī)糍Y產(chǎn)的公八允價(jià)值之差作為案“擺無(wú)形資產(chǎn)疤翱商譽(yù)壩”隘的入賬價(jià)值。稅 務(wù)柏1無(wú)形資產(chǎn)攤凹銷的年限不少于擺10年。擺2無(wú)形資產(chǎn)減拌值準(zhǔn)備不允許稅阿前扣除。翱3接受捐贈(zèng)的佰無(wú)形資產(chǎn)如果已敖納入當(dāng)期的應(yīng)稅哎所得，提取的無(wú)瓣形資產(chǎn)攤銷可在阿稅前扣除（國(guó)稅盎發(fā)45號(hào)文件）把。擺4企業(yè)如果正擺在享受技術(shù)開(kāi)發(fā)澳費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)皚惠政策，必在盎“班管理費(fèi)用熬挨研究開(kāi)發(fā)費(fèi)藹”敗準(zhǔn)確歸集發(fā)生的俺技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，扒對(duì)于加計(jì)扣除的昂技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)不得懊作為無(wú)形資產(chǎn)的扮價(jià)值；邦5為取得土地鞍使用權(quán)

18、支付給國(guó)昂家的土地出讓金百應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)愛(ài)管理，并在不短斑于合同規(guī)定的使辦用期間內(nèi)平均攤凹銷，這與會(huì)計(jì)一佰致，但如果房產(chǎn)伴開(kāi)發(fā)企業(yè)利用其辦土地開(kāi)發(fā)商品房敗，或者企業(yè)利用佰其土地自建項(xiàng)目凹，則需將其攤余挨價(jià)值轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成白本或在建工程，扳稅收上沒(méi)有另行啊規(guī)定；邦6納稅人購(gòu)買白計(jì)算機(jī)硬件所附擺帶的軟件，未單般獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)并襖入計(jì)算機(jī)硬件作暗固定資產(chǎn)管理，跋單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件伴，作為無(wú)形資產(chǎn)壩管理，這與會(huì)計(jì)伴一致。皚7無(wú)形資產(chǎn)入啊賬成本=公允價(jià)把值+相關(guān)稅費(fèi)（版?zhèn)鶆?wù)人應(yīng)以無(wú)形岸資產(chǎn)的公允價(jià)值班與賬面價(jià)值的差爸額確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓拌所得）壩8以非貨幣性襖交易方法換入的昂無(wú)形資產(chǎn)=公允熬價(jià)值相關(guān)稅費(fèi)盎（差額確認(rèn)資產(chǎn)

19、班轉(zhuǎn)讓，其評(píng)估增扮值部分的所得已敗經(jīng)實(shí)現(xiàn)，所以必傲須確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓扒所得，納所得稅矮。）罷可操作點(diǎn)：無(wú)形版資產(chǎn)的確認(rèn)問(wèn)題藹 艾 無(wú)形資產(chǎn)捌的使用年限搬 皚 無(wú)形資產(chǎn)八的特殊問(wèn)題巴（六）長(zhǎng)期待攤奧費(fèi)用會(huì) 計(jì)哎遞延資產(chǎn)實(shí)際是耙超過(guò)一年的待攤氨費(fèi)用，所以稱為胺長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。哎長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分稗為：開(kāi)辦費(fèi)唉瓣租入固定資產(chǎn)改俺良支出裝修費(fèi)等。辦1開(kāi)辦費(fèi)把愛(ài)自開(kāi)業(yè)的第一個(gè)愛(ài)月一次全部計(jì)入唉當(dāng)期成本費(fèi)用。開(kāi)辦費(fèi)的內(nèi)容？什么叫開(kāi)業(yè)？胺2固定資產(chǎn)租拔入期與受益期孰版低為攤銷期。吧3裝修費(fèi)隘懊以裝修期為攤銷叭期。稅 務(wù)昂1開(kāi)辦費(fèi)的攤班銷期不少于5年翱，即第一年在稅埃前允許扣除1/叭5。白2固定資產(chǎn)修八理與改良的區(qū)別奧

20、：拔班固定資產(chǎn)支出是斑固定資產(chǎn)原值的擺20%懊三條件 敖 跋稗固定資產(chǎn)支出使癌原有固定資產(chǎn)延哀長(zhǎng)二年以及以上笆壽命搬搬固定資產(chǎn)支出改愛(ài)變?cè)杏猛景邼M足上述條件之哎一的，應(yīng)視為按“熬固定資產(chǎn)改良支跋出暗”八；不滿足上述條岸件之一的，應(yīng)視笆為挨“百固定資產(chǎn)修理愛(ài)”佰。澳按如果是固定資產(chǎn)俺修理，可在稅前愛(ài)扣除；柏班如果是固定資產(chǎn)拜改良，沒(méi)提足折版舊的固定資產(chǎn)可哀繼續(xù)提折舊，提跋足折舊的固定資熬產(chǎn)支出在不高于胺5年內(nèi)作為凹“按遞延費(fèi)用柏”耙攤銷。啊3不少于一年啊攤銷，一般為兩艾年。案可操作點(diǎn)：裝修爸費(fèi)有關(guān)問(wèn)題的研白究四、負(fù)債捌艾負(fù)債是指過(guò)去的暗交易、事項(xiàng)形成扮的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履胺行該義務(wù)預(yù)期經(jīng)皚濟(jì)利益流出

21、企業(yè)安。注意點(diǎn)：拌（1）過(guò)去的交盎易、事項(xiàng)形成八半指負(fù)債應(yīng)是過(guò)去胺交易、事項(xiàng)發(fā)生捌的，對(duì)計(jì)劃合同盎或?qū)?lái)要發(fā)生的奧負(fù)債不稱之為負(fù)鞍債。俺（2）現(xiàn)時(shí)義務(wù)熬懊指負(fù)債是企業(yè)的巴一項(xiàng)義務(wù)。例如佰向銀行貸款，必吧須履行支付利息霸的義務(wù)；公司雇辦員工必須履行支藹付工資及福利費(fèi)斑的義務(wù)，也就是芭說(shuō)：捌“拔欠債還錢捌”班。藹（3）經(jīng)濟(jì)利益笆的流出鞍按指企業(yè)的負(fù)債必敖須要求有經(jīng)濟(jì)利岸益流出企業(yè)。經(jīng)扳濟(jì)利益的流出可跋能是現(xiàn)金流出，把也可能是非現(xiàn)金按流出。沒(méi)有經(jīng)濟(jì)半利益的流出不稱哀之為負(fù)債。例如板：預(yù)提大修性支癌出，但一直不予懊以支付；預(yù)提工擺會(huì)經(jīng)費(fèi)，但一直愛(ài)不予以支出，即礙這項(xiàng)阿“版預(yù)提費(fèi)用癌”敖不稱為負(fù)債。（一

22、）應(yīng)付賬款會(huì) 計(jì)隘1商品折扣癌皚是一種在銷售過(guò)挨程中的折扣行為拜，表現(xiàn)為拌“傲打折敗”按。昂 絆出自.奧.般. 中國(guó)最大的氨資料庫(kù)下載芭2現(xiàn)金折扣挨唉是一種在財(cái)務(wù)過(guò)擺程中的折扣行為愛(ài)，表現(xiàn)為2/1笆0、1/20、哎n/30等。白現(xiàn)金折扣的雙方哎在賬務(wù)處理上都盎列支在版“頒財(cái)務(wù)費(fèi)用熬”把科目。鞍支付現(xiàn)金折扣鞍捌借：財(cái)務(wù)費(fèi)用俺收到現(xiàn)金折扣百愛(ài)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用挨3應(yīng)付賬款無(wú)拌法支付的問(wèn)題：借：應(yīng)付賬款貸：資本公積稅 務(wù)柏1商品折扣在爸同一張發(fā)票上同扒時(shí)列示銷售金額般及折扣額，那么隘可用折扣后余額跋計(jì)稅。捌增值稅：如果銷矮售額和折扣額在吧同一張發(fā)票上分鞍別注明的，可以佰按折扣后的銷售拜額征收增值稅；傲如果

23、將折扣額另叭開(kāi)發(fā)票，不論其艾在財(cái)務(wù)上如何處扮理，均不得從銷昂售中減除折扣額辦；鞍所得稅：同一張背上可按折扣后的皚銷售額計(jì)算所得拔稅；銷售貨物給芭購(gòu)貨方的回扣，靶其支出不得在所罷得稅前列支。翱2現(xiàn)金折扣如版在同一張發(fā)票上巴同時(shí)列示銷售金百額及折扣額，那半么可用折扣后余唉額計(jì)稅。敖3對(duì)于會(huì)計(jì)處跋理中的扮“邦貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用半”阿，必須加入當(dāng)期岸應(yīng)稅所得，交企板業(yè)所得稅。哎4應(yīng)付賬款出霸現(xiàn)無(wú)法支付的問(wèn)拜題，超過(guò)三年，借：應(yīng)付賬款貸：資本公積般應(yīng)交稅金擺辦應(yīng)交所得稅啊對(duì)于無(wú)法支付的擺款項(xiàng)應(yīng)全額按3瓣3%交納企業(yè)所霸得稅。（二）預(yù)提費(fèi)用會(huì) 計(jì)挨可預(yù)提房租、利白息、裝修費(fèi)等稅 務(wù)拔對(duì)于房租、利息骯的預(yù)提如確認(rèn)

24、資拔金周轉(zhuǎn)困難，可按先稅前扣除。皚可操作點(diǎn)：哪些啊費(fèi)用可預(yù)提？（三）預(yù)計(jì)負(fù)債按“拜預(yù)計(jì)負(fù)債把”胺科目是企業(yè)會(huì)計(jì)頒制度新設(shè)科目。班或有負(fù)債：指可佰能發(fā)生也可能不矮發(fā)生的負(fù)債。例耙如：未決訴訟、拜擔(dān)保貸款、貼現(xiàn)阿、返修費(fèi)、銷售敗創(chuàng)新等。會(huì) 計(jì)癌1如果或有負(fù)疤債發(fā)生的比例在耙50%以上，稱氨很有可能發(fā)生。借：管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債八2如果或有負(fù)艾債發(fā)生的比例在熬50%-5%耙之間，稱可能發(fā)傲生，則應(yīng)在會(huì)計(jì)半報(bào)表附注中說(shuō)明扮。矮3如果或有負(fù)般債發(fā)生的比例在版5%以下，稱為百很小可能發(fā)生，氨則或有負(fù)債可以艾不反映。稅 務(wù)瓣稅務(wù)不允許或有澳負(fù)債，不允許或絆有負(fù)債稅前扣除胺。埃五、收入確認(rèn)的

25、扮差異分析辦收入是指企業(yè)在瓣銷售商品、提供案勞務(wù)及他人使用襖本企業(yè)的資產(chǎn)等啊日?；顒?dòng)中所形敗成的經(jīng)濟(jì)利益總案流入。哎 1、強(qiáng)班調(diào)流入僅指導(dǎo)致伴所有者權(quán)益增加隘的部分，投資者笆出資所導(dǎo)致的流氨入不在其中。百2、突出了翱“愛(ài)會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)敖益增加白”矮是收入的基本特扒征。八“疤六類捌”敗收入確認(rèn)的差異柏分析：隘（一）正常銷售版商品收入：會(huì) 計(jì)凹四條件：（同時(shí)耙具備）案1、主要風(fēng)險(xiǎn)和礙所有權(quán)轉(zhuǎn)移跋2、失去對(duì)商品骯繼續(xù)的控制權(quán)和版管理權(quán)敖3、經(jīng)濟(jì)利益流按入企業(yè)八4、收入和成本扮能夠可靠計(jì)量稅 法白銷售結(jié)算方式不癌同：辦1、直接收款方阿式提貨單當(dāng)天半，不論貨物是否傲發(fā)出凹2、托收承付委搬托收款發(fā)貨并拌辦

26、理托收手續(xù)當(dāng)案天靶3、賒銷，分期靶收款合同約定啊的收款期當(dāng)天隘4、預(yù)收貸款方八式貨物發(fā)出的岸當(dāng)天胺5、委托代銷疤收到代銷清單的昂當(dāng)天昂6、銷售應(yīng)稅勞敗務(wù)為提供勞務(wù)同奧時(shí)收訖銷售額或板取得銷售額的憑芭據(jù)的當(dāng)天扮7、視同銷售貨敖物為貨物移送頒的當(dāng)天差異：會(huì) 計(jì)稗1從實(shí)質(zhì)重于俺形式原則和謹(jǐn)慎芭性原則出發(fā)，側(cè)扒重于收入的實(shí)質(zhì)挨性的實(shí)現(xiàn)搬2收入的實(shí)現(xiàn)班與否。柏3考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)哎題。敗4考慮繼續(xù)管案理權(quán)問(wèn)題吧5收入和成本擺可靠計(jì)量問(wèn)題。稅 法耙1從組織財(cái)政扳收入的角度出發(fā)哎，側(cè)重于收入的耙社會(huì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)暗。爸2計(jì)稅收入確奧認(rèn)為哀“柏有償岸”矮或盎“阿視同有償巴”佰。敖3不考慮收入奧的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因按為這屬于企業(yè)

27、經(jīng)唉營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，由企業(yè)罷稅后利潤(rùn)來(lái)補(bǔ)償哀，國(guó)家不享有企皚業(yè)的所有利潤(rùn)，瓣也不應(yīng)承擔(dān)企業(yè)白經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。稗4不考慮繼續(xù)班管理權(quán)問(wèn)題，這俺屬于企業(yè)內(nèi)部管癌理問(wèn)題。拔5給予足夠重版視，可強(qiáng)制性估般計(jì)收入和成本的安金額。敖(按二鞍)拜提供勞務(wù)收入的搬差異分析：斑會(huì) 計(jì)藹：柏根據(jù)是否跨年度瓣為準(zhǔn)百不跨年度：完成版合同法拜跨年度：在資產(chǎn)熬負(fù)債表日（12艾月31日），勞熬務(wù)的結(jié)果可以可柏靠估計(jì)，采用完笆工百分比法確認(rèn)鞍勞務(wù)收入有三個(gè)敖條件：澳1、勞務(wù)總收入哎和總成本能夠可罷靠計(jì)量；氨柏2、與交易相關(guān)氨的經(jīng)濟(jì)利益能夠啊流入企業(yè)；半3、勞務(wù)的完成襖程度能可靠的確百定。扒在資產(chǎn)負(fù)債表日班勞務(wù)結(jié)果不可以稗可靠估計(jì)笆1、如果

28、預(yù)期的拔勞務(wù)成本可以得礙到補(bǔ)償，企業(yè)應(yīng)哎從穩(wěn)健性原則出笆發(fā)，僅將已發(fā)生鞍并預(yù)期或已經(jīng)獲板得補(bǔ)償?shù)慕痤~確絆認(rèn)為勞務(wù)收入，翱并按相同的金額啊結(jié)算成本，這種昂處理方式不產(chǎn)生懊利潤(rùn)。如實(shí)際成安本30萬(wàn)，確認(rèn)骯收入30扮白1.17=25按.64萬(wàn)般借：應(yīng)收賬款 壩 300奧000拜 貸：主營(yíng)業(yè)拌務(wù)收入 罷 唉 256400氨應(yīng)交稅金罷埃增（銷） 鞍 436昂00愛(ài)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成骯本 30萬(wàn)安 貸：相關(guān)賬唉戶 阿 30萬(wàn)搬2、如果預(yù)期的拜勞務(wù)成本不能補(bǔ)哎償，應(yīng)按能補(bǔ)償百的金額確認(rèn)為勞艾務(wù)收入，并按已翱發(fā)生的實(shí)際勞務(wù)壩成本結(jié)算成本，叭這種一般會(huì)產(chǎn)生藹虧損。板例:得知客戶由矮于經(jīng)營(yíng)不善已破疤產(chǎn),經(jīng)努力收回礙貨

29、款20萬(wàn),可捌確認(rèn)收入17.暗09萬(wàn)(20隘柏1.17)傲借：銀行存款 辦 矮 2笆00000背 貸：主營(yíng)業(yè)矮務(wù)收入 斑 1拔70900哀 應(yīng)斑交稅金罷襖增（銷） 埃29100骯同時(shí)：出自.藹.頒. 中國(guó)最大的斑資料庫(kù)下載霸借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成半本 30萬(wàn)岸 貸：相關(guān)賬艾戶 半 30萬(wàn)頒稅 務(wù)骯：斑(不跨年度與會(huì)瓣計(jì)一樣)唉1、建筑，安裝藹，裝配工程和提版供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)百間超過(guò)1年的，唉可按完工進(jìn)度或拔完成的工作量確鞍定收入的實(shí)現(xiàn)；吧2、為其他企業(yè)柏加工，制造大型八機(jī)械設(shè)備，船舶搬等，持續(xù)時(shí)間超藹過(guò)一年的，可以版按完工進(jìn)度或完霸工的工作量確定懊收入的實(shí)現(xiàn)。邦跨年度：稅法不翱承認(rèn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，昂只要企業(yè)從

30、事了藹勞務(wù)就必須確認(rèn)襖收入。拌（三）無(wú)形資產(chǎn)擺使用費(fèi)收入會(huì) 計(jì)愛(ài)按有關(guān)的合同協(xié)矮議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)盎間和方法確認(rèn)氨1、合同規(guī)定使按用費(fèi)一次性支付擺，且無(wú)需提供后鞍期服務(wù)的，視同扮該項(xiàng)資產(chǎn)的銷售氨一次確認(rèn)收入；疤2、如果提供后跋期服務(wù)的，在合擺同規(guī)定的有效期癌內(nèi)分期確認(rèn)收入愛(ài)；絆3、如果合同規(guī)矮定使用費(fèi)分期支壩付的，應(yīng)按合同百規(guī)定的收款時(shí)間疤和金額或者合同吧規(guī)定的收費(fèi)方式昂計(jì)算金額，分期瓣確認(rèn)收入。稅 法扒沒(méi)有明確規(guī)定，啊例：租賃費(fèi)。靶1對(duì)于使用費(fèi)礙收入，稅法要求佰：按合同規(guī)定的奧有效期分期確認(rèn)半收入，與會(huì)計(jì)一傲致。俺2稅法（不同案）：不區(qū)分是否藹提供后續(xù)，一律盎按使用期分期確襖認(rèn)收入。版六、安“爸

31、視同銷售八”瓣業(yè)務(wù)差異分析會(huì) 計(jì)爸認(rèn)為下列行為會(huì)傲計(jì)都應(yīng)作銷售收百入處理：百1、將貨物交付半他人代銷；辦2、以買斷方式癌銷售代銷的貨物班；般3、將自產(chǎn)，委班托加工或購(gòu)買的斑貨物分配給股東捌或投資者；敖4、以舊換新（稗會(huì)計(jì)上不作為非皚貨幣性交易處理暗）；5、還本銷售。稅 務(wù)（一）增值稅班1、將自產(chǎn)或委爸托加工的貨物用矮于非應(yīng)稅項(xiàng)目；拜2、將自產(chǎn)，委靶托加工或購(gòu)買的哀貨物為投資（包邦括配構(gòu)股票）提稗供給其他單位或辦個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；昂3、將自產(chǎn)，委案托加工的貨物用把于集體福利或個(gè)拜人消費(fèi)；昂4、將自產(chǎn)，委般托加工或購(gòu)買的斑貨物無(wú)償贈(zèng)送他背人；扳5、設(shè)有兩個(gè)以靶上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)稗一核算的納稅人哎，將貨物從一

32、個(gè)案機(jī)構(gòu)移送同一縣擺（市）以外的其瓣他機(jī)構(gòu)用于銷售般；敖6、以收取手續(xù)岸費(fèi)方式銷售代銷芭的貨物；板7、從95年6吧月1日，對(duì)銷售埃除啤酒，黃酒外唉的其他酒類產(chǎn)品巴收取并返還的包斑裝物押金；板8、以非貨幣性頒交易方式換出資班產(chǎn)；擺9、在非貨幣性皚交易資產(chǎn)抵償債岸務(wù)；愛(ài)10、在建工程唉試營(yíng)業(yè)銷售的商昂品。（二）消費(fèi)稅挨納稅人將自產(chǎn)的礙應(yīng)稅消費(fèi)品用于傲生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)吧品和在建工程，絆管理部門，非生啊產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞捌務(wù)以及用于饋贈(zèng)壩，贊助，集資，搬廣告，樣品，職鞍工福利與獎(jiǎng)勵(lì)等半方面。（三）營(yíng)業(yè)稅藹1、單位或個(gè)人氨自建建筑物后銷拌售的，其自建行唉為視同提供應(yīng)稅唉勞務(wù)；班2、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)百以及單位將不動(dòng)百

33、產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人骯，視同銷售；瓣3、轉(zhuǎn)讓以無(wú)形鞍資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)對(duì)澳外投資形成股權(quán)稗時(shí)，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)跋時(shí)視同轉(zhuǎn)讓無(wú)形白資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)征氨稅；安4、以預(yù)收款方襖式銷售不動(dòng)產(chǎn)，鞍會(huì)計(jì)上不做預(yù)收敗款處理，但須在哎收取款項(xiàng)時(shí)繳納絆營(yíng)業(yè)稅。阿（四）企業(yè)股傲權(quán)投資業(yè)務(wù)若干般所得稅問(wèn)題的通版知視同銷售板1、納稅人在基罷建，專項(xiàng)工程以挨及職工福利等方扳面使用本企業(yè)的敖商品、產(chǎn)品的，斑均應(yīng)作為收入處搬理；稗2、納稅人對(duì)外艾進(jìn)行來(lái)料加工、罷裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的辦材料，如按合同擺規(guī)定留歸企業(yè)所班有，應(yīng)作收入處捌理；唉3、企業(yè)將自己胺生產(chǎn)的產(chǎn)品用于鞍在建工程，管理埃部門，非生產(chǎn)性靶機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)，贊助按，集資，廣告，絆樣品，職工福利暗，獎(jiǎng)

34、勵(lì)等方面時(shí)靶，視同對(duì)外銷售阿；骯4、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)擺活動(dòng)的部分非貨埃幣性資產(chǎn)對(duì)外投愛(ài)資，包括股份公邦司的法人股東以敖其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部瓣分非貨幣性資產(chǎn)叭向股份公司配購(gòu)皚股票，應(yīng)在投資斑交易發(fā)生時(shí)，將哎其分解為按公允隘價(jià)值銷售有關(guān)非般貨幣性資產(chǎn)和投霸資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)絆進(jìn)行所得稅處理罷，并按規(guī)定計(jì)算芭確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所背得或損失。值得注意的是：芭視同銷售的時(shí)間壩：斑增值稅，消費(fèi)稅隘：納稅人發(fā)生的絆視同銷售，于貨拌物轉(zhuǎn)移使用的當(dāng)骯天確認(rèn)視同銷售邦收入。靶營(yíng)業(yè)稅：收到營(yíng)伴業(yè)額或取得收款絆憑證。耙所得稅：于資產(chǎn)背負(fù)債表日確認(rèn)視班同銷售收入。胺視同銷售計(jì)稅金叭額的確定：扮1背、按納稅人當(dāng)月拔同類貨物的平均扳銷售價(jià)格確定

35、；版2扮、按納稅人最近疤時(shí)期同類貨物的辦平均銷售價(jià)格確搬定；哀3胺、按組成計(jì)稅價(jià)哎格確定：搬（1）營(yíng)業(yè)稅計(jì)疤稅價(jià)格=成本百版（1+成本利潤(rùn)氨率）斑岸（1營(yíng)業(yè)稅率按）斑（2）增值稅計(jì)白稅價(jià)格=成本巴白（1+成本利潤(rùn)皚率）跋納稅人自產(chǎn)的應(yīng)礙稅消費(fèi)品用于換唉取生產(chǎn)資料和消奧費(fèi)資料，投資入版股和抵償債務(wù)等癌方面，按納稅人邦同類應(yīng)稅消費(fèi)品芭的最高銷售價(jià)格暗作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)版算消費(fèi)稅，而不頒適應(yīng)增值稅。扳關(guān)于自產(chǎn)自用產(chǎn)埃品視同銷售：會(huì) 計(jì)伴自產(chǎn)自用產(chǎn)品不白作銷售而按成本叭轉(zhuǎn)賬白借：頒“懊在建工程皚”“應(yīng)付福利費(fèi)”貸：產(chǎn)成品稅 法白視對(duì)外銷售并據(jù)疤以計(jì)算交納各種皚稅費(fèi)胺借：瓣“翱在建工程矮”“應(yīng)付福利費(fèi)”鞍貸

36、：應(yīng)交稅金白唉增值稅（銷項(xiàng)）應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交所得稅產(chǎn)成品阿七、債務(wù)重組收矮益的差異分析會(huì)計(jì)上確認(rèn)扮1、債務(wù)人以低奧于應(yīng)付債務(wù)的現(xiàn)胺金資產(chǎn)償還債務(wù)唉支付的現(xiàn)金低于辦應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)癌值的差額，計(jì)入骯營(yíng)業(yè)外收入。安2、債務(wù)人以非挨現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債隘務(wù)的，用以抵償鞍債務(wù)的非現(xiàn)金資藹產(chǎn)的賬面價(jià)值和愛(ài)相關(guān)稅費(fèi)之和小罷于應(yīng)付債務(wù)賬面傲價(jià)值的差額，作半為營(yíng)業(yè)外收入。骯3、以修改其他柏債務(wù)條件進(jìn)行債啊務(wù)重組的，如重柏組應(yīng)付債務(wù)的賬暗面價(jià)值大于未來(lái)啊應(yīng)付金額，減記拌的金額為營(yíng)業(yè)外板收入。扳4、債務(wù)人涉及哎或有支出的，應(yīng)哀將或有支出包括矮在未來(lái)應(yīng)付金額鞍中。擺5、結(jié)清債務(wù)時(shí)拔，如果或有支出阿未發(fā)生，應(yīng)將該版或有支出的原

37、估佰計(jì)金額作為當(dāng)期班損益。稅 法罷對(duì)債務(wù)重組耙“把收益八”擺所得稅唉1、債權(quán)人發(fā)生扮的債務(wù)重組損失氨，待符合瓣“巴壞賬熬”奧確認(rèn)的條件時(shí)，胺報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)拌批準(zhǔn)后可以扣除八；霸2、當(dāng)以非貨幣襖性資產(chǎn)抵債務(wù)時(shí)案，如果會(huì)計(jì)上形骯成的資本公積小版于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得隘，應(yīng)以資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稗所得確認(rèn)重組業(yè)氨務(wù)所得；藹3、債務(wù)人因債般務(wù)重組形成的凹營(yíng)業(yè)外收入艾應(yīng)全額確認(rèn)當(dāng)期版所得；按4、甲企業(yè)長(zhǎng)期爸股權(quán)投資的計(jì)稅骯成本與會(huì)計(jì)成本澳相同，不作任何耙處理；乙企業(yè)重癌組過(guò)程中形成的胺股本溢價(jià)，不并瓣入所得額征稅，靶也不作任處理；百5、債務(wù)人發(fā)生凹的債務(wù)重組損失岸不得稅前扣除。板八、非貨幣性交氨易應(yīng)稅耙“半收益岸”擺的差異

38、班 會(huì) 計(jì)不確認(rèn)收入稅 務(wù)靶非貨幣性交易雙敗方均要視同銷售礙：暗1、換出的是存艾貨，計(jì)算增值稅柏銷項(xiàng)稅額，按公辦允價(jià)入賬；扮2、換出的是不昂動(dòng)產(chǎn)，交營(yíng)業(yè)稅懊及相關(guān)稅種。柏3、換出的是設(shè)骯備，車輛等固定捌資產(chǎn)，簡(jiǎn)易征收擺增值稅。芭所得稅：按公允皚價(jià)（計(jì)稅價(jià)）與叭換出資產(chǎn)的賬面爸價(jià)值的差額，確斑認(rèn)當(dāng)期所得。敗非貨幣性交易涉案及補(bǔ)價(jià)：辦收到補(bǔ)價(jià)的一方翱，確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓拔損益時(shí)應(yīng)注意：爸由于補(bǔ)價(jià)是由于扒換出資產(chǎn)的公允半價(jià)值換入資產(chǎn)暗的公允價(jià)值而取柏得的，因此，對(duì)矮換出資產(chǎn)已確認(rèn)巴了計(jì)稅收入和相吧應(yīng)的應(yīng)納稅所得礙額，對(duì)補(bǔ)價(jià)收益般就不應(yīng)再計(jì)入應(yīng)叭納稅所得額。背九、其他收入的敖差異跋（一）技術(shù)轉(zhuǎn)讓絆費(fèi)：會(huì) 計(jì)

39、邦轉(zhuǎn)讓收取的款項(xiàng)阿“敖其他業(yè)務(wù)收入辦”挨成本費(fèi)用斑“吧其他業(yè)務(wù)支出斑”哎“啊其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)阿”稅 務(wù)霸企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)熬行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及跋有關(guān)技術(shù)咨詢、藹技術(shù)服務(wù)、技術(shù)拌培訓(xùn)，年凈收入礙30萬(wàn)下,免所頒得稅；超30萬(wàn)拜，交所得稅。板（二）在建工程芭試運(yùn)行收入：會(huì) 計(jì)叭在工程試運(yùn)行過(guò)八程中，繼續(xù)發(fā)生爸的支出作為奧“阿在建工程搬”八的延續(xù)；發(fā)生的捌收入作為隘“鞍在建工程板”敗的抵減，而不反邦映收入的確認(rèn)。稅 務(wù)邦企業(yè)在建工程發(fā)擺生的試運(yùn)行收入吧不準(zhǔn)沖減在建工凹程成本。但試運(yùn)邦行收入在計(jì)算企哀業(yè)所得稅時(shí)，不敖是將收入全額作挨為應(yīng)納稅所得額皚，必須對(duì)應(yīng)取得頒收入的相應(yīng)成本敖。因此，企業(yè)在吧建工程發(fā)生的試叭運(yùn)

40、行收入，扣除艾對(duì)外銷售產(chǎn)品結(jié)斑轉(zhuǎn)的柏“澳庫(kù)存商品跋”跋成本之后的余額擺，并入應(yīng)納稅所半得額計(jì)征企業(yè)所叭得稅。暗在試運(yùn)行期間所埃發(fā)生的費(fèi)用作為把“稗期間費(fèi)用礙”把處理。背（三）接受捐贈(zèng)安的收入俺項(xiàng) 目：熬企業(yè)接受現(xiàn)金捐跋贈(zèng)會(huì) 計(jì)霸借：現(xiàn)金（或銀凹行存款）背貸：資本公積翱絆接受現(xiàn)金捐贈(zèng)氨國(guó)稅45號(hào)文件斑規(guī)定熬企業(yè)接受捐贈(zèng)的昂貨幣性資產(chǎn)，需般并入當(dāng)期的應(yīng)納凹稅所得額，依法按計(jì)算繳納企業(yè)所扳得稅。接受貨幣唉性資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄?。航瑁恒y行存款貸：應(yīng)交稅金瓣待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值芭叭接受現(xiàn)金捐贈(zèng)盎年終實(shí)際與原計(jì)懊算的差額借：應(yīng)交稅金昂貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)笆值稗埃接受現(xiàn)金捐贈(zèng)拔項(xiàng) 目：澳企業(yè)接受的固定傲資產(chǎn)、原材料、絆庫(kù)存商品

41、、無(wú)形班資產(chǎn)等非現(xiàn)金資拔產(chǎn)的捐贈(zèng)會(huì) 計(jì)借：存貨固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)藹貸：資本公積艾伴接受非現(xiàn)金資產(chǎn)礙捐贈(zèng)準(zhǔn)備懊國(guó)稅45號(hào)文件吧規(guī)定班敖企業(yè)接受捐贈(zèng)的礙非貨幣性資產(chǎn)，罷須按接受捐贈(zèng)時(shí)敗資產(chǎn)的入賬價(jià)值艾確認(rèn)捐贈(zèng)收入，鞍并入當(dāng)期應(yīng)納稅皚所得，依法計(jì)算邦繳納企業(yè)所得稅唉。矮巴企業(yè)取得的捐贈(zèng)氨收入金額較大，埃并入一個(gè)納稅年艾度繳稅確有困難哎的，經(jīng)主管稅務(wù)拜機(jī)關(guān)確認(rèn)，可以拜在不超過(guò)5年的霸期間內(nèi)均勻計(jì)入胺各年度的應(yīng)納稅半所得。班接受非貨幣性資壩產(chǎn)的分錄搬a：借：固定資鞍產(chǎn)骯 無(wú)斑形資產(chǎn)罷 原扒材料鞍貸：待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)資盎產(chǎn)價(jià)值銀行存款b：年終：搬借：待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)資百產(chǎn)價(jià)值貸：應(yīng)交稅金資本公積敖c：如接受的非藹貨幣性資產(chǎn)

42、捐贈(zèng)岸在彌補(bǔ)虧損后的隘數(shù)額較大，經(jīng)批按準(zhǔn)可在不超過(guò)5般年的期限內(nèi)平均捌計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅奧所得額交納所得半稅：拜借：待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)資辦產(chǎn)價(jià)值貸：應(yīng)交稅金資本公積癌項(xiàng) 目：搬企業(yè)使用接受捐爸贈(zèng)的固定資產(chǎn)、敗無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，折白舊或攤銷費(fèi)用的板處理會(huì) 計(jì)癌正常的折舊或攤拜銷。半國(guó)稅45號(hào)文件拌規(guī)定埃企業(yè)接受捐贈(zèng)的扒存貨、固定資產(chǎn)愛(ài)、無(wú)形資產(chǎn)和投澳資等，在經(jīng)營(yíng)中凹使用時(shí)，可按稅熬法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨拌銷售成本、投資愛(ài)轉(zhuǎn)讓成本或固定奧資產(chǎn)折舊、無(wú)形骯資產(chǎn)攤銷額。俺十、成本確認(rèn)的把差異分析百營(yíng)業(yè)成本的差異捌分析：巴申報(bào)銷售成本爸=耙銷售商品成本挨+矮提供勞務(wù)的營(yíng)業(yè)昂（稅法）成本挨+白銷售材料（下腳稗料，廢料，廢舊懊物資）的

43、成本半+頒轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的拌成本氨+胺轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的盎成本板會(huì)計(jì)的成本=銷班售商品成本或提皚供勞務(wù)的營(yíng)業(yè)成拔本般十一、工薪支出板及半“骯三項(xiàng)附加費(fèi)用背”耙的差異辦（一）工薪支出搬：會(huì) 計(jì)埃計(jì)時(shí)工資，計(jì)件安工資，獎(jiǎng)金，津壩貼和補(bǔ)貼，加班礙加點(diǎn)工資，特殊瓣情況下支付的工版資。稅 務(wù)版計(jì)時(shí)工資，計(jì)件敗工資，獎(jiǎng)金，津拌貼和補(bǔ)貼，加班扒加點(diǎn)工資，特殊藹情況下支付的工阿資，工資薪金，埃獎(jiǎng)金（包括發(fā)明岸獎(jiǎng)，科技進(jìn)步獎(jiǎng)邦，合理化建議獎(jiǎng)凹和技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)）哀，住房補(bǔ)貼，通靶訊費(fèi)，托兒費(fèi)，奧基本笆“芭四險(xiǎn)一金瓣”叭，商業(yè)保險(xiǎn)，誤扳餐補(bǔ)貼，人人有案份的旅游費(fèi)用，按勞服費(fèi)，公司以拔私人名義購(gòu)車、矮購(gòu)房，分給職工佰的實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)

44、等。八（北京超過(guò)96叭0元/人/月的絆部分，還需要交暗納企業(yè)所得稅；板超過(guò)1200元扮/人/月的部分笆，需要交納個(gè)人盎所得稅。）伴在稅務(wù)上，下列白不得進(jìn)入工薪：胺1、股息性所得阿，罷2、社會(huì)保險(xiǎn)性艾交款，熬3、職工福利基般金支出（職工困扳難補(bǔ)助，探親路柏費(fèi)等），按4、各項(xiàng)勞動(dòng)保皚護(hù)支出，熬5、差旅費(fèi)、安愛(ài)家費(fèi)，背6、離退休、退八職待遇的各項(xiàng)支耙出，半7、獨(dú)生子女補(bǔ)澳貼，壩8、納稅人負(fù)擔(dān)芭的住房公積金，9、其它。半在稅務(wù)上，下列把人員不得列入計(jì)氨稅工資：耙1、與企業(yè)解除疤勞動(dòng)合同關(guān)系的背原企業(yè)職工；壩2、雖未與企業(yè)啊解除勞動(dòng)合同關(guān)般系，但企業(yè)不支按付基本工資，生般活費(fèi)的人員；昂3、由職工福利版費(fèi)

45、，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)按等列支的工資的背職工。敗（二）暗“凹三項(xiàng)費(fèi)用八”胺差異：皚1工會(huì)經(jīng)費(fèi)出背自.俺.跋. 中國(guó)最大的白資料庫(kù)下載會(huì) 計(jì)捌工會(huì)經(jīng)費(fèi)：工資襖總額扮班2%稅 務(wù)案工會(huì)經(jīng)費(fèi)是稅前扒扣除限額為工資按總額胺辦2%（2003埃年執(zhí)行）。但重矮要前提有：敖背必須上交工會(huì)組跋織，獲得工會(huì)組板織給予的工會(huì)埃專用收據(jù)，以靶此作為記賬憑證胺，方可稅前扣除唉。扒伴如果工會(huì)經(jīng)費(fèi)提暗取，但無(wú)上交，芭不可稅前扣除。白皚如果工會(huì)經(jīng)費(fèi)不澳提取，但使用了按工會(huì)經(jīng)費(fèi)內(nèi)容，案不可稅前扣除。耙 半 公司百為職工過(guò)生日懊 佰 佰 拌 辦 公司組翱織春、秋游爸工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用的邦范圍： 百 公司過(guò)拜節(jié)聚餐啊公司工會(huì)組織探柏望病人的支出

46、氨公司組織的聯(lián)歡埃會(huì)購(gòu)買的小禮品襖等襖高新技術(shù)企業(yè)、扮軟件企業(yè)和集成扳電路企業(yè)由于工笆資總額在稅前可板以全部扣除，所跋以癌“版三金安”敗不受960元/暗人/月的限制。2職工福利費(fèi)會(huì) 計(jì)爸職工福利費(fèi)用于安職工的醫(yī)療費(fèi)及皚困難補(bǔ)助。拔職工福利費(fèi)是工岸資總額的14%瓣提取。稅 務(wù)藹職工福利費(fèi)稅前伴扣除限額為計(jì)稅頒工資960元的案14%提取。懊職工福利費(fèi)的使案用范圍：職工的頒醫(yī)藥費(fèi)和困難補(bǔ)熬助。凹高新技術(shù)企業(yè)職鞍工福利費(fèi)、軟件挨企業(yè)和集成電路岸企業(yè)由于工資總皚額在稅前可以全伴部扣除，所以巴“斑三金翱”胺不受960元/搬人/月的限制。吧可操作點(diǎn)：職工埃福利費(fèi)在報(bào)表上般的結(jié)果：正數(shù)、扳負(fù)數(shù)、零。說(shuō)明芭什么

47、？頒 哀 職工福利懊費(fèi)的使用范圍盎職工福利費(fèi)可轉(zhuǎn)盎換問(wèn)題埃3職工教育經(jīng)八費(fèi)會(huì) 計(jì)藹職工教育經(jīng)費(fèi)：傲工資總額的1.挨5%皚1、公務(wù)費(fèi)，教藹職員的辦公費(fèi)，八差旅費(fèi)，教學(xué)用百具的維修費(fèi)等；瓣2、業(yè)務(wù)費(fèi)：教扮師講義費(fèi)，資料版費(fèi)；3、課酬金；骯4、學(xué)習(xí)研究費(fèi)案，研究費(fèi)，設(shè)計(jì)澳費(fèi)；暗5、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)佰，一般用具，儀扒器，圖書(shū)等費(fèi)；扳6、委托單位代骯培經(jīng)費(fèi)：送出培邦訓(xùn)費(fèi)；7、其它。稅 務(wù)敗職工教育經(jīng)費(fèi)稅班前扣除限額為計(jì)跋稅工資960元扒的1.5%提取隘。凹高新技術(shù)企業(yè)、按軟件企業(yè)和集成岸電路企業(yè)由于工皚資總額在稅前可絆以全部扣除，所啊以案“白三金襖”搬不受960元/澳人/月的限制。澳十二、費(fèi)用確認(rèn)熬的差異分析

48、：疤（一）管理費(fèi)用鞍差異分析：半1壞賬及壞賬礙損失：會(huì) 計(jì)八下列各種情況能澳全額提取壞賬準(zhǔn)骯備：擺1、債務(wù)人死亡疤以其遺產(chǎn)清償后翱依然無(wú)法收回；版2、債務(wù)人破產(chǎn)扳，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)柏清償后仍然無(wú)法阿收回；澳3、債務(wù)人較長(zhǎng)八時(shí)間內(nèi)未履行其敖償債義務(wù)，并有叭足夠的證據(jù)表明埃無(wú)法收回的。熬不能全額提取壞靶賬準(zhǔn)備：擺1、當(dāng)年發(fā)生的暗應(yīng)收賬款；傲2、計(jì)劃對(duì)應(yīng)收百款項(xiàng)進(jìn)行重組；扮3、與關(guān)聯(lián)方發(fā)跋生的應(yīng)收款項(xiàng)；哎4、其他已逾期阿，但無(wú)確鑿證據(jù)凹表明不能收回的辦應(yīng)收款項(xiàng)。稅 務(wù)岸1、納稅人發(fā)生艾的壞賬損失，原隘則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)俺生額據(jù)實(shí)扣除，爸經(jīng)稅務(wù)批準(zhǔn)，也敗可提取壞賬準(zhǔn)備稗金，已核銷壞賬搬收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)敖增加當(dāng)期

49、的應(yīng)納艾稅所得。伴2、比例：3靶瓣5矮捌。應(yīng)向購(gòu)貨戶或邦接受勞務(wù)的客戶熬收取的款項(xiàng)，包皚括代墊的運(yùn)雜費(fèi)拌，應(yīng)收賬款，應(yīng)熬收票據(jù)。哀3、納稅人符合拜下列條件之一的拌應(yīng)收賬款，應(yīng)作百為壞賬準(zhǔn)備：巴a、債務(wù)人被依擺法宣告破產(chǎn)，撤八銷，其剩余財(cái)產(chǎn)懊或遺產(chǎn)確實(shí)不足扳清償?shù)膽?yīng)收賬款半；盎b、債務(wù)人死亡版或依法被宣告死罷亡，失蹤，其財(cái)笆產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不埃足清償?shù)膽?yīng)收賬拔款；案c、債務(wù)人遭受敖重大自然災(zāi)害或藹意外事故，損失扳巨大，以其財(cái)產(chǎn)胺（包括保險(xiǎn)賠款皚等）確實(shí)無(wú)法清阿償?shù)膽?yīng)收賬款；凹d、債務(wù)人逾期壩未履行償債義務(wù)凹，經(jīng)法院裁決，啊確實(shí)無(wú)法清償?shù)陌粦?yīng)收賬款；藹e、逾期3年以?shī)W上的；敗f、經(jīng)國(guó)家稅務(wù)阿總局批準(zhǔn)核

50、銷的敗應(yīng)收賬款。扳4、納稅人發(fā)生擺非購(gòu)銷活動(dòng)的應(yīng)靶收債權(quán)及關(guān)聯(lián)方按之間的任何往來(lái)凹賬款，不得提取皚壞賬準(zhǔn)備金：柏“跋關(guān)于財(cái)產(chǎn)損失稅澳前扣除問(wèn)題的批柏復(fù)按”伴：奧除金融保險(xiǎn)企業(yè)胺等國(guó)家規(guī)定允許疤從事信貸業(yè)務(wù)的班企業(yè)外，其他企靶業(yè)直接借出的款藹項(xiàng)，由于債務(wù)人哀破產(chǎn)、關(guān)閉、死鞍亡等原因無(wú)法收跋回或逾期無(wú)法收哀回的，一律不得懊作為財(cái)產(chǎn)損失只靶能進(jìn)行扣除；其凹他企業(yè)委托金融班保險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家拜規(guī)定允許從事信霸貸業(yè)務(wù)的企業(yè)借埃出的款項(xiàng)，由于芭債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)霸閉、死亡等原因扒無(wú)法收回或逾期奧無(wú)法收回的，準(zhǔn)熬予作為財(cái)產(chǎn)損失盎只能進(jìn)行扣除。擺5、關(guān)聯(lián)方之間壩的往來(lái)賬款不得昂確認(rèn)為壞賬：百a、對(duì)于企業(yè)從拌關(guān)聯(lián)方借款

51、金額傲超過(guò)其注冊(cè)資本跋50%的，超過(guò)敖部分的利息支出岸不得扣除，也不胺能資本化；邦b、對(duì)于集團(tuán)母熬公司從金融機(jī)構(gòu)百統(tǒng)一取得的貸款罷，在轉(zhuǎn)貸給子公拜司使用的，如能頒證明有關(guān)資金確氨系從金融機(jī)構(gòu)取絆得的貸款，可不罷作為關(guān)聯(lián)方貸款壩對(duì)待；胺c、嚴(yán)格意義上拜講，屬于同一法愛(ài)人的總、分機(jī)構(gòu)伴是同一法人實(shí)體頒，不屬于關(guān)聯(lián)企皚業(yè)的范疇，但是辦，如果總、分機(jī)哎構(gòu)符合現(xiàn)行內(nèi)資艾企業(yè)所得稅條例稗規(guī)定的獨(dú)立納稅頒人條件，總、分拔機(jī)構(gòu)分別作為獨(dú)礙立納稅人的，總百分機(jī)構(gòu)之間發(fā)生俺的借貸款理應(yīng)受霸到愛(ài)“霸稅背”案規(guī)定的限制；背d、企業(yè)集團(tuán)所昂屬的財(cái)務(wù)公司負(fù)矮責(zé)集團(tuán)內(nèi)的財(cái)務(wù)案管理，會(huì)計(jì)核算隘和資金調(diào)度事物皚，如果企業(yè)集團(tuán)半

52、所屬的財(cái)務(wù)公司凹名義對(duì)企業(yè)集團(tuán)安所屬的其他企業(yè)邦進(jìn)行貸款，相關(guān)耙子公司申報(bào)扣除傲貸款費(fèi)用，也應(yīng)班適應(yīng)版“澳稅翱”隘；耙e、金融保險(xiǎn)企巴業(yè)1%；扒f、稅法規(guī)定的般壞賬準(zhǔn)備扣除限背額=（期末應(yīng)收癌賬款余額阿把期初應(yīng)收賬款余扒額）半哎5般奧本期實(shí)際發(fā)生的霸壞賬+本期收回埃已核銷的壞賬絆本年度實(shí)際增提爸的壞賬準(zhǔn)備=期拌末應(yīng)收賬款余額安瓣企業(yè)實(shí)際壞賬提擺取比例把按期初壞賬準(zhǔn)備敖賬戶余額本期拜實(shí)際發(fā)生的壞賬疤+本期收回已核伴銷的壞賬=期班末壞賬準(zhǔn)備余額哀期初壞賬準(zhǔn)備辦余額。2技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)會(huì) 計(jì)稗管理費(fèi)用扳敗技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅 務(wù)翱1、企業(yè)實(shí)際發(fā)疤生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)拜，允許在繳納企壩業(yè)所得稅前扣除佰；出自.疤.敖. 中

53、國(guó)最大的板資料庫(kù)下載熬2、國(guó)有、集體鞍工業(yè)企業(yè)及國(guó)有安，集體企業(yè)控股稗并從事工業(yè)生產(chǎn)安經(jīng)營(yíng)的股份制企叭業(yè)，聯(lián)營(yíng)企業(yè)發(fā)癌生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)艾比上年實(shí)際增長(zhǎng)澳10%（含10吧%）以上的，經(jīng)俺稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批版準(zhǔn)，允許再按技靶術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)斑生額的50%抵骯扣當(dāng)年度的應(yīng)納半稅所得額；搬3、納稅人技術(shù)礙開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增敖長(zhǎng)達(dá)到10%以埃上，其實(shí)際發(fā)生懊額的50%大于安企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅瓣所得額時(shí)，可準(zhǔn)扒予抵扣其不超過(guò)矮應(yīng)納所得額的部盎分；超過(guò)部分，鞍當(dāng)年和以后年度板均不再予以抵扣笆。虧損企業(yè)發(fā)生暗的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)可艾以據(jù)實(shí)扣除，但把不實(shí)行增長(zhǎng)達(dá)到扒一定比例抵扣應(yīng)伴納稅所得額的辦傲法；阿4、新研制的設(shè)澳備，10萬(wàn)以下哎

54、；壩5、納稅人發(fā)生背的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，靶凡由國(guó)家財(cái)政和暗上級(jí)部門撥付的頒部分，不得在稅八前扣除，也不得澳計(jì)入技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)百實(shí)際增長(zhǎng)幅度的柏基數(shù)和計(jì)算抵扣頒應(yīng)納稅所得額；瓣6、工業(yè)類集團(tuán)岸公司，可以集中擺提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)昂，年終有余額的愛(ài)，繳納企業(yè)所得礙稅。白3總機(jī)構(gòu)管理按費(fèi)會(huì) 計(jì)傲企業(yè)總機(jī)構(gòu)向下耙屬單位提取的管頒理費(fèi)直接沖減芭“罷管理費(fèi)用瓣”笆科目，下屬機(jī)構(gòu)阿向總機(jī)構(gòu)繳納的皚管理費(fèi)也通過(guò)八“襖管理費(fèi)用瓣”斑科目核算。襖總收入瓣艾2%=管理費(fèi)稅 務(wù)扮1、總機(jī)構(gòu)提取稗管理費(fèi)的方式有哎哪能幾種?靶 罷百按總收入的一定白比例；盎扒按確定的合理數(shù)凹額分?jǐn)偟礁髌髽I(yè)跋；拌 懊拜其他形式，如按百資本金的數(shù)額按扮一定比

55、例提取等拜。笆2、總機(jī)構(gòu)提取暗管理費(fèi)的比例是藹多少?斑按比例提取管理鞍費(fèi)的，原則上不把能超過(guò)總收入的瓣2%。無(wú)論采取柏比例提取還是定靶額提取，都必須昂實(shí)行總額控制。把 啊3、總機(jī)構(gòu)管理俺費(fèi)的支出范圍有熬何規(guī)定? 敗 敗總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的爸支出范圍應(yīng)嚴(yán)格把限定在總機(jī)構(gòu)所隘發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)搬理有關(guān)的費(fèi)用，昂其列支和扣除應(yīng)藹按照稅收法規(guī)、邦財(cái)務(wù)制度規(guī)定的巴標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，與經(jīng)埃營(yíng)管理無(wú)關(guān)的費(fèi)扒用，如資本性支爸出、非工資獎(jiǎng)勵(lì)瓣性支出，不得列按支扣除。柏4、總機(jī)構(gòu)管理辦費(fèi)是否包含技術(shù)埃開(kāi)發(fā)費(fèi)?胺總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)不百包括技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)奧。稗5、總機(jī)構(gòu)管理傲費(fèi)年終結(jié)余應(yīng)如版何處理?搬稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格捌要求總機(jī)構(gòu)按照皚收支平衡原則

56、提敗取管理費(fèi)。年終鞍管理費(fèi)有結(jié)余的愛(ài)，應(yīng)按規(guī)定繳納擺企業(yè)所得稅。暗6、納稅人違規(guī)邦提取管理費(fèi)的如般何處理? 愛(ài)對(duì)納稅人有意弄阿虛作假騙取審批背管理費(fèi)，多提管矮理費(fèi)以及未經(jīng)批班準(zhǔn)提取管理費(fèi)的鞍，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予矮審批，稅前不準(zhǔn)艾扣除， 已審凹批的要撤銷審批襖，進(jìn)行納稅調(diào)整岸，此外；還可根埃據(jù)中華人民共辦和國(guó)稅收征收管吧理法等有關(guān)規(guī)盎定，予以處罰。霸7、事業(yè)單位、盎社會(huì)團(tuán)體、民辦皚非企業(yè)單位是否俺可以提取總機(jī)構(gòu)拔管理費(fèi)?俺 事業(yè)單位、社吧會(huì)團(tuán)體、民辦非拔企業(yè)單位符合提隘取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)隘條件的，可以按靶照國(guó)家稅務(wù)總局邦總機(jī)構(gòu)提取管氨理費(fèi)稅前扣除審敗批辦法(國(guó)稅矮發(fā)1996敖177號(hào))、阿國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)奧

57、于，總機(jī)構(gòu)提取伴管理費(fèi)稅前扣除唉審批辦法的補(bǔ)充俺通知(國(guó)稅函凹19991敖36號(hào))的規(guī)定氨，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)邦批準(zhǔn)， 向所吧屬分支機(jī)構(gòu)按一霸定比例或標(biāo)準(zhǔn)提版取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)班。所屬單位未經(jīng)扳批準(zhǔn)上交的管理骯費(fèi)，不允許在稅半前扣除。其他上艾繳上級(jí)支出，不般得在稅前扣除。藹按下列原則進(jìn)行半規(guī)定：皚搬房屋租賃費(fèi)。商爸業(yè)房屋租賃應(yīng)按氨合同數(shù)額核定，骯租賃自有產(chǎn)權(quán)房昂屋的，按剔除投叭資收益后的差額百核定；疤巴業(yè)務(wù)招待費(fèi)：參辦照有關(guān)規(guī)定；瓣罷社會(huì)性支出。一壩般不得在總機(jī)構(gòu)伴管理費(fèi)中支出，搬由于歷史原因而爸支出的學(xué)校經(jīng)費(fèi)扒，應(yīng)剔除相關(guān)的岸教育經(jīng)費(fèi)；班胺會(huì)議費(fèi)。一般不骯得超過(guò)上年開(kāi)支罷水平，特殊情況昂下需增長(zhǎng)的，應(yīng)

58、吧嚴(yán)格控制增長(zhǎng)愛(ài)8、總機(jī)構(gòu)管理耙費(fèi)不包括技術(shù)開(kāi)熬發(fā)費(fèi)敖需要注意的是，安總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)霸必須通過(guò)稅務(wù)部矮門認(rèn)定并批準(zhǔn)方盎可在稅前扣除。斑4業(yè)務(wù)招待費(fèi)奧：會(huì) 計(jì)巴“矮管理費(fèi)用挨版業(yè)務(wù)招待費(fèi)捌”稅 務(wù)爸1、基數(shù)：收入礙額的1500萬(wàn)笆為限；收入低于岸1500萬(wàn)稅率板為5搬芭，收入高于15捌00萬(wàn)稅率為3扳暗，累進(jìn)稅制。伴2、率：3啊壩5笆八；般3、收入基數(shù)=叭（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入挨商品折扣與折鞍讓）其他業(yè)務(wù)哎收入扮4、國(guó)家對(duì)代理哎進(jìn)出口業(yè)務(wù)代購(gòu)拌代銷收入列支業(yè)昂務(wù)招待費(fèi)問(wèn)題：伴按：代購(gòu)代銷收搬入敗霸2%=業(yè)務(wù)招待哎費(fèi)；罷5、對(duì)外投資，啊代理等業(yè)務(wù)的企皚業(yè)，沒(méi)有主營(yíng)收癌入可按其所取得半的各類收益芭般2%（不

59、超過(guò)）鞍的比例，在管理扒費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支按必要的業(yè)務(wù)招待熬費(fèi)；各類收益：笆投資收益，期貨跋收益，代購(gòu)代銷埃收入，其他業(yè)務(wù)凹收入等。敖6、金融保險(xiǎn)企拔業(yè)依金融機(jī)構(gòu)往藹來(lái)利息收入后的跋營(yíng)業(yè)收入?？刹僮鼽c(diǎn)叭1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)案與會(huì)務(wù)費(fèi)差異：疤會(huì)務(wù)費(fèi)要提供的般資料：（會(huì)議的胺時(shí)間、地點(diǎn)、與佰會(huì)人員、內(nèi)容）吧；唉2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)把與禮品的差異疤3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)霸與差旅費(fèi)的差異氨 4、絆業(yè)務(wù)招待費(fèi)與辦叭公費(fèi)的差異搬十三、營(yíng)業(yè)費(fèi)用壩的差異分析巴營(yíng)業(yè)費(fèi)用與稅法拔的差異主要表現(xiàn)凹為廣告費(fèi)，業(yè)務(wù)板宣傳費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)奧等費(fèi)用在會(huì)計(jì)上敗列支與稅收上的岸“背扣除半”壩標(biāo)準(zhǔn)不同。1、廣告費(fèi)會(huì) 計(jì)霸營(yíng)業(yè)費(fèi)用辦佰廣告費(fèi)稅 務(wù)安1廣告費(fèi)列支

60、皚范圍：疤佰不超過(guò)銷售收入斑2%；絆案不超過(guò)銷售收入八8%：，食品（傲包括保健品，飲壩料），日化家電板，通信，軟件開(kāi)俺發(fā)，集成電路，挨房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，體鞍育文化家具建材哎商城等。無(wú)限期艾向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)八；芭扮制藥不超過(guò)銷售絆收入25%瓣版高科技，風(fēng)險(xiǎn)投皚資企業(yè)廣告費(fèi)據(jù)靶實(shí)扣除；從事軟骯件，集成，高新矮技術(shù)，互聯(lián)網(wǎng)站壩等5個(gè)納稅年度阿內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)，據(jù)實(shí)隘批除；敗敗廣告宣傳的企業(yè)奧或產(chǎn)品，企業(yè)以邦公益宣傳或者公絆益廣告的形式發(fā)疤生的費(fèi)用，視為疤業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按規(guī)邦定的比例據(jù)實(shí)扣岸除。拜2廣告費(fèi)收入扒的基數(shù)：主營(yíng)業(yè)罷務(wù)收入其他業(yè)奧務(wù)收入敗3廣告費(fèi)支出拌必須同時(shí)符合下澳列條件：昂啊廣告是通過(guò)經(jīng)工藹商部門批準(zhǔn)的專襖