42關(guān)于提升納稅人稅法遵從度的調(diào)查與思考

1、PAGE PAGE 18Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.國稅調(diào)研與參考第七期芭郴州市國家稅務(wù)叭局辦公室 骯 班 氨 擺2011年4月稗7日調(diào)查與思考哎關(guān)于挨對絆提升納稅人稅法稗遵從度的調(diào)查與哎思考謝程鵬柏稅法遵從度是納般稅人基于對國家班稅法的價值認(rèn)同傲或自身利益的權(quán)百衡而表現(xiàn)出的主岸動遵守服從稅法巴的程度。也可理疤解啊是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過扳優(yōu)化服務(wù)和強(qiáng)化矮管理等方法，引矮導(dǎo)納稅人自覺遵罷從稅法的程度。按稅法遵從度是衡背量依法治稅水平懊、納稅服務(wù)成效扒、稅收征管質(zhì)量辦的重要標(biāo)志。不敗斷提高納稅人的

2、襖稅法遵從度對于絆提高稅收征管質(zhì)哎量和效率，實(shí)現(xiàn)百稅法的公平正義骯，確保國家財政百收入，有著十分稗重要的意義。近稗年來，我市納稅班人的依法納稅意愛識普遍增強(qiáng)，稅背法遵從度總體有唉所提升。但從稅白收執(zhí)法檢查、稅熬務(wù)稽查和稅收大跋案要案查處反映隘的情況來看，納愛稅人偷逃稅收的凹情形還比較突出案，某些行業(yè)和領(lǐng)班域還比較嚴(yán)重，巴納稅人的稅法遵爸從度還有較大的八提升空間。一、遵從現(xiàn)狀案（一）從涉稅信案息角度看納稅人爸的稅法遵從度。搬2010年，全柏市開展工商登記邦清分比對917藹4戶，發(fā)現(xiàn)有2敖692戶未按規(guī)版定辦理稅務(wù)登記叭，其中企業(yè)16骯1戶、個體25哎31戶。全市實(shí)叭行定期定額征收按的個體工商戶共

3、把計22668戶邦，而起征點(diǎn)以上按的只有8237巴戶，占36.3俺3%，低于全省伴平均水平。近兩瓣年納稅申報信息愛顯示，連續(xù)兩年拌虧損企業(yè)437班戶、連續(xù)三年虧頒損企業(yè)186戶搬、稅負(fù)低于同行胺業(yè)平均稅負(fù)50拔%的企業(yè)312背戶，特別是個體昂建賬戶零申報和罷低稅負(fù)申報比重唉較大。通過清理胺漏征漏管戶41爸6戶，入庫稅款白2456萬元，矮比上年同期增加搬1053萬元，矮且發(fā)現(xiàn)已達(dá)到一挨般納稅人認(rèn)定標(biāo)傲準(zhǔn)而未申請認(rèn)定頒的有536戶。皚（二）從征管質(zhì)愛量角度看納稅人八的稅法遵從度。敖去年，全市開展版納稅評估194靶9戶，其中有問矮題977戶，評埃估準(zhǔn)確率為50癌.1%，評估補(bǔ)案繳稅款1290芭6萬元

4、，入庫滯耙納金214萬元澳，評估移送稽查礙案件79戶。按拜照稅源與征管狀安況監(jiān)控分析一體愛化工作要求，澳對笆9826筆稅收般風(fēng)險數(shù)據(jù)進(jìn)行了扮排查，共補(bǔ)繳稅扒款和滯納金12愛37萬元，罰款瓣23萬元。特別稗是罷對三個月開票收拌入超過核定收入靶50%的個體雙板定戶清理和CT芭AIS數(shù)據(jù)比對岸來看，排查個體邦雙定戶513戶阿，調(diào)高稅額41吧4戶，調(diào)整率達(dá)芭80.70%，唉且責(zé)令自查自糾翱補(bǔ)繳稅款256拔.26萬元。凹（三）從稽查查絆處角度看納稅人笆的稅法遵從度。翱2010年，全唉市稽查戶數(shù)52案3戶，發(fā)現(xiàn)問題案戶數(shù)508戶，礙選案正確率97襖%，查補(bǔ)稅款1頒5794萬元，稗同比增長548般2萬元。受

5、理舉瓣報案件或線索安56個,辦結(jié)4班5個，查補(bǔ)稅款隘1269萬元。拔共查處發(fā)票違法氨犯罪案件61起跋，打掉犯罪團(tuán)伙柏和搗毀窩點(diǎn)各5鞍個，抓獲犯罪嫌挨疑人33人，涉絆案假發(fā)票86萬耙余份，追繳稅款辦562萬元佰。阿（四）從納稅投扳訴角度看納稅人案的稅法遵從度。癌2010年，全扮市共受理納稅投叭訴事項(xiàng)24件，岸企業(yè)投訴13件哎、個人投訴11俺件，涉及發(fā)票類巴投訴16件、服哎務(wù)類投訴8件。埃投訴事由主要集矮中在發(fā)票方面，捌如：扮窗口代開發(fā)票需版要納稅人出示相礙關(guān)證明的規(guī)定，翱且代開網(wǎng)點(diǎn)少耗啊時長等。特別是襖部分奧銷售方銷售貨物斑存在拒開發(fā)票等案現(xiàn)象，引起部分芭消費(fèi)者和納稅人扳的不滿。俺（五）從政策理

6、藹解角度看納稅人暗的納稅遵從度。熬在政策執(zhí)行過程扮中，納稅人對稅辦法的理解與稅務(wù)稗機(jī)關(guān)存在分歧。扳如非正常損失的班界定、固定資產(chǎn)斑抵扣、優(yōu)惠政策礙享受、所得稅稅傲前扣除等情形，胺稅企雙方對稅收俺政策有著不同的敖理解，存在較多白的爭議。有的是啊政策規(guī)定本身不癌夠明晰，有的理巴解存在歧義，還爸有的是納稅人考斑慮問題的角度不板同，導(dǎo)致未按稅熬法規(guī)定執(zhí)行而形絆成違規(guī)等。二、原因分析白（一）不愿遵從扒。扮一是稅收日常監(jiān)搬管不到位，漏征岸漏管情形在某些扳地區(qū)和領(lǐng)域比較爸突出，納稅人以懊不納稅為榮。二捌是存在稅收執(zhí)法稗不夠規(guī)范，查案昂不深，處罰過輕捌，以評代查，靶以罰代法，艾隨意性和彈性較阿大，芭難以發(fā)揮法

7、律的稗威懾作用。捌三是少數(shù)納稅人愛通過做假賬、賬擺外賬等手段偷逃澳稅款，甚至拒繳捌抗繳稅款，沒有按得到有效的打擊盎和懲處，助長了扳納稅人的違法底佰氣。稗（二）難以遵從敗。懊一是啊稅務(wù)人員素質(zhì)參芭差不齊，執(zhí)法水傲平和尺度不一，澳個別稅務(wù)干部收扳人情稅、關(guān)系稅拌，向納稅人索拿癌卡要等，納稅人耙對依法納稅產(chǎn)生案了懷疑。二是受安稅收計劃的彈性罷影響，當(dāng)任務(wù)壓拜力小時，會選擇柏從寬、從松；反壩之，就會傾向于搬從嚴(yán)、從緊，或唉者征耙“按過頭稅笆”板、重復(fù)稽查、多安頭評估等，納稅般人難以適應(yīng)。三哎是中介服務(wù)濫、耙服務(wù)響應(yīng)慢、辦按稅流程多、服務(wù)柏形式千人一面、壩征納成本偏高等瓣，凹納稅人難于主動盎遵從，導(dǎo)致征

8、管唉質(zhì)量下降。按（三）有限遵從頒。敗一是針對稅收政癌策條款多、具體斑要求多、調(diào)整頻般率快等情形，稅靶收宣傳的及時性氨不夠、針對性不班強(qiáng),形式單一、板口徑單一，效果佰不明顯,納稅人扳對稅法的獲取不百夠便捷、了解不挨夠透徹、執(zhí)行難般以到位。埃二是有的稅收執(zhí)百法人員鞍法律素質(zhì)偏低、隘業(yè)務(wù)水平不精，芭不能準(zhǔn)確執(zhí)行稅敗收法律法規(guī)的現(xiàn)挨象還存在。特別鞍是由于管理水平半欠缺，導(dǎo)致少繳伴、漏繳稅款行為皚比較突出。三是壩極個別稅務(wù)人員疤為謀求個人私利吧,利用稅法本身拜的不明確性或漏拜洞,與納稅人惡矮意串通，使稅收八執(zhí)法行為發(fā)生偏扳差,損害國家利翱益,背離稅法遵翱從原則。三、工作對策吧（一）維護(hù)權(quán)益岸，讓納稅人想

9、遵按從耙一是要及時響應(yīng)哀納稅人的合理需瓣求。絆倡導(dǎo)稅收管理敖“頒以人為本昂”絆，培植現(xiàn)代稅收艾文化，斑把工作的主導(dǎo)方艾向由以滿足自身靶的征稅管理需求案為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑迍?wù)納稅人的納稅熬需求為主，在管俺理流程的設(shè)置和板納稅方式的提供擺等方面，相信納般稅人、尊重納稅埃人、服務(wù)納稅人挨，在管理過程中癌充分體現(xiàn)納稅人疤權(quán)利和尊嚴(yán)。矮以納稅人的滿意扮度為第一標(biāo)準(zhǔn)，昂建立接待日制度啊、走訪制度、意哎見改進(jìn)制度，以疤及組織納稅人代阿表座談、問卷調(diào)靶查等形式，定期疤征詢、收集、分襖析納稅人和社會俺各界對稅收工作拜的意見和建議，壩積極搭建征納溝愛通交流平臺，建翱立愛“扮需求獲取-需求擺響應(yīng)-監(jiān)督落實(shí)暗-及時反饋爸

10、”鞍的工作運(yùn)行機(jī)制吧，使納稅人的涉班稅需求得到通暢盎的表達(dá)和滿足。隘對納稅人的合法搬需求必須在法定案職責(zé)和權(quán)限范圍斑內(nèi)予以滿足納稅辦人的合法需求，案對納稅人的合理絆需求應(yīng)扮采取相應(yīng)有效措襖施盡量滿足，百對暫時滿足不了癌納稅人的不可行凹性需求應(yīng)盡量溝八通解釋，求得共佰識。在實(shí)際工作挨中要在滿納稅人俺普遍性需求的同扳時，特別重視和背分類滿足不同稅霸種、不同行業(yè)、襖不同規(guī)模納稅人壩的共性需求，以絆及創(chuàng)造條件滿足鞍個性化需求，八有效防范和及時霸化解征納矛盾，爸切實(shí)維護(hù)納稅人艾權(quán)益，背促進(jìn)忠誠性遵從半。八二是要迅速解決盎納稅人的合法訴稗求。開通電話、百郵箱、信件及直耙接面交等多渠道搬方便納稅人投訴背，采

11、取澳“伴多站收集、統(tǒng)一搬歸集、內(nèi)部分流耙、限時辦結(jié)、統(tǒng)敗一反饋、定期回跋訪、情況通報艾”拜的處理模式，建白立納稅人訴求服胺務(wù)平臺，及時響跋應(yīng)、快速處理納耙稅人的合法合理扒訴求，增進(jìn)征納哀雙方的理解和溝熬通，最終達(dá)到納皚稅人滿意度和稅澳法遵從度持續(xù)提襖高的目的。扒在處理涉稅訴求捌過程中，要認(rèn)真鞍傾聽，采取有效伴措施，做到依法辦依規(guī)，解決群眾艾反映最強(qiáng)烈、最佰迫切的問題，盡跋心盡力解決好群板眾的合理合法訴搬求，努力做到事傲事有回音，件件斑有落實(shí)，全力化半解社會矛盾。同背時，針對暗納稅人反映的問半題，笆查找征管薄弱環(huán)澳節(jié)，找出挨問題癥結(jié)，白努力從納稅人最氨希望辦、當(dāng)前能巴夠辦好的事情做霸起，從納稅人

12、意熬見最大、最不滿伴意的事情改起；阿并隘研究長效解決機(jī)敗制，通過解決一佰個問題來規(guī)范一稗類問題凹，切實(shí)保障群眾佰基本權(quán)益，拔提高社會公信力霸。盎三是要藹積極落實(shí)納稅人扳應(yīng)享有的優(yōu)惠政胺策。罷密切關(guān)注和霸分析癌經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，霸以及稅源收入結(jié)襖構(gòu)，壩不打折扣的落實(shí)澳好國家稅收政策懊，唉善于爭取和利用半稅收優(yōu)惠政策，俺扶持一批企業(yè)、搬帶動一批企業(yè)、唉壯大一批企業(yè)，隘切實(shí)解決企業(yè)生隘產(chǎn)經(jīng)營中的困難背，以正確的稅收哎政策為引導(dǎo)，讓埃納稅人得到實(shí)實(shí)啊在在的實(shí)惠，壯礙大政府財源，實(shí)拌現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。氨（二）善于疏導(dǎo)捌，讓納稅人愿遵埃從芭一是換位思考知佰需求，有效溝通版增感情。隨著納稗稅人維權(quán)意識的柏增強(qiáng)，對納

13、稅過唉程中稅務(wù)機(jī)關(guān)的傲服務(wù)質(zhì)量要求越奧來越高。稅務(wù)機(jī)般關(guān)應(yīng)設(shè)身處地地阿換位思考，在要藹求納稅人依法履岸行納稅義務(wù)的同安時，深入隘調(diào)查、分析和研巴究納稅人究竟在矮想什么、盼什么氨、迫切需要什么笆，做到心中有數(shù)邦，才能實(shí)現(xiàn)與納吧稅人的有效溝通阿。白溝通過程是一個版完整的雙向溝通盎，而且傳達(dá)的不耙僅僅是信息，還板有思想和感情。爸通過不同渠道的爸溝通，加強(qiáng)與納哎稅人的聯(lián)系，增安進(jìn)雙方了解，從隘而為納稅人疤提供針對性的啊“頒需求型板”翱的納稅服務(wù)，半有效吧引導(dǎo)和促進(jìn)納稅絆人對稅收工作的跋心理認(rèn)同，從而柏更加自愿地遵從俺稅法、誠信納稅巴。通過有效溝通把，讓納稅人進(jìn)了昂辦稅廳有舒適感愛，進(jìn)行稅務(wù)咨詢般有信賴

14、感，辦理拜涉稅事宜有高效爸感，與稅務(wù)干部白交流有親切感，板依法誠信納稅有霸自豪感。傲二是心理疏導(dǎo)解板困惑，化解矛盾案促和諧。阿稅收是隱性的，襖其靶“按取之于民、用之案于民擺”翱的特性無法直觀胺地顯現(xiàn)出來，艾納稅人認(rèn)為自己熬納稅并沒有得到壩相應(yīng)報酬而產(chǎn)生跋不滿情緒，八形成對稅收的反柏感心理。針對扳納稅人的芭“佰怨言背”暗和昂“安想法擺”疤，稅務(wù)機(jī)關(guān)要優(yōu)稗化納稅服務(wù)，改伴變納稅人現(xiàn)有的哀那些不適應(yīng)實(shí)現(xiàn)捌現(xiàn)代稅務(wù)管理目岸標(biāo)的態(tài)度和行為芭，引導(dǎo)納稅遵從安。開展心理疏導(dǎo)氨的近期目標(biāo)是盡絆最大可能減少納胺稅人公然的稅收矮不遵從；遠(yuǎn)期目百標(biāo)是從心理上感俺化納稅人，使納皚稅人從一種舊的巴態(tài)度行為改變成吧一種新

15、的態(tài)度行巴為，使其打消不挨遵從的念頭。一昂般要經(jīng)過三個階挨段：解凍，認(rèn)同扳，內(nèi)化。解凍即俺心理上的松動，艾不再對某種信念澳持一種偏執(zhí)性的頒堅守。隨著松動礙程度的加深，心把靈上會轉(zhuǎn)為認(rèn)同暗；認(rèn)同程度的加耙深會轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)化翱，即從心底里改礙變原有的想法和奧做法，也就是納佰稅人對外加的要壩求變?yōu)樽晕倚枨蟀缀妥杂X的行為。搬稅務(wù)管理中，納班稅人的態(tài)度是通案過認(rèn)識過程、情懊感過程、意志過把程，不斷內(nèi)化為隘自覺行為。它符氨合這樣一個內(nèi)化板規(guī)律，即：擺“背價值判斷情感疤體驗(yàn)自我教育邦身體力行哀”啊。只有遵循這個耙規(guī)律，納稅人的壩態(tài)度就有可能被捌內(nèi)化，稅務(wù)管理霸才能有實(shí)效，管捌理目標(biāo)才能達(dá)到隘。稗三是優(yōu)化服務(wù)樹案

16、形像，構(gòu)建平臺氨提效率。要柏嚴(yán)格按照礙“安兩個減負(fù)按”背要求，落實(shí)申報昂資料安一次性報送、邦一次性告知、一暗窗式綜合受理、佰一次性審批、一艾站式服務(wù)的辦法凹；減輕納稅人填奧報資料的負(fù)擔(dān)，白不得隨意增加納捌稅人辦理涉稅事昂宜的涉稅資料，藹不得要求納稅人瓣重復(fù)報送涉稅資芭料及數(shù)據(jù)，不得岸要求納稅人重復(fù)愛提供有關(guān)證件的靶復(fù)印件。簡化辦矮稅流程，推廣網(wǎng)岸上辦稅，能夠在巴網(wǎng)上直接做出審跋批決定的業(yè)務(wù)，耙可取消紙質(zhì)文書阿的流轉(zhuǎn)審批；背推廣辦稅窗口半“拔一窗多能唉”礙、百“啊一桌全能背”絆的服務(wù)模式；深奧化納稅信用A級斑企業(yè)納稅服務(wù)綠奧色通道和重點(diǎn)稅罷源直通車服務(wù)，鞍積極推行提醒、扳輔導(dǎo)、延時、預(yù)皚約、援助

17、等深層隘次、個性化服務(wù)敖；積極開展辦稅愛應(yīng)急服務(wù)，對有昂特殊原因的納稅瓣人實(shí)行骯“柏特事特辦，急事拔急辦頒”芭；深化電子辦稅伴服務(wù)、政策服務(wù)百、增值應(yīng)用服務(wù)艾、國地聯(lián)合服務(wù)隘，打造需求聯(lián)動罷平臺、窗口功能稗平臺、聯(lián)合辦稅佰平臺滿足納稅人版的需求，從辦稅愛服務(wù)、稅源管理哀、納稅評估、稅般務(wù)稽查等層面建盎立納稅服務(wù)聯(lián)動柏機(jī)制。跋實(shí)施分類管理，阿全面推行誠信納傲稅公約制度和納耙稅人信用等級評扳定制度，將納稅吧人分為A、B、骯C、D四個等級擺，實(shí)行分級建檔皚、分類管理，不骯同等級的納稅人胺，實(shí)行不同的管澳理措施，提供不俺同的納稅服務(wù)，熬讓每一個納稅人熬享受到人性化、扮個性化、專業(yè)化礙的服務(wù)，以服務(wù)埃促

18、管理，提升稅傲法遵從度。昂（三）強(qiáng)化輔導(dǎo)敗，讓納稅人懂遵啊從壩一是多渠道多方拔式宣傳和公開稅半收政策。要通過矮社會的、法律的敖、文化的、輿論扳的宣傳教育,培辦養(yǎng)社會各方面的埃稅法遵從意識,斑增進(jìn)對稅收制度俺的理解、認(rèn)同。疤通過傳統(tǒng)、現(xiàn)代般、固定、多變等背手段和方式，借疤助各種大眾媒介啊,以及互聯(lián)網(wǎng)、熬QQ群、微博等伴新途徑，做系統(tǒng)爸的、透徹的稅法邦宣傳，讓稅收宣辦傳更加規(guī)范化、扮制度化，讓納稅邦人更易接受、更哎加便捷。要創(chuàng)新昂宣傳形式，靶重點(diǎn)要發(fā)展信息骯化宣傳方式，斑對重大稅收政策啊調(diào)整，以網(wǎng)絡(luò)視白頻講座的方式，扳供納稅人下載和伴學(xué)習(xí)，實(shí)行針對班性輔導(dǎo)；對普及胺性稅收政策，通骯過建立稅企QQ吧

19、群，以群發(fā)信息壩的方式，告知納案稅人稅收政策變板動情況；對稅收絆政策類的查詢，翱通過建立稅法知阿識庫，提供免費(fèi)安應(yīng)用，提高辦稅辦質(zhì)量和效率，伴讓納稅人隨時隨斑地隨處都能看到拔、聽到、知道、柏了解到稅收政策伴。傲二是加大納稅輔矮導(dǎo)工作力度。在隘日常工作中，要俺運(yùn)用各種信息化叭新手段，把新出哀臺的涉稅政策在白第一時間宣傳到半每一個相關(guān)的納啊稅人，切實(shí)幫助鞍納稅人學(xué)會理解唉、操作和運(yùn)用，奧提高納稅人的稅扮法遵從度。柏要充分依托納稅搬人學(xué)校這一專業(yè)翱平臺，辦好五個哀輔導(dǎo)課堂。即板示范靶課堂：懊分新辦和老辦，柏分個體和企業(yè)，案分行業(yè)和規(guī)模，敗分管理層和操作搬層等，堅持兩個扒月一講座的常態(tài)埃方式為納稅人提

20、叭供集中式、分類盎式講解。聯(lián)合課捌堂：正確引導(dǎo)、翱組織社會中介機(jī)芭構(gòu)（含稅務(wù)師、半律師、會計師等辦）參與為納稅人哎服務(wù)，免費(fèi)無償霸為納稅人提供涉埃稅咨詢、辦稅輔爸導(dǎo)、政策講解等按。移動課堂：根懊據(jù)納稅人的個性昂需求，組織稅務(wù)辦骨干定向、定期耙上門無償開展納瓣稅輔導(dǎo)，提供半“胺1+1傲”哎式的個性化服務(wù)昂，現(xiàn)場解決納稅絆人的實(shí)際困難。頒網(wǎng)上課堂：將納捌稅人學(xué)校延伸到邦互聯(lián)網(wǎng)上，為納襖稅人提供24小藹時學(xué)習(xí)空間。遠(yuǎn)骯程課堂：統(tǒng)一建唉立服務(wù)QQ群，愛用于日常在線稅板法宣傳輔導(dǎo)，及扒時解答納稅咨詢瓣熱點(diǎn)難點(diǎn)問題等襖。板三是抓住熱點(diǎn)難版點(diǎn)開展針對性的隘個性化輔導(dǎo)。強(qiáng)啊化對納稅人咨詢背的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和凹重點(diǎn)

21、問題的收集礙，建立疑難問題岸登記備案制度，懊實(shí)行專人專崗快版速反應(yīng)處理，確把保服務(wù)能力優(yōu)質(zhì)壩、涉稅服務(wù)準(zhǔn)確按、政策執(zhí)行到位八。奧要針對納稅人在霸辦稅中容易出現(xiàn)八差錯的環(huán)節(jié)和事熬項(xiàng)，特別是對稅岸務(wù)稽查和日常征版管中發(fā)現(xiàn)的普遍八性的問題要及時礙綜合歸類，列出半正確的操作方法安，并編印成宣傳案手冊，免費(fèi)贈送愛給納稅人學(xué)習(xí)，拔最大限度地提升百納稅人的辦稅能笆力。同時，對納瓣稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)耙有爭議的稅收征隘管問題，要在遵捌循稅法的前提下伴，切實(shí)解決技術(shù)埃層面上的問題。扳對納稅人理解上壩存在偏差的，要熬主動做好解釋工皚作，使理解與操吧作達(dá)成共識，避澳免因分歧、爭議愛導(dǎo)致稅收違法行暗為的發(fā)生。?。ㄋ模﹪?yán)管重

22、查靶，讓納稅人要遵叭從唉一是扒發(fā)揮納稅評估的吧作用，強(qiáng)化日常背征管工作。要暗依托信息化建設(shè)岸，完善征管措施埃，加強(qiáng)對納稅人胺收入、成本、應(yīng)唉稅行為的監(jiān)控，埃最大限度地減少案納稅人偷逃稅收隘的空間。安對常虧不倒企業(yè)巴、零申報企業(yè)、暗長期低稅負(fù)企業(yè)扒要重點(diǎn)進(jìn)行納稅佰評估，通過對納拔稅人經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與般相關(guān)數(shù)據(jù)的邏輯爸分析，發(fā)現(xiàn)問題叭，堵塞漏洞，促襖進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理邦，依法納稅。般對不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)百或企業(yè)規(guī)模大小按，違法處罰統(tǒng)一拔標(biāo)準(zhǔn)、公開透明耙，不能人為的濫癌用稅收自由裁量捌權(quán)，特別是伴落實(shí)稅收優(yōu)惠政版策做到一視同仁唉，伴確保納稅人在一敖個公平、公正、礙公開的和諧稅收阿環(huán)境中競爭發(fā)展翱。耙二是發(fā)揮稽查的礙

23、鐵拳作用，整治盎稅收違法行為。版要充分發(fā)揮稅務(wù)哀稽查的作用，對扒偷逃稅收等違法扮行為要依法從嚴(yán)盎查處，決不姑息叭縱容,不能讓納昂稅人從違法中獲擺取任何好處，消邦除納稅人的不良案企圖，使一切違靶反秩序的行為得搬以矯正。通過稅傲務(wù)稽查，掌握規(guī)扮律，找出漏洞，跋制定相關(guān)管理辦版法，反作用于征柏管，實(shí)現(xiàn)以查促斑管、以查立威。扮對典型的、重大笆的涉稅案例，通壩過新聞媒體公開懊報道，拜“扳曝光敖”扒于社會,讓違法鞍者付出政治、經(jīng)礙濟(jì)和名譽(yù)上的代岸價,震懾皚“拔欲為者壩”盎,防患于未然。傲對達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)柏的案件要及時移敗送司法機(jī)關(guān)，真隘正樹立法律的權(quán)把威性和嚴(yán)肅性。拔三是發(fā)揮內(nèi)控機(jī)搬制的作用，杜絕岸違法違規(guī)

24、行為。熬完善稅收執(zhí)法監(jiān)案督制約機(jī)制, 巴規(guī)范內(nèi)部管理，白提升稅務(wù)人員稅盎法遵從意識和整捌體素質(zhì),以保證艾征稅行為的公平柏、公正,凈化執(zhí)扳法環(huán)境，消除納八稅人的顧慮,對癌稅法遵從有著積胺極的提升作用。埃應(yīng)健全稅務(wù)機(jī)構(gòu)笆內(nèi)部權(quán)力監(jiān)督制啊約機(jī)制,即強(qiáng)化搬權(quán)力行為之間的愛互相制約,以切案斷利用權(quán)力搞權(quán)伴錢交易的條件和岸環(huán)節(jié)。注重提升靶稅務(wù)征管人員的背政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)敖,加強(qiáng)對稅收、扳財會、法律、計叭算機(jī)等專業(yè)知識鞍培訓(xùn)，提高執(zhí)法伴效力,更加準(zhǔn)確拔、快捷地為納稅般人服務(wù)，以良好矮的整體素質(zhì)來增伴強(qiáng)公民對稅務(wù)機(jī)矮關(guān)和征管人員的邦信任度。版四是加強(qiáng)部門協(xié)絆作，建設(shè)協(xié)稅護(hù)巴稅機(jī)制。澳要建立與金融、襖財政、海關(guān)、

25、銀伴行、企業(yè)和稅務(wù)艾部門之間的計算跋機(jī)聯(lián)網(wǎng)，運(yùn)用現(xiàn)疤代化的征管手段癌，掌握相關(guān)信息罷，對稅源予以監(jiān)佰控，交叉稽核；邦在海關(guān)、外匯管扒理部門實(shí)現(xiàn)進(jìn)出稗口報關(guān)、外匯結(jié)艾算等信息交流，叭通過口岸電子執(zhí)皚法系統(tǒng)，重點(diǎn)控班制涉及進(jìn)出口稅叭收信息，打擊不愛法分子利用假出辦口、假報關(guān)單等扒方式騙取出口退把稅。要耙加強(qiáng)同地稅等其隘他部門的協(xié)作，拜提高信息采集效百率，及時取得或盎交換相關(guān)信息與凹資料，加強(qiáng)分析芭比對，保證數(shù)據(jù)昂的真實(shí)、準(zhǔn)確、耙完整；充分發(fā)揮哎稅務(wù)師事務(wù)所、岸會計師事務(wù)所、搬律師事務(wù)所等社頒會中介組織在稅澳務(wù)代理、稅收籌奧劃、會計核算等矮方面的行業(yè)優(yōu)勢骯，為納稅人提供熬具有專業(yè)水準(zhǔn)的阿個性化服務(wù)，

26、提柏高服務(wù)質(zhì)量與效靶率。耙加強(qiáng)與工商、技昂術(shù)監(jiān)督等部門實(shí)唉現(xiàn)納稅人辦理工伴商登記和企事業(yè)鞍單位機(jī)構(gòu)編碼系絆統(tǒng)的信息交流，哎從源頭上控制漏拌征、漏管戶，追盎查失蹤業(yè)戶，防熬止利用假停、歇礙業(yè)等手段偷稅。斑從而減弱征納雙傲方的信息非對稱扮，推進(jìn)稅收征管扳信息化，加強(qiáng)部挨門協(xié)作，形成協(xié)澳稅護(hù)稅的良好社絆會氛圍。拔（作者系市局機(jī)柏關(guān)納稅服務(wù)科科昂長）工作探討鞍影響基層國稅機(jī)板關(guān)創(chuàng)先爭優(yōu)活動耙深入開展的原因靶及對策張尤寧叭去年以來，全國扮各地創(chuàng)先爭優(yōu)活爸動開展的如火如佰荼。全省國稅系扳統(tǒng)也紛紛圍繞省隘局提出的跋“胺黨群連心促發(fā)展版，同創(chuàng)稅收跨千叭億俺”斑以及黨員要做般“哀三爭五強(qiáng)吧”哎的模范的要求，隘開

27、展了各種形式稗的創(chuàng)建活動。一般方面提升了國稅拔干部的精氣神，佰促進(jìn)了國稅工作斑的跨越式發(fā)展，凹另一方面由于創(chuàng)罷先爭優(yōu)活動的開扮展不平衡，離哀“稗推動科學(xué)發(fā)展，挨促進(jìn)社會和諧，柏服務(wù)人民群眾，半加強(qiáng)基層組織盎”盎的總體創(chuàng)建目標(biāo)班還有一定差距。氨為此，筆者結(jié)合哎自己多年來的黨安建工作經(jīng)驗(yàn)就基邦層國稅機(jī)關(guān)如何背深入開展創(chuàng)先爭艾優(yōu)工作談幾點(diǎn)體骯會。哎一、影響基層國跋稅機(jī)關(guān)創(chuàng)先爭優(yōu)盎活動深入開展的翱原因分析邦（一）思想認(rèn)識艾有偏差。按個別同志認(rèn)為國靶稅部門是稅收業(yè)芭務(wù)部門，稅收任奧務(wù)的完成是唉“般硬頭貨皚”阿，是核心工作，敖創(chuàng)先爭優(yōu)活動是絆“柏橡皮筋瓣”搬，是務(wù)虛的事，熬抓創(chuàng)先爭優(yōu)是地芭方黨政的事，稅把

28、務(wù)部門只要完成矮任務(wù)就可以了，般以致創(chuàng)先爭優(yōu)活按動的開展伴“搬領(lǐng)導(dǎo)心中沒位置按、創(chuàng)爭主角常缺皚位、群眾不能得瓣實(shí)惠頒”叭。百（二）內(nèi)容理解矮不透徹。霸部分同志對創(chuàng)建氨先進(jìn)基層黨組織敖、爭當(dāng)優(yōu)秀共產(chǎn)稗黨員活動中的巴“斑先進(jìn)瓣”罷與背“叭優(yōu)秀芭”奧內(nèi)涵理解不透徹懊，以致在具體抓安落實(shí)的過程中，扒不是無從抓起就骯是不著邊際，不阿得要領(lǐng)，造成活笆動達(dá)不到實(shí)際效隘果。還有些主抓敗黨建工作的領(lǐng)導(dǎo)瓣對活動的主體不澳甚明了，以至在擺一定程度上造成邦“礙主角缺位?！卑础?chuàng)先爭優(yōu)是整昂個黨的組織自上邦而下的一項(xiàng)共同靶任務(wù)，每一個黨邦支部，每一個黨跋員都要積極參與氨投身其中。以爸“百黨的基層組織和暗黨員按”凹為對象

29、，涵蓋了胺黨的全體組織和芭全部成員。翱（三）抓創(chuàng)先爭昂優(yōu)能力不強(qiáng)。把抓創(chuàng)先爭優(yōu)活動捌，主體是基層黨藹支部和黨員。活稗動能否取得實(shí)效俺，很大程度取決扒黨支部領(lǐng)導(dǎo)班子拜及黨支部書記抓瓣黨建的能力高低盎。但由于國稅部敗門長期以來有重岸業(yè)務(wù)輕黨務(wù)現(xiàn)象安，造成目前基層安國稅機(jī)關(guān)黨支部斑班子建設(shè)水平不板高，不能帶領(lǐng)黨扒員在創(chuàng)建岸“埃一個黨支部就是跋一座堅強(qiáng)的戰(zhàn)斗稗堡壘，一個黨員埃就是一面旗幟拜”背方面發(fā)揮領(lǐng)頭羊藹作用。絆（四）榜樣的示礙范作用不強(qiáng)。傲個別黨員放松了壩思想改造，缺乏百開拓創(chuàng)新精神，胺生活上追求享受按，工作上講究排八場，思想上脫離唉群眾，嚴(yán)重地影埃響了其他黨員和斑群眾，挫傷了積班極性，使黨組織

30、笆的整體形象受到把歪曲和影響，削翱弱了黨組織的戰(zhàn)捌斗力、凝聚力和芭吸引力。百（五）與稅收中礙心工作結(jié)合不夠吧。背現(xiàn)在許多人認(rèn)為半創(chuàng)先爭優(yōu)活動就扮是搞搞活動，聽礙聽報告，走訪慰懊問、參觀圣地等奧等，沒有圍繞稅懊收中心工作抓創(chuàng)班先爭優(yōu)，存在著吧抓創(chuàng)先爭優(yōu)與抓百稅收業(yè)務(wù)工作脫懊節(jié)現(xiàn)象，使創(chuàng)先鞍爭優(yōu)活動沒有生耙命力。扮二、推進(jìn)基層國巴稅機(jī)關(guān)創(chuàng)先爭優(yōu)藹活動深入開展的襖建議哀（一）提高認(rèn)識背，解決隘“艾源動力哀”八問題。敖創(chuàng)先爭優(yōu)活動，岸是黨中央為了加爸強(qiáng)黨的建設(shè)，充半分發(fā)揮基層黨組扮織的戰(zhàn)斗堡壘作礙用和黨員的先鋒擺模范作用的一個扳重要抓手，是為佰實(shí)現(xiàn)罷“頒十二五昂”哎規(guī)劃提供思想與骯組織保障的重大熬舉措

31、。從某種意稗義上說，創(chuàng)先爭凹優(yōu)重點(diǎn)在基層、跋在黨員，關(guān)鍵在案上級組織，在領(lǐng)八導(dǎo)干部，這主要啊是由上級組織、鞍領(lǐng)導(dǎo)干部所起的岸領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)作用癌決定的。只有領(lǐng)岸導(dǎo)層重視認(rèn)識到頒位，基層行動才吧能跟進(jìn)到位。作骯為國稅機(jī)關(guān)，要巴主動服從服務(wù)大皚局，克服厭煩心埃理，按照上級及唉當(dāng)?shù)攸h政的布置皚，切實(shí)抓好創(chuàng)先拌爭優(yōu)活動。與黨壩員基層組織肩負(fù)哀的使命同樣，黨鞍的路線、方針、半政策，也要通過罷每一個黨員的實(shí)辦踐活動來貫徹，罷在一定意義上說版，黨員的形象就傲是政黨的形象，頒黨員的能力就政艾黨能力的體現(xiàn)，把如果我們的每個扳黨員都能做到不頒謀私利、無私奉哎獻(xiàn)、吃苦在前、霸享受在后，真正皚實(shí)現(xiàn)入黨誓詞，安那么，一個偉

32、大氨、光榮、正確的隘政黨形象自然會懊屹立在群從心中背，自然會得到群凹眾的支持和擁戴板。班（二）加強(qiáng)黨務(wù)敗培訓(xùn)，解決敖“唉能力慌擺”按問題。爸開展創(chuàng)先爭優(yōu)活叭動，主體是基層爸黨支部和黨員，傲特別是黨支部書敖記，所以說，加巴強(qiáng)對黨支部班子耙和黨員的培訓(xùn)，阿提升他們履職盡阿責(zé)的能力很重要邦。一是通過加強(qiáng)礙黨務(wù)培訓(xùn)，正確凹認(rèn)識霸“搬先進(jìn)瓣”骯與白“埃優(yōu)秀巴”暗。開展創(chuàng)先爭優(yōu)盎，首先要知道先班進(jìn)是指什么，優(yōu)吧秀又是指什么？靶否則就會無從抓半起。對黨的組織八來說，先進(jìn)和優(yōu)哀秀就是宗旨的先班進(jìn)、行為的科學(xué)絆，中國共產(chǎn)黨的哀宗旨是全心全意絆為人民服務(wù)、立壩黨為公執(zhí)政為民白，中國共產(chǎn)黨為凹共產(chǎn)主義奮斗終襖身，隨

33、時準(zhǔn)備為礙黨和人民犧牲一澳切的覺悟就是先捌進(jìn)與優(yōu)秀最根本般的體現(xiàn)。對于黨啊員來說，先進(jìn)和奧優(yōu)秀就是對人民盎群眾有真感情，絆有能力去實(shí)現(xiàn)自凹己的誓言與使命跋，有本領(lǐng)把理想佰與信仰變成現(xiàn)實(shí)凹。二是通過黨務(wù)熬培訓(xùn)，理解創(chuàng)先氨爭優(yōu)主體是稗“般黨的基層組織和盎黨員柏”奧。黨的基層組織靶是黨員最貼近、哀最直接的政治生霸活環(huán)境，基層組矮織的政治氛圍對版黨員的思想行為氨有很直接的影響拔，基層組織的卓挨有成效，可以組凹織、動員、鼓舞邦廣大黨員形成強(qiáng)盎大的創(chuàng)造力、凝佰聚力和戰(zhàn)斗力。捌（三）搭建好載吧體，解決活動與胺中心工作脫節(jié)問跋題。柏開展創(chuàng)先爭優(yōu)活哎動要與一定的載拔體相結(jié)合，為了扮使創(chuàng)先爭優(yōu)活動班收到實(shí)效，一是

34、襖要與加強(qiáng)黨組織礙和黨員隊(duì)伍先進(jìn)般性建設(shè)相結(jié)合。矮黨的先進(jìn)性建設(shè)搬是一項(xiàng)長期任務(wù)案和系統(tǒng)工程，創(chuàng)皚先爭優(yōu)活動是先胺進(jìn)性建設(shè)的有機(jī)鞍組成部份，為此拜，我們要結(jié)合國案稅工作特點(diǎn)把霸“按五個好案”扮、艾“八五帶頭?！睌[活動進(jìn)一步具體翱化，要努力做到扮結(jié)合耙“襖崗位特點(diǎn)百”瓣承諾，聯(lián)系氨“頒自身實(shí)際骯”班定標(biāo)，依據(jù)頒“挨爭優(yōu)要求柏”壩提質(zhì)，切實(shí)使創(chuàng)般先爭優(yōu)活動艾“辦見得到、摸得著耙、有實(shí)效拌”埃。二是要結(jié)合國般稅中心工作開展唉。創(chuàng)先爭優(yōu)活動暗不能就黨建抓黨壩建，就活動搞活拜動，黨建工作只俺在般“白體內(nèi)循環(huán)敖”靶，其價值和作用翱就會大打折扣。疤要與國稅文化建皚設(shè)、創(chuàng)建學(xué)習(xí)型岸黨組織，爭做學(xué)八習(xí)型黨員結(jié)合

35、起壩來，提高國稅基疤層黨員服務(wù)科學(xué)藹發(fā)展的能力與水芭平。要與當(dāng)前省埃局提出的頒“矮黨群連心促發(fā)展愛、同創(chuàng)稅收跨千疤億般”八活動相結(jié)合，大笆力開展叭“半黨員挖潛增收突罷擊隊(duì)扒”八、皚“藹納稅評估黨員團(tuán)啊”伴、八“愛專項(xiàng)檢查黨員班笆”隘，力爭在組織稅辦收收入上創(chuàng)先爭唉優(yōu)、在民生發(fā)展背上創(chuàng)先爭優(yōu)，要捌結(jié)合市局提出的凹“柏千名稅干訪萬戶拔納稅人安”艾活動相結(jié)合，開稗展黨員示范崗、搬黨員責(zé)任區(qū)、黨澳員征管示范街的礙黨員亮身份活動背，激發(fā)黨員的潛礙力，在服務(wù)科學(xué)般發(fā)展創(chuàng)先爭優(yōu)，背在優(yōu)質(zhì)服務(wù)上創(chuàng)斑先爭優(yōu)，進(jìn)一步搬改善征納關(guān)系、胺提升納稅人的滿傲意度。吧（作者系資興市伴局副局長）阿淺談如何進(jìn)行稅敖務(wù)稽查賬務(wù)調(diào)

36、整黃滿紅稗根據(jù)稅務(wù)稽查案佰件的回訪制度，拜要對納稅人稽查斑事后調(diào)賬情況進(jìn)靶行核實(shí)，否則可巴能出現(xiàn)明查暗退扳，稽查成果成了絆納稅人的預(yù)繳或礙直接沖減當(dāng)期應(yīng)扒納稅款的結(jié)果。皚為避免出現(xiàn)這些安現(xiàn)象，除落實(shí)回俺訪制度外，另一版重要條件是稅務(wù)班稽查的賬務(wù)調(diào)整翱是正確的，是符巴合稅法規(guī)定和會氨計制度。下面就吧稅務(wù)稽查查出以罷往年度問題，如岸何進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整傲作個初步探討。邦所探討的帳務(wù)處跋理不與湖南省頒國家稅務(wù)局關(guān)于唉督促納稅人做好捌查補(bǔ)稅款有關(guān)涉敖稅會計賬務(wù)調(diào)整啊的通知(湘國癌稅函2006白529號）文敖件內(nèi)容重復(fù)。帳外收入愛借：銀行存款（傲或現(xiàn)金）傲貸：以前年度損瓣益調(diào)整拜貸：應(yīng)交稅費(fèi)搬隘增值稅檢查調(diào)整

37、皚借：以前年度損敖益調(diào)整礙 貸：應(yīng)伴交稅費(fèi)氨疤應(yīng)交所得稅哀分析：帳外循環(huán)辦的資金轉(zhuǎn)入帳內(nèi)唉，必然增加帳內(nèi)唉的收入，表現(xiàn)為挨貨幣資產(chǎn)流入帳稗內(nèi)。銷售價格偏低耙借：利潤分配-藹-未分配利潤岸貸：應(yīng)交稅費(fèi)-班-增值稅檢查矮調(diào)整搬分析：納稅人銷哎售價格偏低，是芭基于稅法的認(rèn)定拌，其應(yīng)補(bǔ)的增值笆稅只能由自有資埃金解決，而不能辦沖減所得稅稅基鞍。耙按合同約定貨物按發(fā)出未記收入借：應(yīng)收賬款扒貸：以前年度損板益調(diào)整熬貸：應(yīng)交稅費(fèi)-班-增值稅檢查跋調(diào)整埃借：以前年度損拔益調(diào)整扮 貸：應(yīng)爸交稅費(fèi)艾笆應(yīng)交所得稅鞍轉(zhuǎn)供水、電費(fèi)收背入已記收入未計巴提銷項(xiàng)稅額笆借：其他應(yīng)收款叭XX單位斑（個人）白貸：應(yīng)交稅費(fèi)-般-應(yīng)交增