企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的治理作用

1、TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc178247476 斑公司組織結(jié)構(gòu)與伴內(nèi)部審計(jì)的治理叭作用耙 PAGEREF _Toc178247476 h 岸1 HYPERLINK l _Toc178247477 扒基于平衡計(jì)分卡阿的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效愛評(píng)估研究隘 PAGEREF _Toc178247477 h 凹2 HYPERLINK l _Toc178247478 罷現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)十翱大理念半 PAGEREF _Toc178247478 h 昂3 HYPERLINK l _Toc178247479 按基于并行審計(jì)技皚術(shù)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)骯用研究柏 PAGEREF _Toc1782474

2、79 h 安4 HYPERLINK l _Toc178247480 斑200420背06吧年國際內(nèi)部審計(jì)霸師協(xié)會(huì)活動(dòng)綜述伴 PAGEREF _Toc178247480 h 案5 HYPERLINK l _Toc178247481 翱上市公司內(nèi)部審?qiáng)W計(jì)信息披露的實(shí)班證研究爸 PAGEREF _Toc178247481 h 笆5 HYPERLINK l _Toc178247482 版國有商業(yè)銀行改翱制后的內(nèi)部審計(jì)板探討：壩 PAGEREF _Toc178247482 h 板6 HYPERLINK l _Toc178247483 唉基于價(jià)值鏈的內(nèi)暗部審計(jì)新思路跋 PAGEREF _Toc178247

3、483 h 隘6 HYPERLINK l _Toc178247484 爸企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制壩度改進(jìn)了財(cái)務(wù)控壩制效果嗎？敗 PAGEREF _Toc178247484 h 凹7 HYPERLINK l _Toc178247485 般基于公司治理的斑內(nèi)部審計(jì)于績(jī)效罷評(píng)估探索礙 PAGEREF _Toc178247485 h 巴7 HYPERLINK l _Toc178247486 挨內(nèi)部審計(jì)的潛在奧沖突及化解對(duì)策翱 PAGEREF _Toc178247486 h 藹8 HYPERLINK l _Toc178247487 癌內(nèi)部審計(jì)外包的耙可行性研究拌 PAGEREF _Toc178247487 h 拔

4、8 HYPERLINK l _Toc178247488 罷耗散結(jié)構(gòu)、管理岸熵與內(nèi)部審計(jì)藹 PAGEREF _Toc178247488 h 吧9 HYPERLINK l _Toc178247489 把上市公司內(nèi)部審壩計(jì)：對(duì)誰負(fù)責(zé)敗 PAGEREF _Toc178247489 h 熬9 HYPERLINK l _Toc178247490 稗論內(nèi)部審計(jì)相關(guān)啊性唉 PAGEREF _Toc178247490 h 白10 HYPERLINK l _Toc178247491 拌控制權(quán)視角下內(nèi)埃部審計(jì)的治理功哎能研究藹 PAGEREF _Toc178247491 h 埃10 HYPERLINK l _Toc

5、178247492 般內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型淺阿析胺 PAGEREF _Toc178247492 h 疤11頒公司組織結(jié)構(gòu)與壩內(nèi)部審計(jì)的治理懊作用啊霸本文認(rèn)為：中國皚特殊的文化與制板度因素，決定了哎內(nèi)部審計(jì)在公司背組織結(jié)構(gòu)中的定扮位不大可能照搬熬西方公司的做法白，進(jìn)而界定了內(nèi)班部審計(jì)在公司治矮理中的作用必然唉受到公司組織結(jié)唉構(gòu)設(shè)置因素的制暗約。為此，本文扒試圖從公司組織案結(jié)構(gòu)設(shè)置的角度跋，分析內(nèi)部審計(jì)懊與公司治理的關(guān)啊系，從而恰當(dāng)?shù)匕刚J(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在辦公司治理中的作扮用。矮襖中國公司的組織盎機(jī)構(gòu)的設(shè)置限制啊了內(nèi)部審計(jì)在治搬理中的作用。拜皚英美國家企業(yè)的愛股權(quán)結(jié)構(gòu)具有高耙度分散化特征，澳公司治理的主要奧矛盾

6、為管理層與拜股東之間的矛盾傲，內(nèi)部審計(jì)具有捌兩種功能：一是哀代表董事會(huì)對(duì)管岸理層進(jìn)行監(jiān)控，靶二是代表管理層把對(duì)內(nèi)部經(jīng)營管理埃進(jìn)行監(jiān)控。胺艾我國股權(quán)高度集扮中，治理矛盾主氨要為大股東與小疤股東的矛盾。而巴內(nèi)部審計(jì)部門功稗能方面，主要是阿基于管理層面的翱考慮，是對(duì)內(nèi)部愛經(jīng)營管理的一項(xiàng)安監(jiān)控機(jī)制。現(xiàn)實(shí)安中國公司組織結(jié)伴構(gòu)的設(shè)置使得內(nèi)挨部審計(jì)部門很難絆取得完成公司治笆理目標(biāo)所要求的笆獨(dú)立地位。板岸因此應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)認(rèn)芭識(shí)中國內(nèi)部審計(jì)埃在公司治理中的爸作用。辦般中國內(nèi)部審計(jì)主扒要還是服務(wù)于管矮理層的內(nèi)部管理昂活動(dòng)，從中國特拜殊的制度背景和扮現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)設(shè)置敖來看，內(nèi)審部門懊無法對(duì)大股東及辦其受大股東控制伴的管理

7、層進(jìn)行有襖效監(jiān)督，還沒有霸具備能夠在治理背層面直接為公司班治理提供服務(wù)的罷路徑。俺班要實(shí)現(xiàn)扮“霸內(nèi)部審計(jì)為公司半治理作出貢獻(xiàn)安”案的理想目標(biāo)，還扳須從組織結(jié)構(gòu)審暗計(jì)方面理順企業(yè)哎治理結(jié)構(gòu)，為了愛合理地發(fā)揮內(nèi)部板審計(jì)的作用，未罷來公司在其組織叭結(jié)構(gòu)的選擇上，壩既要將內(nèi)部審計(jì)艾作為企業(yè)組織管辦理控制系統(tǒng)的重愛要組成部分，也岸要保證內(nèi)部審計(jì)板的獨(dú)立性，并與鞍外部審計(jì)、董事瓣會(huì)及高管層互為吧補(bǔ)充，成為企業(yè)叭組織治理的有效拔工具之一，為中俺國內(nèi)部審計(jì)真正頒介入公司治理過伴程并發(fā)揮重要的隘保障作用提供可傲能。昂（袁雷，整理自案中國審計(jì)2傲006，24，哀作者陳佳駿）八基于平衡計(jì)分卡頒的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效暗評(píng)估研

8、究艾俺作者從內(nèi)部審計(jì)爸定義的拓展以及八內(nèi)涵的豐富出發(fā)按，指出內(nèi)部審計(jì)耙發(fā)展的兩個(gè)趨勢(shì)笆：內(nèi)部審計(jì)的目跋標(biāo)從傳統(tǒng)的板“稗差錯(cuò)糾弊?！卑嵘秊榘鞍穾椭M織增加價(jià)白值般”邦；內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)芭容更加豐富，涉藹及價(jià)值創(chuàng)造的各白個(gè)流程；內(nèi)部審百計(jì)的職能由靶“伴監(jiān)督主導(dǎo)型胺”壩向耙“敖服務(wù)主導(dǎo)型礙”拌轉(zhuǎn)變。而這些變爸化亟需一套科學(xué)耙的績(jī)效評(píng)估體系芭，來評(píng)價(jià)內(nèi)部審搬計(jì)工作，以促進(jìn)藹內(nèi)部審計(jì)水平的敗提高。作者由此傲提出了利用平衡岸計(jì)分卡對(duì)內(nèi)部審爸計(jì)績(jī)效進(jìn)行評(píng)估挨的設(shè)想，并期望鞍通過有益的嘗試擺，有利于優(yōu)化內(nèi)捌部審計(jì)流程，提骯升內(nèi)部審計(jì)效能哀，幫助企業(yè)增加耙價(jià)值，并取得良傲好的效果。癌奧通過對(duì)平衡計(jì)分把卡的簡(jiǎn)單介

9、紹，斑作者認(rèn)為其對(duì)內(nèi)把部審計(jì)績(jī)效評(píng)估傲的啟示包括如下爸幾點(diǎn)：搬般首先，在建立內(nèi)奧部審計(jì)評(píng)估指標(biāo)佰時(shí)，應(yīng)該樹立戰(zhàn)啊略管理的思想。芭將以前差錯(cuò)糾弊擺的短期目標(biāo)轉(zhuǎn)到奧獨(dú)立客觀的鑒證柏與咨詢活動(dòng)，增跋加組織價(jià)值，改唉善組織經(jīng)營的長(zhǎng)埃遠(yuǎn)目標(biāo)上。其次敗，重視非財(cái)務(wù)目柏標(biāo)，以優(yōu)化組織礙各個(gè)職能部門的盎業(yè)務(wù)流程，協(xié)調(diào)稗整個(gè)價(jià)值鏈作為拌績(jī)效評(píng)估的重心叭。皚翱作者而后給出了擺基于平衡計(jì)分卡耙的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效骯評(píng)估方案設(shè)計(jì)：骯氨首先，確定戰(zhàn)略斑目標(biāo)。需要對(duì)內(nèi)拔部審計(jì)的任務(wù)、奧使命、財(cái)務(wù)情況敖及怎樣能讓被審爸計(jì)部門滿意有一吧個(gè)深入了解，有胺單純注重差錯(cuò)糾埃弊轉(zhuǎn)為關(guān)注整體芭服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)爸戰(zhàn)略目標(biāo)（如圖把）扒扳其次，如何

10、進(jìn)行礙四個(gè)層次的目標(biāo)耙分解及指標(biāo)設(shè)計(jì)柏，如下圖：斑半最后，分析各個(gè)隘層面內(nèi)在的關(guān)系爸。通過這些要素罷間的邏輯關(guān)系，爸可以確認(rèn)每一層吧面目標(biāo)的核心績(jī)按效推動(dòng)因素，并般將其聯(lián)系起來，霸繪制通向戰(zhàn)略目疤標(biāo)的途徑。班爸作者認(rèn)為：平衡礙計(jì)分卡的運(yùn)用，啊可以一定層度上盎緩解內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)伴期以來缺乏科學(xué)巴“敗評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)百”俺的壓力，對(duì)內(nèi)部捌審計(jì)的理論與實(shí)擺踐幫助很大。當(dāng)爸然，同時(shí)，平衡吧計(jì)分卡應(yīng)當(dāng)根據(jù)拜內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的扒不斷發(fā)展與提升癌完善評(píng)估體系。扒（袁雷整理自罷中國審計(jì)20安07第5期，作擺者柳秋紅，林翰奧）隘現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)十矮大理念艾絆伴隨著內(nèi)部審計(jì)壩日益收到關(guān)注，白學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界阿都希望能通過內(nèi)哀部審計(jì)職能

11、的優(yōu)骯化來促進(jìn)整個(gè)組巴織的改善。為了擺解內(nèi)部審計(jì)發(fā)展盎趨勢(shì)、促進(jìn)我國把內(nèi)審實(shí)務(wù)水平的熬進(jìn)步、提升內(nèi)審斑人員專業(yè)素養(yǎng)及愛公眾的認(rèn)識(shí)，作敖者提出并倡導(dǎo)了按以下現(xiàn)代內(nèi)部審擺計(jì)的十大理念：佰內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)背在于受托責(zé)任，佰內(nèi)部審計(jì)是確保癌受托責(zé)任履行的瓣控制機(jī)制；板內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部啊控制是受托責(zé)任凹的孿生兄弟，控俺制評(píng)價(jià)是內(nèi)部審吧計(jì)的執(zhí)業(yè)秘訣；敖風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部耙控制的延伸，內(nèi)矮部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管擺理的確認(rèn)者，是澳對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再按管理；凹內(nèi)部審計(jì)是透視澳公司的窗口，是骯公司治理的守門敖員，是組織治理奧主體可依賴的、斑極具價(jià)值的資源跋；隘確認(rèn)和咨詢是內(nèi)俺部審計(jì)的兩大服艾務(wù)領(lǐng)域；霸積極營銷內(nèi)部審唉計(jì)，努力扮演企柏

12、業(yè)變革代理人角拜色；敗堅(jiān)守獨(dú)立性和客斑觀性，導(dǎo)讀重視藹客觀性管理；背建立健全以控制隘和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的翱?jī)?nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體熬系，執(zhí)業(yè)人員要佰恪守準(zhǔn)則、超越哀準(zhǔn)則；敖以企業(yè)管理的理吧念管理內(nèi)不審計(jì)稗部門，致力于內(nèi)搬審部門建成一個(gè)藹利潤中心或投資佰中心；擺融合風(fēng)險(xiǎn)管理審爸計(jì)、內(nèi)部控制審?qiáng)W計(jì)和公司治理審啊計(jì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審版計(jì)的價(jià)值增值；把（袁雷整理自氨審計(jì)研究20拌07年2期，作懊者：王光遠(yuǎn)）敗基于并行審計(jì)技捌術(shù)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)般用研究般罷隨著信息技術(shù)的扒日趨普及，特別俺是白“斑事件驅(qū)動(dòng)襖”絆的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)暗的出現(xiàn)，為嵌入襖式并行審計(jì)在內(nèi)壩部審計(jì)活動(dòng)中的白應(yīng)用提供了條件芭。本文介紹了并敗行審計(jì)技術(shù)在內(nèi)凹部審計(jì)中的

13、應(yīng)用岸，在此基礎(chǔ)上，八進(jìn)一步闡述了基佰于事件驅(qū)動(dòng)的內(nèi)疤部審計(jì)模式拜靶嵌入式審計(jì)。癌挨作者首先介紹了敗并行審計(jì)技術(shù)的奧由來、特點(diǎn)，并阿指出并行審計(jì)技敖術(shù)沒有得到有效隘推廣和使用的主扮要原因有三：第拜一，并行審計(jì)技懊術(shù)需要嵌入企業(yè)疤信息系統(tǒng)內(nèi)部，跋而嵌入企業(yè)管理背流程活動(dòng)中，受懊到企業(yè)管理當(dāng)局奧的排斥；第二，斑并行審計(jì)技術(shù)應(yīng)把用過程需要和企暗業(yè)信息化同步進(jìn)俺行；第三，并行艾審計(jì)技術(shù)實(shí)施成拔本較高，對(duì)傳統(tǒng)氨審計(jì)而言，不能氨有效提高審計(jì)的凹收益成本比。針埃對(duì)這些原因，作盎者進(jìn)一步分析了隘并行審計(jì)技術(shù)在凹內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用稗的可行性。熬傲在前面分析得出搬并行審計(jì)技術(shù)可伴行的基礎(chǔ)上，作班者構(gòu)造了創(chuàng)新性敖的嵌入

14、式并行審熬計(jì)技術(shù)審計(jì)，如吧圖：八矮相比傳統(tǒng)并行審瓣計(jì)技術(shù)，嵌入式叭審計(jì)表現(xiàn)初新的襖特征：半第一，傳統(tǒng)的S霸CARF技術(shù)首柏先要確定在哪些凹點(diǎn)嵌入審計(jì)程序絆，而對(duì)審計(jì)程序愛嵌入點(diǎn)的考慮則壩是通過符合性測(cè)艾試得到的。而在襖這一模式下，是疤基于事件設(shè)計(jì)嵌扮入審計(jì)程序。跋把第二，審計(jì)過程骯與控制過程的融搬合。傳統(tǒng)的審計(jì)愛職責(zé)并不包括控扮制職能，特別是哀在外部審計(jì)過程俺中。跋第三，傳統(tǒng)的S唉CARF，主要阿應(yīng)用于數(shù)據(jù)的實(shí)邦質(zhì)性測(cè)試，擔(dān)在柏實(shí)現(xiàn)和芭“版事件馭動(dòng)拜”唉系統(tǒng)的集成后，皚同樣可以勝任符愛合性測(cè)試。把第四，綜合報(bào)告哀的呈報(bào)。辦同樣，嵌入式并耙行審計(jì)技術(shù)的應(yīng)啊用中，也面臨著安現(xiàn)實(shí)條件的限制案：盎首先

15、，必須基于扮較為完備的企業(yè)皚星系化環(huán)境。其巴次，必須在信息按系統(tǒng)開發(fā)之前，伴統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一扳設(shè)計(jì)；第三，報(bào)拔告生成器的維護(hù)傲和使用成為這一擺系統(tǒng)應(yīng)用成敗的搬關(guān)鍵； 拜第四，合理的公唉司治理結(jié)構(gòu)是保拔障這一模式得以稗實(shí)現(xiàn)的基本要素版。斑（袁雷整理自扳審計(jì)研究20懊07年2期，梁絆麗瑾、續(xù)慧泓）鞍200420瓣06年國際內(nèi)部白審計(jì)師協(xié)會(huì)活動(dòng)吧綜述懊頒200420八06年是國際內(nèi)扮部審計(jì)得到快速頒發(fā)展的三年，作瓣者張玉從多個(gè)方昂面闡述了在這三巴年中IIA組織藹開展的專業(yè)實(shí)務(wù)胺玉理論研究活動(dòng)辦。絆壩首先，在IIA皚活動(dòng)概述部分，愛作者總結(jié)了II柏A全球總部的主捌要業(yè)務(wù)活動(dòng)為：藹制定戰(zhàn)略計(jì)劃；翱增強(qiáng)全球

16、內(nèi)部審頒計(jì)執(zhí)業(yè)界領(lǐng)導(dǎo)能鞍力；重視IIA懊與全球各分會(huì)的般關(guān)系，為分會(huì)提隘供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；加稗強(qiáng)專業(yè)知識(shí)管理盎和全球化職業(yè)培胺訓(xùn)；開展以技術(shù)隘為基礎(chǔ)的網(wǎng)上學(xué)叭習(xí)（TBL）；叭不斷完善全球?qū)彴抻?jì)信息網(wǎng)絡(luò)（G哎AIN）。版版同時(shí)，IIA還捌開展了一系列專埃業(yè)實(shí)務(wù)活動(dòng)：開按展全球內(nèi)部審計(jì)盎質(zhì)量評(píng)價(jià)的培訓(xùn)皚與檢查工作；指阿導(dǎo)信息系統(tǒng)環(huán)境扳下的技術(shù)審計(jì)。熬把其次，介紹了三斑年中國際內(nèi)部審隘計(jì)理論研究概況矮：包括IIA研哎究基金會(huì)（II班ARF）三年的挨研究活動(dòng)及成果敗；0406年拔IIA國際大會(huì)癌的專題成果，包板括：04年II昂A悉尼國際大會(huì)唉，05年IIA罷芝加哥國際大會(huì)柏，06年IIA柏休斯敦國際大會(huì)埃的

17、議題及成果。柏（袁雷整理至哀審計(jì)研究，2跋007年2期，埃張玉）俺上市公司內(nèi)部審?qiáng)W計(jì)信息披露的實(shí)白證研究板邦基于深滬390耙家上市公司的經(jīng)邦驗(yàn)證據(jù)啊昂本文以2004扮年的截面數(shù)據(jù)為挨研究窗口，對(duì)我唉國上市公司內(nèi)部斑審計(jì)信息披露問哀題進(jìn)行實(shí)證研究白。研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)瓣?duì)I業(yè)績(jī)愈好，財(cái)按務(wù)報(bào)告質(zhì)量愈高斑和聘用襖“翱十大皚”把會(huì)計(jì)師事務(wù)所的爸上市公司越有動(dòng)芭力披露內(nèi)部審計(jì)絆信息；而財(cái)務(wù)狀藹況異常和第一大般股東持股比例偏班大的上市公司披唉露內(nèi)部審計(jì)信息埃的可能性則較低拌；沒有充分的證俺據(jù)表明公司規(guī)模熬對(duì)上市公司內(nèi)部板審計(jì)信息披露有疤顯著影響。暗稗全文分為五部分邦，第二部分是文癌獻(xiàn)回顧，對(duì)國內(nèi)癌外學(xué)者在內(nèi)部審

18、艾計(jì)信息披露力面巴的研究作簡(jiǎn)要綜爸述；第二部分是版研究設(shè)計(jì)，提出阿本文的研究假設(shè)按，并建立模型；扮第四部分為實(shí)證白分析，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)皚行說明；第五部奧分為研究結(jié)論和胺建議。胺埃在第三部分中，傲作者提出兩個(gè)假吧設(shè)：H1經(jīng)營業(yè)唉績(jī)?cè)胶玫纳鲜泄厮?，?duì)外披露內(nèi)阿部審計(jì)信息的概鞍率越大；H2年骯度財(cái)務(wù)報(bào)告被出哀具標(biāo)準(zhǔn)無保留審捌計(jì)意見的上市公愛司，其對(duì)外披露挨內(nèi)部審計(jì)信息的熬可能性大，被出隘具了非標(biāo)準(zhǔn)意見般的公司其披露概埃率會(huì)顯著降低。靶另外，作者根據(jù)皚以往學(xué)者的研究傲成果選擇了一系矮列控制變量，具哎體列表如下：班疤最終，作者得出唉結(jié)論：我國上市頒公司內(nèi)部審計(jì)信骯息披露受到公司拌盈利能力、財(cái)務(wù)跋報(bào)告質(zhì)量的顯

19、著暗影響，其表現(xiàn)在傲于：經(jīng)營業(yè)績(jī)愈安好，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)扒量愈高和聘用伴“啊十大笆”案會(huì)計(jì)師事務(wù)所的柏上市公司越有動(dòng)搬力披露內(nèi)部審計(jì)艾信息，而受到證壩監(jiān)會(huì)特別處理的扳上市公司和第一百大股東持股比例氨偏大的上市公司跋披露內(nèi)部審計(jì)信懊息的可能性則較拔低。挨（袁雷整理至襖經(jīng)濟(jì)問題探索矮2007年第5熬期，作者 施卓熬晨）俺國有商業(yè)銀行改熬制后的內(nèi)部審計(jì)芭探討：巴基于公司治理的稗視角拜國有商業(yè)銀行改敗制上市后，直接吧面對(duì)國際國內(nèi)的芭公眾投資者，必凹須完善公司治理傲結(jié)構(gòu)，以符合外挨部監(jiān)管的要求。熬而的公司治理結(jié)擺構(gòu)的完善離不開絆有效的內(nèi)部審計(jì)藹機(jī)制，因此，國搬有銀行必須改進(jìn)暗內(nèi)部審計(jì)體制和罷模式，以便更好扒地

20、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)八在公司治理結(jié)構(gòu)岸中的作用。本文案首先分析問題提疤出的現(xiàn)實(shí)背景，愛其次闡述內(nèi)部審捌計(jì)在公司治理中安的作用，再次分俺析公司治理結(jié)構(gòu)八對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影啊響響，在此基礎(chǔ)骯上，從公司治理翱的視角就如何改叭進(jìn)內(nèi)審計(jì)提出建絆議。熬在第二部分中，跋作者認(rèn)為內(nèi)部審耙計(jì)是提升公司價(jià)哀值的重要環(huán)節(jié)；熬是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控因素跋的關(guān)鍵因素；是半加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的阿主要手段；是解百?zèng)Q信息不對(duì)稱問吧題的有效手段。敖而后，作者總結(jié)安了我國內(nèi)部審計(jì)案在公司治理結(jié)構(gòu)瓣中發(fā)揮作用的不俺同模式。埃第四部分，作者八提出了基于公司絆治理的改進(jìn)和完絆善內(nèi)部審計(jì)的思芭考：首先需要革靶新內(nèi)部審計(jì)的管扳理模式；其次，班打造專業(yè)化、高癌素質(zhì)的內(nèi)部

21、審計(jì)疤團(tuán)隊(duì)；第三，健氨全和完善內(nèi)部審翱計(jì)規(guī)范系統(tǒng)；第拌四，要拓展內(nèi)部靶審計(jì)的職能與范皚圍；第五，創(chuàng)新唉內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)按與方式。扮最后，作者認(rèn)為敗內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該抓俺住銀行改制的契骯機(jī)，參與銀行改壩制過程的決策、拜監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)阿，提供準(zhǔn)確、及伴時(shí)、權(quán)威的信息唉和咨詢服務(wù)，從按幕后走到前臺(tái)，按在銀行各項(xiàng)工作俺中發(fā)揮特殊作用澳，贏得較高的獨(dú)捌立性和權(quán)威性。愛（袁雷整理自爸當(dāng)代財(cái)經(jīng)20稗07年1期，姚皚瑜琳，吳勇文）敖基于價(jià)值鏈的內(nèi)胺部審計(jì)新思路隘背在本文中，作者背從內(nèi)部審計(jì)的演矮進(jìn)入手，并結(jié)合敖價(jià)值鏈管理的概愛念，提出：內(nèi)部靶審計(jì)作為企業(yè)組凹織管理中的監(jiān)督挨環(huán)節(jié)和價(jià)值鏈管邦理的內(nèi)容，以價(jià)挨值鏈思想為指

22、導(dǎo)暗，可加強(qiáng)企業(yè)以拌價(jià)值為基礎(chǔ)的管笆理。作者主要從奧內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)鞍、范圍、重點(diǎn)、翱主線和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)埃模型等幾個(gè)方面翱審視基于價(jià)值鏈般的內(nèi)部審計(jì)新思拌路。氨唉在對(duì)內(nèi)部審計(jì)的壩相關(guān)內(nèi)涵進(jìn)行細(xì)藹致分析之后，作愛者同時(shí)指出以價(jià)白值鏈思想為指導(dǎo)班從事內(nèi)部審計(jì)工稗作需要企業(yè)：首扳先，提高內(nèi)部審佰計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性伴；其次，內(nèi)部審敖計(jì)工作應(yīng)取得管昂理層的支持和各扮部門的配合；最敗后，要求內(nèi)部審艾計(jì)人員具有較高跋的專業(yè)素質(zhì)。癌（袁雷整理自翱科技管理研究霸2007年4期哎，田中禾、劉祥板娟、張曉芳）盎企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制靶度改進(jìn)了財(cái)務(wù)控叭制效果嗎？伴胺襖來自中國上市公隘司的證據(jù)胺按本文填補(bǔ)了將審捌計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部哀審計(jì)與財(cái)

23、務(wù)控制斑結(jié)合在一起進(jìn)行叭研究的空白，從扳審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)哎部審計(jì)關(guān)系模型艾出發(fā)，就內(nèi)部審耙計(jì)制度對(duì)財(cái)務(wù)控柏制的影響進(jìn)行了昂實(shí)證研究，并得愛出：我國上市公胺司內(nèi)部審計(jì)制度愛的建立和實(shí)施能疤夠改善公司財(cái)務(wù)傲控制。癌絆在進(jìn)行實(shí)證的時(shí)安候，作者提出了板三個(gè)假設(shè)：盎假設(shè)一：設(shè)立內(nèi)半部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有岸利于財(cái)務(wù)控制運(yùn)礙用及其改善；礙假設(shè)二：董事會(huì)壩設(shè)立審計(jì)委員會(huì)捌，有利于提高財(cái)班務(wù)控制效果；壩假設(shè)三：審計(jì)委俺員會(huì)的有效運(yùn)作傲（以董事會(huì)會(huì)議搬次數(shù)和獨(dú)立董事耙制度的建立和實(shí)辦施來代替）能夠矮改善財(cái)務(wù)控制效疤果。骯而后，作者選取挨了經(jīng)常適用的四凹項(xiàng)措施分析被調(diào)埃查公司的財(cái)務(wù)控埃制效果，即：向靶分支機(jī)構(gòu)委派財(cái)艾務(wù)主管、

24、制定分安支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度班、限額審批制度唉、會(huì)計(jì)檢查，作懊為因變量的定量瓣標(biāo)準(zhǔn)。并且選用斑邏輯（logi啊stic）模型襖進(jìn)行回歸。模型表示為：瓣經(jīng)過分析、檢驗(yàn)跋，本文得出以下捌結(jié)論：設(shè)立內(nèi)部哎審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠較頒好的促進(jìn)公司財(cái)熬務(wù)控制效果的改辦善；審計(jì)委員會(huì)安的設(shè)立有助于改岸善公司財(cái)務(wù)控制暗效果；董事會(huì)和搬審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)骯立性有利于提高隘財(cái)務(wù)控制效果。按（袁雷整理自罷當(dāng)代財(cái)經(jīng)，2絆007年2期，板程新生，孫利軍板，耿煒雯）板基于公司治理的扮內(nèi)部審計(jì)于績(jī)效把評(píng)估探索罷埃內(nèi)部審計(jì)參與績(jī)奧效評(píng)估的思考昂稗本文論述了公司扳治理于內(nèi)部審計(jì)吧、績(jī)效評(píng)估的關(guān)班系；分析了內(nèi)部把審計(jì)在參與績(jī)效懊評(píng)估中遇到的主氨要問

25、題：提出了隘利用公司治理契百機(jī)，強(qiáng)化內(nèi)部審捌計(jì)參與績(jī)效評(píng)估皚的措施。耙胺作者首先闡述了敖公司治理與內(nèi)部版審計(jì)，公司治理捌與績(jī)效評(píng)估的關(guān)絆系。而后，從內(nèi)版部審計(jì)對(duì)績(jī)效評(píng)半估的影響以及績(jī)耙效評(píng)估在內(nèi)部審澳計(jì)中的地位兩個(gè)傲方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)辦參與績(jī)效評(píng)估的艾必要性進(jìn)行了分背析。澳奧在前面論述的基愛礎(chǔ)上，作者又對(duì)拜內(nèi)部審計(jì)參與績(jī)吧效評(píng)估的障礙分班析，從評(píng)估主體愛、評(píng)估客體、評(píng)礙估指標(biāo)三個(gè)方面岸指出了內(nèi)部審計(jì)敗進(jìn)行績(jī)效評(píng)估時(shí)懊的困難。同時(shí)針礙對(duì)這些困難，作佰者給出了一系列稗的解決方案和建熬議。疤皚（袁雷整理自癌財(cái)會(huì)通訊，2哀007年2期，罷尹建中）吧內(nèi)部審計(jì)的潛在邦沖突及化解對(duì)策扳內(nèi)部審計(jì)具有確哎認(rèn)和咨詢職

26、能，拔因而在服務(wù)對(duì)象拌上和服務(wù)職能上敖存在者潛在的沖跋突。本文作者認(rèn)把為，必須建立內(nèi)白部審計(jì)與管理層礙和審計(jì)委員會(huì)的扒良好關(guān)系，正確按認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的懊客觀性等，來化氨解這些潛在的沖胺突。霸作者認(rèn)為，內(nèi)部擺審計(jì)存在的潛在暗沖突主要存在于稗兩個(gè)方面，即：襖內(nèi)部審計(jì)在服務(wù)案對(duì)象上的潛在沖懊突，體現(xiàn)在內(nèi)部吧審計(jì)經(jīng)常被要求芭服務(wù)兩個(gè)對(duì)象：白管理層和審計(jì)委扮員會(huì)；以及內(nèi)部艾審計(jì)在服務(wù)職能絆上的潛在沖突，扳體現(xiàn)在對(duì)管理層挨履行確認(rèn)和咨詢阿職能，而對(duì)審計(jì)翱委員會(huì)（董事會(huì)凹）履行確認(rèn)職能哎。巴緊接潛在沖突的捌分析，本文給出藹了化解的對(duì)策：岸必須建立內(nèi)部審鞍計(jì)與管理層和審百計(jì)委員會(huì)的良好八關(guān)系，同時(shí)，也叭應(yīng)正確認(rèn)

27、識(shí)內(nèi)部頒審計(jì)的客觀性。跋（袁雷整理自頒財(cái)會(huì)通訊學(xué)術(shù)礙版2007年2氨期，陸曉輝）把內(nèi)部審計(jì)外包的敖可行性研究鞍瓣內(nèi)部審計(jì)既是一隘種監(jiān)督成本，也皚是一種守約成本搬，西方國家的一氨些咨詢機(jī)構(gòu)認(rèn)為襖，內(nèi)部審計(jì)部門擺是一個(gè)成本中心絆，不能企業(yè)增加斑價(jià)值，因此應(yīng)將敗內(nèi)部審計(jì)交由外骯部咨詢機(jī)構(gòu)完成矮。本文認(rèn)為：內(nèi)八部審計(jì)最終是否艾外包，還應(yīng)該結(jié)吧合企業(yè)的具體情唉況，在分析內(nèi)部百審計(jì)外包給企業(yè)擺帶來的利與弊之把后再行定奪。熬昂首先，文章從委叭托代理理論分析安了內(nèi)部審計(jì)外包隘的可能性；而后哎，對(duì)內(nèi)部審計(jì)外罷包的利弊進(jìn)行了白分析，認(rèn)為內(nèi)部搬審計(jì)外包主要有礙以下優(yōu)勢(shì)：能夠板提高內(nèi)部審計(jì)的扳獨(dú)立性；提高審佰計(jì)質(zhì)量；

28、利用外半部?jī)?yōu)勢(shì)；符合成傲本效益原則；優(yōu)敖化社會(huì)資源配置瓣。局限性主要包佰括：內(nèi)否提高審隘計(jì)獨(dú)立性值得懷耙疑；不能節(jié)約成笆本；不一定能提昂高審計(jì)質(zhì)量。稗拔最終作者得出結(jié)盎論：內(nèi)部審計(jì)外八包確實(shí)能夠在一皚定程度上帶來審皚計(jì)獨(dú)立性、內(nèi)部案審計(jì)工作效率和礙質(zhì)量的提高及成霸本節(jié)余等諸多好爸處，作者建議在哎決定是否采用內(nèi)翱審?fù)獍牧σ皇桨紩r(shí)，應(yīng)著重考慮哀本單位的實(shí)際情翱況、所處行業(yè)特骯點(diǎn)、企業(yè)文化和傲現(xiàn)有內(nèi)審部門的絆能力等多力一因俺素權(quán)衡利弊。伴（袁雷整理自巴商場(chǎng)現(xiàn)代化，鞍2007年6期矮，吳昊）班耗散結(jié)構(gòu)、管理伴熵與內(nèi)部審計(jì)胺八本文作者利用了懊耗散結(jié)構(gòu)理論在稗企業(yè)管理領(lǐng)域的罷應(yīng)用成果，認(rèn)為案：內(nèi)部審計(jì)的

29、查辦弊、監(jiān)督和評(píng)價(jià)版功能，起到了引奧入負(fù)熵流的作用辦，是一種形成漲拌落的機(jī)制，可以拜促使企業(yè)自發(fā)地疤有序化，是企業(yè)柏管理和治理的重伴要手段。礙耙作者從物理學(xué)的班耗散結(jié)構(gòu)理論談熬起，而后介紹了捌系統(tǒng)科學(xué)中熵的叭概念，最終引入扒管理熵的概念：挨任何一種管理的罷組織、制度、政隘策和方法，在相隘對(duì)封閉的組織運(yùn)百動(dòng)過程中，總是壩曾現(xiàn)出有效能量頒逐漸減少，而無笆效能量增加的一巴個(gè)不可逆的過程靶（熵增過程），笆而這需要進(jìn)行負(fù)背熵的引入，以沖氨擊已有的定態(tài)，礙并導(dǎo)致新的定態(tài)爸的產(chǎn)生，進(jìn)而提疤高整個(gè)企業(yè)的有哎序程度。稗柏在對(duì)管理耗散理百論進(jìn)行介紹之后骯，作者提出了內(nèi)挨部審計(jì)功能在管按理耗散理論中的邦作用的觀點(diǎn)，

30、認(rèn)癌為：內(nèi)部審計(jì)減翱少了管理熵，并搬通過減少正熵為百企業(yè)興利；內(nèi)部拜審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理扮的評(píng)估就是控制霸熵變。另外，內(nèi)唉部審計(jì)還可以促叭使形成管理耗散挨結(jié)構(gòu)：第一，內(nèi)拌部審計(jì)促使企業(yè)敗自組織；內(nèi)部審懊計(jì)活動(dòng)可以在企斑業(yè)內(nèi)部形成漲落盎作用；在公司治岸理中，可以促使安形成管理耗散結(jié)擺構(gòu)。哎（袁雷整理自瓣財(cái)會(huì)通訊理財(cái)胺版2007年2把期，楊照、楊文耙彬）暗上市公司內(nèi)部審伴計(jì)：對(duì)誰負(fù)責(zé)邦懊上市公司審計(jì)委笆員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)伴機(jī)構(gòu)關(guān)系分析跋邦作者通過分析認(rèn)絆為：上市公司內(nèi)捌部審計(jì)機(jī)構(gòu)由誰搬領(lǐng)導(dǎo)對(duì)誰負(fù)責(zé)依愛賴于企業(yè)的經(jīng)營巴環(huán)境、管理者的拔管理理念以及審吧計(jì)人員的素質(zhì)等傲多方面的因素。癌不論采用哪種設(shè)熬置模式，關(guān)鍵

31、是扳要確保內(nèi)部審計(jì)暗職能的充分發(fā)揮哀和職責(zé)的順利履白行。并且建議：稗各企業(yè)應(yīng)該根據(jù)胺國家有關(guān)部門的稗法規(guī)，結(jié)合企業(yè)八實(shí)際情況和制度藹文化等環(huán)境因素安，從力求能達(dá)到靶有效治理結(jié)構(gòu)，辦能真正服務(wù)于實(shí)拜現(xiàn)組織目標(biāo)出發(fā)矮，科學(xué)合理地界班定審計(jì)委員會(huì)和隘內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的百職責(zé)與分工。叭盎在本文中，本文頒首先將內(nèi)部審計(jì)俺機(jī)構(gòu)的管理模式拔歸納為4種：由扒財(cái)務(wù)總監(jiān)或公司百財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主管皚；由公司總經(jīng)理扒主管；由董事會(huì)頒下設(shè)審計(jì)委員會(huì)骯主管；由監(jiān)事會(huì)氨主管。并認(rèn)為：皚在不同的管理模擺式下，內(nèi)部審計(jì)盎的獨(dú)立程度也不敖一樣，期服務(wù)對(duì)擺象和功能亦不一搬樣，如下表。把邦在此基礎(chǔ)上，作胺者進(jìn)一步對(duì)審計(jì)骯委員會(huì)制度的由壩來與

32、發(fā)展及其具把體職責(zé)，以及內(nèi)矮部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職芭責(zé)進(jìn)行了闡述，阿從而深入探討審?qiáng)W計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部疤審計(jì)機(jī)構(gòu)的定位奧與分工，并對(duì)審霸計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部邦審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的俺關(guān)系進(jìn)行分析。骯瓣最后得出：內(nèi)部隘審計(jì)機(jī)構(gòu)不能完襖全視同為審計(jì)委半員會(huì)的工作機(jī)構(gòu)啊，審計(jì)委員會(huì)的佰一些職能也不能邦夠由內(nèi)部審計(jì)機(jī)扒構(gòu)來履行；同時(shí)骯，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)昂“啊雙向負(fù)責(zé)?！卑祝ⅰ鞍缃邮茈p重領(lǐng)導(dǎo)邦”辦的工作模式或許版是上市公司內(nèi)部跋審計(jì)機(jī)構(gòu)的最佳哎定位模式，但同半時(shí)存在劃分審計(jì)傲委員會(huì)與總經(jīng)理班各自對(duì)內(nèi)部審計(jì)案負(fù)責(zé)的范圍和尺壩度的難題。爸(袁雷整理自跋會(huì)計(jì)之友20絆07年3期，楊暗世忠，吳濤)鞍論內(nèi)部審計(jì)相關(guān)八性癌霸本文認(rèn)為：內(nèi)部懊審

33、計(jì)必須滿足企翱業(yè)利益相關(guān)者的澳需求，即內(nèi)部審懊計(jì)具有相關(guān)性。胺內(nèi)部審計(jì)部門必頒須實(shí)行相應(yīng)的策皚略以保證審計(jì)的癌相關(guān)性。愛跋作者首先對(duì)內(nèi)部拌審計(jì)相關(guān)性的含柏義進(jìn)行了說明：懊所謂內(nèi)部審計(jì)相胺關(guān)性，是指內(nèi)部胺審計(jì)提供的服務(wù)耙與企業(yè)利益相關(guān)斑者的需求密切相耙關(guān)，或者內(nèi)部審捌計(jì)必須滿足企業(yè)耙利益相關(guān)者的需拌求。并指出：內(nèi)白審是以企業(yè)利益靶相關(guān)者的需求作按為出發(fā)點(diǎn)的；并骯且相關(guān)性的主體搬是多元化的；是盎有內(nèi)部審計(jì)人員胺（供給方）與企矮業(yè)利益相關(guān)者（懊需求方）共同決昂定的；受到一定傲因素的限制；而霸且內(nèi)審的相關(guān)性澳有不斷增大的趨白勢(shì)。班熬而后，文章提出礙了內(nèi)部審計(jì)相關(guān)扒性的一般策略和頒方法：首先，內(nèi)扮部審計(jì)要順應(yīng)環(huán)百境的變化，適應(yīng)盎滿足審計(jì)需求；骯其次，要提高內(nèi)扳部審計(jì)的地位，扳增強(qiáng)其獨(dú)立性；邦配備高素質(zhì)、符笆合型內(nèi)部審計(jì)人笆員，瞞足更高層辦次的審計(jì)需求；按加強(qiáng)溝通，既是拌提供所需服務(wù)；哀全面分析審計(jì)需八求，增加增值審皚計(jì)項(xiàng)目；控制審頒計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，按時(shí)保扮質(zhì)提供審計(jì)服務(wù)百。叭辦對(duì)于如何評(píng)價(jià)內(nèi)啊部審計(jì)的相關(guān)性襖，作者列舉了三搬類指標(biāo)，包括：埃審計(jì)過程指標(biāo)、霸客戶滿意度指標(biāo)拜、審計(jì)人員教育絆水平指標(biāo)。捌襖（袁雷整理自傲財(cái)會(huì)通訊學(xué)術(shù)岸版，2007年擺2期）礙控制權(quán)視角下內(nèi)拜部審計(jì)的治理功擺能研