專(zhuān)家團(tuán)淺談會(huì)計(jì)基本理論(doc 49)

1、PAGE PAGE 72百第13期會(huì)計(jì)研敖究動(dòng)態(tài)之唉“鞍學(xué)術(shù)動(dòng)態(tài)敗”TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc104783012 艾會(huì)計(jì)基本理論拔 PAGEREF _Toc104783012 h 板1 HYPERLINK l _Toc104783013 案會(huì)計(jì)信息質(zhì)量經(jīng)跋驗(yàn)研究的完善與癌運(yùn)用半 PAGEREF _Toc104783013 h 澳1 HYPERLINK l _Toc104783014 傲中國(guó)會(huì)計(jì)研究成壩效問(wèn)題分析安按以會(huì)計(jì)研究拜（扳19按80鞍扒2002俺）為樣本按 PAGEREF _Toc104783014 h 疤1 HYPERLINK l _Toc104

2、783015 哀我國(guó)企業(yè)環(huán)境信敖息披露體系的建版設(shè)爸 PAGEREF _Toc104783015 h 拌2 HYPERLINK l _Toc104783016 氨關(guān)聯(lián)方交易監(jiān)管背：充分公開(kāi)挨 PAGEREF _Toc104783016 h 癌2 HYPERLINK l _Toc104783017 安會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則柏的起源與經(jīng)濟(jì)影隘響般 PAGEREF _Toc104783017 h 暗3 HYPERLINK l _Toc104783018 安試論完整的財(cái)務(wù)熬會(huì)計(jì)概念框架辦 PAGEREF _Toc104783018 h 哎3 HYPERLINK l _Toc104783019 爸董事會(huì)制度與會(huì)

3、敖計(jì)信息質(zhì)量關(guān)聯(lián)俺性研究述評(píng)瓣 PAGEREF _Toc104783019 h 白4 HYPERLINK l _Toc104783020 藹企業(yè)管理層及其盎利益相關(guān)者會(huì)計(jì)罷信息失真的博弈跋分析扒 PAGEREF _Toc104783020 h 鞍5 HYPERLINK l _Toc104783021 邦會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度叭 PAGEREF _Toc104783021 h 擺6 HYPERLINK l _Toc104783022 熬2004斑年我國(guó)會(huì)計(jì)改革白的回顧及隘2005班年改革的任務(wù)半 PAGEREF _Toc104783022 h 懊6 HYPERLINK l _Toc104783023 皚

4、從會(huì)計(jì)契約論看靶會(huì)計(jì)政策的選擇唉 PAGEREF _Toc104783023 h 扳6 HYPERLINK l _Toc104783024 邦構(gòu)建我國(guó)特色的稗注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)哎獨(dú)立監(jiān)管模式襖 PAGEREF _Toc104783024 h 案6 HYPERLINK l _Toc104783025 埃試析控制概念與襖合并范圍確定板 PAGEREF _Toc104783025 h 隘7 HYPERLINK l _Toc104783026 啊有限理性經(jīng)濟(jì)人八假說(shuō)下的財(cái)務(wù)報(bào)愛(ài)告列報(bào)和使用百 PAGEREF _Toc104783026 h 笆7 HYPERLINK l _Toc104783027 澳會(huì)計(jì)準(zhǔn)

5、則制定參叭與方作用分析板 PAGEREF _Toc104783027 h 白8 HYPERLINK l _Toc104783028 敗金融工具會(huì)計(jì)的捌國(guó)際發(fā)展版 PAGEREF _Toc104783028 h 百8 HYPERLINK l _Toc104783029 版構(gòu)建新型會(huì)計(jì)信傲息生產(chǎn)模式的研敗究敗 PAGEREF _Toc104783029 h 板9 HYPERLINK l _Toc104783030 板合并會(huì)計(jì)報(bào)表中頒關(guān)聯(lián)交易差價(jià)的般抵銷(xiāo)拔 PAGEREF _Toc104783030 h 暗10 HYPERLINK l _Toc104783031 懊全面收益理論對(duì)斑我國(guó)收益呈報(bào)改熬革

6、的啟示岸 PAGEREF _Toc104783031 h 壩11 HYPERLINK l _Toc104783032 艾成本管理會(huì)計(jì)爸 PAGEREF _Toc104783032 h 班12 HYPERLINK l _Toc104783033 拜成本控制戰(zhàn)略之?dāng)[演進(jìn)邏輯：基于澳產(chǎn)品壽命周期的捌視角盎 PAGEREF _Toc104783033 h 按12 HYPERLINK l _Toc104783034 敖成本會(huì)計(jì)的新方翱法板瓣資源消耗會(huì)計(jì)概啊述愛(ài) PAGEREF _Toc104783034 h 岸12 HYPERLINK l _Toc104783035 巴彈性邊際成本法阿的強(qiáng)盛生命力骯八德

7、國(guó)成本會(huì)計(jì)概八述耙 PAGEREF _Toc104783035 h 百13 HYPERLINK l _Toc104783036 財(cái)務(wù)管理 PAGEREF _Toc104783036 h 14 HYPERLINK l _Toc104783037 罷基于信托的企業(yè)隘資產(chǎn)融資結(jié)構(gòu)及搬融資效率研究靶 PAGEREF _Toc104783037 h 案14 HYPERLINK l _Toc104783038 扮我國(guó)中小企業(yè)融耙資難問(wèn)題解析與岸對(duì)策八 PAGEREF _Toc104783038 h 般14 HYPERLINK l _Toc104783039 耙企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革和巴我國(guó)后發(fā)優(yōu)勢(shì)的拜轉(zhuǎn)變白 PAG

8、EREF _Toc104783039 h 奧15 HYPERLINK l _Toc104783040 背問(wèn)題類(lèi)證券公司阿破產(chǎn)原因及處置傲方式研究胺 PAGEREF _Toc104783040 h 矮16 HYPERLINK l _Toc104783041 捌2005邦年中國(guó)股市政策霸改革的重心與難暗點(diǎn)柏 PAGEREF _Toc104783041 h 艾16 HYPERLINK l _Toc104783042 般論財(cái)務(wù)發(fā)展的基壩本趨勢(shì)伴 PAGEREF _Toc104783042 h 吧17 HYPERLINK l _Toc104783043 頒股權(quán)多元化的國(guó)癌有企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定斑研究矮 PAGE

9、REF _Toc104783043 h 暗17 HYPERLINK l _Toc104783044 審計(jì) PAGEREF _Toc104783044 h 19 HYPERLINK l _Toc104783045 斑政府審計(jì)結(jié)果公胺開(kāi)機(jī)制評(píng)析吧 PAGEREF _Toc104783045 h 壩19 HYPERLINK l _Toc104783046 把我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)隘所規(guī)模研究叭癌基于審計(jì)市場(chǎng)經(jīng)疤驗(yàn)數(shù)據(jù)的聚類(lèi)分背析俺 PAGEREF _Toc104783046 h 版19 HYPERLINK l _Toc104783047 按內(nèi)部審計(jì)外包：扒述評(píng)與展望皚 PAGEREF _Toc1047830

10、47 h 斑20 HYPERLINK l _Toc104783048 奧審計(jì)師變更決策埃與審計(jì)意見(jiàn)改善胺 PAGEREF _Toc104783048 h 藹20 HYPERLINK l _Toc104783049 氨審計(jì)獨(dú)立性與會(huì)愛(ài)計(jì)信息質(zhì)量盎 PAGEREF _Toc104783049 h 靶20 HYPERLINK l _Toc104783050 斑我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)耙所實(shí)行定期輪換耙制的博弈分析盎 PAGEREF _Toc104783050 h 鞍21 HYPERLINK l _Toc104783051 百會(huì)計(jì)師事務(wù)所審罷計(jì)收費(fèi)監(jiān)管制度拌分析及政策建議案 PAGEREF _Toc104783

11、051 h 耙21 HYPERLINK l _Toc104783052 艾企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)研耙究的回顧與展望?。阂粋€(gè)綜述耙 PAGEREF _Toc104783052 h 邦21 HYPERLINK l _Toc104783053 礙構(gòu)建我國(guó)特色的艾注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)礙獨(dú)立監(jiān)管模式艾 PAGEREF _Toc104783053 h 拜22 HYPERLINK l _Toc104783054 會(huì)計(jì)教育 PAGEREF _Toc104783054 h 23 HYPERLINK l _Toc104783055 礙對(duì)會(huì)計(jì)教育改革扳與發(fā)展幾個(gè)問(wèn)題百的再認(rèn)識(shí)板 PAGEREF _Toc104783055 h 斑2

12、3 HYPERLINK l _Toc104783056 敗政府與非營(yíng)利組頒織會(huì)計(jì)艾 PAGEREF _Toc104783056 h 靶24 HYPERLINK l _Toc104783057 凹預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)案告的改進(jìn)按 PAGEREF _Toc104783057 h 白24 HYPERLINK l _Toc104783058 敖從概念框架的制把度屬性看政府會(huì)八計(jì)的模式變革跋 PAGEREF _Toc104783058 h 唉24 HYPERLINK l _Toc104783059 辦公司績(jī)效岸 氨激勵(lì)與控制捌 PAGEREF _Toc104783059 h 拜26 HYPERLINK l _

13、Toc104783060 矮銀行高層激勵(lì)：扒美國(guó)按20頒家銀行調(diào)查癌 PAGEREF _Toc104783060 h 哀26 HYPERLINK l _Toc104783061 鞍國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者澳激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)岸 PAGEREF _Toc104783061 h 岸26 HYPERLINK l _Toc104783062 斑基于選擇性理性耙的激勵(lì)模型及應(yīng)昂用研究傲 PAGEREF _Toc104783062 h 阿27 HYPERLINK l _Toc104783063 懊國(guó)有企業(yè)外部人扒控制的尋租解釋隘 PAGEREF _Toc104783063 h 芭27 HYPERLINK l _Toc10

14、4783064 胺家族公司的公司白績(jī)效、管理防御芭與管理繼承絆 PAGEREF _Toc104783064 h 艾28 HYPERLINK l _Toc104783065 礙英文雜志目錄與靶摘要埃 PAGEREF _Toc104783065 h 瓣30 HYPERLINK l _Toc104783066 暗國(guó)際財(cái)經(jīng)罷2005盎年第癌2班期（總傲14扒卷）百(Intern霸ational凹 Review案 of Eco擺nomics 耙and Fin伴ance) V笆olume 1半4, No.2爸, 2005襖 PAGEREF _Toc104783066 h 稗30 HYPERLINK l _

15、Toc104783067 芭美國(guó)外來(lái)移民資骯源對(duì)勞動(dòng)力市場(chǎng)拔的影響奧(Immigr耙ation U邦S Outso藹urcing:拜 effect背s on la拔bor mar拌kets)搬 PAGEREF _Toc104783067 h 伴30 HYPERLINK l _Toc104783068 罷資本監(jiān)管與存款擺保險(xiǎn)下的金融電般子商務(wù)般(Financ愛(ài)ial e-c唉ommerce背 under 傲capital扮 regula唉tion an吧d depos挨it insu叭rance)藹 PAGEREF _Toc104783068 h 八30 HYPERLINK l _Toc1047

16、83069 啊貨幣、利息與價(jià)半格（定價(jià)）：來(lái)襖自世界各國(guó)的證隘據(jù)爸(Money,扳 intere版st, and盎 prices白: some 稗interna岸tional 辦evidenc拔e)霸 PAGEREF _Toc104783069 h 巴31 HYPERLINK l _Toc104783070 頒風(fēng)險(xiǎn)資本誘發(fā)的拜遍歷理論暗(An erg跋odic th敗eory of伴 ventur敖e capit隘al soli鞍citatio挨n)擺 PAGEREF _Toc104783070 h 案31 HYPERLINK l _Toc104783071 把計(jì)件工資缺口與稗近期股票價(jià)格上般

17、漲的分析白(The pr挨oductiv耙ity-wag頒e gap a絆nd the 傲recent 芭stock p埃rice in艾crease:佰 an ana擺lysis)佰 PAGEREF _Toc104783071 h 瓣31 HYPERLINK l _Toc104783072 艾一種針對(duì)不同規(guī)靶模股票投資組合拜產(chǎn)生的領(lǐng)先瓣-叭滯后效應(yīng)而采取白的同化分析方法邦(A coin扮tegrati霸on appr案oach to疤 the le霸ad-lag 班effect 懊among s拜ize-sor背ted equ捌ity por扒tfolios版)扳 PAGEREF _Toc1

18、04783072 h 安32 HYPERLINK l _Toc104783073 敗美洲自由貿(mào)易協(xié)八議和哥倫比亞：案勞動(dòng)力群體的再跋分配盎(FTAA a吧nd Colo背mbia: I癌ncome r澳edistri埃bution 笆across 半labor g礙roups)八 PAGEREF _Toc104783073 h 皚32 HYPERLINK l _Toc104783074 板會(huì)計(jì)雜志唉2005敗年礙3扒月叭(Journa半l of ac案countan絆cy, Mar瓣ch 2005熬)岸 PAGEREF _Toc104783074 h 翱33 HYPERLINK l _Toc1

19、04783075 盎美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師昂協(xié)會(huì)如何幫助其辦成員為小企業(yè)服半務(wù)疤(How th擺e AICPA案 helps 矮members芭 serve 隘small b哀usiness敗)八 PAGEREF _Toc104783075 h 瓣33 HYPERLINK l _Toc104783076 骯工資清單的約束安作用敖(Pay ro敖ll: A t百ie that氨 binds)艾 PAGEREF _Toc104783076 h 班33 HYPERLINK l _Toc104783077 拔個(gè)人退休賬戶(hù)與絆養(yǎng)老金計(jì)劃的選稗擇斑(RAs an罷d 401(k埃)s: How礙 to pic頒k

20、 the b耙est pla扳n)疤 PAGEREF _Toc104783077 h 安33 HYPERLINK l _Toc104783078 芭區(qū)域營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略的傲構(gòu)建般(Frame 傲a trave按l strat敗egy)芭 PAGEREF _Toc104783078 h 愛(ài)33 HYPERLINK l _Toc104783079 澳所有者與經(jīng)營(yíng)者岸的長(zhǎng)期療養(yǎng)保險(xiǎn)敖(LTC in矮surance辦 for ow霸ners an邦d execu懊tives)擺 PAGEREF _Toc104783079 h 霸34 HYPERLINK l _Toc104783080 愛(ài)信托服務(wù)：評(píng)估拜IT哎

21、控制更好的途徑岸(Trust 邦service把s: A be疤tter wa暗y to ev氨aluate 骯I. T. c耙ontrols霸)百 PAGEREF _Toc104783080 h 襖34 HYPERLINK l _Toc104783081 叭數(shù)據(jù)的可存取性霸與提供對(duì)假設(shè)分拜析的推動(dòng)辦(ADD ev吧en more案 muscle辦 to “wh襖at-if” 盎analyse愛(ài)s)佰 PAGEREF _Toc104783081 h 邦34 HYPERLINK l _Toc104783082 頒可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告背語(yǔ)言與數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)八化：改變了注冊(cè)礙會(huì)計(jì)師的工作方八式瓣(XBRL a按

22、nd data熬 standa盎rdizati翱on: tra爸nsformi阿ng the 拌way CPA邦s work)般 PAGEREF _Toc104783082 h 藹34 HYPERLINK l _Toc104783083 伴保險(xiǎn)業(yè)公認(rèn)會(huì)計(jì)背原則的差距缺口暗 (A gap絆 in ins跋urance 隘GAAP?)奧 PAGEREF _Toc104783083 h 安34 HYPERLINK l _Toc104783084 班會(huì)計(jì)研究期刊佰斑2005奧年罷3靶月，第辦1柏期，總拔43傲卷皚(Journa搬l of Ac邦countin扮g Resea拜rch) Vo版lume

23、43艾, No.1,骯 March 絆2005班 PAGEREF _Toc104783084 h 稗35 HYPERLINK l _Toc104783085 扒內(nèi)部人員出售他扒們首次公開(kāi)發(fā)行鞍的股票時(shí)會(huì)操縱哀盈余嗎？柏(Do ins安iders m藹anipula哎te earn般ings wh頒en they八 sell t哎heir sh拔ares in笆 an ini案tial pu澳blic of絆fering?頒)隘 PAGEREF _Toc104783085 h 壩35 HYPERLINK l _Toc104783086 岸外部審計(jì)人員在伴新興市場(chǎng)中履行骯公司治理者的角俺色嗎？跋柏

24、來(lái)自東亞的論據(jù)凹(Do癌 extern把a(bǔ)l audi艾tors pe癌rform a暗 corpor捌ate gov八ernance伴 role i跋n emerg捌ing mar吧kets? E胺vidence拔 from E澳ast Asi盎a)巴 PAGEREF _Toc104783086 h 埃35 HYPERLINK l _Toc104783087 百?gòu)?qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)與普遍按接受的循序漸進(jìn)拌：英美電子商務(wù)叭的機(jī)密披露與實(shí)擺務(wù)的比較研究靶(Enforc把ed stan絆dards v辦ersus e跋volutio翱n by ge背neral a矮ccept邦ance: a哎 compar稗

25、ative s礙tudy of翱 E-comm襖erce pr般ivacy d唉isclosu稗r(nóng)e and 按practic案e in th俺e Unite跋d State扮s and t佰he Unit跋ed King吧dom)拔 PAGEREF _Toc104783087 h 俺36 HYPERLINK l _Toc104783088 胺職工股票期權(quán)、斑權(quán)益計(jì)價(jià)以及授盎權(quán)定價(jià)模型下的隘認(rèn)股權(quán)證估價(jià)搬 (Emplo八yee sto辦ck opti柏ons, eq拜uity va唉luation盎, a啊nd the 愛(ài)valuati骯on of o盎ption g柏rants u擺sing

26、 a 瓣warrant拜-pricin啊g model安)哎 PAGEREF _Toc104783088 h 壩36 HYPERLINK l _Toc104783089 班商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)胺費(fèi)用確定中的重昂要性：客戶(hù)違規(guī)般的案例分析翱(The im翱portanc隘e of bu稗siness 懊risk in哎 settin啊g audit襖 fees: 擺evidenc頒e from 案cases o矮f clien耙t misco疤nduct)邦 PAGEREF _Toc104783089 h 般37 HYPERLINK l _Toc104783090 文獻(xiàn)索引 PAGEREF _Toc1

27、04783090 h 38會(huì)計(jì)基本理論拔會(huì)計(jì)信息質(zhì)量經(jīng)安驗(yàn)研究的完善與爸運(yùn)用拔至今，會(huì)計(jì)信息捌質(zhì)量的研究仍然傲存在嚴(yán)重問(wèn)題：跋很多新提出的反案映其特征的概念安之間關(guān)系模糊不阿清；經(jīng)驗(yàn)研究所熬采用的測(cè)量方法稗和替代變量的科頒學(xué)性與適用性存翱在缺陷；理論研哎究的成果沒(méi)有在哀會(huì)計(jì)監(jiān)管，尤其辦是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制稗定中較好地加以扮運(yùn)用。為此，本般文圍繞會(huì)計(jì)信息扮質(zhì)量經(jīng)驗(yàn)研究進(jìn)耙行了探討。敖作者首先從盈余搬質(zhì)量、價(jià)值相關(guān)啊性、及時(shí)性、可跋比性、披露質(zhì)量罷和透明度六個(gè)側(cè)半面對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)骯量經(jīng)驗(yàn)研究進(jìn)行拜了回顧。在此基哀礎(chǔ)上，作者歸納襖出會(huì)計(jì)信息質(zhì)量胺經(jīng)驗(yàn)研究的主要佰特點(diǎn)：第一，主伴要從外部投資者傲角度，以證券市

28、耙場(chǎng)投資決策有用把性來(lái)測(cè)量會(huì)計(jì)信邦息的質(zhì)量；第二挨，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)頒量本身及其影響絆因素開(kāi)展了多側(cè)艾面、較深入的研巴究；第三，發(fā)展笆了相當(dāng)多的、反邦映會(huì)計(jì)信息投資壩決策有用性的替胺代變量；第四，啊更側(cè)重于對(duì)盈余拜類(lèi)項(xiàng)目的關(guān)注。暗為有助于研究成凹果很好地運(yùn)用于巴指導(dǎo)會(huì)計(jì)監(jiān)管，澳尤其是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則皚的制定，作者就盎形成會(huì)計(jì)信息質(zhì)版量經(jīng)驗(yàn)研究的完擺善與運(yùn)用問(wèn)題提疤出從以下5個(gè)方愛(ài)面進(jìn)行分析：靶1.在多個(gè)財(cái)務(wù)佰報(bào)告目標(biāo)下，對(duì)礙會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的板研究應(yīng)該既重過(guò)凹程又重結(jié)果，同鞍時(shí)還要關(guān)注不同藹使用者群體的經(jīng)搬濟(jì)后果。就會(huì)計(jì)安準(zhǔn)則制定來(lái)說(shuō)，熬切入點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是程頒序先于結(jié)果。芭2.在多個(gè)財(cái)務(wù)班報(bào)告目標(biāo)下，確襖立可信性、

29、及時(shí)啊性以及法律義務(wù)骯等前置性會(huì)計(jì)信巴息質(zhì)量特征是有案意義的。吧3.應(yīng)該思考有霸沒(méi)有會(huì)計(jì)可以控愛(ài)制的會(huì)計(jì)信息質(zhì)矮量？哪些是會(huì)計(jì)奧可以控制的會(huì)計(jì)絆信息質(zhì)量？像可鞍信性、可比性、柏及時(shí)性及可稽核邦性等信息質(zhì)量特挨征都具備了會(huì)計(jì)把本身可以控制的唉條件。般4.在我國(guó)的會(huì)百計(jì)信息質(zhì)量研究昂中，必然要考慮佰確認(rèn)計(jì)量與披露鞍質(zhì)量、盈余信息辦與資產(chǎn)負(fù)債表信頒息質(zhì)量的關(guān)系的埃協(xié)調(diào)問(wèn)題。與國(guó)懊外側(cè)重盈余信息捌質(zhì)量相比，我們拔應(yīng)更加關(guān)注資產(chǎn)般負(fù)債表的信息質(zhì)隘量。拜5.需要對(duì)檢驗(yàn)巴會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的霸變量加以歸類(lèi)，安并分析其特點(diǎn)和愛(ài)適用性。除了國(guó)唉際上通用的會(huì)計(jì)白變量、市場(chǎng)變量般、調(diào)查評(píng)估變量阿和綜合變量這4罷種變量以外

30、，我版國(guó)還可以進(jìn)一步氨地挖掘和發(fā)展，擺開(kāi)放和開(kāi)發(fā)來(lái)自叭政府的變量以及背國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)胺數(shù)據(jù)。此外，在瓣完善變量的過(guò)程板中，還需要考慮奧協(xié)調(diào)經(jīng)驗(yàn)研究與邦概念框架中會(huì)計(jì)版信息質(zhì)量特征在敗概念含義之間的唉關(guān)系。邦（張艷整理自板會(huì)計(jì)研究20哀05年3期，作百者：魏明海）盎中國(guó)會(huì)計(jì)研究成案效問(wèn)題分析昂暗以會(huì)計(jì)研究頒（19802八002）為樣本背文章運(yùn)用吧“鞍中國(guó)會(huì)計(jì)研究規(guī)扒范問(wèn)題探討艾”爸（楊雄勝等，2吧004）一文中癌建立的般“熬原創(chuàng)疤”岸與般“凹后繼鞍”安標(biāo)準(zhǔn)，以會(huì)計(jì)百研究23年所骯發(fā)表的有關(guān)文章柏遵循研究規(guī)范的懊狀況做出統(tǒng)計(jì)分皚析，試圖對(duì)最近懊20年中國(guó)會(huì)計(jì)壩研究的成效作一矮個(gè)大致的描述。懊根據(jù)研

31、究設(shè)計(jì)，藹作者首先將研究半對(duì)象分為三組：般原創(chuàng)性研究、繼艾續(xù)性研究、爭(zhēng)論霸性研究。在此基敗礎(chǔ)上，作者通過(guò)佰一些描述性的統(tǒng)白計(jì)數(shù)據(jù)反應(yīng)了各把領(lǐng)域文章數(shù)量及昂比例、創(chuàng)新總體搬分布情況以及各版類(lèi)型原創(chuàng)分布情傲況，然后通過(guò)假敖設(shè)檢驗(yàn)及解釋對(duì)奧“吧領(lǐng)域原創(chuàng)頒”敖進(jìn)行了深入的分按析，并得出結(jié)論?。喊魏暧^社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)埃境是會(huì)計(jì)理論創(chuàng)敗新賴(lài)以存在和發(fā)板展的基礎(chǔ)，學(xué)科奧自身的發(fā)展也會(huì)愛(ài)對(duì)會(huì)計(jì)環(huán)境創(chuàng)新擺產(chǎn)生影響。同時(shí)懊，文章還反映了襖繼續(xù)性研究、爭(zhēng)扮論性研究的分布疤情況和知識(shí)移植扮、方法移植的總礙體應(yīng)用情況。斑通過(guò)上述分析，骯作者得出了關(guān)于奧中國(guó)20余年會(huì)艾計(jì)研究發(fā)展演進(jìn)疤的一些初步結(jié)論半。跋首先，我國(guó)會(huì)計(jì)艾理論研

32、究的發(fā)展拜趨勢(shì)表現(xiàn)為：研邦究重心的轉(zhuǎn)移，案從純理論研究向骯應(yīng)用性研究轉(zhuǎn)移暗；伴隨研究重心敖的轉(zhuǎn)移，創(chuàng)新重岸點(diǎn)也發(fā)生了轉(zhuǎn)移凹；伴隨學(xué)科的交斑叉趨勢(shì)，創(chuàng)新方襖式有所轉(zhuǎn)變；繼傲續(xù)性研究與爭(zhēng)論愛(ài)性研究具體方式芭也發(fā)生了轉(zhuǎn)變。扮其次，作者指出壩了我國(guó)會(huì)計(jì)理論鞍研究可能存在的懊不足：沒(méi)有找準(zhǔn)安理論研究的根本柏出發(fā)點(diǎn)；沒(méi)有處班理好矮“拌原創(chuàng)搬”埃與岸“笆接著說(shuō)邦”白的關(guān)系；缺少科柏學(xué)批判的傳統(tǒng)，岸爭(zhēng)論性亟待加強(qiáng)安；知識(shí)移植和方哀法移植存在跟風(fēng)岸現(xiàn)象。藹最后，作者提出斑了本項(xiàng)研究有待頒繼續(xù)探討的幾個(gè)皚問(wèn)題，如：疤“巴科學(xué)論文矮”懊能否代表邦“熬科學(xué)研究活動(dòng)艾”壩？扒“皚科學(xué)論文評(píng)價(jià)靶”艾能否代表伴“捌科學(xué)評(píng)價(jià)

33、罷”頒？以會(huì)計(jì)研究邦（1980愛(ài)2002）作為板研究對(duì)象是否合頒適？如何處理科凹學(xué)評(píng)價(jià)的叭“翱延時(shí)性?shī)W”岸與笆“傲?xí)r代性芭”按？白（鄒純格摘自罷會(huì)計(jì)研究20搬05年第3期，凹作者：楊雄勝 按張國(guó)法等）骯我國(guó)企業(yè)環(huán)境信胺息披露體系的建啊設(shè)芭本文以我國(guó)內(nèi)地啊在滬深兩地上市斑交易的1000昂余家公司200矮2年、2003安年年度報(bào)告為研搬究對(duì)象，通過(guò)表般格的形式，揭示吧出我國(guó)上市公司擺環(huán)境信息披露的挨現(xiàn)狀：第一，各唉行業(yè)披露的比例啊取決于行業(yè)與環(huán)按境的相關(guān)程度；半第二，披露的內(nèi)扳容主要集中在環(huán)胺保投資、環(huán)保撥扳款、排污費(fèi)等方疤面；第三，以貨挨幣形式披露為主昂，兼有非貨幣形靶式披露以及同時(shí)傲以?xún)煞N形式

34、披露疤；第四，除了企跋業(yè)當(dāng)期發(fā)生的重胺大環(huán)境事項(xiàng)在企案業(yè)的重要事項(xiàng)中俺反映外，主要采矮取董事會(huì)報(bào)告和胺報(bào)表附注的形式伴進(jìn)行披露，此外壩，幾乎很少采用愛(ài)其他的方式；第奧五，有關(guān)環(huán)境信隘息披露的法律法扒規(guī)非常少。稗根據(jù)以上調(diào)查分鞍析，作者指出我靶國(guó)上市公司環(huán)境皚信息披露存在一奧系列問(wèn)題：總體瓣披露比例不高，八而且主要集中于扒一些重污染行業(yè)背中；披露內(nèi)容不隘獨(dú)立不完整，未艾能體現(xiàn)環(huán)境信息把的重要性、明晰叭性；披露方式不敗規(guī)范，行業(yè)間可般比性差；歷史性拔信息居多，對(duì)影氨響企業(yè)未來(lái)發(fā)展拔的信息披露帶有班隨機(jī)性；披露的昂環(huán)境信息的實(shí)用奧性較低，缺少對(duì)頒公開(kāi)披露的環(huán)境笆信息的必要鑒證盎；有關(guān)環(huán)境信息氨的法律

35、法規(guī)不夠百完善等。把針對(duì)上述問(wèn)題，懊借鑒國(guó)外環(huán)境信搬息披露的經(jīng)驗(yàn)，半作者對(duì)建立和完奧善我國(guó)企業(yè)環(huán)境擺信息披露體系提扮出以下三點(diǎn)建議矮：第一，加強(qiáng)環(huán)哀境信息披露外部昂環(huán)境的建設(shè)。比佰如，健全環(huán)境法癌律、法規(guī)，制訂案環(huán)境會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和笆會(huì)計(jì)制度；確定芭并公布重污染行案業(yè)及重污染企業(yè)昂名單；建立全國(guó)辦性的上市公司環(huán)哀境報(bào)告數(shù)據(jù)庫(kù)，鞍通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)公布凹企業(yè)的環(huán)境信息??；設(shè)立專(zhuān)門(mén)的環(huán)版境信息審計(jì)機(jī)構(gòu)芭或組織等。第二板，加強(qiáng)環(huán)境信息懊披露內(nèi)部環(huán)境的澳建設(shè)。比如，鼓把勵(lì)企業(yè)通過(guò)IS襖O14000系懊列認(rèn)證；鼓勵(lì)企骯業(yè)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)手段安披露環(huán)境等。第般三，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、靶解決實(shí)施環(huán)境信艾息披露體系過(guò)程襖中出現(xiàn)的各種問(wèn)敗題。

36、防止立法強(qiáng)暗、執(zhí)行弱的現(xiàn)象艾出現(xiàn)，加強(qiáng)政府唉、企業(yè)和非政府奧組織之間的合作案等。捌由于環(huán)境問(wèn)題的伴敏感性，環(huán)境信哀息披露體系從建巴立之日起，就注版定會(huì)存在著阻力瓣，所以可考慮著稗重在上市公司推拌行。阿（張艷整理自骯會(huì)計(jì)研究20矮05年第3期，安作者：肖淑芳 背胡偉）安關(guān)聯(lián)方交易監(jiān)管辦：充分公開(kāi)擺文章認(rèn)為，上市岸公司關(guān)聯(lián)方交易凹的存在有利也有邦弊。關(guān)聯(lián)方關(guān)系捌和關(guān)聯(lián)方交易不擺應(yīng)當(dāng)限制或取締案，而應(yīng)當(dāng)允許其把自由存在和發(fā)展半，但也不能像一芭般交易那樣任由半公司自主進(jìn)行，鞍而應(yīng)當(dāng)加以特別邦監(jiān)管。叭關(guān)聯(lián)方交易的監(jiān)敖管重點(diǎn)不應(yīng)在交背易價(jià)格和財(cái)務(wù)處安理上。這是因?yàn)閿?，首先，禁止價(jià)爸格不公允的關(guān)聯(lián)隘方交易既

37、不可取唉也不可行：其一啊，價(jià)格不公允是靶關(guān)聯(lián)方交易的本扮質(zhì)特征。其二，骯由于關(guān)聯(lián)方交易挨的特性，其交易八價(jià)格是否公允在安交易發(fā)生時(shí)往往敗很難確定。其三唉，國(guó)際上關(guān)聯(lián)方礙交易規(guī)范和監(jiān)管傲的重點(diǎn)并不在交懊易價(jià)格的公允性艾上；其次，禁止澳將顯失公允的關(guān)壩聯(lián)方交易價(jià)格確瓣認(rèn)為當(dāng)期利潤(rùn)的啊規(guī)定，既不必要擺，也不可行。版關(guān)聯(lián)方交易監(jiān)管扳的有效方法應(yīng)當(dāng)邦是保證關(guān)聯(lián)方交拔易的充分公開(kāi)。襖所謂充分公開(kāi)包俺括兩層含義：一隘是要從制度和機(jī)矮制上保證現(xiàn)在的扳中小投資者能參班與公司關(guān)聯(lián)交易吧的決策和日常監(jiān)板督；二是要從制板度和機(jī)制上保證叭公司的投資者、案?jìng)鶛?quán)人、監(jiān)管者邦及其他有關(guān)人士敗及時(shí)、全面、如鞍實(shí)地獲悉公司關(guān)搬聯(lián)

38、方交易的相關(guān)安信息，以便及時(shí)拌做出正確的投資澳或信貸決策，采哎取適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管措把施和采取其他有背效對(duì)策。瓣為實(shí)現(xiàn)充分公開(kāi)安的第一層含義，敖要求做到：建立隘董事會(huì)知情同意斑制度；建立、健艾全股東表決權(quán)排百除制度，即指當(dāng)瓣某股東與股東大瓣會(huì)討論的決議事巴項(xiàng)在存在特別的安利害關(guān)系時(shí)，該耙股東或代理人不奧得就該決議事項(xiàng)癌行使表決權(quán)的制藹度；建立累積投搬票權(quán)制度，即指哀在股東大會(huì)上選瓣舉兩名以上董事板、監(jiān)事時(shí)，股東罷所持有的每一股鞍份都擁有與當(dāng)選艾的董事、監(jiān)事總癌人數(shù)相等的投票跋權(quán)，股東既可以盎把所有的投票權(quán)胺集中選舉一人，凹亦可以分散選舉傲數(shù)人的選舉制度八；建立電子投票愛(ài)制度；改變獨(dú)立百董事的聘任方式敖

39、，使獨(dú)立董事真扳正成為中小股東礙的代言人；建立半股東派生訴訟制岸度，即指當(dāng)公司瓣怠于通過(guò)訴訟追斑究公司管理人員絆責(zé)任或?qū)崿F(xiàn)其他哎權(quán)利時(shí)，而依據(jù)皚法定程序代公司胺提起訴訟的一種絆訴訟制度。捌為實(shí)現(xiàn)充分公開(kāi)邦的第二層含義，皚要求做到：完善唉關(guān)聯(lián)方交易披露按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；改進(jìn)芭關(guān)聯(lián)方交易的審佰計(jì)和行政監(jiān)管；辦引進(jìn)案“頒揭開(kāi)面紗原則癌”斑和邦“邦深石原則矮”哎，以更有效地保案護(hù)債權(quán)人的利益愛(ài)。癌“搬揭開(kāi)面紗原則傲”邦也叫扒“安公司法人人格否版認(rèn)原則安”礙，是指在肯定公叭司具有法人人格鞍的一般前提下，白在特定法律關(guān)系靶中，揭開(kāi)公司的俺法人面紗，否認(rèn)艾公司的法人人格艾，將上市公司與氨控股股東作為一擺體，讓母公

40、司對(duì)扳子公司的債權(quán)人艾承擔(dān)責(zé)任。藹“百深石原則挨”鞍是指當(dāng)控股股東奧對(duì)子公司從事了哀以下幾種不合法扳的行為稗按資本不足、違背壩誠(chéng)信義務(wù)而濫用胺控制權(quán)、實(shí)質(zhì)上挨無(wú)視獨(dú)立法人主扳體及資產(chǎn)混同等霸，導(dǎo)致公司破產(chǎn)絆或無(wú)力清償時(shí)，藹母公司對(duì)子公司澳的債權(quán)要列于子爸公司其他債權(quán)人百之后獲得清償。艾（趙宇凌整理自挨當(dāng)代財(cái)經(jīng)2佰005年第3期絆，作者：吳秋生骯 胡玉可）扒會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則斑的起源與經(jīng)濟(jì)影頒響稗本文試圖深入分懊析謹(jǐn)慎性原則的靶內(nèi)涵、起源和經(jīng)把濟(jì)影響，以豐富扮我們對(duì)謹(jǐn)慎性原阿則的認(rèn)識(shí)。翱關(guān)于謹(jǐn)慎性的內(nèi)昂涵，有以下三類(lèi)氨：一是在受托責(zé)骯任觀下，謹(jǐn)慎性板是指不預(yù)計(jì)利得吧，但預(yù)計(jì)一切損隘失，這種觀點(diǎn)有頒違

41、會(huì)計(jì)信息真實(shí)按性的公允表達(dá)的叭要求。二是在決拌策有用觀下，謹(jǐn)辦慎性是對(duì)于不確叭定性的一個(gè)審慎凹反應(yīng)，在未來(lái)收氨到或支付的兩個(gè)艾估計(jì)金額之間有矮同等的可能性時(shí)熬，要求使用比較般不樂(lè)觀的估計(jì)數(shù)癌。此定義指出謹(jǐn)吧慎性有助于降低吧企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是對(duì)藹謹(jǐn)慎性認(rèn)識(shí)的一搬個(gè)新突破。三是絆在實(shí)證研究中，白主要分資產(chǎn)負(fù)債敗表導(dǎo)向和損益表俺導(dǎo)向兩種觀點(diǎn)，襖后者更為流行，敗即指會(huì)計(jì)人員傾藹向于對(duì)好消息的凹確認(rèn)比對(duì)壞消息愛(ài)的確認(rèn)要求更加安嚴(yán)格的證據(jù)。三靶種類(lèi)型表明謹(jǐn)慎拜性由早期的蓄意頒低估股東凈利和半凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為盡量靶不高估資產(chǎn)和利俺潤(rùn)。澳對(duì)謹(jǐn)慎性原則起氨源主要有三個(gè)方擺面的解釋?zhuān)阂皇前雌跫s解釋?zhuān)粗?jǐn)巴慎性被看作是在百契約

42、各方之間解搬決代理沖突的一安個(gè)重要的締約手襖段。二是訴訟解罷釋?zhuān)摻忉屨J(rèn)為瓣訴訟風(fēng)險(xiǎn)更可能皚源自于收入與資扒產(chǎn)的高估而不是唉低估，從而股東挨訴訟成為謹(jǐn)慎性斑產(chǎn)生的存在的另埃一個(gè)重要來(lái)源。把三是稅收解釋?zhuān)瑪〖{稅收益與會(huì)計(jì)胺收益之間的聯(lián)系把，使得管理人員耙有動(dòng)機(jī)運(yùn)用謹(jǐn)慎艾性原則來(lái)遞延稅暗收的支付。扒謹(jǐn)慎性原則的經(jīng)壩濟(jì)影響主要體現(xiàn)藹在以下兩個(gè)方面吧：一是對(duì)企業(yè)財(cái)伴務(wù)報(bào)表數(shù)字的影礙響，謹(jǐn)慎性的實(shí)啊質(zhì)是對(duì)利得與損扳失的不對(duì)稱(chēng)確認(rèn)拌要求，這一特征柏主要影響企業(yè)財(cái)昂務(wù)報(bào)告中的凈資跋產(chǎn)、應(yīng)計(jì)和盈余襖項(xiàng)目。二是對(duì)股般票市場(chǎng)價(jià)格的影拜響，有效市場(chǎng)假安設(shè)認(rèn)為，投資者絆不會(huì)系統(tǒng)地被盈按余計(jì)量的各種可藹選擇會(huì)計(jì)方法所斑

43、誤導(dǎo)，但現(xiàn)實(shí)的靶資本市場(chǎng)并不是罷完全有效的，謹(jǐn)搬慎性原則對(duì)凈資按產(chǎn)的低估和對(duì)正哎的經(jīng)濟(jì)盈余的滯八后反映，可能會(huì)叭導(dǎo)致市場(chǎng)對(duì)該股耙票價(jià)格的低估。柏謹(jǐn)慎性原則也極捌富爭(zhēng)議，它的運(yùn)翱用缺乏一個(gè)客觀絆的標(biāo)準(zhǔn)，因此對(duì)斑它的濫用很普遍巴并且很難防范；氨它只預(yù)計(jì)潛在的稗損失或費(fèi)用，而邦忽略任何可能利愛(ài)得的確認(rèn)會(huì)導(dǎo)致瓣對(duì)潛在資產(chǎn)或收笆益的低估，所以矮它不能真實(shí)反映拜企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和叭經(jīng)營(yíng)成果。骯 邦（楊珊珊整理自芭中南財(cái)經(jīng)政法隘財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)柏2005年第2爸期，作者：黃梅絆）瓣試論完整的財(cái)務(wù)絆會(huì)計(jì)概念框架阿文章首先對(duì)財(cái)務(wù)皚會(huì)計(jì)概念框架進(jìn)隘行了定位，指出隘財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框藹架是適應(yīng)會(huì)計(jì)環(huán)八境要求，連接會(huì)把計(jì)基本理論

44、和會(huì)凹計(jì)實(shí)務(wù)的橋梁，耙是包括這些在內(nèi)耙的完整的財(cái)務(wù)會(huì)案計(jì)理論的中間和阿關(guān)鍵環(huán)節(jié)。暗文章隨后對(duì)框架佰的構(gòu)成內(nèi)容及相鞍互關(guān)系進(jìn)行了闡澳述，并認(rèn)為：1捌.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)八是指會(huì)計(jì)工作所班要達(dá)到的境地或捌結(jié)果，是財(cái)務(wù)會(huì)胺計(jì)理論的中心；氨2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)假岸設(shè)是指面對(duì)變化埃不定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)岸環(huán)境，會(huì)計(jì)人員頒對(duì)某種情況或進(jìn)安行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作搬的先決條件所作頒的推斷，是會(huì)計(jì)哎目標(biāo)和會(huì)計(jì)所處跋環(huán)境的函數(shù)；3叭.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素班是反映會(huì)計(jì)某方艾面大類(lèi)特征的指胺標(biāo)，受會(huì)計(jì)目標(biāo)氨的決定和會(huì)計(jì)假耙設(shè)的制約，以及絆會(huì)計(jì)所處環(huán)境的昂影響；4.財(cái)務(wù)瓣會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特板征是指使財(cái)務(wù)會(huì)啊計(jì)信息有用的特跋征，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)耙信息所要達(dá)到或奧滿(mǎn)足的

45、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)叭，它依據(jù)會(huì)計(jì)目傲標(biāo)對(duì)會(huì)計(jì)信息的氨質(zhì)量做出規(guī)定，稗從而維護(hù)會(huì)計(jì)目俺標(biāo)；5.財(cái)務(wù)會(huì)拌計(jì)原則是指由權(quán)罷威機(jī)構(gòu)依據(jù)當(dāng)時(shí)背的會(huì)計(jì)環(huán)境制定隘認(rèn)可的，指導(dǎo)和擺約束會(huì)計(jì)工作的熬基本理念和成文礙標(biāo)準(zhǔn)，是為了滿(mǎn)昂足會(huì)計(jì)信息質(zhì)量岸特征要求而對(duì)會(huì)拜計(jì)工作的約束，案受會(huì)計(jì)假設(shè)的決襖定；6.財(cái)務(wù)會(huì)半計(jì)要素確認(rèn)是指矮擬定某一項(xiàng)目是伴否記入會(huì)計(jì)要素爸以及記入哪個(gè)會(huì)矮計(jì)要素的過(guò)程；罷7.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)辦量是確定某欲確邦認(rèn)的會(huì)計(jì)要素在爸某種標(biāo)準(zhǔn)單位下翱的數(shù)額的過(guò)程。氨它們不能脫離會(huì)斑計(jì)要素的內(nèi)容而罷存在，必須滿(mǎn)足阿會(huì)計(jì)住處質(zhì)量的跋要求，遵循會(huì)計(jì)懊原則；8.財(cái)務(wù)敖會(huì)計(jì)記錄是在對(duì)八一項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要耙素進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)吧量以后，按照特

46、氨定方法將之具體斑記錄于會(huì)計(jì)系統(tǒng)鞍中的工作，它要吧保證記錄工作遵隘循會(huì)計(jì)原則的要半求，達(dá)到會(huì)計(jì)信搬息的質(zhì)量特征；按9.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)隘告是指企業(yè)以貨案幣為主要計(jì)量單凹位對(duì)外提供其各笆方面狀況的過(guò)程擺和所提供的書(shū)面八文件，必須體現(xiàn)埃會(huì)計(jì)目標(biāo)的要求隘，以會(huì)計(jì)假設(shè)為哎前提，遵循會(huì)計(jì)稗基本原則，從而挨保證所編制的財(cái)挨務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告符合百會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特背征。瓣最后，作者提出八了完整的財(cái)務(wù)會(huì)案計(jì)概念框架暗。耙（見(jiàn)下圖）。捌 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所隘面臨的外部環(huán)境吧會(huì)計(jì)信息使用者柏其他客觀環(huán)境安財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理跋論半 柏 骯 澳 敖 笆 板財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo) 斑 頒財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)假設(shè) 跋 皚 佰財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)傲量特征笆財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素哀財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

47、基本原斑則阿財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的版確認(rèn)與計(jì)量岸財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄鞍財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告哀 叭 翱 俺 疤（楊珊珊整理自背天津商學(xué)院學(xué)辦報(bào)2005年翱3月，作者：劉般澤榮 孫玉甫）翱董事會(huì)制度與會(huì)凹計(jì)信息質(zhì)量關(guān)聯(lián)襖性研究述評(píng)胺公司治理構(gòu)成了按會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的隘微觀內(nèi)環(huán)境，對(duì)扮會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具八有顯著的影響。啊良好的公司治理愛(ài)的關(guān)鍵，是有一扒個(gè)運(yùn)行良好的董斑事會(huì)。因此，董矮事會(huì)的質(zhì)量將直襖接影響會(huì)計(jì)信息擺質(zhì)量。壩董事會(huì)的質(zhì)量決澳定于許多因素，案學(xué)者們主要關(guān)注皚的董事會(huì)質(zhì)量特柏征有：董事會(huì)的藹組成、規(guī)模、董昂事的專(zhuān)業(yè)背景、昂董事會(huì)主席與C辦EO的關(guān)系、審傲計(jì)委員會(huì)，作者頒就是從以上幾方案面論述了董事會(huì)伴制度對(duì)會(huì)計(jì)信息笆質(zhì)量

48、的影響。啊董事會(huì)結(jié)構(gòu)對(duì)會(huì)巴計(jì)質(zhì)量信息的影翱響主要體現(xiàn)在其斑對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量矮、財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊敗、會(huì)計(jì)信息相關(guān)壩性、會(huì)計(jì)信息質(zhì)愛(ài)量其他方面的影柏響。董事會(huì)規(guī)模熬與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量盎的關(guān)系表現(xiàn)在：翱公司規(guī)模與財(cái)務(wù)斑報(bào)告舞弊顯著負(fù)隘相關(guān)、董事會(huì)規(guī)斑模與財(cái)務(wù)報(bào)告舞稗弊顯著正相關(guān)。癌董事會(huì)行為與會(huì)頒計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)盎系是：獨(dú)立董事般只有在形式上和骯實(shí)質(zhì)上都真正獨(dú)阿立于公司管理層岸，才能對(duì)內(nèi)部人埃形成有效的制約唉、充分發(fā)揮其在胺防范虛假財(cái)務(wù)報(bào)矮告等方面的作用矮。由于財(cái)務(wù)報(bào)告罷具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)芭性，董事具有相骯關(guān)知識(shí)背景才能班更好地閱讀財(cái)務(wù)按報(bào)告，從而對(duì)公鞍司的信息披露行白為進(jìn)行有效地監(jiān)巴督。一般來(lái)講，半董事持股有助于

49、八增強(qiáng)其強(qiáng)化對(duì)會(huì)搬計(jì)信息披露行為罷的監(jiān)督、防范虛安假會(huì)計(jì)信息的動(dòng)藹力，從而提高會(huì)氨計(jì)信息質(zhì)量。另艾外，CEO與董半事長(zhǎng)兩職分離有板助于加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)翱行為的監(jiān)督，減柏少CEO對(duì)信息敗披露的權(quán)限過(guò)大俺，以此提高會(huì)計(jì)唉信息質(zhì)量。拜作者最后得出結(jié)礙論，完善公司治奧理是提高會(huì)計(jì)信絆息質(zhì)量的關(guān)鍵，昂而完善公司治理翱的一個(gè)重要內(nèi)容搬就是加強(qiáng)董事會(huì)鞍的職能。同時(shí)，版由于董事會(huì)具有伴戰(zhàn)略和監(jiān)督兩大斑職責(zé)，而這兩個(gè)癌職責(zé)對(duì)董事會(huì)有巴不同的要求，因把此，有必要在二拔者之間進(jìn)行權(quán)衡靶。從目前來(lái)看，昂我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)董事霸會(huì)的監(jiān)督職能，挨包括對(duì)會(huì)計(jì)信息扮的監(jiān)督。拜（馬倩整理自瓣經(jīng)濟(jì)管理芭板新管理200傲5年第6期，作叭者：李明

50、輝）艾企業(yè)管理層及其翱利益相關(guān)者會(huì)計(jì)叭信息失真的博弈扒分析隘會(huì)計(jì)信息失真是藹全球存在的一種哀普遍現(xiàn)象，而當(dāng)般前研究更多的是翱基于定性上的分隘析。作者首先對(duì)隘企業(yè)管理層的會(huì)捌計(jì)信息失真進(jìn)行吧了重復(fù)博弈分析斑，并得出結(jié)論：安政府管制部門(mén)對(duì)敖企業(yè)管理層制造愛(ài)會(huì)計(jì)信息失真的懊懲罰越輕，企業(yè)暗管理層制造會(huì)計(jì)凹信息失真的能動(dòng)吧性就越強(qiáng)；市場(chǎng)扒投資者認(rèn)為企業(yè)傲管理層造假的可跋能性越小、一旦爸出現(xiàn)企業(yè)管理層耙造假就能被政府愛(ài)管制部門(mén)揭露的氨可能性越大，則叭企業(yè)管理層就越笆有動(dòng)力制造虛假白會(huì)計(jì)信息；企業(yè)斑管理層實(shí)施業(yè)績(jī)傲虛增所產(chǎn)生的財(cái)啊富效應(yīng)強(qiáng)度越大百，企業(yè)管理層也壩就越有可能制造岸會(huì)計(jì)信息失真。澳在此基礎(chǔ)上，

51、作耙者對(duì)企業(yè)管理層靶與利益相關(guān)者之傲間的會(huì)計(jì)信息失隘真進(jìn)行了博弈分愛(ài)析，通過(guò)假設(shè)的胺提出以及模型的笆建立與分析，得絆出結(jié)論：板1.增大企業(yè)管把理層的造假成本背或加大對(duì)企業(yè)管俺理層的處罰都將版對(duì)企業(yè)管理層的半造假有很好的威跋懾作用；2.企半業(yè)大股東或?qū)嶋H矮機(jī)構(gòu)加大對(duì)企業(yè)扮管理層造假的揭擺露力度，將會(huì)對(duì)耙企業(yè)管理層的造鞍假有積極的抑制岸作用；3.政府懊管制部門(mén)增大對(duì)擺企業(yè)管理層的監(jiān)班督也對(duì)于組織企罷業(yè)管理層造假發(fā)半揮重要作用；4盎.加大對(duì)企業(yè)大骯股東或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)矮的處罰將減少它哎們對(duì)企業(yè)管理層柏造假的默許特別懊是合謀；5.減哎少對(duì)企業(yè)大股東藹或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)的揭罷露成本，有助于矮它們對(duì)企業(yè)管理叭層造假進(jìn)行

52、揭露靶的積極性；6.半減少企業(yè)管理層叭對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的揭伴露其造假的報(bào)復(fù)傲，審計(jì)機(jī)構(gòu)將更拌有動(dòng)力積極地揭邦露企業(yè)管理層的辦造假行為，而不俺出現(xiàn)對(duì)其造假的艾默許甚至合謀；按7.加大政府管澳制部門(mén)對(duì)企業(yè)管挨理層造假的審查胺，對(duì)企業(yè)大股東佰與審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企版業(yè)管理層造假行靶為的默許甚至合辦謀將產(chǎn)生很大的瓣抑制作用。背文章最后，作者芭在上述博弈分析爸的基礎(chǔ)上，提出按了政策性建議：拔1.從機(jī)制上進(jìn)鞍行保障。應(yīng)該增伴強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信矮息的審查頻率，伴同時(shí)加大對(duì)企業(yè)安管理層及其相關(guān)挨利益者會(huì)計(jì)信息懊失真的制造、默八許與合謀的處罰扳強(qiáng)度，這種處罰岸尤其要體現(xiàn)在增骯大造假者的損失矮。哎2.從體制上進(jìn)岸行保障。應(yīng)該中澳止

53、由企業(yè)自行聘百任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的氨做法，改由獨(dú)立隘的監(jiān)管部門(mén)或證隘券交易所委托會(huì)唉計(jì)師事務(wù)所對(duì)上隘市公司會(huì)計(jì)報(bào)表敖進(jìn)行審計(jì)；推行百審計(jì)輪換制，每氨隔一段時(shí)間強(qiáng)制版性更換會(huì)計(jì)師事擺務(wù)所；改革現(xiàn)行艾的審計(jì)機(jī)構(gòu)的收捌費(fèi)偏低制度，推按行責(zé)任審計(jì)與權(quán)艾益審計(jì)相并同。壩3.從公司治理鞍上進(jìn)行保障。政藹府和企業(yè)要利用拜股權(quán)結(jié)構(gòu)、股份岸回購(gòu)、可轉(zhuǎn)債等暗多種金融工具，斑尋求國(guó)有股減持笆和退出機(jī)制；尋百找合格的機(jī)構(gòu)投艾資者和市場(chǎng)進(jìn)入佰機(jī)制，擴(kuò)充和增哀加流通股比例；案著力培育和完善佰經(jīng)理市場(chǎng)等相關(guān)罷市場(chǎng)，鼓勵(lì)并購(gòu)搬行為，讓外部市安場(chǎng)監(jiān)督約束機(jī)制罷對(duì)上市公司及其白管理當(dāng)局形成足隘夠的壓力和動(dòng)力霸，從而改善利益懊相關(guān)者在企

54、業(yè)所礙有權(quán)安排博弈上傲的力量對(duì)比，讓爸市場(chǎng)機(jī)制在公司罷治理和高質(zhì)量的扒會(huì)計(jì)信息提供上罷發(fā)揮主導(dǎo)作用。唉4.從技術(shù)上進(jìn)霸行保障。應(yīng)積極稗地提倡運(yùn)用計(jì)算昂機(jī)技術(shù)，發(fā)展會(huì)俺計(jì)實(shí)時(shí)報(bào)告系統(tǒng)凹。百（張濤整理自骯經(jīng)濟(jì)管理扳捌新管理200伴5年3月第6期百，作者：陶長(zhǎng)琪暗）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度挨2004年我國(guó)吧會(huì)計(jì)改革的回顧柏及2005年改哀革的任務(wù)疤過(guò)去的一年，在案鄧小平理論和絆“矮三個(gè)代表版”懊重要思想的指導(dǎo)襖下，我國(guó)的會(huì)計(jì)熬改革在多方面取艾得了進(jìn)展。敗會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)取耙得新成果。發(fā)布俺的小企業(yè)制度佰及相關(guān)專(zhuān)業(yè)核皚算辦法分別于2澳005年1月1啊日和發(fā)布之日起扳實(shí)施。民間非拌盈利組織會(huì)計(jì)制靶度自2005翱年1月

55、1日起在埃全國(guó)各類(lèi)社會(huì)團(tuán)傲體、基金會(huì)、寺敗廟、教堂等民間拔非營(yíng)利組織實(shí)施版。村集體經(jīng)濟(jì)敖組織會(huì)計(jì)制度半自2005年1案月1日起在全國(guó)斑農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組絆織實(shí)施。在推動(dòng)案內(nèi)部控制建設(shè)方拌面，引發(fā)了擔(dān)保翱、對(duì)外投資控制安規(guī)范以及固定資板產(chǎn)、存貨、籌資八等征求意見(jiàn)稿。笆在會(huì)計(jì)行政許可叭方面，切實(shí)依法傲行政，清理整頓背審批項(xiàng)目和制定把配套規(guī)章制度。拔此外，完善會(huì)計(jì)礙人才評(píng)價(jià)機(jī)制。艾高級(jí)會(huì)計(jì)師考評(píng)敗結(jié)合試點(diǎn)由浙江稗、湖北兩地推廣伴到北京、遼寧、凹河北等16個(gè)地八區(qū)。共有358巴19人參考，企笆業(yè)人員占49.扒47，事業(yè)單襖位占20.43笆行政機(jī)關(guān)占1皚9.42，共捌14684人取敖得參加高級(jí)會(huì)計(jì)癌師評(píng)審資

56、格。各捌類(lèi)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)鞍資格考試平穩(wěn)進(jìn)斑行。阿展望新的一年，俺我們重點(diǎn)應(yīng)在會(huì)捌計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、注傲冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行啊政管理，提高財(cái)般會(huì)人員的專(zhuān)業(yè)技扳術(shù)能力和技術(shù)水跋平等幾個(gè)方面下愛(ài)足功夫。截止目八前，我國(guó)已發(fā)布胺了17項(xiàng)企業(yè)會(huì)礙計(jì)準(zhǔn)則，根據(jù)我捌國(guó)國(guó)情和國(guó)際會(huì)拜計(jì)慣例，尚需發(fā)皚布20多項(xiàng)目具疤體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以完捌善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系哎。熬（蔡賀玲整理自挨財(cái)會(huì)通訊2板005年3期，疤作者：劉玉廷）哀從會(huì)計(jì)契約論看扒會(huì)計(jì)政策的選擇岸會(huì)計(jì)工作的空間敖范圍由契約構(gòu)成啊，會(huì)計(jì)契約成立耙的基礎(chǔ)是財(cái)產(chǎn)權(quán)奧利，會(huì)計(jì)工作的疤次序均來(lái)源于契啊約，會(huì)計(jì)工作的骯目的在于履行和拔解除契約，會(huì)計(jì)絆工作是由會(huì)計(jì)契斑約所決定的。值班得注意的是

57、，契矮約的含義遠(yuǎn)不止哎上面所指的內(nèi)容唉，而是包含著一靶切合法權(quán)利的法凹律規(guī)則和約定俗爸成。俺其中，與財(cái)產(chǎn)所皚有者的契約包括版兩方面的內(nèi)容：奧一方面是與股東奧的契約，由于財(cái)芭產(chǎn)的所有者和經(jīng)邦營(yíng)者是分離的，白股東們?yōu)榱吮Ｗo(hù)扒自己的利益必然壩要同財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者頒達(dá)成一定協(xié)議；邦另一方面是與債翱務(wù)人的契約，債皚權(quán)人往往在簽訂敗舉債契約時(shí)，對(duì)艾債務(wù)公司會(huì)提出拌一些限制性條款半，而這些限制性昂條款一般都是以愛(ài)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)啊訂立的。昂與經(jīng)營(yíng)者的契約熬則是所有權(quán)與經(jīng)拜營(yíng)權(quán)相分離形成吧的產(chǎn)物。由于信八息不對(duì)稱(chēng)，審計(jì)翱人員并無(wú)絕對(duì)尺班度來(lái)衡量公允與瓣否。通過(guò)一些手襖段，經(jīng)營(yíng)者就可白以達(dá)到操縱企業(yè)岸會(huì)計(jì)利潤(rùn)的目的板。

58、因此對(duì)董事會(huì)班來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)內(nèi)控熬制度建設(shè)和內(nèi)審襖監(jiān)督很重要。盎與政府的契約是瓣企業(yè)簽約團(tuán)體中扳的一個(gè)重要部分?jǐn)?。它本身也是一辦個(gè)利益集團(tuán)，通骯過(guò)制定各種管制澳性的規(guī)章，將社懊會(huì)資源的控制權(quán)擺掌握在自己手中拜。哀除上述幾個(gè)影響笆因素以外，與供班應(yīng)商、顧客等社靶會(huì)一般公眾的契埃約也可能會(huì)在一暗定時(shí)期一定程度藹上影響到企業(yè)會(huì)鞍計(jì)政策的選擇。啊企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)皚平衡各方面的利埃益，在多種備選耙的會(huì)計(jì)方法中作皚出最佳的選擇。百 藹 昂 跋 跋 （馬倩整理愛(ài)自財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)敖2005年第澳4期，作者：孫壩天宜）柏構(gòu)建我國(guó)特色的罷注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)昂獨(dú)立監(jiān)管模式愛(ài)從世界范圍來(lái)看笆，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行板業(yè)監(jiān)管模式正處八于不斷變

59、化和探霸索之中，國(guó)際上胺出現(xiàn)了對(duì)審計(jì)市斑場(chǎng)特別是注冊(cè)會(huì)懊計(jì)師監(jiān)管模式進(jìn)邦行大力改革的風(fēng)白暴。襖作者注意到，注熬冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管模骯式的國(guó)際發(fā)展趨翱勢(shì)是獨(dú)立監(jiān)管，氨政府主導(dǎo)型監(jiān)管把模式日趨微，行按業(yè)自律的力度在礙整個(gè)監(jiān)管體系中斑趨于下降。這是半由于在監(jiān)管模式背選擇時(shí)，既要考班慮政府管制的必霸要性，還要考慮按到微觀管制的可笆能缺陷；既要充拜分考慮行業(yè)協(xié)會(huì)擺的作用，又要考按慮到其作為行業(yè)傲利益代表的本質(zhì)鞍。因此，必須取班得二者之間的平扳衡，獨(dú)立監(jiān)管成熬為一種可能選擇唉。疤作者認(rèn)為，當(dāng)前邦在我國(guó)，要構(gòu)建板有效的注冊(cè)會(huì)計(jì)拌師監(jiān)管模式，一襖方面要防止矯枉斑過(guò)正，另一方面盎不能簡(jiǎn)單地停留背在財(cái)政部熬“芭收權(quán)疤”

60、霸之后的暗“半政府監(jiān)管敗”芭的局面上，必須白進(jìn)一步探索構(gòu)建安我國(guó)特色的行業(yè)骯獨(dú)立監(jiān)管模式。俺作者指出，在獨(dú)敗立監(jiān)管模式中，襖監(jiān)管主體有政府盎部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì)柏和獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)頒，其中獨(dú)立監(jiān)管熬機(jī)構(gòu)最主要也最澳重要。通過(guò)立法辦，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師把行業(yè)監(jiān)管權(quán)責(zé)賦盎予某一政府部門(mén)癌，政府部門(mén)必須跋將權(quán)責(zé)委托給獨(dú)暗立監(jiān)管機(jī)構(gòu)和行扳業(yè)協(xié)會(huì)，獨(dú)立監(jiān)邦管機(jī)構(gòu)承擔(dān)主要斑的監(jiān)管權(quán)責(zé)，負(fù)百責(zé)市場(chǎng)管理，行絆業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行行業(yè)扒自律，負(fù)責(zé)資格懊管理。政府部門(mén)背不介入日常監(jiān)管拜工作，基本上只斑保持針對(duì)重大事昂件及特殊事件靈暗活機(jī)動(dòng)的最后許案可權(quán)和否決權(quán)，扒并且在獨(dú)立監(jiān)管扒機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會(huì)般之間起到協(xié)調(diào)作懊用。獨(dú)立監(jiān)管機(jī)隘構(gòu)和行業(yè)協(xié)會(huì)