習(xí)題精析班15講全講義第06講

1、考情分析本章屬于比較重要的章節(jié)。對(duì)應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費(fèi)中的視同銷(xiāo)售要引起足夠的關(guān)注。變化刪除預(yù)收賬款是以貨物進(jìn)行償付的相關(guān)內(nèi)容，相關(guān)例題修改為經(jīng)營(yíng)租賃合同；教育經(jīng)費(fèi)部分計(jì)提比例修改為 8%，并修改相關(guān)例題數(shù)字；刪除不動(dòng)產(chǎn)分兩年抵扣相關(guān)內(nèi)容；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品修改部分表述和相關(guān)例題；調(diào)整了稅率。問(wèn)題索引應(yīng)付賬款包括哪些內(nèi)容？應(yīng)付職工薪酬什么時(shí)候涉及的視同銷(xiāo)售？視同銷(xiāo)售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出區(qū)別？其他應(yīng)付款核算哪些內(nèi)容？預(yù)收賬款核算哪些內(nèi)容？第一節(jié) 短期借款【例題單選題】2012 年 9 月 1 日，某企業(yè)向 借入一筆期限 2 個(gè)月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款 200000 元，年利率 6%。借款利

2、息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。11 月 1 日，企業(yè)以 存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。（2013 年）A.借：短期借款200000應(yīng)付利息2000貸：存款202000B.借：短期借款200000應(yīng)付利息1000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：存款202000C.借：短期借款200000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：存款202000D.借：短期借款202000貸：存款202000【 】C【】借款利息不采用預(yù)提方式，利息在到期還本付息時(shí)直接確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)【例題單選題】下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算范圍的是（）。（2016 年）A.應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的 B.應(yīng)付供應(yīng)商的貨款

3、 C.應(yīng)付給職工的薪酬D.應(yīng)付供應(yīng)商代墊的運(yùn)雜費(fèi)第三章 負(fù)債近 7 年題型題量分析表年份單選題多選題判斷題選擇題合計(jì)2019 年9 分2 分2 分13 分2018 年4.5 分2 分2 分8.5 分2017 年4.5 分2 分1 分2 分9.5 分2016 年4.5 分2 分2 分8.5 分2015 年2 分8 分10 分2014 年3 分4 分1 分2 分10 分2013 年1.5 分2 分1 分10 分14.5 分【】A】選項(xiàng) A 計(jì)入其他應(yīng)付款核算；選項(xiàng) BD 計(jì)入應(yīng)付賬款核算；選項(xiàng)C 計(jì)入應(yīng)付職工薪酬核算。【例題單選題】2019 年 4 月 1 日某企業(yè)購(gòu)入原材料一批，開(kāi)出一張面值為

4、113000 元，期限為 3 個(gè)月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。2019 年 7 月 1 日該企業(yè)無(wú)力支付票款時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（編）。（2012 年改借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款借：應(yīng)付票據(jù)貸：其他應(yīng)付款借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付票據(jù)貸：預(yù)付賬款113000113000113000113000113000113000113000113000【】C】開(kāi)出的是不帶息的商業(yè)承兌匯票，票面到期值與面值相等。無(wú)法支付要轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)付票據(jù)，同時(shí)增加一筆“應(yīng)付賬款”；如果是承兌匯票，無(wú)法支付要轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)付票據(jù)，同時(shí)增加一筆“短期借款”?！纠}單選題】企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（

5、A.商品價(jià)款）。（2010 年）B.進(jìn)項(xiàng)稅額C.現(xiàn)金折扣D.銷(xiāo)貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)【】C】企業(yè)賒購(gòu)商品的分錄是：借：庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交貸：應(yīng)付賬款（進(jìn)項(xiàng)稅額）銷(xiāo)貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)以后是要支付給銷(xiāo)貨方的，所以也是要計(jì)入購(gòu)貨方應(yīng)付賬款中的，所以選項(xiàng) ABD 都是影響應(yīng)付賬款入賬金額的；只有選項(xiàng) C 現(xiàn)金折扣是不影響應(yīng)付賬款入賬金額的，現(xiàn)金折扣是在實(shí)際發(fā)生的時(shí)候沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，引起“應(yīng)付票據(jù)”科目余額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。（2016 年）A.開(kāi)出商業(yè)承兌匯票原材料B.轉(zhuǎn)銷(xiāo)已到期無(wú)力支付票款的商業(yè)承兌匯票C.轉(zhuǎn)銷(xiāo)已到期無(wú)力支付票款的承兌匯票D.支付承兌匯票手續(xù)費(fèi)【】ABC】選項(xiàng) A

6、，增加“應(yīng)付票據(jù)”科目余額；選項(xiàng)B、C，減少“應(yīng)付票據(jù)”科目余額；選項(xiàng) D，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響“應(yīng)付票據(jù)”科目余額?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（A.租入包裝物支付的押金 B.應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加 C.為職工墊付的水電費(fèi)）。（2015 年）D.外【存入的保證金】ABC】租入包裝物支付的押金、為職工墊付的水電費(fèi)應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目；應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目；外存入的保證金應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款的有（收取的存入保證金應(yīng)付銷(xiāo)貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi) C.應(yīng)付租入包裝物D.到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票）。（2012

7、 年）【】AC【】選項(xiàng) B 和 D，計(jì)入應(yīng)付賬款?！纠}判斷題】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無(wú)力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。（）（2013 年）【】第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬【例題單選題】某紡織業(yè)企業(yè)為一般，適用的稅率為 13%。該企業(yè)以其生產(chǎn)的服裝作為福利給 100 名生產(chǎn)車(chē)間管理，每人一套，每套服裝不含稅售價(jià)為 350 元，成本為 280 元。不考慮其他，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于非貨幣利的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。（2018 年改編）A.確認(rèn)用 39550 元B.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 39550 元C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 39550 元D.確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 3640 元【】B】借：制造費(fèi)用

8、貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣39550利39550350100（1+13%）借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品利39550350004550（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2800028010028000【例題單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利給專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。（2018 年）A.按產(chǎn)品的生產(chǎn)成本確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.按產(chǎn)品的公允價(jià)值加上C.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值加上銷(xiāo)項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬銷(xiāo)項(xiàng)稅額確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用D.按產(chǎn)品的公允價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【】B】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣利給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品含稅的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或

9、當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。并應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按照產(chǎn)品的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本?！纠}單選題】某企業(yè)為一般，適用的給職工，每名職工稅率為 13%。2019 年 12 月，該企業(yè)以其生產(chǎn)的1 臺(tái)，該型號(hào)的加濕器每臺(tái)市場(chǎng)售價(jià)為 200 元每臺(tái)成本為 150 元的加濕器作為福利（不含稅）。該企業(yè)共有職工 200 名，其中生產(chǎn)工人 180 名，總部管理20 名，不考慮其他，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)確認(rèn)非貨幣性職工薪酬會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。（2018 年改編）確認(rèn)確認(rèn)用 4000 元用 3000 元C.計(jì)入生產(chǎn)成本 27000 元D.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 45200 元【】D】借：生產(chǎn)成本用貸：

10、應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（2001801.13）40680（200201.13）452045200（2002001.13）45200（200200）40000（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（20020013%）5200（150200）30000（150200）30000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品【例題單選題】某企業(yè)為一般。2019 年 12 月 25 日，向職工一批自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利，該批產(chǎn)品售價(jià)為 10 萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為 7.5 萬(wàn)元，按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 1.3 萬(wàn)元。不考慮其他，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）萬(wàn)元。（2016 年改編）A.7.5B.11.3

11、 C.10 D.8.8【借：】B】確認(rèn)非貨幣性職工福利時(shí)：用等11.311.3貸：應(yīng)付職工薪酬實(shí)際時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品11.3101.3（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7.57.5【例題單選題】某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理（）。（2014 年）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金生活2000 元，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是20002000200020002000200020002000C.借：用貸：庫(kù)存現(xiàn)金D.借：應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金【】D】企業(yè)以現(xiàn)金支付的行政管理生活屬于職工的一項(xiàng)福利，所以在實(shí)際支付的時(shí)候應(yīng)該借記“應(yīng)付職工

12、薪酬職工福利費(fèi)”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目?！纠}單選題】某飲料生產(chǎn)企業(yè)為該批飲料市場(chǎng)售價(jià)為 12 萬(wàn)元（不含，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（A.10 B.11.3 C.12D.13.56一般），年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料給職工作為福利。適用稅率為 13%，實(shí)際成本為 10 萬(wàn)元。假定不考慮其他）萬(wàn)元。（2010 年改編）【】D】將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷(xiāo)售要確認(rèn)收入，所以計(jì)入到應(yīng)付職工薪酬中的金額=12+1213%=13.56（萬(wàn)元）。分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品13.56121.561010（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）【例題多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通

13、過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（A.計(jì)提的職工住房公積金 B.計(jì)提的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) C.提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)D.確認(rèn)的職工短期帶薪缺勤）。（2015 年）【】ABCD【】選項(xiàng) ABCD 均通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的有（A.支付臨時(shí)工的工資）。（2012 年）B.給職工的金C.繳納職工的工傷保險(xiǎn)費(fèi)D.支付辭退職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金【】ABCD】以上四個(gè)選項(xiàng)均正確?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。（2011 年）A.設(shè)備采購(gòu)差旅費(fèi)B.公司總部管理的工資C.生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼D.材料入庫(kù)前挑選整理工資【】CD】

14、選項(xiàng) A，設(shè)備采購(gòu)的差旅費(fèi)計(jì)入用；選項(xiàng) B，公司總部管理的工資計(jì)入用；選項(xiàng) C，生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼計(jì)入生產(chǎn)成本；選項(xiàng) D，材料入庫(kù)前挑選整理工資計(jì)入材料成本。【例題多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（）。（2010 年）A.非貨幣利B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和辭退福利 C.職工工資、福利費(fèi)D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)【】ABCD】應(yīng)付職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)計(jì)劃，其他短期薪酬，離職后福利，辭退福利，其他長(zhǎng)期職工福利，因此這四項(xiàng)均通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算?！纠}判斷題】企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在

15、會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，確認(rèn)為其他應(yīng)付款。（）（2016 年）【】企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)【例題單選題】某企業(yè)適用的城市建設(shè)稅稅率為 7%，2011 年 8 月份該企業(yè)應(yīng)繳納200000 元、土地30000 元、消費(fèi)稅 50000 元、資源稅 20000 元，8 月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市建設(shè)稅”科目的金額為（A.16100 B.17500 C.26600D.28000）元。（2012 年）【】B】、消費(fèi)稅是城市建設(shè)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市建設(shè)稅”科目金額=（+消費(fèi)稅）城市建設(shè)稅稅率=（200000）7%=17500（元）。）。（2014 年）【例題多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入相