大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引

1、.：.；大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引 目錄 HYPERLINK javascript:void(0) 隱藏 HYPERLINK baike.baidu/view/2470280.htm l 1#1 1 總那么 HYPERLINK baike.baidu/view/2470280.htm l 2#2 2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織 HYPERLINK baike.baidu/view/2470280.htm l 3#3 3 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià) HYPERLINK baike.baidu/view/2470280.htm l 4#4 4 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略和內(nèi)部控制 HYPERLINK baike.baidu/vi

2、ew/2470280.htm l 5#5 5 信息與溝通 HYPERLINK baike.baidu/view/2470280.htm l 6#6 6 監(jiān)視和改良 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知 國(guó)稅發(fā)202190號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 為了加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理及納稅效力任務(wù)，指點(diǎn)大企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，防備稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，現(xiàn)將印發(fā)給他們，請(qǐng)組織宣傳，輔導(dǎo)企業(yè)參照實(shí)施，并及時(shí)將實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和建議反響稅務(wù)總局。 附件：大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引試行 國(guó)家稅務(wù)總局 二九年五月五日 HYPERLINK baike.baidu/view/247028

3、0.htm l # 編輯本段1 總那么1.1 本指引旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防備稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，防止因沒(méi)有遵照稅法能夠蒙受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。 1.2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的包括：稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；運(yùn)營(yíng)決策和日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)思索稅收要素的影響，符合稅法規(guī)定；對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處置符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)那么以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款交納符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的預(yù)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定。 1.3 企業(yè)可以參照本指引，結(jié)合本身運(yùn)營(yíng)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管

4、理制度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度主要包括： 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)； 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)的機(jī)制和方法； 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)的機(jī)制和措施； 稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制； 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)視和改良機(jī)制。 1.4 稅務(wù)機(jī)關(guān)參照本指引對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)展評(píng)價(jià)，并據(jù)以確定相應(yīng)的稅收管理措施。 1.5 企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)，并將其作為企業(yè)文化建立的一個(gè)重要組成部分。 1.6 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)董事會(huì)擔(dān)任督導(dǎo)并參與決策。董事會(huì)和管理層應(yīng)將防備和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。 1.7 企

5、業(yè)應(yīng)建立有效的鼓勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)效果與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合。 1.8 企業(yè)應(yīng)把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來(lái)，構(gòu)成全面有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。 HYPERLINK baike.baidu/view/2470280.htm l # 編輯本段2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織2.1 企業(yè)可結(jié)合消費(fèi)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限。 2.2 組織構(gòu)造復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需求設(shè)立稅務(wù)管理部門(mén)或崗位： 總分機(jī)構(gòu)，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位； 集團(tuán)型企業(yè)，在地域性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管

6、理崗位。 2.3 企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)主要履行以下職責(zé)： 制定和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅規(guī)章制度； 參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和艱苦運(yùn)營(yíng)決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議； 組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)，監(jiān)測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施； 指點(diǎn)和監(jiān)視有關(guān)職能部門(mén)、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)； 建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息和溝通機(jī)制； 組織稅務(wù)培訓(xùn)，并向本企業(yè)其他部門(mén)提供稅務(wù)咨詢(xún)； 承當(dāng)或協(xié)助相關(guān)職能部門(mén)開(kāi)展納稅申報(bào)、稅款交納、賬簿憑證和其他涉稅資料的預(yù)備和保管任務(wù)； 其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。 2.4 企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分別、制

7、約和監(jiān)視。稅務(wù)管理的不相容職責(zé)包括： 稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批； 稅務(wù)資料的預(yù)備與審查； 納稅申報(bào)表的填報(bào)與審批； 稅款交納劃撥憑證的填報(bào)與審批； 發(fā)票購(gòu)買(mǎi)、保管與財(cái)務(wù)印章保管； 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的處置與事后檢查； 其他應(yīng)分別的稅務(wù)管理職責(zé)。 2.5 企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法。 2.6 企業(yè)應(yīng)定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)人員進(jìn)展培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)品德程度。 HYPERLINK baike.baidu/view/2470280.htm l # 編輯本段3 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)3.1 企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、繼續(xù)地搜集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)踐情況，經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)

8、險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，查找企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描畫(huà)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的能夠性和條件，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目的的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和戰(zhàn)略。企業(yè)應(yīng)結(jié)合本身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)踐運(yùn)營(yíng)情況，重點(diǎn)識(shí)別以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素： 董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收服從認(rèn)識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度； 涉稅員工的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任才干； 組織機(jī)構(gòu)、運(yùn)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程； 技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用； 財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果及現(xiàn)金流情況； 相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行； 經(jīng)濟(jì)情勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例； 法律法規(guī)和監(jiān)管要求； 其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)要素。 3.2 企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

9、評(píng)價(jià)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)由企業(yè)稅務(wù)部門(mén)協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)實(shí)施，也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專(zhuān)業(yè)才干的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。 3.3 企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)識(shí)別和評(píng)價(jià)原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 HYPERLINK baike.baidu/view/2470280.htm l # 編輯本段4 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略和內(nèi)部控制4.1 企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果，思索風(fēng)險(xiǎn)管理的本錢(qián)和效益，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 4.2 企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的緣由和條件從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)視等

10、多方面建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同特征采取相應(yīng)的人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和艱苦程度建立預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。 4.3 企業(yè)應(yīng)針對(duì)艱苦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。 4.4 企業(yè)因內(nèi)部組織架構(gòu)、運(yùn)營(yíng)方式或外部環(huán)境發(fā)生艱苦變化，以及受行業(yè)慣例和監(jiān)管的約束而產(chǎn)生的艱苦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的輔導(dǎo)和協(xié)助 。 4.5 企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和艱苦運(yùn)營(yíng)決策的制定，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 4.5.1 企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織

11、構(gòu)造規(guī)劃、產(chǎn)品和市場(chǎng)戰(zhàn)略規(guī)劃、競(jìng)爭(zhēng)和開(kāi)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。 4.5.2 企業(yè)艱苦運(yùn)營(yíng)決策包括艱苦對(duì)外投資、艱苦并購(gòu)或重組、運(yùn)營(yíng)方式的改動(dòng)以及重要合同或協(xié)議的簽署等。 4.6 企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)參與企業(yè)重要運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 4.6.1 參與關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)價(jià)錢(qián)的制定，并跟蹤定價(jià)原那么的執(zhí)行情況。 4.6.2 參與跨國(guó)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略制定和執(zhí)行，以保證符合稅法規(guī)定。 4.7 企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)，管理日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)： 4.7.1 參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)中涉稅事項(xiàng)的政策和規(guī)范； 4.7.2 制定各項(xiàng)涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)的處置流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，保證對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處置符合

12、相關(guān)法律法規(guī)； 4.7.3 完善納稅申報(bào)表編制、復(fù)核和審批、以及稅款交納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報(bào)和稅款交納符合稅法規(guī)定； 4.7.4 按照稅法規(guī)定，真實(shí)、完好、準(zhǔn)確地預(yù)備和保管有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)展報(bào)備。 4.8 企業(yè)應(yīng)對(duì)發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立監(jiān)控機(jī)制，評(píng)價(jià)其累計(jì)影響，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。 HYPERLINK baike.baidu/view/2470280.htm l # 編輯本段5 信息與溝通5.1 企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的搜集、處置和傳送程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等

13、企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反響，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施。 5.2 企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)單位堅(jiān)持有效的溝通，及時(shí)搜集和反響相關(guān)信息。 5.2.1 建立和完善稅法的搜集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編企業(yè)適用的稅法并定期更新； 5.2.2 建立和完善其他相關(guān)法律法規(guī)的搜集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置和更改與法律法規(guī)的要求同步，合理保證會(huì)計(jì)信息的輸出可以反映法律法規(guī)的最新變化。 5.3 企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和本錢(qián)效益原那么，將信息技術(shù)運(yùn)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)任務(wù)，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理根本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。 5.3.1 利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)具有反復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)展自動(dòng)控制； 5.3.2 將稅務(wù)申報(bào)納入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理，利用有關(guān)報(bào)表軟件提高稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性； 5.3.3 建立年度稅務(wù)日歷，自動(dòng)提示相關(guān)責(zé)任人完成涉稅業(yè)務(wù)，并跟蹤和監(jiān)控任務(wù)完成情況； 5.3.4 建立稅務(wù)文檔管理數(shù)據(jù)庫(kù)，采用合理的流程和可靠的技術(shù)對(duì)涉稅信息資料平安存儲(chǔ)； 5.3.5 利用信息管理系統(tǒng)，提高法律法規(guī)的搜集、處置及傳送的效率和效果，動(dòng)態(tài)監(jiān)控法律法規(guī)的執(zhí)行。 5.4 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、搜集、處置、傳送和保管應(yīng)符合稅法和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求。 HYPERLINK bai