成本費用控制1

1、石家莊鐵道學(xué)院會計系工程成本核算及控制 第一部分：開篇成本控制的理論架構(gòu)對于成本控制這個概念，必須記住的是它和利潤增加可以換用的。如果利潤增加是杯中已經(jīng)倒入的半杯水，那么成本控制以致降低是未倒入的另半杯水。不關(guān)何時，成本控制應(yīng)該是管理層最重要的求助對象之一。管理者不能等到企業(yè)陷入困境時，才認識到成本控制是即快又有效地提高企業(yè)最終經(jīng)營成果的方法，不實施控制是一種自殺行為。成本控制必須成為經(jīng)理的生活方式，必須成為一種不斷使用和反復(fù)使用的思維方法。一、成本的含義成本的一般含義是指為達到特定目的而發(fā)生或應(yīng)發(fā)生的價值犧牲，它可以用貨幣單位加以衡量，而施工項目成本則是指建筑企業(yè)以施工項目作為成本核算對象的

2、施工過程中所耗費的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值和勞動者的必要勞動所創(chuàng)造的價值的貨幣形式，也就是某一施工項目在施工中所發(fā)生的全部費用的總和。施工項目成本也叫工程成本，具體包括所消耗的主要材料，結(jié)構(gòu)件及其它材料，調(diào)轉(zhuǎn)材料的攤銷費，施工機械的臺班或租賃費，施工人員的工資、獎金以及項目部等一級組織在管理工程施工中所發(fā)生的全部費用支出。 幾組概念的界定支出成本費用產(chǎn)品成本損失成本費用控制的意義利潤 生存先進成本控制模式的共性要素1、成本意識（不受“成本無法再降低”的傳統(tǒng)思維定式的束縛。追求極限2、成本效益理念（為省錢而花錢）3、成本節(jié)?。üぷ鳜F(xiàn)場不消耗無謂的成本以節(jié)約將發(fā)生的成本支出）4、成本避免（從源流就控制成本

3、的發(fā)生）第二部分 成本控制 一、成本控制的概念：是對整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項費用的發(fā)生進行引導(dǎo)和限制，使之能按預(yù)定目標(biāo)或計劃進行的一種管理活動。 二、成本控制的程序 制訂成本控制標(biāo)準(zhǔn) 成本控制標(biāo)準(zhǔn)是生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項費用開支和人力、物力消耗的標(biāo)準(zhǔn)。一般以定額或計劃的形式表示。 理想標(biāo)準(zhǔn)；基本標(biāo)準(zhǔn)；正常標(biāo)準(zhǔn)。控制重要性的諺語沒有控制再美麗的天使都會變成可怕的魔鬼。世界上本來就沒有庸人和懶人，只有創(chuàng)造庸人和懶人的環(huán)境。當(dāng)有很多人（尤其是下屬）偷懶時，不要去怪他們，問題可能主要在你身上，你為什么不控制呢？ 控制成本形成過程 主要是力爭實際成本的發(fā)生不超過標(biāo)準(zhǔn)，以保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。成本形成在不同階段有

4、不同的特點，應(yīng)根據(jù)不同的特點采用合適的方法進行控制。 揭示成本差異 即將實際發(fā)生的成本費用與控制標(biāo)準(zhǔn)進行比較，反映其節(jié)超，同時對差異形成的原因進行分析，區(qū)分可控原因和不可控原因，再對可控原因采取有效措施予以糾正，并對有關(guān)部門和人員兌現(xiàn)獎罰措施。 三、成本控制的方法 制度控制 是企業(yè)根據(jù)自身制定的各項成本管理辦法、實施細則、內(nèi)部制度等進行的控制。包括材料采購及領(lǐng)用制度、機械設(shè)備管理制度、費用報銷制度等。 定額控制 是以企業(yè)制定的各種定額為標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行的控制。定額控制一般用于支出方面的控制，如施工生產(chǎn)中的材料消耗定額、勞動定額、費用定額、成本定額、資金定額等。 計劃控制 是以企業(yè)制定

5、的計劃為標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行的控制。要求：按計劃組織經(jīng)濟活動，并將計劃分解為職工和管理者個人的具體的、明確的工作任務(wù)及目標(biāo)，通過職工、管理者的共同努力來實現(xiàn)計劃所規(guī)定的目標(biāo)；在計劃執(zhí)行過程中及時揭示計劃執(zhí)行中發(fā)生的差異，采取措施，以促進計劃順利完成；計劃期結(jié)束時，檢查計劃目標(biāo)的實現(xiàn)情況，總結(jié)經(jīng)驗、教訓(xùn)。 責(zé)任控制 是企業(yè)在成本核算方面實施崗位責(zé)任制，通過履行崗位責(zé)任而對經(jīng)濟活動進行的成本控制。 關(guān)于責(zé)任只有成本同企業(yè)的機構(gòu)聯(lián)系起來,成本才能得到控制;換言之,成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)責(zé)任概念加以控制,任何層次的成本,只要其確實由某人簽字發(fā)生的,就應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇刂扑?、建立健全成本管理體系項目經(jīng)理部成本管理體

6、系內(nèi)容包括：1 項目成本管理人員組成；2 項目成本管理職責(zé)分工；3 項目成本指標(biāo)分解；4 建立健全項目經(jīng)理部成本管理制度。（一）項目成本管理人員組成及成本管理職責(zé)分工 1 項目經(jīng)理是項目部成本管理的第一責(zé)任人，全面負責(zé)項目部成本管理和成本控制工作，對項目部經(jīng)濟效益負責(zé)。2 項目部預(yù)算人員、財務(wù)人員是項目部成本管理綜合職能人員，預(yù)算人員和財務(wù)人員要相互配合，具體負責(zé)項目部成本管理工作。3 項目部成本管理體系的人員組成及職責(zé)分工見WORD：（二）成本分解項目經(jīng)理部必須將項目成本預(yù)算按人工費、工資附加費、材料費、機械使用費、臨時設(shè)施費、調(diào)遣費、其他直接費、間接費用、分包費用等成本預(yù)算項目進行分解并落

7、實到各管理崗位。（三）健全管理制度為做好項目成本管理工作，有效控制項目成本，使項目部在成本管理上有章可循，各單位必須建立健全項目成本管理制度，主要包括：項目成本管理制度、材料管理制度、設(shè)備租賃管理制度、分包工程管理制度、合同管理制度等。項目經(jīng)理部還要結(jié)合實際情況建立其他項目成本管理制度。企業(yè)應(yīng)建立各項目經(jīng)理部通用的項目成本管理制度。五、建立健全基礎(chǔ)工作施工項目成本管理的基礎(chǔ)工作主要包括合同管理、市場價格信息的收集、定額與成本預(yù)算、成本信息的收集與傳遞、計量、內(nèi)部結(jié)算等。 （一）合同管理經(jīng)濟合同是企業(yè)確認收入和成本的基礎(chǔ)，企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須簽訂經(jīng)濟合同，以經(jīng)濟合同作為資金收支、成本費用結(jié)算的

8、基本依據(jù)。 企業(yè)必須建立合同管理制度，明確合同管理的主辦部門、合同草案的內(nèi)部審核程序、合同簽訂與變更、合同傳遞、合同保管與監(jiān)督執(zhí)行等基本內(nèi)容。（二）市場價格信息的收集 企業(yè)應(yīng)指定部門負責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營方面市場價格信息的收集。項目經(jīng)理部要發(fā)揮其地理位置優(yōu)勢，及時收集當(dāng)?shù)貏趧恿r格、材料價格（特別是砂、石料等地材價格）、各種分包綜合單價、各類設(shè)備租賃臺班價格等信息，及時向企業(yè)有關(guān)部門報送。企業(yè)負責(zé)此項工作的部門要做好各地市場價格的統(tǒng)計分類工作，并及時更新補充，為施工項目成本預(yù)算提供準(zhǔn)確的價格信息。（三） 建立健全定額管理制度施工企業(yè)的定額主要有原材料消耗定額、勞動定額、設(shè)備利用定額、費用定額等。企業(yè)要建

9、立健全各種內(nèi)部定額，包括施工定額、各種消耗定額和費用開支標(biāo)準(zhǔn)，并隨著新技術(shù)、新工藝、新材料的應(yīng)用和管理水平的提高，不斷修訂和完善各種定額。（四）成本信息的收集與傳遞原始記錄是記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的書面憑證，是企業(yè)最基礎(chǔ)的成本信息。項目經(jīng)理部應(yīng)建立健全物資、設(shè)備、施工、勞資、財會等方面原始憑證的收集、整理、審核、傳遞、存檔等制度，統(tǒng)一規(guī)定各種內(nèi)部原始憑證的格式和計算方法，以滿足施工項目成本管理的要求。1、物資方面反映材料動態(tài)的原始記錄和憑證。主要反映材料采購、驗收入庫、領(lǐng)取、使用和退庫等情況。物資方面的原始記錄主要包括：采購合同、原始發(fā)票、驗收入庫單、領(lǐng)料單、退料單、廢料回收單、材料報損單等。2、設(shè)

10、備方面反映設(shè)備使用情況的原始記錄和憑證。主要反映設(shè)備交付使用、運轉(zhuǎn)、維修、事故、安全生產(chǎn)等情況。租賃合同及發(fā)票、調(diào)遣單、設(shè)備運轉(zhuǎn)記錄、修理記錄等。3、施工方面反映施工生產(chǎn)活動的原始記錄和憑證。主要反映施工生產(chǎn)的組織、工程質(zhì)量檢查、驗工計價等情況。主要包括：已完工程統(tǒng)計、未完工程統(tǒng)計、勞務(wù)委托書、業(yè)務(wù)聯(lián)系單、分包工程結(jié)算等。4、勞資方面勞資方面的原始記錄主要包括：職工人數(shù)清單、派工單、考勤記錄、加班加點記錄、工資結(jié)算單等。5、財務(wù)方面財會方面的原始憑證主要包括：原始發(fā)票、現(xiàn)金支付憑證、列帳通知單等。反映費用開支的原始記錄和憑證。反映水、電、勞務(wù)以及辦公費、差旅費報銷等情況。如發(fā)票、車船票、差旅費

11、報銷單等。6、總結(jié)以上各種原始記錄和憑證，應(yīng)當(dāng)填寫全面、準(zhǔn)確、書寫清楚、項目齊全，并按照規(guī)定的傳遞程序和手續(xù)及時傳遞。項目經(jīng)理部各職能人員要在辦理業(yè)務(wù)的同時，通過必要的記錄、計量，及時取得原始成本資料，履行相關(guān)經(jīng)辦、審核、簽認等手續(xù)，按項目成本核算對象進行歸集，并及時將原始成本資料送交項目財務(wù)人員進行成本核算。（五）建立健全材料物資的采購、計量、驗收、領(lǐng)用、盤存等制度項目經(jīng)理部必須根據(jù)項目生產(chǎn)管理的需要配置必要的計量工具，建立科學(xué)的計量管理制度。項目經(jīng)理部各種消耗，都應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過計量的實際消耗為準(zhǔn)，不能以估算、推算等代替實際消耗量。項目部要結(jié)合實際情況選擇適當(dāng)?shù)挠嬃糠椒ā?六、建立健全成本管理崗

12、位責(zé)任制關(guān)于責(zé)任：只有成本同企業(yè)的機構(gòu)聯(lián)系起來,成本才能得到控制;換言之,成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)責(zé)任概念加以控制,任何層次的成本,只要其確實由某人簽字發(fā)生的,就應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇刂婆ψ龅饺巳擞袑Ｘ?zé)，事事有人管，以崗定責(zé)、以責(zé)定權(quán)，責(zé)權(quán)清楚、獎罰分明。（成本責(zé)任不同于工作責(zé)任）項目工程師貫徹工程技術(shù)規(guī)范認真負責(zé)，對保證工程質(zhì)量起了積極的作用，但往往強調(diào)了質(zhì)量，忽視了節(jié)約，影響了成本又如：材料員采購及時，供應(yīng)到位，配合施工得力，值得贊揚，但在材料采購時就遠不就近，就次不就好，就高不就低，既增加了采購成本，又不利于工程質(zhì)量。這里所說的成本責(zé)任是項目管理人員在處理日常業(yè)務(wù)中對成本應(yīng)負的責(zé)任（一） 合同預(yù)算員的成本職責(zé)

13、(1)根據(jù)合同內(nèi)容、預(yù)算定額和有關(guān)規(guī)定，充分利用有利因素，編好施工圖預(yù)算和施工預(yù)算，為增收節(jié)支把好第一關(guān)，(2)深入研究合同規(guī)定的“開口”項目，在有關(guān)項目管理人員(如項目工程師、材料員等)的配合下，努力增加工程收人。(3)收集工程變更資料(包括工程變更通知單技術(shù)核定單和按實結(jié)算的資料)，及時辦理增加賬，保證工程收入，及時收回墊付的資金。(4)參與對外經(jīng)濟合同的談判和決策，以施工圖預(yù)算和變更收入為依據(jù)，嚴把經(jīng)濟合同的數(shù)量，單價和金額，切實做到“以收定支”，為其他部門的成本控制打好開局。2、工程技術(shù)人員的成本責(zé)任（1）根據(jù)施工現(xiàn)場的實際情況，合理規(guī)劃施工現(xiàn)場平面布置(包括機械布局，材料，構(gòu)件的堆放

14、場地，車輛進出現(xiàn)場的運輸?shù)缆罚R時設(shè)施的搭建數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)等)，為文明施工、減少浪費，優(yōu)化資源配置創(chuàng)造條件。（2）嚴格執(zhí)行工程技術(shù)規(guī)范，確保工程質(zhì)量，減少零星修補，消滅質(zhì)量事故，不斷降低質(zhì)量成本。 (3)根據(jù)工程特點和設(shè)計要求，運用自身的技術(shù)優(yōu)勢，采取實用、有效的技術(shù)組織措施和合理化建議，走技術(shù)與經(jīng)濟相結(jié)合的道路，為提高項目經(jīng)濟效益開拓新的途徑。 (4)嚴格執(zhí)行安全操作規(guī)程，減少一般安全事故，消滅重大人身傷亡事故和設(shè)備事故，確保安全生產(chǎn)，將事故損失降低到最低限度。3、材料員的成本管理職責(zé)(1)材料采購和構(gòu)件加工，要選擇質(zhì)量高、價格低、運距短的供應(yīng)(加工)單位。對到場的材料、構(gòu)件要正確計算，認真驗收

15、，如遇到質(zhì)量差、數(shù)量不足的情況，要進行索賠。切實做到：一要降低材料，構(gòu)件的采購 (加工)成本。二要減少采購(加工)過程中的管理損耗，為降低材料成本走好第一步。（2）根據(jù)項目施工的計劃進度，及時組織材料、構(gòu)件的供應(yīng)，保證項目施工的順利進行，堅決防止因停工待料造成損失。避免因規(guī)格不齊造成施工間隙，浪費時間，浪費人力。(3)在施工過程中，嚴格執(zhí)行限額領(lǐng)料制度，控制材料損耗，同時，還要做好余料的回收和利用，為考核材料的實際領(lǐng)耗水平提供正確的數(shù)據(jù)。(4)對于周轉(zhuǎn)材料，進出現(xiàn)場要認真清點正確核實并減少賠損數(shù)量，使用以后，要及時回收、整理堆放，并及時退場，既可節(jié)省租費。又有利于場地整潔，還可加速周轉(zhuǎn)，提高利

16、用效率。(5)根據(jù)施工生產(chǎn)的需要，合理安排材料儲備，減少資金占用，提高資金利用效率。4、機械管理人員的成本管理責(zé)任(1)根據(jù)工程特點和施工方案，合理選擇機械的型號和規(guī)格，充分發(fā)揮機械的效能，節(jié)約機械費用。(2)根據(jù)施工需要，合理安排機械施工，提高機械利用率，減少機械費成本。(3)嚴格執(zhí)行機械維修保養(yǎng)制度，加強平時的機械維修保養(yǎng)，保證機械完好隨時都能保持良好的狀態(tài)，確保在施工中正常運轉(zhuǎn)，為提高機械作業(yè)，減輕勞動強度，加快施工進度發(fā)揮作用。5、項目行政管理人員的成本責(zé)任(1)根據(jù)施工生產(chǎn)的需要和項目經(jīng)理的意圖，合理安排項目管理人員和后勤服務(wù)人員，節(jié)約工資性支出。（2）具體執(zhí)行費用開支標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)財務(wù)

17、制度，控制非生產(chǎn)性開支。 (3)管好行政辦公用的財產(chǎn)物資，防止損壞和流失。 (4)安排好生活后勤服務(wù)，在勤儉節(jié)約的前提下，滿足職工群眾的生活需要，讓一線生產(chǎn)工人有一個良好的工作環(huán)境，安心項目施工生產(chǎn)出力。6、財務(wù)人員成本責(zé)任(1)按照成本開支范圍，費用開支標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)財務(wù)制度，嚴格審查各項成本費用，控制成本開支。(2)編制月度財務(wù)收支計劃制度，根據(jù)施工生產(chǎn)的需要，平衡調(diào)度資金，通過資金的使用，達到控制成本的目的。(3)建立輔助記錄，及時向項目經(jīng)理和有關(guān)管理人員反饋信息。七、考核措施所有的成本責(zé)任，包括量化的責(zé)任成本和定性的基本要求，必須要有行之有效的獎懲措施才能真正落到實處。可以在項目部內(nèi)部成立

18、一個考核小組，根據(jù)項目部成員責(zé)任成本完成情況，進行商議考核。八、施工生產(chǎn)成本的控制項目經(jīng)理部應(yīng)堅持增收節(jié)支、全面控制、責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，用目標(biāo)管理方法對施工過程中發(fā)生的實際成本進行有效控制。企業(yè)內(nèi)相應(yīng)責(zé)任部門應(yīng)對項目實際成本的發(fā)生進行過程監(jiān)控 （一） 人工費的控制 項目經(jīng)理部應(yīng)加強施工定額管理和施工任務(wù)單管理，對生產(chǎn)工人應(yīng)按定額組織生產(chǎn)，以勞動定額作為分配的主要依據(jù)，對管理人員應(yīng)制定相應(yīng)的考核分配辦法，以充分調(diào)動項目部人員的積極性，縮短工期，降低人工費成本。 項目經(jīng)理部應(yīng)控制施工管理人員的數(shù)量，并隨工程進展高低峰而增減，將工資總額嚴格控制在與企業(yè)簽訂的經(jīng)濟責(zé)任承包合同內(nèi)，由企業(yè)勞資部門進行控

19、制、考核發(fā)放。 項目經(jīng)理部應(yīng)建立人工費控制臺賬，掌握人工費的使用、控制情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。（二）材料費的控制1、材料采購的控制 項目經(jīng)理部應(yīng)編制工程材料需用計劃，并報送公司物資管理部門。主要材料應(yīng)由物資管理部門匯同項目經(jīng)理部共同進行詢價、比價，較大金額的采購須以招標(biāo)的形式確定供應(yīng)商。 材料的采購必須嚴格按照工程項目預(yù)算總量和工程進度計劃進行，運用最經(jīng)濟批量，杜絕超儲積壓、二次倒運、過量采購的情況發(fā)生，在保證施工進度和不增加成本的情況下力求實現(xiàn)“零庫存”管理。企業(yè)物資管理部門匯同項目經(jīng)理部必須對工程A類材料的合格供應(yīng)商進行評審，以確保材料的質(zhì)量和合同的履行。委托加工材料也應(yīng)視作材料采購，按

20、同樣的程序進行比價或招標(biāo)，以控制加工成本，并按材料采購和消耗程序辦理入庫、領(lǐng)用手續(xù)。材料員應(yīng)對進場材料進行質(zhì)量和數(shù)量驗收并開入庫單，月末交財務(wù)部門入賬。不經(jīng)辦理驗收入庫的材料，不能直接進入項目成本。2、材料消耗的控制 項目經(jīng)理部預(yù)算員應(yīng)根據(jù)材料費預(yù)算，按分部分項工程開列材料預(yù)算用量清單，施工管理人員或預(yù)算人員按分部分項工程材料預(yù)算用量清單開具限額領(lǐng)料單，經(jīng)項目部指定領(lǐng)導(dǎo)審核簽字，材料員據(jù)以發(fā)料。領(lǐng)料單必須填明領(lǐng)料單位，分部分項工程名稱。 材料管理人員應(yīng)建立分部分項工程材料消耗臺賬，每月初根據(jù)材料消耗臺賬的記錄，分析上月材料消耗水平和節(jié)超原因。項目經(jīng)理部根據(jù)分析資料聯(lián)系當(dāng)月應(yīng)完成的工程量，編制材

21、料消耗預(yù)算，并制訂材料節(jié)約使用的措施，落實到責(zé)任人。 材料管理人員發(fā)現(xiàn)領(lǐng)用材料將超過預(yù)算總量或根據(jù)施工進度材料明顯超耗時，應(yīng)報項目經(jīng)理查明原因，必要時上報公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。 （三）機械使用成本控制 機械使用臺班定額控制。臺班定額表現(xiàn)為單位臺班完成的產(chǎn)量，或一定產(chǎn)量耗用的機械臺班。主要應(yīng)做好： 加強機械使用的計劃性，合理組織施工，最大限度保證機械的有效使用，防止停工、窩工現(xiàn)象。減少往返調(diào)遣 注意不同機械的合理搭配，最大限度發(fā)揮機械施工的整體效益。 合理協(xié)調(diào)機械施工和人力施工等不同單位的關(guān)系，充分利用臺班工作日，提高臺班產(chǎn)量。 建立、健全機械設(shè)備的維修、保養(yǎng)和責(zé)任管理制度，保證機械設(shè)備經(jīng)常處于完好狀態(tài)

22、。機械臺班單價控制。 臺班單價表現(xiàn)為單位臺班耗費的費用總額。主要應(yīng)做好： 自有機械主要應(yīng)降低油料、配件等消耗，同時應(yīng)提高機械的完好率及利用率。 租入機械主要應(yīng)降低租賃價格，同時應(yīng)提高機械臺班的利用率。（四）其他直接費控制其他直接費的各項費用，應(yīng)嚴格按照成本預(yù)算進行控制 （五）臨時設(shè)施費的控制 項目經(jīng)理部在上報施工組織設(shè)計中，必須明確臨時設(shè)施內(nèi)容，并經(jīng)成本預(yù)測會審議通過后方可實施。項目經(jīng)理部要按照企業(yè)制訂的臨時設(shè)施管理辦法和施工組織設(shè)計確定的結(jié)構(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)格、數(shù)量、方式，控制臨時設(shè)施建造費用。 條件許可的項目經(jīng)理部應(yīng)盡量向建設(shè)單位租用臨時設(shè)施，或租用當(dāng)?shù)孛穹孔髋R時設(shè)施，以減少支出。施工項目完工后

23、，項目經(jīng)理部應(yīng)向主管部門報告臨時設(shè)施處理意見，經(jīng)批復(fù)后及時處理，沖減臨時設(shè)施成本。（六）制造費用控制該費用是為組織和管理施工生產(chǎn)活動而發(fā)生的費用。一般應(yīng)根據(jù)實際需要，按崗位、部門分別核定，再根據(jù)單位總體控制目標(biāo)合理編開支制計劃。計劃編制后再以指標(biāo)形式分解到有關(guān)部門、崗位，作為支出的控制標(biāo)準(zhǔn)。同時應(yīng)提高工作效率，精減管理人員。（七）工程質(zhì)量控制主要是提高工程質(zhì)量，減少返工損失。主要應(yīng)做好提高工人技術(shù)水平、改進施工工藝及流程、嚴格工程質(zhì)量驗收制度等工作。七.成本控制與完工成本估算的結(jié)合-掙值管理(EARNED VALUE MANAGEMENT) 綜合進度計劃和成本，分析計劃工作量、實際收入與實際花

24、費情況，以決定成本和進度是否符合原定計劃。BCWS 計劃工作預(yù)算成本 (Budgeted Cost of Work Scheduled) BCWP 完成工作預(yù)算成本 (Budgeted Cost for Work Performed )ACWP 完成工作實際成本 (Actual Cost of Work Performed)BAC 完工預(yù)算 (Budget At Completion)EAC 完工估算 (Estimate At Completion)ETC 完工尚需估算 (Estimate To Complete)BAC 完工預(yù)算成本BCWS 計劃工作預(yù)算成本BCWP 完成工作預(yù)算成本ACWP

25、 完成工作實際成本ETC 完工尚需成本估算EAC 完工成本估算成本偏差 CV=BCWPACWP進度偏差 SV=BCWPBCWS成本執(zhí)行指數(shù) CPI=BCWP/ACWP進度執(zhí)行指數(shù) SPI=BCWP/BCWS掙值管理例題:計劃用2周修2公里路，共計8萬元。BAC 完工預(yù)算= 8萬做了1周完成40%，化了3.6萬.BCWP 完成工作預(yù)算=3.2萬BCWS 計劃工作預(yù)算= 8萬/2=4萬實際成本化了3.6萬,ACWP 完成工作實際發(fā)生成本=3.6萬SPI 進度執(zhí)行指數(shù)=BCWP/BCWS=3.2/4=0.8CPI 成本執(zhí)行指數(shù)=BCWP/ACWP=3.2/3.6=0.88SPI和CPI都是大于1為好

26、。小于1為差。也可將SPICPI表明工作情況。本式中SPICPI=0.88 0.8=0.71例題EAC 完工總估算(1) EAC=完工預(yù)算/成本執(zhí)行指數(shù)=8/0.88=9.09萬元(2) EAC=實際發(fā)生+(計劃總數(shù)-完成預(yù)算)=3.6+(8-3.2)=8.4萬元(3) EAC=完工預(yù)算=8萬元ETC 完工尚需估算=EAC-實際發(fā)生第三部分.施工成本分析施工成本分析是根據(jù)會計核算、業(yè)務(wù)核算和統(tǒng)計核算提供的資料 ，對施工成本的形成和影響成本升降的因素進行分析，以尋求降低成本的途徑，并看清成本的實質(zhì)。 1）分部分項工程成本分析 2）月（季）度成本分析 3）年度成本分析 4）竣工成本的綜合分析 一、

27、人工費分析人工費分析是將預(yù)算人工費用和實際人工費用相對比，分析出該項費用的節(jié)約或超支。主要從兩方面進行分析：1 本單位的職工人工費成本，分析實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異。分別從量差、價差及進度實現(xiàn)情況進行對比分析。2 計劃外用工的分析，分別從人工費的數(shù)量和單價兩個方面進行分析。二、材料費1、主要材料分析應(yīng)采用因素分析法分析其量差和價差。價差分析的重點是分析采購是否實行計劃制，采購的程序是否符合規(guī)章制度，重大采購是否通過集體決策，采購價格是否招標(biāo)或比價確定，材料的性能價格比是否最優(yōu)，材料的運輸方式、采購批量是否合理等。量差分析應(yīng)圍繞以下重點進行：材料的使用是否嚴格按照圖紙和預(yù)算量控制；降低材料費用采

28、取的技術(shù)組織措施，特別是新技術(shù)、新材料、新工藝落實情況；施工生產(chǎn)的管理情況，特別是返工事故的發(fā)生原因及采取的措施；材料修舊利廢、就地取材、代用等情況。2、周轉(zhuǎn)材料分析是將實際成本和預(yù)算成本對比，分析產(chǎn)生的差異，分析周轉(zhuǎn)材料采購價格是否合理，保管使用是否妥當(dāng)，攤銷比例是否正確，使用頻率是否最優(yōu)等。三、機械使用費機械使用費分析應(yīng)按因素分析法分別分析自有機械使用費和租賃機械使用費。自有機械要分析機械的調(diào)度是否合理、工藝的使用是否科學(xué)、施工的安排是否妥當(dāng)，同時注重分析機械的完好率和利用率。租賃機械分析要分析租賃合同是否通過審批，租賃單價是否合理，分析使用臺班與預(yù)算臺班產(chǎn)生差異的原因，以及停滯臺班的構(gòu)成

29、情況等。 四、其他直接費與臨時設(shè)施臨時設(shè)施費分析應(yīng)通過實際臨時設(shè)施費與預(yù)算的比較來進行。主要分析臨時設(shè)施的結(jié)構(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)格、數(shù)量、市場價格及攤銷比例。其他直接費分析是將實際費用與相應(yīng)明細項目的預(yù)算進行比較分析。間接費用分析應(yīng)采用比較法將實際發(fā)生的各項間接費用與預(yù)算費用、歷史開支水平、同行業(yè)先進水平進行比較分析。分析中要注重可控費用（如辦公費、差旅費、物耗及低值易耗品等）的分析。（1）施工成本分析的基本方法比較法實際指標(biāo)和目標(biāo)指標(biāo)對比； 本期指標(biāo)和上期指標(biāo)對比；與本行業(yè)平均水平、最好水平比。 比率法是指用兩個以上的指標(biāo)的比例進行分析的方法。相關(guān)比率法：例如：產(chǎn)值和工資的比例；固定資產(chǎn)和產(chǎn)值的比率

30、；構(gòu)成比率法：是分析所占的比重。動態(tài)比率法：分析不同時期的比率關(guān)系求出趨勢。對比法 實際指標(biāo)與上期指標(biāo)、先進水平對比表 本年 上年 企業(yè) 本年 差異數(shù) 計劃數(shù) 實際數(shù) 先進水平 實際數(shù) 與計劃比 與上年比 與先進比鋼材節(jié)約數(shù)100,000 95,000130,000 120,000 +20,000 +25,000-10,000（2）施工成本分析的基本方法因素分析法又稱連環(huán)置換法在確定施工項目成本各因素對計劃成本影響的程度時，可采用連環(huán)替代法或差額計算法進行成本分析。因素分析法 分析各種因素的變化對成本形成的影響程度。商品混凝土計劃成本與實際成本對照表 單位 計劃 實際 差額產(chǎn)量 M3 500 520 +20單價 元 700 720