課件浩倫農(nóng)業(yè)科技集團(tuán)有限公司

1、 財(cái)務(wù)中心審計(jì)部2009.7.16企業(yè)稅務(wù)管理操作指南-之企業(yè)會(huì)計(jì)處理方法選擇目 錄一、投資環(huán)節(jié)二、籌資環(huán)節(jié)三、采購環(huán)節(jié)四、銷售環(huán)節(jié)五、成本費(fèi)用環(huán)節(jié)六、結(jié)算環(huán)節(jié)七、分配環(huán)節(jié)一、投資環(huán)節(jié)類型 ：內(nèi)資企業(yè) 外資企業(yè)方式：現(xiàn)匯 有形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 產(chǎn)業(yè)：綜合利用 出口退稅 1、橫向聯(lián)合 老少邊窮 交通能源 2、掛靠科研 保稅倉庫、保稅工廠 非高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷 以國內(nèi)不能生產(chǎn)的名義進(jìn)口儀器設(shè)備 3、實(shí)物投資 高作價(jià) 買賣設(shè)備：新舊、殘次 自有資金虛報(bào)為借入資金 4、綜合利用廢棄資源回收 三廢：廢渣、廢液、廢氣 礦企業(yè)余熱、余壓和低熱值燃料產(chǎn)品 林木采伐、造林截頭和加工剩余物 5、短期投資 成本計(jì)

2、價(jià)法 市價(jià)計(jì)價(jià)法成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)法 6、股權(quán)投資 成本法權(quán)益法 采用成本法的企業(yè)可以將應(yīng)由被投資企業(yè)支付的投資收益長期滯留在被投資企業(yè)賬上作為資本積累，也可挪作他用 7、技術(shù)引進(jìn) 非內(nèi)地企業(yè)通過接靠內(nèi)地企業(yè) 非開放地區(qū)企業(yè)以開放地區(qū)企業(yè)名義 非先進(jìn)進(jìn)口設(shè)備享受免征待遇 8、技術(shù)改造 通過計(jì)算利潤增長率、納稅額增長率、稅負(fù)增長率，確定技術(shù)改造時(shí)間表9、新產(chǎn)品 符合新產(chǎn)品定義必須列入國家計(jì)劃 必須經(jīng)科委鑒定必須經(jīng)同級(jí)稅務(wù)部門同意 “新產(chǎn)品證書” 10、再投資 來源于外商投資企業(yè)的利潤 須是直接性投資 須經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn) 經(jīng)營期應(yīng)不短于規(guī)定期限 再投資后三年內(nèi)未達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，考核不合格

3、被撤消先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號(hào)的，應(yīng)繳回已退稅款的60。即使將來繳回已退稅款，仍是一種利益11、信托 設(shè)立信托公司 不遷出高稅區(qū)而運(yùn)用訂立各種其他形式的信托合同 12、調(diào)整組織結(jié)構(gòu) 由獨(dú)立核算改變?yōu)榉仟?dú)立核算頻繁改變經(jīng)營方式改變經(jīng)營地點(diǎn)和間歇經(jīng)營利用企業(yè)的組建、嫁接、兼并、合并 二、籌資環(huán)節(jié)企業(yè)內(nèi)部集資企業(yè)之間拆借金融機(jī)構(gòu)貸款自我積累1、債券發(fā)行 確認(rèn)轉(zhuǎn)換權(quán)價(jià)值不確認(rèn)轉(zhuǎn)換權(quán)價(jià)值 2、債券轉(zhuǎn)換賬面價(jià)值法市價(jià)法3、債券折價(jià) 直線攤銷法實(shí)際利率攤銷法三、采購環(huán)節(jié)1、材料采購 通過采購價(jià)格的對比，對能否提供專用發(fā)票的供應(yīng)商進(jìn)行選擇 2、運(yùn)輸費(fèi)用 采購企業(yè)自營運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)變成外購運(yùn)費(fèi) 售貨企業(yè)將收取的運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼轉(zhuǎn)成代墊

4、運(yùn)費(fèi) 銷貨企業(yè)的價(jià)款中應(yīng)盡量為不含運(yùn)費(fèi)價(jià)格(運(yùn)費(fèi)價(jià)格中的可扣稅物耗的比率R23.53)3、固定資產(chǎn) 現(xiàn)購：喪失的折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用賒購 ：分期付款賒購 一般賒購 既有現(xiàn)購價(jià)又有賒購價(jià),以現(xiàn)購價(jià)計(jì)價(jià),差額入財(cái)務(wù)費(fèi)用無現(xiàn)購價(jià),以到期應(yīng)付設(shè)備款現(xiàn)值作為固定資產(chǎn)成本,差額入財(cái)務(wù)費(fèi)用各次遞延付款總現(xiàn)值作為固定資產(chǎn)成本,與付款總數(shù)差額入財(cái)務(wù)費(fèi)用 貼換：確認(rèn)資產(chǎn)交換所發(fā)生的損失4、租賃 經(jīng)營性租賃 融資性租賃-杠桿融資租賃 利用自定租金來轉(zhuǎn)移利潤 利用國家之間或地區(qū)之間的折舊規(guī)定的差異進(jìn)行避稅 先賣后租用，購入設(shè)備投入生產(chǎn)后，即可計(jì)提折舊 四、銷售環(huán)節(jié)1、壞賬轉(zhuǎn)銷 直接沖銷法 備抵法 2、現(xiàn)金折扣 總價(jià)法 凈

5、價(jià)法 備抵法 3、應(yīng)收票據(jù)面值計(jì)價(jià)法 現(xiàn)值計(jì)價(jià)法 4、欠賬代銷收取手續(xù)費(fèi)視同買斷 要從盡量避免交營業(yè)稅的角度出發(fā)，節(jié)約的稅款在雙方之間應(yīng)通過何種方式分配 5、兼營兼營混合銷售：控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例一般納稅人：分開核算 小規(guī)模納稅人 ：比較含稅征收率和營業(yè)稅稅率 6、轉(zhuǎn)讓定價(jià)通過人為地制造呆賬、損失賠償，以增加企業(yè)的費(fèi)用支出通過控制零部件和原材料的價(jià)格高低產(chǎn)品成本通過固定資產(chǎn)價(jià)格或使用年限影響產(chǎn)品成本通過產(chǎn)品銷售價(jià)格以及銷售傭金、回扣影響產(chǎn)品銷售收入利用控制的運(yùn)輸系統(tǒng)，收取較高或較低的運(yùn)輸裝卸、保險(xiǎn)費(fèi)影響產(chǎn)品銷售成本通過對專利、專有技術(shù)、商標(biāo)、廠商名稱等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收取特許權(quán)使用費(fèi)的

6、高低，影響企業(yè)的成本和利潤通過技術(shù)、管理、廣告、咨詢等勞務(wù)費(fèi)用影響企業(yè)生產(chǎn)成本和利潤通過提取管理費(fèi)的高低影響企業(yè)的成本通過提供貸款和利息的高低影響企業(yè)的成本費(fèi)用銷售定價(jià)：可比非受控價(jià)、再銷售價(jià)、成本加成價(jià)、交易凈利價(jià)、利潤分割價(jià)7、外匯交易單項(xiàng)業(yè)務(wù)政策（不確認(rèn)匯兌損益） 兩項(xiàng)業(yè)務(wù)政策即期確認(rèn)法 遞延攤銷法 8、讓利促銷 打折 贈(zèng)送返還現(xiàn)金 實(shí)物購物券 9、銷貨毛利 全部毛利法毛利百分比法 差價(jià)攤計(jì)法 五、成本費(fèi)用環(huán)節(jié)1、費(fèi)用分?jǐn)?實(shí)際費(fèi)用攤銷法 平均分?jǐn)偡?不規(guī)則攤銷法 分?jǐn)倹Q非是簡單地將發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本費(fèi)用攤?cè)氤杀究梢钥刂?2、折舊年數(shù)總和法 雙倍余額遞減法 加速折舊法 直接法（年限平

7、均法）工作量法 3、委托加工委托加工的消費(fèi)品收回后，在本企業(yè)繼續(xù)加工成另一種應(yīng)稅消費(fèi)品 委托加工的消費(fèi)品收回后，直接對外銷售 對受托方來說，不論哪種情況，代收代繳的消費(fèi)稅都與其盈利無關(guān)，只有收取的加工費(fèi)與其盈利有關(guān) 4、納稅成本企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，除了考慮外顯(即會(huì)計(jì))概念上的直接納稅費(fèi)用外，更重要的是要重視由于納稅風(fēng)險(xiǎn)而帶來的成本損失因素 是指納稅人在納稅過程中所發(fā)生的直接或間接費(fèi)用和在心理、經(jīng)濟(jì)方面的損失，包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)檢查等整個(gè)納稅過程中的時(shí)間耗費(fèi)及紙張、記錄等方面的費(fèi)用，此外還包括納稅人的心理壓力及國家因征稅而受到的形象損失。 “履行納稅義務(wù)費(fèi)用” 5、產(chǎn)品成本變

8、動(dòng)成本法 制造成本法6、無形資產(chǎn)攤銷直線攤銷法等差數(shù)列余額遞減法 7、開發(fā)成本不遞延法 遞延法謹(jǐn)慎性原則前提：研究與開發(fā)活動(dòng)很少成功，不可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益開發(fā)失敗可一次性將開發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期的企業(yè)成本費(fèi)用中，可據(jù)此調(diào)控開發(fā)成功成開發(fā)失敗之間的費(fèi)用比例 8、成本費(fèi)用收益支出 資本支出 費(fèi)用支出 收入分配 非正常費(fèi)用 正常費(fèi)用盡量增加準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目充分列支 六、結(jié)算環(huán)節(jié)1、存貨估計(jì) 毛利法：毛利率估計(jì)法也帶來很大的偏差性 售價(jià)成本法 2、存貨盤存永續(xù)盤存制定期盤存制 3、材料計(jì)價(jià)加權(quán)平均法：物價(jià)上下波動(dòng) 先進(jìn)先出法：物價(jià)持續(xù)下降“材料” 是所有企業(yè)用來進(jìn)行調(diào)整利潤的“最大蓄水池”，也是用來避稅的“最大避風(fēng)港” 個(gè)別計(jì)價(jià)法 利用市