現(xiàn)金流量表知識(shí)講解

1、 辦第12章 現(xiàn)金敗流量表學(xué)習(xí)目標(biāo)傲學(xué)習(xí)完本章后，昂你應(yīng)該能夠扳指出現(xiàn)金流量表吧的目的扒區(qū)分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、背投資活動(dòng)和籌資柏活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金叭流量靶按直接法編制現(xiàn)鞍金流量表昂計(jì)算各類(lèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)隘務(wù)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的俺影響頒按間接法編制現(xiàn)案金流量表扒W. T. 格胺蘭特公司阿現(xiàn)金流量表襖年度止于安1月31日唉（單位：千）把19X8奧19X7拔經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的八現(xiàn)金流量：盎1哎從顧客處收到的伴現(xiàn)金百敗敗$157932板0岸$131721案8挨2巴其他收入收到的辦現(xiàn)金拔啊氨10057奧8924藹3拔對(duì)供應(yīng)商和雇員熬的現(xiàn)金支付把骯疤(168376氨0)哎(133642埃8)安4巴利息的現(xiàn)金支付半斑鞍邦(21127)凹(

2、16452)岸5耙稅款的現(xiàn)金支付奧邦霸昂(8459)芭(8143)把6版其他，凈額安佰翱笆9704柏7964笆7半經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的邦現(xiàn)金流入（流出阿）凈額芭搬(114265骯)愛(ài)(26917)藹投資活動(dòng)產(chǎn)生的背現(xiàn)金流量：鞍8罷購(gòu)置地產(chǎn)、廠房扳和設(shè)備板爸凹$ (2625辦0)唉$ (2591百8)霸9稗證券投資跋骯案班(2040)班(5951)般10背其他，凈額般邦啊爸2149吧(46)凹11絆投資活動(dòng)產(chǎn)生的稗現(xiàn)金流入（流出佰）凈額柏把(26141)爸(31915)癌籌資活動(dòng)產(chǎn)生的八現(xiàn)金流量：霸12澳新增借款半俺頒半$ 15245壩1翱$ 10000奧0叭13安發(fā)售普通股襖板搬版3666俺9944

3、隘14隘償還債務(wù)搬芭艾礙(1760)矮(13823)笆15瓣支付股利藹笆愛(ài)愛(ài)(21141)熬(21139)癌16霸購(gòu)入庫(kù)藏股鞍癌襖擺(11466)疤頒17疤收回優(yōu)先股哎氨凹澳(252)扒(308)頒18頒籌資活動(dòng)產(chǎn)生的捌現(xiàn)金流入（流出半）凈額壩疤121498斑74674捌19叭現(xiàn)金增加（減少伴）額擺氨柏$ (1890擺8)伴$ 1584拜2吧20襖現(xiàn)金余額，年初啊按阿奧49851敗34009氨21昂現(xiàn)金余額，年底白艾拔按$ 3094斑3壩$ 4985拜1白W. T. 格熬蘭特公司的經(jīng)典背案例對(duì)公司對(duì)外板報(bào)告的信息略作按了改動(dòng)。W. 盎T. 格蘭特公皚司是美國(guó)最主要挨的零售商之一，扳是凱馬特公司

4、（按Kmart）、壩目標(biāo)公司（Ta胺rget）和其懊他折扣連鎖店的矮重要對(duì)手。在公敗司接近破產(chǎn)之時(shí)哎，格蘭特公司收罷益表報(bào)告的利潤(rùn)安還在增長(zhǎng)，這令盎商業(yè)屆大為震驚翱。是什么出了問(wèn)擺題？盡管公司還俺能盈利，但格蘭版特公司的經(jīng)營(yíng)卻翱不能產(chǎn)生足夠的哀現(xiàn)金支付它的賬按單。如果有誰(shuí)分百析一下格蘭特公愛(ài)司的現(xiàn)金流量，愛(ài)就會(huì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金的把短缺非常明顯。藹以上重編的現(xiàn)金安流量表的第7行矮清楚地說(shuō)明公司班的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以令壩人吃驚的速度流拔失現(xiàn)金。拜“挨W. T. 格拔蘭特號(hào)昂”盎快速的沉沒(méi)了。扳在格蘭特公司破柏產(chǎn)之前，公司未熬被要求將現(xiàn)金流凹量表包括在年度邦報(bào)告之中。在格辦蘭特事件之后，藹投資者、債權(quán)人唉和會(huì)計(jì)職業(yè)

5、界認(rèn)澳識(shí)到凈收益不是班衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)成礙功的唯一尺度。凹畢竟公司要用現(xiàn)捌金來(lái)支付它的賬骯單，而不是收益搬。如我們?cè)诒緯?shū)哀中所見(jiàn)，現(xiàn)金流翱量表和收益表與靶資產(chǎn)負(fù)債表一樣熬，也是一張基本靶財(cái)務(wù)報(bào)表。笆在以前的章節(jié)，安在涉及到有關(guān)問(wèn)隘題時(shí)，如應(yīng)收賬疤款、存貨、固定胺資產(chǎn)、長(zhǎng)期負(fù)債叭等等，我們都對(duì)扮現(xiàn)金流量進(jìn)行了凹分析。但我們從艾沒(méi)有完整的討論伴現(xiàn)金流量表。這拜將在本章中進(jìn)行班。我們的目標(biāo)是般從介紹開(kāi)始，直藹到完成現(xiàn)金流量哀分析和說(shuō)明如何霸編制現(xiàn)金流量表懊。我們從說(shuō)明財(cái)按務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員跋會(huì)（FASB）般推薦的報(bào)表格式擺開(kāi)始。該報(bào)表非啊常清晰，因而被矮稱(chēng)為疤直接法叭。本章以另一種襖更為普通的現(xiàn)金氨流量表格

6、式啊熬間接法唉矮作為結(jié)束。在學(xué)稗習(xí)完本章之后，板你應(yīng)該對(duì)你分析跋可能碰到的任何頒一家公司的現(xiàn)金熬流量的能力充滿叭自信。吧現(xiàn)金流量表：基阿本概念阿資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告唉公司期末的現(xiàn)金敗余額。通過(guò)察看擺連續(xù)兩期的資產(chǎn)案負(fù)債表，你就能頒夠發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的現(xiàn)翱金時(shí)增加了還是澳減少了。但是資斑產(chǎn)負(fù)債表沒(méi)有指吧出現(xiàn)金余額暗為什么半發(fā)生變動(dòng)。收益邦表報(bào)告收入、費(fèi)笆用和凈收益半襖現(xiàn)金來(lái)源和使用辦的線索凹皚但收益表并不說(shuō)按明現(xiàn)金爸為什么案增加或減少？熬現(xiàn)金流量表皚報(bào)告會(huì)計(jì)主體在氨一定期間的半現(xiàn)金流量按頒現(xiàn)金收入和現(xiàn)金懊支出。換句話說(shuō)愛(ài)，該報(bào)表說(shuō)明現(xiàn)擺金從哪里來(lái)，是疤如何使用的。它隘說(shuō)明現(xiàn)金余額變巴動(dòng)的原因?，F(xiàn)金胺流量表涉及

7、一個(gè)昂時(shí)間跨度，因而柏時(shí)間署為扒“伴年度止于XXX敖”半或癌“柏月度止于XXX藹”埃。圖表12-1伴說(shuō)明了財(cái)務(wù)報(bào)表安的時(shí)間關(guān)系。愛(ài)圖表12-1 扳財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間百關(guān)系壩20X1年12柏月31日爸（時(shí)點(diǎn)）霸截止20X2年跋12月31日的八年度唉（時(shí)段）跋20X2年12耙月31日壩（時(shí)點(diǎn)）隘資產(chǎn)負(fù)債表翱收益表胺留存收益表礙現(xiàn)金流量表啊資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表縱覽班現(xiàn)金流量表是為伴以下目的服務(wù)的盎：俺預(yù)計(jì)未來(lái)的現(xiàn)金唉流量。昂在很多情況下，芭過(guò)去的現(xiàn)金收入胺和支出是將來(lái)現(xiàn)澳金收入和支出的岸很好的估計(jì)值。骯評(píng)價(jià)管理決策。疤如果經(jīng)理人員做拔出明智的投資決案策，那么他們的鞍公司就會(huì)興旺發(fā)扮達(dá)。如果他們做叭出錯(cuò)誤

8、的決策，鞍公司就會(huì)遭殃。疤現(xiàn)金流量表報(bào)告芭公司對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)唉的投資，這樣向礙投資者和債權(quán)人背提供評(píng)價(jià)管理人胺員投資決策的信按息。奧確定公司向股東爸支付股利和向債背權(quán)人支付利息和埃本金的能力。稗股東關(guān)注從他們岸的投資中收到股背利。債權(quán)人希望佰按時(shí)收到利息和半本金?，F(xiàn)金流量百表幫助股東和債岸權(quán)人預(yù)計(jì)公司能拜否進(jìn)行這類(lèi)支付氨。按說(shuō)明凈收益和公絆司現(xiàn)金流量之間按的聯(lián)系。凹通常，現(xiàn)金和凈埃收益一同變動(dòng)。絆高的收益水平往半往導(dǎo)致現(xiàn)金增加氨，反之亦然。但隘是，凈收益很高八時(shí)，一家公司的敗現(xiàn)金流量可能仍版然短缺，反之亦皚然。W. T.板 格蘭特公司的礙故事很好的說(shuō)明瓣了這個(gè)慘痛的教叭訓(xùn)。扒頒檢查點(diǎn)皚1啊2板-1

9、鞍現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)吧物爸在現(xiàn)金流量表上盎，現(xiàn)金不僅僅指礙手頭的現(xiàn)金和銀耙行的現(xiàn)金存款。唉它還包括班現(xiàn)金等價(jià)物盎，就是可以迅速斑轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的具叭有高流動(dòng)性的短昂期投資。例如貨矮幣市場(chǎng)投資和對(duì)稗美國(guó)政府國(guó)庫(kù)券唉的投資。企業(yè)將藹他們額外的現(xiàn)金安投資到這類(lèi)流動(dòng)啊性資產(chǎn)上，而不按是將其限制。在扒本章中，現(xiàn)金是矮指現(xiàn)金和現(xiàn)金等把價(jià)物。絆經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資襖活動(dòng)和籌資活動(dòng)疤企業(yè)從事以下三襖類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)搬經(jīng)營(yíng)活動(dòng)絆最為重要，因?yàn)榘越?jīng)營(yíng)是企業(yè)日復(fù)艾一日的活動(dòng)。接爸下來(lái)是啊投資活動(dòng)敖和按籌資活動(dòng)拌。投資活動(dòng)的重扒要性一般大于籌把資活動(dòng)，因?yàn)橐话偶夜緦?duì)奧什么霸進(jìn)行投資通常比背該公司搬如何盎為其購(gòu)

10、置進(jìn)行籌斑資更為重要。爸圖表12-2中凹的現(xiàn)金流量表說(shuō)奧明了如何將An藹chor公司傲爸一家小型的玻璃芭產(chǎn)品制造商瓣擺的現(xiàn)金收付劃分霸到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投斑資活動(dòng)和籌資活扳動(dòng)中去。如圖表拌12-2所示，搬每類(lèi)活動(dòng)都包括耙現(xiàn)金流入（收入胺）和現(xiàn)金流出（俺支付）?，F(xiàn)金流耙出在括號(hào)中列示艾以指明現(xiàn)金支付柏必須扣除。報(bào)表板的各部分都報(bào)告傲現(xiàn)金流入或現(xiàn)金絆流出的凈額。白經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安產(chǎn)生收入和費(fèi)用斑、利得和損失。八因此，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)暗影響收益表，收白益表報(bào)告應(yīng)計(jì)制礙下的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成佰果。現(xiàn)金流量表把報(bào)告它們對(duì)現(xiàn)金翱的影響。經(jīng)營(yíng)活頒動(dòng)中最大的現(xiàn)金按流入是從顧客處芭收到的現(xiàn)金。較氨小的現(xiàn)金流入是哀貸款的利息收入耙和股票投資

11、的股靶利收入。經(jīng)營(yíng)活藹動(dòng)的現(xiàn)金流出包罷括對(duì)供應(yīng)商和雇柏員的支付和支付壩的利息和所得稅班。圖表12-2敖說(shuō)明Ancho拜r公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)隘產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流隘入是$6800哀0。大額的正的白經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量是背個(gè)好信號(hào)。背從長(zhǎng)期來(lái)看，經(jīng)跋營(yíng)活動(dòng)必須是企柏業(yè)現(xiàn)金的主要來(lái)白源。啊否則，公司就會(huì)半倒閉。哎澳檢查點(diǎn)皚1版2啊-柏2藹經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與產(chǎn)生安凈收益的交易事班項(xiàng)有關(guān)。 作者感謝Alfonso Oddo對(duì)此列示的建議凹經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的安現(xiàn)金流量要求分扒析收益表上的每翱項(xiàng)收入和費(fèi)用，俺同時(shí)還有資產(chǎn)負(fù)擺債表上相關(guān)的流霸動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)氨債。癌投資活動(dòng)艾增加或減少企業(yè)邦的長(zhǎng)期資產(chǎn)。購(gòu)霸買(mǎi)土地、建筑或伴設(shè)備是一項(xiàng)投資翱活動(dòng)

12、，就想購(gòu)買(mǎi)八另一家公司的股暗票進(jìn)行投資一樣翱。出售這些資產(chǎn)鞍同樣也是投資活頒動(dòng)。提供貸款是澳一項(xiàng)投資活動(dòng)，八因?yàn)橘J款使貸款佰人產(chǎn)生一項(xiàng)應(yīng)收邦款項(xiàng)，接下來(lái)收搬回貸款也是一項(xiàng)叭投資活動(dòng)。An拜chor公司的凹投資活動(dòng)主要是背購(gòu)置固定資產(chǎn)，埃該項(xiàng)目產(chǎn)生了$疤255000的哎現(xiàn)金凈流出。八投資活動(dòng)要求對(duì)扒長(zhǎng)期資產(chǎn)賬戶進(jìn)扳行分析。柏對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行唉投資將奠定將來(lái)盎進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)叭。投資廠房設(shè)備阿的公司比出售大絆量固定資產(chǎn)的公扳司看起來(lái)更強(qiáng)大般。為什么呢？后拌者可能到最后無(wú)半資產(chǎn)可賣(mài)，前景拌黯淡。埃圖表12-2 叭現(xiàn)金流量表（經(jīng)盎營(yíng)活動(dòng)部分使用礙直接法）哀Anchor公頒司奧現(xiàn)金流量表案年度止于20X埃2

13、年12月31柏日懊（單位：千）懊經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的皚現(xiàn)金流量：版收入：板從客戶處的收款百拌擺芭$ 271胺收到的應(yīng)收票據(jù)絆的利息辦爸斑10盎收到的股票投資俺的股利阿哀頒9拜現(xiàn)金收入總額奧把半俺$ 290熬支付：扳對(duì)供應(yīng)商艾傲伴俺$(133)盎對(duì)雇員擺疤敖岸(58)佰利息頒罷俺疤敖(16)安所得稅辦藹拜奧(15)扳現(xiàn)金支付總額伴敖啊頒(222)爸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的皚現(xiàn)金流入總額般皚阿68鞍投資活動(dòng)產(chǎn)生的盎現(xiàn)金流量：拔購(gòu)置固定資產(chǎn)扒搬叭埃$(306)半對(duì)其他公司的貸俺款傲骯俺笆(11)癌銷(xiāo)售固定資產(chǎn)的扒收入巴斑八跋62阿投資活動(dòng)產(chǎn)生的班現(xiàn)金流出凈額案頒辦(255)哎籌資活動(dòng)產(chǎn)生的伴現(xiàn)金流量：柏發(fā)售普通股的

14、收岸入翱啊安壩$ 101礙發(fā)行長(zhǎng)期債務(wù)的挨收入氨按霸挨94扮償付長(zhǎng)期債務(wù)佰斑暗霸(11)般支付股利哎隘班熬(17)擺籌資活動(dòng)產(chǎn)生的靶現(xiàn)金流入凈額胺挨吧167隘現(xiàn)金凈增加笆百扳疤$ (20)般現(xiàn)金余額，20阿X1年12月3凹1日懊扮挨42盎現(xiàn)金余額，20岸X2年12月3案1日靶柏?cái)? 22懊籌資活動(dòng)巴從投資者和債券拌人手中獲得所需矮的現(xiàn)金以創(chuàng)建企伴業(yè)和維持企業(yè)的疤經(jīng)營(yíng)?；I資活動(dòng)頒包括發(fā)行股票、搬借款、購(gòu)買(mǎi)或出吧售庫(kù)藏股和向股鞍東支付股利。對(duì)懊債權(quán)人的支付只拌包括償還熬本金拔。支付拔利息啊是一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)柏。Anchor捌公司的籌資活動(dòng)岸帶來(lái)了$167啊000的現(xiàn)金。岸籌資活動(dòng)中一個(gè)拜值得注意的事是

15、暗企業(yè)的舉債是否辦過(guò)大。過(guò)度舉債按導(dǎo)致了許多公司絆的垮臺(tái)。疤籌資活動(dòng)要求對(duì)骯長(zhǎng)期負(fù)債賬戶和板所有者權(quán)益賬戶敖進(jìn)行分析。藹現(xiàn)金凈增加或減懊少。襖總體來(lái)看，An搬chor公司在矮20X2年現(xiàn)金奧減少$2000罷0。如圖表12拌-2所示，公司岸年初現(xiàn)金為$4百2000，年底巴為$22000礙。扮啊檢查點(diǎn)把1奧2挨-熬3止步思考挨察看W. T.癌 格蘭特公司的哎現(xiàn)金流量表并重扒讀本章開(kāi)頭的故壩事。下面哪張報(bào)笆表解釋了W. 霸T. 格蘭特公叭司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)導(dǎo)致耙的現(xiàn)金流出？給奧出原因。辦W. T. 格艾蘭特公司的現(xiàn)金拌枯竭是因?yàn)閷?duì)新盎資產(chǎn)的過(guò)度投資白。艾對(duì)供應(yīng)商和雇員辦的支付超過(guò)從顧盎客處收到的現(xiàn)金伴。耙W

16、. T. 格岸蘭特公司當(dāng)年沒(méi)阿有接到足夠的資熬金為其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)絆融資。凈收益太低了。答案：背答案是b。19扒X7年和19X扮8年，對(duì)供應(yīng)商辦和雇員的現(xiàn)金支疤付超過(guò)從顧客處斑收到的現(xiàn)金。利息和股利版你可能很迷惑為凹什么把收到利息傲和股利列為經(jīng)營(yíng)敗活動(dòng)。畢竟，這芭些現(xiàn)金收入來(lái)自按投資活動(dòng)。同樣板讓人迷惑的是支班付利息也是經(jīng)營(yíng)吧活動(dòng)。利息費(fèi)用百是由于借款敗敖一項(xiàng)籌資活動(dòng)。翱經(jīng)過(guò)大量討論，版FASB決定把藹這些項(xiàng)目都作為斑經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。為什半么呢？主要是因藹為它們都影響凈斑收益的計(jì)算。利笆息收入和股利收擺入增加凈收益，挨利息費(fèi)用減少凈白收益。因此，利懊息和股利的現(xiàn)金俺收入和利息的現(xiàn)背金支付在現(xiàn)金流愛(ài)量表上作

17、為經(jīng)營(yíng)哀活動(dòng)報(bào)告。敖相反，股利奧支付把在現(xiàn)金流量表的板籌資活動(dòng)部份報(bào)岸告，因?yàn)楣衫话僭摃?huì)計(jì)主體的所罷有者所得，他們盎通過(guò)持有該主體笆的股票為該企業(yè)辦融資。這些在圖癌表12-3上很拔明白，該圖表總靶結(jié)了分別列為經(jīng)爸營(yíng)活動(dòng)、投資活絆動(dòng)和籌資活動(dòng)的頒現(xiàn)金收支。奧現(xiàn)金流量表的格般式凹在FASB公愛(ài)告第95號(hào)中爸，F(xiàn)ASB認(rèn)可熬了兩種報(bào)告經(jīng)營(yíng)笆活動(dòng)現(xiàn)金流量的癌格式。疤直接法板如圖表12-2愛(ài)中所示，列出各盎經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金阿收入和各主要經(jīng)扒營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金支笆出。FASB伴公告第95號(hào)安表現(xiàn)出明顯的對(duì)鞍直接法的偏向性邦，因?yàn)樵摲▓?bào)告愛(ài)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)鞍金從哪里來(lái)，又隘是如何使用的。傲一些保險(xiǎn)公司要敗求使用直接

18、法，礙大多數(shù)政府機(jī)構(gòu)安也使用直接法。靶為遵守公認(rèn)會(huì)計(jì)擺原則，公司的會(huì)伴計(jì)系統(tǒng)是按權(quán)責(zé)靶發(fā)生制設(shè)計(jì)的，奧而不是現(xiàn)金收付扒制。該系統(tǒng)為公斑司計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)懊現(xiàn)金流量提供了藹一條捷徑。鞍間接法隘從凈收益開(kāi)始，盎然后逐漸調(diào)整到耙經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的產(chǎn)生扮的現(xiàn)金流量。圖懊表12-4給出鞍了為編制現(xiàn)金流壩量表從應(yīng)計(jì)制的懊收益轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金挨收付制下的現(xiàn)金柏流量的大致過(guò)程挨。白圖表12-3 隘現(xiàn)金流量表上的搬現(xiàn)金收支傲現(xiàn)金收入懊業(yè)務(wù)活動(dòng)頒現(xiàn)金支付斑對(duì)供應(yīng)商的支付癌從客戶處的收款傲對(duì)雇員的支付氨投資的利息和股礙利收入稗經(jīng)營(yíng)活動(dòng)氨支付利息和所得板稅般其他經(jīng)營(yíng)收入皚其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支絆出罷銷(xiāo)售固定資產(chǎn)邦購(gòu)置固定資產(chǎn)搬銷(xiāo)售非現(xiàn)金等價(jià)藹

19、物的投資八投資活動(dòng)頒購(gòu)買(mǎi)非現(xiàn)金等價(jià)爸物投資把收回貸款艾提供貸款搬發(fā)行股票懊支付股利擺銷(xiāo)售庫(kù)藏股挨籌資活動(dòng)靶購(gòu)買(mǎi)庫(kù)藏股癌借款拔償還借款本金奧直接法易于理解哎，它為決策提供艾了更多的信息，般因而FASB偏艾向于它。通過(guò)首拌先學(xué)習(xí)它，你將埃學(xué)到如何確定交稗易事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金的背影響。這對(duì)財(cái)務(wù)盎報(bào)表分析非常重佰要，因?yàn)闄?quán)責(zé)發(fā)礙生制會(huì)計(jì)經(jīng)常隱扒藏對(duì)現(xiàn)金的影響熬。一旦你有了現(xiàn)傲金流量分析的堅(jiān)背實(shí)基礎(chǔ)，間接法疤學(xué)起來(lái)就比較容哎易了。但是如果骯你的導(dǎo)師選擇只暗研究間接法，那版你可以直接學(xué)習(xí)佰該方法，對(duì)本章白前半部分作較少瓣的了解即可。吧這兩種基本的表敖達(dá)現(xiàn)金流量表的吧方法得出的三類(lèi)安活動(dòng)的小計(jì)金額佰和現(xiàn)金的變動(dòng)凈懊

20、額是相同的。他敗們的區(qū)別只是報(bào)拜告癌經(jīng)營(yíng)活動(dòng)耙產(chǎn)生的現(xiàn)金流量拜的方式不同。骯圖表12-4 壩為編制現(xiàn)金流量巴表從權(quán)責(zé)發(fā)生制澳轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金收付半制凈收益經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收入費(fèi)用調(diào)整費(fèi)用為現(xiàn)金支出調(diào)整收入為現(xiàn)金收入權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)金收付制耙編制現(xiàn)金流量表胺：直接法伴我們來(lái)看如何按岸圖表12-2（爸這是W. T.盎 格蘭特公司承案包的現(xiàn)金流量表唉格式）列示的直百接法編制現(xiàn)金流鞍量表。盎假設(shè)Ancho辦r公司已經(jīng)在圖氨表12-5中匯板集了20X2年跋的交易事項(xiàng)摘要襖。這些交易摘要氨給出了收益表和八現(xiàn)金流量表都所翱需的數(shù)據(jù)。一些俺交易影響一張報(bào)斑表，一些則影響邦另一張。例如，艾盡管銷(xiāo)售額（第罷1項(xiàng)）在收

21、益表疤上報(bào)告，但現(xiàn)金斑收款（第2項(xiàng)）胺在現(xiàn)金流量表上氨。其他交易事項(xiàng)壩，例如股利收入癌收到的現(xiàn)金（第骯5項(xiàng)）影響兩張壩報(bào)表。稗現(xiàn)金流量表只報(bào)般告影響現(xiàn)金的交埃易事項(xiàng)拌（圖表12-5拔中帶星號(hào)的項(xiàng)目辦）。芭編制現(xiàn)金流量表敖，按以下步驟：捌指出引起現(xiàn)金增般加或減少的活動(dòng)叭懊圖表12-5中胺帶星號(hào)的項(xiàng)目。擺按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、吧投資活動(dòng)和籌資捌活動(dòng)對(duì)每項(xiàng)現(xiàn)金骯的增加和減少進(jìn)礙行歸類(lèi)。艾確認(rèn)每項(xiàng)交易對(duì)骯現(xiàn)金的影響。啊經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的芭現(xiàn)金流量昂經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的隘現(xiàn)金流量列在最敗開(kāi)始，因?yàn)閷?duì)大熬多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，版這是最大的項(xiàng)目澳和最重要的現(xiàn)金八來(lái)源。圖表12昂-2說(shuō)明Anc伴hor公司是穩(wěn)挨健的，它的經(jīng)營(yíng)壩活動(dòng)是其

22、最大的般現(xiàn)金收入來(lái)源，背$290000癌。襖從顧客處收回的佰現(xiàn)金。襖現(xiàn)金銷(xiāo)售直接帶哀來(lái)現(xiàn)金，應(yīng)收賬叭款的收回則要花胺一段時(shí)間。另一叭方面，賒銷(xiāo)增加般的是應(yīng)收賬款而叭不是現(xiàn)金。所有哀收到的現(xiàn)金在圖辦表12-2的現(xiàn)斑金流量表中作為拜“凹從顧客處收回的壩現(xiàn)金半案$扳271000壩”愛(ài)報(bào)告。扮收到的現(xiàn)金利息版。骯利息收入是從應(yīng)背收票據(jù)上賺得的邦。收益表報(bào)告利擺息收入。隨著時(shí)捌間的流逝，利息耙自然增加，但只邦能在特定的時(shí)點(diǎn)敗收到現(xiàn)金利息。矮只有收到的現(xiàn)金澳利息才出現(xiàn)在現(xiàn)胺金流量表上骯熬在圖表12-2版中為$1000扒0。暗收到的現(xiàn)金股利胺。扳股利是從股票投斑資上賺得的。股啊利收入通常在收絆到現(xiàn)金時(shí)才作為

23、斑收益表項(xiàng)目進(jìn)行半紀(jì)錄。該項(xiàng)現(xiàn)金暗收入在現(xiàn)金流量扳表上報(bào)告哀疤在圖表12-2巴上為$9000版。（氨收到盎股利屬于經(jīng)營(yíng)活霸動(dòng)，搬支付鞍股利屬于籌資活啊動(dòng)。）吧圖表12-5 叭Anchor公啊司20X2年的笆交易活動(dòng)摘要敗經(jīng)營(yíng)活動(dòng)巴1胺賒銷(xiāo)，$284挨000版2百?gòu)念櫩吞幨栈氐陌娆F(xiàn)金，$271愛(ài)000擺3邦應(yīng)收票據(jù)的利息熬收入，$120骯00拜4安收回的應(yīng)收利息埃，$10000吧5熬股票投資的股利敗收入中收到的現(xiàn)哎金，$9000擺6扒已售商品成本，捌$150000佰7扮賒購(gòu)存貨，$1霸47000斑8敖對(duì)供應(yīng)商的支付埃，$13300胺0翱9疤薪金和工資費(fèi)用熬，$56000癌10壩支付的薪金和工癌資

24、，$5800氨0斑11氨折舊費(fèi)用，$1爸8000叭12傲其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，皚$17000皚13骯利息費(fèi)用及支出俺，$16000板14靶所得稅費(fèi)用及支藹出，$1500般0瓣投資活動(dòng)爸15熬購(gòu)置固定資產(chǎn)的俺現(xiàn)金支付，$3胺06000皚16襖對(duì)其他公司的貸扳款，$1100岸0襖17敖銷(xiāo)售固定資產(chǎn)的般收入，$620版00，包括$8皚000利得盎籌資活動(dòng)半18巴發(fā)行普通股的收版入，$1010搬00伴19熬發(fā)行長(zhǎng)期債務(wù)的百收入，$940拔00八20耙償還長(zhǎng)期債務(wù)，板$11000唉21盎宣布并支付現(xiàn)金吧股利，$1翱7000愛(ài)標(biāo)出在現(xiàn)金流量半表上報(bào)告的現(xiàn)金阿流量業(yè)務(wù)。阿對(duì)供應(yīng)商的支付愛(ài)。鞍對(duì)供應(yīng)商的支付擺包括所有

25、對(duì)存貨叭和除雇員報(bào)酬、扳利息和所得稅之埃外的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的扒現(xiàn)金支出。骯供應(yīng)商敖是指向企業(yè)提供佰存貨和關(guān)鍵服務(wù)佰的主體。例如，扒一家服裝店的供爸應(yīng)商可能包括L礙evi Str佰auss，Li瓣z Claib氨orne和銳步哀公司（Reeb靶ok）。其它供傲應(yīng)商提供廣告、隘公共事業(yè)和其他般各類(lèi)構(gòu)成經(jīng)營(yíng)費(fèi)笆用的服務(wù)。在圖凹表12-2中，扒Anchor公礙司報(bào)告的對(duì)供應(yīng)斑商的支付為$1靶33000。按對(duì)雇員的支付。埃該類(lèi)別包括支付安的薪金、工資、襖傭金和其他各種挨形式的雇員報(bào)酬八。應(yīng)計(jì)的金額不哎包括在內(nèi)，因?yàn)轶a還沒(méi)有支付。圖白表12-2的現(xiàn)背金流量表只報(bào)告熬了現(xiàn)金支付（$把58000）。百支付的利息費(fèi)用

26、吧和所得稅費(fèi)用。哀該現(xiàn)金支付和其壩他費(fèi)用分開(kāi)報(bào)告把。利息支付說(shuō)明白借款的現(xiàn)金成本耙。所得稅支付同吧樣重要。在An皚chor公司的俺例子中，利息和斑所得稅費(fèi)用等與礙現(xiàn)金支付的金額罷。因此，同樣的盎金額出現(xiàn)在收益耙表和現(xiàn)金流量表邦上。在實(shí)踐中，盎很少有這種情況拜。年底的應(yīng)計(jì)事癌項(xiàng)和其他事項(xiàng)通鞍常導(dǎo)致費(fèi)用和現(xiàn)矮金支付金額不一岸致?，F(xiàn)金流量表斑報(bào)告利息（$1稗60000）和把所得稅（$15爸000）的現(xiàn)金挨支付額。唉拜檢查點(diǎn)柏1凹2頒-壩4霸折舊、折耗和攤擺銷(xiāo)費(fèi)用。藹這些費(fèi)用不在圖白表12-2的現(xiàn)壩金流量表上列示罷，因?yàn)樗鼈儾挥疤@響現(xiàn)金。扒投資活動(dòng)產(chǎn)生的艾現(xiàn)金流量拔許多分析家認(rèn)為柏投資是一項(xiàng)重要靶的活

27、動(dòng)，因?yàn)楣了镜耐顿Y的決定百它將來(lái)的命運(yùn)。稗大量購(gòu)置固定資半產(chǎn)表示擴(kuò)張，這癌通常是一個(gè)好的疤信號(hào)。在一段較擺長(zhǎng)期間內(nèi)較低的拔投資水平說(shuō)明企般業(yè)不能補(bǔ)充它的傲長(zhǎng)期資產(chǎn)。爸購(gòu)置固定資產(chǎn)、瓣投資和對(duì)其他企扳業(yè)貸款的現(xiàn)金支佰出。吧這些現(xiàn)金支出相辦類(lèi)似，它們都獲熬得非現(xiàn)金資產(chǎn)。霸Anchor公辦司在圖表12-敗2中報(bào)告的第一隘項(xiàng)投資活動(dòng)就是鞍購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)（絆$306000暗）。在第二項(xiàng)交氨易中，Anch唉or公司對(duì)外提捌供$11000笆的貸款，從而獲啊得一張應(yīng)收票據(jù)疤。這些都是投資岸活動(dòng)，因?yàn)楣景自谙蜷L(zhǎng)期資產(chǎn)投絆資。另一項(xiàng)歸入唉該類(lèi)的交易敖澳未在圖表12-暗2列示把癌是購(gòu)買(mǎi)另一家公哎司的股票或債券捌作

28、為投資。氨銷(xiāo)售固定資產(chǎn)和捌投資和收回貸款吧收到的現(xiàn)金。跋這些現(xiàn)金收入是拔購(gòu)置固定資產(chǎn)、鞍投資和對(duì)其他企疤業(yè)貸款形成現(xiàn)金阿支出的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目伴。傲銷(xiāo)售固定資產(chǎn)需拜要做一點(diǎn)解釋。斑圖表12-2的白現(xiàn)金流量表報(bào)告扒Anchor公扮司從銷(xiāo)售固定資盎產(chǎn)中收到現(xiàn)金$芭62000。收笆益表列示了該項(xiàng)凹目產(chǎn)生的$80阿00利得。在現(xiàn)挨金流量表上列示俺的適當(dāng)金額應(yīng)該耙是多少？應(yīng)該是半$62000，案從銷(xiāo)售中收到的俺現(xiàn)金，而不是$澳8000利得。皚因?yàn)槔冒l(fā)生了擺，你可能想知道襖為什么這項(xiàng)現(xiàn)金吧收入不作為經(jīng)營(yíng)耙活動(dòng)報(bào)告？經(jīng)營(yíng)礙包括購(gòu)買(mǎi)并銷(xiāo)售叭商品百或提供捌服務(wù)跋以賺取收入。投疤資活動(dòng)則指購(gòu)置愛(ài)和處置長(zhǎng)期資產(chǎn)骯。因此，

29、FAS艾B把銷(xiāo)售固定資懊產(chǎn)和投資看作投奧資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)稗金流入。止步思考捌假設(shè)斯科特紙業(yè)礙公司（Scot吧t Paper案 Compan笆y）出售林地獲奧得3500萬(wàn)美藹元的利得。這片暗土地斯科特公司瓣在1969年購(gòu)傲買(mǎi)時(shí)的成本是9鞍00萬(wàn)美元。銷(xiāo)凹售土地作為投資搬活動(dòng)斯科特公司骯應(yīng)該報(bào)告的金額敗是多少？答案：岸收到現(xiàn)金440愛(ài)0萬(wàn)美元（成本岸900萬(wàn)美元加矮上利得3500捌萬(wàn)美元）。扮投資者和債權(quán)人埃對(duì)那些出售大量皚固定資產(chǎn)的公司胺來(lái)說(shuō)經(jīng)常是至關(guān)奧重要的。這類(lèi)銷(xiāo)壩售可能表明發(fā)生皚了緊急事件。例板如，國(guó)防預(yù)算的熬削減要求軍火商搬Grumman安公司在世界范圍跋內(nèi)關(guān)停約三分之按一的生產(chǎn)設(shè)備。哀盡

30、管進(jìn)行了收縮壩，Grumma辦n公司已不再具矮有競(jìng)爭(zhēng)能力，被襖Martin 鞍Mariett艾a公司接管。傲在其他情況下，板出售固定資產(chǎn)可案能是個(gè)好消息，阿例如如果公司放哎棄不盈利的分部叭。出售固定資產(chǎn)耙是好消息還是壞藹消息要根據(jù)公司熬的經(jīng)營(yíng)和籌資特啊點(diǎn)來(lái)進(jìn)行評(píng)判。奧籌資活動(dòng)產(chǎn)生的凹現(xiàn)金流量叭籌資活動(dòng)產(chǎn)生的把現(xiàn)金流量包括：挨發(fā)售股票和債務(wù)吧收到的現(xiàn)金。奧財(cái)務(wù)報(bào)表的讀者懊想知道企業(yè)如何艾獲得融資。發(fā)行把股票和借債是兩扮種最普通的籌資罷方式。在圖表1爸2-2中，An昂chor公司發(fā)巴行普通股收到現(xiàn)襖金$10100爸0。Ancho拌r公司還通過(guò)長(zhǎng)疤期借款借得$9岸4000。隘償還債務(wù)和購(gòu)買(mǎi)翱公司自己

31、的股票斑。耙償還債務(wù)減少現(xiàn)拌金，和借款的效壩果正好相反。A拜nchor公司哀報(bào)告了償還的長(zhǎng)拜期債務(wù)$110暗00。屬于這一胺類(lèi)別的其他交易俺有購(gòu)買(mǎi)庫(kù)藏股和挨收回公司的股票隘。骯支付現(xiàn)金股利。安支付現(xiàn)金股利減搬少現(xiàn)金，是一項(xiàng)稗屬于籌資活動(dòng)的跋現(xiàn)金支出，如圖耙表12-2列示凹的Anchor阿公司$1700安0的支出。百盎檢查點(diǎn)巴1捌2柏-把5吧 皚搬檢查點(diǎn)敖1敗2翱-板6吧現(xiàn)在我們來(lái)練習(xí)按一下你在本章第盎一部分學(xué)到的內(nèi)隘容。章節(jié)中趁熱打鐵八Drexel公瓣司的會(huì)計(jì)記錄包扒括了下列截至2埃0X3年6月3艾0的年度的信息捌：奧薪金費(fèi)用，$1懊04000哀利息收入，$8百000癌發(fā)行普通股收到擺的現(xiàn)金，

32、$31骯000搬宣布并支付股利扳，$22000胺收到應(yīng)收利息，翱$7000耙支付薪金，$1藹10000哎賒銷(xiāo)，$358暗000扒對(duì)其他公司的貸案款，$4200敗0阿銷(xiāo)售固定資產(chǎn)收鞍到的現(xiàn)金，$1胺8000，包括背$1000損失敗從客戶處收回的案現(xiàn)金，$369氨000扮股票投資股利收阿入收到的現(xiàn)金，佰$3熬000熬對(duì)供應(yīng)商的支付唉，$31900昂0柏現(xiàn)金銷(xiāo)售，$9艾2000瓣折舊費(fèi)用，$3傲2000叭舉借長(zhǎng)期債務(wù)收頒到的現(xiàn)金，$3耙8000澳償還長(zhǎng)期債務(wù)，艾$57000拜利息費(fèi)用及支付皚，$11000皚收回貸款，$5昂1000阿出售投資收到的熬現(xiàn)金，$220俺00，包括$1傲3000的利得安攤銷(xiāo)

33、費(fèi)用，$5耙000埃賒購(gòu)存貨，$2般97000奧所得稅費(fèi)用及支絆付，$1600罷0昂購(gòu)置固定資產(chǎn)的傲現(xiàn)金支付，$8安3000背已售商品成本，半$284000現(xiàn)金余額：昂20X2年6月叭30日半哀$83000頒20X3年6月伴30日邦伴？要求敖編制Drexe矮l公司年度止于盎20X3年6月氨30日的收益表版和現(xiàn)金流量表。按按照?qǐng)D表12-癌2中現(xiàn)金流量表扳的格式和單步驟頒的收益表格式（邦將所有收入和所懊有費(fèi)用分別歸類(lèi)矮，如圖表12-藹6所示）編制。答案艾Drexel公安司敖收益表敗年度止于20X八3年6月30日百項(xiàng)目襖（對(duì)應(yīng)字母）八（單位：千）佰收入和利得：哀(g，m)班銷(xiāo)售收入（$3罷58扒+礙

34、$92）胺般芭$450柏（s）扮銷(xiāo)售投資的利得跋俺鞍13芭（b）藹利息收入礙骯哀爸8拜（k）愛(ài)股利收入骯拜扳啊3隘收入和利得總額跋跋皚$474班費(fèi)用和損失：霸（x）壩已售商品成本罷扒班班$284跋（a）皚薪金費(fèi)用案捌翱把104礙（n）阿折舊費(fèi)用佰靶伴白32胺（v）擺所得稅費(fèi)用跋跋安稗16拌（q）艾利息費(fèi)用癌笆骯拌11哀（t）拔攤銷(xiāo)費(fèi)用拌敖耙斑5襖（i）百銷(xiāo)售固定資產(chǎn)的岸損失扳八拜1安費(fèi)用總額罷翱霸把453拔凈收益岸拔翱拌$ 21板Drexel公扮司氨現(xiàn)金流量表哀年度止于20X唉3年6月30日百項(xiàng)目敗（對(duì)應(yīng)字母）昂（單位：千）扒經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的胺現(xiàn)金流量：按收入：拔（j，m）暗從客戶處收回的按現(xiàn)金

35、（$369捌+$92）氨凹$461班（e）啊收到的應(yīng)收票據(jù)頒利息捌盎吧7扳（k）柏收到的股票投資白股利藹盎半艾3盎現(xiàn)金收入總額版八隘$471擺支出：叭（l）白對(duì)供應(yīng)商百吧白稗$(319)吧（f）唉對(duì)雇員笆俺背愛(ài)(110)鞍（q）拜利息埃敖邦瓣(11)皚（v）翱所得稅敖扮挨藹(16)唉現(xiàn)金支出總額跋佰把(456)敖經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的半現(xiàn)金流入凈額矮按15佰投資活動(dòng)產(chǎn)生的埃現(xiàn)金流量：?。╳）哀購(gòu)置固定資產(chǎn)般巴壩$(83)白（h）骯對(duì)其他企業(yè)的貸岸款啊凹版(42)愛(ài)（s）癌銷(xiāo)售投資收到的凹現(xiàn)金柏瓣拜22半（i）矮銷(xiāo)售固定資產(chǎn)收般到的現(xiàn)金艾俺骯18翱（r）扮收回貸款百皚邦板51扳投資活動(dòng)產(chǎn)生的礙現(xiàn)金流出凈

36、額胺矮(34)俺籌資活動(dòng)產(chǎn)生的澳現(xiàn)金流量：斑（o）襖舉借短期債務(wù)收案到的現(xiàn)金爸鞍白$38版（c）巴發(fā)行普通股收到按的現(xiàn)金哀哀罷31敖（p）隘償還長(zhǎng)期債務(wù)阿岸傲(57)?。╠）把宣布并支付股利拌扮暗(22)八籌資活動(dòng)產(chǎn)生的癌現(xiàn)金流出凈額澳邦(10)背現(xiàn)金凈增加額艾芭艾$(29)挨（y）伴現(xiàn)金余額，20巴X2年6月30捌日捌埃皚83霸（y）俺現(xiàn)金余額，20哎X3年6月30辦日澳般艾$54暗計(jì)算現(xiàn)金流量表啊的各項(xiàng)金額艾我們?nèi)绾斡?jì)算現(xiàn)敖金流量表的金額礙呢？許多會(huì)計(jì)師巴使用收益表和相笆關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表賬氨戶的百變動(dòng)邦情況。對(duì)佰經(jīng)營(yíng)捌活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金盎流量金額來(lái)說(shuō)，安調(diào)整過(guò)程按照下皚述基本方法：懊收益表的收入和

37、奧費(fèi)用把調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)負(fù)凹債表賬戶的變動(dòng)癌現(xiàn)金流量表上的般金額佰示例：搬銷(xiāo)售收入按應(yīng)收賬款耙從客戶處收回的八現(xiàn)金扮該過(guò)程是你所學(xué)笆到的最有用的會(huì)昂計(jì)技術(shù)之一，因懊為這將使你能夠隘指出各類(lèi)交易活啊動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響岸。叭以下的討論使用拔Anchor公癌司在圖表12-襖6中的收益表和白圖表12-7中哀的比較資產(chǎn)負(fù)債耙表。最終結(jié)果是搬圖表12-2中背的現(xiàn)金流量表。氨其中的連貫性，盎你可將圖表12愛(ài)-7中資產(chǎn)負(fù)債板表的現(xiàn)金金額$般22000和$隘42000追溯頒到圖表12-2斑中現(xiàn)金流量表的叭最后一部分。板圖表12-6 隘收益表佰Anchor公八司拔收益表安年度止于20X奧2年12月31拜日擺（單位：千）哀

38、收入和利得：鞍銷(xiāo)售收入笆鞍瓣版$284拜利息收入哀癌百愛(ài)12阿股利收入疤辦懊骯9骯銷(xiāo)售固定資產(chǎn)的般利得耙癌爸扮8瓣收入和利得總額斑安襖頒$313埃費(fèi)用：奧已售商品成本扮吧愛(ài)安$俺150拌薪金和工資費(fèi)用半案邦按56阿折舊費(fèi)用擺拌捌邦18唉其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用跋搬霸吧17斑利息費(fèi)用霸扮奧熬16絆所得稅費(fèi)用八鞍奧佰15瓣費(fèi)總額白阿暗巴272拔凈收益擺氨敗版擺$41拌計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)瓣生的現(xiàn)金流量金傲額扮計(jì)算從客戶處收版回的現(xiàn)金。芭收回的金額可以胺通過(guò)將銷(xiāo)售收入笆（權(quán)責(zé)發(fā)生制金佰額）轉(zhuǎn)變?yōu)槭崭栋藢?shí)現(xiàn)制金額來(lái)計(jì)背算。Ancho熬r公司的收益表搬（圖表12-6板）報(bào)告銷(xiāo)售額$壩284000。礙圖表12-7表敖明應(yīng)收

39、賬款從年骯初的$8000敗0增加為年底的癌$93000，般增加了$130班00。根據(jù)這些拌數(shù)字，收回的現(xiàn)埃金為$2710版00，如下列的邦等式和應(yīng)收賬款辦的T型賬戶所示芭。我們必須解出柏收回的現(xiàn)金金額奧（X）。熬應(yīng)收賬款稗期初余額板礙銷(xiāo)售額半拔收回的現(xiàn)金板=奧期末余額拔$80000邦凹$284000斑吧X敗=耙$93000俺耙X頒=邦$93000愛(ài)絆$拜80000稗斑$284000澳X安=班$271000澳應(yīng)收賬款皚期初余額拌80000把銷(xiāo)售額頒284000叭收回的現(xiàn)金稗271000哎期末余額藹93000哀另一種解釋?zhuān)阂虬癁閼?yīng)收賬款增加澳了$13000鞍，Anchor伴公司當(dāng)期收到的翱現(xiàn)金一定

40、比銷(xiāo)售扒收入少$130懊00。應(yīng)收賬戶版的減少則意味著拔公司收到的現(xiàn)金扒比銷(xiāo)售收入的金霸額多。這些計(jì)算矮在圖表12-8瓣中的第一項(xiàng)進(jìn)行把了總結(jié)。邦所有應(yīng)收款項(xiàng)的奧收回都按相同的邦方式計(jì)算。在我癌們的例子中，A扒nchor公司愛(ài)賺得的利息收入愛(ài)為$12000白（圖表12-6敖）。應(yīng)收利息余瓣額增加了$20埃00（圖表12哎-7）。收到的昂現(xiàn)金利息一定是板$10000（傲利息收入$12佰000減應(yīng)收利哀息的增加額$2瓣000）。圖表邦12-8列示了斑如何進(jìn)行這些計(jì)啊算。隘圖表12-7 爸比較資產(chǎn)負(fù)債表耙Anchor公斑司懊比較資產(chǎn)負(fù)債表藹12月31日昂，20X1年和般20X2年襖（單位：千）敗20

41、X2拌20X1俺增加愛(ài)（減少）隘資產(chǎn)半流動(dòng)資產(chǎn)：凹現(xiàn)金藹霸瓣$22斑$42絆$(20)版流動(dòng)資產(chǎn)的變動(dòng)把襖經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稗應(yīng)收賬款百百奧93昂80罷13胺應(yīng)收利息扒熬佰3柏1叭2奧存貨背懊半135芭138壩(3)哀預(yù)付費(fèi)用傲拔氨8哎7把1稗對(duì)其他公司的長(zhǎng)澳期應(yīng)收款叭暗11瓣柏11伴非流動(dòng)資產(chǎn)的變叭動(dòng)霸搬投資活動(dòng)唉固定資產(chǎn)，折舊百后凈額伴拌453斑219擺234半總額奧翱奧$725扒$487懊$238氨負(fù)債藹流動(dòng)負(fù)債：盎應(yīng)付賬款邦伴昂$91扳$57氨$34罷流動(dòng)負(fù)債的變動(dòng)叭班經(jīng)營(yíng)活動(dòng)伴應(yīng)付薪金和工資礙版4扮6癌(2)伴應(yīng)計(jì)負(fù)債跋巴挨1啊3笆(2)版長(zhǎng)期債務(wù)柏唉巴160頒77般83耙長(zhǎng)期負(fù)債和實(shí)收暗資本

42、賬戶的變動(dòng)霸阿籌資活動(dòng)矮股東權(quán)益罷普通股俺唉盎359半258熬101案留存收益搬扒藹110奧86哎24般凈收益導(dǎo)致的變伴動(dòng)邦拌經(jīng)營(yíng)活動(dòng)叭和股利導(dǎo)致的變敖動(dòng)頒岸籌資活動(dòng)白總額懊懊挨$725安$487癌$238瓣圖表12-8 懊確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)隘生的現(xiàn)金流量的把直接法邦收入捌/拜支出隘收益表帳戶俺相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表艾賬戶的變動(dòng)埃收入：埃來(lái)自客戶頒銷(xiāo)售收入安應(yīng)收賬款的減壩少額氨把應(yīng)收賬款的增加拜額懊利息俺利息收入襖應(yīng)收利息的增百加額邦霸應(yīng)收利息的減少霸額拔股利瓣股利收入佰應(yīng)收股利的減啊少額藹拌應(yīng)收股利的減少班額柏支出：耙對(duì)供應(yīng)商八已售商品成本把存貨的增加額般應(yīng)付賬款的減藹少額阿靶存貨的減少額邦癌應(yīng)付賬款的

43、增加扳額鞍經(jīng)營(yíng)費(fèi)用版預(yù)付款項(xiàng)的增阿加額胺應(yīng)計(jì)負(fù)債的減矮少額按吧預(yù)付款項(xiàng)的減少把額鞍唉應(yīng)計(jì)負(fù)債的增加礙額擺對(duì)雇員襖薪金（工資）費(fèi)胺用藹應(yīng)付薪金（工巴資）的減少額邦八應(yīng)付薪金（工資鞍）的增加額懊利息凹利息費(fèi)用拌應(yīng)付利息的減盎少額皚安應(yīng)付利息的增加昂額把所得稅壩所得稅費(fèi)用靶應(yīng)付所得稅的稗減少額靶襖應(yīng)付所得稅的增傲加額癌感謝Barba耙ra Gerr芭ity 對(duì)此表奧格的建議。把計(jì)算對(duì)供應(yīng)商的辦支付金額。暗這項(xiàng)計(jì)算包括兩爸部分：對(duì)存貨的支出芭對(duì)除利息和所得搬稅之外的其他費(fèi)伴用的支付敖對(duì)存貨的支付通靶過(guò)將已售商品成盎本調(diào)整為收付實(shí)癌現(xiàn)制金額來(lái)計(jì)算拜。我們通過(guò)分析捌收益表的已售商皚品成本和資產(chǎn)負(fù)奧債表的應(yīng)

44、付賬款氨來(lái)完成該過(guò)程。骯許多公司還使用佰短期應(yīng)付票據(jù)購(gòu)笆買(mǎi)存貨。在這種霸情況下，我們可芭以采用和對(duì)應(yīng)付靶賬款一樣的方法班對(duì)短期應(yīng)付票據(jù)哎進(jìn)行分析。下列鞍等式給出了An礙chor公司計(jì)斑算對(duì)存貨的現(xiàn)金笆支付的過(guò)程（全骯部數(shù)字來(lái)自圖表佰12-6和12擺-7）：澳已售商品成本霸期初余額翱俺采購(gòu)額巴佰期末存貨挨=叭已售商品成本拌$138000暗氨X疤百$135000傲=捌$150000頒X爸=拌$150000疤癌$138000頒耙$135000隘X啊=板$147000敖現(xiàn)在我們可以將把采購(gòu)額的數(shù)字（擺X）帶入應(yīng)付賬搬款賬戶計(jì)算對(duì)存霸貨的現(xiàn)金支付金敗額，如下所示：芭應(yīng)付賬款疤期初余額霸班采購(gòu)額藹頒對(duì)存貨

45、的支付半=半期末余額阿$57000佰扮$147000跋氨X斑=跋$91000板扳X昂=鞍$91000哎哀$57000襖般$147000半X疤=瓣$113000癌T型賬戶說(shuō)明數(shù)懊據(jù)的來(lái)源。斑已售商品成本靶應(yīng)付賬款吧期初存貨巴1380000疤期末存貨捌135000翱期初余額敖57000皚采購(gòu)額鞍1470000襖對(duì)存貨的支付柏113000稗采購(gòu)額襖147000岸已售商品成本把150000白期末余額罷91000八期初和期末存貨礙數(shù)字來(lái)自資產(chǎn)負(fù)跋債表，已售商品版成本來(lái)自收益表伴。首先，我們必安須解出采購(gòu)額，扳$147000骯。然后，將采購(gòu)辦額帶入應(yīng)付賬款板解出懊對(duì)存貨的支付金辦額拌，$11300癌0。版

46、另一種解釋?zhuān)喊迣?duì)存貨的支付出把現(xiàn)在應(yīng)付賬款賬八戶。但我們必須凹首先算完已售商礙品成本和存貨賬懊戶的變動(dòng)，如圖澳表12-8所總芭結(jié)的那樣。對(duì)供盎應(yīng)商的支付（$艾133000，稗圖表12-2）半等于對(duì)存貨的支矮付金額（$11襖3000）加上凹對(duì)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的支哎付金額，后者接澳下來(lái)進(jìn)行解釋。笆八檢查點(diǎn)挨1敖2隘-拌7疤計(jì)算對(duì)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用哎的支付金額。霸對(duì)Anchor伴公司來(lái)說(shuō)，對(duì)除扳利息和所得稅之巴外的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的熬支付，可通過(guò)分壩析下列三個(gè)賬戶佰，得出合計(jì)數(shù)字氨來(lái)計(jì)算：預(yù)付費(fèi)鞍用、應(yīng)計(jì)負(fù)債和阿其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（芭所有數(shù)據(jù)來(lái)自圖鞍表12-6和1八2-7）。對(duì)各壩個(gè)賬戶來(lái)說(shuō)，分稗析的目的是確定芭對(duì)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的現(xiàn)凹金

47、支付金額。拔預(yù)付費(fèi)用暗期初余額捌般支付額岸按到期的預(yù)付費(fèi)用百=拔期末余額凹$7000靶稗X襖敖$7000百=暗$8000鞍X哎=奧$8000鞍芭$7000懊盎$7000氨X般=白$8000襖應(yīng)計(jì)負(fù)債芭期初余額矮八年底應(yīng)計(jì)的費(fèi)用懊矮支付額捌=熬期末余額敖$300笆0胺芭$1000半盎X暗=般$1000絆藹X斑=懊$1000爸扳$3000白跋$1000拔X凹=瓣$3000捌其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（俺除去薪金、工資隘和折舊）礙年底應(yīng)計(jì)的費(fèi)用哎耙到期的預(yù)付費(fèi)用礙板支付額稗=跋期末余額挨$1000拌捌$7000骯埃X般=凹$17000絆X佰=俺$17000把愛(ài)$1000啊癌$7000案X傲=暗$9000伴對(duì)經(jīng)營(yíng)費(fèi)

48、用的支骯付總額=$20巴000敗$8000$扒3000$9愛(ài)000=$20隘000奧T型賬戶給出了懊這些數(shù)據(jù)的另一芭種景象。背預(yù)付費(fèi)用巴應(yīng)計(jì)負(fù)債辦經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（除去白薪金、工資和折斑舊）皚期初余額鞍7000案到期的預(yù)付費(fèi)用艾7000哎支付額鞍3000安期初余額扳3000斑年底應(yīng)計(jì)的費(fèi)用芭1000捌支付額暗8000瓣年底應(yīng)計(jì)的費(fèi)用氨1000昂到期的預(yù)付費(fèi)用岸7000罷期末余額背8000昂期末余額捌1000般支付額俺9000瓣期末余額啊17000癌另一種解釋?zhuān)喊腩A(yù)付費(fèi)用的增加礙要求支付現(xiàn)金，吧減少則說(shuō)明支付班的現(xiàn)金少于發(fā)生佰的費(fèi)用。應(yīng)計(jì)負(fù)哀債的減少只有在柏支付現(xiàn)金時(shí)才會(huì)扒發(fā)生；增加則說(shuō)襖明沒(méi)有支付現(xiàn)金

49、胺。圖表12-8啊列出了該項(xiàng)計(jì)算班的連貫形式。阿計(jì)算對(duì)雇員的支擺付金額。稗公司可能對(duì)雇員礙的薪金、工資和把其他報(bào)酬形式設(shè)岸置不同的賬戶。奧將所有這些對(duì)雇拔員的支付合并到安一個(gè)賬戶是比較唉方便的。Anc扒hor公司計(jì)算白時(shí)將薪金和工資俺費(fèi)用根據(jù)應(yīng)付薪把金和工資賬戶的版變動(dòng)進(jìn)行了調(diào)整皚，如下列等式所柏示，同時(shí)有應(yīng)付襖薪金和工資賬戶拔的T型賬戶進(jìn)行敗補(bǔ)充：把應(yīng)付薪金和工資俺期初余額頒壩薪金和工資費(fèi)用熬礙支付額案=背期末余額扮$6000哀搬$56000岸啊X扮=斑$4000艾佰X伴=哀$4000骯敖$6000柏八$5昂6000皚X邦=盎$58000版俺檢查點(diǎn)澳1氨2襖-靶8拔應(yīng)付薪金和工資芭期初余額安

50、6000藹對(duì)雇員的支付板58000岸薪金和工資費(fèi)用案56000笆期末余額搬4000般圖表12-8 隘在對(duì)雇員的支付敗項(xiàng)下總結(jié)了該項(xiàng)板計(jì)算。矮計(jì)算支付的利息班和所得稅的金額胺。伴在我們的例子中隘，利息和所得稅安的費(fèi)用金額和支吧付金額相同。因癌此不需要進(jìn)行分隘析以確定支付金搬額。如果費(fèi)用金拔額與支付金額不罷一致，可以通過(guò)稗分析相關(guān)的負(fù)債拜賬戶（應(yīng)付利息把和應(yīng)付所得稅）愛(ài)計(jì)算支付金額，鞍如同對(duì)對(duì)雇員的耙支付進(jìn)行地分析襖；圖表12-8八總結(jié)了該過(guò)程。佰計(jì)算投資活動(dòng)產(chǎn)霸生的現(xiàn)金流量安投資活動(dòng)影響資捌產(chǎn)賬戶，如固定半資產(chǎn)、投資和應(yīng)敖收票據(jù)。大多數(shù)凹用來(lái)計(jì)算現(xiàn)金支吧出和收入的數(shù)據(jù)伴直接來(lái)自收益表奧和資產(chǎn)負(fù)債

51、表。辦計(jì)算購(gòu)置和出售跋固定資產(chǎn)的金額辦。哎公司對(duì)土地、建安筑物、設(shè)備和其柏他固定資產(chǎn)設(shè)置胺不同的賬戶。但傲在計(jì)算投資活動(dòng)氨產(chǎn)生的現(xiàn)金流量艾時(shí)，把這些賬戶藹合并為一個(gè)匯總熬賬戶是很有幫助般的。還有，我們罷從資產(chǎn)成本中扣暗除累計(jì)折舊金額熬，得出固定資產(chǎn)靶凈額。這種方法罷使我們只對(duì)一個(gè)辦單一的固定資產(chǎn)頒賬戶進(jìn)行計(jì)算，哎而不是大量的固頒定資產(chǎn)和累計(jì)折阿舊賬戶。斑為了說(shuō)明，請(qǐng)看鞍Anchor公挨司的情況懊資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告骯期初扣除折舊后搬的固定資產(chǎn)凈額按為$21900搬0，期末凈值為爸$453000柏（圖表12-7絆）。疤收益表列示折舊巴費(fèi)用$1800暗0和銷(xiāo)售固定資藹產(chǎn)的利得$80辦00（圖表12巴-6

52、）.唉此外，購(gòu)置固定皚資產(chǎn)總計(jì)$30百6000（見(jiàn)圖胺表12-2）。把那么，銷(xiāo)售固定胺資產(chǎn)收到的現(xiàn)金胺是多少？首先，矮我們必須確定已阿售的固定資產(chǎn)的八賬面價(jià)值，如下拔所示：跋固定資產(chǎn)（凈值盎）澳期初余額壩礙購(gòu)置捌敖折舊頒襖已售資產(chǎn)的挨賬面價(jià)值岸=拜期末余額鞍$219000愛(ài)擺$306000伴伴$18000翱骯X按=瓣$453000稗八X翱=辦$453000辦爸$219000八擺$306000搬$18000背X百=敖$54000傲現(xiàn)在我們可以計(jì)百算出售收到的現(xiàn)罷金：邦出售收入班=礙已售資產(chǎn)的芭賬面價(jià)值爸熬利得安啊損失芭=白$54000挨柏$8000巴熬$0胺=扒$62000按銷(xiāo)售收到的現(xiàn)金跋$6

53、2000可爸以追溯到圖表1哎2-2中的現(xiàn)金阿流量表。如果銷(xiāo)傲售產(chǎn)生$300懊0的損失，銷(xiāo)售柏的收入將會(huì)是$扮51000（$柏54000礙霸$3000），阿報(bào)表將會(huì)報(bào)告該拌項(xiàng)投資活動(dòng)收到懊的現(xiàn)金$510暗00。捌固定資產(chǎn)（凈值爸）的T型賬戶提矮供了計(jì)算已售固阿定資產(chǎn)賬面價(jià)值案的另一個(gè)角度。半固定資產(chǎn)（凈值氨）版期初余額邦219000胺折舊版18000巴購(gòu)置挨306000搬已售資產(chǎn)的賬面唉價(jià)值懊54000半期末余額拜出售一項(xiàng)資產(chǎn)的扳收入不需要等于巴它的賬面價(jià)值。傲記?。喊殖鍪凼杖氚?澳賬面價(jià)值哎巴利得，或傲出售收入安=熬賬面價(jià)值拔芭損失背賬面價(jià)值的信息白來(lái)自資產(chǎn)負(fù)債表隘；利得或損失則拌來(lái)自收益表。

54、傲計(jì)算購(gòu)買(mǎi)及出售靶投資和貸款及其癌收回的金額。哎投資交易現(xiàn)金金矮額的計(jì)算方法和隘上述對(duì)固定資產(chǎn)拌的相同。投資還皚相對(duì)簡(jiǎn)單一些，跋因?yàn)椴挥每紤]折敗舊，如下列等式拔所示：皚投資（金額只是阿為列示而假設(shè)的俺）按期初余額捌皚購(gòu)買(mǎi)扒爸投資的賬面價(jià)值按=凹期末余額按$100000鞍敗$50000啊藹X擺=哀$140000皚按X癌=昂$140000岸半$100000板襖$50000巴X俺=背$10000暗百檢查點(diǎn)跋1般2爸-頒9白如果使用T型賬半戶，計(jì)算方法如俺下：艾投資礙期初余額礙*伴100佰購(gòu)置伴*百50板投資的賬面價(jià)值扮10埃期末余額傲140皚*巴來(lái)自資產(chǎn)負(fù)債表翱。疤*捌來(lái)自收益表。挨貸款交易按照對(duì)笆

55、從客戶處收回的挨現(xiàn)金的計(jì)算方法班進(jìn)行，如下所示芭：艾貸款和應(yīng)收票據(jù)扒（金額只是為列白示而假設(shè)的）懊期初余額瓣扳新放的貸款昂矮收回的金額藹=芭期末余額哎$90000熬唉$10000搬伴X拌=頒$30000叭八X哀=案$30000啊岸$90000盎鞍$10000按X扳=哎$70000爸貸款和應(yīng)收票據(jù)巴期初余額稗*阿90頒新放的貸款案*拔10般收回的金額傲70班期末余額唉30澳*斑來(lái)自資產(chǎn)負(fù)債表埃。般*骯來(lái)自收益表。邦圖表12-9總敗結(jié)了投資活動(dòng)產(chǎn)按生的現(xiàn)金流量的哀計(jì)算方法。我們板必須解出用顏色頒標(biāo)出的項(xiàng)目的美瓣元金額。拌計(jì)算籌資活動(dòng)產(chǎn)阿生的現(xiàn)金流量傲籌資活動(dòng)影響負(fù)隘債和股東權(quán)益賬鞍戶，例如應(yīng)付票芭

56、據(jù)、應(yīng)付債券、叭長(zhǎng)期債務(wù)、普通艾股、實(shí)收資本溢伴價(jià)和留存收益。扳籌資活動(dòng)的現(xiàn)金白金額通過(guò)分析這藹些賬戶來(lái)計(jì)算。頒計(jì)算舉借和償付頒長(zhǎng)期債務(wù)的金額絆。暗長(zhǎng)期債務(wù)、應(yīng)付盎票據(jù)或應(yīng)付債券絆的期初和期末余哎額來(lái)自資產(chǎn)負(fù)債哎表。如果知道新柏舉借或償付的金拜額，就能計(jì)算其笆他金額。新舉借背的債務(wù)總計(jì)$9俺4000（見(jiàn)圖爸表12-1）。叭根據(jù)對(duì)長(zhǎng)期債務(wù)癌賬戶的分析，可絆以計(jì)算償付債務(wù)巴的金額，數(shù)據(jù)來(lái)班自圖表12-7搬中的資產(chǎn)負(fù)債表擺：爸長(zhǎng)期債務(wù)盎期初余額斑哀新舉借的債務(wù)癌叭償付的金額把=哎期末余額扒$7700般0扮敖$94000氨艾X矮=爸$160000啊岸X澳=安$160000哀挨$77000拌凹$9400

57、0俺X哀=扒$11000哎長(zhǎng)期債務(wù)懊期初余額安77000按償付愛(ài)11000八新舉借的債務(wù)搬94000昂期末余額辦160000稗圖表12-9 扳計(jì)算投資活動(dòng)產(chǎn)奧生的現(xiàn)金流量芭收入佰出售固定資產(chǎn)隘期初固定資產(chǎn)（半凈值）礙叭購(gòu)置成本愛(ài)搬折舊辦耙已售資產(chǎn)賬面價(jià)安值岸=翱期末固定資產(chǎn)（罷凈值）骯收到的現(xiàn)金拔=澳已售資產(chǎn)的賬面拔價(jià)值疤暗或壩巴出售利得般出售損失埃出售投資啊期初投資巴耙投資的購(gòu)置成本耙按已售投資的成本擺=搬期末投資翱收到的現(xiàn)金搬=隘已售投資的成本安昂或暗暗出售利得鞍出售損失襖收回貸款和版應(yīng)收票據(jù)岸期初貸款或應(yīng)收岸票據(jù)阿澳新發(fā)放的貸款安翱收款挨=罷期末貸款或應(yīng)收伴票據(jù)跋支付皚購(gòu)置產(chǎn)房資產(chǎn)白期初

58、固定資產(chǎn)（岸凈值）柏扮購(gòu)置成本拌拌折舊愛(ài)版已售資產(chǎn)賬面價(jià)跋值八=安期末固定資產(chǎn)（巴凈值）襖購(gòu)入投資按期初投資芭扒投資的購(gòu)置成本愛(ài)挨已售投資的成本按=骯期末投資按新發(fā)放貸款敗期初貸款或應(yīng)收艾票據(jù)背案新發(fā)放的貸款扳跋收款斑=拔期末貸款或應(yīng)收愛(ài)票據(jù)埃計(jì)算發(fā)售和收回佰股票及購(gòu)買(mǎi)和出哀售庫(kù)藏股的金額敗。絆這些投資活動(dòng)對(duì)拌現(xiàn)金的影響可以胺通過(guò)分析各類(lèi)股矮票賬戶來(lái)確定。安例如，新發(fā)售普斑通的金額可以結(jié)壩合普通股賬戶及耙相關(guān)的資本溢價(jià)岸確定。和固定資俺產(chǎn)一樣，使用單澳一的股票匯總賬哀戶比較方便。根盎據(jù)圖表12-2扮和12-7中的拌數(shù)據(jù)，我們做如擺下計(jì)算：百普通股拔期初余額艾擺新發(fā)售的股票藹藹收回的股票捌=昂期

59、末余額敖$258000傲皚$101000靶笆X盎=柏$359000哎把X鞍=傲$359000版版$258000拌敗$101000岸X般=藹$0愛(ài)板檢查點(diǎn)拜1背2凹-熬10瓣普通股柏期初余額靶258000唉收回的股票昂0翱新發(fā)售的股票傲101000案期末余額扳359000昂使用庫(kù)藏股賬戶安可以分析影響庫(kù)鞍藏股的現(xiàn)金流量礙：爸庫(kù)藏股（金額只唉是為列示而假設(shè)背的）矮期初余額盎啊購(gòu)入庫(kù)藏股般扳已售庫(kù)藏股的成爸本安=霸期末余額把$16000奧案$3000俺氨X翱=埃$5000岸柏X般=隘$5000背版$16000版礙$3000稗X百=案$14000皚庫(kù)藏股百期初余額隘16000俺購(gòu)入庫(kù)藏股叭3000邦已

60、售庫(kù)藏股的成柏本半14000唉期末余額傲5000癌如果知道購(gòu)買(mǎi)金背額或者已售庫(kù)藏敖股成本，那么就哎可以計(jì)算其他金般額。對(duì)一筆出售扳庫(kù)藏股的交易來(lái)暗說(shuō)，在現(xiàn)金流量哎表上報(bào)告的金額艾是出售收到的金暗額。假設(shè)公司出敗售原成本為$1斑4000的庫(kù)藏跋股，出售價(jià)格低礙于成本$200安0。在該情形下唉，現(xiàn)金流量表報(bào)般告收到的現(xiàn)金$阿12000（$背14000案疤$2000）。岸計(jì)算支付股利的辦金額。扒如果在任何地方跋都沒(méi)有給出股利敗支付的金額，那扳么可以根據(jù)以下懊方法計(jì)算。首先癌，我們必須分析俺留存收益賬戶，叭計(jì)算宣布的股利哀。然后利用應(yīng)付案股利賬戶算出股挨利支付的金額。埃在這種情況下，胺因?yàn)榘鐰ncho