財(cái)務(wù)分析報(bào)告完全手冊(cè)

1、目 錄1. 目 的 1/122. 適用范圍 2/123. 名詞解釋 2/ 124. 作業(yè)流程 2/125作業(yè)內(nèi)容 3-12/12目的：反映業(yè)之峰裝飾公司一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為投資者、債權(quán)人、客戶及其他經(jīng)濟(jì)關(guān)系人提供必要的財(cái)務(wù)信息，作為其推斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的經(jīng)營(yíng)成果，作出投資、貸款、商業(yè)信用決策的依據(jù)；為政府部門監(jiān)督企業(yè)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況和進(jìn)行宏觀調(diào)控提供必要的經(jīng)濟(jì)資料；使企業(yè)治理部門了解財(cái)務(wù)善和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，為制定經(jīng)營(yíng)決策、改善經(jīng)營(yíng)治理提供財(cái)務(wù)信息。2適用范圍： 業(yè)之峰特許經(jīng)營(yíng)總部及各加盟商的全體財(cái)務(wù)人員。3名詞解釋： 財(cái)務(wù)報(bào)告：是反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面 文件。對(duì)外報(bào)

2、送的財(cái)務(wù)報(bào)告由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、有關(guān)附表及財(cái)務(wù)情況講明書(shū)組成。4作業(yè)流程：會(huì)計(jì)報(bào)表的作用會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法會(huì)計(jì)報(bào)表編制前的預(yù)備工作會(huì)計(jì)報(bào)表的要求 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況講明書(shū)損益表資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表5作業(yè)內(nèi)容 5.1會(huì)計(jì)報(bào)表的作用 會(huì)計(jì)報(bào)表是在日常核算的基礎(chǔ)上，以統(tǒng)一的格式、統(tǒng)一的量度， 更集中、更概括、更深刻地反映企業(yè)在一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)告文件。會(huì)計(jì)報(bào)表有以下幾方面作用：為業(yè)之峰公司治理者及上級(jí)主管部門提供對(duì)企業(yè)實(shí)施有效治理所需的會(huì)計(jì)信息。為業(yè)之峰公司投資人提供他們決策和治理所需要的會(huì)計(jì)信息。為業(yè)之峰公司的債權(quán)人提供他們所關(guān)懷的并據(jù)以進(jìn)行決策

3、的會(huì)計(jì)信息。為政府有關(guān)部門進(jìn)行宏觀治理和調(diào)控提供會(huì)計(jì)信息。為業(yè)之峰公司職工和社會(huì)大眾全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提供會(huì)計(jì)信息。 5.2會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)報(bào)表分為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 5.3 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求數(shù)字要真實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，必須以核實(shí)后的帳簿記錄為依據(jù)，絕不同意將可能或推算數(shù)字填入報(bào)表內(nèi)，更不同意弄虛作假、隱瞞虛報(bào)。內(nèi)容要完整凡制度規(guī)定應(yīng)編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及各個(gè)報(bào)表中所包括的各項(xiàng)指標(biāo)，都必須填報(bào)齊全，不得缺報(bào)或漏填。編報(bào)要及時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的資料是一種經(jīng)濟(jì)信息，具有較強(qiáng)的時(shí)效性。因此，必須按規(guī)定時(shí)刻及時(shí)編報(bào)，不得拖延或不報(bào)。5.4 會(huì)計(jì)報(bào)表編制前的預(yù)

4、備工作 為了能及時(shí)編制出數(shù)字真實(shí)、計(jì)算正確、內(nèi)容完整的會(huì)計(jì)報(bào)表，必須認(rèn)真做好編制會(huì)計(jì)報(bào)表前的預(yù)備工作。財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查確實(shí)是通過(guò)對(duì)實(shí)物的盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)的清理核對(duì)，查明各種財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)與帳面數(shù)的差異，然后調(diào)整帳面記錄使其與實(shí)際數(shù)相符的方法。核對(duì)帳目核對(duì)帳目是指把有關(guān)的帳項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，做到“帳帳相符”。調(diào)整帳項(xiàng)調(diào)整帳項(xiàng)確實(shí)是依照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，將應(yīng)屬于本期的收入和費(fèi)用全部登記入帳，以便正確確定本期的財(cái)務(wù)成果。結(jié)帳結(jié)帳是指在當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入帳的基礎(chǔ)上，計(jì)算出所有帳戶的本期發(fā)生額并計(jì)算期末余額。編制試算平衡表，檢查帳務(wù)處理是否正確。 5.5 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法

5、5.5.1 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法： 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、年末） 財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。完整的資產(chǎn)負(fù)債表由三部分內(nèi)容組成：表頭、正表和附注及補(bǔ)充資料。 表頭填明企業(yè)的名稱、報(bào)表名稱、編報(bào)日期及計(jì)量單位。編制日期只能填列期末日期如2001年11月30日，等，而不能填xx月份。 正表的“年初數(shù)”依照上年末資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)填列，正表的“期末數(shù)”依照有關(guān)帳戶及所屬明細(xì)帳戶的期末余額直接填列或加工整理后填列。 附注與補(bǔ)充資料依照備查的記錄和有關(guān)帳戶分析填列， 必要時(shí)附加文字講明。資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位XXX x年x月x日 單位：元資 產(chǎn)行次年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)

6、年末數(shù)流淌資產(chǎn)： 貨幣資金1流淌負(fù)債： 短期借款46 短期投資減：短期投資跌價(jià)預(yù)備 短期投資凈額 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 應(yīng)收帳款減：壞帳預(yù)備 應(yīng)收帳款凈額 預(yù)付帳款 應(yīng)收補(bǔ)貼款 其他應(yīng)收款 存貨減：存貨跌價(jià)預(yù)備 存貨凈額 待攤費(fèi)用 待處理流淌資產(chǎn)凈損失 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資 其他流淌資產(chǎn) 流淌資產(chǎn)合計(jì)234567891011121314151620 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 其他應(yīng)付款 代銷商品款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 未交稅金 未付利潤(rùn) 其他未交款 預(yù)提費(fèi)用 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 其他流淌負(fù)債 流淌負(fù)債合計(jì)47484950515253545556575865續(xù)表：資 產(chǎn)行次年

7、初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)年末數(shù)長(zhǎng)期投資： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資 長(zhǎng)期投資合計(jì)減：長(zhǎng)期投資減值預(yù)備 長(zhǎng)期投資凈額固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 工程物資 在建工程 固定資產(chǎn)清理 待處理固定資產(chǎn)凈損失固定資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)： 無(wú)形資產(chǎn) 開(kāi)辦費(fèi) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 無(wú)形及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì) 遞延稅項(xiàng)：遞延稅項(xiàng)借項(xiàng) 資產(chǎn)總計(jì)：2124252627282935363740414245長(zhǎng)期負(fù)債： 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 其他長(zhǎng)期負(fù)債 其中：住房周轉(zhuǎn)金長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)遞延稅項(xiàng)： 遞延稅款貸項(xiàng) 負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益： 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 其中：公

8、益金 未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì) 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)66676869707677798081828384858890補(bǔ)充資料：1.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票 元;2.已包括在固定資產(chǎn)原價(jià)內(nèi)的融資租入固定資產(chǎn)原價(jià) 元;3.庫(kù)存商品期末余額 元; 4.商品削價(jià)預(yù)備期末余額 元。5.5.2 損益表的編制方法損益表是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果和分配情況的報(bào)表。損益表能夠分為表頭、表尾和正表兩部分。表頭表尾部分反映的內(nèi)容是：編表單位、編表時(shí)期等。損益表的正表部分采取了多步式損益表結(jié)構(gòu)，它通過(guò)四步考核，計(jì)算當(dāng)期損益。損益表因是動(dòng)態(tài)表，表頭編制日期應(yīng)填x月份，而不能是月末日期。表內(nèi)的“本月數(shù)”欄，依照各有關(guān)帳戶

9、的本期發(fā)生額填列；“本年累計(jì)數(shù)“欄依照該表的上月累計(jì)數(shù)加本月數(shù)之和填列。損 益 表編制單位：x年x 月 單位：元項(xiàng) 目行次上年數(shù)本年累計(jì)數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 治理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額減：所得稅六、凈利潤(rùn)1234561011141516171820 215.5.3 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的編制方法財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表是綜合反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間流淌資金的來(lái)源和運(yùn)用情況，以及各項(xiàng)流淌資金增加或減少的變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表按其結(jié)構(gòu)及數(shù)據(jù)的關(guān)系是：流淌資金增減變動(dòng)額=（期末流淌資產(chǎn)-期初流淌

10、資產(chǎn)）-（期末流淌負(fù)債-期初流淌負(fù)債）流淌資金增減變動(dòng)額=流淌資金來(lái)源-流淌資金運(yùn)用財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表分為左右兩方，右方反映企業(yè)年度內(nèi)營(yíng)運(yùn)資金增減變動(dòng)的情況，左方反映營(yíng)運(yùn)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況如何。財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表編制單位： 200X年 單位：元流淌資金來(lái)源和運(yùn)用行次金額流淌資金各項(xiàng)目的變動(dòng)行次金額一、流淌資金來(lái)源一、流淌資產(chǎn)本年增加數(shù)1本年凈利潤(rùn)11貨幣資金41加：不減少流淌資金的費(fèi)用和損失2短期投資42固定資產(chǎn)折舊23應(yīng)收票據(jù)43無(wú)形資產(chǎn)、遞延資及其他資產(chǎn)攤銷34應(yīng)收帳款凈額44（減其他負(fù)債轉(zhuǎn)銷）固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈）45預(yù)付帳款45清理固定資產(chǎn)損失（減收益）56應(yīng)收補(bǔ)貼款46遞延稅款67其他應(yīng)收

11、款47其他不減少流淌資金的費(fèi)用和損失78存貨48小計(jì)129持?jǐn)傎M(fèi)用492其他來(lái)源：10待處理流淌資產(chǎn)凈損失50固定資產(chǎn)清理收（減清理費(fèi)用）1311一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資51增加長(zhǎng)期負(fù)債1412其他流淌資產(chǎn)52收回長(zhǎng)期投資15對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)16對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)17無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)凈損失18資本凈增加額19小計(jì)22流淌資金來(lái)源合計(jì)23流淌資產(chǎn)增加凈額55二、流淌資金運(yùn)用：流淌負(fù)債本年增加數(shù)：1利潤(rùn)分配：1短期借款56提取盈余公積（盈余公積補(bǔ)虧以“-”號(hào)表示）242應(yīng)付票據(jù)57續(xù)表：應(yīng)付利潤(rùn)253應(yīng)付帳款58應(yīng)交特種基金264預(yù)收帳款59轉(zhuǎn)作獎(jiǎng)金的利潤(rùn)275其他應(yīng)付款60歸還借款的利潤(rùn)2

12、86應(yīng)付工資61單項(xiàng)留用的利潤(rùn)297應(yīng)付福利費(fèi)62小計(jì)328未交稅金632其他運(yùn)用9未付利潤(rùn)65固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額3310其他未交款66增加無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)3411預(yù)提費(fèi)用67償還長(zhǎng)期負(fù)債3512一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債68增加長(zhǎng)期負(fù)債3613其他流淌負(fù)債69小計(jì)38流淌資金運(yùn)用合計(jì)39流淌負(fù)債增加凈額74流淌資金增加凈額40流淌資金增加凈額755.6 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況講明書(shū)5.6.1 會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為關(guān)心理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目等所作的解釋，是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分。會(huì)計(jì)報(bào)表附注的要緊內(nèi)容有：所采納的要緊會(huì)計(jì)處理方法；會(huì)計(jì)處理方法的變更情況，變更緣故以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的阻礙；非經(jīng)常性項(xiàng)目的講明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資