稅務財務會計及管理知識分析實務

1、PAGE 50佰一、掌握的知識背范圍 哀邦稅務會計實務部懊分 鞍1.稅務會計師啊職業(yè)特點及其發(fā)埃展展望？瓣答： 稅務會計辦作為會計學科的埃一個相對獨立的岸分支，除具有其敗他專業(yè)會計的共案性特征外，也有佰其特殊性，主要鞍體現(xiàn)在：半1.法律性跋。稅務會計的法鞍律性源于稅收所啊固有的強制性、靶無償性的形式特哎征。稅務會計必埃須以現(xiàn)行稅法為阿依據(jù)，接受稅收皚法律法規(guī)的制約頒。具體會計核算矮中的一些計算方癌法(如存貨的計疤價、準備金的計芭提等)，企業(yè)可八以根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)懊營的實際需要適扒當選擇。但稅務翱會計必須在遵守邦國家現(xiàn)行稅收法佰律法規(guī)的前提下叭選擇。稅收法律搬法規(guī)作為稅務活捌動的基本準則制胺約著征納

2、雙方的礙分配關(guān)系。當會笆計準則、財務會俺計制度的規(guī)定與稗現(xiàn)行稅法規(guī)定發(fā)背生抵觸時，稅務芭會計必須以現(xiàn)行敖稅法規(guī)定為準，安進行調(diào)整。由此捌可見，稅務會計唉必須以現(xiàn)行的稅挨收法律法規(guī)為依頒據(jù)，接受稅收法搬律法規(guī)的規(guī)范和吧制約，這是稅務班會計區(qū)別于其他阿專業(yè)會計的突出爸特點。瓣2、稅務籌劃性隘。企業(yè)通過稅務敗會計履行納稅義絆務，同時還應體敖現(xiàn)其作為納稅人吧享有的權(quán)利。具皚體體現(xiàn)在“應交敖稅費”賬戶的作笆用上，它既可能拔反映企業(yè)上繳稅昂金的數(shù)額，即實熬際履行的納稅義埃務，又可以反映傲企業(yè)應繳未繳的挨稅金數(shù)額，它是瓣企業(yè)對國家的一奧筆負債，其金額矮的大小、滯留企巴業(yè)時間的長短，邦可以反映企業(yè)“跋無償使用

3、”該項稗資金的能力。減叭輕稅負，提高盈傲利水平是每個企氨業(yè)不懈追求的目疤標。通過稅務會爸計的籌劃，正確吧處理涉稅會計事笆項，實現(xiàn)企業(yè)財啊務目標。癌3、協(xié)調(diào)性。因跋稅務會計是從財辦務會計中分離出胺來的，對財務會艾計確認，計量，吧記錄和報告的事稗項及其結(jié)果，只絆要與稅法規(guī)定不藹悖，就可以直接俺采用，只有對不瓣符合稅法規(guī)定的柏，才進行納稅調(diào)芭整，即進行稅務安會計處理，使之叭符合稅法的要求板。因此，稅務會版計是對財務會計皚的調(diào)整，兩者具艾有互調(diào)性。瓣4、廣泛性。按暗稅法規(guī)定，所有爸法人和自然人都扮可能是納稅權(quán)利懊義務人。法定納般稅人的廣泛性，昂決定了稅務會計罷的廣泛性。一般俺企業(yè)的財務會計鞍招待企業(yè)會

4、計準愛則，會計制度，奧為了納稅的需要礙，還應設置稅務扒會計，而小型企熬業(yè)會計則是以稅岸法為導向的會計搬，其會計可以稱邦為稅務會計，而隘不宜稱為財務會阿計。百2.稅務會計師拔應該具備哪些職柏業(yè)素質(zhì)？擺答：稅務會計師拜職業(yè)素質(zhì)從根本哀上看，是稅務會爸計師要在社會上版獲得和從事稅務芭會計工作所必須懊具備的素養(yǎng)和能襖力。概括起來包罷括兩個基本方面白：一是職業(yè)意識靶，即稅務會計師按在特定的職業(yè)環(huán)哀境影響和社會條瓣件下，在稅務會壩計崗位任職實踐澳中形成的某種與背從業(yè)有關(guān)的思想佰和敬業(yè)的精神。笆同時，也是自然?，F(xiàn)在稅務會計師唉自我行為的規(guī)范阿，進取心和工作叭信條上。二是職把業(yè)能力，即稅種岸會計師對職業(yè)崗愛位

5、的適應性和對佰工作的駕馭能力礙，由此而產(chǎn)生的壩創(chuàng)新能力和發(fā)展熬力。一般是由稅襖務會計師個性化安因素和經(jīng)過學習辦，訓練等獲得的般專業(yè)知識，專業(yè)敗技能，實踐經(jīng)驗靶等綜合形成的主鞍客觀條件決定，艾并與任職崗位融皚合后產(chǎn)生的。阿具體來說，稅務板會計師職業(yè)素質(zhì)斑包括政治思想素辦質(zhì)和職業(yè)操守，芭專業(yè)素質(zhì)，身心骯素質(zhì)。耙3.如何確認計暗量增值稅的進項皚稅額、銷項稅額礙及應交稅額？搬答：進項稅額的絆確認，限于從銷佰售方取得的增值艾稅專用發(fā)票上注凹明的增值稅額，隘從海關(guān)取得的完八稅憑證上注明的壩增值稅額以及其伴他扣稅憑證按規(guī)拜定確認的進項稅唉額。百銷項稅額的確認柏總的原則為取得把銷售額或取得索柏取銷售額憑據(jù)的拜

6、當天。岸1.1 銷擺售貨物或提供應按稅勞務佰針對不同的笆結(jié)算方式，具體跋確定為以下幾種胺：巴1.采用預敗收貨款，為貨物胺發(fā)出的當天；扳2.采用托扒收承付、委托銀懊行收款結(jié)算方式矮的，為貨物發(fā)出半并辦妥托收手續(xù)拔的當天；瓣3.采用交八款提貨結(jié)算方式耙的，為收到貨款搬的當天；笆4.采用賒笆銷、分期付款結(jié)胺算方式的，為合扮同約定的收款日敗期的當天，相應敗帳務處理為：盎5.將貨物拜交付他人代銷，疤為收到受托人送拌交的代銷清單的班當天，其帳務處盎理為：埃6.提供應絆稅勞務為提供勞搬務同時收訖銷售懊額或取得索取銷拜售額憑據(jù)的當天礙，其帳務處理為皚：埃1.2 視八同銷售行為鞍視同銷售行熬為分為非會計銷瓣售的

7、應稅銷售和鞍會計銷售的應稅哎銷售。前者不發(fā)拜生貨幣流入及增背加收入，會計上扳也不作為銷售收叭入核算，但稅法辦為了平衡稅負和稗保證稅款抵扣的唉連續(xù)性而視同銷哀售，計算應交的半增值稅。如：將背自產(chǎn)，委托加工捌或購買的貨物用骯于投資，無償贈阿送他人；將自產(chǎn)襖貨物用于非應稅靶項目及用于職工絆福利等行為，其扮確認時間都為貨壩物移送的當天。伴后者指將自產(chǎn)，頒委托加工或購買藹的貨物用于分配扮給股東或者投資啊者。會計上認為跋將貨物直接分配般給投資者與將貨啊物出售后取得貨哎幣資產(chǎn)再分配給罷投資者，事實上絆并無多大的區(qū)別頒，雖無貨幣流入按，但在會計上作班為銷售處理。 吧應交稅額當期矮銷項稅額當期爸進項稅額爸4.從

8、視同銷售靶業(yè)務的會計處理伴方法，說明稅務昂會計與財務會計埃的關(guān)系？鞍答: 稅務會計昂與財務會計有何暗聯(lián)系?般稅務會計的信息版以財務會計的信唉息為基礎(chǔ)。企業(yè)叭的財務會計系統(tǒng)癌建立了一套完備邦的企業(yè)財務活動奧的數(shù)據(jù)庫，霸這個數(shù)據(jù)庫挨為企業(yè)對外編制疤財務會計報告的敖基本素材。愛也是這個數(shù)據(jù)白庫具備著企業(yè)暗進行稅務會計處皚理的基本素材凹。從各國稅務邦會計的實踐看，氨大都先以企業(yè)的扳會計利潤為基礎(chǔ)靶，再按稅法的要岸求進行調(diào)整。 芭稅務會計與財務拔會計的協(xié)調(diào)最終昂將反映在企業(yè)對敗外編制的財務報礙告上。前已提及頒，企業(yè)的任何稅班務會計處理均會霸對財務狀況產(chǎn)生靶影響，而這種影耙響必然反映在財隘務報告中。例如澳

9、，在企業(yè)所得稅翱會計中，為了處稗理時間性差異，八企業(yè)要設置遞邦延稅款科目，矮該科目或作為企靶業(yè)一項負債澳列示，或作為企把業(yè)的一項資產(chǎn)礙列示。此外，疤企業(yè)的所得稅耙項目及上述遞骯延稅款對損益表拌，現(xiàn)金流量表的壩編制均有影響。半稅務會計與財務拌會計有何區(qū)別？翱 愛(1)目標不同叭 埃財務會計的目的皚是給決策者提供班信息。稅務會計扒的目的是向信息隘使用者提供所得奧稅方面的信息，拔便于稅務部門征吧稅。財務會計目白標的實現(xiàn)方式是耙提供報表。稅務凹會計目標的實現(xiàn)澳 方式是納稅申隘報。 啊(2)遵循的依熬據(jù)不同 捌財務會計的依據(jù)斑是會計準則和會絆計制度。稅務會暗計的依據(jù)是稅收岸法規(guī)。 奧(3)核算基礎(chǔ)扮不同

10、 背財務會計以權(quán)責礙發(fā)生制為核算基捌礎(chǔ)。稅務會計主背要以收付實現(xiàn)制哀為核算基礎(chǔ)。 皚(4)核算對象哎不同 班財務會計核算的辦是企業(yè)全部的資皚金運動。稅務會吧計核算的對象是柏狹義的稅務資金稗運動過程。 敗(5)對會計上奧的穩(wěn)健原則態(tài)度皚不同 捌財務會計實行穩(wěn)愛健原則。稅務會挨計一般不對未來爸損失和費用進行拜預計。 挨(6)會計要素骯不同 拜財務會計有六大岸要素，即資產(chǎn)、埃負債、所有者權(quán)礙益、收人、費用瓣和利潤。稅務會藹計的要素有四項隘：即應稅收入、拔扣除費用、納稅辦所得(應稅收益百)和應納稅額。唉 敖(7)程序不同敖 稗財務會計規(guī)范化襖的程序是“會計盎憑證一會計帳簿笆一會計報表”的吧順序。稅務會

11、計八沒有規(guī)范化的要礙求。 拔5.一般業(yè)務營哀業(yè)稅的計算與特啊定業(yè)務有何不同案？為什么？奧 答：一般業(yè)務癌營業(yè)稅按照提供鞍應稅勞務，轉(zhuǎn)讓叭無形資產(chǎn)或銷售般不動產(chǎn)的全額征伴收營業(yè)稅。唉而對某些特殊行扳業(yè)或特定經(jīng)營業(yè)笆務，需要按稅法礙規(guī)定專門確定其俺計稅依據(jù)。凡允靶許減除的項目，唉業(yè)務發(fā)生在境內(nèi)擺的，其支付款項埃必須是發(fā)票或合爸法有效憑證，支唉付給境外的，必敖須是外匯付匯憑稗證，外方公司簽霸收單據(jù)或出具的拌公證證明。對法扒律，行政法規(guī)沒挨有規(guī)定負有地代懊扣，代收稅款義傲務的單位和個人半，稅務機關(guān)不得拜要求其履行代扣半，代收稅款義務擺。熬6.作為主營業(yè)壩務應交營業(yè)稅與唉非主營業(yè)務應交佰營業(yè)稅的會計處笆

12、理有何不同？搬答：主營業(yè)務應疤交營業(yè)稅在“主靶營業(yè)務稅金及附挨加”科目核算。擺非主營業(yè)務應交耙稅金在“其他業(yè)凹務支出”科目核霸算。 挨7.企業(yè)減免稅捌的情況較多，涉皚及的稅種也不少佰，在實務中，其傲會計記錄方法存跋在哪些問題？拜答：根據(jù)企業(yè)隘會計準則第16八號-政府補助襖規(guī)定，直接減征瓣，免征，抵免部半分稅額等稅收優(yōu)啊惠，不屬于政府敗補助性質(zhì)，不確懊認當期損益。巴稅收減免管理扳辦法規(guī)定：納罷稅人享受備案類斑減免稅，應提請凹備案，經(jīng)稅務機鞍關(guān)備案后，自備按案之日起執(zhí)行。版納稅人未按規(guī)定扮備案的，一律不拌得減免稅。按規(guī)辦定辦理納稅申報絆并繳納相關(guān)稅款扮。骯8. 你對稅務挨會計報表有何理埃解與認識？

13、懊答：稅務會計報岸表是指以 HYPERLINK o 貨幣 o 貨幣 般貨幣埃為計量單位，以癌會計核算資料為挨主要依據(jù)，總括昂反映 HYPERLINK o 納稅人 o 納稅人 暗納稅人芭在一定時期內(nèi)各耙項稅款的形成、絆計算占繳納情況擺的報告文件。編板報稅務報表、及安時解繳稅款，是搬每一個納稅人義骯不容辭的 HYPERLINK o 法律責任 o 法律責任 翱法律責任氨，也是 HYPERLINK o 稅務會計 o 稅務會計 凹稅務會計半工作的重要內(nèi)容罷之一。 主要包白括：1.納稅人哀的財務會計報表拜，主要包括納稅擺人定期編制的 HYPERLINK o 資產(chǎn)負債表 o 資產(chǎn)負債表 拔資產(chǎn)負債表芭、 H

14、YPERLINK o 損益表 o 損益表 般損益表按和 HYPERLINK o 現(xiàn)金流量表 o 現(xiàn)金流量表 矮現(xiàn)金流量表班以及各種附表、笆附注等。 2.骯納稅申報表，即襖納稅人在確定的捌申報期內(nèi)填制的白各 HYPERLINK o 稅種 o 稅種 矮稅種板的納稅申報表。罷 3.各種 HYPERLINK o 代扣代繳 o 代扣代繳 矮代扣代繳氨、 HYPERLINK o 代收代繳稅款 o 代收代繳稅款 矮代收代繳稅款捌的報告表。 巴稅務會計報表的扒作用疤1、為納稅人了安解稅款的解繳情襖況提供信息依據(jù)擺 笆納稅人通過編制暗的納稅申報表，版可以了解各種稅扳款的形成稅款所捌需資金及繳納的芭情況，以便及時

15、斑組織資金按時繳岸納稅款。同時，捌也為 HYPERLINK o 企業(yè)管理人員 o 企業(yè)管理人員 稗企業(yè)管理人員俺進行 HYPERLINK o 財務分析 o 財務分析 胺財務分析案和 HYPERLINK o 經(jīng)營決策 o 經(jīng)營決策 背經(jīng)營決策敖提供稅宜信息。扳 爸2、為財稅主管愛部門提供納稅人疤依法納稅的依據(jù)跋 敗財稅主管部門通愛過對稅務報表的班分析，可以了解耙納稅人在一定時翱期內(nèi)對國家資金愛積累的貢獻，同暗時也可檢查納稅搬人遵紀守法、依伴法納稅的情況，柏還可為稅務部門芭編制 HYPERLINK o 稅收計劃 o 稅收計劃 奧稅收計劃吧、培植稅溺提供邦信息。 版3、為評價納稅頒人業(yè)績提供依據(jù)邦

16、疤利用納稅人的稅霸務報表，可以分暗析了解納稅人的哎資金運用況，以斑及各種稅金的形爸成和繳納情況，襖從而總括評價納爸稅人業(yè)績的優(yōu)劣奧。 絆9.稅務會計報絆表填制錯誤與財隘務會計報表填制襖錯誤，其后果是啊否相同？笆答：其后果不相傲同。稅務會計所敖提供的信息在有跋效期內(nèi)必須是準笆確的，過了有效半期就不能彌補因骯此而產(chǎn)生的損失巴。財務會計報表疤沒有有效期的限安制，有專門的調(diào)愛整方法。 扮10. 你所唉在單位是否進行案稅務會計報表分霸析？稅務會計報礙表提供的信息對扮企業(yè)有何意義？骯 爸答：稅務會計報鞍表分析是以企業(yè)耙基本經(jīng)濟活動為跋對象，以納稅申芭報為主要信息來傲源，采用一系列氨專門分析技術(shù)和哀分析程序

17、，對企奧業(yè)的納稅情況和伴稅收負擔進行分礙析，綜合，判斷班推理，從而系統(tǒng)礙地認識和掌握企澳業(yè)經(jīng)營情況，納隘稅情況和稅收負背擔的過程。它為稗企業(yè)投資者了解版企業(yè)過去，評價礙現(xiàn)在，預測未來霸作出正確決策提襖供必要的信息。癌11.你所在企愛業(yè)是否進行稅負扒計算和分析？如礙果進行計算分析邦，你是利用財務昂會計報表、還是般 稅務會計報表凹（申報表）？還伴是兩者結(jié)合？ 班答：我所在的企骯業(yè)進行稅負計算稗和分析，在進行吧計算分析時，是半利用財務會計報按表和稅務報表兩啊者結(jié)合。懊12.以你所在擺企業(yè)實際數(shù)據(jù)為斑例，分析目前我頒國企業(yè)的整體稅熬負是輕、還是重疤？其變動趨勢是澳 趨輕、還是趨案重？ 納稅籌劃部分 癌

18、1.請論述法律澳憑證在企業(yè)納稅背籌劃中的重要性澳？ 伴答：法律憑證是絆用來明確和規(guī)范拌有關(guān)當事人權(quán)利班和義務法律關(guān)系挨的重要證據(jù)。主胺要體現(xiàn)為合同，柏協(xié)議，法院判決般或栽定書等法律斑文書和其他各種疤證書。如土地使昂用權(quán)證書，股權(quán)案轉(zhuǎn)讓協(xié)議書，資扒產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，股安權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，采板購合同，建筑合爸同等等都是法律哎憑證，法律憑證柏在納稅籌劃中起捌根本的作用。靶2.請論述納稅扮籌劃的“三證統(tǒng)案一”原理？ 捌答：在稅收籌劃八的實踐當中，一伴定要保證法律憑佰證，會計憑證和拔稅務憑證的三證爸統(tǒng)一，特別是法百律憑證在納稅籌霸劃中起關(guān)鍵性的佰首要的源頭作用扒。因為任何商業(yè)阿交易行為都涉及案法律上的問題，胺很多納

19、稅籌劃的唉關(guān)鍵點在于合同拔的巧妙簽訂，也半就是說納稅籌劃襖是從簽訂合同開柏始的，很多節(jié)稅翱的根本環(huán)節(jié)是在柏簽訂合同的環(huán)節(jié)背。如果合同沒有版簽訂好或在合同襖已經(jīng)簽訂的情況耙下再來進行節(jié)稅矮是沒有任何意義搬的。在實踐當中搬，能重視合同的哀斟酌巧簽而真正矮節(jié)省稅收的案例愛舉不勝舉。板3.該企業(yè)應如安何進行籌劃?納礙稅籌劃的方法有哀哪些？ 哎答：企業(yè)應根據(jù)靶自身的經(jīng)營范圍瓣和經(jīng)營特點進行八籌劃。瓣從大的方面來講爸，納稅籌劃的基敖本方法有以下五襖種。 盎 1充分利用板現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政霸策 ，充分利用跋國家現(xiàn)行的稅收昂優(yōu)惠政策進行納矮稅籌劃，是納稅班籌劃方法中最重爸要的一種。 耙2選擇最優(yōu)納扮稅方案 盎 納

20、稅籌劃的半第二個方法是在扮多種納稅方案中阿，選擇最優(yōu)的納邦稅方案。企業(yè)在阿開展各項經(jīng)營活板動之前，需要有扳很多的替代方案愛。經(jīng)濟學實際上疤是“選擇”的概伴念，使得資源配襖置最合理，從而板使投入產(chǎn)出比最柏佳，納稅籌劃遵翱循經(jīng)濟學的一些俺基本要求，不同艾的經(jīng)濟活動安排熬對應不同的交稅扒。在這種情況下奧，企業(yè)應當盡量藹選擇交稅最少、版收益最大的方案背。 頒3充分利用稅唉法及稅收文件中疤的一些條款 盎 盡量利用稅礙法以及稅收文件澳中的一些特定的拔條款是納稅籌劃鞍的第三種方法。哎采用這種納稅籌皚劃方法要求企業(yè)背對國家的稅收政凹策要有充分的了拔解。藹4充分利用財佰務會計規(guī)定 翱 納稅籌劃的芭第四個方法是指

21、搬企業(yè)應當充分地罷利用財務會計的霸規(guī)定。如果財務案會計規(guī)定與稅法按有沖突，根據(jù)法斑律的規(guī)定，財務斑會計規(guī)定應當服壩從稅法的調(diào)整。凹那么，利用財務巴會計規(guī)定有什么八意義？如果稅法挨做出規(guī)定，企業(yè)佰運作就要滿足稅版法的要求；如果敖稅法沒有做出規(guī)般定，稅法就要自斑動地服從于會計敗的規(guī)定。我國目艾前頒布了新的會跋計制度，這些新扮的會計制度如果岸沒有與稅法相沖哎突的，那么稅務絆部門在檢查企業(yè)絆納稅的情況下，礙如果找不到相應拌的財務政策，就俺需要服從財務會懊計規(guī)定。5稅負轉(zhuǎn)嫁 邦 納稅籌劃的擺第五種方法是稅癌負轉(zhuǎn)嫁。稅負轉(zhuǎn)敗嫁是一種基本的拔納稅籌劃方法，敗其操作原理是轉(zhuǎn)哀移價格，包括提扳升和降低價格。絆4

22、.請舉例分析班“成套”銷售消扒費品的納稅籌劃熬技巧。 懊答：中華人民共背和國消費稅暫行阿條例（以下簡跋稱消費稅暫行班條例）對此進爸行了明確規(guī)定。疤所謂“兼營”，哀就是指納稅人經(jīng)愛營的是適用多種唉不同稅率的產(chǎn)品阿。當企業(yè)兼營不稗同稅率的產(chǎn)品時把，應當分別核算暗不同稅率應稅消埃費品的銷售額、爸銷售數(shù)量，并分昂別納稅，如企業(yè)鞍未分別核算銷售奧額和銷售數(shù)量，澳或者將不同稅率襖的應稅消費品組昂成成套消費品銷罷售的，應從高適伴用稅率。也就說藹，對兼營高低不懊同稅率的應稅消班費品，當不能分拜別核算銷售額、愛銷售數(shù)量，或者班將不同稅率的應癌稅消費品組成成百套消費品銷售的柏，就以應稅消費般品中適用的高稅氨率與混

23、合在一起案的銷售額、銷售俺數(shù)量相乘，得出氨應納消費稅稅額背。骯5.生產(chǎn)應稅消稗費品的企業(yè)發(fā)生邦兼營行為時，應拌當分別核算不同阿稅率應稅消費品岸的銷售額、銷售敗 數(shù)量才能使消藹費稅更低。請問扳為什么？ 靶答：當企業(yè)生產(chǎn)扒不同種類應稅消擺費品，且這些消芭費品適用不同稅柏率時，要注意稅啊法中有關(guān)兼營的矮規(guī)定-納稅人氨兼營不同稅率的邦應稅消費品，應藹當分別核算不同敗稅率的應稅消費氨品的銷售額和銷斑售數(shù)量。不分別案核算銷售額和銷扒售數(shù)量，或者將哎不同稅率的應稅拜消費品組成成套案消費品銷售的，伴從高適用稅率。爸因此，從節(jié)稅的盎角度考慮，當企巴業(yè)兼營適用不同版稅率的應稅消費罷品時，應分別核扮算其銷售額、銷八

24、售數(shù)量，且盡量壩避免這些消費品藹組成成套產(chǎn)品銷氨售。如果一定要皚將適用不同稅率壩的應稅消費品組挨合銷售，則企業(yè)柏也應采用一定辦瓣法規(guī)避。如藍天俺酒業(yè)有限公司可半以在銷售柜臺設岸置禮品盒，將消巴費者購買的不同版種類的酒臨時組斑合成禮品酒，公八司依然分別核算凹不同種類酒的銷皚售額和銷售數(shù)量哎，這樣，既銷售骯了“組合裝禮品班酒”，又達到了邦節(jié)稅的目的。俺6.請舉例分析挨企業(yè)代收費用的隘納稅籌劃技巧？愛答：以房地產(chǎn)開壩發(fā)企業(yè)為例：成伴立物業(yè)公司，利澳用物業(yè)公司收取爸有關(guān)的代收費用霸，可以避免繳納拜營業(yè)稅、增值稅班和消費稅等流轉(zhuǎn)翱稅。白根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)頒定，物業(yè)管理企半業(yè)代有關(guān)部門收疤取水費、電費、挨燃(

25、煤)氣費、罷維修基金、房租埃的行為，屬于“吧服務業(yè)”稅目中爸的“代理”業(yè)務矮，只對其從事此矮項代理業(yè)務取得岸的手續(xù)費收入征鞍收營業(yè)稅。這就澳為房地產(chǎn)開發(fā)企半業(yè)通過控制價外癌費用進行營業(yè)稅案籌劃提供了空間盎。耙 房地產(chǎn)扳開發(fā)企業(yè)在銷售胺房屋的同時，往絆往需要代收水電伴初裝費、燃(煤白)氣費、維修基耙金等各種配套設艾施費。對于房地絆產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說翱，這些配套設施半費屬于代收應付懊款項，不作為房扳屋的銷售收入，耙而應作“其他應背付款”處理，但啊在計算繳納營業(yè)藹稅時，仍需將其笆包括在營業(yè)稅的胺計稅依據(jù)之內(nèi)。叭但是，如果房地艾產(chǎn)開發(fā)企業(yè)專門瓣成立物業(yè)公司，芭將這部分價外費氨用的收取轉(zhuǎn)由物斑業(yè)公司收取，這

26、拔樣，其代收款項版就不屬于稅法規(guī)板定的“價外費用啊”，也就不用征八收營業(yè)稅。 耙7.請問企業(yè)預挨教所得稅應如何罷籌劃才能使稅負拜更低？搬答：關(guān)鍵在于要爸如何做到合法的拔在預繳期間盡可愛能少預繳，特別鞍是不在年終形成搬多預繳需退稅的骯結(jié)果。辦法是根壩據(jù)企業(yè)的實際情瓣況，審時度勢，扳確定最佳的預繳霸方法。如果企業(yè)鞍預計當年的效益俺比上年好，則可頒選擇按上一年度巴應納稅所得額的稗一定比例預繳。柏反之，則應按實捌際數(shù)預繳。 奧8.請舉例說明拜業(yè)務招待費、廣白告費和業(yè)務宣傳叭費的納稅籌劃技百巧？柏答：舉例說明：拔某生產(chǎn)企業(yè)某年礙度實現(xiàn)銷售凈收笆入20000萬岸元，企業(yè)當年發(fā)哎生業(yè)務招待費1佰60萬元。發(fā)

27、生唉廣告費和業(yè)務宣癌傳費3500萬案元。請問應如何敖納稅籌劃？襖（1）納稅籌劃搬前稅負分析盎根據(jù)稅收政策規(guī)版定的扣除限額計礙算如下：般業(yè)務招待費超標捌：160-（1瓣6060）埃=64（萬元）凹廣告費和業(yè)務宣俺傳費超標：35敖00-2000翱015=5跋00（萬元）辦超標部分應交納辦企業(yè)所得稅稅額?。海?4+50胺0）25=稗141（萬元）（2）籌劃技巧暗在這個條件下的奧節(jié)稅技巧就是：胺可將企業(yè)的銷售百部門分離出去，瓣成立一個獨立核八算的銷售公司。絆企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品擺以18000萬板元賣給銷售公司瓣，銷售公司再以絆20000萬元扳對外銷售。費用伴在兩個公司分配安：生產(chǎn)企業(yè)與銷巴售公司的業(yè)務招爸待

28、費各分80萬捌元，廣告費和業(yè)斑務宣傳費分別為奧1500萬元和稗2000萬元。翱由于增加了獨立癌核算的銷售公司擺這樣一個新的組捌織形式，也就增傲加了扣除限額；疤因最后對外銷售靶仍是20000芭萬元，沒有增值礙，所以不會增加敗增值稅的稅負。岸（3）納稅籌劃稗后稅負分析版經(jīng)過納稅籌劃后跋，在整個利益集把團的利潤總額不佰變的情況下，業(yè)癌務招待費、廣告皚費和業(yè)務宣傳費拜分別以兩家企業(yè)挨的銷售收入為依氨據(jù)計算扣除限額巴，結(jié)果如下：昂生產(chǎn)企業(yè)：業(yè)務芭招待費的發(fā)生額芭為80萬元，扣班除限額=80百 60=48絆（萬元）。超標岸：80-48=扒32（萬元）。安廣告費和業(yè)務宣板傳費的發(fā)生額為背1500萬元，辦而扣

29、除限額=1矮800015壩=2700（伴萬元）。生產(chǎn)企隘業(yè)就招待費用大案于扣除限額32版萬元，需做納稅捌調(diào)整。耙銷售公司：業(yè)務凹招待費的發(fā)生額皚為80萬元，扣班除限額=80版60=48（愛萬元）。超標：白80-48=3罷2（萬元）。廣案告費和業(yè)務宣傳盎費的發(fā)生額為2白000萬元，而暗扣除限額=20般00015胺=3000（萬搬元）。也是招待叭費用超標32萬懊元，需做納稅調(diào)版整。唉兩個企業(yè)調(diào)增應瓣納稅所得額64哀萬元，應納稅額挨為：6425伴=16（萬元絆）。通過納稅籌拜劃，兩個企業(yè)比佰個企業(yè)節(jié)約企案業(yè)所得稅141挨萬元-16萬元霸=125萬元。 柏9.請舉例分析胺公共基礎(chǔ)設施項胺目、環(huán)境保護和

30、霸節(jié)能節(jié)水項目所案得的納稅籌劃技哎巧？挨答：新企業(yè)所得隘稅法中規(guī)定，企盎業(yè)購置用于環(huán)境罷保護、節(jié)能節(jié)水斑、安全生產(chǎn)等專辦用設備的投資額霸，可以按10%盎從當年應納稅額啊中抵免，當年不哎足抵免的，可以邦在以后5個納稅懊年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。爸因此，企業(yè)需要艾購置有關(guān)環(huán)境保埃護，環(huán)境保護和傲節(jié)能節(jié)水專用設搬備時，想要享受愛優(yōu)惠少交稅，必敖須是企業(yè)所得稅版優(yōu)惠目錄中的專捌用設備，且注意靶年限限制。拌10.個人所得八稅如何籌劃？敗答：1、選購保俺險 保障避稅稗據(jù)我國相關(guān)法律盎法規(guī)規(guī)定，居民爸在購買保險時可笆享受以下稅收優(yōu)盎惠：1、企業(yè)和昂個人按照國家或拔地方政府規(guī)定的稗比例提取并向指艾定的金融機構(gòu)繳澳付的住房

31、公積金敗、醫(yī)療保險金，巴不計個人當期的暗工資、薪金收入板，免于征收個人般所得稅。這里需藹要指出的一點是柏，不少市民有時隘聰明過了頭，自芭認為按照最低標扒準繳納四金，可啊以少扣點錢，比佰較合算。事實上耙，若考慮到四金皚的免稅優(yōu)惠及重半要性，按照實得盎工資繳納四金才襖是明智之舉。2骯、由于保險賠款把是賠償個人遭受案意外不幸的損失癌，不屬于個人收熬入，因此不征稅隘。根據(jù)我國稅法版規(guī)定，個人所獲襖保險賠款可以在啊計算應納稅所得背額前扣除，即對岸保險賠款免征個把人所得稅及遺產(chǎn)盎稅。奧2、教育儲蓄 礙免交利息稅案對于手上有閑散奧資金的市民來說奧，不少人習慣把啊錢交給銀行保管哀，但隨著利息稅擺的征收，這也不

32、扳再是件劃算的事艾。同樣，若是進霸行其他投資，不把僅風險系數(shù)較大把，同時免不了股耙息、紅利等個人笆所得稅。與眾儲愛蓄品種比較，免板繳利息稅的教育拔儲蓄就變成了理懊財法寶之一。它板可以享受兩大優(yōu)岸惠政策：一是在安國家規(guī)定“對個愛人所得的教育儲拌蓄存款利息所得跋，免除個人所得鞍稅”；二是教育白儲蓄作為零存整啊取的儲蓄，享受叭整存整取的利率巴。相對于其他儲唉蓄品種，教育儲稗蓄利率優(yōu)惠幅度癌在25以上。般3、愛心捐贈 辦善舉減稅扒據(jù)相關(guān)規(guī)定，個班人將所得通過中八國境內(nèi)的社會團按體、國家機關(guān)向礙教育、其它社會班公益事業(yè)以及遭辦受嚴重自然災害拌地區(qū)、貧困地區(qū)澳捐贈，其贈額不骯超過應納稅所得疤額30的部分邦

33、，計征時準予扣八除。金額未超過愛納稅人申報的應熬納稅所得額30巴的部分，可以板從其應納稅所得盎額中扣除。只要巴納稅人，按上述壩規(guī)定捐贈，既可傲貢獻出自己的一敖份愛心，又能免唉繳個人所得稅。耙4、其他稅收優(yōu)奧惠：除了上述的胺幾種方法外，我礙國稅法還對藹其他十幾種情況澳作出免稅或減稅俺優(yōu)惠。例如，個哎人領(lǐng)取的科學、罷教育、技術(shù)、文扳化、衛(wèi)生、體育骯、環(huán)境保護等方瓣面的獎金，國家埃統(tǒng)一發(fā)放的福利吧費、撫恤費、救氨濟金，軍人的轉(zhuǎn)翱業(yè)費、復員費等氨可以免征個人所把得稅；對于稿酬愛所得可減征30拜的優(yōu)惠，可以白抵扣在國外繳納瓣的稅款，在發(fā)生拜自然災害造成重擺大損失時可根據(jù)瓣相關(guān)規(guī)定進行減藹稅。 把11.請

34、舉例說捌明土地增值稅的癌納稅籌劃技巧？暗答：一般而言，骯可以運用以下辦百法進行土地增值矮稅的籌劃：拜一、利用土地增啊值稅的起征點進挨行的納稅籌劃所巴謂“土地增值稅捌的起征點”，即拔根據(jù)土地增值昂稅暫行條例的叭規(guī)定，納稅人建阿造普通標準住宅板出售，增值額未瓣超過扣除項目金癌額的20%，免愛征土地增值稅。稗按照這一原則，瓣納稅人建造住宅背出售的，應考慮把增值額增加帶來版的收益和放養(yǎng)起瓣征點的優(yōu)惠而增拔加的稅收負擔問扳的關(guān)系，避免增柏值率稍高于起征胺點而導致的得不板償失。胺二、充分加扳計允許扣除項目白進行的納稅籌劃扳（l）充分計列艾利息費用及其他班費用支出現(xiàn)行土藹地增值稅制度對芭房地產(chǎn)開發(fā)中作俺為財

35、務費用的利柏息支出有兩種列昂支方法：一是在癌商業(yè) HYPERLINK t _blank 翱銀行隘同類同期貸款利澳息范圍內(nèi)據(jù)實扣耙除。同時對其他隘房地產(chǎn)開發(fā)費用佰按取得土地使用暗權(quán)所支付的金額捌和房地產(chǎn)開發(fā)成俺本之和（以下簡佰稱“合計數(shù)”）霸的5%計算扣除半；二是對不能按哀轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目扒計算分攤利息支捌出或不能提供金疤融機構(gòu)證明的，胺可按上述“合計跋數(shù)”的10%計案算扣除包括利息凹在內(nèi)的全部費用澳支出。熬三、對個人轉(zhuǎn)讓搬房地產(chǎn)進行的納跋稅籌劃土地增半值稅暫行條例實案施細則規(guī)定，般個人因工作調(diào)動唉或改善居住條件阿而轉(zhuǎn)讓原自用住斑房的，經(jīng)向稅務藹機關(guān)申報核準，胺凡居住滿五年或礙五年以上的，免皚予繳

36、納土地增值胺稅；居住滿三年澳而未滿五年的，澳減半繳納土地增昂值稅。因此，當案個人轉(zhuǎn)讓其自用耙住房時，應考慮俺以上因素，實現(xiàn)熬個人的納稅籌劃半。巴 四、“臨界點捌”籌劃法房地產(chǎn)俺開發(fā)公司開發(fā)一敗個項目，總要獲八得一定的利潤，骯而利潤高低又涉佰及土地增值稅的癌多少，利潤越大爸稅繳的越多，房癌價就越高。因此奧，如何做到使房礙價在同行中最低阿，應繳土地增值癌稅最少，所獲利擺潤最佳是房地產(chǎn)啊公司應認真考慮骯的問題。稅法規(guī)扮定：納稅人建造癌普通標準住宅出埃售，增值額未超皚過扣除項目金額胺的20%的，免芭征土地增值稅；扳增值額超過扣除按項目金額20%按的，應就其全部凹增值額按規(guī)定計罷稅。這里的“2懊0%的增

37、值額”扳就是“臨界點”凹。根據(jù)臨界點的靶稅負效應，可以阿對此進行納稅籌盎劃。傲五、費用轉(zhuǎn)移籌矮劃法房地產(chǎn)開發(fā)扮費用即期間費用頒是不以實際發(fā)生爸數(shù)扣除，而以利凹息作為一定條件百按房地產(chǎn)項目直般接成本的一定比凹例扣除。納稅人百可以把期間費用案轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)開翱發(fā)項目直接成本壩中去，但事后轉(zhuǎn)藹出是行不通的，矮是一種偷稅行為拔，這需要事前籌柏劃，進行組織人隘事及行為準則等愛方面的準備。因懊為屬于公司總部絆人員的工資、福按利費、辦公費、隘差旅費、業(yè)務招愛待費等都屬于期辦間費用的開支范背圍， 它的實際班發(fā)生數(shù)對土地增半值稅的計算沒有皚任何意義，而屬扳于每一個房地產(chǎn)哎項目的人員發(fā)生百的這些方面的費邦用都應列入

38、開發(fā)跋成本中，可以在叭計算土地增值稅百時扣除。這就為 HYPERLINK t _blank 挨稅收籌劃瓣提供了一個方向盎，即在組織人事艾上把總部的一些俺人員下放或兼職隘于每一個具體房板地產(chǎn)項目中去。昂例如，總部某處岸室領(lǐng)導兼某房地哀產(chǎn)項目的負責人跋，在不影響總部耙工作的同時參加傲該項目的管理，擺那么此人的有關(guān)埃費用于情于理都伴可以分攤一部分叭到房地產(chǎn)開發(fā)成罷本中去。期間費澳用少了又不影響拌房地產(chǎn)開發(fā)費用般的扣除，而房地瓣產(chǎn)的開發(fā)成本增稗大了。也就是說啊房地產(chǎn)開發(fā)公司叭在不增加一分錢半的開支情況下，阿可以增大增值稅氨允許扣除項目金埃額艾六、收入分散籌邦劃法在確定土地斑增值稅稅額時，安很重要的一點

39、便把是確定售出房地艾產(chǎn)的增值額。而皚增值額是納稅人矮轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取靶得的收入減去規(guī)扳定扣除項目金額芭后的余額。若能壩設法使得轉(zhuǎn)讓收氨入變少，從而減頒少納稅人轉(zhuǎn)讓的稗增值額，顯然是白可以節(jié)省稅款的板。唉七、費用分攤籌伴劃法作為扣除項吧目金額重要組成佰部分的房地產(chǎn)開搬發(fā)成本的大小會跋嚴重影響納稅人埃應納稅額的多少藹，開發(fā)成本越高稗，應納稅額越小皚，反之，應納稅班額越大。納稅人埃最大限度地擴大案費用列支比例，敖肯定會節(jié)約稅款俺。但這種擴大并翱不是越大越好，擺在必要的時候適吧當減少費用開支敖可能效果更好，哀這主要是針對房拌地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務較挨多的企業(yè)。因為疤這類企業(yè)可能同奧時進行幾處房地耙產(chǎn)的開發(fā)業(yè)務，八

40、不同地方開發(fā)成熬本比例因為物價伴或其它原因可能把不同，這就會導擺致有的房屋開發(fā)拔出來銷售后的增氨值率較高，而有暗的房屋增值率較挨低，這種不均勻案的狀態(tài)實際會加罷重企業(yè)的稅收負半擔，這就要求企扒業(yè)對開發(fā)成本進昂行必要的調(diào)整，翱使得各處開發(fā)業(yè)敗務的增值率大致癌相同，從而節(jié)省般稅款。因此，平挨均費用分攤是抵胺消增值額、減少皚納稅的極好選擇骯。房地產(chǎn)開發(fā)企芭業(yè)可將一段時間俺內(nèi)發(fā)生的各項開暗發(fā)成本進行最大扒限度的調(diào)整分攤凹，就可以將獲得奧的增值額進行最靶大限度的平均，辦這樣就不會出現(xiàn)熬某段時間增值率拔過高的現(xiàn)象，從芭而節(jié)省部分稅款俺的繳納。藹八、利息支出籌愛劃法房地產(chǎn)開發(fā)矮企業(yè)在進行房地扒產(chǎn)開發(fā)業(yè)務過程

41、辦中，一般都會發(fā)絆生大量的借款，背因此利息支出是巴不可避免的。利敖息支出的不同扣瓣除方法也會對企邦業(yè)的應納稅額產(chǎn)靶生很大的影響。半財務費用中的利疤息支出，凡能夠笆按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項岸目計算分攤并提伴供金融機構(gòu)證明佰的，允許據(jù)實扣絆除，但最高不能擺超過按商業(yè)銀行礙同類同期貸款利佰率計算的金額，背其房地產(chǎn)開發(fā)費絆用按該項目直接耙成本的5%扣除拌；凡不能按轉(zhuǎn)讓版房地產(chǎn)項目計算百分攤利息支出或稗不能提供金融機版構(gòu)證明的，房地叭產(chǎn)開發(fā)費用按該辦項目直接成本的捌10%扣除。這襖給納稅人提供了安可供選擇的余地?。喝绻康禺a(chǎn)開半發(fā)企業(yè)在開發(fā)過懊程中主要依靠借巴款籌資，利息費拜用較高，則應盡搬可能提供金融機阿構(gòu)貸款

42、證明，并爸按房地產(chǎn)項目計鞍算分攤利息支出斑，實現(xiàn)利息據(jù)實叭扣除，降低稅負板；反之，開發(fā)過捌程中借款不多，稗利息費用較低，皚則可不計算應分骯攤的利息支出或壩不提供金融機構(gòu)敗的貸款證明，這稗樣可多扣除房地氨產(chǎn)開發(fā)費用，對凹實現(xiàn)企業(yè)利潤最伴大化有利。鞍九、建房方式籌扳劃法稅法規(guī)定某板些方式的建房行辦為不屬于土地增跋值稅征稅范圍，哎不用繳納土地增骯值稅。納稅人如懊果能注意運用這艾些特殊政策進行班納稅籌劃，其節(jié)案稅效果也是很明搬顯的。爸一種是代建房方盎式。這種方式不皚屬于土地增值稅伴的征稅范圍，而巴屬于營業(yè)稅的征扳稅范圍。由于建奧筑行業(yè)適用的是凹3%的比例稅率芭，稅負較低，而半土地增值稅適用捌的是30%

43、-6絆0%的四級超率矮累進稅率，前者愛更有利于實現(xiàn)收拌入最大化。因此白，如果房地產(chǎn)開奧發(fā)公司在開發(fā)之擺初便能確定最終艾用戶，就完全可佰以采用代建房方邦式進行開發(fā)，而辦不采用先開發(fā)后芭銷售方式。這種辦籌劃可以是由房扒地產(chǎn)開發(fā)公司以靶用戶名義取得土愛地使用權(quán)和購買懊各種材料設備，凹也可以協(xié)商由客把戶自己購買和取扳得，只要從最終扳形式上看房地產(chǎn)艾權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移辦就可以了。為了伴使該項籌劃更加百順利，房地產(chǎn)開安發(fā)公司可以降低笆代建房勞務收入拔的數(shù)額，以取得絆客戶的配合。由版于公司可以通過芭該項籌劃節(jié)省不罷少稅款，讓利部安分于客戶也是可罷能的；而且這樣吧也會使得房屋各扳方面條件符合客斑戶要求，低的價哀格

44、也可以增強企板業(yè)的市場競爭力瓣。凹另一種是合作建艾房方式。稅法規(guī)阿定，對于一方出絆地，一方出資金胺，雙方合作建房矮，建成后按比例板分房自用的，暫巴免征收土地增值埃稅。比如某房地盎產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購得啊一塊土地的使用背權(quán)準備修建住宅礙，則該企業(yè)可以扮預收購房者的購敖房款作為合作建隘房的資金。這樣搬，從形式上就符佰合了一方出土地搬一方出資金的條笆件。一般而言，皚一幢住房中土地頒支付價所占比例扳應該比較小，這艾樣房地產(chǎn)開發(fā)企扒業(yè)分得的房屋就柏比較少，大部分拜由出資金的用戶百分得自用。這樣埃，在該房地產(chǎn)開安發(fā)企業(yè)售出剩余耙部分住房前，各霸方都不用繳納土笆地增值稅，只有骯在建成后轉(zhuǎn)讓屬熬于自己的那部分背住房時

45、，才就這百一部分繳納增值啊稅。礙企業(yè)稅務管理部癌分 愛1.企業(yè)稅務管敗理的主要作用有瓣哪些？企業(yè)稅務拌管理的職能有哪疤些？企業(yè)稅務管按理的目標是什么？巴答：從一般意義搬上講，企業(yè)稅務百管理的主要作用?。和ㄟ^自身管理胺的強化，減輕企板業(yè)稅負，提高效敗益；壩通過強化企業(yè)稅笆務管理減輕企業(yè)隘稅負，進而增強半企業(yè)產(chǎn)品或服務笆的市場競爭力；礙降低企業(yè)和個人扒的涉稅風險；鞍通過強化自身的胺管理，以求最大霸限度地依法維護八自身的權(quán)益；邦企業(yè)稅務管理職叭能：研究行業(yè)及爸區(qū)域財稅政策；藹負責投資項目的吧稅務籌劃；落實奧公司（或所屬單壩位）的財稅待遇般；協(xié)調(diào)與財稅部芭門的公共關(guān)系。巴企業(yè)稅務管理目敖標： 吧企業(yè)稅

46、務管理作扒為企業(yè)管理的重斑要組成部分，其盎目標與企業(yè)的總靶體管理目標存在案著一到處性，企敗業(yè)稅務管理的目骯標定位也直接關(guān)盎系著稅務管理的百有效開展。具體矮來說，企業(yè)稅務傲管理的目標主要百包括恰當履行納靶稅義務，規(guī)避涉暗稅風險，控制納伴稅成本三方面的隘內(nèi)容。敗1、恰當履行納拜稅義務。所謂恰埃當履行納稅義務岸是指企業(yè)按照稅岸法規(guī)定，在充分拜利用慶享有的稅絆收優(yōu)惠政策的基鞍礎(chǔ)上，嚴格稅收般法律，法規(guī)，確安保稅款及時，足盎額上繳，避免出愛現(xiàn)任何法定納稅凹義務之外的納稅昂成本或納稅損失八的發(fā)生。因而，伴企業(yè)應該做到納芭稅遵從，即依法百時行稅務登記，岸依法建賬并進行靶賬證管理，依法耙申報納稅，在規(guī)辦定的期

47、限內(nèi)繳納板稅款。阿2、規(guī)避納稅風耙險。納稅風險是礙指企業(yè)的涉科行耙為因未能正確針擺遵守稅法規(guī)定而皚導致企業(yè)未來利埃益的可能損失，八具體表現(xiàn)為企業(yè)百涉稅行為影響納版稅準確性的不確半定性因素，其結(jié)瓣果導致企業(yè)多繳襖稅或少繳稅。熬3、控制納稅成敗本。企業(yè)為履行般納稅義務，必然昂會發(fā)生相應的納罷稅成本核算，當安企業(yè)的應納稅額氨不變時，控制納癌稅成本就可以達捌到增加納稅收益安的目的。企業(yè)稅吧務管理的三個具拔體目標相輔相成壩。不同企業(yè)的目癌標亦有所差異，拌不同企業(yè)家在不哀同的時期目標的啊側(cè)重點也不一樣疤，對于規(guī)模大業(yè)稗務大型企業(yè)來說哀有效防止納稅風愛險的發(fā)生是進行白稅務管理的首要斑目的。而這個目鞍標的實現(xiàn)

48、也離不伴開恰當履行納稅辦義務的控制納稅佰成本。耙2. 大企業(yè)稅俺務管理的實施程吧序如何？扳答：1、構(gòu)建稅阿務管理的組織架礙構(gòu)，設置稅務管般理部門或崗位。霸企業(yè)應結(jié)合業(yè)務昂特點和內(nèi)部稅務挨風險管理的要求敖設置稅務管理機靶構(gòu)和崗位，明確胺各個崗位的職責吧和權(quán)限，建立稅搬務管理的崗位責笆任制。企業(yè)可任爸命稅務總負責人傲，直接對沖民經(jīng)氨理負責。企業(yè)組吧織結(jié)構(gòu)屬于總分翱機構(gòu)模式的，需懊要大分支機構(gòu)設搬立稅務部門或者斑稅務管理崗位，半集團型企業(yè)，需熬根據(jù)自身特點在耙地區(qū)性總部，產(chǎn)罷品事業(yè)部或下屬靶企業(yè)內(nèi)部分別設凹立稅務部門或者扒稅務管理崗位。唉企業(yè)應配備合格般的人員負責涉稅啊業(yè)務，負責小乘芭業(yè)務的人員應具

49、搬備必要的專業(yè)資靶質(zhì)，良好的業(yè)務愛知識和職業(yè)操守八，遵紀守法。擺2、制定稅務管半理制度。制定稅啊務管理制度是大哀企業(yè)稅務管理的叭基礎(chǔ)工作之一。藹稅務管理制度包傲括：各級稅務部百門和崗位人員應藹履行的職責，稅瓣務管理中不相容瓣崗位的分離，制挨約和監(jiān)督制度，熬稅務報告及檔案案管理制度，納稅靶業(yè)務的處理流程八制度，稅務管理叭激勵制度等等。矮在各項規(guī)章制度擺中，企業(yè)要特別澳注意建立科學有擺效的職責分工和耙制衡機制，確保壩稅務管理的不相哀容崗位相互分離扒，制約和監(jiān)督。翱3、執(zhí)行稅務管癌理流程。設置了昂對應的稅務管理安部門，制定了相背應的稅務管理制伴度真正按照稅務岸管理流程進行執(zhí)阿行才能發(fā)揮出應疤有的效果

50、。在企爸業(yè)的稅務管理過拜程中要始終貫徹斑事前規(guī)劃的原則拜，把握住關(guān)鍵的斑一點，即企業(yè)的擺業(yè)務活動產(chǎn)生稅骯。因而稅務管理癌過程需要在業(yè)務凹活動開始之前就芭行動。執(zhí)行稅務扳管理流程的一個半重要目標就是在埃合法的基礎(chǔ)上節(jié)懊約企業(yè)成本控制柏企業(yè)的稅務風險按。氨4、識別、評估擺和應對稅務風險暗。企業(yè)應全面系半統(tǒng)持續(xù)地收集內(nèi)艾部和外部相關(guān)信百息，結(jié)合實際情巴況通過風險識別癌、風險分析、風案險評價等步驟查佰找企業(yè)經(jīng)營活動扒及其業(yè)務流程中拌的稅務風險，分柏析和描述風險發(fā)唉生的可能性和條襖件，評價風險對盎企業(yè)實現(xiàn)稅務管拌理目標的影響程敗度，從而確定風矮險管理的優(yōu)先順八序和策略。盎5、溝通與協(xié)調(diào)翱。企業(yè)應稅務風埃

51、險管理的信息與擺溝通制度，明確埃稅務相關(guān)信息的佰收集、處理和傳唉遞程序，確保與辦管理層和相關(guān)業(yè)懊務部門保持良好壩的溝通和反饋，瓣發(fā)現(xiàn)問題應及時敖報告并采取應對矮措施。埃6、實施稅務管骯理監(jiān)控機制。稅頒務總負責人應定皚期對企業(yè)稅務風霸險管理機制有有拌效性進行評估審稗核，不斷改進和澳優(yōu)化稅務風險管柏理制度和流程。柏企業(yè)內(nèi)部要實施傲稅務審計和監(jiān)督壩制度。 澳3. 企業(yè)稅務懊管理的基本方法翱有哪些？愛答：企業(yè)稅務管暗理的基本方法有扮：預先籌劃法、跋程序控制法、目辦標管理法、專家挨咨詢法、稅務代拜理法、專項培訓疤法。芭4. 企業(yè)納稅藹政策管理的原則鞍有哪些？ 礙答：原則有：1捌、實際可靠原則絆：是指政策

52、管理敖必須從企業(yè)的實澳際出發(fā)，并且依愛據(jù)企業(yè)的真實可罷靠的基本資料收盎集企業(yè)稅收政策盎和相關(guān)經(jīng)濟政策翱的原則。耙2、程序化原則叭：是指企業(yè)必須挨按一定的程序和巴規(guī)范，管理與本搬企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務相扒關(guān)的稅收政策及扒其他經(jīng)濟政策的懊一系列管理活動阿。背3、及時全面原跋則：是企業(yè)納稅叭政策管理必須堅俺持的一項重要原翱則，主要是指企懊業(yè)政策管理時應斑隨時關(guān)注政府發(fā)唉布的稅收政策與白法規(guī)，財務會計暗制度及其他相關(guān)隘經(jīng)濟政策，及時把地整理歸納與本吧企業(yè)有關(guān)的政策哎變化，保證企業(yè)把的政策敏感性。案4、相關(guān)性及重絆要性原則：是企奧業(yè)納稅政策管理爸必須堅持的另一頒項重要原則。相爸對及時全面原則奧，相關(guān)性及重要骯性側(cè)

53、重于對企業(yè)拔納稅政策的整理襖歸納。拜5. 稅收實體芭法的構(gòu)成要素有疤哪些？企業(yè)納稅盎政策管理的程序笆如何？扳答：稅收實體法把的構(gòu)成要素一般按包括： HYPERLINK o 征稅人 o 征稅人 按征稅人哀、 HYPERLINK o 納稅義務人 o 納稅義務人 叭納稅義務人般、 HYPERLINK o 征稅對象 o 征稅對象 笆征稅對象瓣、稅目、稅率、 HYPERLINK o 計稅依據(jù) o 計稅依據(jù) 皚計稅依據(jù)八、 HYPERLINK o 納稅環(huán)節(jié) o 納稅環(huán)節(jié) 巴納稅環(huán)節(jié)熬、 HYPERLINK o 納稅期限 o 納稅期限 扒納稅期限傲、 HYPERLINK o 納稅地點 o 納稅地點 艾納稅地

54、點擺、 HYPERLINK o 減免稅 o 減免稅 板減免稅傲、 HYPERLINK o 法律責任 o 法律責任 叭法律責任拔等。其中，最基罷本的要素包括：安納稅義務人、征盎稅對象、稅率。壩6. 企業(yè)納稅半政策管理的含義拜、方法？ 跋答：企業(yè)納稅政哀策管理是納稅管瓣理的基本環(huán)節(jié)和巴主要內(nèi)容，是企礙業(yè)對自身納稅管皚理活動中涉及的阿稅收法律法規(guī)及把其輸電線濟政策矮法規(guī)進行收集、瓣整理、分析并應霸用于納稅管理實昂踐中的一系列管八理活動。癌企業(yè)納稅政策管捌理的基本方法有鞍：1、流程圖。阿2、分類整理法愛。3、歸謬法。般4、逆向思維法笆。熬7. 企業(yè)納稅版政策管理激勵機版制的作用？巴答：企業(yè)納稅政班策管

55、理的激勵機般制對納稅政策管靶理的作用具有兩皚種性質(zhì)即助長性笆和致弱性也就是翱說，激勵機制對哎納稅政策管理具扒有助長作用和致啊弱作用。疤激勵機制的助長伴作用是指一定的拜激勵機制納稅政靶策管理人員的某敖種符合納稅政策瓣管理規(guī)范的行為懊具有反復強化、疤不斷增強的作用拜，在這樣的激勵敖機制作用下，納捌稅政策管理不斷扒發(fā)展與完善我們傲稱這樣的激勵機昂制為良好的激勵拜機制。罷激勵機制的致弱敗作用表現(xiàn)在：由扳于激勵機制中存案在去激勵因素，壩企業(yè)對納稅政策靶管理人員所期望哀的行為并沒有表傲現(xiàn)出來。 叭8. 企業(yè)納稅安成本的概念是什哀么？管理方法、澳技術(shù)方法、管理霸步驟、內(nèi)容、原半則有哪些？ 八答：企業(yè)納稅成爸

56、本，又稱履行納懊稅義務費用，是氨企業(yè)生產(chǎn)或銷售搬商品、提供勞務吧而必須耗費的經(jīng)藹濟價值，它通過擺減少某項資產(chǎn)或巴增加某項負債的背方式來實現(xiàn)。扳企業(yè)納稅成本管矮理分為日常管理擺和專項管理。其傲管理內(nèi)容主要包啊括：對企業(yè)正常辦應納稅款的計算懊，審核與繳納管巴理，對辦稅費用柏的審核，支付管扳理。澳企業(yè)納稅成本管挨理的原則：1、八依法原則。在企胺業(yè)納稅成本管理埃中，無論是日常般管理和專項管理芭都需要按照現(xiàn)有罷的法律法規(guī)來進阿行，尤其是專項佰管理即稅務籌劃吧。2、全局出發(fā)氨、全員參與原則啊。3、成本效益阿原則。4、因地藹制宜原則。凹9. 納稅申報癌方式有哪些？納按稅繳納方式有哪捌些？扣繳義務人壩有哪些義

57、務和權(quán)敖力？班答：納稅申報方唉式有上門申報，襖郵寄申報，電子絆數(shù)據(jù)申報。瓣納稅繳納方式有百：自核自繳，申骯報核實繳納，申岸報查定繳納，定跋額申報繳納。辦權(quán)利有：1、有百權(quán)向 HYPERLINK t _blank 芭稅務伴機關(guān)了解國家 HYPERLINK t _blank 襖稅收半法律、行政 HYPERLINK t _blank 把法規(guī)艾的規(guī)定以及與 HYPERLINK t _blank 捌納稅埃程序有關(guān)的情況扒。2、有權(quán)要求瓣稅務機關(guān)為納稅熬人、扣繳義務人跋的情況保密。3背、享有申請減稅吧、免稅、退稅的礙權(quán)利。4、對稅疤務機關(guān)所作出的叭決定，享有陳述扳權(quán)、申辯權(quán)；5絆、對稅務機關(guān)所疤作出的決定

58、，依斑法享有申請行政稗復議、提起行政把訴訟、請求國家吧賠償?shù)葯?quán)利。6疤、有權(quán)控告和檢邦舉稅務機關(guān)、稅翱務人員的違法違襖紀行為。7、有半權(quán)檢舉違反稅收百法律、行政法規(guī)俺的行為。芭義務有：1、接罷受稅務機關(guān)依法矮進行檢查盎2骯、如實反映情況把3笆、提供有關(guān)資料 芭10.納稅擔保板、納稅保證、納藹稅質(zhì)押有何區(qū)別班？巴答：納稅擔保是藹指經(jīng)稅務機關(guān)同骯意或確認，納稅拜人或其他自然人奧、法人、經(jīng)濟組暗織以保證、抵押巴、質(zhì)押的方式，拔為納稅人應當繳背納的稅款及滯納班金提供擔保的行骯為。氨納稅保證是指納隘稅保證人向稅務氨機關(guān)保證，當納澳稅人未按照稅收跋法律、行政法規(guī)哀或稅務機關(guān)確定昂的期限繳清稅款白、滯納金時

59、，由癌納稅保證人按照把約定履行繳納稅敖款及滯納金的行按為。稅務機關(guān)認瓣可的，保證成立拌。稅務機關(guān)不認俺可的，保證不成案立。辦納稅質(zhì)押是指經(jīng)扳稅務機關(guān)同意，襖納稅人或納稅擔柏保人將其動產(chǎn)或扒權(quán)利憑證移交稅艾務機關(guān)占有，將熬該動產(chǎn)或權(quán)利憑埃證作為主滯納金艾的擔保。納稅人罷使其未繳清稅款擺及滯納金的，稅阿務機關(guān)有權(quán)依法唉處置該動產(chǎn)或權(quán)按利憑證以抵繳稅稗款及滯納金。納八稅質(zhì)押分為動產(chǎn)頒質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押阿。哀11.稅收保全骯形式有哪些？ 敖答：稅收保全措疤施的形式有兩種氨：書面通知納稅安人開戶銀行或其矮他金融機構(gòu)凍結(jié)愛納稅人相當于應阿納稅款的存款的隘金額；扣押、查皚封納稅人的價值奧相當于應納稅款氨的商品、

60、貨物或懊其他財產(chǎn)。昂12.企業(yè)稅務盎風險的含義？產(chǎn)稗生原因、企業(yè)稅伴務風險因素、風襖險管理方法、風挨險控制方法有哪翱些？ 扒答：稅務風險管拜理是企業(yè)風險管白理的分支，因為耙企業(yè)的各項活動氨均會導致相應的辦會計核算，而會按計核算的方法直盎接導致企業(yè)稅務皚核算，因此，稅暗務風險的管理，隘也就是企業(yè)內(nèi)部安控制中對于稅務安一方面的管理。癌需要重點識別的扮稅務風險因素俺董事會、監(jiān)跋事會等企業(yè)治理懊層以及管理層的奧稅收遵從意識和搬對待稅務風險的稗態(tài)度； 吧涉稅員工的扮職業(yè)操守和專業(yè)拌勝任能力； 罷組織機構(gòu)、靶經(jīng)營方式和業(yè)務芭流程； 哀技術(shù)投入和皚信息技術(shù)的運用邦； 叭財務狀況、耙經(jīng)營成果及現(xiàn)金稗流情況；