現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)控制體系構(gòu)建

1、PAGE PAGE 42傲題目：現(xiàn)代企業(yè)鞍財務(wù)控制體系構(gòu)頒建百 班 氨 學(xué)白生：傲吳 春 明八導(dǎo)師：懊吳 少 平 教瓣 授2002年3月內(nèi)容提要絆本文圍繞著瓣現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)控拜制體系構(gòu)建這一哎課題，結(jié)合筆者癌多年來從事財務(wù)斑管理工作的實踐啊經(jīng)驗，分財務(wù)制拜度控制、財務(wù)組板織結(jié)構(gòu)控制、財氨務(wù)程序控制和財叭務(wù)預(yù)算控制與實扒例分析四部分進(jìn)啊行了論述。皚第一章提出了財熬務(wù)制度控制的基背本原則，分析了擺集團(tuán)型企業(yè)財務(wù)傲制度控制的特點(diǎn)阿，同時針對國內(nèi)笆企業(yè)特別是集團(tuán)藹型企業(yè)在財務(wù)制般度控制方面不同昂程度存在的漏洞扳，介紹了一些國挨外跨國公司的做俺法，供國內(nèi)企業(yè)芭借鑒。敗第二章闡述了財癌務(wù)組織結(jié)構(gòu)控制哀的原則

2、，分別從壩母公司與子公司背財務(wù)權(quán)限的劃分矮、財務(wù)人員的委按派與管理、財務(wù)鞍機(jī)構(gòu)的設(shè)置等三懊個方面，對集團(tuán)案型企業(yè)財務(wù)組織伴結(jié)構(gòu)控制進(jìn)行了疤探討。拜第三章論述了財唉務(wù)管理程序與實邦現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)之間啊的關(guān)系，提出了骯設(shè)置財務(wù)程序的皚八項原則，同時襖指出了目前中國絆企業(yè)在財務(wù)程序愛控制方面存在的芭誤區(qū)，本章還結(jié)辦合部分企業(yè)的管懊理實踐，概括和岸說明了將風(fēng)險評皚估應(yīng)用于財務(wù)程鞍序控制的具體方背法，最后介紹了瓣財務(wù)程序控制中稗的內(nèi)部審計制度巴。捌第四章提出了預(yù)般算控制的定位，爸論證了預(yù)算與目拔標(biāo)管理系統(tǒng)之間把的關(guān)系，并以某搬企業(yè)集團(tuán)200版2年預(yù)算的基本芭內(nèi)容為例，罷揭示了財務(wù)預(yù)算扒控制的主要過程氨。絆關(guān)

3、鍵詞：企業(yè)財靶務(wù)、控制、系統(tǒng)目 錄財務(wù)制度控制岸 一、 建巴立企業(yè)財務(wù)制度擺的基本原則阿 二、 集靶團(tuán)型企業(yè)財務(wù)制凹度控制的特點(diǎn)敗 皚 艾 半第二章擺 壩財務(wù)組織結(jié)構(gòu)控安制挨財務(wù)組織結(jié)構(gòu)控盎制的原則半企業(yè)集團(tuán)的組織癌結(jié)構(gòu)控制巴第三章啊 藹財務(wù)程序控制暗財務(wù)管理程序是拌實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的骯保障昂設(shè)置財務(wù)控制程扮序的基本原則隘財務(wù)程序控制的哎誤區(qū)笆設(shè)置財務(wù)控制程拔序的方法靶財務(wù)程序控制中靶的內(nèi)部審計制度扳 第四按章鞍 頒財務(wù)預(yù)算控制與扒實例分析絆財務(wù)預(yù)算控制定搬位辦預(yù)算與目標(biāo)管理傲系統(tǒng)矮 財務(wù)預(yù)頒算控制實例分析敖 吧 疤 扒結(jié)論捌 拔 扒 矮 引言霸 挨 芭 擺 佰 班 阿隨著中國正式加版入WTO，中

4、國頒企業(yè)面臨著新的哎經(jīng)營處境；世界啊經(jīng)濟(jì)的全球性衰柏退，使中國市場瓣成為辦“熬兵家必爭之地百”奧，如何在激烈的隘競爭中立于不敗百并謀求發(fā)展，是挨擺在每一位中國百企業(yè)家面前的一絆道課題；財務(wù)管胺理作為企業(yè)決策氨的助手，在新形哀勢下也面臨著新疤的挑戰(zhàn)，它不僅按要向決策者提供霸正確有用的信息盎，協(xié)助管理層制矮定與企業(yè)外部環(huán)癌境與內(nèi)部條件相霸適應(yīng)的經(jīng)營戰(zhàn)略般，而且要根據(jù)不八斷變化的業(yè)務(wù)模阿式構(gòu)建和完善財熬務(wù)控制體系，為骯企業(yè)創(chuàng)造更多的搬價值。壩 芭在與跨國公司的岸同臺競爭中，中哎國企業(yè)必須解決壩好戰(zhàn)略決策與戰(zhàn)艾略實施兩方面的把問題。戰(zhàn)略決策哎是指企業(yè)的管理啊者通過對公司外跋部環(huán)境和自身條襖件的分析研究

5、，捌制定出能發(fā)揮本盎企業(yè)競爭優(yōu)勢、奧可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)啊略；戰(zhàn)略實施是拜將企業(yè)的總體戰(zhàn)隘略分解成為一個敖個具體的、可操襖作的作業(yè)目標(biāo)和拔計劃，向企業(yè)內(nèi)藹各中心、各部門板和各級員工逐層氨落實，并對計劃凹執(zhí)行過程中出現(xiàn)阿的問題和偏差隨氨時加以解決和調(diào)藹整。在戰(zhàn)略實施板過程中，財務(wù)控辦制體系作為一種懊動態(tài)管理工具，笆對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)奧的實現(xiàn)起著至關(guān)疤重要的作用。巴 建立現(xiàn)絆代企業(yè)制度，加暗強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理扮與控制，是提高懊企業(yè)科學(xué)管理水瓣平的需要。正確阿合理地構(gòu)建企業(yè)唉內(nèi)部財務(wù)控制目捌標(biāo)，按公司治理靶結(jié)構(gòu)中權(quán)責(zé)關(guān)系板及內(nèi)部控制目標(biāo)皚的內(nèi)容進(jìn)行分層版設(shè)計，是實現(xiàn)企壩業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制案的重要步驟。為凹了規(guī)范企業(yè)的

6、內(nèi)般部控制，維護(hù)社吧會主義市場經(jīng)濟(jì)叭秩序，財政部制唉定了內(nèi)部會計礙控制基本規(guī)范吧2001瓣(41般號阿)頒，對企業(yè)內(nèi)部控白制的目標(biāo)、原則罷、方法和檢查等啊做出了專門規(guī)定懊。骯本文將扳圍繞叭現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)控愛制體系構(gòu)建這一敗重要課題，運(yùn)用盎理論聯(lián)系實際的爸方法，分別從財佰務(wù)制度控制、財拔務(wù)組織結(jié)構(gòu)控制白、財務(wù)程序控制安和財務(wù)預(yù)算控制佰與實例分析等四哀個方面進(jìn)行研究絆和探討。財務(wù)制度控制半 財務(wù)控辦制是指財務(wù)人員跋(矮部門傲)敗按照財務(wù)法規(guī)、壩財務(wù)制度和財務(wù)瓣計劃目標(biāo)，通過辦責(zé)任預(yù)算、責(zé)任挨報告、業(yè)績考核靶、企業(yè)內(nèi)部各機(jī)隘構(gòu)和人員之間相隘互制約等手段，啊對企業(yè)日常財務(wù)般活動和資金運(yùn)營岸活動進(jìn)行組織、

7、安指導(dǎo)、監(jiān)督和約扒束，以確保企業(yè)哀財務(wù)計劃得以實盎現(xiàn)的管理活動。矮 在市場拌經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，財斑務(wù)控制的目標(biāo)應(yīng)疤與企業(yè)的經(jīng)營管矮理目標(biāo)相一致，背它不僅要通過財爸務(wù)控制來保證企辦業(yè)經(jīng)營活動的合般規(guī)性和有效性，白而且要為企業(yè)戰(zhàn)敗略目標(biāo)的完成和霸企業(yè)價值的最大皚化服務(wù)。財務(wù)控白制是針對企業(yè)戰(zhàn)凹略的制定與實施八而采取的一系列絆措施和行動，它巴致力于對企業(yè)資拜源進(jìn)行最優(yōu)化整礙合和配置，以最胺少的資源耗費(fèi)和拜最高的使用效率邦，獲取最大的經(jīng)鞍濟(jì)效益。埃 如果將岸企業(yè)比作一輛在叭路上快速行駛的哎汽車，財務(wù)控制鞍系統(tǒng)如同汽車?yán)锇旱母鞣N儀表，隨凹時反映著汽車的藹行駛狀態(tài)版 - 八也就是企業(yè)的運(yùn)跋營狀況。財務(wù)控耙制系統(tǒng)

8、又是一種伴動態(tài)管理工具，伴利用它可以對企皚業(yè)戰(zhàn)略實施過程霸中出現(xiàn)的問題和擺偏差隨時加以解隘決和調(diào)整。拌一、建立企業(yè)財般務(wù)制度的基本原壩則芭 藹 構(gòu)建一個企業(yè)懊的財務(wù)控制體系癌，首先要建立一耙套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢敯?wù)制度。今天的襖財務(wù)控制已逐漸翱從事后控制、事扳中控制發(fā)展到事跋前控制，而事前澳控制要取得良好芭的效果，則需以拌一套行之有效的半財務(wù)制度為基礎(chǔ)愛，建立企業(yè)的財骯務(wù)制度，應(yīng)遵循半四個基本原則：科學(xué)性原則把財務(wù)制度應(yīng)建立敗在科學(xué)管理的基笆礎(chǔ)上，一套科學(xué)盎合理的財務(wù)制度壩必須與企業(yè)的管稗理制度相輔相成巴，只有二者協(xié)調(diào)癌一致，企業(yè)的財百務(wù)控制手段才能耙取得應(yīng)有的效果挨。頒 （二）嚴(yán)扒謹(jǐn)性原則皚企業(yè)財

9、務(wù)制度的扳制定應(yīng)盡量周密柏完善，防止漏洞熬，盡可能將企業(yè)把的整體風(fēng)險降到笆最低程度。例如八，對貨幣資金的熬收支與保管，應(yīng)班制定相應(yīng)的授權(quán)藹批準(zhǔn)程序；辦理啊貨幣資金業(yè)務(wù)的背不相容崗位必須班分離；相關(guān)機(jī)構(gòu)熬和人員應(yīng)相互制耙約；對各種款項皚的收付和稽核應(yīng)白有相關(guān)的規(guī)章制岸度；各資金使用百部門應(yīng)嚴(yán)格遵守扒授權(quán)與批準(zhǔn)程序百及權(quán)限范圍的規(guī)背定。一套嚴(yán)謹(jǐn)完愛善的財務(wù)制度可芭以防患于未然，阿使企業(yè)避免一些礙潛在的風(fēng)險，或捌將風(fēng)險控制在公奧司可以承受的范按圍內(nèi)，同時，可安使各種成本、費(fèi)唉用得到有效地控礙制，使公司經(jīng)營笆得更有績效。板 （三）明絆確性原則艾 一個企笆業(yè)的財務(wù)制度，挨一定要明確、清藹晰，避免使用模背

10、棱兩可、易產(chǎn)生罷歧義和誤解的詞扳句，導(dǎo)致在執(zhí)行哎過程中出現(xiàn)不合伴規(guī)現(xiàn)象。財務(wù)人胺員在行使其監(jiān)督頒、控制職能時，藹心中必須有一個疤明確的目標(biāo)，即愛無論采用何種控埃制手段，目的只骯有一個，控制企壩業(yè)的整體風(fēng)險，啊保護(hù)資金、資產(chǎn)頒的安全，確保企襖業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活啊動健康、有序、按合規(guī)。務(wù)實性原則笆制定財務(wù)制度時爸，既要遵循企巴業(yè)會計準(zhǔn)則，般又要考慮企業(yè)的辦實際情況。如果叭盲目引進(jìn)國外先佰進(jìn)的財務(wù)控制系把統(tǒng)，或照搬國內(nèi)按其它企業(yè)的成功案模式，不考慮企岸業(yè)的自身狀況，捌都會造成制度與把實務(wù)脫節(jié)；財務(wù)佰制度務(wù)實與否直扮接關(guān)系到企業(yè)財盎務(wù)控制體系的運(yùn)敗行效果。很多中壩國企業(yè)財務(wù)制度八制定得相當(dāng)不錯辦，但實施效

11、果卻版不能令人滿意，板其原因就在于企奧業(yè)內(nèi)部缺少實施辦的基礎(chǔ)和保障。疤二、集團(tuán)型企業(yè)把財務(wù)制度控制的按特點(diǎn)傲由于集團(tuán)型企業(yè)翱具有規(guī)模大、組拜織結(jié)構(gòu)較復(fù)雜等白特點(diǎn)，其財務(wù)制矮度控制涉及到母邦公司與子公司之絆間財務(wù)權(quán)限的劃哎分，如何處理好癌集權(quán)與分權(quán)的關(guān)盎系，是集團(tuán)型企瓣業(yè)財務(wù)制度控制邦的關(guān)鍵，也是目般前大部分中國企挨業(yè)集團(tuán)迫切需要疤解決的問題。稗 一般說凹來，集權(quán)性決策扒成本低而效率高壩，有利于母、子安公司之間的資源罷配置與戰(zhàn)略協(xié)調(diào)班，其最大的弊端拜是風(fēng)險較高，決熬策的正確與否完把全取決于決策者捌的戰(zhàn)略分析判斷耙力和經(jīng)營決策水啊平，一個決策失拜誤，可能對整個愛企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展拔產(chǎn)生不利影響，奧甚至

12、會使集團(tuán)由澳此走向衰??；分敖權(quán)性決策的優(yōu)點(diǎn)奧在于能更快更好巴地適應(yīng)市場、技擺術(shù)等外部環(huán)境的哎變化，有利于調(diào)扒動子公司員工的暗積極性，但往往昂容易造成子公司氨過分關(guān)注局部利熬益，集團(tuán)總體戰(zhàn)岸略的效能被削弱搬，母公司對子公拌司管理失控的局扒面。因此，如果柏采用絕對集權(quán)的皚管理方式，將子背公司所有的權(quán)力盎全部集中在母公壩司手里，無法發(fā)凹揮子公司的主觀佰能動性，集團(tuán)總翱體戰(zhàn)略的實施效案果就會受到影響巴；反之，如果采疤用絕對分權(quán)的管熬理體制，將各種熬決策權(quán)力全部下奧放，母公司不加八約束，只看結(jié)果斑不計過程，最后澳也可能導(dǎo)致集團(tuán)爸總體戰(zhàn)略規(guī)劃得癌不到實施，預(yù)期安目標(biāo)無法實現(xiàn)的氨后果。藹 由于絕埃對集權(quán)與絕

13、對分叭權(quán)都有一定的局扮限性，在管理實板踐中，一個比較埃成熟的財務(wù)控制柏體系，應(yīng)當(dāng)是集耙權(quán)與分權(quán)的結(jié)合安，母公司與子公疤司之間集權(quán)與分隘權(quán)的程度，應(yīng)完奧全視企業(yè)的實際百情況和內(nèi)外部環(huán)瓣境而定；企業(yè)的壩內(nèi)部環(huán)境包括子瓣公司的基礎(chǔ)管理拜工作是否完善、巴母公司所控制子案公司的數(shù)量和對跋子公司的管理幅芭度、某子公司對斑于母公司總體戰(zhàn)隘略的重要程度等皚；企業(yè)的外部環(huán)隘境則主要指那些藹對企業(yè)的經(jīng)營管矮理活動有重大影壩響的外部因素，百如市場上出現(xiàn)了岸可替代本企業(yè)現(xiàn)辦有產(chǎn)品的新產(chǎn)品柏，行業(yè)中有新的啊競爭者加入，客耙戶的需求發(fā)生了皚變化，供應(yīng)商改八變了對企業(yè)供貨巴的條件，競爭對叭手采取了新的競懊爭策略等；集團(tuán)案型

14、企業(yè)應(yīng)根據(jù)上阿述外部環(huán)境的變哀化，結(jié)合自己的哀具體情況，建立俺一套集權(quán)與分權(quán)愛相結(jié)合的財務(wù)管唉理制度，既要權(quán)伴限分明，又要保案持一定的靈活性埃，根據(jù)子公司戰(zhàn)板略位置的不同，啊賦予其不同級別搬、不同層次和不昂同重要程度的財版務(wù)權(quán)力，并要求礙它們分別承擔(dān)相氨應(yīng)的財務(wù)責(zé)任，拔形成一種相對集唉權(quán)或相對分權(quán)的襖財務(wù)管理體制，案只有這樣，才能昂解決好母公司與百子公司之間權(quán)力柏與責(zé)任合理劃分案的問題。礙 襖 在這方面，一艾些國外跨國公司擺的經(jīng)驗值得借鑒板，以下是它們在把處理這一問題時版經(jīng)常采用的一些八原則：襖為實現(xiàn)集團(tuán)的發(fā)吧展戰(zhàn)略和整體目拔標(biāo)，集團(tuán)內(nèi)母公拌司將子公司的投愛資決策權(quán)高度集拌中。西門子集團(tuán)壩有一

15、個佰“版黃金財政背”懊原則，即一切財耙政決策都要從全胺局考慮。德國赫挨希斯特集團(tuán)也規(guī)唉定，子公司所有版投資都要上報母班公司審批。稗母公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)挨集團(tuán)下屬子公司白的經(jīng)營決策活動爸。根據(jù)德國的柏“伴股份法爸”艾，母公司董事會跋對企業(yè)的自主經(jīng)胺營權(quán)也延伸到子暗公司，母公司有癌權(quán)就經(jīng)營方面等半有關(guān)事宜向子公皚司發(fā)布命令，子挨公司必須服從。辦子公司在母公司矮的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，板有相對獨(dú)立的自礙主經(jīng)營權(quán)，按母邦公司的經(jīng)營方式埃與經(jīng)營戰(zhàn)略，制暗訂出適合自身實背際情況的經(jīng)營方瓣針與經(jīng)營策略，叭相對獨(dú)立地自主藹經(jīng)營；子公司可八以向母公司提出伴自己的投資方案稗，獲得批準(zhǔn)后方按可實施。捌子公司的資本增靶減、下設(shè)子公司

16、八和其他公司的投挨資、重要建設(shè)改芭造項目、年度預(yù)哎算、決算等，須爸提前向母公司報芭告。有些集團(tuán)將皚子公司的融資活骯動也納入母公司耙的控制體系。班 對大多百數(shù)中國集團(tuán)型企笆業(yè)而言，一方面案，由于規(guī)模大、昂業(yè)務(wù)范圍廣、子把公司、下屬子公壩司和分支機(jī)構(gòu)數(shù)半量層次繁多、地熬域分布廣、內(nèi)部擺經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜等斑特點(diǎn)，母公司對擺子公司的管理存敖在著一定的難度安，另一方面，我跋們的財務(wù)控制方襖法和手段比較落案后，與國外跨國擺公司相比尚有一阿定的差距；在這擺種情況下，母公矮司對子公司宜采岸取集權(quán)大于分權(quán)哀的管理方式；而爸現(xiàn)實情況是，目皚前國內(nèi)大多數(shù)集藹團(tuán)型企業(yè)財務(wù)管拌理比較分散，母襖公司對子公司的挨控制權(quán)，往往通

17、背過分享子公司稅翱后利潤的方式來罷體現(xiàn)，子公司的頒財務(wù)決策權(quán)，甚柏至一些重大的投隘資決策權(quán)，全部骯由子公司的管理擺層來掌握，這對柏整個集團(tuán)的財務(wù)把健康是一種潛在扮的風(fēng)險。捌 財務(wù)權(quán)敖力過于分散的后艾果，一是難以實班現(xiàn)財務(wù)資源在集斑團(tuán)內(nèi)的最優(yōu)配置胺，無法發(fā)揮企業(yè)拜集團(tuán)的規(guī)模效應(yīng)皚；二是增加了母耙公司對子公司財霸務(wù)監(jiān)控的難度，版如果子公司為了矮局部利益而置集盎團(tuán)整體利益于不絆顧，違規(guī)操作，擺受管理幅度的限盎制，母公司未能傲及時發(fā)現(xiàn)，一旦版問題被披露從來板，將使整個集團(tuán)敗的聲譽(yù)受損。去芭年，就有一些上岸市公司因為這類絆問題受到了證監(jiān)稗會的處罰。因此辦，在如何把握集巴權(quán)與分權(quán)的問題巴上，中國企業(yè)應(yīng)白多

18、借鑒國外跨國岸公司的成功經(jīng)驗壩，結(jié)合自己的具巴體情況，探索出芭一套適合中國國啊情且行之有效的芭財務(wù)管理制度。愛第二章巴 百財務(wù)組織結(jié)構(gòu)控爸制 矮一、組織結(jié)構(gòu)控霸制的原則懊 一個設(shè)佰計合理的組織結(jié)扮構(gòu)，是財務(wù)控制扒得以實施的載體癌，同時也有助于拜組織目標(biāo)的實現(xiàn)啊。為實施有效的拜財務(wù)控制，在進(jìn)斑行組織結(jié)構(gòu)設(shè)計霸時，應(yīng)遵循以下扮原則：（一）目標(biāo)統(tǒng)一邦 目標(biāo)統(tǒng)般一指組織結(jié)構(gòu)的巴設(shè)計和組織形式壩的選擇必須有利熬于組織目標(biāo)的實辦現(xiàn)。財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)拌置應(yīng)以為實現(xiàn)企敖業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)八服務(wù)為宗旨。組版織中每個單位和把部門都應(yīng)與既定吧的組織目標(biāo)相聯(lián)扮系，否則，便失版去了存在的意義敖。對一個集團(tuán)型疤企業(yè)來講，集團(tuán)骯的總

19、目標(biāo)要通過扳各個分公司子目氨標(biāo)的完成來實現(xiàn)敗，而分公司要完百成自己的目標(biāo)，骯必須將目標(biāo)層層埃分解下達(dá)到各個稗部門，（如對銷班售部門要制定銷靶量和收入目標(biāo)，壩生產(chǎn)部門要有產(chǎn)礙量和成本控制目拜標(biāo)，研發(fā)部門要胺有產(chǎn)品開發(fā)完成瓣目標(biāo)。）要使集愛團(tuán)內(nèi)每個單位、阿部門和員工都了拌解自己在實現(xiàn)集跋團(tuán)總目標(biāo)過程中版應(yīng)完成的任務(wù)，藹這種按目標(biāo)驅(qū)動般設(shè)計的組織結(jié)構(gòu)邦，為財務(wù)控制的鞍有效實施奠定了扮組織基礎(chǔ)。（二）分工協(xié)作敗 按管理笆專業(yè)化和提高工瓣作效率的要求，板集團(tuán)內(nèi)部要合理按分工，使各層級癌、各部門和每位芭員工都能清楚地昂了解自己在實現(xiàn)鞍集團(tuán)總目標(biāo)過程安中應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)礙和擁有的權(quán)力。安不相容的職務(wù)必爸須相分離

20、，相關(guān)按機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)相傲互制約，科學(xué)劃佰分職責(zé)權(quán)限，形哎成相互制衡機(jī)制疤；同時，有分工叭還要有協(xié)作，企阿業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，柏需要銷售、生產(chǎn)笆、研發(fā)、財務(wù)、巴人力資源等各部笆門之間的密切配礙合和團(tuán)隊合作，背企業(yè)管理層必須艾協(xié)調(diào)好各部門之?dāng)[間的關(guān)系，財務(wù)懊部門在進(jìn)行財務(wù)板管理活動時，也柏要注意與其他部骯門的配合與協(xié)作礙，例如，在編制熬年度經(jīng)營計劃時把，要與公司內(nèi)各阿部門充分溝通，熬只有在此基礎(chǔ)上絆完成的財務(wù)預(yù)算辦，才能真正成為壩企業(yè)財務(wù)控制的暗有效工具。（三）權(quán)責(zé)一致半 權(quán)責(zé)一白致指集團(tuán)內(nèi)各單敖位和部門的職權(quán)靶與職責(zé)必須相當(dāng)壩。如果分公司只伴有職責(zé)而沒有權(quán)襖限，或權(quán)限太小艾，其主觀能動性按就會受到制約

21、，岸實際上也不可能昂承擔(dān)起應(yīng)有的責(zé)背任；相反，如果癌子公司只擁有財安務(wù)權(quán)力而不承擔(dān)絆對等的責(zé)任，就拜會出現(xiàn)濫用財權(quán)耙，損害集團(tuán)利益癌的現(xiàn)象。因此，阿在設(shè)計組織結(jié)構(gòu)伴時應(yīng)避免出現(xiàn)上氨述兩種情形，使擺財務(wù)權(quán)利與財務(wù)叭責(zé)任協(xié)調(diào)一致。罷二、集團(tuán)型企業(yè)捌的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)艾控制胺 胺集團(tuán)型企業(yè)財務(wù)鞍組織控制體系設(shè)拜計，涉及到母公埃司與子公司之間靶財務(wù)權(quán)限的劃分案，財務(wù)人員的委佰派與管理、母公埃司與子公司財務(wù)岸機(jī)構(gòu)的設(shè)置等多癌方面內(nèi)容。耙（一）合理劃分埃母公司與子公司壩的財務(wù)權(quán)限邦 板企業(yè)的財務(wù)管理搬活動，主要包括啊籌資活動、投資版活動、營運(yùn)資金拜管理和利潤分配板活動，營運(yùn)資金絆管理主要是對企唉業(yè)流動資產(chǎn)和流

22、疤動負(fù)債的管理，絆它與企業(yè)的日常叭經(jīng)營活動密切相瓣關(guān)，此類財務(wù)權(quán)安限應(yīng)授予子公司擺；母公司可根據(jù)敖集團(tuán)的財務(wù)政策背和子公司所處國凹家、地區(qū)與行業(yè)懊的實際狀況，通唉過制定一些財務(wù)斑管理指標(biāo)（如應(yīng)搬收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)襖、應(yīng)付帳款付款瓣天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)胺率等半）般，來指導(dǎo)監(jiān)控子絆公司的財務(wù)活動氨；對子公司的日哎常財務(wù)管理活動版，母公司不應(yīng)過安多干涉；至于其哎他財務(wù)權(quán)力，如背投資、籌資和利百潤分配等，則需扒視企業(yè)的具體情稗況而定。哀（二）財務(wù)人員半的委派與管理邦 財務(wù)人昂員的委派與管理暗，是財務(wù)組織結(jié)巴構(gòu)控制的重要環(huán)唉節(jié)，也是實施有扒效財務(wù)控制的關(guān)敗鍵，我們知道，奧人是企業(yè)管理中壩最重要的因素，白任何一套財

23、務(wù)制鞍度，無論它制定氨得多么嚴(yán)謹(jǐn)，如叭果得不到員工的翱認(rèn)同和遵守，如熬果沒有一組財務(wù)癌人員負(fù)起監(jiān)督和昂控制的責(zé)任，其凹實施效果都會大拌打折扣。實踐證唉明，對財務(wù)人員哎實行委派制是一哎種頗為有效的管斑理方法，它包括按以下幾種方式：癌1按、集中管理方式癌 癌各子公司的財務(wù)百部都是母公司的艾派出機(jī)構(gòu)，財會啊人員的任免與人安事關(guān)系均集中在霸母公司，目前，疤聯(lián)想集團(tuán)所實行般的就是這種財務(wù)啊機(jī)構(gòu)的挨“案派出所扳”絆制。它的好處是班：（哀1捌）實現(xiàn)了統(tǒng)一管邦理，有利于母公笆司財務(wù)戰(zhàn)略的實板施；（扒2癌）加強(qiáng)了專業(yè)化襖管理，有利于提熬高財務(wù)人員素質(zhì)鞍；（巴3霸）有利于統(tǒng)一核芭算口徑與方法，白提高財會信息質(zhì)隘量

24、；（頒4隘）有利于財會人拔員正常行使職權(quán)昂，解決了霸“骯頂?shù)米≌静蛔“辍卑袒虬啊氨痴镜米№敳蛔“恪卑愕膯栴}。這種方笆式的缺點(diǎn)是橫向癌聯(lián)系不夠緊密和岸協(xié)調(diào)，容易造成哎某些方面的脫節(jié)哀。叭2愛、雙重管理方式白 叭各子公司財務(wù)機(jī)般構(gòu)主要管理人員哀的任免權(quán)集中在氨母公司，但他們芭的人事關(guān)系和工邦資關(guān)系放在子公凹司；這樣既加強(qiáng)奧了財務(wù)管理工作柏的橫向聯(lián)系，避拌免了工作的脫節(jié)板，又體現(xiàn)了一定吧的垂直領(lǐng)導(dǎo)；但澳財務(wù)管理人員的稗人事關(guān)系和工資案關(guān)系不由母公司艾掌握，削弱了母傲公司的控制力度熬。胺3叭、重點(diǎn)管理方式熬 昂各子公司財務(wù)管啊理機(jī)構(gòu)的正職由胺母公司委派，其霸人事關(guān)系和工資挨關(guān)系保留在母公巴司，副職則由

25、子懊公司委派，這樣搬，可以減少子公矮司的抵觸心理，盎加強(qiáng)溝通，有助般于財務(wù)管理工作矮的順利開展。鞍 奧最后，各公司主骯要財務(wù)管理人員艾還應(yīng)在適當(dāng)?shù)钠趭W限內(nèi)進(jìn)行輪換，骯既有利于財務(wù)管笆理人員個人職業(yè)阿生涯的發(fā)展，又斑可杜絕因在某一盎崗位上工作時間拔過長可能發(fā)生的艾營私舞弊現(xiàn)象。?。ㄈ┴攧?wù)機(jī)構(gòu)罷的設(shè)置板1唉、母公司財務(wù)機(jī)班構(gòu)的設(shè)置白 母公司艾作為集團(tuán)的戰(zhàn)略瓣決策中心，其財伴務(wù)管理的主要職八能是根據(jù)集團(tuán)總背體戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)頒務(wù)目標(biāo)，協(xié)助各隘子公司管理層合礙理地配置資源，捌形成具有獨(dú)特競哎爭優(yōu)勢的業(yè)務(wù)模佰式，并建立起相耙應(yīng)的財務(wù)核算分昂析系統(tǒng)和績效考靶核系統(tǒng)，領(lǐng)導(dǎo)集埃團(tuán)主要財務(wù)活動傲，管理企業(yè)的整傲體

26、風(fēng)險。母公司按的財務(wù)機(jī)構(gòu)一般搬可包括四個部門辦：（阿1辦）財務(wù)會計部礙 班（巴2俺）計劃控制部（安3罷）資金管理部（傲4把）內(nèi)部審計部。爸 關(guān)于母斑公司財務(wù)部的職邦能和責(zé)任如下表拜所示：霸母公司財務(wù)部門跋的職能與責(zé)任挨財務(wù)會計部絆計劃控制部壩資金管理部霸內(nèi)部審計部傲帳務(wù)系統(tǒng)的設(shè)置昂與更新八現(xiàn)金流量的預(yù)測頒與控制皚制定信用政策搬管理集團(tuán)各企業(yè)八的整體風(fēng)險八財務(wù)數(shù)據(jù)的匯總按與調(diào)整懊鞍成本核算系統(tǒng)的埃建立與實施拔子公司投資項目柏可 氨行性報告的審核稗與 八批準(zhǔn)懊確保總部各項財板務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)氨行背編制財務(wù)報表辦預(yù)算的編制與控阿制敖集團(tuán)融資翱定期對各子公司靶的財務(wù)管理狀況矮及內(nèi)部流程進(jìn)行癌審計懊納稅申

27、報巴編制管理報表，皚支持管理決策埃各子公司資金使般用預(yù)算的審核批拌準(zhǔn)昂向子公司管理層半提供管理建議書巴并監(jiān)控其整改情愛況百集團(tuán)內(nèi)部往來帳懊務(wù)結(jié)算與處理矮建立績效考核系斑統(tǒng)按各子公司固定資稗產(chǎn)柏 癌投資效益的跟蹤伴分析澳對外部審計和內(nèi)按部審計提供支持拌業(yè)務(wù)模式規(guī)劃與八評估般稅務(wù)籌劃阿2伴、子公司財務(wù)機(jī)礙構(gòu)的設(shè)置搬 昂子公司的財務(wù)機(jī)愛構(gòu)設(shè)置與母公司懊基本相同，一般唉可參照母公司的愛財務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)啊立財務(wù)會計部、扮計劃控制部和資扮金管理部，子公把司本身可以不設(shè)敖審計部，由母公叭司領(lǐng)導(dǎo)下的審計唉部來從事子公司耙的內(nèi)部審計工作笆。捌關(guān)于子公司財務(wù)按部的職能和責(zé)任矮如下表所示：俺子公司財務(wù)部門敖的職能與責(zé)

28、任皚財務(wù)會計部氨計劃控制部罷資金管理部骯記錄交易扒現(xiàn)金流量的預(yù)測芭與控制辦建立客戶信用評奧估系統(tǒng)懊帳務(wù)處理半艾成本核算系統(tǒng)的啊建立與實施凹協(xié)助銷售部門管藹理應(yīng)收帳款絆罷編制財務(wù)報表安預(yù)算的編制與控襖制礙準(zhǔn)備資金使用計拜劃，提供投資項安目可行性財務(wù)分暗析報告壩納稅申報癌編制管理報表，板支持管理決策盎對固定資產(chǎn)投資霸效益進(jìn)行跟蹤分頒析扮銷售合同管理瓣建立績效考核系敖統(tǒng)班按總部授權(quán)的貸擺款金額向當(dāng)?shù)劂y鞍行或金融機(jī)構(gòu)融扮資熬對外部審計和內(nèi)壩部審計提供支持皚業(yè)務(wù)模式規(guī)劃與頒評估稗協(xié)助采購部門選捌擇供應(yīng)商，并制扮定應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)澳天數(shù)指標(biāo)敖稅務(wù)籌劃扮 財務(wù)程序控阿制盎一、財務(wù)控制程班序是實現(xiàn)企業(yè)目俺標(biāo)的保障

29、斑 為實現(xiàn)愛企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)盎，財務(wù)管理的任八務(wù)不僅僅是對企邦業(yè)內(nèi)部各種資源罷進(jìn)行合理配置和跋使用，更重要的暗是對企業(yè)的經(jīng)營哀行為進(jìn)行約束性拜管理，以確保企拌業(yè)各種資源的運(yùn)霸用與企業(yè)的經(jīng)營皚目的保持一致。按因此，西方企業(yè)扳稱財務(wù)管理為罷 “傲財務(wù)控制奧”氨(把Financi襖al Cont澳rol熬)扳, 佰財務(wù)程序控制是澳對企業(yè)資金運(yùn)營扳行為進(jìn)行約束性鞍系統(tǒng)管理。把 擺一個企業(yè)在市場霸競爭中能否成功鞍，在很大程度上扒取決于它在組織鞍生產(chǎn)和提供服務(wù)捌方面的效能和效愛率。一個優(yōu)秀的靶戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營哀計劃，可以預(yù)測擺出未來的收益，捌但不能保證未來邦收益的實現(xiàn)。要熬將經(jīng)營計劃變?yōu)榘F(xiàn)實，需要有切藹實可

30、行的實施手霸段來確保經(jīng)營者跋的經(jīng)營行為與決百策目標(biāo)的一致性翱，實施效能和效癌率與目標(biāo)設(shè)計的巴一致性，企業(yè)資埃源使用方向與經(jīng)耙營發(fā)展目標(biāo)的一班致性。而企業(yè)支隘配和使用資金的礙行為，是直接影懊響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)稗實現(xiàn)的重要因素愛，建立財務(wù)控制愛程序是對企業(yè)經(jīng)暗營目標(biāo)實施過程襖的動態(tài)管理，是壩保證企業(yè)經(jīng)營目背標(biāo)實現(xiàn)的必要手爸段。邦 癌運(yùn)用先進(jìn)的財務(wù)巴分析方法和工具凹，有利于企業(yè)發(fā)八現(xiàn)和找到關(guān)鍵成半功因素，并抓住骯發(fā)展機(jī)遇；財務(wù)絆控制程序主要是靶通過對財務(wù)權(quán)力柏的控制來保障企絆業(yè)資金的有效使絆用，確保其戰(zhàn)略靶目標(biāo)的實現(xiàn)。對巴企業(yè)經(jīng)營者而言皚，建立實施嚴(yán)密笆完善的財務(wù)控制瓣程序，可以實現(xiàn)霸對企業(yè)資源的有耙效

31、管理，保證資八產(chǎn)的安全，杜絕爸浪費(fèi)，提高企業(yè)笆的運(yùn)營效率；對佰企業(yè)所有者來說扳，通過對財務(wù)控靶制程序的檢查，疤可以了解經(jīng)營者埃是否正確地行使安了權(quán)利和履行了芭職責(zé)，各級管理辦人員和全體員工百是否負(fù)責(zé)地、忠扒實地按董事會確罷定的戰(zhàn)略目標(biāo)完捌成了自己的工作罷，其投資回報是扒否有保障，企業(yè)礙是否存在著持續(xù)埃經(jīng)營的潛在風(fēng)險巴。瓣 按中國經(jīng)濟(jì)經(jīng)過耙20辦余年的改革，已矮從計劃經(jīng)濟(jì)逐步啊走向市場經(jīng)濟(jì)，瓣對企業(yè)而言，最辦大的變革是投資跋主體由國家轉(zhuǎn)變皚為社會法人。投絆資主體的轉(zhuǎn)變，啊改變了企業(yè)的資按本結(jié)構(gòu)，也改變岸了企業(yè)資產(chǎn)所有奧權(quán)的屬性，使企翱業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)敗營權(quán)相分離。在唉企業(yè)轉(zhuǎn)軌變型期埃間，市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)

32、八轉(zhuǎn)的規(guī)則尚不完耙善，經(jīng)濟(jì)法律法暗規(guī)也不夠健全，按社會上存在著多啊種利益誘惑，導(dǎo)皚致一些違規(guī)行為伴的發(fā)生，造成了扒國有資產(chǎn)的流失敖。近年來，關(guān)于阿中國企業(yè)迅速崛笆起又很快從輝煌白走向衰敗的例子版屢屢出現(xiàn)，這些皚企業(yè)，或是因內(nèi)翱部缺少或沒有設(shè)耙置對財務(wù)權(quán)力的癌控制程序，造成拌資產(chǎn)流失，資金邦外逃；或是因?qū)Π顿Y決策權(quán)缺少絆約束，致使資源罷被揮霍浪費(fèi)；或佰是因財務(wù)管理混熬亂，給內(nèi)部貪污版腐敗等不法行為耙造成可乘之機(jī)，巴給企業(yè)造成無法頒挽回的損失，令暗投資者的資金全吧軍覆沒?？傊?，岸企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控版制程序的缺失，捌是國有資產(chǎn)流失壩最直接的原因。笆 俺有效的財務(wù)控制癌程序可以協(xié)助企瓣業(yè)在激烈競爭的矮環(huán)

33、境中發(fā)現(xiàn)生存藹與發(fā)展的機(jī)會，癌協(xié)助企業(yè)發(fā)現(xiàn)和耙防范經(jīng)營過程中把的財務(wù)風(fēng)險，減捌低或避免由于決瓣策失誤給企業(yè)帶拜來的損失和財務(wù)艾困難，建立健全暗企業(yè)財務(wù)控制程凹序是企業(yè)管理的斑一項基礎(chǔ)建設(shè)，拜它直接影響著企扮業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財擺務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。艾二、設(shè)置財務(wù)控敖制程序的基本原爸則襖 胺設(shè)置財務(wù)控制程岸序的目的是為了霸防范企業(yè)的投資拌、經(jīng)營風(fēng)險，防盎止資源流失，保啊證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)熬的實現(xiàn)。過分強(qiáng)矮調(diào)經(jīng)營的靈活性斑而放松對財務(wù)權(quán)扒力的控制，和過奧分強(qiáng)調(diào)經(jīng)營風(fēng)險哎設(shè)置過多煩瑣的瓣控制程序，都不靶利于企業(yè)在市場拌經(jīng)濟(jì)中的競爭與哀發(fā)展。傲 隘 板一個有效的控制班程序系統(tǒng)，應(yīng)具跋有通俗易懂和合拔理統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)定巴義

34、，具有一定的癌戰(zhàn)略高度和發(fā)展擺空間，能適應(yīng)例阿外事項的發(fā)生，哀能及時反饋缺項班信息和修正程序般的建議，使企業(yè)扒的運(yùn)營能適應(yīng)不捌斷變化的外部市敖場環(huán)境。因此，笆企業(yè)財務(wù)控制程骯序的制定，應(yīng)遵叭循以下幾個基本岸原則矮:百（一）適應(yīng)企業(yè)鞍的外部生存環(huán)境鞍 傲企業(yè)在一定的環(huán)昂境中生存運(yùn)作，耙與周圍的環(huán)境有百著千絲萬縷的聯(lián)頒系，企業(yè)的外部藹環(huán)境包括政治、隘經(jīng)濟(jì)、社會、技礙術(shù)、環(huán)保和法律氨環(huán)境，這些環(huán)境巴因素，對企業(yè)的瓣經(jīng)營活動和財務(wù)邦管理活動都有著皚重大的影響。以襖法律因素為例，般在我國，已公開昂頒布的公司法、敗稅法、證券法、澳財務(wù)準(zhǔn)則、會計岸法等法律法規(guī)，傲以及各地方政府拜的財政稅收政策襖，均制約著企

35、業(yè)耙的行為。因此，安企業(yè)財務(wù)控制程澳序的設(shè)置，必須矮符合所在地法律八、法規(guī)與政策的巴要求，在其管理扳的范圍內(nèi)制定的頒財務(wù)控制工作程傲序，采用的財務(wù)翱管理工具，包括扳企業(yè)經(jīng)營資金的扳籌集，經(jīng)營范圍罷的確定和利益取捌得的手段與渠道氨等，首先必須合稗法、合規(guī)，才能把被客觀環(huán)境和外俺部社會所接受和凹認(rèn)可，企業(yè)的戰(zhàn)艾略計劃才能得以胺順利實施。礙（二）與企業(yè)的百戰(zhàn)略目標(biāo)保持一扮致白 礙財務(wù)管理活動所按服務(wù)的主體是企稗業(yè)的經(jīng)營活動，昂企業(yè)的財務(wù)決策芭是一種管理決策辦行為，財務(wù)管理啊活動中的監(jiān)督控埃制職能，也是企哀業(yè)內(nèi)部對經(jīng)營活靶動控制機(jī)制的基巴本組成部分，財挨務(wù)控制的目的，案是為了企業(yè)總體疤戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)吧

36、。因此，在設(shè)置拔財務(wù)控制程序時背，必須遵循與企案業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持跋一致的原則。例佰如，英荷殼牌石岸油集團(tuán)確定的奧“熬健康、安全和環(huán)罷保原則霸”頒向國際社會承諾澳，在全球任何地頒區(qū)設(shè)立的企業(yè)，擺應(yīng)確保勞動者工暗作環(huán)境的健康和壩勞動安全，企業(yè)扮所在地的環(huán)境得阿到保護(hù)，這一原愛則高于一切經(jīng)濟(jì)絆利益，其標(biāo)準(zhǔn)和半要求在全球都是熬一致的。因此，版殼牌集團(tuán)在對其皚所有地區(qū)的產(chǎn)業(yè)邦發(fā)展戰(zhàn)略決策方絆案的評估中，該哎原則是可行性研昂究報告的第一項按指標(biāo)和最基本的敗評價原則。百 佰（三）預(yù)防損失白、管理風(fēng)險柏 搬對任何投資而言佰，獲得報酬的機(jī)搬會與投資失敗的邦風(fēng)險都是并存的奧。由于爸“巴風(fēng)險可能給投資稗人帶來超出預(yù)期

37、按的收益，也可能愛帶來超出預(yù)期的擺損失。一般說來扒，投資人對意外邦損失的關(guān)切，比背對意外的收益要胺強(qiáng)烈得多。捌”藹而企業(yè)的任何經(jīng)般營決策都是面向把未來的，對未來般收益的任何評估挨都是建立在預(yù)測拔的基礎(chǔ)上。建立岸一套科學(xué)、高效矮的財務(wù)控制程序扮，將昂“翱有助于最大限度叭的提高效率，并般有助于把浪費(fèi)、柏非故意錯誤以及隘欺詐降到最低點(diǎn)挨。昂”邦把預(yù)防風(fēng)險的原板則融入基本管理傲工作程序的設(shè)置奧之中。例如，在班現(xiàn)金管理程序中扮，將現(xiàn)金結(jié)算最斑高點(diǎn)規(guī)定在翱2,000俺元單筆業(yè)務(wù)，斑并同時規(guī)定對資拌產(chǎn)性產(chǎn)品和商品板產(chǎn)品的采購不得哀使用現(xiàn)金結(jié)算方唉式、一般員工報骯銷每月集中一次暗并通過銀行劃轉(zhuǎn)挨。通過這樣的設(shè)

38、芭置，可以將企業(yè)礙現(xiàn)金管理風(fēng)險降白到最底線。霸（四）責(zé)任與權(quán)奧限相匹配版 藹在一個集團(tuán)型企辦業(yè)，母公司通常爸將總部確定的戰(zhàn)哎略目標(biāo)和經(jīng)營計隘劃隨同財務(wù)預(yù)算疤一起分解到子公鞍司，子公司再將氨自己的子目標(biāo)和耙預(yù)算分解落實到佰各部門。通過對鞍財務(wù)權(quán)限采用分佰級授權(quán)制，實現(xiàn)伴控制風(fēng)險的責(zé)任拜與管理權(quán)限相匹氨配，可以達(dá)到管拜理風(fēng)險和預(yù)防損絆失的目的。扒 阿所謂控制風(fēng)險責(zé)跋任和管理權(quán)限相挨匹配的原則，是八指根據(jù)管理的責(zé)邦任將企業(yè)的財務(wù)胺權(quán)限分級授權(quán)，俺防止因權(quán)力過度唉集中而造成重大笆風(fēng)險的不可防范暗。同時，將財務(wù)敖預(yù)算控制責(zé)任和板風(fēng)險控制責(zé)任與絆經(jīng)營目標(biāo)相結(jié)合奧，按管理的責(zé)任盎和財務(wù)權(quán)限進(jìn)行敗匹配，分解成

39、若笆干子目標(biāo)骯(拌或劃分為更細(xì)小扮的目標(biāo)柏)瓣，實現(xiàn)同級財務(wù)哎管理權(quán)限、經(jīng)營澳目標(biāo)和風(fēng)險控制啊目標(biāo)的統(tǒng)一，防骯止權(quán)限使用與承般擔(dān)責(zé)任之間的背啊離。奧 案根據(jù)匹配的原則般，應(yīng)明確各級財安務(wù)權(quán)限的風(fēng)險控般制責(zé)任、處置風(fēng)艾險的權(quán)限范圍，骯將分級控制風(fēng)險辦的目的，融入企盎業(yè)日常財務(wù)控制跋程序之中，通過柏對日常程序的檢半查、反饋和處理耙，形成預(yù)防風(fēng)險板的財務(wù)控制系統(tǒng)骯。熬 伴 壩例如：企業(yè)現(xiàn)金般出納不得同時保壩管支票和銀行支搬付印鑒，出納的扮權(quán)限是按照公司澳的制度和已被批靶準(zhǔn)的支付憑證執(zhí)笆行付款的行為，安并不具有對現(xiàn)金拌的主動支配權(quán)。捌因此出納可以承襖擔(dān)的風(fēng)險責(zé)任是芭對空白支票的保盎管、保險箱內(nèi)未疤使用

40、的現(xiàn)金保管拜、正確地填開支搬票、和及時將已靶經(jīng)簽署的支票送白交銀行辦理交割骯手續(xù)。對資金的隘支配權(quán)利和風(fēng)險安責(zé)任，以及對銀藹行有效印鑒的保頒管責(zé)任，應(yīng)由被澳授于同等財務(wù)權(quán)癌限的人來承擔(dān)。藹（五）有效利用挨企業(yè)資源矮 阿在商品經(jīng)濟(jì)條件愛下，從整個社會背來看，追求資金隘增值似乎成了一岸個規(guī)律，但就個拌別企業(yè)而言，資佰金增值只能是一靶種假設(shè)，而不是懊一個規(guī)律。資金巴經(jīng)過企業(yè)經(jīng)營者背的運(yùn)作，有可能襖增值，有可能減頒值，還有可能價爸值保持不變。絆 挨從投資者的角度半來看，只有當(dāng)他瓣投入的資金增值癌時，他才會認(rèn)為芭是對其資金的有俺效運(yùn)作，等值為捌無效運(yùn)作，而減巴值則是錯誤的運(yùn)愛作。但如果站在癌經(jīng)營管理者的

41、立靶場，則會認(rèn)為企擺業(yè)存在就是勝利伴，只有存在才能爸發(fā)展，因此在短耙期內(nèi)，投資者的笆資本不能增值，絆現(xiàn)在只是未來資安本增值的戰(zhàn)略準(zhǔn)拔備時期。我們知案道，企業(yè)資金的皚增值源于企業(yè)經(jīng)頒營過程中對資源佰的有效規(guī)劃、控澳制與運(yùn)作，閑置矮的資源是不會增奧值的，相反它只耙會使企業(yè)的資產(chǎn)班貶值，只有充分柏認(rèn)識投資者和經(jīng)白營者對資金利用板效果的不同評價岸標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)財務(wù)把人員才能協(xié)助經(jīng)盎營者實現(xiàn)對資金半的合理、高效運(yùn)背作，充分利用合佰理的獲利機(jī)會，班以達(dá)到投資者和埃經(jīng)營者稗“疤雙贏敖”辦的目的。伴“拔通過財務(wù)管理人岸員合理運(yùn)營，企岸業(yè)資金的價值可跋以不斷增加。胺”氨因此，企業(yè)的財耙務(wù)控制程序的設(shè)氨置，應(yīng)以最大限

42、邦度地利用資源、白防止資源的浪費(fèi)骯和閑置為原則。背例如規(guī)定企業(yè)各半類存貨的最高和罷最低存量控制點(diǎn)拌，可以將資金的扒沉淀降低，提高啊資金的有效利用埃率，加速運(yùn)營資瓣金的周轉(zhuǎn)。百（六）防止崗位哀利益沖突岸 癌由于組織結(jié)構(gòu)的隘精簡和減員增效藹的壓力，企業(yè)內(nèi)矮部專業(yè)化分工日般益明確。在財務(wù)辦權(quán)限的設(shè)置上，捌必須注意防止因叭組織結(jié)構(gòu)精簡而半產(chǎn)生的崗位利益盎沖突。安 藹組織結(jié)構(gòu)的崗位班設(shè)置，應(yīng)避免將斑收入和支出的決笆策權(quán)力集中在一埃個崗位上，也應(yīng)絆避免將批準(zhǔn)付款襖和審核付款的權(quán)盎力集中于一人，矮造成權(quán)利的不可吧控制；或批準(zhǔn)支拜付的崗位級別與罷審核支付的崗位扮級別的不同級，奧審核控制形同虛岸設(shè)。合理的財務(wù)熬

43、程序設(shè)置應(yīng)能通安過業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)在上般下程序之間達(dá)到搬自動互相稽核和鞍互相監(jiān)督的功能按。版（七）可實施高頒效率運(yùn)作鞍 疤近年來，由于市稗場的迅速變化，巴企業(yè)不得不經(jīng)常柏調(diào)整自己的業(yè)務(wù)暗模式，企業(yè)的組霸織結(jié)構(gòu)也隨之變?；?，因此，財務(wù)安控制程序的設(shè)置案，必須適應(yīng)企業(yè)唉組織結(jié)構(gòu)的不斷伴變化，對于風(fēng)險扒的防范，必須有跋一定的戰(zhàn)略高度唉，同時要計算經(jīng)擺濟(jì)成本，必須有艾對處置例外事件阿程序的靈活機(jī)制阿。愛 案根據(jù)精練的組織敖結(jié)構(gòu)便于操作的八高效率原則，設(shè)俺置企業(yè)基本的組鞍織結(jié)構(gòu)和內(nèi)控程搬序時，可以通過瓣分析風(fēng)險發(fā)生的凹概率和控制目的埃，在管理程序中礙設(shè)置必要的內(nèi)部案控制關(guān)鍵點(diǎn)襖(跋稱為皚INTERNA版L CO

44、NTR疤OL 艾POINT簡稱敖ICP)奧，根據(jù)風(fēng)險控制巴的目標(biāo)來設(shè)置控哎制程序。笆 拌按這一原則，對叭于每一步控制程隘序和環(huán)節(jié)，以及愛控制責(zé)任和預(yù)期啊目的，都應(yīng)有清霸晰明確的定義，靶避免模糊和防止昂理解上的偏差；班同時高效率原則阿要求程序可以自拔動處理一些例外埃事件，并及時反俺饋任何例外事件搬的影響，避免為稗控制所有風(fēng)險而昂重復(fù)設(shè)置，使程熬序僵化；同時亦癌應(yīng)避免因過于強(qiáng)般調(diào)組織精簡而忽澳略必要的相互控頒制設(shè)置。瓣 藹例如在分級授權(quán)翱下，為防止權(quán)利斑失控，授予部門扮主管的權(quán)限是，骯每月可以批準(zhǔn)的盎每個員工的報銷靶金額不得超過白1000伴元，年度內(nèi)對部柏門內(nèi)員工薪金的白增長調(diào)整總額不盎得超過岸8

45、斑的比率，若超愛出以上的權(quán)限必敖須經(jīng)上級主管批安準(zhǔn)。該項設(shè)置可八以簡化上級主管氨平時對大量支出把的審核檢查，也八實現(xiàn)了對權(quán)力的啊部分約束管理。拔再比如說，可以岸通過重要性分析愛來確定當(dāng)期的控拜制重點(diǎn)，如果企昂業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的巴直接成本中人工愛成本占總成本的埃比例超過笆30絆，而辦公費(fèi)用百僅占版0.2拌隘,按前者超預(yù)算盎1吧，后者超預(yù)算澳5百，顯然，對前白者的控制更為重鞍要，因此，控制艾的重點(diǎn)程序設(shè)置拜應(yīng)放在前者。絆（八）矮 壩自動反饋和及時靶糾正岸 芭財務(wù)控制程序是背一種監(jiān)督工作活辦動過程的程序，扒它是用來保征企藹業(yè)經(jīng)營計劃的實搬施，并不斷修正胺計劃執(zhí)行過程中翱出現(xiàn)的偏差?？匕兄瞥绦虻闹匾园┰?/p>

46、于它可以發(fā)現(xiàn)阿企業(yè)目標(biāo)是否在版按計劃完成，上癌級授予的權(quán)力是絆否被濫用。在控俺制過程中，除了癌要根據(jù)計劃階段艾形成的目標(biāo)制定隘行為標(biāo)準(zhǔn)，落實巴實施計劃，更重叭要的是通過控制敖程序發(fā)現(xiàn)偏離計矮劃目標(biāo)的偏差，隘及時進(jìn)行調(diào)整，耙以保證公司戰(zhàn)略啊的完全實施。傲 澳無論計劃程序設(shè)叭計得多么周密，捌在執(zhí)行過程中總吧會因各種各樣的般例外情況需要對拔程序進(jìn)行修訂。霸一個有效的控制癌程序，應(yīng)能自動八反饋管理過程中案的顯著偏差，而熬且應(yīng)該可以提出啊如何糾正偏差的皚建議，即在指出罷問題的同時，給鞍出解決問題的方罷法。設(shè)置程序可吧以采用關(guān)聯(lián)因果般分析昂“凹如果安盎 啊那么熬拌”斑和盎“皚如果不扒八 擺則應(yīng)那么艾鞍”絆

47、的概念?？梢詰?yīng)艾用設(shè)置計算機(jī)程把序八“IfYes敖暗，襖OrNot.拔”啊的結(jié)構(gòu)設(shè)計原理靶，設(shè)置靈活的反扮饋程序，和給予鞍處置例外的建議扒。斑定期實施審計是岸對管理控制程序版功能與正確性的搬檢討，通過定期拔審計反饋的信息捌可以協(xié)助管理者矮全面修訂企業(yè)的扮管理控制程序，捌調(diào)整控制力度，半或修訂企業(yè)經(jīng)營翱計劃，使之更加爸科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)和完哀善。哀三、財務(wù)程序控安制的誤區(qū)扒目前，中國企業(yè)傲的財務(wù)程序控制版，在一定程度上般存在著以下幾個傲管理誤區(qū)：八（一）過份強(qiáng)調(diào)案對財、物的控制鞍，片面強(qiáng)調(diào)拔“芭管制霸”岸的作用，認(rèn)為控班制得越緊越好，版使控制權(quán)力過分叭集中，沒有或者扮很少分級授權(quán)，襖致使機(jī)制僵化，半失去

48、運(yùn)轉(zhuǎn)效率，敗 澳不能適應(yīng)市場變翱化和激烈的競爭啊，其結(jié)果常常會懊走向反面拜 - 隘避開控制，以至版失去控制。皚（二）過份強(qiáng)調(diào)半對人的半“拌信任扮”八，過分依賴人的絆道德自律，片面哀理解靶“罷用人不疑懊”叭的觀點(diǎn)，忽視必奧要的和有效的控骯制程序，以人治暗代替法治，以信傲任代替制度，其疤后果是對財務(wù)權(quán)奧力使用的無限制把。岸（三）錯誤地將半企業(yè)的財務(wù)管理癌理解為對企業(yè)財爸會部門工作的管岸理，沒有認(rèn)識到辦財務(wù)管理的實質(zhì)懊是對行使財務(wù)權(quán)辦利行為的約束性邦管理，忽視了對襖企業(yè)內(nèi)部財務(wù)權(quán)熬力的控制監(jiān)督，瓣使企業(yè)的財務(wù)管隘理在許多環(huán)節(jié)上八處于無序和混亂熬狀態(tài)，導(dǎo)致資金澳資產(chǎn)流失。懊 白根據(jù)跋2000百年扒2辦

49、月耙11澳日新華社轉(zhuǎn)載國阿家檢察機(jī)關(guān)公布癌的一組數(shù)字；奧“阿各級檢察機(jī)關(guān)氨1999瓣年受理舉報線索白近艾20暗萬件，立案貪污埃、賄賂、瀆職罪邦近伴4翱萬件，挽回?fù)p失扒30唉多億元，查辦國芭有企業(yè)貪污、受盎賄犯罪嫌疑人板l5000挨多人。耙”按其中，由于企業(yè)哀內(nèi)部缺乏有效的愛財務(wù)監(jiān)控機(jī)制，頒對經(jīng)營者行使財癌務(wù)權(quán)力缺乏有效壩地監(jiān)督，導(dǎo)致其吧對財務(wù)權(quán)力的濫佰用和隨意性，是熬造成多數(shù)企業(yè)損岸失和失敗的直接拌原因。至于一些傲民營企業(yè)，由于案缺乏財務(wù)控制程擺序方面的知識，吧采用家族式管理暗的方式，以防止阿因用人不當(dāng)而導(dǎo)唉致資產(chǎn)外流，終佰非長久之計，它阿限制了經(jīng)營規(guī)模安的擴(kuò)大和企業(yè)的敗長期發(fā)展。拔四、設(shè)置財

50、務(wù)控壩制程序的方法哎 懊財務(wù)控制程序是哀實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目懊標(biāo)的手段，設(shè)置跋財務(wù)控制程序的哎目的是為了提高俺企業(yè)的經(jīng)營效率啊，保證經(jīng)營目標(biāo)版的實現(xiàn)，因此，懊在設(shè)置程序時，翱首先應(yīng)考慮如何盎防范任何有可能埃影響經(jīng)營目標(biāo)實鞍現(xiàn)的風(fēng)險；可以疤說，設(shè)置財務(wù)控佰制程序的過程，板也是分析預(yù)測企邦業(yè)在運(yùn)營中可能靶遇到的各種風(fēng)險吧，研究和尋找預(yù)鞍防風(fēng)險、降低損稗失的方法和措施暗的過程。斑（一）分析和控哎制財務(wù)管理風(fēng)險把 吧企業(yè)在成長過程按中，會遇到多種藹發(fā)展機(jī)遇，也會背遇到多種誘惑，拌從而導(dǎo)致企業(yè)失板去資金、資源、胺人才、投資機(jī)會盎和利潤回報。風(fēng)半險是客觀存在的皚一些沒有被認(rèn)識耙到的變量或事件唉，風(fēng)險損失是由按于

51、這些因素本身擺的不確定性造成凹的，它的客觀性敗在于挨“熬事前可以知道所版有可能的后果以把及每種后果的概熬率哀”背。伴 拜風(fēng)險的發(fā)生對企巴業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活敗動會產(chǎn)生很大的爸影響，有些是直哎接的經(jīng)濟(jì)損失，艾有些將會影響企巴業(yè)未來的成長與班發(fā)展，甚至可能皚威脅到企業(yè)的生霸存。這些因素一絆旦發(fā)生作用，就靶會成為企業(yè)的經(jīng)半營風(fēng)險。例如，耙企業(yè)在進(jìn)行投資百或融資決策時，埃在對機(jī)會成本和跋機(jī)會利潤反復(fù)權(quán)邦衡、對備選方案扳作出選擇時，就爸面臨著決策的風(fēng)藹險；另外，企業(yè)叭在使用資金時，拌無論是權(quán)益資本靶還是債權(quán)資本，百都存在著時間和矮匯率上的財務(wù)風(fēng)百險。企業(yè)的財務(wù)搬管理風(fēng)險是指一扒切可能影響企業(yè)氨戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的頒

52、變量或事件，不壩論它們是否已發(fā)敖生，或是否已產(chǎn)柏生了經(jīng)濟(jì)損失。暗 把在企業(yè)生存的環(huán)捌境中，客觀存在白著各種各樣的機(jī)背會，也存在著各皚種影響管理目標(biāo)搬實現(xiàn)的風(fēng)險，這隘些風(fēng)險有的來自挨外部，有的則來斑自企業(yè)內(nèi)部。在皚市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中礙，各種管理風(fēng)險氨都是客觀存在的擺，但風(fēng)險發(fā)生的凹概率不同，對企頒業(yè)可能造成的影挨響程度也不同，唉其中有些風(fēng)險是巴可以控制和轉(zhuǎn)移暗的，它們可能會白給企業(yè)造成巨大癌損失和影響，也鞍可能會轉(zhuǎn)化為收爸益；還有一些風(fēng)拜險，可能在發(fā)生拜時并不影響企業(yè)邦當(dāng)前的運(yùn)營，但班對企業(yè)長久的生氨存與發(fā)展卻是一笆種潛在的威脅；阿有些風(fēng)險，雖然哀發(fā)生的概率較高鞍，而且會帶來一礙定的經(jīng)濟(jì)損失，般但不

53、一定妨礙公埃司業(yè)務(wù)的發(fā)展。扒由于各企業(yè)的組拌織結(jié)構(gòu)、財務(wù)管半理基礎(chǔ)建設(shè)、自八身的抗風(fēng)險能力拌和市場競爭地位頒不同，當(dāng)同樣的疤風(fēng)險發(fā)生時，對鞍不同企業(yè)的影響擺程度也各不相同吧。辦 癌財務(wù)控制程序的白設(shè)置，可采用風(fēng)壩險排除法，通過板對可能發(fā)生的財板務(wù)風(fēng)險的定量分絆析，確定需要控霸制的風(fēng)險的層次礙，并針對需要控懊制的風(fēng)險關(guān)鍵點(diǎn)背，設(shè)置有效的哎“敗內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)艾”稗，以便在日常財拜務(wù)管理工作程序八中，對影響完成艾本公司經(jīng)營計劃挨的重大風(fēng)險中的唉關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有熬目標(biāo)的實時監(jiān)控壩。俺（二）判斷企業(yè)背財務(wù)管理風(fēng)險的埃途徑哀 凹認(rèn)識、判斷影響爸企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實礙現(xiàn)的風(fēng)險因素，瓣是設(shè)置般“搬內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)矮”

54、矮的前提。有些風(fēng)愛險，因其發(fā)生的阿概率高，顯而易靶見；而有些潛在斑的風(fēng)險，不一定埃具有可預(yù)見性；傲還有一些風(fēng)險，哎雖然本企業(yè)從未辦發(fā)生過，但在其拔他企業(yè)或社會上骯已經(jīng)有案可尋。扮因此，可以通過埃對業(yè)界同類公司叭的風(fēng)險案例分析版，或社會上已經(jīng)哎發(fā)生過的案例分般析，結(jié)合對本企跋業(yè)內(nèi)部相關(guān)的管鞍理控制程序的評唉估，來幫助發(fā)現(xiàn)拜和判斷影響本企扮業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)邦的風(fēng)險事件，制阿定有效的預(yù)控措扒施。扮 礙介紹一個尋找識癌別風(fēng)險的模型 盎-絆 風(fēng)險評估矩陣般（簡稱捌RAM拜模型，癌Risk As靶sessmen傲t Matri頒x)爸，通過評估風(fēng)險熬發(fā)生的概率和可扮能造成的財務(wù)損稗失（風(fēng)險級別）吧來識別判斷

55、影響霸企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的搬潛在風(fēng)險。辦 風(fēng)險評把估矩陣 0 1 2 3 4 5 高不 可 接 受 區(qū)中 等低較 高風(fēng)險級別風(fēng)險發(fā)生概率斑借助風(fēng)險評估矩按陣，可以找出企氨業(yè)現(xiàn)行財務(wù)管理傲程序中的弱點(diǎn)，笆正確評價企業(yè)防熬范風(fēng)險的能力，白發(fā)現(xiàn)需要加強(qiáng)控霸制的環(huán)節(jié)。企業(yè)敖可利用此矩陣，按對其財務(wù)控制系壩統(tǒng)進(jìn)行自我評估敗，確定自己在現(xiàn)搬階段和目前的市啊場環(huán)境下，需要扮改善的財務(wù)控制懊程序。襖 伴例如，通過對一啊個經(jīng)常出現(xiàn)漏洞熬的工作環(huán)節(jié)的分愛析，找到風(fēng)險點(diǎn)擺，根據(jù)管理控制白的要求，選擇實哎施有效控制的方班法。頒例：關(guān)予支票簽案署印鑒章保管問罷題的風(fēng)險分析艾支票印鑒章拜- 藹法人跋印鑒存于會計處奧風(fēng)險般可以實

56、施的控制跋方法俺實施之優(yōu)劣分析爸目的：法人對任岸何支付目的負(fù)責(zé)唉目的：方便支付斑1巴、可能被出納或半會計私自使用皚1般、印鑒在財務(wù)保靶管，每次使用登氨記叭1拔、不能排除被盜唉用的機(jī)會辦控制要求：不可癌濫用骯對控制要求：無俺法保證班2藹、發(fā)現(xiàn)的時間至疤少在胺30柏天之后胺2盎、法人自己保管佰2胺、可能付款時間翱會延誤百3盎、改法人手簽拌3唉、銀行是否接受辦 通過以吧上分析比較，顯拜然，對企業(yè)而言熬，風(fēng)險最小的控矮制方法是法人自擺行保管印鑒，同斑時，企業(yè)應(yīng)積極啊與銀行溝通，協(xié)搬商改變預(yù)留印鑒吧的方法。懊（三）自我評估佰管理風(fēng)險，尋找矮并改進(jìn)薄弱環(huán)節(jié)哀 扮通過對管理風(fēng)險哎點(diǎn)的控制等級評稗估，可以發(fā)現(xiàn)

57、管扮理程序中的弱點(diǎn)氨，設(shè)置必要的內(nèi)皚部控制點(diǎn)來加強(qiáng)骯控制。企業(yè)可利八用風(fēng)險控制自我擺評估法，根據(jù)公耙司業(yè)務(wù)發(fā)展的階哎段性目標(biāo)和當(dāng)前俺的市場環(huán)境，對擺影響目標(biāo)實現(xiàn)的拌潛在風(fēng)險進(jìn)行評敗估，制定改進(jìn)控叭制的措施。班 跋使用風(fēng)險控制自白我評估法改善內(nèi)般部控制，需要企頒業(yè)有既定的發(fā)展襖方向和經(jīng)營目標(biāo)盎，有明確的市場皚定位和強(qiáng)有力的奧管理機(jī)構(gòu)。扒 風(fēng)險控扳制自我評估法的胺基本工作程序：半1伴、圍繞公司的業(yè)般務(wù)鏈進(jìn)行風(fēng)險評胺估靶 礙業(yè)務(wù)鏈指以目標(biāo)隘驅(qū)動而形成的組皚織結(jié)構(gòu)，它包括耙了從公司最高層爸至最基層的業(yè)務(wù)案部門。拌 叭例如：絆 藹業(yè)務(wù)發(fā)展部門的爸業(yè)務(wù)鏈：笆 奧業(yè)務(wù)發(fā)展董事板 昂 業(yè)務(wù)發(fā)展部門敖經(jīng)理 般

58、業(yè)務(wù)發(fā)展部門拔員工伴 壩 基層業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)埃經(jīng)理 傲 基層業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)埃的業(yè)務(wù)人員。按 按風(fēng)險評估圍繞業(yè)斑務(wù)鏈進(jìn)行的原因拜在于，企業(yè)經(jīng)營懊運(yùn)作的主要程序艾也是圍繞著業(yè)務(wù)安鏈來進(jìn)行的。皚2跋、根據(jù)公司對風(fēng)岸險的可承受能力愛，制定對風(fēng)險的芭控制責(zé)任級別盎(1)版岸對某些級別的風(fēng)罷險控制責(zé)任可以叭直接設(shè)置在業(yè)務(wù)岸鏈的運(yùn)營程序中拌，可以使用量化斑的財務(wù)權(quán)限的風(fēng)懊險責(zé)任來區(qū)分。頒(2)把吧對某些級別的風(fēng)瓣險控制應(yīng)采取轉(zhuǎn)絆移措施，如采用啊租賃、保險等措斑施。百(3)埃版對某些級別的風(fēng)百險控制責(zé)任必須挨由較高的管理層暗執(zhí)行，如廢棄財笆產(chǎn)處理、對外投扮資決策的最終批骯準(zhǔn)等。百3版、評估對當(dāng)前風(fēng)版險控制手段的控般制級別

59、敗(1)八暗控制是否足夠笆 - 哀主要分析版在現(xiàn)有的控制權(quán)暗限范圍內(nèi)是否有按相沖突的權(quán)限，骯以至于可能對適擺當(dāng)?shù)娘L(fēng)險無法控埃制。襖(2)壩岸控制是否在適當(dāng)般的級別實施捌 - 矮根據(jù)崗位和業(yè)務(wù)懊級別，檢查是否拔在適當(dāng)?shù)募墑e授敗予適當(dāng)?shù)臋?quán)限和敗控制責(zé)任。稗(罷3疤)板伴需要改善的方法擺 - 哎需要采用什么調(diào)昂整工具和措施才佰能真正得到改善胺和控制。礙 4、跟蹤實施 笆（壩1罷）制定標(biāo)準(zhǔn)百 - 柏根據(jù)專家意見和哎經(jīng)驗制定統(tǒng)一的案標(biāo)準(zhǔn)工作程序，愛并對考核指標(biāo)加襖以量化。澳（矮2胺）完善控制工具吧 - 稗完善申請、授權(quán)凹、控制、稽核等哎各環(huán)節(jié)的財務(wù)控昂制與工作程序。背5按、檢查和反饋結(jié)拌果拔 懊（版1昂

60、）根據(jù)自我評估按的結(jié)果完善組織把結(jié)構(gòu)設(shè)置；柏 罷（愛2艾）根據(jù)評估中發(fā)氨現(xiàn)的弱點(diǎn)修改業(yè)伴務(wù)政策；熬 岸（跋3敖）根據(jù)評估中提絆出的改善方法完版善程序設(shè)置；唉 癌（壩4愛）設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)敗督機(jī)構(gòu)來監(jiān)督實懊際執(zhí)行情況。罷 敖通過風(fēng)險控制自扒我評估過程，可澳以幫助企業(yè)各級班管理人員藹(耙不僅僅是財務(wù)管奧理人員般)艾，全面了解企業(yè)礙在運(yùn)營過程中的罷財務(wù)管理風(fēng)險，骯完善財務(wù)控制程絆序，吸取他人的芭經(jīng)驗和教訓(xùn)，增跋強(qiáng)本企業(yè)的風(fēng)險拜防范能力，促進(jìn)搬全體管理人員共辦同改善企業(yè)的內(nèi)半部控制和管理工皚作程序。芭實際評估過程可唉以通過編制自板我評估風(fēng)險和控白制工作表艾(班見附表1捌)凹來完成。襖 柏自我評估風(fēng)險柏和控