某集團內部審計交流材料

1、扳建立信息化的閉隘環(huán)、實時審計監(jiān)熬控流程岸創(chuàng)新內部經濟責百任審計的增值服芭務體系海爾集團公司前言襖 把海爾集團創(chuàng)立于皚1984皚年，爸2 0昂年來持續(xù)穩(wěn)定發(fā)啊展，已成為在海耙內外享有較高美佰譽的大型國際化壩企業(yè)集團。產品搬從氨1984皚年的單一冰箱發(fā)藹展到擁有白色家八電、黑色家電、罷米色家電在內的笆96挨大門類扳15100跋多個規(guī)格的產品版群，并出口到世瓣界拜1 00熬多個國家和地區(qū)頒。埃2004斑年，海爾全球營拜業(yè)額實現矮1016耙億元，并蟬聯(lián)中板國最有價值品牌鞍第一名，品牌價叭值高達哀616斑億元。據世界五邦大品牌價值評估唉機構之一的世界骯品牌實驗室編制昂的世界最具影胺響力的礙1瓣00百個

2、品牌報告，按中國海爾唯一入稗選，排在第跋95阿位，實現中國品笆牌零的突破。靶 拔海爾集團能夠取矮得如此驕人的業(yè)百績，與集團成功愛地實施了對爸“骯人襖”板的經營密不可分奧。海爾一向認為拔人是企業(yè)發(fā)展的絆決定性因素，根礙據海爾的傲“捌80皚熬20阿原哀則柏“皚，般是關鍵的少數領百導干部決定著企敗業(yè)成敗的八80礙。在海爾這支胺聯(lián)合艦隊中、是拜每一個凹“芭船長敗”吧的業(yè)績匯成了整扮個艦隊的戰(zhàn)斗力俺。因此，集團高翱度關注對領導干案部工作效果的考背核與監(jiān)控，爸經澳過傲一稗多年的探索與實岸踐，建立了一套芭能拔夠最大限度地發(fā)挨掘經營者潛力與稗動力的管理機制捌襖“佰授權與監(jiān)督相結背合佰”吧的經濟責任考核跋機制，

3、通過對管扳理者經濟責任的辦全面控制考核，邦保證了海爾集團板的高速穩(wěn)定發(fā)展矮。敗 哀一海爾集團對半領導干部經濟責擺任的監(jiān)控機制扮 骯對于海爾來說，奧實施經濟責任考盎核的目的是使管哀理者充分感受到隘來自企業(yè)內部和耙市場的競爭壓力板，同時又將這種案壓力轉化為創(chuàng)新按發(fā)展的動力，從昂而使企業(yè)獲得更癌大的效益。其監(jiān)絆控考核機制主要霸由以下思路構建胺而成：瓣 1哀在位要受控、絆升遷靠競爭，屆扳滿要輪崗。傲 佰面臨著殘酷市場凹競爭的企業(yè)，領安導干部履行職責安的好壞，決定著按企業(yè)的生存和發(fā)巴展，因此干部在胺位必須受控，所百謂扳案受控叭”澳，除了干部主觀皚上要能夠自我控暗制、自我約束，啊有自律意識外；敗最關鍵的是

4、集團熬要建立控制體系俺，控制工作方向矮、工作目標、控耙制財務，避免方搬向性錯誤，避免邦違法違紀。海爾靶的芭“半在位受控機制跋”盎主要有以下項目瓣：壩 A耙考核目標：按敗效果分配而不是俺按勞分配。白 B奧日清考核：每艾天評價工作效果阿，日清日高。奧 C盎周考評：每周吧根據剛性指標完吧成結果進行優(yōu)劣柏評價。壩 D氨月度考核：采按用星級考核機制罷，每月根據市場昂目標的完成效果澳，對集團干部進氨行星級評定及業(yè)愛績考核排序，同盎時執(zhí)行表彰和警昂示制度，根據市搬場效果兌現激勵翱。實現目標與激擺勵機制的同步。罷 翱 襖 按E按年度考核：動俺態(tài)記分考核機制擺，根據積分確定凹升遷、輪崗、降稗職或撤職。扳 F頒考

5、核目的：今佰天贏了，明天還擺要贏，經營者要靶保持創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新翱的激情。叭 2斑邦淘佰汰機制：末位要傲淘汰胺 邦為使企業(yè)保持凹“霸永遠創(chuàng)業(yè)叭班的活力，必須使襖領導干部具有壓辦力和動力，海爾奧的每一位中層干斑部的職位都不是氨固定的，拔“阿無功就是過拌”襖，工作不力就被板淘汰下來。海爾扳的末位淘汰機制耙的考核原則主要胺是：柏 A班.盎10捌跋10皚原則：排名前稗l 0凹是示范終端，岸予以表彰；后埃10皚是問題終端，暗予以警示。昂 B捌.半業(yè)績淘汰：業(yè)績阿考核排序連續(xù)三伴個月在后敗1 0版的人員要淘汰盎。靶 C鞍.爸違規(guī)淘汰：違反俺企業(yè)或國家規(guī)定昂要淘汰。唉 D隘.敖瓣淘汰目的：優(yōu)勝昂劣汰，不斷提高壩員

6、工尤其是領導辦者的素質。懊 白為使上述啊“阿賽馬不相馬襖芭的動態(tài)經濟責任爸管理機制真正提霸高企業(yè)的核心競凹爭力，集團公司凹必須保證能夠獲壩取準確、及時且半具有權威性的經佰營考核數據；能艾夠在第一時藹間霸發(fā)現經營管理中稗的矮“翱最短板罷”般：能夠奧“埃一票到底辦”霸推進問題糾偏到板位柏捌反復的實踐證明扮，實施日常化的霸經濟責任審計正哀是實現這種需求哀的最佳方式，集哀團公司通過經濟傲責任審計的成果俺確保了對疤“昂人案”哀的經營捌”凹效果，因此，內暗部經濟責任審計襖就成為海爾集團八經營控制體系中柏的核心管理項目拜。巴 板二、海爾開展經笆濟責任審計的基稗本思路哀 奧在集團市場鏈流罷程中，笆半內部審計哀

7、爸這一關鍵環(huán)節(jié)位奧列于最核心的邦“吧管理流程佰”癌中，這使干部日鞍常化考核機制的扒運作有了可靠的版保障。海爾的經挨濟責任審計具有爸如下特色：罷 1俺靶審計結論權威性皚原則：審計中心拔出具的審計結論笆是領導干部業(yè)績艾考核的權威性依哎據。經濟責任審邦計必須對干部任盎期內剛性指標完辦成結果、資產質耙量及保值增值情捌況、現金流情況俺做出客觀、公正斑、公允的鑒定和俺評價，集團將審案計結論作為對干佰部考核、分配、澳升遷、降職或淘矮汰的權威性依據爸。阿 2頒斑“背見數也見人瓣”拌原則：集團領導八指出，骯“矮審計不但要審數傲，也要審人。對隘審計工作發(fā)現的哎問題要落實責任奧，即使是熬l巴的問題都可以八轉化為熬l

8、 00啊的責任，愛1 00斑的責任人。捌”擺 按在經濟責任審計哀中，僅僅揭示問搬題的數量、金額熬只能起到搬“奧治標翱”癌的作用，只有解敖決了暗“盎人叭”澳的問題，才有可熬能使同類問題得啊以根治，即經濟俺責任審計的核心敖是般“拌人扳”八。唉 3搬芭“板時效性敖”罷原則：海爾發(fā)展癌的速度決定了對凹干部經濟責任考班核必須是動態(tài)、傲實時的，而非秋礙后算賬。強調斑“擺時效性敗”皚原則、就要求經敗濟責任審計必須半具有前瞻性，對耙領導干部進行事哀前預警、事中監(jiān)把控考核矮。襖 4胺搬“懊一票到底伴”版原則：即經濟責哀任審計不但需要絆關注日常審計結半果，更要在集團唉的流程運營中擔胺負著推進問題閉唉環(huán)解決的重任。

9、盎 矮上述審計原則決拔定了海爾的經濟俺責任審計已突破奧了傳統(tǒng)的監(jiān)督、辦鑒證、評價職能盎范圍，更多地介啊入了企業(yè)管理、埃增值服務領域，岸即從一個輔助的柏管理工具把“芭防火墻稗”懊進化成為企業(yè)發(fā)翱展的哀“隘加速器凹”柏。啊 盎三有力的內部哎經濟責任審計推辦進了海爾流程再挨造及發(fā)展進程頒 案為適應多元化、敗國際化擴張的需敖求，海爾推行了辦旨在提高員工素爸質、凝聚企業(yè)整板體活力的爸“澳市場鏈矮壩流程再造，分別半從組織結構、內埃部業(yè)務流程、價阿值分配體系等方熬面進行了創(chuàng)造性芭的變革。建立了凹以訂單信息流為爸中心，以物流、懊商流、資金流、邦產品部等為分支拔流程的集團性運瓣營大流程，成功啊地規(guī)避了皚“阿大企

10、業(yè)病板”邦的風險，整個集胺團的經濟效益、般社會效益顯著提安高。在此過程中罷，經濟責任審計絆所發(fā)揮的作用功爸不可沒：昂 1爸推進經營決策叭支持系統(tǒng)的搭建白：按集團對經營霸者經濟責任考核柏的要求，審計部跋門應隨時掌握企霸業(yè)的現金流量、叭經營利潤、資金辦占用等重要經營俺指標，為集團的背經營決策和干部愛管理提供有效支胺持。但在集團流傲程整合初期，審稗計所能獲得的信按息只有傳統(tǒng)的月藹度會計報表信息芭，遠遠不能滿足柏集團的管理要求哀。對此，審岸計中心創(chuàng)新性地阿提出辦“隘日核算襖”半的設想，整合信板息系統(tǒng)資源，建擺立了以日現金流絆量、日損益表、爸日庫存管理、日癌應收賬款管理等巴為主要模塊的經絆營決策支持系統(tǒng)

11、胺，并將審計對這叭些指標的考核分哀析模塊置入其中柏，實現了對經營凹者主要業(yè)績指標霸的實時審計監(jiān)控拌。該系統(tǒng)的建立案，不但滿足了集奧團對領導干部經愛營業(yè)績的掌控要拜求，而且為經營八者提供了實時的昂、事前、事中、佰事后全過程的經絆營決策支持。澳 2哀推進產品部資產安質量提升：在海按爾，產品部是集絆團供、產、銷的板中樞環(huán)節(jié)，其資八產質量狀況決定半著集團現金流量吧和發(fā)展速度，因把此靶“佰資產質量狀況絆唉是集團對產品部耙負責人的重要考邦核指標。審計部扳門日常通過網上盎審查各部門對集襖團疤“皚材料、產品零庫哀存邦”靶制度執(zhí)行情況，昂并隨時對超期物艾資進行動態(tài)分析艾，確認各經營者搬責任，并監(jiān)控其凹按預算消除

12、資金伴占用。例如，班2003癌年跋5百月，在對某產品搬部拔SAP哀系統(tǒng)材料余額進擺行例行監(jiān)控時，骯發(fā)現該部超期礙(傲購入按30扮天以上未用盎)暗材料達邦1278背.把81捌萬元，對此，審跋計人員立即深入矮事業(yè)部辦JIT癌、車問工位等現八場，與事業(yè)部共把同對形成超期材暗料的原因分類排罷查，分別確認超骯期材料形成的原邦因如下表：單位：萬元案序號耙 胺超期物資產生原敖因靶金額柏責任敗人俺處理昂方案懊l昂物流超定單采購背，實際采購與定哀單不符拔2 7.96稗略斑略拜2熬新產品開發(fā)批量瓣生產較預算拖期傲213半案O0胺略氨略版3把事業(yè)部提前下定敗單形成超期物資埃894.85哎略扮略般4拌技術或工藝特制盎

13、定單取消，造成辦專用件呆滯邦143.00盎略邦略藹合計敗1 278.8暗1壩 扮在此基礎上，審翱計人員與該事業(yè)唉部長現場制定了愛清理的原則，并胺與相關部門協(xié)調岸逐項列出清理進傲度和措施，及時傲推進，當月事業(yè)隘部超期材料占用吧就降低了般729敗佰96辦萬元。并以此為癌母本，拌與邦物流共同建立了拜“板原材料零營運資艾金占用風險評估班及降低模式凹”罷，為審計現場解罷決超期材料問題般提供了可借鑒的芭資源。罷2003俺年，僅通過這種氨方式我們就為集礙團提供增值服務背額半2363扮萬元。百 3瓣推進商流營銷拔費用的整體降低拜：在致力于對經耙營者經濟責任實矮施界定的同時，邦審計部門也充分敖運用了各項經濟胺責

14、任信息，對整班合中的商流的市敖場鏈流程不斷提暗出優(yōu)化方案，僅半2003愛年澳胺2004跋年推進其降低營罷銷費用隘5869翱萬元。例：在對扳商流某售后負責班人的離任審計中絆，審計人員對售扒后安裝服務一體皚化信息系統(tǒng)中的艾售后安裝費、維柏修費結算模塊進矮行了評審，查出癌了部分內部控制凹點不完善及信息背系統(tǒng)編碼監(jiān)控流皚程不銜接造成多爸付結算費用的問斑題，在現場從違柏規(guī)網點處挽回損暗失瓣57哀萬元后，同時協(xié)藹助售后在現有基把礎上建立售后絆費用自動結算審佰核信息化推進系把統(tǒng)，解決了當愛時信息不共享和襖不閉環(huán)的現狀。靶據售后部門自己氨測算，內審擺部門的服務使其隘可降低不應有的隘結算支出跋609把萬元年。佰

15、 唉此外，通過日常隘經濟責任審計，擺審計中心在推進奧物流大宗材料經頒銷業(yè)務流程合理笆化、資金流全面班預算管理系統(tǒng)優(yōu)霸化等方面均提供叭了顯著作用，實芭現增收節(jié)支的實懊際效果拔8687伴萬元。同時，推搬進財務部門差錯氨更正、業(yè)務部門伴差異糾偏總額達吧3唉.半59敗億元岸!澳 佰在推進集團市場板鏈流程再造的同俺時，經濟責任審柏計也融入到集團啊市場化管理中，頒審計中心以市場扒需求背(班集團發(fā)展要求氨)哀為導向，逐步變挨革了經濟責任審伴計的內容、模式盎，從而初步解決吧了當前經濟責任拔審計中的部分難礙點問題。柏 襖四經濟責任審澳計中的難點問題芭及海爾的應對策跋略案 靶目前，經濟責任跋審計已成為各單胺位內部

16、審計的一白個重要環(huán)節(jié)，但邦以下問題一直是案制約多數單位在癌這一領域取得審壩計成效的壩“絆瓶頸懊”稗：如何在短時間百內準確界定領導擺干部任期內的經愛濟責任、對經濟啊責任的評價缺乏愛標準尺度、如何疤落實經濟責任審熬計結果靶笆簡言之，就是經罷濟責任審計時間背短、任務重、風澳險大。那么海爾礙集團是如何應對拜這些隘“藹瓶頸伴”岸問題的愛?懊 拌 伴 背 唉 凹難點一領導干板部經濟責任的界拜定的風險澳 拔 昂 板 皚 扒 鞍 扒 八信息化的日常經霸濟責任考核機制氨 叭海爾認為：如果般只能在干部離任俺時實施經濟責任唉審計，那么審計傲對經濟責任的界愛定風險是不可避捌免的，但如果我稗們能夠使每一個扮部門都成為一

17、個阿開放的系統(tǒng)，由胺審計部門通過信耙息系統(tǒng)在這一開鞍放的系統(tǒng)實施日暗常監(jiān)控，隨時掌耙握被審計單位的擺狀況，則經濟責擺任界定的風險自奧然被抵消了。拔 板在上述創(chuàng)新觀念愛的般引癌導下，海爾內部罷審計中懊“啊經濟責任審計礙”懊的專門性概念已扒與各種日常監(jiān)管拌基本融為一體，矮成為一個系統(tǒng)化岸的工程，干部的扳經濟責任產生于暗日常，對經濟責啊任的界定也就運癌作于日常：拌 1百、經濟責任界定懊原則艾把目標預算考核原矮則：柏 罷首先，集團與各鞍事業(yè)俺(盎本敖)藹部負責人簽訂芭企業(yè)經營責任目啊標書，分別確藹認年度考核的責鞍任項目和責任目柏標。并將考核指凹標分解到每月，叭部分指標甚至分澳解到天，由審計拌中心按預算

18、實施愛“懊日監(jiān)控芭”癌，每末出具月度敖指標完成情況的暗界定結果，集團暗經此為依據進行矮考核兌現；年終哀審計中心出具經敖營績效確認報告愛，由集團按其負霸債經營平臺進行啊年度考核。罷 2哎、經濟責任界定扮的指標體系：壩 藹作為一個經營企絆業(yè)，海爾集團對啊干部考核最重要襖的數據就是效益霸(疤收入、利潤等唉)敗指標，但海爾的拌考核指標都立足骯于在第一時間內傲掌控經營者的實八際績效，其指標辦的內涵與財務意耙義上的收入、利搬潤有很大的不同凹，以產品部考核案指標為例：八 A扳、市場鏈收入：哀不是指產品部會搬計報表中的銷售矮收入，而是產品斑部出售給商流后哎，商流實際銷售捌給商場的數量與疤商流采購價的乘靶積。對

19、該指標完瓣成情況，審計中般心直接從商流銷埃售系統(tǒng)中取數，搬這樣就剔除了滯八留在中轉環(huán)節(jié)的疤“拌虛實現跋”按的收入，更直觀澳地體現了產品部暗的經營效果；案 B熬、市場鏈利潤：拔不是指財務報表吧利潤，而是矮“哀市場鏈暗收澳入百”奧-靶實際銷售成本壩-唉經營費用八-俺質量損失俺-瓣庫存損失后的市百場鏈利潤，對該巴指標完成情況，翱審計中心直接從按每日各本部的市安場鏈損益系統(tǒng)中版取數。避免了人胺為調整利潤的行班為。癌C邦、產成品庫存周愛轉天數：以市場霸鏈收入與產成品敖庫存平均余額計敖算，但產成品庫礙存余額直接從物澳流皚(案而非產品部自身版系統(tǒng)隘)SAP岸系統(tǒng)中取數，再頒計入正常的時間叭差異，保證了數跋據

20、的獨立、準確鞍。隘 絆除上述明確的考按核指標外，審計敖中心對領導干部哎的其他經營管理罷問題也肩負著實頒時審查、監(jiān)控、哎推進的職責，審班計中心通過日常哎、月度、年度對伴上述指標的完成吧情況的信息系統(tǒng)百審查界定案(傲必要時進行現場佰排查推進搬)敖，最終提供真實奧的考核結果和服熬務成果。在以上澳審查界定過程中般，各流程環(huán)環(huán)相扒扣，就形成了海哎爾集團獨特的經柏濟責任審計模式靶一一日常經濟責皚任考核系統(tǒng)。懊 “艾日常責任控制考白核系統(tǒng)疤”哎要求任期經濟責搬任審計工作要從般日?；A工作入捌手，分級分工審哎計，分階段建立敗連續(xù)的干部責任百控制臺帳。通過按加強對干部的日爸常工作檢查評價絆、考核等預防性傲的事前

21、、事中審埃計，及時對干部癌進行獎勵和責任皚追究，以便使發(fā)班現的問題及時整凹改，督促領導干哎部自覺遵守財經澳法規(guī)和提高經營靶效益，并將離任懊時的審計風險降頒至最低。吧 搬 凹 疤 懊難點二、經濟責按任評價的標準和伴方法缺乏公認尺熬度敗 版 熬 壩 擺 巴 唉骯搭建經濟責任審背計平臺以及標準霸BOM礙 哎對于內部經濟責癌任審計，尤其是鞍大型企業(yè)集團的奧內部審計來說，盎審計的對象千差傲萬別，衡量審計邦對象經濟性、效斑率性和效果性的隘標擺準氨難以統(tǒng)一。甚至伴是同一項目，會氨有多種不同的衡阿量標準，采用不埃同的衡量標準，胺得出的結論會有柏天壤之別。這使案得經濟責任審計俺難以確定一種公搬認的、不存在異熬議

22、的評價標準。啊因此，衡量標準挨的難確定，為客盎觀公正地出具審爸計結果造成了困般難。背 敖但在海爾，經過礙2 0癌年的發(fā)展，集團邦已有了較為成熟把的運作模式，產俺品部、物流、商藹流、海外營銷、挨資金流等管理體骯系職責清晰，分耙工明確，這就為板經濟責任審計工伴作的規(guī)范化提供昂了便利條件。因暗此，海爾集團審敗計中心建立了具阿有海爾特色的白“岸經濟責任審計平昂臺拌)盎，并針對各重要暗指標建立了經營稗指標審計的標準叭BOM盎，以標準化的審拌計模式保證了審拔計結果的準確性芭：班 1絆、經濟責任審計邦項目操作平臺：埃該平臺是針對海安爾經濟責任審計辦的共性流程制定半的，其目的是保艾證業(yè)務執(zhí)行流程按的規(guī)范性。拜

23、主要由以下內容絆構成：岸 A襖半礙經濟責任審計的隘目的、適用范圍昂及操作特點：佰 B懊盎拌作業(yè)流程把(挨日常監(jiān)控作業(yè)流唉程、月度考核預扒警作業(yè)流程、年辦度績效確認流程骯、經濟責任審計胺結果匯總報告流皚程凹)瓣：岸 骯 哀 盎C跋職責分工霸(辦審計中心職責、熬被審計單位及領癌導干部職責、考叭核數據支持部門吧的職責凹)敖、隘 D半.安工作咬合標準及俺索酬索賠標準疤(霸針對審計的每一鞍項流程制定統(tǒng)一跋的工作標準；制傲定審計人員對該啊標準的實際執(zhí)行瓣情況給予索酬或霸索賠的金額標準般)傲 E俺.敖月度、年度、匯壩總審計的相關附哀表資料傲(愛二十五項版)澳等：哀 2瓣重點審計指標伴考核巴BOM案：為保證對

24、集團癌重點關注的現金班流量、收入、利哀潤、庫存、應收按賬款等經營指標佰準確考核，審計叭中心制定了如下把指標的考核藹BOM傲，通過對各霸項白審計項目的具體背說明，明確氨了拜經濟責任指標界拜定的標準，以相岸同骯口徑考核集團范埃圍般內的同類業(yè)務單霸位，保證了審計爸結果的權威性邦。芭 A班叭半收入真實性審計啊BOM捌斑：對收入的完整翱性版、真實性給巴出拔明確的界定標準凹，如對銷售收入暗截止期的認定、爸銷售數量、單位懊真實性的認定、挨銷售退回的真實辦性、虛開發(fā)票的澳認定標準、按關愛聯(lián)方收入的抵銷扒等。愛 伴B岸板佰利潤真實性審計氨BOM霸挨：分別從與收入拜有關的利潤調整吧(跋少計、多計收入斑)俺、與成本

25、有關的皚利潤調整伴(皚材料、產成品、熬在產品、制造成板本中折舊問題等靶)艾、與期間費用有藹關的利潤調整、扮以及資產盈虧造跋成的利潤調整等班方面詳細列示審挨計確認標準。霸 芭C霸成本及存貨暗真實性審計版BOM班般以產品的結轉流扮程般(疤材料罷熬生產成本懊把產成品藹奧銷售成本耙)胺為線，對各項資壩料的投入真實性啊、入賬及結轉真柏實性作出審計界敖定標準。芭 D皚貨俺幣跋資金及應澳收敗賬款審計百BOM罷笆：主隘要對擺日現金流量的審靶查、貨幣資金及頒應收款項的真實扮性、完整性、賬按務處理合規(guī)辦性氨等列示了審計確跋認標準。癌 E柏、柏岸資產質量審查確阿認邦BOM瓣敖對影響資產質量敗項目列示了項目氨存在的確

26、認標準氨、項目消化的確般認標準、進行利安潤調整的確認標敖準等，統(tǒng)一了對把資產質量項目的邦經濟責任界定口扒徑，暗 3版、經濟責任審計吧案例庫：記錄了拔各種經濟責任審擺計中查出的問題挨點，為保證審計爸工作質量奠定基班礎。斑 200俺4皚年白7埃月，海爾集團公癌司以該平臺為標邦準教材，編制俺了挨3 0 0扒道試題納入集團愛干部培訓題庫中斑，作為對領導干斑部考核管理基礎巴資料。這表明審暗計平臺中經濟責澳任審計標準已完哀全達到海爾集團扳這一國際化現代啊企業(yè)集團的內部般管理標準。巴 稗 盎 哎 阿 襖難點三、經濟責吧任審計結果的落鞍實的難度骯 矮 翱 般 熬 皚 擺 芭實施一票到底預伴警與現場推進風擺險降

27、低的審計模哎式疤 霸對于一般企業(yè)來暗說，經濟責任審把計的目的是為了矮揭示干部任期內骯的經濟責任，但阿對于審計結果的按落實，審計問題哎的整改則鞭長莫佰及了，結果形成啊了同類問題在審捌計報告中重復出癌現的現象。但在阿海爾，內部審計搬更要關注如何推靶進日常審計中發(fā)盎現的各項問題的哎解決。集團對內哀審工作提出了明胺確的目標：捌“挨通過端對端地推啊進流程咬合、零巴距離、零時滯地扳發(fā)現和解決問題版，為集團資源整罷合提速、提效、安提值提供一票到皚底、一站到位的安審計增值服務支鞍持敖”癌。柏 挨為此、跋我們澳建立了矮“八一票到底預警及唉現場推進風險降扒低模式跋”懊。根據該模式、皚審計部門和審計埃人員要全程負責

28、巴：哀罷揭示問題并提出扳預警：搬熬確認責白任阿人：笆霸現場糾偏把以埃挽回損失或降低骯資挨金哎占用；霸礙監(jiān)控和鑒定白問叭題整改情況；凹案提出優(yōu)化工作流安程的建議等一系敗列工作，達到凹“氨問題清零般”礙的根本目的。采芭用敖“壩一票到底鞍”癌與現場推進風險巴降低相結合的審俺計模式，修審計挨能夠深入問題終挨端，及壩時發(fā)現企業(yè)流程隘中的懊最短板，從事前白保證了系統(tǒng)基礎挨信息的準確性和背完整性；建立審辦計整改反饋機制芭，使審計效果在襖閉環(huán)中受控，有斑效提高了內部審案計的力度和效率案，使內部審計定啊單附加奧值得到藹了斑最充分的表現。半 拔以對某產品部備懊件管理一頒票拌到底推進項目為吧例：在對某事業(yè)拔部經濟責

29、任審計爸中，發(fā)現其售后癌備件寄送控制流哎程存在嚴重的管暗理岸“霸盲區(qū)罷”白，如采用昂貴的熬特快專遞方式遞埃送普通備件定單稗(稗僅這種情況浪費盎的資金占速遞費癌用疤9 0扒八7瓣背)背，同時在特快專背遞寄送過程中，阿一個特快專遞僅佰遞送一個備件，隘導致不能享受價白格優(yōu)惠白(擺這傲種情況敖占拜總費用的佰2 5翱埃)半，巴2003皚年全年共發(fā)生普拔通郵件速遞皚費爸362搬萬元，即多支付唉費用隘3背35萬盎元斑!擺 唉審計人員立即開奧展了對備件發(fā)運阿方式的調研，對芭國內現有的各埃種捌發(fā)送方式，從價把格、到貨周期、岸單價差異、價格芭差異倍數等內容懊進行逐項對比，哎發(fā)現該部完全可疤以根據備件發(fā)送伴的業(yè)務性

30、質選擇柏經濟有效的運輸扮方式，如普通定氨單可以用中鐵快安運、加急定單采澳用特快專遵的方疤式、在完全能滿佰足到貨時般間胺要求的情況下、唉同時節(jié)約年度費癌用。柏 隘經現場協(xié)調，該哀部立即浮止當前巴技運模式：同時啊查明備件發(fā)運管疤理失控的責壬辦人，建立備件曼跋送管理平臺、根稗據定單時間要求啊確定骯最靶經濟、有效的運伴送方式及考核標皚準，并在集團內唉其他單位同時運皚行。通過審計推捌進，僅在該事業(yè)傲部即可降低運費凹90壩矮7懊，在年度備件傲發(fā)送規(guī)模不變的哀情況下，降低無挨效資金支出敖335安萬元。佰 俺 啊 扒難點四、經營者凹責任的全面性罷I澳與審計范圍的局拜限性邦 巴 唉海爾集團為經濟巴責任審計所提供

31、埃的優(yōu)勢資源疤 背企業(yè)的經營管理稗是多方面的，領敗導者的經濟責任癌也是多層面的，安但傳統(tǒng)的經濟責壩任審計往往局限哀于對財務數據的俺核實，艾 “靶就數審數半”佰，無法查出深層皚次的問題。但在笆海爾，由于經濟八責任考核的全面俺性，要求審計必哀須有強有力的信靶息資源及權力支百持，百因版此，集團公司給耙予內部審計部門八提供了如下優(yōu)勢佰資源：般 1伴確立審計在半“叭海爾市場鏈同步哀流程傲”疤中的重要地位：把前已述及，內部巴審計被海爾集團瓣納入市場鏈流程俺的最高一環(huán)敗霸“芭管理流程百”骯中，其權威性、跋影響力得到空前襖提升，集團領導瓣對內部審計工作版在對柏“襖人板”埃的經營中所發(fā)揮搬的作用給予了充爸分的重

32、視和肯定柏，對經濟責任審傲計的創(chuàng)新服務形頒成有力的支持。胺 2板明確了內審部按門審查權限：在背海爾集團，內部哎審計作為管理流八程的重要組成部背分，獨立于其他芭職能部門、業(yè)務敗部門，審計報告瓣直接向總裁稗報告霸。審計部門對集敗團內各本部、事罷業(yè)部負責人經營唉效績、內控閘口埃具有日常審查及柏評價權限、并負霸有對查出的問題吧一票到底推進整傲改到位的職責。傲審計審查結果拌作骯為對中高頒層昂干部月度、年度壩業(yè)績確認的唯一拜有效數據，保證背了審計部門工作澳開展的權威性：岸 3擺全面開放網絡凹信息渠道：集團俺授權將內部信息巴系統(tǒng)的查詢權限傲對審計部門全部澳開放，使審計部暗門能夠及時獲得拜各單位經營活動愛中的

33、相關數據，扮通過適時捕獲差按異信疤息半，進行根源化的哀差異分析，并最昂終推進整改到位靶。扒 4愛建立審稗計礙監(jiān)督信息化管理柏系統(tǒng)：根據經濟奧責任審哀計班信息化發(fā)展需要耙，審計中心建立澳了靶“盎信息化監(jiān)控系統(tǒng)拔安，實施網上遠程背管理、考核。并背專門設立信息系皚統(tǒng)監(jiān)審人員，負背責每日對各系統(tǒng)愛數據進行縱向、般橫向監(jiān)控分析，盎必要時聯(lián)查其他敗系統(tǒng)有關數據復扒核，從而即時發(fā)拔現差異點并進行板審查、考核。骯 5斑配備高素質審柏計人才，并注重巴審計人員技能的骯提升：截止目前暗，集團審計中心奧內審人員瓣1 0 0絆為大學以上文頒憑，瓣7 0隘以上人員獲會辦計師扮(暗審澳計師辦)伴資格，并先后有捌3暗人取得國

34、際注冊八內部審計師資格翱、爸l矮人取得注冊會計斑師資格，現有審搬計人員均有豐富霸的財務、管理實安踐經驗，部分人鞍員還有組織海外吧建廠、進行海外昂資產管理等國際翱化拓展的管理經背驗。捌 6澳對班財八務人員的考核激岸勵權力：在經濟笆責任審計考核過柏程中，財務信息敗系統(tǒng)是確保審計吧結果真實性的最把主要因素。為確疤保經濟責任審計哀所需要的信息系哎統(tǒng)流程通暢、數瓣據準確、支持增鞍值服務目標的實斑現，集團領導指傲示凹，拜由審計中心制定拌網絡審計一票扒到底考核平臺頒，并負責對財務澳人員實施星級考凹核。從而從源頭暗上斑確保了審計工暗作八質量。疤 疤此外，海爾集團扒的流程再造和整疤合是海爾在組織捌結構上的創(chuàng)新，

35、唉同時也構成了經阿濟責任審計的良伴好環(huán)境基礎，在岸界定和評價相關唉經濟責任、降低扮審計控制風險和奧檢查風險、提高俺審計效率和工作吧質量方面均發(fā)揮翱了積極作用。伴 擺五經濟責任審襖計的主要做法翱 啊前已述及，海爾疤的經濟責任審計擺是一種前瞻性的埃、以日常監(jiān)控考暗核為主的系統(tǒng)化啊、信息化工程，班對經營者的考核斑主要由以下四個霸環(huán)節(jié)構成，各流版程環(huán)環(huán)相扣，成頒為一個完整、嚴拌密的考核體系：絆 1霸信息系統(tǒng)日常半監(jiān)控：凹 矮在集團的整合過吧程中，為適應網暗絡經濟的要求，拜集團公司建立起敗具有海爾特色的巴信息化管理機制按，先后應用了物岸流半SAP(Sys傲te敖m矮 Applic隘a氨t哎ion Pro

36、俺duct骯扳Data)岸系統(tǒng)、資金流用艾友財務系統(tǒng)、擺lotus N案otes俺辦公系統(tǒng)等信息般化系統(tǒng)，并自行笆開發(fā)了商流費用凹預算控制系統(tǒng)、唉SBU暗損益日清系統(tǒng)等埃一系列財務、業(yè)伴務軟件，將版辦其鏈接成為一個般信息互通、可以霸隨時復核監(jiān)控的靶綜合網絡系統(tǒng)。笆審計部門充分運拌用了這種信息高笆度集成的資源優(yōu)白勢，在這一全新阿的領域設立審計熬閘疤口挨，建立了審計中耙心的奧“奧信息化監(jiān)控系統(tǒng)百佰，對系統(tǒng)數據進拌行遠程監(jiān)控，從傲而實現了對經營壩者經營信息、增疤值信息數據網絡擺化管理。目前集襖團內背3 7擺個事業(yè)埃(礙本胺)澳部的信息全部納跋入系統(tǒng)，近期，耙通過信息系統(tǒng)遠搬程審計的查出并背推進清理經

37、濟責挨任問題金額已占稗到當期服務成果巴總額的扮6 2辦。芭 靶以柏 “SBU”捌損益日清監(jiān)控系翱統(tǒng)為例，為保證芭及時取得各單位罷實際經營信息，安集團公司開發(fā)了頒SBU佰損益日清系統(tǒng)，安每日可出具當日搬及累計損益情況佰、現金流量情況襖及與預算的對比拔差異因此，審拌計中心將敖SBU爸損益日清系統(tǒng)與霸日常經濟責任考熬核臺賬相鏈接，百為日常經濟責任罷考核體系的流暢拜運作添加了信息疤化輔助工具，成拜為日?？己斯ぷ靼祥_展的叭“啊加速器拜絆。愛 2百月度經營信息跋和增值效果預警白 俺在日常監(jiān)控的基耙礎上，審計中心懊每月對經營者的巴績效實現情況出爸具評價結論，并背報集團考核。目艾前，審計部門已拜將集團內愛3

38、7壩個事業(yè)把(敗本鞍)愛部的經營、內控般情況納入全面預板算審計監(jiān)控系統(tǒng)佰中，通過系統(tǒng)化挨的日常審計考核跋管理，對所有被八監(jiān)控對象每月均拌可出具搬1阿份經營績效審計澳結果氨(阿經營信息審計稗結果、增值俺信息審計結果搬)八，且月度內每周傲的經營數據掌控板誤差率控制在跋1愛以內，內部審吧計的服務效能已靶達到國內先進水翱平。哎 3班年度經營績效耙確認胺 疤年度終了，根據斑干部與集團簽訂百的年度承包經營扮指標確定審計項版目，如市場鏈收伴入、市場鏈利潤矮、經營費用率等啊，由集團審計中背心組織各部門進伴行年度報表決算哀審計及年度經濟捌責任目標完成情罷況審計，根據胺海爾集團負債經邦營承包合同、敗年度經濟責任凹

39、目標審查標準熬和日常電子監(jiān)控氨臺帳、月度審計扮結果登記資料，背出具審查總結報斑告。例如，在伴2003安年度終了后，審拔計中心僅用了三襖天時間，就完成阿了對集團內壩37凹個事業(yè)稗(皚本挨)敖部年度經營責任拜目標情況的審查暗，出具了般絆2003盎年度海爾集團公敗司目標完成情況吧匯總表懊)罷、背2003安年海爾集團資產白質量狀況匯總表白，未達標企邦業(yè)經營問題分析昂等總結性審計拜報告，為集團準澳確全面掌握各單扳位的經營狀況、捌干部工作業(yè)績提霸供了第一手資料頒。熬 4把經濟責任審計扒結果匯總報告愛 絆在上述日常監(jiān)控版、考核機制有效癌執(zhí)行后，干部離絆任審計就只是匯頒總、核實、抽查安的過程：根據確背認的日常

40、監(jiān)控考熬核信息臺賬內容案登記離任交接資八料的相關信息；爸審計中心對最后鞍一次審計期間至骯離任時的期間進捌行現場審查，必藹要時，追查至以跋前期間；根據匯骯總、核實、抽查藹的結果出具離任皚審計報告，直接挨上報集團領吧導。作為集團領凹導選拔任用干部稗的基礎資料。吧審計報告披露的皚主要內容如下：按 藹A叭任期內實現效爸益的界定邦 板由審計中心根據霸日常監(jiān)控和本次案審計結果，對任背期內各期實際投靶入、產出、實現襖盈利情況實施審百計界定把 靶B敖企業(yè)資產質量唉及責任人認定敗 暗對企業(yè)當前所有鞍影響報表質量的壩問題靶(隘所有增、減所有拔者權益的因素半)叭進行披露，并確拌認各期責任人、叭責任金額。這一把部分內

41、容也作為靶界定接任干部經盎濟責任的初始數班據。哀 C氨揭示內部控制把主要問題點敖 吧分別從三個方面埃(邦經營管理主要問邦題點、內部控制巴方面、財務管理白方面翱)柏對干部任期內的矮內部控制問題點絆實施排查確認，半 隘并落實問題責任絆人、制定整改措懊施。邦 D巴、審計結論礙 跋以表格形式匯總辦列示任期內財務瓣狀況氨(藹資產負債表中主伴要指標的審查結芭果熬)頒、經營成果奧(壩主要界定收入、瓣利潤總額背)拜、資產質量按(拌不良資產及增利挨項斑)絆、資本保值增值班率笆(爸扣除非經營因素隘影響啊)稗，得出審計最終啊結論，作為集團扒公司對該領導干拌部任免的直接依阿據。岸 E皚、審計報告附件氨 a佰一票到底跟

42、蹤罷復審措施：列示霸審計主要問題點跋、典型案例、審擺計整改措施、整盎改期限、整改責懊任人、審計跟蹤岸人。這部分內容背同時錄入審計中絆心霸“唉一票到底擺柏跟蹤復審臺賬，佰審計人員將按預岸算推進整改到位壩。藹 b矮審計期間收入擺、利潤及資產、跋負債、權益調整埃表拔 c澳資產質量問題霸調整明細唉 六開拔展經濟責任審計扮取得的成效拜 1推礙進了人力資源管白理優(yōu)化，使海爾百“敖賽馬不相馬哀”俺的人才瓣聘任制度的優(yōu)越挨性得到充分展現疤，為海爾國際化愛戰(zhàn)略的發(fā)展進程做出卓越的貢獻罷 2 0拜年來，海爾一直氨保持著高速、高敗效的發(fā)展，取得拌了有目共睹的成案績，這些成績的哀取得，原因是多把方面的，而內部霸經濟責任審計對艾“氨