財(cái)務(wù)會計(jì)及內(nèi)部控制規(guī)章制度

1、目 錄內(nèi)部會計(jì)操縱制度貨幣資金內(nèi)部操縱制度 貨幣資金治理制度 4-8現(xiàn)金治理制度 9-12支票及印章的治理制度 13-16實(shí)物資產(chǎn)治理制度 財(cái)產(chǎn)清查制度 17-21低值易耗品治理制度 22-25材料治理制度 26-36固定資產(chǎn)治理制度 37-48對外投資治理制度 49-57工程項(xiàng)目治理制度 58-67籌資內(nèi)部操縱制度 68-73采購與付款內(nèi)部操縱制度 74-79銷售與收款內(nèi)部操縱制度 80-86成本與費(fèi)用內(nèi)部操縱制度 87-98對外擔(dān)保內(nèi)部操縱制度 99-105內(nèi)部會計(jì)制度會計(jì)核算 106-120會計(jì)科目使用講明 121-160資產(chǎn)類科目 121-139負(fù)債類科目 140-147權(quán)益類科目 1

2、47-150成本類科目 150-151損益類科目 151-160財(cái)務(wù)分析 161-178會計(jì)檔案治理方法 179-184財(cái)務(wù)組織與職能 185-198會計(jì)電算化治理制度 199-226會計(jì)電算化治理制度 199-200會計(jì)電算化操作使用治理制度 201-202會計(jì)電算化硬件設(shè)備維護(hù)治理制度 203-205會計(jì)電算化軟件維護(hù)治理制度 206-209會計(jì)電算化帳務(wù)治理制度 210-211會計(jì)電算化報(bào)表治理制度 212-213會計(jì)電算化檔案治理制度 214-216會計(jì)電算化崗位責(zé)任制度 217-220會計(jì)電算化基礎(chǔ)工作整頓和崗位培訓(xùn)治理制度 221-222計(jì)算機(jī)機(jī)房安全衛(wèi)生制度 223-223預(yù)防計(jì)

3、算機(jī)病毒措施制度 224-225附錄：1. 發(fā)票開票流程圖 2262發(fā)票領(lǐng)用申請表 2273發(fā)票開票月統(tǒng)計(jì)表（表一） 2284發(fā)票開票月統(tǒng)計(jì)表（表二） 229貨幣資金內(nèi)部操縱制度目標(biāo)本制度用以規(guī)范集團(tuán)所屬子公司、分公司及集團(tuán)的資金治理適用范圍 集團(tuán)及分公司、所屬投資控股企業(yè)內(nèi)容 本制度包括兩部分內(nèi)容：貨幣資金治理及監(jiān)管制度、集團(tuán)資金治理制度。貨幣資金治理制度崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)公司實(shí)行貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。各核算主體不得由一人辦理貨

4、幣資金業(yè)務(wù)的全過程。公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并依照單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計(jì)業(yè)務(wù)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平。公司對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)操縱措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)依照貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。關(guān)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟?/p>

5、的上級授權(quán)部門報(bào)告。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。支付申請。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提早向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。支付審批。審批人依照其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)確實(shí)是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。未被批準(zhǔn)的付款申請退回原申請人。通過批準(zhǔn)的付款申請轉(zhuǎn)交給

6、出納執(zhí)行。辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)依照復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。公司關(guān)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。批準(zhǔn)付款及付款方式關(guān)于不同種類的付款，規(guī)定不同的授權(quán)人、權(quán)限和付款方式(例如應(yīng)付帳款，公司內(nèi)部往來帳和其他相關(guān)帳目)，并在付款授權(quán)的基礎(chǔ)上和充分利用信用條款的原則下執(zhí)行付款程序。被批準(zhǔn)的付款申請應(yīng)詳細(xì)注明金額，付款時(shí)刻和付款方式。付款方式應(yīng)依照采購訂單或采購合同中的付款條款來確定。主管會計(jì)依照規(guī)則審核付款申請及附件

7、，并批準(zhǔn)申請。若經(jīng)審查發(fā)覺有以下情況之一的，主管會計(jì)將拒絕或推遲付款：未按公司規(guī)定執(zhí)行審批流程；付款與發(fā)票、合同以及付款申請單不符；付款由于現(xiàn)金狀況而推遲；關(guān)于超過部門經(jīng)理審批權(quán)限的付款申請，沒有主管領(lǐng)導(dǎo)的審核簽字；超預(yù)算付款申請沒有申請部門經(jīng)理、主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)匯簽；主管會計(jì)只有權(quán)簽署其審批權(quán)限內(nèi)的付款，超過審批權(quán)限的付款申請應(yīng)依照付款金額的大小交由財(cái)務(wù)經(jīng)理甚至財(cái)務(wù)總監(jiān)審核；監(jiān)督檢查 單位應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。集團(tuán)資金治理制度 集中的集團(tuán)資金治理模式是集團(tuán)以后進(jìn)展方向，在目前時(shí)期集團(tuán)資金治理將就帳戶治理做出以下臨時(shí)性

8、規(guī)定： 集團(tuán)財(cái)務(wù)部對所有集團(tuán)擁有實(shí)際操縱權(quán)的機(jī)構(gòu)的銀行帳戶施行統(tǒng)一治理。集團(tuán)將銀行帳戶分為三類：差不多帳戶、經(jīng)常性業(yè)務(wù)發(fā)生帳戶和非經(jīng)常性帳戶。具體治理方法如下：所有銀行帳戶的開立必須由擬開立單位向集團(tuán)財(cái)務(wù)部提出書面申請（指明用途），經(jīng)集團(tuán)審批后再行開立。所有銀行帳戶的變更或關(guān)閉必須在集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案。關(guān)于差不多帳戶的使用，各級單位應(yīng)嚴(yán)格按照國家的規(guī)定執(zhí)行。關(guān)于經(jīng)常性業(yè)務(wù)發(fā)生帳戶，假如集團(tuán)依照業(yè)務(wù)需要而采取相應(yīng)治理措施，各級單位必須予以配合。關(guān)于非經(jīng)常性帳戶，在相應(yīng)業(yè)務(wù)結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)清戶和關(guān)閉現(xiàn)金治理制度公司建立現(xiàn)金庫存限額的治理制度，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。公司必須依照現(xiàn)金治理暫行條例

9、的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 1現(xiàn)金使用的范圍嚴(yán)格按照國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金治理暫行條理的規(guī)定執(zhí)行。公司可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：職職員資，津貼；個(gè)人勞務(wù)酬勞；依照國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定對個(gè)人的其他支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)及應(yīng)報(bào)銷的出差補(bǔ)助費(fèi)用；結(jié)算起點(diǎn)100元以下的零星開支；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2除以上規(guī)定外，財(cái)務(wù)人員支付個(gè)人款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計(jì)審核，主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。公司

10、現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。出納員向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫現(xiàn)金提取單，并寫明用途和金額，由財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)后提取。公司取得的貨幣資金必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照支付結(jié)算方法等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的治理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。公司應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)覺問題，及時(shí)處理。公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的治理與操縱。公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套

11、取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。公司應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明緣故，及時(shí)處理。公司應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)覺不符，及時(shí)查明緣故，作出處理。公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫借款單，注明借用現(xiàn)金的用途，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，送財(cái)務(wù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部主管審批后方可支取。各業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)清理借款，公司應(yīng)視業(yè)務(wù)需要制定還款期限及措施。辦理現(xiàn)金報(bào)銷業(yè)務(wù)，經(jīng)

12、辦人要詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)開支的實(shí)際情況，填寫支出憑單，注明用途及金額。出納員要嚴(yán)格審核應(yīng)報(bào)銷的原始憑證，依照成本治理、費(fèi)用治理有關(guān)審批權(quán)限進(jìn)行審核無誤后，辦理報(bào)銷手續(xù)。支付個(gè)人的臨時(shí)工工資、顧問費(fèi)等，出納員依照有關(guān)規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)的批示，以及通過審核的支出憑單，并由經(jīng)辦人、收款人簽章后，支付現(xiàn)金，同時(shí)辦理代扣個(gè)人收入所得稅手續(xù)。出納員辦理完畢現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)及時(shí)在單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記及出納員簽章，并將自制原始憑證加蓋“附件”章。出納員要每天清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，帳帳相符，帳實(shí)相符。庫存?zhèn)溆媒鸨仨毚嫒氡ｋU(xiǎn)柜，出納員必須妥善保管保險(xiǎn)柜。凡當(dāng)天收到的現(xiàn)金款項(xiàng)

13、，應(yīng)及時(shí)送交開戶銀行，不得用于其他款項(xiàng)支出。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視現(xiàn)金治理，對現(xiàn)金收支進(jìn)行嚴(yán)格審核，不定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對現(xiàn)金治理出現(xiàn)的情況和問題，提出改進(jìn)意見，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。支票及有關(guān)印章的治理制度單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的治理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的治理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。支票按照使用范圍分為人民幣現(xiàn)金支票和

14、人民幣轉(zhuǎn)帳支票。支票的治理制度： 1現(xiàn)金支票支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時(shí)需有“借款單”（如已有發(fā)票則直接填寫“支出憑單”），經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計(jì)核對（購置物品由保管員簽字）、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記日記帳，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或托付開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。采納支票結(jié)算方式，關(guān)于收到的支票，應(yīng)在收到當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送存

15、銀行，依照銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證?，F(xiàn)金支票一律由出納員一人保管，不得轉(zhuǎn)交他人?，F(xiàn)金支票大小寫金額必須填寫齊全，不得涂改，如發(fā)生書寫錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)加蓋“作廢”戳記，另行簽發(fā)正確支票?，F(xiàn)金支票一律為記名式，不可用于轉(zhuǎn)賬使用。收到客戶交來的空額（空白）支票，收票人首先檢查支票上有無交換號碼和簽發(fā)單位的印鑒，當(dāng)面填齊結(jié)算金額及用途，留下客戶單位電話及經(jīng)辦人姓名和身份證號碼。對預(yù)留密碼的支票，應(yīng)由客戶將密碼填寫清晰。顧客開好的支票，要審查支票的內(nèi)容，自簽發(fā)之日起有效期十天（到期日為節(jié)假日順延），業(yè)務(wù)項(xiàng)目與支票用途應(yīng)一致，大小寫金額應(yīng)一致，數(shù)字無涂改，支票與發(fā)票相符，上述內(nèi)容若

16、有不符或支票殘破，不能收取。轉(zhuǎn)帳支票起點(diǎn)為100元，低于結(jié)算起點(diǎn)的業(yè)務(wù)或交易用現(xiàn)金結(jié)算。準(zhǔn)確無誤地填寫和保管收取的支票，不得遺失和毀損。業(yè)務(wù)人員、技術(shù)人員收取的支票應(yīng)及時(shí)送交財(cái)務(wù)部，出納員依照規(guī)定將支票存入銀行。 2轉(zhuǎn)帳支票領(lǐng)用轉(zhuǎn)帳支票應(yīng)填寫“借款單”，明確注明用途、金額，依照有關(guān)審批權(quán)限履行審批手續(xù)。凡簽出的支票，一律填寫收款單位名稱、時(shí)刻、用途、金額（或限額），不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票或空額支票，對預(yù)留密碼的支票，出票同時(shí)填寫密碼。需要報(bào)賬的支票，由經(jīng)辦人填寫“支出憑單”，審批后方可辦理報(bào)賬手續(xù)。差不多結(jié)賬的支票，應(yīng)將支票根連同有關(guān)原始憑證附在一起制證記賬。支票簽出后業(yè)務(wù)人員在規(guī)定時(shí)刻內(nèi)辦理報(bào)賬手

17、續(xù)，簽出未使用的支票在10日內(nèi)交回財(cái)務(wù)部。如簽發(fā)支票有誤被退回的，應(yīng)與其支票根一同加蓋“作廢”戳記，與正確支票附在一起入賬，以備待查?？瞻字迸c銀行預(yù)留印鑒分不保管，分人保管，不得事先將空白支票加蓋銀行預(yù)留印鑒和填寫支票預(yù)留密碼。空白支票一律存入保險(xiǎn)柜，出納人員必須妥善保管保險(xiǎn)柜鑰匙。公司之間的資金拆借業(yè)務(wù)，履行轉(zhuǎn)款手續(xù)應(yīng)附借款協(xié)議。財(cái)產(chǎn)清查制度目的 為保證會計(jì)核算的真實(shí)性,愛護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整,最大限度利用公司資源,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,貫徹執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度及會計(jì)準(zhǔn)則,促使公司對外經(jīng)濟(jì)往來正常進(jìn)行,特制定財(cái)產(chǎn)清查制度,請集團(tuán)所屬子/分公司遵照執(zhí)行。范圍本制度要緊規(guī)范資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)清查制度和固定資產(chǎn)治理

18、方法。財(cái)產(chǎn)清查制度1財(cái)產(chǎn)清查是依照賬簿記錄,通過對公司的各項(xiàng)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn),對銀行存款、往來款項(xiàng)的核對,確定各種財(cái)產(chǎn)、貨幣資金、往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù),并查明賬存數(shù)與實(shí)物數(shù)是否相符。財(cái)產(chǎn)清查一般包括:每年對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的全面清查；對銀行存款、未達(dá)賬項(xiàng),每月同銀行的核對；各種債權(quán)、債務(wù),每年年末進(jìn)行定期核對；實(shí)物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時(shí),進(jìn)行的清查；財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生特不損失時(shí),進(jìn)行的清查；上級主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門、注冊會計(jì)師依照國家有關(guān)規(guī)定,對公司進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。 財(cái)產(chǎn)清查開始前,要建立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組,制定清查工作打算,明確清查范圍，規(guī)定清查工作時(shí)刻,確定具體工作人員的分工和職責(zé),組織有關(guān)

19、人員學(xué)習(xí)和掌握財(cái)產(chǎn)清查的政策、制度、內(nèi)容和方法等2財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和要求貨幣資金的清查庫存現(xiàn)金的清查。通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法,確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對,以查明余缺情況。除查明帳實(shí)是否相符外,還要查明有無違反現(xiàn)金治理制度規(guī)定,盤點(diǎn)結(jié)束后,應(yīng)依照盤點(diǎn)結(jié)果,及時(shí)填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表,并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。對長款、短款情況,要進(jìn)行分析,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。銀行存款的清查采納核對法,立即開戶銀行對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對,以查明帳實(shí)是否相符,在清查過程中,查找雙方未達(dá)賬項(xiàng)的余額,并據(jù)以編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,清除未達(dá)款項(xiàng)阻礙,以便檢查雙方有無差錯(cuò),并確定銀

20、行存款實(shí)存數(shù)。其他貨幣資金的清查,與銀行存款的清查相同。 (2) 存貨的清查 存貨的清查是指對庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等的清查,清查方法要緊采納實(shí)地盤點(diǎn)方法,首先將材料物資賬簿上的數(shù)量、金額填在存貨清查表上,然后依照賬存數(shù)對材料物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),帳實(shí)差額作為盤盈、盤虧,對盤盈、盤虧金額要分析產(chǎn)生的緣故,做出單獨(dú)講明。 (3) 固定資產(chǎn)的清查 固定資產(chǎn)的清查,采納實(shí)地盤點(diǎn)的方法,將固定資產(chǎn)明細(xì)賬的記錄情況與固定資產(chǎn)實(shí)物一一核對,包括明細(xì)賬上所列固定資產(chǎn)的類不、名稱、編號等,在清查中發(fā)覺固定資產(chǎn)盤盈或毀損,還要查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、己提折舊額等;如發(fā)覺固定資產(chǎn)盤盈,要對其估價(jià)

21、,以確定盤盈固定資產(chǎn)的重置價(jià)值、可能折舊等,據(jù)以編制固定資產(chǎn)盤虧、盤盈報(bào)告單。 (4) 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查,包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的清查,清查一般采納同對方核對賬目的方法。清查時(shí),首先將各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付的往來款項(xiàng)正確完整地登記入賬, 由財(cái)務(wù)部向往來單位發(fā)函證,如對方單位核對無誤,應(yīng)在函證上蓋章后退發(fā)出單位；如對方發(fā)覺數(shù)字不符,應(yīng)在函證證明不符緣故處簽章并注明金額后退回發(fā)出單位，或者另抄對賬單退回,作為進(jìn)一步核對的依據(jù)。發(fā)出單位收到對方的回單后,對錯(cuò)誤的賬目應(yīng)及時(shí)查明緣故,并按規(guī)定方法加以更正,最后依照清查結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查報(bào)告表”。3. 財(cái)產(chǎn)清

22、查的方法 在財(cái)產(chǎn)清查過程中,要緊清查方法有以下幾種:實(shí)地盤點(diǎn)法,抽樣盤存法核對帳目法,確實(shí)是對債權(quán)、債務(wù)通過信函詢證或派人調(diào)查進(jìn)行核對的方法。質(zhì)量檢查,確實(shí)是依照各種財(cái)產(chǎn)的技術(shù)、范圍對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行檢查的方法。4. 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理(1) 認(rèn)真分析財(cái)產(chǎn)清查發(fā)生問題的緣故,并確定處理方法財(cái)產(chǎn)清查出現(xiàn)帳實(shí)不符的要緊緣故有:財(cái)產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生的自然損益；量、計(jì)算、檢驗(yàn)不準(zhǔn)而發(fā)生的差錯(cuò)；計(jì)算登記賬簿時(shí)的錯(cuò)誤；由于治理不善或工作人員失職而造成財(cái)產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或短缺.以及貨幣資金往來款項(xiàng)的差錯(cuò)；盜竊、營私舞弊造成的損失；自然災(zāi)難造成的特不損失；未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬賬、賬實(shí)不符；盡管賬實(shí)相符,由于質(zhì)量

23、等問題引起的不能按正常財(cái)產(chǎn)物資使用的毀損。關(guān)于定額內(nèi)的損耗,多屬自然緣故,非人為因素,一般可依照制度規(guī)定進(jìn)行處理。關(guān)于超定額損耗,應(yīng)詳細(xì)分析產(chǎn)生緣故并行處理。由于工作失職,個(gè)人造成的損失，應(yīng)區(qū)分不同情況,嚴(yán)肅處理、假如屬于玩忽職守或貪污盜竊的則應(yīng)由過失人賠償,直至追究法律責(zé)任。(2) 要積極處理多余物資和清理長期不清的債權(quán) 在財(cái)產(chǎn)清查過程中所發(fā)覺的超儲積壓物資、呆滯和不需用物資,應(yīng)積極組織調(diào)劑或改裝,做到物盡其用,并積極向外推銷或報(bào)請有關(guān)部門組織調(diào)撥。關(guān)于長期不清的結(jié)算賬款,應(yīng)指定專人,主動與對方單位研究解決。依照領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)整帳簿記錄,做到帳實(shí)相符。要建立和健全財(cái)產(chǎn)物資治理制度。低值易耗品治理

24、制度 HYPERLINK / 為嚴(yán)格執(zhí)行鐵道部關(guān)于加強(qiáng)在用低值易耗品治理和核算的規(guī)定，達(dá)到節(jié)約經(jīng)費(fèi)，物盡其用的目的，依照事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則和鐵路事業(yè)單位在用低值易耗品治理和核算的補(bǔ)充規(guī)定，制定本方法。低值易耗品定義、界定 低值易耗品是指在一定價(jià)格范圍內(nèi)，一次使用不改變其形態(tài)、性能，可重復(fù)使用或出現(xiàn)正常損耗且不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)物品。分類 低值易耗品按其用途分為辦公用品、家具用品、勞保用品及其他四類。低值易耗品的購買、請領(lǐng)低值易耗品的購買歸口采購部門。采購部門按照審批后的年度預(yù)算，依照實(shí)際需求，分批分期購置。采購的低值易耗品，應(yīng)了解行情、價(jià)格、由請領(lǐng)人填寫請領(lǐng)單，部門負(fù)責(zé)人簽字后經(jīng)綜合部審批，到財(cái)務(wù)

25、部辦理借款手續(xù)，由部門組織購買。嚴(yán)格按請領(lǐng)單規(guī)格、價(jià)格購買，開據(jù)正式發(fā)票。低值易耗品的點(diǎn)驗(yàn)、登記和報(bào)銷 低值易耗品購回后，應(yīng)明確保管人，個(gè)人使用物品，使用人即為保管人，部門使用物品，由部門指定治理人員，報(bào)綜合部備案。采購的低值易耗品，請領(lǐng)人持請領(lǐng)單、購物發(fā)票及所購物品交綜合部驗(yàn)收，票物相符，辦理領(lǐng)用手續(xù)，填制低值易耗品增置報(bào)告單一式三份，綜合部、財(cái)務(wù)部、領(lǐng)用部門各一份，作為記賬保管依據(jù)。請領(lǐng)部門憑購物發(fā)票、低值易耗品增置報(bào)告單到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷入賬手續(xù)，費(fèi)用在請領(lǐng)部門相關(guān)費(fèi)用中列支。綜合部按照低值易耗品增置報(bào)告單分類登記低值易耗品臺賬。低值易耗品的治理、報(bào)廢和變更。低值易耗品治理歸口采購部門，負(fù)

26、責(zé)低值易耗品的購買、驗(yàn)收、進(jìn)出庫、保管、領(lǐng)用。辦理在用低值易耗品的請領(lǐng)、發(fā)放、報(bào)廢和臺賬登記，確保賬物相符。在用低值易耗品采取按實(shí)際價(jià)格一次全額列銷。采購的低值易耗品，在采購部門辦理領(lǐng)用低值易耗品手續(xù)，未領(lǐng)用的低值易耗品視同材料辦理入庫手續(xù)。設(shè)置“低值易耗品”科目進(jìn)行價(jià)值核算。在用低值易耗品的報(bào)廢由綜合部集中辦理。報(bào)廢時(shí)，由使用部門填制低值易耗品報(bào)廢申請單一式三份，經(jīng)綜合部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，綜合部、財(cái)務(wù)部、使用部門據(jù)此銷賬。定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。發(fā)覺盤盈、短缺等應(yīng)由綜合部填制物資清點(diǎn)記錄并查找緣故，提出處理意見，報(bào)中心業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。因個(gè)人使用與保管不當(dāng)造成損壞的，需照價(jià)賠償。財(cái)務(wù)部和綜合部依照審批

27、處理意見進(jìn)行賬務(wù)核算。 低值易耗品請領(lǐng)單 單位： 日期：品名規(guī)格調(diào)查單價(jià)預(yù)算總價(jià)用 途請領(lǐng)人：負(fù)責(zé)人：采購審批：低值易耗品增置報(bào)告單 年 月 日 增 號銷售單位發(fā) 票號 數(shù)發(fā) 票日 期低值易耗品類 不目錄編號低值易耗品名稱規(guī)格單位數(shù)量購入價(jià)目錄價(jià)單價(jià)金額單價(jià)金額增置單位： 治理單位： 綜合部 主管： 經(jīng)辦人： 庫管員： 主管部門： 財(cái)務(wù)部門： 主管： 材料治理制度為強(qiáng)化集團(tuán)公司及子/分公司內(nèi)部財(cái)務(wù)治理的需要,對材料加強(qiáng)治理，達(dá)到節(jié)約經(jīng)費(fèi)，使有限的資金能夠發(fā)揮出更大的效能，特制定本方法。材料治理人員設(shè)置：由采購部門負(fù)責(zé)材料的采購、驗(yàn)收、進(jìn)出庫保管、直采審批工作；材料治理堅(jiān)持職務(wù)分離原則。設(shè)置采購

28、、庫存保管人員和驗(yàn)收記賬人員；財(cái)務(wù)部設(shè)置材料核算崗，負(fù)責(zé)材料價(jià)格審核及進(jìn)行材料金額核算。 庫存材料計(jì)價(jià)方法： 1入庫材料價(jià)值的確定：外購材料價(jià)值的組成：買價(jià),即供貨發(fā)票所列價(jià)格；運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；運(yùn)輸途中的合理損耗；入庫前的加工、整理及選擇費(fèi)用。自制材料價(jià)值按實(shí)際制造發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用確定。托付加工材料價(jià)值的組成：發(fā)出材料實(shí)際成本；支付的加工費(fèi)用；運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。2盤盈的材料價(jià)值的確定：有同類材料的,按同類材料實(shí)際購置價(jià)值確定；沒有同類材料的,按當(dāng)前市場價(jià)確定；即沒有同類庫存材料,也沒有市場價(jià)的,可按評估價(jià)入賬。3投資者投入的材料，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值確定同意捐贈的材

29、料：有發(fā)票賬單的,按其所列金額加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及交納的稅金確定；沒有發(fā)票賬單的,按同類材料的當(dāng)前市場價(jià)確定。 5材料出庫成本的確定： 材料出庫成本可采納先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格法等方法確定。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)不得改變。 （四）材料動態(tài)治理與核算規(guī)定： 1預(yù)算編制與審批：各部門年度材料使用應(yīng)編制預(yù)算。財(cái)務(wù)部進(jìn)行價(jià)格審核、綜合平衡后提出建議預(yù)算指標(biāo)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。材料采購：材料采購由采購部門按照執(zhí)行預(yù)算，依照實(shí)際需求，分批分期辦理請款，執(zhí)行采購；保證賬實(shí)相符, 及時(shí)清算材料價(jià)款，月內(nèi)采購業(yè)務(wù)，原則上月內(nèi)結(jié)清賬務(wù)；嚴(yán)格操縱材料采購預(yù)付款的支出，

30、最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。必須發(fā)生的預(yù)付款，需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查、批準(zhǔn)；加強(qiáng)材料采購成本的操縱，確保材料品種、規(guī)格和質(zhì)量。大宗采購物資, 必須簽訂購貨合同或協(xié)議。采購部門對業(yè)務(wù)部門所需的專用專門材料，應(yīng)了解行情、價(jià)格，由使用部門填寫“專門專用材料購買請領(lǐng)單”（格式如附表2），部門負(fù)責(zé)人簽批后，由采購部門協(xié)助專業(yè)技術(shù)人員辦理請款、采購、入庫等手續(xù)； 3材料入庫：驗(yàn)收記賬員依據(jù)結(jié)算發(fā)票或購貨清單核點(diǎn)入庫材料的數(shù)量、品種與價(jià)格，正確無誤后填制“采購入庫單”；采購及庫管員依據(jù)“采購入庫單”點(diǎn)驗(yàn)入庫，加蓋“材料收訖”章，并持“采購入庫單”、結(jié)算發(fā)票或購貨清單到財(cái)務(wù)部報(bào)賬；入庫單需經(jīng)庫管員（收料人）、核驗(yàn)員、財(cái)務(wù)審核

31、員簽章；保管人員對材料物資的安全與完整負(fù)責(zé)，妥善保管，注意防潮、放火、防磁。材料治理人員以外的任何人員不得擅自行動用各種材料。4材料請領(lǐng)出庫各部門依照公務(wù)、業(yè)務(wù)開展的實(shí)際需求，請領(lǐng)材料；驗(yàn)記賬員按照請領(lǐng)人需求，填制“材料出庫單”；庫管員依據(jù)經(jīng)請領(lǐng)人所在部門負(fù)責(zé)人簽批后的請領(lǐng)單，辦理材料出庫，并在“材料出庫單”上加蓋“材料發(fā)訖”戳記；驗(yàn)記賬員依照加蓋“材料發(fā)訖”后的“材料出庫單”登記庫存材料明細(xì)賬。“材料出庫單”需經(jīng)庫管員、核驗(yàn)員、財(cái)務(wù)審核員簽章。5材料核算財(cái)務(wù)部門對采購人員送交的供貨方發(fā)票、購物清單、材料入庫單等原始憑證，經(jīng)審核無誤后，及時(shí)記賬。財(cái)務(wù)部門對必須發(fā)生的材料采購預(yù)付款，要依照審批后

32、的定貨合同、簽定的協(xié)議，辦理支付業(yè)務(wù)。材料的發(fā)出成本，財(cái)務(wù)部門依據(jù)“材料出庫單”按成本項(xiàng)目分配材料費(fèi)用。 （五）材料盤點(diǎn)與清查材料保管人員、記賬人員、財(cái)務(wù)部按照財(cái)產(chǎn)清查制度定期不定期對中心的各種材料進(jìn)行盤點(diǎn)與清查,月度終了進(jìn)行材料盤存實(shí)物與材料明細(xì)賬的核對，保證賬實(shí)相符，季、年末材料保管部門、財(cái)務(wù)部共同組織清查盤點(diǎn)，保證賬賬、賬實(shí)相符；清查盤點(diǎn)情況必須進(jìn)行記錄，填制“物資清點(diǎn)記錄清單”（格式如附表5），庫管員、核驗(yàn)員及參加盤點(diǎn)人員在“物資清點(diǎn)記錄清單”簽名或蓋章；對盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明緣故，材料保管部門書面報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)審批后處理。（六）材料治理流程各部門提交年度材料需求預(yù)算

33、材料保管部門編制年度物資采購打算財(cái)務(wù)部、材料保管部門綜合平衡打算外采購需求部門填寫采購申請報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)審批專用材料采購需求部門填寫專門專用材料購買請領(lǐng)單財(cái)務(wù)部依據(jù)發(fā)票、入庫單等辦理采購核算主管領(lǐng)導(dǎo)審批采購部門實(shí)施采購采購保管部門驗(yàn)收入庫，填制入庫單，登記庫存材料賬請領(lǐng)部門提出領(lǐng)用需求，材料保管部填制材料出庫單，部門負(fù)責(zé)人審批材料保管部依據(jù)審批后的材料出庫單辦理出庫事宜財(cái)務(wù)部月末分配材料費(fèi)用，材料保管部、財(cái)務(wù)部按月核對庫存材料賬。定期（季度、年度末）和不定期進(jìn)行庫存材料實(shí)地盤點(diǎn)。材料保管部、財(cái)務(wù)部進(jìn)行盤盈盤虧帳務(wù)處理盤點(diǎn)情況上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)，按規(guī)定處理盤點(diǎn)差異。附表1：年度材料采購打算表附表2：專門

34、專用材料購買請領(lǐng)單附表3：材料入庫單附表4：材料出庫單附表5：物資清點(diǎn)記錄清單附表1： 年度材料采購打算表編制單位名稱：序號材料名稱用料部門上年用料本年可能用料本年可能訂單備注123456789101112審 核用料部門簽章財(cái)務(wù)部門材料治理部門總經(jīng)理：用料部門經(jīng)理：財(cái)務(wù)主管：經(jīng)理：主管副總裁：庫房治理員：編制人： 編制日期： 年 月 日附表2： 專門專用材料購買請領(lǐng)單 單位： 日期：品名規(guī)格調(diào)查單價(jià)預(yù)算總價(jià)用 途請領(lǐng)人：負(fù)責(zé)人：材料保管部門審批：附表3：采購入庫單入庫單號：入庫日期：部門：入庫類不供貨單位：倉庫：發(fā)票號：備注：收料人：存貨編碼存貨名稱規(guī)格型號計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額合計(jì)：制單人：

35、審核人： 記賬人： 負(fù)責(zé)人：附表4材料出庫單出庫單號：倉庫：發(fā)料人：領(lǐng)料人：備注：部門：出庫日期材料編碼材料名稱規(guī)格型號數(shù)量計(jì)量單位合計(jì)：制單人：審核人：記賬人：負(fù)責(zé)人：附表5物資清點(diǎn)記錄清單保管單位年 月 日單位：元序號物資名稱類不規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)總價(jià)盈虧緣故處理意見備注：負(fù)責(zé)人：盤點(diǎn)人：監(jiān)盤人：復(fù)核：保管員： 固定資產(chǎn)治理制度（一）總則為了加強(qiáng)集團(tuán)固定資產(chǎn)的治理，保證固定資產(chǎn)的安全完整，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能，依照國家規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本方法。 固定資產(chǎn)是公司從事經(jīng)營業(yè)務(wù)和完成各項(xiàng)工作的要緊勞動資料，凡是單位價(jià)值在2000元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑物、運(yùn)輸工具、通訊設(shè)

36、備、以及其他與公司生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備等，均作固定資產(chǎn)處理。不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的，列為低值易耗品。臨時(shí)簡易工棚、辦公房以及各類屬于周轉(zhuǎn)性的生產(chǎn)工具及設(shè)施，不論價(jià)值大小及使用期限，都不列為固定資產(chǎn)。 （二）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)公司的固定資產(chǎn)原值，應(yīng)按其不同來源渠道分不確定。購入新的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝成本等作為原價(jià)，從國外進(jìn)口設(shè)備的原價(jià)還包括按規(guī)定支付的關(guān)稅和附加稅。購入舊的固定資產(chǎn)，按照售出單位的帳面原值，扣除原安裝成本，加運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等作為原價(jià)。自行建筑的固定資產(chǎn)，按照建筑過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出為原價(jià)。投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或合同、

37、協(xié)議約定的價(jià)值記帳。融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記帳。同意捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票帳單金額加上運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)記帳，無發(fā)票帳單的，按照同類物品的市價(jià)記帳。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照原有固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額記帳。盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。因購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但未辦理竣工決算之前的，記入固定資產(chǎn)價(jià)值。公司的固定資產(chǎn)應(yīng)按原值入帳，入帳后固定資產(chǎn)價(jià)值不能隨意變動，凡屬下列情況者方可進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整：增加補(bǔ)

38、充設(shè)備或改良工程；將固定資產(chǎn)一部分拆除；依照實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；發(fā)覺原有固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤；依照國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價(jià)。 （三）固定資產(chǎn)的折舊公司的各項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊采納平均年限法按月提取，計(jì)入成本、費(fèi)用。（1）下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊： 房屋建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)； 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 已提足折舊接著使用的固定資產(chǎn)； 未提足折舊提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)； 在建工程項(xiàng)目交付使用往常的固定資產(chǎn)； 破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)； 差不多估價(jià)單獨(dú)入帳的土地等國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。（2）下列固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊： 房屋建筑物(30年)； 在用的機(jī)械設(shè)備(5年)、儀器儀表(

39、8年)、運(yùn)輸工具(8年)；（3）折舊率和折舊額的計(jì)算 年折舊率=（1-可能凈殘值率）折舊年限 月折舊率=年折舊率12月折舊額=固定資產(chǎn)原值月折舊率 折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更，需要變更的，應(yīng)在變更年度往常，由財(cái)務(wù)部提出申請，報(bào)經(jīng)集團(tuán)董事會及相關(guān)政府部門核準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以揭示。 正常營業(yè)期間，當(dāng)月開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起開始計(jì)提折舊。當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按照其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，不再補(bǔ)提折舊。（四）固定資產(chǎn)的購置和處置。固定資產(chǎn)的購置要納入公司年度預(yù)算治理，嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)。購置固定資產(chǎn)，必須填

40、寫“固定資產(chǎn)增加單”。各部門購置固定資產(chǎn)時(shí)，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，報(bào)相關(guān)部門審批。屬于控購商品范圍的要事前辦妥控購商品批準(zhǔn)手續(xù)。新增固定資產(chǎn)購置完畢（新建、改擴(kuò)建工程項(xiàng)目辦理竣工決算手續(xù)后），由經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)由資產(chǎn)治理部門留存，第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部門記帳（附購置、新建固定資產(chǎn)申請單），第三聯(lián)由使用部門留存。固定資產(chǎn)由資產(chǎn)治理部門按公司制定的分類標(biāo)準(zhǔn)編號、粘貼標(biāo)簽后，由使用部門領(lǐng)取使用。 土地、房屋及建筑物等不動產(chǎn)取得所有權(quán)后，由資產(chǎn)治理部門統(tǒng)一辦理產(chǎn)權(quán)登記后，轉(zhuǎn)記入“房屋、土地登記卡”，變更時(shí)亦同。固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定辦理保險(xiǎn)。固定資產(chǎn)報(bào)廢要符合下列情況：要緊結(jié)構(gòu)和部件損壞嚴(yán)峻

41、，無修復(fù)價(jià)值；設(shè)備陳舊、技術(shù)性能專門低無改造價(jià)值；因事故和意外災(zāi)難造成嚴(yán)峻破壞，無修復(fù)價(jià)值；因新建、改擴(kuò)建需拆除；上級主管部門有文件規(guī)定，強(qiáng)行報(bào)廢。固定資產(chǎn)報(bào)廢，應(yīng)由使用部門提出建議，由資產(chǎn)治理部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售申請表”（見附表6）。經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后即可報(bào)廢。在辦妥批準(zhǔn)手續(xù)后，由財(cái)務(wù)部門將有關(guān)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，此后方可開始固定資產(chǎn)的拆除清理。固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損、盤虧時(shí)，不論單位價(jià)值多少，都要填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售申請表”，按照審批權(quán)限由相關(guān)部門審批。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損、盤虧情況應(yīng)在當(dāng)年會計(jì)報(bào)表的財(cái)務(wù)狀況講明書中加以講明。固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報(bào)

42、廢的變價(jià)凈收入與其帳面凈值的差額，作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入是指轉(zhuǎn)讓或變賣固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款扣除清理費(fèi)用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。（五）固定資產(chǎn)的移轉(zhuǎn)、毀損和閑置1資產(chǎn)內(nèi)部移轉(zhuǎn)處理 固定資產(chǎn)在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)由移出部門填寫“固定資產(chǎn)內(nèi)部移轉(zhuǎn)單”，一式四聯(lián)，固定資產(chǎn)治理部門會簽后，送移入部門簽認(rèn)，第一聯(lián)送固定資產(chǎn)治理部門，第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部門，第三聯(lián)送移入部門，第四聯(lián)移出部門留存。2資產(chǎn)送修處理 為了保證固定資產(chǎn)處于良好的狀態(tài)，充分發(fā)揮其效能，各部門應(yīng)做好固定資產(chǎn)的修理、維護(hù)工作，一般不計(jì)提大修理基金。固定資產(chǎn)因故須送廠商修復(fù)時(shí)，由固定資產(chǎn)治

43、理部門和廠商進(jìn)行交接和修復(fù)后的驗(yàn)收手續(xù)。支付修理費(fèi)用時(shí)，財(cái)務(wù)部依照固定資產(chǎn)治理部門提供的驗(yàn)收手續(xù)核查，發(fā)生的經(jīng)常性修理作為收益性支出處理，直接計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用；假如修理費(fèi)用數(shù)額較大或發(fā)生不夠均衡，應(yīng)當(dāng)采納預(yù)提或待攤的方法，以便均衡各期的成本費(fèi)用。 固定資產(chǎn)的改良是指支出較大而且改進(jìn)固定資產(chǎn)的質(zhì)量和功能，如將房屋的原有通風(fēng)設(shè)備改成中央空調(diào)等。公司對自有固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出，增加固定資產(chǎn)的原值，需填寫“購置固定資產(chǎn)申請單”和“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”。3出租和外借處理 固定資產(chǎn)出租或外借，治理部門應(yīng)先會簽財(cái)務(wù)部門后，呈執(zhí)行副總裁核準(zhǔn)后才能辦理，并應(yīng)制定契約，副本送財(cái)務(wù)部門以備核對，

44、契約內(nèi)容應(yīng)包括修繕保養(yǎng)、稅金、租金、運(yùn)雜費(fèi)、歸還期限、保持原狀、附屬設(shè)備明細(xì)等，其出入原存放地點(diǎn)，應(yīng)填寫“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”。4毀損處理 固定資產(chǎn)因毀損而報(bào)廢者，應(yīng)由使用部門填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式四聯(lián)，注明毀損緣故，送固定資產(chǎn)治理部門及財(cái)務(wù)部門簽注處理意見后呈報(bào)總經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，第一聯(lián)送固定資產(chǎn)治理部門，第二聯(lián)連同有關(guān)資料送財(cái)務(wù)部門據(jù)以向主管機(jī)關(guān)辦理報(bào)備、抵押權(quán)變更及解除保險(xiǎn)等手續(xù)。第三聯(lián)自存。該毀損資產(chǎn)因體積巨大必須就地處理或拆除時(shí)，則第四聯(lián)送托付部門憑以辦理，拆移前使用部門應(yīng)妥善保管。5閑置固定資產(chǎn)處理固定資產(chǎn)的治理部門至少每三個(gè)月應(yīng)將經(jīng)營上認(rèn)為無利用價(jià)值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，擬定

45、處理意見，預(yù)備售讓者，需按下列規(guī)定辦理：固定資產(chǎn)治理部門應(yīng)填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售申請表”按固定資產(chǎn)報(bào)廢審批流程辦理。發(fā)貨時(shí)，由固定資產(chǎn)治理部門經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”，第一聯(lián)由固定資產(chǎn)治理部門留存，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部門以憑核對，第三聯(lián)使用部門留存。第四聯(lián)由承購商驗(yàn)收后退回經(jīng)辦人，第五聯(lián)承購商留存。固定資產(chǎn)治理部門依照承購商驗(yàn)收后退回的“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”第四聯(lián)，應(yīng)立即填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)由治理部門留存，第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部門記帳，第三聯(lián)送使用部門留存。財(cái)務(wù)部收到固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入后，依照發(fā)票存根、“固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售申請表”、 “固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”第二聯(lián)和“固定資產(chǎn)毀損單”

46、第二聯(lián)記帳。6抵押資產(chǎn)的毀損、出租、外借處理經(jīng)提供抵押借款的固定資產(chǎn)如有發(fā)生毀損、出租或外借時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)事先備函，寫明抵押編號及資產(chǎn)名稱、數(shù)量，向固定資產(chǎn)治理部門報(bào)備，由財(cái)務(wù)部向貸款及抵押權(quán)登記機(jī)構(gòu)辦理標(biāo)的物增減變更手續(xù)。（六）固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)年度終了前公司必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作應(yīng)由公司主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，組織固定資產(chǎn)治理部門，使用部門和財(cái)務(wù)部門，依靠職員全面清點(diǎn)實(shí)物，以實(shí)物與帳、卡相對比，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和技術(shù)狀況，填制固定資產(chǎn)盤存表。在清查過程中，對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，要查明緣故，分清責(zé)任，提出處理意見，并向相關(guān)部門報(bào)批。固定資產(chǎn)的非正常廢棄、毀損、丟失以及非正常事故

47、的過失者，應(yīng)按情節(jié)輕重，追究責(zé)任，予以處罰。對盤點(diǎn)結(jié)果，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，調(diào)整帳面結(jié)存數(shù)。盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)減可能折舊的差額計(jì)入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)凈值扣除收到的殘料變價(jià)凈收入、過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出?；I建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于特不緣故造成的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入開辦費(fèi)。（七）固定資產(chǎn)日常治理負(fù)責(zé)公司的固定資產(chǎn)治理工作，掌管固定資產(chǎn)帳冊和卡片，對固定資產(chǎn)的動態(tài)和資金渠道進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，會同有關(guān)部門共同確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。依照有關(guān)部門提供的年度固定資產(chǎn)變動和修理打算資料，核編財(cái)務(wù)收

48、支打算中有關(guān)固定資產(chǎn)的各項(xiàng)打算。參加固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、移交、盤點(diǎn)、清查等工作，并提出建議和處理意見。負(fù)責(zé)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，辦理固定資產(chǎn)增減變動的會計(jì)記錄。對外投資治理制度目的 為保證會計(jì)核算的真實(shí)性,愛護(hù)對外投資的安全完整,最大限度利用公司資源,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,貫徹執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度及會計(jì)準(zhǔn)則,促使公司加強(qiáng)投資治理和科學(xué)投資決策,特制定投資治理制度,請集團(tuán)所屬子/分公司遵照執(zhí)行。內(nèi)容： 投資的內(nèi)部治理制度要緊包括下列幾個(gè)方面：合理的職責(zé)分工關(guān)于合法的投資業(yè)務(wù)，應(yīng)在業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄以及投資資產(chǎn)的保管等方面都有明確的分工，不得由一人同時(shí)負(fù)責(zé)上述任何兩項(xiàng)工作。投資業(yè)務(wù)在公司高層治

49、理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后，可由高層負(fù)責(zé)人員授權(quán)簽字批準(zhǔn)由財(cái)務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券等的買賣業(yè)務(wù)，由會計(jì)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)處理，并由專人保管股票或債券。 職責(zé)分工應(yīng)達(dá)到：投資打算的編制人不能同時(shí)掌握該打算的審批權(quán)。負(fù)責(zé)證券購入與出售業(yè)務(wù)的職員不能屆時(shí)擔(dān)任會計(jì)的記錄工作。證券的保管人必須同負(fù)責(zé)投資交易賬務(wù)處理的職員在職責(zé)上分離。參與投資交易活動的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)有價(jià)證券的盤點(diǎn)工作。財(cái)務(wù)分析制度 公司設(shè)立有效的財(cái)務(wù)分析制度，關(guān)心減少投資風(fēng)險(xiǎn)和選擇最佳的投資對象和時(shí)機(jī)。財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)由熟悉整個(gè)公司生產(chǎn)經(jīng)營活動過程和情況和公司以后進(jìn)展規(guī)劃，同時(shí)具備投資分析技能的人員擔(dān)任。公司也能夠依照實(shí)際情況，聘請證券分

50、析專家、市場分析專家或其他投資咨詢公司來進(jìn)行。財(cái)務(wù)分析制度應(yīng)當(dāng)規(guī)定：分析正常生產(chǎn)經(jīng)營和打算中擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運(yùn)資本額，檢查公司的資金存量。依照生產(chǎn)經(jīng)營打算，編制和調(diào)整資本預(yù)算。了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中贏利較高公司的經(jīng)營政策和財(cái)務(wù)狀況。及時(shí)跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司的資料。編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，定期向公司最高治理者或董事會送交。投資審批制度 公司對外投資往常，應(yīng)編制詳細(xì)的投資打算。投資打算的編制應(yīng)以財(cái)務(wù)分析的結(jié)果為依據(jù)，詳細(xì)講明預(yù)備投資的對象及其投資理由；投資的性質(zhì)和目的；阻礙投資收益的潛在因素分析；投資回收期分析等。目前規(guī)定：集團(tuán)公司各分、子公司沒有對外投資權(quán)。條件成熟后，方

51、可進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐顿Y活動。投資打算在正式執(zhí)行前必須進(jìn)行嚴(yán)格的審批。公司應(yīng)依照投資的性質(zhì)和金額建立授權(quán)審批制度。假如投資行為屬于少量的閑置資金進(jìn)行臨時(shí)性的短期投資，投資打算可由董事會授權(quán)的一位高級職員（一般是財(cái)務(wù)經(jīng)理）來負(fù)責(zé)審批；假如投資金額較大或?qū)匍L期投資性質(zhì)，審批一般由公司董事會進(jìn)行。審批級不審批投資金額限額董事會30萬元以上（含30萬元）董事長30萬元以下（不含30萬元）總經(jīng)理 HYPERLINK / 對本單位的投資行為必須嚴(yán)格遵守國家法律和法規(guī)，不得以國家專項(xiàng)儲備物資和國家規(guī)定不得用于對外投資的財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。 審批的內(nèi)容要緊包括：投資的理由是否恰當(dāng)；投資行為與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是否一致；投

52、資收益的估確實(shí)是否合理無誤；阻礙投資的其他因素是否充分考慮。 所有投資決策都應(yīng)當(dāng)經(jīng)審批確認(rèn)后，方可正式執(zhí)行。投資決策的有關(guān)書面文件應(yīng)進(jìn)行連續(xù)編號歸檔，以便于日后查詢。投資資產(chǎn)取得的操縱制度 投資打算必須以通過董事會審批的文件作為執(zhí)行指令。公司應(yīng)托付證券經(jīng)紀(jì)人從事證券投資行為。選擇證券經(jīng)紀(jì)人一般應(yīng)考慮以下因素：以往與公司合作的記錄；擔(dān)任證券經(jīng)紀(jì)人的資格；從事證券交易的經(jīng)歷等。公司應(yīng)與證券經(jīng)紀(jì)人簽訂明確的托付合同，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。 經(jīng)紀(jì)人為托付人購置證券，必須取得投資公司有效的投資指令。該指令通常應(yīng)明確規(guī)定購置證券的最高價(jià)格、最低投資酬勞率和指令的有效期限。經(jīng)紀(jì)人不得從事任何超出授權(quán)范圍的投

53、資行為。經(jīng)紀(jì)人應(yīng)填寫成交通知書，內(nèi)容應(yīng)包括：投資指令號、最高價(jià)格和最低投資酬勞率、證券名稱、數(shù)量、面值和實(shí)際成交價(jià)格等。成交通知書應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理或其授權(quán)的其他職員進(jìn)行審核，以證實(shí)購入證券的數(shù)量和價(jià)格及投資酬勞率是否符合投資指令。 假如一項(xiàng)投資指令，經(jīng)紀(jì)人需要分期執(zhí)行或需要購置不同的證券，需要經(jīng)紀(jì)人對指令已執(zhí)行的結(jié)果分期填制成交通知書。健全的財(cái)產(chǎn)保管制度 公司對投資資產(chǎn)（指股票和債券資產(chǎn)）一般有兩種保管方式：一種是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)保管，如在公司擁有較大的投資資產(chǎn)的情況下，托付銀行、證券公司、信托投資公司等機(jī)構(gòu)進(jìn)行保管。這些機(jī)構(gòu)擁有專門的保存和防護(hù)措施，能夠防止各種證券及單據(jù)的失竊或毀損，同時(shí)由于他

54、與投資業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄完全分離，能夠大大降低舞弊的可能性。另一種方式是由公司自行保管，在這種方式下，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合操縱制度，即至少要由兩名以上人員共同操縱，不得一人單獨(dú)接觸證券。關(guān)于任何證券的存入或取出，都要將債券名稱、數(shù)量、價(jià)值及存取的日期、數(shù)量等詳細(xì)記錄于證券登記簿內(nèi)，并由所有在場的經(jīng)手人員簽名。財(cái)務(wù)經(jīng)理或其他被授權(quán)人應(yīng)當(dāng)定期檢查銀行等機(jī)構(gòu)送來的證券存放情況記錄，并將這些記錄同財(cái)務(wù)經(jīng)理簽署的證明文件存根和公司有關(guān)證券帳戶的余額相核對。投資資產(chǎn)處置的操縱制度 投資資產(chǎn)處置的操縱程序差不多上與取得的操縱程序相同，即任何有價(jià)證券的出售必須有經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理或董事會的批準(zhǔn)；代公司進(jìn)行證券出售活動的經(jīng)紀(jì)

55、人應(yīng)受到嚴(yán)格的審定；經(jīng)紀(jì)人同投資者之間的各種通訊文件應(yīng)予記錄保存，反映經(jīng)紀(jì)人處置證券結(jié)果的清單應(yīng)依照處理指令受到檢查。假如投資資產(chǎn)的處置為不同證券之間的轉(zhuǎn)移，則該業(yè)務(wù)應(yīng)同時(shí)置于證券取得和處置的操縱制度之下。假如處置的結(jié)果是收回現(xiàn)金，還應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金收入的操縱方法，來對投資資產(chǎn)處置進(jìn)行操縱。詳盡的會計(jì)核算制度 公司的投資資產(chǎn)不管是由自行保管的依舊由他人保管的，都要進(jìn)行完整的會計(jì)記錄，并對其增減變動及投資收益進(jìn)行相關(guān)會計(jì)核算。具體而言，應(yīng)對每一種股票或債券分不設(shè)立明細(xì)分類賬，并詳細(xì)記錄其名稱、面值、證書編號、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人（證券商）名稱、購入成本、收取的股息或利息等，關(guān)于聯(lián)營投資類的其他投資，

56、也應(yīng)設(shè)置明細(xì)分類賬，核算其他投資的投出及其投資收益和投資收回等業(yè)務(wù)，并對投資的形式（如流淌資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）、投向（即同意投資單位）、投資的計(jì)價(jià)以及投資收益等做出詳細(xì)的記錄。嚴(yán)格的記名登記制度 除無記名證券外，公司在購入股票或債券時(shí)應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登記于公司名下，不能以公司任何個(gè)人名義來署名和登記。這關(guān)于正確反映公司所擁有的各種投資證券，防止有人在沒有得到治理者或董事會核準(zhǔn)授權(quán)的情況下，利用其個(gè)人的名義來冒領(lǐng)、轉(zhuǎn)移或出售公司的證券，或非法獵取應(yīng)歸公司所有的利息或股息。完善的定期盤點(diǎn)制度關(guān)于公司所擁有的投資資產(chǎn)，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)，檢查是否確為公司

57、所擁有，并將盤點(diǎn)記錄與帳面記錄相互核對以確認(rèn)賬實(shí)的一致性。公司自行保管的有價(jià)證券實(shí)物應(yīng)由與投資業(yè)務(wù)無關(guān)的獨(dú)立職員定期進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查事實(shí)上存情況。盤點(diǎn)工作一年至少進(jìn)行多次，至少每月進(jìn)行。盤點(diǎn)工作必須由兩個(gè)以上職員共同進(jìn)行。所有證券的盤點(diǎn)內(nèi)容和結(jié)果應(yīng)詳細(xì)記錄在盤點(diǎn)清單上，并將盤點(diǎn)清單記錄逐一同證券登記薄和投資明細(xì)賬進(jìn)行核對。如托付銀行等機(jī)構(gòu)代為保管證券，負(fù)有證券盤點(diǎn)職責(zé)的職員，應(yīng)定期核對銀行等機(jī)構(gòu)送來證券存放清單同證券登記簿和投資明細(xì)賬相核對，檢查他們是否相一致。假如發(fā)覺有不一致的情況，應(yīng)及時(shí)追查。在盤點(diǎn)或檢查過程中，發(fā)覺的實(shí)存數(shù)量同賬面記錄數(shù)之間的差異，在沒有得到董事會或由董事會指定的人批準(zhǔn)前，

58、不得進(jìn)行賬面調(diào)整。附件：1.投資專案治理卡 2.投資方案績效核計(jì)表附件1： 投資專案治理卡投資編號投資名稱專案進(jìn)度年度講明年年年年年年年年收 益 狀 況 分 析實(shí)際增加收益實(shí)際投資金額凈收益累計(jì)凈收益累計(jì)凈利益可能凈利益累計(jì)凈利益可能投資額累計(jì)投資額差額-+附件2： 投資方案績效核對表單位名稱： 年度 單位：元投資編號投資名稱收回期間可能投資金額實(shí)際投資金額可能應(yīng)回收金額實(shí)際已回收金額可能回收金額可能收益率緣故可能修正可能修正合 計(jì)工程項(xiàng)目治理制度目的 為保證會計(jì)核算的真實(shí)性,保證工程項(xiàng)目投資的安全完整,最大限度利用公司資源,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,貫徹執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度及會計(jì)準(zhǔn)則,促使公司加強(qiáng)治理和科學(xué)

59、投資決策,特制定工程項(xiàng)目投資治理制度,請集團(tuán)所屬子/分公司遵照執(zhí)行。工程項(xiàng)目的預(yù)算制度。 編制操縱工程項(xiàng)目立項(xiàng)、建筑和合理運(yùn)用資金的年度預(yù)算。具體參見集團(tuán)公司預(yù)算制度，工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和建筑都應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)算，對實(shí)際支出與預(yù)算的差異以及未列入預(yù)算的專門事項(xiàng)，應(yīng)履行特不的審批手續(xù)。授權(quán)審批制度。 公司的資本性預(yù)算必須通過董事會等高層治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效。所有工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和建筑均需要經(jīng)公司治理者的書面認(rèn)可。帳簿記錄制度 公司設(shè)置在建工程總賬，同時(shí)設(shè)置在建工程明細(xì)分類賬和在建工程項(xiàng)目登記卡，按照工程項(xiàng)目類不和每項(xiàng)工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。對投入的工程物資等及時(shí)、正確進(jìn)行記錄和核算。職責(zé)分工制度 對工程項(xiàng)

60、目的預(yù)算、決算、招標(biāo)、評標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等必須明確劃分責(zé)任，由專門部門和專人負(fù)責(zé)。工程項(xiàng)目的監(jiān)督治理制度 公司對工程項(xiàng)目發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收的全過程實(shí)施監(jiān)督治理，組織各部門協(xié)作配合，調(diào)整各方面利益，以確保工程項(xiàng)目總目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。在對工程項(xiàng)目循環(huán)的差不多業(yè)務(wù)操縱包括：工程項(xiàng)目投資機(jī)會研究制度工程項(xiàng)目投資研究包括：擬建項(xiàng)目產(chǎn)品用途及其在一定市場范圍中的作用初步的市場需求調(diào)查結(jié)論（包括當(dāng)前需求和潛在需求）涉及制造產(chǎn)品的生產(chǎn)要素的調(diào)查其他地區(qū)或廠家在類似情況下從事同一或類似工業(yè)活動的調(diào)查擬建項(xiàng)目與其他產(chǎn)業(yè)部門的關(guān)系產(chǎn)品更新?lián)Q代、多樣化方向延伸的機(jī)會及潛在問題投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的一般分析預(yù)測性的結(jié)論項(xiàng)目