保險公司償付能力報告編報規(guī)則第9號綜合收益

1、.PAGE ：.；PAGE 155保險公司償付才干報告編報規(guī)那么第9號：綜合收益征求意見稿引言1本規(guī)那么規(guī)范保險公司的綜合收益在償付才干報告中的編報。定義2本規(guī)那么運(yùn)用的以下術(shù)語，其定義為：綜合收益，指除了資本買賣以外的買賣和事項導(dǎo)致的保險公司實踐資本的變動。綜合收益的構(gòu)成 3保險公司的綜合收益包括：1承保業(yè)務(wù)收益；2投資業(yè)務(wù)收益；3管理業(yè)務(wù)收益；4其他收益；5資產(chǎn)非認(rèn)可價值變動額；6或有負(fù)債和估計負(fù)債的認(rèn)可金額變動額。4. 承保業(yè)務(wù)收益，是指保險公司承保業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)或負(fù)債的變動結(jié)果。5承保業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)添加或負(fù)債減少的工程包括：1直接業(yè)務(wù)保費(fèi)；2分入保費(fèi)。6承保業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)減少或負(fù)債添加

2、的工程包括：1分出保費(fèi)；2賠款減：攤回分保賠款、追償款；3各類給付；4保戶紅利支出；5退保金；6未到期責(zé)任預(yù)備金變動額；7未決賠款預(yù)備金變動額；8投連險單位預(yù)備金變動額減：投連險投資賬戶投資收益；9承保傭金和手續(xù)費(fèi)減：攤回分保傭金和手續(xù)費(fèi)；10承保業(yè)務(wù)營業(yè)稅金及附加減：攤回分保營業(yè)稅金及附加；11承保業(yè)務(wù)營業(yè)費(fèi)用減：攤回分保其他費(fèi)用；12分保費(fèi)用支出；13提取保險保證基金。7. 投資業(yè)務(wù)收益，是指保險公司投資業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)或負(fù)債的變動結(jié)果。8投資業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)添加或負(fù)債減少的工程包括：1投資業(yè)務(wù)收入。9投資業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)減少或負(fù)債添加的工程包括：1投資業(yè)務(wù)費(fèi)用；2投資業(yè)務(wù)營業(yè)稅金及附加；3投資

3、業(yè)務(wù)營業(yè)費(fèi)用。10受托管理業(yè)務(wù)收益，是指保險公司從事企業(yè)年金管理、安康管理等受托管理業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)或負(fù)債的變動結(jié)果。11受托管理業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)添加或負(fù)債減少的工程包括：1企業(yè)年金管理收入；2安康管理收入；3其他受托管理業(yè)務(wù)收入。12受托管理業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)減少或負(fù)債添加的工程包括：1企業(yè)年金管理支出；2安康管理支出；3其他受托管理業(yè)務(wù)支出。13. 其他收益，是指保險公司除了承保業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、受托管理業(yè)務(wù)以外的其他非資本買賣和事項導(dǎo)致的資產(chǎn)或負(fù)債的變動結(jié)果。14其他非資本買賣和事項導(dǎo)致的資產(chǎn)添加或負(fù)債減少的工程包括：1房地產(chǎn)評價增值凈添加額；2其他業(yè)務(wù)收入；3營業(yè)外收入；4投資資產(chǎn)非運(yùn)營性增值。

4、15其他非資本買賣和事項導(dǎo)致的資產(chǎn)減少或負(fù)債添加的工程包括：1房地產(chǎn)評價增值凈減少額；2其他業(yè)務(wù)支出；3營業(yè)外支出；4所得稅。16. 資產(chǎn)非認(rèn)可價值變動額，是指除了計提的資產(chǎn)減值預(yù)備以外的資產(chǎn)非認(rèn)可價值期末金額減去期初金額后的差額。17. 或有負(fù)債和估計負(fù)債的認(rèn)可金額變動額，是指對外擔(dān)保或有事項導(dǎo)致的認(rèn)可負(fù)債的變動結(jié)果，包括：1對外保證擔(dān)保構(gòu)成的或有負(fù)債的期末認(rèn)可金額減去期初認(rèn)可金額后的差額；2對外保證擔(dān)保構(gòu)成的估計負(fù)債的認(rèn)可金額變動額減去賬面余額變動額后的差額；3對外抵押、質(zhì)押擔(dān)保構(gòu)成的估計負(fù)債的認(rèn)可金額變動額減去賬面余額變動額后的差額。綜合收益表的編報18. 保險公司該當(dāng)在綜合收益表中分項

5、列示報告期間的承保業(yè)務(wù)收益、投資業(yè)務(wù)收益、受托管理業(yè)務(wù)收益、其他收益、資產(chǎn)非認(rèn)可價值變動額、或有負(fù)債和估計負(fù)債認(rèn)可金額變動額、綜合收益。19. 承保業(yè)務(wù)收益、投資業(yè)務(wù)收益、受托管理業(yè)務(wù)收益、其他收益該當(dāng)按照資產(chǎn)添加或負(fù)債減少的工程、資產(chǎn)減少或負(fù)債添加的工程分項列示。20. 保險公司編報綜合收益表的數(shù)據(jù)該當(dāng)根據(jù)相關(guān)會計賬戶的發(fā)生額或中國保監(jiān)會有關(guān)規(guī)定分析填列。21. 保險公司該當(dāng)分別核算承保業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、受托管理業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)的營業(yè)費(fèi)用。對共同承當(dāng)?shù)臓I業(yè)費(fèi)用，該當(dāng)采用合理的規(guī)范在承保業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、受托管理業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)之間分配。分配規(guī)范一旦選用，不得隨意變卦。披露22. 保險公司該當(dāng)在明細(xì)表

6、中披露以下信息：1各險種的直接業(yè)務(wù)保費(fèi)、分出保費(fèi)、分入保費(fèi)、賠款和給付、退保金。2壽險公司按照交費(fèi)方式、銷售渠道、承保方式劃分的保費(fèi)收入。3壽險公司保費(fèi)收入居前十位的保險產(chǎn)品的明細(xì)信息，包括保費(fèi)收入、預(yù)定利率、預(yù)定費(fèi)用率、銷售時間等。4分出業(yè)務(wù)各分入人的根本信息，向各分入人進(jìn)展比例分保和非比例分保的分出保費(fèi)，以及攤回的分保賠款、傭金和手續(xù)費(fèi)、其他費(fèi)用。5分入業(yè)務(wù)各分出人的根本信息，從各分出人獲得的比例分保和非比例分保的分入保費(fèi)，以及分保賠款支出、分保傭金和手續(xù)費(fèi)、其他分保費(fèi)用。附那么23. 本規(guī)那么及相關(guān)問題解答等規(guī)定未涉及的綜合收益表的編報要求，適用國家一致的會計制度。24. 本規(guī)那么自20

7、05年度償付才干報告編報起施行。附件：保險公司綜合收益表的格式附表CI：綜合收益表公司稱號： 年 季 單位：萬元行次工程上年數(shù)1本年數(shù)2承保業(yè)務(wù)1一、資產(chǎn)添加負(fù)債減少2直接業(yè)務(wù)保費(fèi)2.1其中：轉(zhuǎn)入投資賬戶的投連險保費(fèi)3分入保費(fèi)4二、資產(chǎn)減少負(fù)債添加5分出保費(fèi)6賠款減：攤回分保賠款、追償款7各類給付8保戶紅利支出9退保金10未到期責(zé)任預(yù)備金變動額減少以“號填列11未決賠款預(yù)備金變動額減少以“號填列12投連險單位預(yù)備金變動額減少以“號填列12.1減：投連險投資賬戶投資收益虧損以“號填列13承保傭金和手續(xù)費(fèi)減：攤回分保傭金和手續(xù)費(fèi)14承保營業(yè)稅金及附加減：攤回分保營業(yè)稅金及附加15承保業(yè)務(wù)營業(yè)費(fèi)用減

8、：攤回分保其他費(fèi)用16分保費(fèi)用支出17提取保險保證基金18三、承保業(yè)務(wù)收益投資業(yè)務(wù)19一、資產(chǎn)添加負(fù)債減少20投資業(yè)務(wù)收入21二、資產(chǎn)減少負(fù)債添加22投資業(yè)務(wù)費(fèi)用23投資業(yè)務(wù)營業(yè)稅金及附加24投資業(yè)務(wù)營業(yè)費(fèi)用25三、投資業(yè)務(wù)收益受托管理業(yè)務(wù)26一、資產(chǎn)添加負(fù)債減少27企業(yè)年金管理收入28安康管理收入29其他受托管理業(yè)務(wù)收入30二、資產(chǎn)減少負(fù)債添加31企業(yè)年金管理支出32安康管理支出33其他受托管理業(yè)務(wù)支出34三、受托管理業(yè)務(wù)收益其他35一、資產(chǎn)添加負(fù)債減少36房地產(chǎn)評價增值凈添加額37其他業(yè)務(wù)收入38營業(yè)外收入39投資資產(chǎn)非運(yùn)營性增值40二、資產(chǎn)減少負(fù)債添加41房地產(chǎn)評價增值凈減少額42其他業(yè)

9、務(wù)支出43營業(yè)外支出44所得稅45三、其他收益46資產(chǎn)變動或負(fù)債變動合計47減: 資產(chǎn)非認(rèn)可價值變動額減少以“號填列48 或有負(fù)債認(rèn)可金額變動額減少以“號填列49 估計負(fù)債認(rèn)可金額變動額減少以“號填列50綜合收益編制季度償付才干報告時，應(yīng)將“上年數(shù)欄改為“本季度數(shù)欄，填列本季度實踐發(fā)生數(shù)，將“本年數(shù)欄改為“本年累計數(shù)欄，填列本年累計實踐發(fā)生數(shù)。 實務(wù)指南征求意見稿一、關(guān)于引言以下簡稱“本規(guī)那么在引言部分指出，其旨在規(guī)范保險公司的綜合收益在償付才干報告中的編報，包括綜合收益的定義、綜合收益的構(gòu)成、綜合收益表的編報要求、明細(xì)信息的披露要求等。綜合收益是實踐資本變動的重要組成部分。經(jīng)過綜合收益可以分

10、析保險公司實踐資本變動的緣由，評價保險公司內(nèi)部資本積累才干和償付才干的未來開展趨勢。保險公司該當(dāng)經(jīng)過備查簿記錄各類買賣和事項產(chǎn)生的綜合收益，以助于提高償付才干報告的信息質(zhì)量和編報效率。二、關(guān)于定義本規(guī)那么第2條將綜合收益定義為“除了資本買賣以外的買賣和事項導(dǎo)致的保險公司實踐資本的變動。一采用綜合收益觀確定綜合收益除了所定義的資本買賣以外的買賣和事項導(dǎo)致的認(rèn)可資產(chǎn)和認(rèn)可負(fù)債的變動都該當(dāng)計入綜合收益。其中：1資本買賣以外的買賣即非資本買賣是指保險公司在承保業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、受托管理業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)中發(fā)生的買賣，如銷售保單、債券投資、債務(wù)重組、財富轉(zhuǎn)讓等。保險公司向?qū)嵺`資本出資人股東、次級債債務(wù)人等銷售

11、保單、提供保險咨詢效力和資產(chǎn)管理效力等買賣均屬于非資本買賣。2資本買賣以外的事項是指保險公司由于市場價錢、財富變現(xiàn)環(huán)境等要素呵斥的資產(chǎn)認(rèn)可價值的添加或減少，如房地產(chǎn)評價增值、計提的減值預(yù)備等。二采用資產(chǎn)負(fù)債觀計量綜合收益按照資產(chǎn)負(fù)債觀，收益是企業(yè)某一特定時期內(nèi)未來經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)或資本的凈添加額。詳細(xì)對綜合收益而言，綜合收益是保險公司某一特定時期內(nèi)資本買賣以外的買賣和事項導(dǎo)致的實踐資本的凈添加額，即認(rèn)可資產(chǎn)的凈添加額或認(rèn)可負(fù)債的凈減少額。因此，確定綜合收益就是確定認(rèn)可資產(chǎn)和認(rèn)可負(fù)債的變動額。1償付才干評價的目的是評價保險公司的資產(chǎn)能否足以履行對保單持有人的給付義務(wù)，因此，償付才干的變動直接表達(dá)為認(rèn)

12、可資產(chǎn)和認(rèn)可負(fù)債的變化，用資產(chǎn)負(fù)債觀計量綜合收益更符合償付才干評價的目的。2確定綜合收益的目的是為了分析實踐資本增減變動的緣由，評價保險公司運(yùn)營活動對償付才干的影響。因此，假設(shè)保險公司的運(yùn)營活動導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債等額同增同減，即不導(dǎo)致實踐資本的增減，這類資產(chǎn)或負(fù)債的變動不該當(dāng)計入綜合收益。例如，保險公司經(jīng)過證券回購、借款等對外融資引起資產(chǎn)和負(fù)債等額同增同減，支付其他應(yīng)付款引起資產(chǎn)負(fù)債等額同增同減，都不屬于綜合收益。三綜合收益與凈利潤之間的關(guān)系綜合收益和通用會計報表中的凈利潤是兩個完全不同的概念。確定綜合收益的目的是為了分析保險公司實踐資本的變動情況，確定凈利潤的目的是為了向股東等信息運(yùn)用者提供評價

13、保險公司的盈利才干和管理層運(yùn)營業(yè)績的信息。因此，兩者金額能夠并不相等。詳細(xì)而言，主要有以下工程導(dǎo)致綜合收益與凈利潤之間出現(xiàn)差別。1責(zé)任預(yù)備金變動額。以下簡稱“編報規(guī)那么第6號規(guī)定，壽險公司責(zé)任預(yù)備金根據(jù)中國保監(jiān)會規(guī)定的法定最低規(guī)范評價。而壽險公司編制通用會計報表時，責(zé)任預(yù)備金根據(jù)精算結(jié)果確定。假設(shè)保險公司編制通用會計報表時，實踐提取的責(zé)任預(yù)備金大于根據(jù)法定最低規(guī)范提取的責(zé)任預(yù)備金，計算凈利潤的責(zé)任預(yù)備金變動額與計算綜合收益的責(zé)任預(yù)備金變動額就不相等。假設(shè)保險公司編報償付才干報告和編制通用會計報表時采用的預(yù)備金評價政策一樣，那么綜合收益和凈利潤的責(zé)任預(yù)備金變動額相等。2債務(wù)重組收益、關(guān)聯(lián)買賣差價

14、。償付才干評價時，保險公司該當(dāng)將債務(wù)重組收益計入綜合收益的“營業(yè)外收入工程，將各種關(guān)聯(lián)買賣差價按照其產(chǎn)生的買賣類型計入相應(yīng)的綜合收益工程。編制通用會計報表時，為了客觀評價公司的盈利才干，防止公司粉飾報表，債務(wù)重組收益、關(guān)聯(lián)買賣差價不計入當(dāng)期損益，而被計入資本公積。3房地產(chǎn)評價增值。以下簡稱“編報規(guī)那么第1號規(guī)定，保險公司可以根據(jù)中國保監(jiān)會規(guī)定對房地產(chǎn)進(jìn)展評價，并將房地產(chǎn)評價增值確定為認(rèn)可資產(chǎn)。因此，本規(guī)那么規(guī)定房地產(chǎn)評價增值變動計入當(dāng)期綜合收益。但編制通用會計報表時，普通都按照歷史本錢計量房地產(chǎn)，不確認(rèn)房地產(chǎn)評價增值。 4投資資產(chǎn)非運(yùn)營性增值。被投資單位增資擴(kuò)股或接受捐贈導(dǎo)致被投資單位凈資產(chǎn)添

15、加和保險公司投資資產(chǎn)添加，屬于非資本買賣和事項導(dǎo)致的資產(chǎn)變動，因此，本規(guī)那么規(guī)定該項資產(chǎn)變動計入當(dāng)期綜合收益。編制通用會計報表時，投資資產(chǎn)的這種變動應(yīng)計入資本公積和長期股權(quán)投資的股權(quán)投資預(yù)備。表1：綜合收益與凈利潤的主要差別工程綜合收益凈利潤預(yù)備金變動額壽險公司按照法定最低評價規(guī)范確定責(zé)任預(yù)備金的認(rèn)可價值按照有關(guān)精算規(guī)定提取債務(wù)重組收益、關(guān)聯(lián)方買賣差價債務(wù)重組收益計入營業(yè)外收入；關(guān)聯(lián)方買賣差價按照買賣類型計入相應(yīng)綜合收益工程。計入資本公積、不計入當(dāng)期損益房地產(chǎn)評價增值計入其他收益不確認(rèn)資產(chǎn)評價增值投資資產(chǎn)非運(yùn)營性增值計入其他收益計入資本公積所得稅當(dāng)期該當(dāng)交納的所得稅應(yīng)付稅款法下是當(dāng)期該當(dāng)交納的

16、所得稅；納稅影響會計法下是應(yīng)交納的所得稅和遞延稅款貸項或借項。資產(chǎn)的非認(rèn)可價值變動按照編報規(guī)那么確定的資產(chǎn)非認(rèn)可價值的變動該當(dāng)計入當(dāng)期綜合收益，包括計提的減值預(yù)備。不確認(rèn)資產(chǎn)的非認(rèn)可價值，僅將計提的減值預(yù)備計入當(dāng)期損益對外保證擔(dān)保構(gòu)成的或有負(fù)債期末認(rèn)可金額與期初認(rèn)可金額的差額計入綜合收益。表外披露對外保證擔(dān)保構(gòu)成的估計負(fù)債假設(shè)該項負(fù)債的賬面余額低于擔(dān)保金額的50，按認(rèn)可金額變動額計入綜合收益；假設(shè)該項負(fù)債的賬面余額不低于擔(dān)保金額的50，按賬面余額變動額計入綜合收益。將賬面余額最正確估計數(shù)變動額計入當(dāng)期損益對外抵押、質(zhì)押擔(dān)保構(gòu)成的估計負(fù)債認(rèn)可價值為0，不計入當(dāng)期綜合收益將賬面余額最正確估計數(shù)變動

17、額計入當(dāng)期損益5所得稅。導(dǎo)致實踐資本發(fā)生變動的是保險公司當(dāng)期實踐該當(dāng)交納的所得稅。因此，綜合收益中的所得稅是保險公司按照稅法確定的當(dāng)期該當(dāng)交納的企業(yè)所得稅。相應(yīng)的在認(rèn)可資產(chǎn)表和認(rèn)可負(fù)債表中不該當(dāng)確認(rèn)遞延稅款借項或遞延稅款貸項。編制通用會計報表時可以采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會計法核算所得稅費(fèi)用，所得稅費(fèi)用不一定等于當(dāng)期該當(dāng)交納的企業(yè)所得稅。6資產(chǎn)的非認(rèn)可價值變動。評價償付才干時，保險公司該當(dāng)根據(jù)有關(guān)編報規(guī)那么確定資產(chǎn)的非認(rèn)可價值，不僅包括計提的減值預(yù)備，還包括抵押的資產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備等非認(rèn)可資產(chǎn)，其報告期間的變動反映了資本買賣以外的買賣和事項導(dǎo)致的認(rèn)可資產(chǎn)的變動，因此，資產(chǎn)的非認(rèn)可價值的變動都計入綜

18、合收益。編制通用會計報表時，保險公司僅對各類資產(chǎn)計提相應(yīng)的減值預(yù)備，并計入當(dāng)期損益。7對外擔(dān)保構(gòu)成的或有負(fù)債和估計負(fù)債。編報規(guī)那么第6號規(guī)定對保保證擔(dān)保構(gòu)成的或有負(fù)債為認(rèn)可負(fù)債，認(rèn)可金額的變動計入當(dāng)期綜合收益；編制通用會計報表時，對外保證擔(dān)保構(gòu)成的或有負(fù)債不符合負(fù)債的定義，其增減變動不計入當(dāng)期損益，而是在表外披露。編報規(guī)那么第6號規(guī)定，對外保證擔(dān)保構(gòu)成的估計負(fù)債的認(rèn)可價值不得低于擔(dān)保金額的50，對外抵押、質(zhì)押擔(dān)保構(gòu)成的估計負(fù)債認(rèn)可金額為0，認(rèn)可金額與賬面余額的不同，使上述負(fù)債計入當(dāng)期綜合收益的認(rèn)可金額變動額與計入當(dāng)期損益的賬面余額變動額不同。詳見本指南第三部分“關(guān)于綜合收益的構(gòu)成三、關(guān)于綜合收

19、益的構(gòu)成一綜合收益的構(gòu)成本規(guī)那么第3條規(guī)定，綜合收益包括承保業(yè)務(wù)收益、投資業(yè)務(wù)收益、受托管理業(yè)務(wù)收益、其他收益、資產(chǎn)的非認(rèn)可價值變動額、或有負(fù)債和估計負(fù)債認(rèn)可金額變動額。承保業(yè)務(wù)收益、投資業(yè)務(wù)收益、受托管理業(yè)務(wù)收益、其他收益反映了各類業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)或負(fù)債的變動，資產(chǎn)的非認(rèn)可價值變動反映了各類業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)非認(rèn)可價值的變動，或有負(fù)債和估計負(fù)債認(rèn)可金額變動反映了各類業(yè)務(wù)導(dǎo)致的或有負(fù)債和估計負(fù)債認(rèn)可金額的變動。這六部分都屬于實踐資本的變動，其總和就是認(rèn)可資產(chǎn)和認(rèn)可負(fù)債的變動凈額。綜合收益承保業(yè)務(wù)收益+投資業(yè)務(wù)收益+受托管理業(yè)務(wù)收益+其他收益資產(chǎn)的非認(rèn)可價值變動額或有負(fù)債和估計負(fù)債認(rèn)可金額變動額1承保

20、業(yè)務(wù)收益，是指保險公司承保業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)或負(fù)債的變動結(jié)果。承保業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)添加或負(fù)債減少的工程包括：直接業(yè)務(wù)保費(fèi)和分入保費(fèi)。其中，投資連結(jié)保險的全部保費(fèi)該當(dāng)在直接業(yè)務(wù)保費(fèi)中反映。承保業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)減少或負(fù)債添加的工程包括：1分出保費(fèi)；2賠款減：攤回分保賠款、追償款；3各類給付，包括死傷醫(yī)療給付、滿期給付、年金給付；4保戶紅利支出；5退保金；6未到期責(zé)任預(yù)備金變動額，等于認(rèn)可負(fù)債表未到期責(zé)任預(yù)備金期末認(rèn)可金額與期初認(rèn)可金額的差額，不包括投連險單位預(yù)備金的變動額；7未決賠款預(yù)備金變動額，等于認(rèn)可負(fù)債表未決賠款預(yù)備金期末認(rèn)可金額與期初認(rèn)可金額的差額；8投連險單位預(yù)備金變動額減：投連險投資賬戶投資收

21、益，詳細(xì)解釋見“二投資連結(jié)保險投資賬戶投資收益的影響部分；9承保傭金和手續(xù)費(fèi)減：攤回分保傭金和手續(xù)費(fèi)；10承保營業(yè)稅金及附加減：攤回分保營業(yè)稅金及附加；11承保業(yè)務(wù)營業(yè)費(fèi)用減：攤回分保其他費(fèi)用； 12分保費(fèi)用支出；13提取保險保證基金。2投資業(yè)務(wù)收益，是指保險公司投資業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)或負(fù)債的變動結(jié)果。投資業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)添加或負(fù)債減少包括利息收入、投資收益、買入返售證券收入、匯兌損益等，本規(guī)那么第8條將其統(tǒng)稱為投資業(yè)務(wù)收入。保險公司享有的投資連結(jié)保險投資賬戶的投資收益也計入投資業(yè)務(wù)收益。投資業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)減少或負(fù)債添加包括投資業(yè)務(wù)費(fèi)用、投資業(yè)務(wù)營業(yè)稅金及附加、投資業(yè)務(wù)營業(yè)費(fèi)用。3受托管理業(yè)務(wù)收益，

22、是指保險公司從事企業(yè)年金管理、安康管理等受托管理業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)或負(fù)債的變動結(jié)果。受托管理業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)添加或負(fù)債減少包括：1企業(yè)年金管理收入主要是收取的賬戶管理費(fèi)、投資管理費(fèi)等；2安康管理收入；3其他受托管理業(yè)務(wù)收入。受托管理業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)減少或負(fù)債添加包括：1企業(yè)年金管理支出；2安康管理支出；3其他受托管理業(yè)務(wù)支出。4其他收益，是指保險公司除了承保業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、受托管理業(yè)務(wù)以外的其他非資本買賣和事項導(dǎo)致的資產(chǎn)或負(fù)債的變動結(jié)果。其他非資本買賣和事項導(dǎo)致的資產(chǎn)添加或負(fù)債減少包括：1其他業(yè)務(wù)收入，指保險公司除承保業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、受托管理業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)獲得的收入，包括租賃收入、資產(chǎn)管理費(fèi)收入、

23、咨詢收入、代查勘收入、手續(xù)費(fèi)收入、無形資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等；2營業(yè)外收入，與通用會計報表中的營業(yè)外收入根本一樣；3投資資產(chǎn)非運(yùn)營性增值，是指由于被投資單位增資擴(kuò)股或接受捐贈導(dǎo)致被投資單位凈資產(chǎn)添加，使保險公司投資資產(chǎn)添加。其他非資本買賣和事項導(dǎo)致的資產(chǎn)減少或負(fù)債添加包括：1其他業(yè)務(wù)支出，保險公司除承保業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、受托管理業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)如咨詢效力、代理勘查、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)等發(fā)生的勞務(wù)本錢或結(jié)轉(zhuǎn)的無形資產(chǎn)本錢，以及相關(guān)的營業(yè)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用；2營業(yè)外支出，與通用會計報表中的營業(yè)外收入根本一樣；3所得稅，指保險公司按照應(yīng)納稅所得額和現(xiàn)行所得稅稅率計算的當(dāng)期該當(dāng)交納的企業(yè)所得稅。假設(shè)保

24、險公司編制通用會計報表時采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，綜合收益中的所得稅和凈利潤中的所得稅相等。假設(shè)保險公司編制通用會計報表時采用納稅影響會計法核算所得稅，綜合收益中的所得稅和凈利潤中的所得稅不一定相等。此外，其他收益還包括房地產(chǎn)評價增值變動額。即保險公司根據(jù)編報規(guī)那么第1號確定的房地產(chǎn)評價增值在報告期內(nèi)的變動額。例如，重新對房地產(chǎn)進(jìn)展評價導(dǎo)致的房地產(chǎn)評價增值的變動，對房地產(chǎn)評價增值計提折舊導(dǎo)致的評價增值減少。5資產(chǎn)非認(rèn)可價值變動額，是指除了計提資產(chǎn)減值預(yù)備以外的資產(chǎn)非認(rèn)可價值期末金額減去期初金額后的差額。1計提的資產(chǎn)減值預(yù)備指保險公司計提的壞賬預(yù)備、短期投資跌價預(yù)備、長期投資減值預(yù)備、固定資產(chǎn)在

25、建工程減值預(yù)備、無形資產(chǎn)減值預(yù)備等。2由于資產(chǎn)減值曾經(jīng)包含在投資業(yè)務(wù)收益、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)外支出等工程中，因此，資產(chǎn)的非認(rèn)可價值變動額不包括計提的資產(chǎn)減值預(yù)備的變動。資產(chǎn)的非認(rèn)可價值變動額=期末資產(chǎn)非認(rèn)可價值期末減值預(yù)備余額期初資產(chǎn)非認(rèn)可價值期初減值預(yù)備余額。6或有負(fù)債和估計負(fù)債認(rèn)可金額變動額。是指對外擔(dān)?；蛴惺马棇?dǎo)致的認(rèn)可負(fù)債的變動結(jié)果，包括：1對外保證擔(dān)保構(gòu)成的或有負(fù)債的期末認(rèn)可金額減去期初認(rèn)可金額后的差額。2對外保證擔(dān)保構(gòu)成的估計負(fù)債的認(rèn)可金額變動額減去賬面余額變動額后的差額。編報規(guī)那么第6號規(guī)定，對外保證擔(dān)保構(gòu)成的估計負(fù)債以賬面余額作為其認(rèn)可價值，但不低于擔(dān)保金額的50。假設(shè)保險公司對外

26、保證擔(dān)保構(gòu)成的估計負(fù)債的賬面余額不低于擔(dān)保金額的50，那么該項估計負(fù)債的認(rèn)可金額與賬面余額相等，根據(jù)本規(guī)那么第23條，該項估計負(fù)債認(rèn)可金額的變動額曾經(jīng)計入了相應(yīng)的綜合收益工程。假設(shè)保險公司對外保證擔(dān)保構(gòu)成的估計負(fù)債的賬面余額低于擔(dān)保金額的50，那么該項估計負(fù)債的認(rèn)可金額大于賬面余額，由于該項估計負(fù)債賬面余額的變動額曾經(jīng)計入綜合收益，因此，保險公司該當(dāng)將該項負(fù)債認(rèn)可金額變動額減去賬面余額變動額后的差額計入或有負(fù)債認(rèn)可金額變動額。3對外抵押、質(zhì)押擔(dān)保構(gòu)成的估計負(fù)債認(rèn)可金額變動額與其賬面余額變動額的差額。編報規(guī)那么第6號規(guī)定，對外抵押、質(zhì)押擔(dān)保構(gòu)成的估計負(fù)債的認(rèn)可價值為0，即該項負(fù)債的變動不計入當(dāng)期

27、綜合收益，但由于保險公司在確定其他綜合收益時，根據(jù)本規(guī)那么第23條的規(guī)定，已將該項負(fù)債的變動計入了營業(yè)外支出等工程，因此，該當(dāng)經(jīng)過本工程將其沖減。二投資連結(jié)保險投資賬戶投資收益的影響投資連結(jié)保險的投資風(fēng)險完全由保單持有人承當(dāng)，投資賬戶資產(chǎn)投資產(chǎn)生的收益和損失均由保單持有人享有和承當(dāng)，與保險公司無關(guān)。因此，保單持有人享有的投資賬戶投資收益不該當(dāng)影響保險公司的綜合收益，即不該當(dāng)計入當(dāng)期綜合收益。但是，按照現(xiàn)行精算規(guī)定，獨(dú)立賬戶負(fù)債中的單位預(yù)備金中包括了投資賬戶投資收益，而投資帳戶投資收益導(dǎo)致的獨(dú)立賬戶資產(chǎn)的變動未計入承保業(yè)務(wù)收益，因此，假設(shè)不對單位預(yù)備金進(jìn)展調(diào)整，就會使投資賬戶投資收益計入承保業(yè)務(wù)

28、收益，最終影響綜合收益。【例1】假設(shè)某人壽保險公司2002年至2005年綜合收益的有關(guān)資料如下：1直接業(yè)務(wù)保費(fèi)均為103000萬元，無分入保費(fèi)和分出保費(fèi)；2賠款和給付、退保金總額均為5000萬元，未到期責(zé)任預(yù)備金提轉(zhuǎn)差均為70000萬元，承保業(yè)務(wù)費(fèi)用包括承保傭金、承保營業(yè)稅金及附加、承保業(yè)務(wù)營業(yè)費(fèi)用等均為20000萬元；32002年至2005年投資連結(jié)保險投資賬戶的未實現(xiàn)利得分別為500萬元、300萬元、300萬元、0，已實現(xiàn)投資收益分別為0、600萬元、0、200萬元，收取的風(fēng)險管理費(fèi)、資產(chǎn)管理費(fèi)和保單管理費(fèi)均為400萬元，2002年至2005年間投資連結(jié)保險無新增保費(fèi)、也無退保，投資賬戶中

29、無保險公司投入的公司資金；4投資業(yè)務(wù)收益均為4200萬元，受托管理業(yè)務(wù)收益和其他收益均為0，資產(chǎn)的非認(rèn)可價值變動額均為1000萬元，或有負(fù)債認(rèn)可金額變動額為0。根據(jù)上述資料計算的該保險公司各年的綜合收益如表2所示。表2第1行至第9行是按照現(xiàn)行精算規(guī)定和會計制度確定的承保業(yè)務(wù)收益和綜合收益，第10行至第11行是公司真實的承保業(yè)務(wù)收益和綜合收益?？梢钥吹剑摴靖髂暧嬋氤斜I(yè)務(wù)收益的單位預(yù)備金變動額均為400萬元，假設(shè)直接按照現(xiàn)行精算規(guī)定確定綜合收益，就會將投資連結(jié)保險投資賬戶的投資收益計入綜合收益。表2 單位：萬元項 目行次2002年2003年2004年2005年直接業(yè)務(wù)保費(fèi)1103000103

30、000103000103000賠款與給付25000500050005000未到期責(zé)任預(yù)備金變動額370000700007000070000單位預(yù)備金變動額4100100-700200其中：未實現(xiàn)利得4.1500300-3000 已實現(xiàn)投資收益4.206000200 收取的管理費(fèi)4.3400400400400承保業(yè)務(wù)費(fèi)用520000200002000020000遭到投資賬戶投資收益影響的承保業(yè)務(wù)收益61-2-3-4-57900810087008200投資業(yè)務(wù)收益74200420042004200資產(chǎn)的非認(rèn)可價值變動額81000100010001000遭到投資賬戶投資收益影響的綜合收益967-81

31、1100113001190011400剔除投資賬戶投資收益影響的承保業(yè)務(wù)收益101-2-3+4.38400840084008400剔除投資賬戶投資收益影響的綜合收益1111600116001160011600為了剔除投資連結(jié)保險投資賬戶投資收益對保險公司綜合收益的影響。本規(guī)那么第5條規(guī)定，承保業(yè)務(wù)收益中的投連險單位預(yù)備金變動額應(yīng)扣除投連險投資賬戶投資收益。這樣就可以沖減投資連結(jié)保險投資賬戶投資收益引起的單位預(yù)備金變動，消除投資連結(jié)保險投資賬戶投資收益經(jīng)過單位預(yù)備金變動對保險公司綜合收益總額和構(gòu)造的影響。三關(guān)于營業(yè)費(fèi)用的分配本規(guī)那么第21條規(guī)定，保險公司該當(dāng)分別核算承保業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、受托管理業(yè)

32、務(wù)、其他業(yè)務(wù)的營業(yè)費(fèi)用。對于可以直接歸屬于承保業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、受托管理業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)的營業(yè)費(fèi)用，該當(dāng)直接計入承保業(yè)務(wù)營業(yè)費(fèi)用、投資業(yè)務(wù)營業(yè)費(fèi)用、受托管理業(yè)務(wù)營業(yè)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)營業(yè)費(fèi)用。對于不能直接歸屬于承保業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、受托管理業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)的共同營業(yè)費(fèi)用，該當(dāng)按照系統(tǒng)、合理的規(guī)范將其在承保業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、受托管理業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)之間進(jìn)展分配。分配規(guī)范一旦選用，不得隨意變卦。保險公司該當(dāng)按照重要性原那么和本錢效益原那么分?jǐn)偣餐瑺I業(yè)費(fèi)用，對分?jǐn)傆嬎銖?fù)雜、金額不大的營業(yè)費(fèi)用，可以不進(jìn)展分?jǐn)?，根?jù)會計判別計入業(yè)務(wù)量較大的業(yè)務(wù)的營業(yè)費(fèi)用。四、關(guān)于綜合收益表的編報綜合收益表和實踐資本變動表都屬于實踐資本

33、表的附表，反映實踐資本的變動情況。由于資本買賣以外的買賣和事項引起的實踐資本的變動較為復(fù)雜，因此，實踐資本變動表主要反映的是資本買賣引起的實踐資本的變動情況，資本買賣以外的買賣和事項引起的實踐資本的變動那么經(jīng)過綜合收益表反映。實踐資本變動表的編報由規(guī)范。一綜合收益表的構(gòu)造綜合收益表反映保險公司報告期間非資本買賣和事項引起的實踐資本變動情況。綜合收益表分為兩部分，第一部分反映非資本買賣和事項導(dǎo)致的資產(chǎn)或負(fù)債的變動情況，其中又分別反映承保業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、受托管理業(yè)務(wù)、其他非資本買賣和事項導(dǎo)致的資產(chǎn)或負(fù)債的變動情況；第二部分反映非資本買賣和事項導(dǎo)致的資產(chǎn)非認(rèn)可價值的變動情況、或有負(fù)債和估計負(fù)債認(rèn)可金

34、額的變動情況。由于按照資產(chǎn)負(fù)債觀來確定綜合收益，因此，在綜合收益表中，承保業(yè)務(wù)收益、投資業(yè)務(wù)收益、受托管理業(yè)務(wù)收益和其他收益都按照“資產(chǎn)添加或負(fù)債減少、“資產(chǎn)減少或負(fù)債添加分項列示。二綜合收益表的編報1綜合收益表中“上年數(shù)欄內(nèi)各項數(shù)字，該當(dāng)根據(jù)上年綜合收益表“本年數(shù)欄內(nèi)所列數(shù)字填列。編制季度綜合收益表時，應(yīng)將“上年數(shù)欄改為“本季度數(shù)欄，填列本季度實踐發(fā)生數(shù)，將“本年數(shù)欄改為“本年累計數(shù)欄，填列本年累計實踐發(fā)生數(shù)。 2綜合收益表中“本年數(shù)欄內(nèi)各工程的內(nèi)容及填列方法：1“直接業(yè)務(wù)保費(fèi)工程，反映保險公司直接承保業(yè)務(wù)所獲得的保費(fèi)。本工程該當(dāng)根據(jù)“保費(fèi)收入賬戶的發(fā)生額分析填列。本工程該當(dāng)與利潤表的“保費(fèi)

35、收入工程同期金額相等。2“分入保費(fèi)工程，反映保險公司分入保險業(yè)務(wù)所獲得的保費(fèi)。本工程該當(dāng)根據(jù)“分入保費(fèi)收入賬戶的發(fā)生額分析填列。本工程該當(dāng)與利潤表的“分入保費(fèi)收入工程同期金額相等。3“分出保費(fèi)工程，反映保險公司分出保險業(yè)務(wù)向分入公司分出的保費(fèi)。本工程該當(dāng)根據(jù)“分出保費(fèi)賬戶發(fā)生額分析填列。本工程該當(dāng)與利潤表的“分出保費(fèi)工程同期金額相等。4“賠款減：攤回分保賠款、追償款工程，反映保險公司直接承保業(yè)務(wù)和分入保險業(yè)務(wù)發(fā)生的賠款減去攤回分保賠款、追償款后的凈額。本工程該當(dāng)根據(jù)“賠款支出、“分保賠款支出、“攤回分保賠款、“追償款收入賬戶的發(fā)生額分析填列。本工程該當(dāng)與利潤表的“賠款支出、“分保賠款支出兩個工

36、程同期金額合計數(shù)減去“攤回分保賠款、“追償款收入 兩個工程同期金額合計數(shù)后的余額相等。5“各類給付工程，反映由于保險事故發(fā)生導(dǎo)致保險公司向保單持有人支付的各類賠款與給付。本工程該當(dāng)根據(jù)“死傷醫(yī)療給付、“滿期給付、“年金給付等賬戶發(fā)生額分析填列。本工程該當(dāng)與利潤表的“死傷醫(yī)療給付、“滿期給付、 “年金給付工程的同期金額的合計數(shù)相等。6“保戶紅利支出工程，反映保險公司向分紅保險保單持有人支付的紅利。本工程該當(dāng)根據(jù)“保戶紅利支出賬戶的發(fā)生額分析填列。本工程該當(dāng)與利潤表的“保戶紅利支出的同期金額相等。7“退保金工程，反映保險公司按合同商定退還給被保險人的保單的現(xiàn)金價值。本工程該當(dāng)根據(jù)“退保金賬戶的發(fā)生

37、額分析填列。本工程該當(dāng)與利潤表的同名工程的同期金額相等。8“未到期責(zé)任預(yù)備金變動額工程，反映保險公司按編報規(guī)那么第6號規(guī)定提取的未到期責(zé)任預(yù)備金在報告期內(nèi)的變動金額。本工程該當(dāng)根據(jù)認(rèn)可負(fù)債表未到期責(zé)任預(yù)備金的期末認(rèn)可金額減去期初認(rèn)可金額后的差額填列。假設(shè)為負(fù)值，以“號填列。9“未決賠款預(yù)備金變動額工程，反映保險公司按編報規(guī)那么第6號規(guī)定提取的未決賠款預(yù)備金在報告期內(nèi)的變動金額。本工程該當(dāng)根據(jù)認(rèn)可負(fù)債表未決賠款預(yù)備金的期末認(rèn)可金額減去期初認(rèn)可金額后的差額填列。假設(shè)為負(fù)值，以“號填列。10“投連險單位預(yù)備金變動額工程，反映保險公司按規(guī)定提取的單位預(yù)備金在報告期內(nèi)的變動金額。本工程該當(dāng)根據(jù)單位預(yù)備金

38、的期末余額減去期初余額后的差額填列。假設(shè)為負(fù)值，以“號填列。11“減：投連險投資賬戶投資收益工程，反映保險公司按規(guī)定計算的保單持有人享有的投資賬戶投資收益。本工程該當(dāng)根據(jù)保單持有人享有的投資連結(jié)保險各投資賬戶投資收益發(fā)生額的合計數(shù)填列。保險公司享有的投資賬戶投資收益不在本工程中反映，而是在“投資業(yè)務(wù)收入工程中反映。假設(shè)保險公司未向投資賬戶投入資金，本工程金額該當(dāng)與明細(xì)表UL2中“投資收益工程“各投資賬戶合計欄所列數(shù)字相等。12“承保傭金和手續(xù)費(fèi)工程，反映保險公司向保險中介機(jī)構(gòu)和個人支付的傭金和手續(xù)費(fèi)，減去攤回的分保傭金和手續(xù)費(fèi)后的凈額。本工程該當(dāng)根據(jù)“傭金支出、“手續(xù)費(fèi)支出、“攤回分保費(fèi)用賬戶

39、的發(fā)生額分析填列。13“承保業(yè)務(wù)營業(yè)稅金及附加工程，反映保險公司由于承保業(yè)務(wù)發(fā)生的營業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅及教育費(fèi)附加，減去攤回的分保營業(yè)稅金及附加后的凈額。本工程該當(dāng)根據(jù)承保業(yè)務(wù)營業(yè)稅金及附加減去攤回分保營業(yè)稅金及附加后的差額填列。14“承保業(yè)務(wù)營業(yè)費(fèi)用工程，反映保險公司承保業(yè)務(wù)發(fā)生的各項營業(yè)費(fèi)用，減去攤回的分保其他費(fèi)用后的凈額。保險公司該當(dāng)按照承保業(yè)務(wù)營業(yè)費(fèi)用減去攤回的分保其他費(fèi)用后的差額填列。15“分保費(fèi)用支出工程，反映保險公司分入保險業(yè)務(wù)承當(dāng)?shù)母黜椯M(fèi)用，包括營業(yè)費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)、營業(yè)稅金及附加等。本工程該當(dāng)根據(jù)“分保費(fèi)用支出賬戶的發(fā)生額分析填列。本工程該當(dāng)與利潤表的同名工程的同期金額相等。1

40、6“提取保險保證基金工程，反映保險公司按規(guī)定提取的保險保證基金。本工程該當(dāng)根據(jù)“提取保險保證基金賬戶的發(fā)生額填列。本工程該當(dāng)與利潤表的“提取保險保證基金工程的同期金額相等。17“投資業(yè)務(wù)收入工程，反映保險公司由于銀行存款、債務(wù)投資、股權(quán)投資、買入返售證券等投資業(yè)務(wù)獲得的收益。本工程該當(dāng)根據(jù)“利息收入、“投資收益、“買入返售證券收入、“匯兌損益等賬戶的發(fā)生額合計數(shù)填列。保險公司享有的投資連結(jié)保險投資賬戶投資收益也在本工程中反映。18“投資業(yè)務(wù)費(fèi)用工程，反映保險公司因籌集資金等發(fā)生的費(fèi)用。本工程該當(dāng)根據(jù)“利息支出、“賣出回購證券支出等賬戶的發(fā)生額分析計算填列。19“投資業(yè)務(wù)營業(yè)稅金及附加工程，反映

41、保險公司投資業(yè)務(wù)發(fā)生的營業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅及教育費(fèi)附加。本工程該當(dāng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加賬戶的發(fā)生額中由投資業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的金額填列。20“投資業(yè)務(wù)營業(yè)費(fèi)用工程，反映保險公司投資業(yè)務(wù)發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用。本工程該當(dāng)根據(jù)投資業(yè)務(wù)營業(yè)費(fèi)用的發(fā)生額分析填列。21“企業(yè)年金管理收入工程，反映保險公司受托管理信托型企業(yè)年金所收取的賬戶管理費(fèi)、投資管理費(fèi)等。本工程該當(dāng)根據(jù)保險公司收取的企業(yè)年金各項管理費(fèi)的發(fā)生額分析填列。22“安康管理收入工程，反映保險公司從事受托型安康管理業(yè)務(wù)獲得的收入，包括收取的管理費(fèi)等。本工程該當(dāng)根據(jù)保險公司收取的受托型安康管理業(yè)務(wù)各類管理費(fèi)的發(fā)生額分析填列。23“其他受托管理業(yè)務(wù)收入工程，反映

42、保險公司除企業(yè)年金管理、安康管理以外的其他受托管理業(yè)務(wù)所獲得的收入。本工程該當(dāng)根據(jù)其他受托管理業(yè)務(wù)收入的發(fā)生額分析填列。24“企業(yè)年金管理支出工程，反映保險公司為受托管理信托型企業(yè)年金所發(fā)生的各項費(fèi)用。本工程該當(dāng)根據(jù)企業(yè)年金管理費(fèi)用的發(fā)生額分析填列。25“安康管理支出工程，反映保險公司安康管理業(yè)務(wù)發(fā)生的各項費(fèi)用。本工程該當(dāng)根據(jù)保險公司安康管理業(yè)務(wù)各項費(fèi)用的發(fā)生額分析填列。26“其他受托管理業(yè)務(wù)支出工程，反映保險公司除企業(yè)年金管理、安康管理以外的其他受托管理業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費(fèi)用。本工程該當(dāng)根據(jù)保險公司為其他受托管理業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費(fèi)用的發(fā)生額分析填列。27“房地產(chǎn)評價增值凈添加額工程，反映保險公

43、司在報告期間按編報規(guī)那么第1號規(guī)定確認(rèn)的房地產(chǎn)評價增值余額的變動凈額。本工程該當(dāng)根據(jù)認(rèn)可資產(chǎn)表“房地產(chǎn)評價增值工程期末認(rèn)可價值與期初認(rèn)可價值之間的差額填列。如為負(fù)值，在“房地產(chǎn)評價增值凈減少額工程填列。28“其他業(yè)務(wù)收入工程，反映保險公司除承保業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、受托管理業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)獲得的收入，包括租賃收入、資產(chǎn)管理費(fèi)收入、咨詢收入、代查勘收入、手續(xù)費(fèi)收入、無形資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。本工程該當(dāng)根據(jù)“其他收入賬戶發(fā)生額分析填列。本工程該當(dāng)與利潤表“其他收入工程的同期金額相等。29“營業(yè)外收入工程，反映保險公司發(fā)生的與日常運(yùn)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的營業(yè)外收入。本工程該當(dāng)根據(jù)“營業(yè)外收入賬戶發(fā)生額填列。

44、30“投資資產(chǎn)非運(yùn)營性增值工程，反映由于保險公司投資的企業(yè)發(fā)生增資擴(kuò)股、接受捐贈等導(dǎo)致的保險公司股權(quán)投資資產(chǎn)的添加額。本工程該當(dāng)根據(jù)“資本公積股權(quán)投資預(yù)備賬戶發(fā)生額分析填列。31“房地產(chǎn)評價增值凈減少額工程，反映保險公司在報告期間按編報規(guī)那么第1號規(guī)定確認(rèn)的房地產(chǎn)評價增值余額的變動凈額。本工程該當(dāng)根據(jù)認(rèn)可資產(chǎn)表“房地產(chǎn)評價增值工程期末認(rèn)可價值與期初認(rèn)可價值之間的差額填列。如為正值，在“房地產(chǎn)評價增值凈添加額工程中填列。32“其他業(yè)務(wù)支出工程，反映保險公司除承保業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、受托管理業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)如咨詢效力、代理勘查、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)等發(fā)生的勞務(wù)本錢或結(jié)轉(zhuǎn)的無形資產(chǎn)本錢，以及相關(guān)的營業(yè)稅

45、金及附加、營業(yè)費(fèi)用。本工程該當(dāng)根據(jù)“其他支出賬戶的發(fā)生額、“營業(yè)稅金及附加賬戶的發(fā)生額中由其他業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的金額、“營業(yè)費(fèi)用賬戶發(fā)生額中由其他業(yè)務(wù)分擔(dān)的金額計算填列。33“營業(yè)外支出工程，反映保險公司發(fā)生的與日常運(yùn)營活動無直接關(guān)系的營業(yè)外支出。本工程該當(dāng)根據(jù) “營業(yè)外支出賬戶發(fā)生額填列。34“所得稅工程，反映保險公司該當(dāng)交納的企業(yè)所得稅。本工程該當(dāng)根據(jù)報告期該當(dāng)交納的企業(yè)所得稅金額填列。35“資產(chǎn)的非認(rèn)可價值變動額工程，反映保險公司在報告期內(nèi)計提的資產(chǎn)減值預(yù)備以外的資產(chǎn)非認(rèn)可價值的變動額。本工程該當(dāng)根據(jù)計提的資產(chǎn)減值預(yù)備以外的資產(chǎn)非認(rèn)可價值的期末金額減去期初金額后的差額填列。假設(shè)為負(fù)值，以“號列示

46、。36“或有負(fù)債認(rèn)可金額變動額工程，反映對外擔(dān)保或有事項構(gòu)成的或有負(fù)債認(rèn)可金額的變動情況。本工程該當(dāng)根據(jù)或有負(fù)債的期末認(rèn)可金額減去期初認(rèn)可金額后的差額填列。假設(shè)為負(fù)值，以“號列示。37“估計負(fù)債認(rèn)可金額變動額工程，反映對外擔(dān)?；蛴惺马棙?gòu)成的估計負(fù)債認(rèn)可金額的變動情況。本工程該當(dāng)根據(jù)對外保證、質(zhì)押、抵押擔(dān)保構(gòu)成的估計負(fù)債的認(rèn)可金額變動額減去賬面余額變動額后的差額填列。假設(shè)為負(fù)值，以“號列示。五、關(guān)于披露保險公司該當(dāng)按照明細(xì)表PR、明細(xì)表PR1、明細(xì)表PR2、明細(xì)表PR3、明細(xì)表CB1、明細(xì)表CB2、明細(xì)表RI1、明細(xì)表RI2的格式和內(nèi)容披露以下信息：1各險種的直接業(yè)務(wù)保費(fèi)、分出保費(fèi)、分入保費(fèi)、賠

47、款和給付、退保金。2壽險公司按照交費(fèi)方式、銷售渠道、承保方式劃分的保費(fèi)收入。3壽險公司保費(fèi)收入居前十位的保險產(chǎn)品的明細(xì)信息，包括保費(fèi)收入、預(yù)定利率、預(yù)定費(fèi)用率、銷售時間等。4分出業(yè)務(wù)各分入人的根本信息，向各分入人進(jìn)展比例分保和非比例分保的分出保費(fèi)，以及攤回的分保賠款、傭金和手續(xù)費(fèi)、其他費(fèi)用。5分入業(yè)務(wù)各分出人的根本信息，從各分出人獲得的比例分保和非比例分保的分入保費(fèi)，以及分保賠款支出、分保傭金和手續(xù)費(fèi)、其他分保費(fèi)用。六、關(guān)于附那么保險公司編報償付才干報告時，該當(dāng)按照本規(guī)那么確定當(dāng)期綜合收益，編制綜合收益表。本規(guī)那么及相關(guān)問題解答等規(guī)定未涉及的保險公司綜合收益的編報要求，例如，直接業(yè)務(wù)保費(fèi)、分入

48、保費(fèi)、各類給付、承保傭金和手續(xù)費(fèi)確實認(rèn)和計量規(guī)范，適用國家一致的會計制度。本規(guī)那么自2005年度償付才干報告編報起施行，即2005年度以及以后期間的償付才干報告該當(dāng)根據(jù)本規(guī)那么編報。明細(xì)表PR：保費(fèi)收入公司稱號： 年 季 單位：萬元行次險種本期本年累計直接業(yè)務(wù)保費(fèi)分入保費(fèi)分出保費(fèi)自留保費(fèi)直保業(yè)務(wù)保費(fèi)分入保費(fèi)分出保費(fèi)自留保費(fèi)123456781財富保險合計1.1企業(yè)財富保險1.2家庭財富保險1.3工程保險1.4責(zé)任保險1.5信譽(yù)保險1.6保證保險1.7機(jī)動車輛法定第三者責(zé)任保險1.8機(jī)動車輛商業(yè)第三者責(zé)任保險1.9機(jī)動車輛車體損失險1.10機(jī)動車輛其他保險1.11船舶保險1.12貨物運(yùn)輸保險1.1

49、3特殊風(fēng)險保險1.14農(nóng)業(yè)保險1.15投資型非壽險1.16 其他財富保險2不測損傷保險合計3安康險合計3.1短期安康險3.2長期安康險4人壽保險合計4.1傳統(tǒng)壽險4.1.1 其中：定期壽險4.1.2 兩全保險4.1.3 終身壽險4.1.4 年 金4.2分紅壽險4.2.1 其中：定期壽險4.2.2 兩全保險4.2.3 終身壽險4.2.4 年 金4.3投資連結(jié)保險4.4萬能保險5總 計填表闡明：傳統(tǒng)壽險是指壽險公司除分紅保險、投資連結(jié)保險、萬能保險以外的其他壽險；明細(xì)表PR1：壽險公司保費(fèi)收入居前十位的產(chǎn)品公司稱號： 年 季 單位：萬元行次產(chǎn)品稱號本期本年累計興辦以來保費(fèi)預(yù)定利率預(yù)定費(fèi)用率預(yù)定死亡

50、率銷售時間停售時間期交首年保費(fèi)期交續(xù)期保躉交保費(fèi)小計期交首年保費(fèi)期交續(xù)期保費(fèi)躉交保費(fèi)小計12345678910111213141234567891011總計填表闡明：1壽險公司應(yīng)降序填列本年累計保費(fèi)收入居前十位的產(chǎn)品信息；2壽險公司該當(dāng)填列產(chǎn)品的詳細(xì)稱號。明細(xì)表PR2: 壽險公司的保費(fèi)收入公司稱號： 年 季 單位：萬元行次險種繳費(fèi)方式承保方式銷售渠道合計躉交保費(fèi)期交首年保費(fèi)期交續(xù)期保費(fèi)個人團(tuán)體個人營銷銀行代理直銷其他123456789101人壽保險合計1.1傳統(tǒng)壽險1.1.1 其中：定期壽險1.1.2 兩全保險1.1.3 終身壽險1.1.4 年 金1.2分紅保險1.2.1 其中：定期壽險1.2

51、.2 兩全保險1.2.3 終身壽險1.2.4 年 金1.3投資連結(jié)保險1.4萬能保險2安康險合計2.1短期安康險2.2長期安康險3不測險合計4總 計填表闡明：1首年指第一個保單年度；2編報季度償付才干報告時，本表填列本季度保費(fèi)收入數(shù)據(jù)。 明細(xì)表PR3：壽險公司保費(fèi)收入的剩余交費(fèi)期公司稱號： 年 單位：萬元行次險種躉交1保費(fèi)剩余交費(fèi)期合 計5年以下510年1020年2040年40年以上2345671人壽保險合計1.1傳統(tǒng)壽險1.1.1 其中：定期壽險1.1.2 兩全保險1.1.3 終身壽險1.1.4 年 金1.2分紅保險1.2.1 其中：定期壽險1.2.2 兩全保險1.2.3 終身壽險1.2.4

52、 年 金1.3投資連結(jié)保險1.4萬能保險2長期安康險合計3 總 計填表闡明：第2列至第6列中的保費(fèi)剩余交費(fèi)期的范圍不含下限，含上限，例如510年不含5年，含10年。明細(xì)表CB1: 產(chǎn)險公司各險種的賠款公司稱號： 年 季 單位：萬元行次險種本期本年累計直保業(yè)務(wù)賠款分入業(yè)務(wù)賠款攤回分保賠款追償款小計直保業(yè)務(wù)賠款分入業(yè)務(wù)賠款攤回分保賠款追償款合計123456789101財富保險合計1.1企業(yè)財富保險1.2家庭財富保險1.3工程保險 1.4責(zé)任保險1.5信譽(yù)保險1.6保證保險1.7機(jī)動車輛法定第三者責(zé)任保險1.8機(jī)動車輛商業(yè)第三者責(zé)任保險1.9機(jī)動車輛車體損失險1.10機(jī)動車輛其他保險1.11船舶保險

53、1.12貨物運(yùn)輸保險1.13特殊風(fēng)險保險1.14農(nóng)業(yè)保險1.15投資型非壽險1.16 其他產(chǎn)險業(yè)務(wù)2不測損傷保險合計3短期安康險合計4總計明細(xì)表CB2: 壽險公司各險種的賠款、給付和退保金公司稱號： 年 季 單位：萬元行次險種本期本年累計賠款死傷醫(yī)療給付年金給付滿期給付退保金合計賠款死傷醫(yī)療給付年金給付滿期給付退保金合計1234567891011121人壽保險合計1.1傳統(tǒng)壽險1.1.1 其中：定期壽險1.1.2 兩全保險1.1.3 終身壽險1.1.4 年 金1.2分紅保險1.2.1 其中：定期壽險1.2.2 兩全保險1.2.3 終身壽險1.2.4 年 金1.3投資連結(jié)保險1.4萬能保險2安康

54、險合計2.1短期安康險2.2長期安康險3不測損傷保險合計4 總計明細(xì)表RI1：分出保費(fèi)公司稱號： 年 單位：萬元行次分入人稱號關(guān)聯(lián)方關(guān)系比例分保非比例分保分出保費(fèi)攤回分保賠款攤回分保傭金和手續(xù)費(fèi)攤回分保其他費(fèi)用分出保費(fèi)攤回分保賠款攤回分保傭金和手續(xù)費(fèi)攤回分保其他費(fèi)用12345678912345.總計填表闡明：1保險公司該當(dāng)按照分出保費(fèi)的降序填列本表；2假設(shè)保險公司與分入人為關(guān)聯(lián)方，那么應(yīng)在第1列列明雙方的關(guān)聯(lián)方關(guān)系股東、股東的控制方、受同一第三方控制、子公司等，例如，假設(shè)分入人與保險公司受同一第三方控制，那么填列“受同一第三方控制；假設(shè)沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，那么填列“非關(guān)聯(lián)方。明細(xì)表RI2：分入保費(fèi)

55、公司稱號： 年 單位：萬元行次分出人稱號關(guān)聯(lián)方關(guān)系比例分保非比例分保分入保費(fèi)分保賠款支出分保傭金和手續(xù)費(fèi)其他分保費(fèi)用分入保費(fèi)分保賠款支出分保傭金和手續(xù)費(fèi)其他分保費(fèi)用12345678912345.總計填表闡明：1保險公司該當(dāng)按照分入保費(fèi)的降序填列本表；2假設(shè)保險公司與分出人為關(guān)聯(lián)方，那么應(yīng)在第1列列明雙方的關(guān)聯(lián)方關(guān)系股東、股東的控制方、受同一第三方控制、子公司等，例如，假設(shè)分出人與保險公司受同一第三方控制，那么填列“受同一第三方控制；假設(shè)沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，那么填列“非關(guān)聯(lián)方。關(guān)于征求意見稿的起草闡明一、起草闡明保險公司償付才干變動情況和變動緣由是評價保險公司償付才干、采取監(jiān)管措施的重要根據(jù)。200

56、3年中國保監(jiān)會公布的保監(jiān)會令20031號，以下簡稱“1號令規(guī)定了資產(chǎn)和負(fù)債的認(rèn)可規(guī)范以及有關(guān)披露要求。從1號令的執(zhí)行情況看，償付才干信息不僅為監(jiān)管部門提供了監(jiān)管根據(jù)，提高了監(jiān)管效率，而且也促進(jìn)了保險公司的穩(wěn)健運(yùn)營。但是，根據(jù)1號令的規(guī)定，保險公司提供的償付才干信息還局限于靜態(tài)信息，即主要提供保險公司某一時點(diǎn)的償付才干情況，對于償付才干在不同時點(diǎn)之間的變動情況和變動緣由的信息很少，尤其是關(guān)于保險公司運(yùn)營活動對償付才干的影響的信息更是匱乏。雖然，從通用會計報表利潤表中可以獲得一些保險公司運(yùn)營活動對償付才干影響的信息，但是，由于通用會計報表與償付才干報告的目的不同，其信息不能完全作為償付才干監(jiān)管的根

57、據(jù)。我國償付才干監(jiān)管的現(xiàn)實情況迫切要求制定償付才干評價目的下的“利潤表。因此，中國保監(jiān)會于2004年8月啟動了研討工程，在充分研討國內(nèi)外文獻(xiàn)資料和監(jiān)控制度，結(jié)合我國保險公司實踐情況的根底上，于2004年12月發(fā)布了保監(jiān)廳函2004227號，以下簡稱“本規(guī)那么第一次征求意見稿。2005年1月我會陸續(xù)收到了各保險公司、各保監(jiān)局以及其他專家學(xué)者的意見和建議。在充分研討各方提供的意見和建議的根底上，并統(tǒng)籌思索我會2004年12月啟動的、三個償付才干報告編報規(guī)那么研討工程，經(jīng)過反復(fù)論證，我會對進(jìn)展了大幅修正，構(gòu)成了，并再次公開征求意見。二、規(guī)范內(nèi)容引起償付才干變動的買賣和事項可以分為兩類：一類是保險公司

58、與實踐資本出資人之間的資本買賣，另一類是非資本買賣和事項。這種分類有利于分析保險公司實踐資本的變動緣由和償付才干的未來趨勢。也有利于評價保險公司管理當(dāng)局對償付才干的影響。由于非資本買賣和事項引起的實踐資本變動較為復(fù)雜，因此，主要規(guī)范資本買賣引起的實踐資本變動，本規(guī)那么主要規(guī)范非資本買賣和事項引起的實踐資本的變動，即綜合收益在償付才干報告中的編報。三、關(guān)于定義本規(guī)那么第一次征求意見稿定義了四個術(shù)語，分別是未到期責(zé)任預(yù)備金、未決賠款預(yù)備金、獨(dú)立賬戶預(yù)備金和獨(dú)立賬戶資本增值。由于前兩個術(shù)語已由規(guī)范，后兩個術(shù)語由規(guī)范，即該規(guī)那么第2條中的單位預(yù)備金和第13條中的投資賬戶投資收益。因此，本規(guī)那么僅對綜合

59、收益進(jìn)展了定義。一用“綜合收益概念替代“運(yùn)營成果概念早在19世紀(jì)80年代，美國財務(wù)會計準(zhǔn)那么委員會就提出了綜合收益comphrehensive income的概念。本規(guī)那么之所以用“綜合收益概念替代第一次征求意見稿的“運(yùn)營成果概念，主要緣由是：1公認(rèn)會計準(zhǔn)那么GAAP中的綜合收益表示除業(yè)主投資和派給業(yè)主款之外的其他買賣和事項導(dǎo)致的業(yè)務(wù)權(quán)益的變動。而本規(guī)那么規(guī)范的是除實踐資本出資人投資和派給實踐資本出資人款之外的其他買賣和事項引起的實踐資本的變動，這與公認(rèn)會計準(zhǔn)那么的綜合收益的概念完全一樣。2“運(yùn)營成果、“凈利潤都是大家耳熟能詳?shù)耐ㄓ脮媹蟊碇械男g(shù)語，在本規(guī)那么中運(yùn)用這些詞語，能夠會引起大家的誤

60、解。從各方對本規(guī)那么第一次征求意見稿反響的意見和建議看，“認(rèn)可凈利潤一詞不能準(zhǔn)確表達(dá)出本規(guī)那么規(guī)范的內(nèi)容，較難被大家了解和接受。二采用資產(chǎn)負(fù)債觀確定綜合收益對于收益確實定在會計學(xué)上有兩種不同的觀念：收入費(fèi)用觀revenueexpense approach和資產(chǎn)負(fù)債觀assetsliabilities approach。收入費(fèi)用觀是一種傳統(tǒng)的收益確定觀念。以為收益是對企業(yè)投入所費(fèi)和產(chǎn)出所得的衡量，收益該當(dāng)經(jīng)過將特定時期內(nèi)的收入與費(fèi)用相匹配進(jìn)展確定，收入與費(fèi)用的差額就是收益假設(shè)差額為負(fù)就是虧損。資產(chǎn)負(fù)債觀以為，收益是企業(yè)的投入資本得到堅持的前提下，在某一時期內(nèi)未來經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)或資本添加的凈額，是企