與職工薪酬相關(guān)的個(gè)人所得稅處理

1、一、工資、薪金所得工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、 年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！咎崾?】工資、薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得，強(qiáng)調(diào)個(gè)人所從事的是 由他人指定、安排并接受管理的勞動(dòng)、工作，或服務(wù)于公司、工廠、行政、事 業(yè)單位（私營企業(yè)主除外）?！咎崾?】年終加薪、勞動(dòng)分紅不分種類和取得情況，一律按工資、薪金所 得課稅；津貼、補(bǔ)貼等則有例外?！咎崾?】屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不納個(gè)稅的項(xiàng)目：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼。（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成 員的副食品補(bǔ)貼。（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)。（4）差旅費(fèi)津貼

2、、誤餐補(bǔ)助。（5）新增：外國來華留學(xué)生，領(lǐng)取的生活津貼費(fèi)、獎(jiǎng)學(xué)金，不屬于工資、 薪金范疇，不征稅?！咀ⅰ空`餐補(bǔ)助是指按照財(cái)政部規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能 在工作單位或返回就餐，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。單 位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼不包括在內(nèi)。【提示4】公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、 薪金所得”項(xiàng)目征稅?！咎崾?】新增：軍隊(duì)干部津貼、補(bǔ)貼總結(jié)不計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目暫不征稅的項(xiàng)目（1）政府特殊津貼。（2）福利補(bǔ)助。（3）夫妻分居補(bǔ)助費(fèi)。（4）隨軍家屬無工作生活困難補(bǔ) 助。（5）獨(dú)生子女保健費(fèi)。（6）子女保教補(bǔ)助費(fèi)。（7）機(jī)關(guān)在職軍

3、以上干部公勤費(fèi)（保姆費(fèi)）。（8）軍糧差價(jià)補(bǔ)貼。（1）軍人職業(yè)津貼。（2）軍隊(duì)設(shè)立的艱苦地區(qū)補(bǔ)助。（3）專業(yè)性補(bǔ)助。（4）基層軍官崗位津貼（營連排長 崗位津貼）。（5）伙食補(bǔ)貼。【提示6】出租車”總結(jié)：（1）出租汽車經(jīng)營單位對(duì)駕駛員采取單車承包、承租的，駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入按“工資、薪金所得”征稅。（2）出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員 向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員 的，按“經(jīng)營所得”征稅。二、可以免征個(gè)人所得稅的福利費(fèi)項(xiàng)目中華人民共和國個(gè)人所得稅法規(guī)定，凡符合該法第四條第四項(xiàng)規(guī)定的福 利費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。中華人民共和

4、國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十四條進(jìn)一步解釋道：稅法第四 條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家 機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。國稅發(fā) （1998）155號(hào)文解釋說，生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人 本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福 利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。如，按規(guī)定從企業(yè)福利費(fèi)中支付給職工的困難補(bǔ)助、救濟(jì)金、醫(yī)療補(bǔ)貼、職 工療養(yǎng)費(fèi)、工傷補(bǔ)償費(fèi)、喪葬費(fèi)、撫恤金、獨(dú)生子女費(fèi)、職工異地安家費(fèi)等， 均可免征個(gè)人所得稅。1按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼根據(jù)中華人民共和國個(gè)人所得

5、稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定 ：國家統(tǒng)一規(guī) 定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、 資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。2延長離退休年齡的高級(jí)專家從所在單位取得的補(bǔ)貼根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知（財(cái)稅字1994） 20號(hào)）規(guī)定：達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長 離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者和 中國科學(xué)院、中國工程院院士），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得， 視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。其中：（1）對(duì)高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向 職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工 資，免征個(gè)人所得稅；除上述項(xiàng)所述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級(jí)專家從其 勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問費(fèi)、稿 酬等各種收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。3獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的通知（國稅發(fā)1994） 089號(hào)）規(guī)定：個(gè)人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得獨(dú)生子女補(bǔ)貼和托兒補(bǔ) 助費(fèi)，不征收個(gè)人所得稅。但超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的部分應(yīng)當(dāng)并入工資薪金所 得。獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定。4生活