ch現(xiàn)實中的會計課件

1、教學計劃Ch1 現(xiàn)實中的會計Ch2 會計賬務處理流程Ch3 賬戶調整Ch4 會計 循環(huán)的收尾：結賬Ch5 貨幣資金與應收款Ch6 存貨Ch7 投資Ch8 固定資產第1頁，共76頁。教學計劃（續(xù)）Ch9 負債Ch10 所有者權益Ch11 收入與成本Ch12 財務報告第2頁，共76頁。會計處理循環(huán)收集交易數(shù)據(jù)分析經濟交易編制會計分錄（做日記賬）登賬（將分錄過至分類賬）編制調整前的試算平衡表編制工作底稿（含調整分錄）待續(xù)第3頁，共76頁。The Accounting Processing Cycle (Continued)編制調整分錄并登賬編制結賬分錄并登賬編制結賬分錄過賬以后的試算平衡表編制更正分

2、錄并登賬試算平衡編制財務報表第4頁，共76頁?，F(xiàn)實中的會計倫理會計的基本概念公認會計準則會計假說會計恒等式交易分析交易總結會計數(shù)據(jù)的使用者賬務處理與會計會計職業(yè)什么是會計?內容概覽財務報表會計的基本工具會計工具的組合運用 損益表 資產負債表第5頁，共76頁。什么是會計？Walter B. Meigs Robert F. Meigs會計提供信息會計記錄會計分類會計報告通過會計報告同有關團體進行信息交流（會計報告）向有關團體解釋會計信息（會計分析）第6頁，共76頁。會計是以下三種活動組成的循環(huán):1 Identifying(確認)2 Recording(記錄)3 Communicating(報告與分

3、析)什么是會計（續(xù)）(Weygandt, Kieso, & Kimmel)第7頁，共76頁。會計信息遵循用戶導向管理層 投資者 顧客 工會 政府部門 社會大眾會計信息系統(tǒng)內部管理部門管理數(shù)據(jù)與報告財務報表政府職能部門稅收機關納稅申報專門報告第8頁，共76頁。 倫理 判斷行為正誤,誠實與不誠實的標準. 公認會計準則（國際、美國、中國） 會計假說1 貨幣計量 只有能夠進行貨幣計量的數(shù)據(jù)方被納入會計記錄 問題：經理人員的身體狀況？銷售人員的素質？銷售渠道？會計的基本工具第9頁，共76頁。. 會計假說（續(xù)）貨幣的幣值穩(wěn)定2 會計主體假說 是會計確認、計量和報告的空間范圍。凡擁有獨立的資金、自主經營、獨

4、立核算收支、盈虧并編制會計報表的企業(yè)或單位構成一個會計主體。 將特定主體的經濟活動與該主體所有者及職工個人的經濟活動區(qū)分開來，將該主體的經濟活動與其他單位的經濟活動區(qū)分開來第10頁，共76頁。會計主體假說（續(xù)） 會計主體可以是獨立法人，也可以是非法人 會計主體可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內部的某一個單位或企業(yè)中的一個特定部分 會計主體可以是一個單一的企業(yè)，也可以是由幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團第11頁，共76頁。會計假說（續(xù)）3 持續(xù)經營（Going-concern）假說 一般情況下，應當假定企業(yè)將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經營下去。 持續(xù)經營假說意味著會計主體將按照既定用途使用資產，按照既定的合約

5、條件清償債務 例如，在持續(xù)經營假設下，固定資產就可以根據(jù)歷史成本（購買當時的實際成本）進行記錄，并采用折舊的方法，將歷史成本分攤到各個會計期間或相關產品的成本中。如果認定企業(yè)不會持續(xù)經營，固定資產就沒有必要按照歷史成本來記錄，也沒有必要分期折舊，而應直接采用可變現(xiàn)凈值來計量第12頁，共76頁。會計假說（續(xù)）3、持續(xù)經營假說（續(xù)） 例如，對于企業(yè)所承擔的債務，即應付款項等，也只有在持續(xù)經營的前提下，才可以按照規(guī)定的條件償還。如果沒有規(guī)定這一前提，負債則必須按照資產變現(xiàn)后的實際負擔能力來清償。第13頁，共76頁。會計假說（續(xù)） 4 會計分期假說（The time period principle）

6、 會計分期，是指將一個企業(yè)持續(xù)經營的生產經營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，以便分期結算賬目和編制財務會計報告第14頁，共76頁。公認會計原則（ Gnerally accepted accounting principles）1、收入實現(xiàn)原則 確認營業(yè)收入應當解決定時和定量兩個問題，定時和定量均應當遵循實現(xiàn)原則。實現(xiàn)是指出售資產換取現(xiàn)金，或收取現(xiàn)金要求的條件已經滿足。在會計上，確認營業(yè)收入并記入相應的賬戶，應滿足以下三個條件： （見下一張PPT) 第15頁，共76頁。收入實現(xiàn)的三個條件a. 營業(yè)收入的實現(xiàn)通常伴隨資產的增加或債務的減少 企業(yè)通過商品的交付或者是勞務的提供等交易，獲得了某

7、項資產如現(xiàn)金或商業(yè)匯票，或以商品、勞務抵償了預收賬款（貨款） b. 營業(yè)收入是可以計量的 c. 企業(yè)已盡了一切重要的應盡義務 企業(yè)已向其客戶盡了一切重要的應盡義務，是指商品已經交付，勞務已經提供，客戶的正當要求已經得到滿足第16頁，共76頁。公認會計原則（續(xù)）2、配比原則 配比原則要求在進行會計核算時，同一會計期間的各項收入和為取得這些收入而發(fā)生的相關成本費用，應當在該會計期間同時確認并計量3、歷史成本原則 歷史成本原則，也稱之為實際成本計價原則，要求企業(yè)對取得或承擔的資產、負債和所有者權益等項目的計量，應當按照交易或事項的實際交易價格或成本計價。第17頁，共76頁。公認會計原則（續(xù)）（自學）

8、4、權責發(fā)生制原則5、劃分收益性支出與資本性支出原則6、謹慎性原則7、重要性原則8、實質大于形式原則9、及時性原則10、一貫性原則11、可比性原則第18頁，共76頁。企業(yè)組織(1)由一個自然人投資，財產為投資人個人所有，投資人以其個人財產對企業(yè)債務承擔無限責任的經營實體稱之為獨資企業(yè)（ proprietorship）沒有企業(yè)所得稅（ corporate income taxes）, 所有的公司利潤都并入老板的個人所得，繳納個人所得稅對企業(yè)的債務和義務承擔無限責任 ：個人獨資企業(yè)財產不足以清償債務的，投資人應當以其個人的其他財產予以清償不需要對企業(yè)資產與個人資產作區(qū)分第19頁，共76頁。企業(yè)組織

9、 (2)兩個以上合伙人經營的企業(yè)稱之為合伙企業(yè)（ partnership）.美國：普通合伙（ general partnerships）和有限合伙（ limited partnerships）有限合伙: 合伙人所承擔的債務局限于所繳納的注冊資本普通合伙人對企業(yè)的全盤債務承擔無限責任中國：合伙人對企業(yè)的債務都必須承擔無限責任合伙企業(yè)的利潤，合伙人分配后納入合伙人的個人所得繳納個人所得稅 第20頁，共76頁。企業(yè)組織(3)按照公司法設立的有限責任公司和股份有限公司企業(yè)所得稅和個人所得稅雙重納稅 （corporate income tax and personal dividend income t

10、ax）有限責任第21頁，共76頁。會計要素概念會計要素的概念：會計要素是對會計對象進行的基本分類資產、負債和所有者權益三項會計要素反映企業(yè)的財務狀況收入、費用和利潤三項會計要素反映企業(yè)的經營成果第22頁，共76頁。會計要素的計量歷史成本：又稱實際成本資產按取得或制造某項財產物資時所實際支付的現(xiàn)金或其他等價物，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量。負債按照其因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產的金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。第23頁，共76頁。會計要素的計量（續(xù)）重置成本：又稱現(xiàn)行成本，是按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需支付的現(xiàn)

11、金或現(xiàn)金等價物金額。在重置成本計量下，資產按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。負債按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。第24頁，共76頁。會計要素的計量（續(xù)）可變現(xiàn)凈值：是指在正常生產經營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和銷售所必需的預計稅金、費用后的凈值現(xiàn)值：是指對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值公允價值：是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償?shù)慕痤~第25頁，共76頁。會計的基本方程ILLUSTRATION 1-5 THE BASIC ACCOUNTING EQUATION資產 = 負債 + 所有

12、者權益第26頁，共76頁。The Balance Sheet資產負債表資產(借方)負債與權益(貸方) 資產負債所有者權益第27頁，共76頁。資產Assets ：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源是企業(yè)所擁有或控制的資源，該資源的成本或者價值能夠可靠計量能夠給使用者提供服務或帶來福利有一些資產沒有物體形狀，而是法律要求權或索償權，例如應收顧客的貨款,政府債券投資,專利(無形資產)第28頁，共76頁。負債（1）負債（liability)：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務是一種對資產的索償權是企業(yè)在現(xiàn)行條件下已

13、承擔的義務，未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債應付賬款:賒銷貨物所欠的貨款第29頁，共76頁。負債(2) 應付貨款的售貨主稱之為債權人（ creditor）.應付票據(jù)（Note payable） 是負債的一種形式 一種正式的書面承諾：在未來某一時期（點）支付確定數(shù)量的貨幣本金與利息第30頁，共76頁。負債(3) - 向銀行貸款可以簽發(fā)票據(jù)（ issuing a note） -向供應商購買物資可以簽發(fā)票據(jù)（ Promissory Note)應付工資（Salary payable）應付稅金（Taxes payable）第31頁，共76頁。所有者權益對總資產的所有權，稱

14、之為所有者權益或股東權益（ stockholders equity）.等于總資產減去總負債.資產負債表中的所有者權益，由以下部分組成:1 Paid-in (contributed) capital(繳入資本,注冊資本)2 Retained earnings(留存盈余)第32頁，共76頁。繳入資本繳入資本（Paid-in capital）是指股東投入企業(yè)的本錢.注冊資本的投入形式可既以是貨幣資金，也可以是土地、機器設備、專利或專有技術等股份制企業(yè)：普通股股本（Common stock），優(yōu)先股股本非股份制企業(yè)：實收資本第33頁，共76頁。所有者權益-剩余索償權（A residual claim）

15、AssetsLiabilities and Equity現(xiàn)金 100應收項目 200存貨 500投資 100債權人權益（Claims of creditors） 800廠房、機器設備與無形資產 900股東權益（Residual claim) 1000合計 1800合計 1800第34頁，共76頁。所有者權益-剩余索取權（續(xù)）所有者權益:是一種剩余索償權法律上債權人權益優(yōu)于股東權益得到受償.第35頁，共76頁。資產負債表中的留存盈余由三部分組成:1 收入Revenues2 費用Expenses3 股利Dividends留存盈余第36頁，共76頁。收入收入（Revenues）：是指企業(yè)在日?；顒又?/p>

16、發(fā)生的、會導致所有者權益增加或負債減少、與所有者投入資本無關的經濟利益總流入，而且經濟利益的流入額能夠可靠計量 是提供給顧客的服務或出售給顧客的商品的價值收入來源于商品的出售，服務的提供，房屋的租金，資金的借出利息等收入通常導致資產增加收入術語 銷售額（sales ） 傭金（ commissions earned ），收費收入（ fees earned），租金（ rent earned），利息（ interest earned ） 第37頁，共76頁。費用費用是指一段時間內，在提供商品或服務的過程中導致的現(xiàn)金流出，或其它資產的耗費，或負債增加 (或兼有上述形式)費用是為獲取收入所耗費的資產或服

17、務的代價費用的例子 公用事業(yè)費（utility expense），如水電煤氣等，房租, 辦公用品費用（supplies expense）, 稅金（ tax expense）.當收入超過費用時，獲得凈收入（ net income）當費用超過收入時（ expenses exceed revenues）, 導致凈損失（a net loss）第38頁，共76頁。股利凈收入（Net income）代表凈資產增加，凈收入可以用于股東利益分配.分配給股東的現(xiàn)金或資產，稱之為股利（ dividends）.股利分配減少留存盈余（ retained earnings），但不屬于公司費用（ corporate ex

18、penses）.第39頁，共76頁。利潤利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。收入減去費用后的凈額反映的是企業(yè)日?；顒拥臉I(yè)績，直接計入當期利潤的利得和損失反映的是企業(yè)非日?；顒拥臉I(yè)績第40頁，共76頁。財務狀況表-資產負債表 Assets(資金占用形式)Liabilities and Equity(資金來源渠道)存貨:奶酪，香腸，面粉與飲料 供應商現(xiàn)金活期存款銀行現(xiàn)金債券的購買者現(xiàn)金欠員工的工資現(xiàn)金應繳納給稅務部門的稅金現(xiàn)金 設備應收款項所有者 繳入資本 留存盈余第41頁，共76頁。六大會計要素與財務報表Revenue(增加資產)Cost of Goods Sold(賣

19、給客戶的產品制造成本Expenses (銷售與管理活動減少資產)Net Income (資產凈增加額)DividendsRetained EarningsAssetsLiabilities and EquityAssets IncreasesContributed Capital(老板投入現(xiàn)金或設備)Banker(銀行借入現(xiàn)金)Supplier(賒購原材料與設備)銷售收入現(xiàn)金或獲得貨款債權Assets Decreases支付供應商貨款或發(fā)出產成品貨物償還銀行貸款為獲得收入消耗的資產(資產消耗性費用)支付廣告費與房租等費用(含當期與以前的應計負債)資產凈增加額凈利潤第42頁，共76頁。 增加 減

20、少股東注冊資本投資收入所有者權益發(fā)放給股東的股利費用所有者權益的增減變動圖第43頁，共76頁。Ray and Barbara Neal 決定成立一家計算機程序公司。注冊為 Softbyte 公司Ray and Barbara Neal 兩位股東投入$15,000 現(xiàn)金，公司簽發(fā)普通股股權證明給他們交易分析 1第44頁，共76頁。資產“現(xiàn)金”增加 $15,000, 所有者權益“普通股股本 （Common Stock）”等額增加, $15,000.交易1分析后的解答(1) +15,000 = +15,000 資產=負債+所有者權益普通股現(xiàn)金股本第45頁，共76頁。TRANSACTION ANALY

21、SIS TRANSACTION 2Softbyte購買計算機設備，花費$7,000 現(xiàn)金第46頁，共76頁?！艾F(xiàn)金 ”資產減少$7,000，但固定資產（設備）增加 $7,000.交易2的會計平衡關系解釋=普通股股本+$7,000=(2) -7,000 +$7,000 資產=負債+所有者權益現(xiàn)金+原余額$15,000$15,000新余額$ 8,000$15,000$15,000固定資產第47頁，共76頁。賒購辦公用品8月份，Softbyte公司從 Acme Supply 公司購買了價值$1,600 的計算機打印紙和其他耗材Acme Supply Company 同意9月份才付款上述交易稱之為賒購

22、（ purchase on account or a credit purchase）交易分析3Acme Supply CompanySoftbyte, Inc.第48頁，共76頁。資產“辦公用品”增加 $1,600 ，負債“應付賬款”（ Accounts Payable）等額增加$1,600 TRANSACTION ANALYSIS TRANSACTION 3 SOLUTION+=+$16,600(3) +$1,600 +$1,600 Assets=Liabilities+Equity應付賬款現(xiàn)金+辦公用品+固定資產=+普通股股本原余額$8,000$7,000$15,000新余額$8,000

23、$1,600+$7,000$1,600$15,000$16,600Stockholders第49頁，共76頁。Services Rendered for Cash（提供服務，獲得現(xiàn)金收入）Softbyte公司為顧客編程，獲得$1,200現(xiàn)金服務收入交易分析 4Softbyte, Inc.第50頁，共76頁。交易4 對報表的影響資產負債與所有者權益現(xiàn)金 8000+1200應付賬款 1600辦公用品 1600普通股股本 15000 固定資產：設備7000凈收入1200合計 17800合計 17800服務收入 1200費用(尚未支付與確認)凈收入（利潤） 1200損益表For the Month E

24、nded #,2002(refer to P.109)第51頁，共76頁?，F(xiàn)金增加 $1,200，同時留存盈余（ Retained Earnings）增加 $1,200.Assets=Liabilities+Stockholders Equity應付賬款普通股股本現(xiàn)金+辦公用品+設備=+StockOld Bal.$8,000$1,600$7,000$1,600$15,000New Bal.$9,200+$1,600+$7,000=$1,600+$15,000$17,800$17,800留存盈余$1,200交易 4 對會計平衡式的影響(4) +1,200 +1,200 Service Reven

25、ue 第52頁，共76頁。Softbyte 公司收到一張Daily News 公司開出的開業(yè)廣告發(fā)票，金額$250 ， Daily News公司同意Softbyte 公司將來再支付這筆廣告費Softbyte, Inc.DailyNewsBill交易 5Purchase of Advertising On Creit（賒購廣告服務）在 Daily News 上為公司的成立做廣告，但廣告費待將來再支付）第53頁，共76頁。交易 5 對報表的影響資產負債與權益現(xiàn)金9200應付賬款 1600+250=1850辦公用品 1600普通股股本 15000 固定資產：設備7000凈利潤950Total 178

26、00Total 17800損益表 #,2002(refer to P.109) 主營業(yè)務收入：服務收入 1200 主營業(yè)務支出 250(確認費用與負債) 凈利潤 950第54頁，共76頁。應付賬款增加 $250, 留存盈余減少 $250.交易 5對會計平衡式的影響 資產=負債+應付賬款現(xiàn)金+辦公用品+固定資產=+原余額$9,200$1,600$7,000$1,600$15,000New Bal.$9,200+$1,600+$7,000=$1,850+$15,000$17,800$17,800所有者權益普通股股本留存盈余$ 950$1,200(5) +250 -250 廣告費 第55頁，共76頁

27、。Softbyte公司為顧客提供編程服務，定價$3,500程序購買商支付$1,500現(xiàn)金, 另外 $2,000賬款Softbyte公司開具銷貨發(fā)票Softbyte, Inc.Bill交易 6賒銷計算機程序第56頁，共76頁。(6) +1,500 +2,000 +3,500 Service Revenue現(xiàn)金增加 $1,500; 應收賬款增加 $2,000; 留存盈余增加 $3,500.交易 6 對會計平衡式的影響所有者權益資產=負債+$21,300$21,300第57頁，共76頁。交易 6 對報表的影響資產負債與所有者權益現(xiàn)金 9200+1500=10700應付賬款 1850應收賬款 +200

28、0辦公用品 1600普通股股本 15000 固定資產：設備 7000凈利潤 4450合計17800+3500=21300合計 17800+3500=21300主營業(yè)務收入 1200+3500=4700主營業(yè)務支出 250凈利潤 4450第58頁，共76頁。9月份現(xiàn)金支付當月費用：房租 $600, 員工工資 $900, 水電費 $200.Softbyte, Inc.$600$900$200交易 7現(xiàn)金支付費用第59頁，共76頁。交易 7 對損益表的影響主營業(yè)務收入 4700 主營業(yè)務支出 廣告費 250 房租 600 工資 900 水電費 200 費用、支出合計 1950 凈利潤 2750第60

29、頁，共76頁。(7) -1,700 -600 Rent -900 Salaries -200 Utilities現(xiàn)金減少 $1,700，留存盈余減少 $1,700.交易 7 對會計平衡式的影響所有者權益資產=負債+$19,600$19,600第61頁，共76頁。Softbyte現(xiàn)金支付廣告費賬款 $250。Softbyte, Inc.DailyNews交易 8現(xiàn)金支付應付賬款第62頁，共76頁。交易 8對會計平衡式的影響Stockholders EquityAssets=Liabilities+(8) -250 -250現(xiàn)金減少 $250，應付賬款減少 $250.$19,350$19,350第

30、63頁，共76頁。交易6開具發(fā)票的服務款項，其中 $600現(xiàn)金收回。交易 9Softbyte, Inc.貨款回籠第64頁，共76頁。(9) +600 -600TRANSACTION ANALYSIS TRANSACTION 9 SOLUTION現(xiàn)金增加 $600，應收賬款減少$600所有者權益資產=負債+$19,350$19,350第65頁，共76頁。公司以現(xiàn)金支付 $1,300 股利給 Softbyte公司的兩位股東 Ray and Barbara NealSoftbyte, Inc.$1,300交易 10股利第66頁，共76頁?，F(xiàn)金減少 $1,300，所有者權益等額減少交易 10對會計等式

31、的影響所有者權益資產=負債+$18,050$18,050(10) -1,300 -1,300 Dividends 第67頁，共76頁。FINANCIAL STATEMENTS(參見教材第十四章）After transactions are identified, recorded, and summarized, four financial statements are prepared from the summarized accounting data:1 An income statement presents the revenues and expenses and result

32、ing net income or net loss of a company for a specific period of time.2 A retained earnings statement summarizes the changes in retained earnings for a specific period of time.3 A balance sheet reports the assets, liabilities, and stockholdersequity of a business enterprise at a specific date.4 A st

33、atement of cash flows summarizes information concerning the cash inflows (receipts) and outflows (payments) for a specific period of time.第68頁，共76頁。APPENDIX ATHE ACCOUNTING PROFESSION（教材PP19-21)In public accounting, you would offer expert service to the general public.Areas of public accounting:Audi

34、tingTaxationManagement consulting 第69頁，共76頁。APPENDIX ATHE ACCOUNTING PROFESSIONIn private (managerial) accounting, you would be involved in one of the following activities: General accountingCost accountingBudgetingAccounting information systemsTax accountingInternal auditing第70頁，共76頁。APPENDIX ATHE ACCOUNTING PROFESSIONNot-for profit organizations also need sound financial reporting and control.Donors want information about how well the organization has met its objectives