行政事業(yè)單位的內部控制研究

1、行政事業(yè)單位的內部控制研究論文摘要：行政事業(yè)單位的主要任務是完成國家機關的工作和開展各項事業(yè)。行政事業(yè)單位的內部控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業(yè)單位各項活動所進行的指導、調節(jié)、約束和促進等活動,以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。由于行政事業(yè)單位的特殊性，行政事業(yè)單位建立和完善內部會計控制制度，加強內部會計監(jiān)督，防范財務風險，保護資產、資金的平安、完整和有效使用，顯得尤為迫切和重要。而目前我國行政事業(yè)單位內部會計控制和風險管理體系存在諸多問題。論文關鍵詞：行政事業(yè),內部控制,風險管理內部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成局部，是單位為了保證信息質量真實可靠，保護經營管理資產平

2、安，提高經營管理效率，促進法律、法規(guī)能夠得到有效遵循而由單位管理層及員工共同監(jiān)督實施的一個權責清晰、制衡有力、動態(tài)改良的管理過程。行政事業(yè)單位的內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，內部控制是否得當直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率，是現(xiàn)代經營管理的重要手段。行政事業(yè)單位內部控制的根本目標是確保行政事業(yè)單位各項資金的平安運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產平安完整，財務報告及相關信息真實完整。一、內部控制的特點行政事業(yè)單位內部控制制度建設不應以經濟效益為前提，而應以效勞公共為目標來設計和建設內部控制制度；行政事業(yè)單位的組織結構、部門設置、職能權限等會受到外來制

3、度和規(guī)定的約束，內部控制制度建設的空間相對企業(yè)來說要?。恍姓聵I(yè)單位在資金來源、資本結構、會計處理等方面與企業(yè)有著很大的區(qū)別，內部控制制度建設的內容相對簡單。一、行政事業(yè)單位內部控制的現(xiàn)狀1、內部控制意識缺乏。內部控制意識是內部環(huán)境中的一項重要內容，良好的內部控制意識是確保內部控制制度得以健全和實施的重要保證。有些管理者錯誤地認為，建立內部控制制度就是建章立制，沒有認識到內部控制制度是一種業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制，也沒有意識到管理者和相關業(yè)務部門在內部控制過程中應當承當?shù)穆氊?，僅僅把內部控制當作上級對下級的管理手段。有的單位在制定內部控制制度時，不是照抄照搬，好高騖遠，不切實際，就

4、是根據(jù)單位現(xiàn)在的實際工作，隨高就低，安于現(xiàn)狀，內部控制制度根本起不到應該有的作用。2、內部控制制度不健全。迄今為止，我國還缺乏一套對事業(yè)單位行之有效的內部控制指導性標準，也很少有事業(yè)單位結合自身業(yè)務特點和時間經驗研究設計一套系統(tǒng)完整、標準合理的內部控制制度體系。實際上大局部事業(yè)單位沒有書面成文的內部控制制度，只是以一般財經規(guī)章制度代替內控制度，憑經驗加以簡單控制，僅就其開支范圍、標準加以限制，對業(yè)務流程控制過于簡單，出現(xiàn)問題時缺乏統(tǒng)一標準的處置依據(jù)和標準。3、會計根底工作薄弱。據(jù)我國?會計法?規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證；而擔任單位會計機構負責人的，除獲得會計從業(yè)資格證書外

5、，還必須具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作3年以上經歷。然而，目前我國個別行政事業(yè)單位的財務工作只是由不具備根底會計知識的辦公室人員兼任，他們的財務知識和專業(yè)技能匱乏，業(yè)務素質較低，對違反財經法規(guī)和違法違紀的行為缺乏區(qū)分和拒絕能力。這些單位的財會人員還不能適應內部控制的要求，造成單位內部控制制度執(zhí)行力不強，內控效果較差。4、預算控制相對弱化。隨著部門預算改革的推進，預算控制得到了一定程度加強，但仍較薄弱，主要表現(xiàn)為：一是預算編制還比擬粗糙。目前部門預算的編制一般仍根據(jù)當年財政狀況、上年收支實績、預算單位自身的特點和業(yè)務進行核定，大局部都還沒有細化到具體工程，預算支出達不到逐筆進行核定

6、的要求。二是預算剛性不夠。預算的方案性、科學性不強，預算調整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。5、監(jiān)督考核機制不到位。內部審計是內部控制制度一個不可或缺的重要組成局部，也是實現(xiàn)內部控制目標的重要手段。雖然，目前大局部行政單位成立了自己的內部審計部門，但內部審計人員一般由財務人員兼任，沒有建立明確的崗位責任制，缺少一定的獨立性。而財政、審計部門作為主要的監(jiān)督機構，其監(jiān)督機制不完善，監(jiān)督僅停留在一般經濟事項的監(jiān)督上，缺乏對被審計單位的內部控制制度是否健全進行有效的監(jiān)督和考評，這在一定程度上影響了行政事業(yè)單位內部控制制度體系的完善。6、固定資產管理比擬薄弱。相當局部行政事業(yè)單

7、位未按規(guī)定建立起定期財產盤點制度，對于購置的固定資產未能及時登記入賬，未按規(guī)定登記固定資產明細賬和實物卡片，資產保管責任不明確，資產處置程序、審批權限和責任不明確等，極易導致資產賬實不符及資產流失，賬外資產也時有發(fā)生。二、加強行政事業(yè)內部控制的措施針對行政事業(yè)單位存在的內部控制的缺乏，應該分別從上述方面加以改良，它們分別是：增強內部控制意識；健全內部控制制度；做好會計根底工作；完善部門預算制度；加強內部審計監(jiān)督和考核。具體措施如下：1、按照?會計法?和?內部會計控制根本標準?的規(guī)定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效

8、性負主要責任?？梢酝ㄟ^各級財政部門組織單位負責人進行培訓學習，以及各單位財務部門在日常工作中適時宣傳等多種形式，使單位負責人真正確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的第一責任主體;意識，重視內部會計控制制度建設，創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境。2、對于預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經濟活動等方面，確定單位自控的重點和目標，設立合理的組織結構，確認相關的管理職能和關系，為每個組織劃分責任權限，明確建立授權和分配責任的方法，因事設人，視能授權，責任到位，且責權對等，以增加組織的控制意識。加強單位內部牽制制度，建立健全授權批準控制和職務別離控制制度。在具體

9、業(yè)務分工上，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務的全過程，而必須有其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門或個人能自動地對前面已完成工作的正確性進行檢查。3、堅持不相容職務相互別離，確保不相容機構和崗位之間全責清楚，相互制約、相互監(jiān)督，從而預防發(fā)生錯誤和弊端，做到防范于未然，以保證會計記錄的真實與完整。其次認真抓好會計根底工作標準，使會計業(yè)務處理標準化、標準化，防止會計工作手續(xù)不嚴與職責不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會計處理程序。按照會計處理程序所包括的會計科目的設置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設置與記賬要求等內容。通過會計處理程序控制、手續(xù)控制和復核控制等措施，確保會計信息的真

10、實性、及時性和完整性。四是嚴格內部核對制度。對已完成的經濟業(yè)務記錄進行復查核對，是強化內部控制制度的一項根本措施，是控制記錄使其正確可靠的重要方法。會計復查核對主要在預算、經濟業(yè)務的合法性、會計資料的合法性、真實性和財產物資平安性等方面加以控制。4、完善部門預算制度，首先是要進一步擴大部門預算的范圍，力爭將各部門單位的全部財務收支事項均納入部門預算的實施范圍，并嚴格預算的調整和追加程度；.其次是將部門預算與單位內部的責任預算有機結合。預算單位要增強法制意識，嚴格按照制度辦事，控制集體舞弊行為的發(fā)生。著重抓好專項資金的使用和管理、財政授權支付資金的管理，財政資金使用效率低下、套取財政資金、挪用專

11、項資金、挪用專項資金、隨意更改預算以及占有、破壞集體資產以及不按照財政體制改革的要求申請使用財政性資金等問題要加以解決。5、行政事業(yè)單位要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。對內部單位定期進行各項審計，并對單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規(guī)。內部審計人員要提高政治素質、審計業(yè)務素質、審計法規(guī)素質，不斷增強效勞意識。加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內部審計加強內部會計控制，提高單位各項管理水平。風險是造成損失的最大可能，防范和化解統(tǒng)管會計崗位工作風險，是會計風險管理的重要內容。我們應時刻把防范風險放在首位，

12、充分認識提高風險防范意識的重要性，建立有效的風險管理體系，有效防范該會計崗位的操作風險。為了加強對行政事業(yè)單位財務管理，標準收支行為，透明財政支出，提高財政資金使用效益，目前，全國大局部地區(qū)各級行政事業(yè)單位均實行了會計集中核算。行政事業(yè)單位實行會計集中核算主要有流水作業(yè)制和二人崗組制兩種業(yè)務操作模式。三、結論行政事業(yè)單位會計風險的表現(xiàn)形式多種多樣，造成的原因也相當復雜。行政事業(yè)單位會計風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：核算環(huán)節(jié)與結算環(huán)節(jié)風險；財務經營與決算環(huán)節(jié)風險；管理制度與員工素質風險；政策性與體制性風險。綜上行政事業(yè)單位會計風險的種種表現(xiàn)形式及成因，防范行政事業(yè)單位會計風險應從以下幾個方面人手：改革現(xiàn)行分散型的會計核算體制，建立新的集權管理型會計核算體系；深化單位內部控制制度和外部監(jiān)督機制建設；建立和完善會計信息披露制度.提高會計信息披露質量；加大對員工素質的教育培訓力度。參考文獻1 范青云. 企業(yè)內部控制理論與實務探討. 合作經濟與科技,2021,14:5