【審計(jì)工作底稿模板】FP遞延所得稅負(fù)債

1、遞延所得稅負(fù)債實(shí)質(zhì)性程序,索 引 號(hào)：FP,單位名稱：取被審計(jì)單位信息被審單位名稱,編制人：取底稿信息編制人,編制日期：取底稿信息編制日期,截止日期：取項(xiàng)目信息截止日期,復(fù)核人：取底稿信息一級(jí)復(fù)核人,復(fù)核日期：取底稿信息一級(jí)復(fù)核日期,第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系,一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定關(guān)系對(duì)應(yīng)關(guān)系表,審計(jì)目標(biāo),財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定,存在,完整性,權(quán)利和義務(wù),計(jì)價(jià)和分?jǐn)?列報(bào)A 資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的遞延所得稅負(fù)債是存在的。,B 所有應(yīng)當(dāng)記錄的遞延所得稅負(fù)債均已記錄。,C 記錄的遞延所得稅負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。,D 遞延所得稅負(fù)債以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)

2、記錄。,E 遞延所得稅負(fù)債已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。,二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表,審計(jì)目標(biāo),可供選擇的審計(jì)程序,索引號(hào)D,1.,獲取或編制遞延所得稅負(fù)債明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。,FP2DE,2.,檢查被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策是否為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，前后期是否一致。,略D,3.,檢查被審計(jì)單位用于確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的稅率是否按照稅法規(guī)定，按照預(yù)期清償該債務(wù)期間的適用稅率計(jì)量。,略AB,4.,識(shí)別被審計(jì)期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的項(xiàng)目和金額，以及對(duì)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)損失以及未來期間的影響。,略ABCD,5.,檢查遞延所得稅負(fù)債

3、增減變動(dòng)記錄，及應(yīng)納稅暫時(shí)性差異形成原因，確定除明確規(guī)定不得確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情形外被審計(jì)單位是否對(duì)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均已確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債；確定是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)算是否正確，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)銷期是否適當(dāng)；特別關(guān)注以下事項(xiàng)：,略,（1）檢查是否存在下列交易中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債不應(yīng)予以確認(rèn)，而被審計(jì)單位予以確認(rèn)的情況;,1）商譽(yù)的初始確認(rèn)；,2）同時(shí)具有下列特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債的初始確認(rèn)：該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）；,（2）檢查是否存在被審計(jì)單位對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)公司及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)

4、相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，而被審計(jì)單位予以確認(rèn)的情況：,1）被審計(jì)單位能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；,2）該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回；,ABD,6.,重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。,FP3ABD,7.,重新計(jì)算識(shí)別無形資產(chǎn)攤銷形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。,FP3ABD,8.,重新計(jì)算非同一控制下企業(yè)合并形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。,FP3ABD,9.,重新計(jì)算資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。,FP3ABD,10.,重新計(jì)算本期其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異形成的遞延所得稅負(fù)債，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。,FP3A,11.,檢查遞延所得稅負(fù)債是否有現(xiàn)行稅法確定性支持，是否符合被審計(jì)單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征管制度的要求，是否屬于一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)。,DE,12.,檢查預(yù)期收回遞延所得稅負(fù)債期間的稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，是否對(duì)遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)算，對(duì)其影響數(shù)的會(huì)計(jì)處理是否正確。,略,13.,根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的的其他審計(jì)程序。,略E,14.,檢查遞延所得稅負(fù)債是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)：,略,