全面預算管理制度

1、 第PAGE 頁碼24頁/總NUMPAGES 總頁數(shù)26頁PAGE Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.偉誠實業(yè)（深圳）有限公司全面預算管理制度（最終版）北大縱橫管理咨詢公司二零零三年十二月偉誠實業(yè)（深圳）有限公司全面預算管理制度北大縱橫偉誠實業(yè)項目組 第 PAGE 1頁目 錄TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc19581 第一章 目 錄 PAGEREF _Toc19581 h 1 HYPERLINK l _Toc29408 第二章 預算責任中心的劃分 PAGEREF

2、_Toc29408 h 2 HYPERLINK l _Toc24761 第三章 預算的組織及關系 PAGEREF _Toc24761 h 3 HYPERLINK l _Toc4373 第四章 預算目標的確定與分解 PAGEREF _Toc4373 h 6 HYPERLINK l _Toc31607 第五章 預算編制及調(diào)整 PAGEREF _Toc31607 h 8 HYPERLINK l _Toc20063 第六章 預算執(zhí)行與控制 PAGEREF _Toc20063 h 14 HYPERLINK l _Toc21038 第七章 預算反饋 PAGEREF _Toc21038 h 15 HYPER

3、LINK l _Toc30998 第八章 預算考評 PAGEREF _Toc30998 h 16總則釋義全面預算管理即對公司的投融資行為、經(jīng)營業(yè)務和財務運行在既定預算年度內(nèi)的情況進行全面預期，制定經(jīng)營目標體系，并按預期目標模擬年度經(jīng)營財務數(shù)據(jù)，設立經(jīng)營行為的努力和控制標準，并據(jù)此進行運行控制、分析考核、反饋評價的管理制度。目的推進戰(zhàn)略目標管理通過編制全面預算細化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃，對公司整體經(jīng)營活動進行一系列量化的計劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營計劃的監(jiān)控執(zhí)行。為績效管理提供制度基礎全面預算是公司實施績效管理的基礎，是進行員工績效考核的主要依據(jù)。通過預算與績效管理相結(jié)合，為公司的全體

4、員工設立了一定的行為標準，明確工作努力的方向，促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標及預算的要求。促進資源利用效率的提高通過編制公司全面預算，使公司管理層必須認真考慮完成經(jīng)營目標所需的方法與途徑，并對市場可能出現(xiàn)的變化做好準備，促進公司各類資源的有效配置，提高資源利用效率。強化事中控制與成本監(jiān)控全面預算是公司管理層進行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具，通過尋找經(jīng)營活動實際結(jié)果與預算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時采取相應的解決措施。通過強化內(nèi)部控制，降低了公司日常的經(jīng)營風險，加強對費用支出的控制，有效降低公司的營運成本。范圍 包括公司所有收支項目。預算責任中心的劃分定義責任中心即公司內(nèi)部為整體目標的實現(xiàn)而協(xié)

5、調(diào)行動，并承擔著與經(jīng)營管理決策權相適應的經(jīng)濟責任的單位。劃分責任中心的意義劃分責任中心，可以將公司的整體經(jīng)營責任目標和具體的責任預算目標按照組織結(jié)構(gòu)的層級關系逐級分解，使各責任中心明確各自的預算目標，通過各層責任中心預算目標及考核目標的實現(xiàn)保證公司整體目標的實現(xiàn)。劃分責任中心，便于制定預算編制的組織、執(zhí)行及執(zhí)行監(jiān)督、考核等基本程序與操作規(guī)范。責任中心的分類根據(jù)控制區(qū)域和權責范圍的大小和下放給各級管理人員決策責任的性質(zhì)和層次，責任中心可分為四個層次：利潤中心、收入中心、成本中心、費用中心。利潤中心：指負有利潤責任的公司或部門，以及相應的管理責任人。利潤中心的管理責任人對本單位的整體供產(chǎn)銷經(jīng)營活動

6、負責，并具有經(jīng)營自主權，管理責任人具有決策權，其決策能夠影響決定本單位利潤的主要因素；其管理責任人以經(jīng)營利潤為決策準則。偉誠公司整體為一個利潤中心。收入中心：指負有銷售收入和銷售費用責任的銷售部門，以及相應的管理責任人。收入中心的管理責任人對本單位的整體產(chǎn)品銷售活動負責；管理責任人的決策能夠影響決定本單位銷售收入和銷售費用的主要因素，包括銷售量、銷售折扣、銷售回款等；其管理責任人以銷售收入和銷售費用為決策準則。公司營銷中心為收入中心。成本中心：指負有物資采購成本和可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本、以及部分直接可控費用責任的部門，以及相應的管理責任人；成本中心的管理責任人對本部門涉及的有關物資采購成本和可控產(chǎn)品

7、生產(chǎn)成本，以及部分費用負責；其決策能夠影響決定公司物資采購成本和可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本以及部分直接可控費用的主要因素，包括采購單價、單位采購成本、單位產(chǎn)品生產(chǎn)消耗量、單位產(chǎn)品生產(chǎn)耗時、部分采購費用明細項等；管理責任人以物資采購成本和可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本以及部分直接可控管理費用為決策準則；成本中心的劃分一般按生產(chǎn)經(jīng)營的作業(yè)流程劃分為采購成本中心和生產(chǎn)成本中心，分別對采購成本和生產(chǎn)成本負責。公司的物控部門為采購成本中心，紙品中心和印刷中心為生產(chǎn)成本中心。費用中心負有期間費用（管理費用、財務費用）控制責任的職能部門，以及相應的管理責任人；費用中心的管理責任人對本部門涉及的有關期間費用負責；其決策能夠影響決定本

8、單位期間費用的主要因素，包括各管理費用和財務費用明細項；管理責任人以管理費用和財務費用為決策準則。公司各管理職能部門為費用中心。預算的組織及關系預算組織的目的預算組織是基于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)而設計的推進企業(yè)預算執(zhí)行的基礎組織，也是完成預算目標制定、預算編制和修訂、預算考核及控制的主體機構(gòu)。預算組織的設立使得預算工作處于一個有機動態(tài)的管理系統(tǒng)當中，為企業(yè)預算目標的貫徹和實現(xiàn)提供了根本保證。預算組織體系的要素： 預算組織體系的要素包括：預算決策機構(gòu)、預算組織機構(gòu)及監(jiān)控機構(gòu)、預算編制執(zhí)行機構(gòu)、預算考評機構(gòu)。預算決策機構(gòu)董事會 為預算管理體系的最高決策機構(gòu)。董事會主要職責：制定公司的長遠發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標

9、；根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定年度經(jīng)營計劃及目標；審議審批公司的年度預算和決算；審議審批預算調(diào)整案；其他預算管理重大事宜決策。預算管理委員會預算管理委員會具體處理預算管理事宜，確保公司預算管理實施的權威性、科學性和規(guī)范性，預算管理委員會為非常設機構(gòu)。預算管理委員會的構(gòu)成：預算管理委員會由總經(jīng)理（常務副總經(jīng)理）任主任，財務總監(jiān)任副主任，成員由總經(jīng)理辦公會成員、計劃財務部經(jīng)理組成。預算委員會會議根據(jù)會議議程，可以召集與會議議題有關的其他人員到會介紹有關情況或聽取有關意見，但列席會議的非委員成員不介入會議議事，不參與表決。預算委員會作出的決議，必須經(jīng)預算委員會全體委員的過半數(shù)表決通過方為有效。預算管理委員會的主

10、要職責：組織擬訂公司年度預算基本假設、預算目標（包括總目標和目標分解體系）、預算編制方針和預算編制程序，預算執(zhí)行監(jiān)控方法，報董事會批準；審核公司計劃財務部提交的公司年度總預算草案和各部門年度預算，上報董事會；經(jīng)董事長簽批后下達正式預算；根據(jù)需要，調(diào)整及修訂年度預算；審批與預算相關的控制政策和考核標準；審核超預算支出及其處理建議；召集預算執(zhí)行分析會議，并決定考核、處理方案或修正預算的意見；仲裁有關預算沖突。預算組織機構(gòu)及監(jiān)督執(zhí)行機構(gòu)計劃財務部 計劃財務部在預算管理委員會直接領導下具體負責全面預算管理文件編撰、預算指標的測定、預算的匯總編制、最終預算任務的下達、預算過程的監(jiān)督和結(jié)果的評價等組織工作

11、和匯總編制工作。主要職責：負責綜合、平衡、控制、調(diào)整各部門預算草案，對所有的調(diào)整事項作出書面說明，并報公司財務總監(jiān)及預算管理委員會，以確定公司的整體預算；編制財務預算，即利潤預算、資產(chǎn)負債表預算、資金預算；編制本部門的費用預算；匯總預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進行預算執(zhí)行差異分析，形成預算執(zhí)行情況的相關數(shù)據(jù)和報告，向預算管理委員會反饋報告；對超出預算的支出項目進行初步審核。預算編制執(zhí)行機構(gòu) 公司各部門 預算的編制是以公司的組織結(jié)構(gòu)為基礎，劃分各個預算責任中心來進行編制的。公司的各部門都是預算編制的執(zhí)行機構(gòu)。公司各部門的主要職責：根據(jù)預算管理委員會下達的預算目標，將公司整體預算編制要求與本部門的實際情況相結(jié)合

12、，具體制定本部門該年度的預算計劃；對預算依據(jù)、測算基礎和計劃控制措施進行詳細說明；在日常經(jīng)營活動中執(zhí)行綜合平衡后的預算，促進生產(chǎn)經(jīng)營完成預算任務，加強預算自律，嚴格控制預算外行為；定期提供預算實際執(zhí)行數(shù)據(jù)；預算沖突上報。預算考評機構(gòu)計劃財務部制定預算考核標準及控制政策，匯總預算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，并對預算執(zhí)行情況進行差異分析；為預算考評提供數(shù)據(jù)預算管理委員會審批與預算相關的考核標準與控制政策。人力資源部根據(jù)預算實際執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，及已經(jīng)批準的預算執(zhí)行考核標準提出考核的具體意見；執(zhí)行已經(jīng)預算管理委員會批準的考核措施。預算目標的確定與分解預算目標確定與分解的目的保證公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)；確保各層責任中心的所

13、有經(jīng)營活動均在量化的預算指標體系下運作，增強企業(yè)整體的控制與考核的可操作性；為預算編制提供前提和基礎，使預算成為企業(yè)管理的導向。預算目標設定的原則：預算目標的確定需考慮行業(yè)特征、企業(yè)生命周期、公司發(fā)展速度、公司市場規(guī)劃與導向等因素。預算目標的確定遵循先進性與現(xiàn)實性相結(jié)合的原則。預算的先進性是指預算是要經(jīng)過企業(yè)員工的努力才能夠完成的。先進的預算有利于調(diào)動企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營的積極性和實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的短期目標。預算的現(xiàn)實性是指人們經(jīng)過努力確實具有完成預算的可能性。預算只有同時具備先進性和現(xiàn)實性，才可能具有科學性。預算目標體系構(gòu)成 預算目標體系由公司層面的總目標體系與各責任中心的分目標體系構(gòu)成.

14、預算目標確定及分解程序：董事會預算管理委員會各責任中心計劃財務部制定公司的戰(zhàn)略目標制定年度經(jīng)營計劃確定公司總體預算目標將總目標分解為各責任中心預算目標根據(jù)公司分解的預算目標草案確定自身預算責任期的工作根據(jù)自身情況及上年預算執(zhí)行情況編制本部門預算目標草案并說明匯總各責任中心的預算目標綜合平衡確定責任中心目標2.重點預算目標列示以下列示了主要的責任預算目標：單位重點預算目標公司層面利潤總額息稅前利潤收入總額成本、費用總額毛利率凈資產(chǎn)利潤率經(jīng)營活動現(xiàn)金流收入中心收入總額銷售費用總額銷售費用率成本中心成本總額單位產(chǎn)品成本成本率（成本總額/收入總額）費用中心費用總額分項費用總額預算編制及調(diào)整預算的編制期

15、及執(zhí)行期年度預算的編制期為預算執(zhí)行期前一年的10月15日之后。公司在戰(zhàn)略目標及年度經(jīng)營計劃目標確定后，各責任中心在編制年度經(jīng)營計劃時編制年度預算。預算的執(zhí)行期為每年的1月1日至12月31日。各部門在編制年度經(jīng)營計劃的基礎上編制年度預算，并將年度預算分解至季度，再將季度預算分解至月度。預算編制的方式預算編制按照責任中心采取分層逐級編制，逐級匯總的辦法；預算編制采取自上而下與自下而上相結(jié)合的原則。預算編制方針公司利潤規(guī)劃：公司目標利潤由公司董事會制定。公司收入預算方針：以因素分析為基礎，根據(jù)不同的業(yè)務特性采取經(jīng)營年度環(huán)比預算或定基預算。成本預算方針：生產(chǎn)成本預算與業(yè)務量掛鉤，采用彈性預算；制造費用

16、根據(jù)不同的項目采用彈性預算或固定預算。部門費用預算編制方針：對于日常費用，采用固定預算，按照部門費用歷史的數(shù)據(jù)以及公司的費用標準及人數(shù)等因素制定；對于專項事務產(chǎn)生的費用，采用零基預算，重新審核部門專項職能的必要性并制定預算額。投資與研究開發(fā)費用預算：采用零基預算。對投資與研究開發(fā)項目的必要性進行審核并制定預算額。籌資方針：由計劃財務部負責根據(jù)經(jīng)營業(yè)務預算對資金流進行預期規(guī)劃，在既定的財務風險和資本結(jié)構(gòu)限制條件下，以零基方針進行預算。其他基準：包括公司費用分攤基準、業(yè)績評價基準、預算外費用考評基準方針等。預算編制的程序：制定公司預算方針董事會預算管理委員會各責任中心計劃財務部制定預算組織方案下達

17、至各責任中心匯總各責任中心預算草案編制責任中心預算草案審核Y預算匯總表NN審核預算草案Y審核預算草案，提出調(diào)整意見Y年度預算案確定年度預算案年度預算案預算編制的內(nèi)容預算編制內(nèi)容包括業(yè)務預算、財務預算和資本預算。業(yè)務預算：(1)銷售預算；(2)生產(chǎn)預算；(3)直接材料消耗及采購預算；(4)直接人工預算；(5)制造費用預算；(6)產(chǎn)品成本預算；(7)期末存貨預算；(8)銷售、管理和財務費用預算。財務預算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況有關的各項預算。主要包括：(1)現(xiàn)金預算；(2)預計損益表；(3)預計資產(chǎn)負債表。資本預算，是指企業(yè)資本業(yè)務的預算，如企業(yè)固定資產(chǎn)的購置、擴建、改建、更新、長期

18、投資預算、長期投資項目的投資收益預算、籌資預算等。各部門及其預算編制內(nèi)容見下表：序號編制單位預算內(nèi)容1計劃財務部公司損益預算表公司資產(chǎn)負債預算表公司現(xiàn)金預算表公司生產(chǎn)成本預算表公司銷貨成本預算表公司管理費用預算表注：匯總填報公司財務費用預算表公司固定資產(chǎn)折舊預算表公司稅金預算表本部門管理費用預算表公司投融資預算表2營銷中心公司銷售收入預算表公司銷售費用預算表3紙品中心生產(chǎn)預算表產(chǎn)品標準成本預算表制造費用預算表生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采購預算表4印刷中心5技術中心研發(fā)費用預算表6物控部采購預算表庫存預算表7行政辦公室辦公用固定資產(chǎn)采購預算表本部門經(jīng)辦費用預算表，包括：水電費預算；修理費預算；小車經(jīng)費預算；

19、財產(chǎn)保險費預算；保安服務費預算；清潔服務費預算。本部門發(fā)生費用預算表，包括:差旅費、通訊費、業(yè)務招待費等。8人力資源部公司工資、福利費預算本部門經(jīng)辦費用預算表，包括：待業(yè)、勞動保險費預算；培訓費預算；招聘費預算本部門發(fā)生費用預算表，包括：差旅費、通訊費、業(yè)務招待費等以上預算表格見預算附表。長期戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預算資本預算生產(chǎn)預算期末存貨預算銷售及管理費用預算直接人工預算制造費用預算直接材料預算當期實施方案現(xiàn)金預算產(chǎn)品成本預算預算損益表預算資產(chǎn)負債表各類預算內(nèi)容編制的程序如下圖：在預算執(zhí)行過程中，采取季度滾動調(diào)整的方式，以季度階段性預算執(zhí)行情況的總結(jié)反饋為基礎，及時對預算年度剩余各季度的預算標準進行

20、適應性修正。季度滾動編制的具體操作規(guī)程如下：上年末（10月12月）制定下一年度全年預算和第一季度預算，同時分解至13月的月度計劃，并同時估算24季度預算；第一季度結(jié)束前（3月中旬）制定2季度預算，并分解至46月月度計劃，同時調(diào)整34季度的估算；第二季度結(jié)束前（6月中旬）制定第3季度預算，并分解至79月月度計劃，同時調(diào)整第4季度估算；第三季度結(jié)束前（9月中旬）制定第4季度預算，并分解至1012月月度計劃；第四季度結(jié)束前（10月）制定下一年度全年預算和下年度第一季度的季度預算。以此類推。預算調(diào)整預算調(diào)整的條件：產(chǎn)業(yè)形勢發(fā)生重大變化。國家相關政策發(fā)生重大變化，如：國家相關稅收政策發(fā)生重大變化；國家的

21、行業(yè)政策發(fā)生重大變動。公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整，如：出于整體戰(zhàn)略發(fā)展的需要，部門之間進行整合，業(yè)務范圍進行調(diào)整等。預算委員會認為應該調(diào)整的其他事項。如：各種突發(fā)事件，包括自然災害、公司核心決策層的追加任務等。預算調(diào)整的權限及程序預算調(diào)整申請：預算管理委員會在上述預算調(diào)整的條件發(fā)生時，可以提出預算調(diào)整的申請；各部門也可提出預算調(diào)整申請，但需經(jīng)計劃財務部簽署調(diào)整分析意見。預算調(diào)整的審議：預算調(diào)整申請后，應經(jīng)由一定的審議，并提出審議意見。由預算管理委員會進行審議。預算調(diào)整的批準：預算的批準由預算管理委員會提交公司董事會批準。預算調(diào)整表格 預算調(diào)整申請表申請部門： 年 月 日預算項目預算數(shù)預算增減額預算增

22、減幅度調(diào)整原因單位負責人： 計劃財務部分析意見：預算管理委員會意見：預算調(diào)整通知書 年 月 日 申請部門：預算項目：原預算數(shù)預算增減額調(diào)整后預算數(shù)計劃財務部經(jīng)理簽字財務總監(jiān)簽字：預算執(zhí)行與控制 預算執(zhí)行機構(gòu)及職責各責任中心是預算的執(zhí)行機構(gòu)；實際經(jīng)營活動嚴格執(zhí)行分解的預算案各項標準；預算執(zhí)行的直接責任人是各責任中心的負責人。預算執(zhí)行的監(jiān)控：一級監(jiān)控為預算執(zhí)行機構(gòu)自控，由各責任中心的負責人負責具體業(yè)務的預算標準執(zhí)行督促和控制，根據(jù)本部門的責任預算控制資金及成本的支出，努力達成和超過責任預算的收入利潤指標；二級監(jiān)控為計劃財務部審核監(jiān)控，由計劃財務部依據(jù)預算標準對預算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟行為實施事中審核

23、，確保預算執(zhí)行機構(gòu)在預算標準框架下運營；三級監(jiān)控為高層審批監(jiān)控。預算內(nèi)支出，根據(jù)不同的審批權限由公司各部門負責人、財務總監(jiān)、總經(jīng)理（或常務副總經(jīng)理）、董事長審批。具體審批權限及流程見偉誠公司資金管理制度。成本、費用預算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經(jīng)預算管理委員會審批納入預算外支出。預算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。預算反饋為保證預算目標的實現(xiàn)，應對預算的執(zhí)行情況進行及時的反饋。各個機構(gòu)對預算反饋的責任為：責任中心：每月召開預算例會；根據(jù)本部門預算執(zhí)行情況，進行總結(jié)分析，確定下期工作重點；將本部門預算反饋表連同預算工作總結(jié)送交計劃財務部。計劃財務部計劃財務部每月分部門編

24、制預算執(zhí)行表，比較實際與預算目標的差異，并作差異分析，作為財務部門檢查和考評預算執(zhí)行情況的依據(jù)；對預算管理制度提出制度改進建議和相關的規(guī)程修正建議。預算管理委員會定期召開預算檢查工作會，預算檢查工作會的主要內(nèi)容：聽取計劃財務部關于公司預算執(zhí)行情況的分析報告、預算考核報告以及制度建議等；溝通公司預算執(zhí)行情況，確定工作重點，針對業(yè)務運行中存在的問題，及時進行協(xié)調(diào)，督促、幫助各部門積極完成預算。預算考評預算考核評價的內(nèi)容對公司經(jīng)營業(yè)績進行評價；對預算執(zhí)行者的考核評價；對全面預算管理系統(tǒng)進行評價。預算評價的目的考核各部門的預算執(zhí)行情況并與相應的激勵約束機制掛鉤，實施事后控制，增強預算管理過程的完整性和權威性；分析各部門的預算執(zhí)行結(jié)果以及預算管理系統(tǒng)的控制能力，為改進下一期預算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控工作提供有益的建議；評價公司整體預算完成情況，分析公司財務狀況和經(jīng)營狀況，為管理者做決策提供依據(jù)。預算評價原則目標原則：以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執(zhí)行者的業(yè)績；激勵原則：預算目標是對預算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考核必須與激勵制度相配合；時效原則：預算考核是動態(tài)考核，每期預算執(zhí)行完畢應立即進行；例外原則：對一些阻礙預算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災害等，考核時應作為特殊情況處理。分級考核原則：在責任清晰的基礎上，預算考核要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預算目標的分解層