荊州職業(yè)技術學院財務會計課程教案

1、.荊州職業(yè)技術學院 經(jīng)濟管理學院 會計教研室：.；荊州職業(yè)技術學院課程教案 -主管會計實務教學課題第一章：概述序號5-1授課時間學時2教學目的經(jīng)過本次課教學，使學生了解主管會計的業(yè)務和要求。教材分析重點主管會計的要求難點主管會計的業(yè)務教學方法講授教學法、案例教學法、學生練習等教學手段板書教學過程及時間分配導入45主要教學內(nèi)容及過程.40第一章：主管會計概述1： 主管會計的業(yè)務2：主管會計的要求小結(jié)，布置作業(yè)5教研室主任檢查簽字第一章 主管會計概述本章主要內(nèi)容: 主管會計的業(yè)務；主管會計的要求本章重、難點：本章節(jié)次安排:分二節(jié) 1：主管會計的業(yè)務 2：主管會計的要求本章教學時間: 2學時左右1：

2、 主管會計的業(yè)務主管會計的任務職能要求重點集中在以下幾個方面：第一，擔任本單位的財務核算、檢查和分析任務；合理制定公司的財務目的和財務任務方案，協(xié)助編制預算，合理運用資金，以保證企業(yè)各項事業(yè)的需求。第二，準確、及時地做好賬務和結(jié)算任務；正確進展會計核算，填制和審核會計憑證；登記明細賬和總賬；對款項和有價證券的收付，財物的收發(fā)、增減和運用，資產(chǎn)增減和經(jīng)費收支進展核算。第三，擔任會計監(jiān)視，根據(jù)規(guī)定的本錢、費用開支范圍和規(guī)范，審核原始憑證的合法性、合理性和真實性，審核費用發(fā)生的審批手續(xù)能否符合企業(yè)規(guī)定；根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略和規(guī)劃進展預算控制。第四，擔任企業(yè)固定資產(chǎn)的財務管理，按月正確計提固定資產(chǎn)折舊，定期或

3、不定期地組織清產(chǎn)核資任務。第五，擔任企業(yè)稅金的計算、申報和解繳任務，在不違反國家財稅制度的根底上降低企業(yè)運營本錢。第六，協(xié)助有關部門開展財務審計和年檢任務。2：主管會計的要求會計人員按任務崗位普通可分為：會計機構(gòu)擔任人或者主管會計、出納、財富物資核算員、工資核算員、本錢費用核算員、財務成果核算員、資金核算員、往來結(jié)算員、總賬報表員、稽核員、檔案管理員等。根據(jù)實踐需求，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但是，出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管以及收入、費用、債務債務賬目的登記任務。我國1996年公布的對會計機構(gòu)擔任人、會計主管人員提出了以下幾個根本要求：(1) 堅持原那么，廉潔奉公；(2) 具

4、有會計專業(yè)技術資歷；(3) 主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務會計任務時間不少于兩年；(4) 熟習國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關知識；(5) 有較強的組織才干；(6) 身體情況可以順應本職任務的要求。【本章小結(jié)】會計機構(gòu)擔任人或者主管會計人員在整個會計流程中處于中心位置，要求他們能熟習國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關知識，在此根底上仔細完成會計的核算和監(jiān)視任務。荊州職業(yè)技術學院課程教案 -主管會計實務教學課題短期投資業(yè)務及其核算序號5-2、3授課時間學時4教學目的經(jīng)過本次課課教學，使學生掌握買賣性金融資產(chǎn)的核算。教材分析重點買

5、賣性金融資產(chǎn)的賬務處置難點買賣性金融資產(chǎn)的處置教學方法講授教學法、案例教學法、學生課堂實訓教學手段板書教學過程及時間分配導入新課5主要教學內(nèi)容及過程.170第二章：投資業(yè)務及其核算第一節(jié)： 短期投資業(yè)務及其核算買賣性金融資產(chǎn)概述二、買賣性金融資產(chǎn)的賬務處置一買賣性金融資產(chǎn)獲得的核算二買賣性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息三買賣性金融資產(chǎn)的期末計量四買賣性金融資產(chǎn)的處置小結(jié)，布置作業(yè)5教研室主任檢查簽字第二章：投資業(yè)務及其核算本章主要內(nèi)容:買賣性金融資產(chǎn)的概念和會計核算；長期股權投資的概念、會計核算的本錢法、權益法本章重點： 買賣性金融資產(chǎn)的賬務處置、采用本錢法核算的長期股權投資的賬務處置本章難點: 采

6、權益法核算的長期股權投資的賬務處置本章節(jié)次安排: 分二節(jié)1：短期投資業(yè)務及其核算2：長期股權投資業(yè)務及其核算本章教學時間: 8學時左右 第一節(jié)： 短期投資業(yè)務及其核算買賣性金融資產(chǎn)概述買賣性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出賣而持有的金融資產(chǎn)。買賣性金融資產(chǎn)的核算科目設置：1、“買賣性金融資產(chǎn)科目2、“公允價值變動損益 科目3、“投資收益 科目二、買賣性金融資產(chǎn)的賬務處置一買賣性金融資產(chǎn)獲得的核算借：買賣性金融資產(chǎn)本錢 其公允價值 投資收益 發(fā)生的買賣費用 應收利息/應收股利 已到付息期但尚未領取的利息/已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 貸：銀行存款 /其他貨幣資金 實踐支付的金額二買賣性金融資產(chǎn)的現(xiàn)

7、金股利和利息借：應收利息/應收股利 貸：投資收益三買賣性金融資產(chǎn)的期末計量資產(chǎn)負債表日，買賣性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額：借：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益買賣性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值的差額：作相反的分錄。四買賣性金融資產(chǎn)的處置借：銀行存款 實踐收到的金額借或貸：投資收益 差額貸：買賣性金融資產(chǎn) 其賬面余額同時，將原記入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出：或作相反的分錄借：公允價值變動損益貸：投資收益【課堂小結(jié)】買賣性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出賣而持有的金融資產(chǎn)。核算買賣性金融資產(chǎn)的需求設置“買賣性金融資產(chǎn)科目、“公允價值變動損益 科目、“投資收益 科目。

8、買賣性金融資產(chǎn)的賬務處置荊州職業(yè)技術學院課程教案 -主管會計實務教學課題長期股權投資業(yè)務及其核算序號5-4、5授課時間學時4教學目的經(jīng)過本次課教學，使學生掌握長期股權投資核算的本錢法和權益法。教材分析重點長期股權投資核算的本錢法難點長期股權投資核算的權益法。教學方法講授教學法、案例教學法、學生課堂實訓教學手段板書教學過程及時間分配導入新課5主要教學內(nèi)容及過程.170第二節(jié)： 長期股權投資業(yè)務及其核算一、長期股權投資概述二、采用本錢法核算的長期股權投資一長期股權投資初始本錢確實定二獲得長期股權投資三長期股權投資持有期間被投資單位宣揭露放現(xiàn)金股利或利潤四長期股權投資的處置三、采用權益法核算的長期股

9、權投資一獲得長期股權投資二持有長期股權投資期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損：三持有長期股權投資期間一切者權益的其他變動四長期股權投資的處置小結(jié)，布置作業(yè)5教研室主任檢查簽字第二節(jié)： 長期股權投資業(yè)務及其核算一、長期股權投資概述一長期股權投資的概念長期股權投資包括企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權益性投資以及企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或艱苦影響，且在活潑市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。二長期股權投資的核算方法1、本錢法核算的長期股權投資的范圍2、權益法核算的長期股權投資的范圍三長期股權投資核算的科目設置“長期股權投資科目二、采用本錢法核算的長期股權投

10、資一長期股權投資初始本錢確實定除企業(yè)合并構(gòu)成的長期股權投資以外，以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式獲得的長期股權投資，該當按照實踐支付的購買價款作為初始投資本錢。企業(yè)獲得長期股權投資，實踐支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，作為應收工程處置，不構(gòu)成獲得長期股權投資的本錢。二獲得長期股權投資長期股權投資獲得時，應按照初始投資本錢計價。借：長期股權投資 應收股利 貸：銀行存款三長期股權投資持有期間被投資單位宣揭露放現(xiàn)金股利或利潤：借：應收股利貸：投資收益 或貸：長期股權投資 屬于被投資單位在獲得企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額四長期股權投資的處置借：銀行存款 實踐收到的金額長期股權

11、投資減值預備 原已計提的減值預備應收股利尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤借或貸：投資收益 差額貸：長期股權投資 其賬面余額三、采用權益法核算的長期股權投資一獲得長期股權投資長期股權投資的初始投資本錢大于投資時應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權投資的初始投資本錢；長期股權投資的初始投資本錢小于投資時應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額該當計入當期損益，同時調(diào)整長期股權投資的本錢。借：長期股權投資本錢 貸：銀行存款 營業(yè)外收入二持有長期股權投資期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損：借：長期股權投資損益調(diào)整貸：投資收益或作相反的分錄三持有長期股權投資期間一切者權益的其他變

12、動借：長期股權投資其他權益變動 貸：資本公積其他資本公積四長期股權投資的處置借：銀行存款 實踐收到的金額長期股權投資減值預備 原已計提的減值預備應收股利尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤借或貸：投資收益 差額貸：長期股權投資 其賬面余額同時：借：資本公積其他資本公積貸：投資收益例舉【本章小結(jié)】買賣性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出賣而持有的金融資產(chǎn)。為了核算買賣性金融資產(chǎn)的獲得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務，企業(yè)該當設置買賣性金融資產(chǎn)、公允價值變動損益、投資收益等科目。長期股權投資包括企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權益性投資以及企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或艱苦影響，且在活潑

13、市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。為了核算企業(yè)的長期股權投資，企業(yè)該當設置長期股權投資、投資收益等科目。長期股權投資的核算方法有兩種：一是本錢法；二是權益法。荊州職業(yè)技術學院課程教案 -主管會計實務教學課題固定資產(chǎn)概述序號5-6授課時間學時2教學目的經(jīng)過本次教學，使學生明確固定資產(chǎn)的概念、分類和確認條件教材分析重點固定資產(chǎn)的概念和確認條件、核算科目難點固定資產(chǎn)確認條件教學方法講授教學法教學手段板書教學過程及時間分配導入新課5主要教學內(nèi)容及過程.80第三章：其他資產(chǎn)業(yè)務的核算1. 固定資產(chǎn)核算一、固定資產(chǎn)的概述一固定資產(chǎn)的概念和特征二固定資產(chǎn)確實認三固定資產(chǎn)的分類四固定資產(chǎn)的核算

14、小結(jié)，布置作業(yè)5教研室主任檢查簽字第三章：其他資產(chǎn)業(yè)務的核算本章主要內(nèi)容:固定資產(chǎn)的概念、確認條件和獲得、折舊、處置的核算；無形資產(chǎn)概念、特征、構(gòu)成、核算本章重點：固定資產(chǎn)獲得、折舊和處置的核算；無形資產(chǎn)獲得的核算本章難點: 無形資產(chǎn)獲得的核算本章節(jié)次安排:分三節(jié).1 ：固定資產(chǎn)核算2：無形資產(chǎn)核算3：其他資產(chǎn)核算本章教學時間: 16學時左右1. 固定資產(chǎn)核算一、固定資產(chǎn)的概述一固定資產(chǎn)的概念和特征概念：固定資產(chǎn)，是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：1為消費商品、提供勞務、出租或運營管理而持有的；2運用壽命超越一個會計年度。特征：第一，企業(yè)持有固定資產(chǎn)，是消費商品、提供勞務、出租或運營管理的需求，

15、而不像庫存商品一樣是為了對外出賣。要標志。第二，企業(yè)運用固定資產(chǎn)的期限較長，運用壽命普通超越一個會計年度。二固定資產(chǎn)確實認固定資產(chǎn)在同時滿足以下條件的，才干予以確認與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很能夠流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的本錢可以可靠地計量。三固定資產(chǎn)的分類按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟用途分類.消費運營用固定資產(chǎn)非消費運營用固定資產(chǎn).按固定資產(chǎn)的運用情況分類.運用中固定資產(chǎn)未運用固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟用途.運用情況等綜合分類1. 消費運營固定資產(chǎn)2 非消費運營用固定資產(chǎn)3 不需用固定資產(chǎn)4 未運用固定資產(chǎn)5 租出(運營性租出)固定資產(chǎn)6 融資租入固定資產(chǎn)7 土地(指過去已單獨估計入賬的土地)四

16、固定資產(chǎn)的核算1、“固定資產(chǎn) 科目 2、“在建工程 科目 3、“工程物資科目4、“累計折舊科目 5、“固定資產(chǎn)清理科目【課堂小結(jié)】本次課主要引見了固定資產(chǎn)的概念、特征、確認和分類荊州職業(yè)技術學院課程教案 -主管會計實務教學課題固定資產(chǎn)獲得的核算序號5-7、8授課時間學時4教學目的經(jīng)過本次教學，使學生掌握外購、自建方式獲得固定資產(chǎn)的核算教材分析重點外購、自建方式獲得固定資產(chǎn)的核算難點外購方式獲得固定資產(chǎn)的核算教學方法講授教學法、案例教學法、學生課堂實訓教學手段板書教學過程及時間分配導入新課5主要教學內(nèi)容及過程.170第三章：其他資產(chǎn)業(yè)務的核算1. 固定資產(chǎn)核算二、固定資產(chǎn)獲得的核算一外購固定資產(chǎn)

17、二自行建造的固定資產(chǎn)小結(jié)，布置作業(yè)5教研室主任檢查簽字二、固定資產(chǎn)獲得的核算一外購固定資產(chǎn)外購固定資產(chǎn)的本錢，包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)到達預定可運用形狀前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員效力費等。1、購入不需求安裝的固定資產(chǎn)借: 固定資產(chǎn) (應計入固定資產(chǎn)本錢的金額) 貸: 銀行存款舉例闡明：教材P33例3-12、 購入需安裝的固定資產(chǎn)應經(jīng)過 “在建工程核算購入時:借：在建工程 貸: 銀行存款安裝過程中 借:在建工程 貸:現(xiàn)金/原資料/應付職工薪酬/應交稅費應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出安裝完工，設備到達預定可運用形狀：借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程舉例闡明：教材P34

18、例3-2二自行建造的固定資產(chǎn)自行建造固定資產(chǎn)的本錢，由建造該項資產(chǎn)到達預定可運用形狀前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。1、自營方式建造固定資產(chǎn)(自營工程)企業(yè)經(jīng)過自營方式建造固定資產(chǎn)，其入賬價值該當按照建造該項固定資產(chǎn)到達預定可運用形狀前所發(fā)生的必要支出確定，包括直接資料、直接人工、直接機械施工費等。相關的核算主要有 購工程物資借：工程物資 貸：銀行存款 工程領用工程物資借：在建工程 貸：工程物資 工程領用消費用原資料借：在建工程貸：原資料 應交稅費應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 工程領用企業(yè)本人消費的產(chǎn)廢品借：在建工程貸：庫存商品 應交稅費應交增值稅銷項稅額 計提工程人員薪酬：借：在建工程貸：應付職工薪酬 工

19、程發(fā)生的其他相關費用借：在建工程貸：消費本錢輔助消費本錢 工程完工.交付運用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程舉例闡明：教材P34-35例3-3 出包方式建造固定資產(chǎn) (出包工程)企業(yè)經(jīng)過出包方式建造固定資產(chǎn)，其入賬價值該當按照建造該項固定資產(chǎn)到達預定可運用形狀前所發(fā)生的必要支出確定，包括建筑工程支出、安裝工程支出、在安裝設備支出以及需分攤計入的待攤支出等。相關的核算主要有 預付工程款時借：預付賬款貸：銀行存款 支付工程發(fā)生的管理費、可行性研討費、公證費、監(jiān)理費：借：在建工程貸：銀行存款3結(jié)算工程款并補付剩余工程款：借：在建工程貸：銀行存款 預付賬款 工程完工交付運用時：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程舉例闡明

20、：教材P35例3-4 課堂小結(jié)固定資產(chǎn)的概念和和確認條件：固定資產(chǎn)，是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：1為消費商品、提供勞務、出租或運營管理而持有的；2運用壽命超越一個會計年度。固定資產(chǎn)該當按照本錢進展初始計量。固定資產(chǎn)的本錢是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)到達預定可運用形狀前所發(fā)生的一切合理必要的支出。這些支出包括直接發(fā)生的價款、運雜費、包裝費和安裝本錢等。 荊州職業(yè)技術學院課程教案 -主管會計實務教學課題固定資產(chǎn)折舊的核算序號5-9、10授課時間學時2教學目的經(jīng)過本次教學，使學生熟習固定資產(chǎn)折舊的概念，影響折舊額的要素，以及計提折舊的范圍；掌握計算固定資產(chǎn)折舊額的方法；掌握固定資產(chǎn)折舊的會計處置。教

21、材分析重點固定資產(chǎn)折舊的計算方法及會計處置。難點采用加速折舊法計算固定資產(chǎn)折舊額。教學方法講授教學法、案例教學法、學生分組議論、學生課堂實訓教學手段板書教學過程及時間分配導入新課5主要教學內(nèi)容及過程.1701. 固定資產(chǎn)核算三、固定資產(chǎn)折舊一固定資產(chǎn)折舊概述二固定資產(chǎn)折舊的方法1、平均年限法2、任務量法3、雙倍余額遞減法4、年數(shù)總和法三固定資產(chǎn)折舊的帳務處置小結(jié)，布置作業(yè)5教研室主任檢查簽字1. 固定資產(chǎn)核算三、固定資產(chǎn)折舊一固定資產(chǎn)折舊概述1、固定資產(chǎn)折舊的概念折舊，是指在固定資產(chǎn)運用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應計折舊額進展系統(tǒng)分攤。應計折舊額，是指該當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其估計凈殘值

22、后的金額。已計提減值預備的固定資產(chǎn)，還該當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值預備累計金額。估計凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)估計運用壽命已滿并處于運用壽命終了時的預期形狀，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除估計處置費用后的金額。企業(yè)該當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和運用情況，合理確定固定資產(chǎn)的運用壽命和估計凈殘值。固定資產(chǎn)的運用壽命、估計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變卦。2、影響影響折舊的要素3、固定資產(chǎn)折舊范圍企業(yè)該當對一切固定資產(chǎn)計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)運用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。二固定資產(chǎn)折舊的方法1、平均年限法概念 相關的計算公式舉例闡明 教材P39例3-7 2、任務量法概念 相關的計算方式 1

23、單位任務量的折舊額 2某月實踐折舊額 = 1該月實踐任務量舉例闡明教材P40例3-83、雙倍余額遞減法概念計算公式 年折舊率 某年折舊額 = 該年固定資產(chǎn)帳面凈值本卷須知：在固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，改為直線法。舉例闡明教材P40例3-9年數(shù)總和法概念 計算公式：某年折舊率某年折舊額 = 固定資產(chǎn)原值估計凈殘值舉例闡明三固定資產(chǎn)折舊的帳務處置借：制造費用 管理費用 營業(yè)費用 其他業(yè)務支出 貸：累計折舊課堂小結(jié)本次課引見了固定資產(chǎn)折舊的相關知識，其中難點是加速折舊法計算固定資產(chǎn)折舊額，實踐任務中要留意是計算的第幾年的，別弄錯了年限。荊州職業(yè)技術學院課程教案 -主管會計實務教學課題固定資產(chǎn)后

24、續(xù)支出、處置和減值的核算序號5-11授課時間學時2教學目的經(jīng)過本次教學，使學生掌握固定資產(chǎn)后續(xù)支出會計處置；掌握固定資產(chǎn)處置的會計處置；掌握固定資產(chǎn)減值的核算教材分析重點固定資產(chǎn)處置會計處置難點固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處置教學方法講授教學手段板書教學過程及時間分配導入新課5主要教學內(nèi)容及過程.801. 固定資產(chǎn)核算四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出五、 固定資產(chǎn)處置六、固定資產(chǎn)減值的核算小結(jié)，布置作業(yè)5教研室主任檢查簽字1. 固定資產(chǎn)核算四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出1、資本化的后續(xù)支出固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，要經(jīng)過“在建工程科目核算。在固定資產(chǎn)的后續(xù)支出完工并到達預定可運用形狀時，再從“在建工程科目轉(zhuǎn)入

25、“固定資產(chǎn)科目。2、費用化的后續(xù)支出：與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，假設不滿足固定資產(chǎn)確認條件的，該當在發(fā)生時計入當期損益管理費用/銷售費用。五、 固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)出賣、報廢、毀損的會計處置科目設置：“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理清理后的凈值、費用支出等 清理固定資產(chǎn)獲得的收入結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 相關的核算如下：將出賣、報廢、毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。目的：沖帳上記錄借：固定資產(chǎn)清理 差額累計折舊固定資產(chǎn)減值預備貸：固定資產(chǎn)獲得清理收入借：銀行存款或：現(xiàn)金貸：固定資產(chǎn)清理發(fā)生清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金或銀行存款闡明：假設銷售的是固定資產(chǎn)中的不動產(chǎn)，那么按稅法規(guī)定應計算

26、上交營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費-應交營業(yè)稅 對其簡單作闡明結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益清理凈損失的結(jié)轉(zhuǎn)分錄借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理清理凈收益的結(jié)轉(zhuǎn)分錄借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入舉例闡明教材P45例3-14六、固定資產(chǎn)減值的核算固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日存在能夠發(fā)生減值的跡象時，可收回金額低于賬面價值的，企業(yè)該當將該固定資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確以為減值損失，計入當期損益。一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。借：資產(chǎn)減值損失計提的固定資產(chǎn)減值預備 貸：固定資產(chǎn)減值預備課堂小結(jié) 1、固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，要經(jīng)過“在建工程科目核算。與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，假設不

27、滿足固定資產(chǎn)確認條件的，該當在發(fā)生時計入當期損益管理費用/銷售費用2、固定資產(chǎn)處置經(jīng)過設置“固定資產(chǎn)清理科目進展核算。3、固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日能夠發(fā)生減值計入當期損益。一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。荊州職業(yè)技術學院課程教案 -主管會計實務教學課題無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的核算序號5-12、13授課時間學時4教學目的經(jīng)過本次教學，使學生明確無形資產(chǎn)的概念、確認條件和范圍，掌握其核算；掌握其他資產(chǎn)的核算。教材分析重點無形資產(chǎn)的核算難點自行研討開發(fā)的無形資產(chǎn)的核算教學方法講授教學法、案例教學法、學生分組議論、學生課堂實訓教學手段板書教學過程及時間分配導入新課5主要教學內(nèi)容及過程.1702：無形資產(chǎn)核

28、算一、無形資產(chǎn)概述二、無形資產(chǎn)核算的科目設置三、無形資產(chǎn)核算的賬務處置一無形資產(chǎn)的獲得二無形資產(chǎn)的攤銷三無形資產(chǎn)的處置四無形資產(chǎn)的減值3：其他資產(chǎn)核算小結(jié)，布置作業(yè)5教研室主任檢查簽字2：無形資產(chǎn)核算一、無形資產(chǎn)概述一無形資產(chǎn)的概念及特征無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形狀的可識別非貨幣性資產(chǎn)。相對于其他資產(chǎn)，無形資產(chǎn)具有三個主要特征：1不具有實物形狀。無形資產(chǎn)是不具有實物形狀的非貨幣性資產(chǎn)，它不像固定資產(chǎn)、存貨等有形資產(chǎn)具有實物形體。2具有可識別性。3屬于非貨幣性長期資產(chǎn)。二無形資產(chǎn)確實認無形資產(chǎn)同時滿足以下條件時才干予以確認：1與該無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很能夠流入企業(yè)2該無形資產(chǎn)的本

29、錢可以可靠地計量三無形資產(chǎn)的構(gòu)成1.專利權2.商標權3.土地運用權4.非專利技術5.著作權6.特許權二、無形資產(chǎn)核算的科目設置為了核算無形資產(chǎn)的獲得、攤銷和處置等情況，企業(yè)該當設置無形資產(chǎn)、“研發(fā)支出、累計攤銷等科目。企業(yè)無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，還該當設置無形資產(chǎn)減值預備科目進展核算。三、無形資產(chǎn)核算的賬務處置一無形資產(chǎn)的獲得1、外購的無形資產(chǎn)1相關規(guī)定：其本錢包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)到達預定用途所發(fā)生的其他支出。2賬務處置：企業(yè)購入的無形資產(chǎn)，應按實踐支付的本錢，借記無形資產(chǎn)科目，貸記銀行存款等科目。2、自行研討開發(fā)的無形資產(chǎn)。1相關規(guī)定：企業(yè)內(nèi)部研討開發(fā)工程所發(fā)生的支出應

30、區(qū)分研討階段支出和開發(fā)階段支出。2賬務處置：企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出借：研發(fā)支出費用化支出 不滿足資本化條件的 資本化支出 滿足資本化條件的貸：原資料 應付職工薪酬 銀行存款 研討開發(fā)工程到達預定用途構(gòu)成無形資產(chǎn)的，應按研發(fā)支出資本化支出科目的余額，借記無形資產(chǎn)科目，貸記研發(fā)支出資本化支出科目。期月末，應將研發(fā)支出費用化支出科目歸集的金額轉(zhuǎn)入管理費用科目，借記管理費用科目，貸記研發(fā)支出費用化支出科目。二無形資產(chǎn)的攤銷1、相關規(guī)定：進展攤銷處置的無形資產(chǎn)的范圍。企業(yè)該當于獲得無形資產(chǎn)時分析判別其運用壽命。運用壽命有限的無形資產(chǎn)應進展攤銷。運用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷。無形資產(chǎn)的應攤

31、銷金額。是指無形資產(chǎn)的本錢扣除估計殘值后的金額。已計提減值預備的無形資產(chǎn)，還應扣除已計提的無形資產(chǎn)減值預備累計金額。運用壽命有限的無形資產(chǎn)的殘值普通視為零。對于運用壽命有限的無形資產(chǎn)該當自可供運用即其到達預定用途當月起開場攤銷，處置當月不再攤銷。無形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法、消費總量法等。2、賬務處置：無形資產(chǎn)的攤銷額普通該當計入當期損益，并記入累計攤銷科目。企業(yè)自用的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計入管理費用，借記管理費用科目，貸記累計攤銷科目；出租的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計入其他業(yè)務本錢，借記其他業(yè)務本錢科目，貸記累計攤銷科目。某項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益經(jīng)過所消費的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其攤銷金額該當計

32、入相關資產(chǎn)本錢，借記制造費用等科目，貸記累計攤銷科目。三無形資產(chǎn)的處置1、相關規(guī)定：企業(yè)處置無形資產(chǎn)，該當將獲得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值以及出賣相關稅費后的差額記入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。2、賬務處置：企業(yè)處置無形資產(chǎn)時，應按實踐收到的金額等，借記銀行存款等科目，按已計提的累計攤銷，借記累計攤銷科目，按已計提的減值預備，借記無形資產(chǎn)減值預備科目，按應支付的相關稅費及其他費用，貸記銀行存款、應交稅費等科目，按無形資產(chǎn)賬面余額，貸記無形資產(chǎn)科目，按其差額，貸記營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得科目或借記營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失科目。四無形資產(chǎn)的減值1.無形資產(chǎn)減值金額確實定無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日

33、存在能夠發(fā)生減值的跡象時，其可收回金額低于賬面價值的，企業(yè)該當將該無形資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確以為減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產(chǎn)減值預備。2.無形資產(chǎn)減值的會計處置企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值預備，該當設置無形資產(chǎn)減值預備科目核算。企業(yè)按應減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失計提的無形資產(chǎn)減值預備科目，貸記無形資產(chǎn)減值預備科目。無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。3：其他資產(chǎn) 其他資產(chǎn)是指除貨幣資金、買賣性金融資產(chǎn)、應收及預付款項、存貨、長期股權投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等以外的資產(chǎn)，如長等待攤費用等。長等待攤費用是指企業(yè)曾經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在

34、一年以上的各項費用，如以運營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。企業(yè)應經(jīng)過長等待攤費用科目，核算長等待攤費用的發(fā)生、攤銷和結(jié)存等情況。攤銷長等待攤費用時，該當記入管理費用、銷售費用等科目?！颈菊滦〗Y(jié)】固定資產(chǎn)，是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：1為消費商品、提供勞務、出租或運營管理而持有的；2運用壽命超越一個會計年度。外購固定資產(chǎn)的本錢，包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)到達預定可運用形狀前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員效力費等。自行建造固定資產(chǎn)的本錢，由建造該項資產(chǎn)到達預定可運用形狀前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。企業(yè)該當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和運用情況，合理確定固定資產(chǎn)的

35、運用壽命和估計凈殘值。固定資產(chǎn)的運用壽命、估計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變卦。折舊，是指在固定資產(chǎn)運用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應計折舊額進展系統(tǒng)分攤。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形狀的可識別非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地運用權、特許權等。無形資產(chǎn)該當按照本錢進展初始計量。其他資產(chǎn)是指除貨幣資金、買賣性金融資產(chǎn)、應收及預付款項、存貨、長期股權投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等以外的資產(chǎn)，如長等待攤費用等。荊州職業(yè)技術學院課程教案 -主管會計實務教學課題稅務管理序號5-14授課時間學時2教學目的經(jīng)過本次教學，使學生掌握稅務登記、發(fā)票管理、納稅申報的相關知識。

36、教材分析重點發(fā)票管理難點納稅申報教學方法講授、實物展現(xiàn)等教學手段板書教學過程及時間分配導入新課5主要教學內(nèi)容及過程.80第四章 納稅申報與應繳稅金第一節(jié) 稅 務 管 理一、稅務登記二、發(fā)票管理(一)發(fā)票的概念(二)發(fā)票的種類(三)發(fā)票的開具要求三、納稅申報小結(jié)，布置作業(yè)5教研室主任檢查簽字第四章 納稅申報與應繳稅金本章主要內(nèi)容:稅務登記、發(fā)票管理、納稅申報的的知識；稅款征收的方式、應納稅額的核定；應交稅費的核算本章重點：應交稅費的核算本章難點: 應交稅費的核算本章節(jié)次安排:分三節(jié).1 稅務管理2 稅款征收3 應交稅費本章教學時間: 8學時左右第一節(jié) 稅 務 管 理一、稅務登記概念：稅務登記又稱

37、為納稅登記，是稅務機關對納稅人的消費運營活動進展登記并據(jù)此對納稅人實施稅務管理的一系列法律制度的總稱。稅務登記是稅收管理任務的首要環(huán)節(jié)，是征納雙方法律關系成立的根據(jù)和證明。內(nèi)容： (一)開業(yè)稅務登記開業(yè)稅務登記是指從事消費運營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門同意開業(yè)后初次辦理的納稅登記。1開業(yè)稅務登記的對象2開業(yè)稅務登記的要求 (1) 在法定的時間內(nèi)辦理稅務登記。 (2) 提出辦理稅務登記的書面報告。 (3) 提供必需的證件或資料。 (4) 照實填寫稅務登記表。3稅務登記表的審批與核發(fā) (二)變卦登記變卦登記是指納稅人在辦理稅務登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時向原稅務機關申報辦理的稅務登記。1變

38、卦登記的范圍2變卦登記的時間要求3變卦稅務登記的程序、方法 (三)注銷登記注銷登記是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止履行納稅義務的其他情形時，向原登記稅務機關懇求辦理的登記。注銷登記是本質(zhì)上的變化，意味著納稅人作為納稅主體在法律意義上的消逝或死亡。1注銷登記的適用范圍2注銷登記的時間要求3注銷登記的有關要求 (四)稅務登記證的發(fā)放、運用和管理 1稅務登記證的發(fā)放2稅務登記證的運用3稅務登記證的管理二、發(fā)票管理(一)發(fā)票的概念發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受效力以及從事其他運營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定運營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始根據(jù)，也是稅務稽查的

39、重要證據(jù)。(二)發(fā)票的種類1增值稅公用發(fā)票(1) 增值稅公用發(fā)票的概念。增值稅公用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修繕、修配勞務運用的一種發(fā)票。增值稅公用發(fā)票只限于增值稅普通納稅人領購運用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領購運用。增值稅普通納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應稅銷售額)，超越增值稅暫行條例實施細那么規(guī)定的小規(guī)模納稅人規(guī)范的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人的認定規(guī)范是：從事貨物消費或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物消費或提供應稅勞務為主，并兼營貨物零售或零售的企業(yè)，年應稅銷售額在100萬元以下的；從事貨物零售或零售的企業(yè)

40、，年應稅銷售額在180萬元以下的；年應稅銷售額超越小規(guī)模納稅人規(guī)范的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。對小規(guī)模納稅人確實認，由主管稅務機關依稅法規(guī)定的規(guī)范認定。 (2) 增值稅公用發(fā)票的內(nèi)容及聯(lián)次。 (3) 增值稅公用發(fā)票的開具范圍。普通納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應稅勞務、根據(jù)增值稅暫行條例實施細那么規(guī)定該當征收增值稅的非應稅勞務(以下簡稱銷售應稅工程)，必需向購買方開具增值稅公用發(fā)票。以下情形不得開具增值稅公用發(fā)票：銷售應稅工程；銷售免稅工程；銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；將貨物用于非應稅工程；將貨物用于集體福利或個人消費；提供非應稅勞務

41、(該當征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。另外，國家稅務總局還規(guī)定，從1995年7月1日起對商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保公用的部分)、化裝品等消費品不得開具公用發(fā)票；對消費運營機械、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設備的工商企業(yè)，凡直接銷售給運用單位的，應開具普通發(fā)票，如購貨方索取增值稅公用發(fā)票，銷貨方可開具增值稅公用發(fā)票。(4) 增值稅公用發(fā)票的開具時限。 采用預收貨款、托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當 天。 采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天。 采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同商定的收款日期的當天。 將貨物交付他人代銷，為收到受托

42、人送交的代銷售清單的當天。 設有兩個以上機構(gòu)并實行一致核算的納稅人，將貨物從一家機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按規(guī)定該當征收增值稅的，為貨物移送的當天。 將貨物作為投資提供應其他單位或個體運營者，為貨物移送的當天。 將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。 (5) 銷貨退回或銷售折讓開具增值稅公用發(fā)票的規(guī)定。 納稅人銷售貨物并向購買方開具公用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應根據(jù)不同情況分別按以下規(guī)定辦理。 購買方在未付貨款并且未做賬務處置的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)自動退還銷售方。銷售方收到后，假設未將記賬聯(lián)做賬務處置，應在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及相應的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢字樣，并依次粘貼在

43、存根聯(lián)后面，該聯(lián)發(fā)票作廢即可。假設銷售方已將記賬聯(lián)作賬務處置，可開具一樣內(nèi)容的紅字公用發(fā)票，將紅字公用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為扣減當期銷項稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將從購買方收到的原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字公用發(fā)票聯(lián)后面，并在上面注明原發(fā)票記賬聯(lián)和紅字公用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點，作為開具紅字公用發(fā)票的根據(jù)。未收到購買方退還的公用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開公用發(fā)票。 在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務處置，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必需獲得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨退出或索取折讓證明單(以下簡稱證明單)送交銷貨方，

44、作為銷售方開具紅字公用發(fā)票的合法根據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字公用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字公用發(fā)票。紅字公用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。 購買方收到紅字公用發(fā)票后，應將紅字公用發(fā)票所注明的增值稅稅額從當期進項稅額中扣除，如不扣減，呵斥不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。2普通發(fā)票普通發(fā)票主要是供營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人運用，增值稅普通納稅人在不能開具增值稅公用發(fā)票的情況下也可運用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和公用發(fā)票組成/ (1) 普通發(fā)票的內(nèi)容和根本聯(lián)次

45、。普通發(fā)票的根本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā) 票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始 憑證。(2) 開具普通發(fā)票后，發(fā)生退貨(包括部分退貨)或銷售折讓的處置。 假設購銷雙方發(fā)票均未入賬，購貨方應將發(fā)票退還給銷貨方，銷貨方收到該發(fā)票后粘貼在該份發(fā)票的存根聯(lián)上，將一切聯(lián)次注明“作廢字樣，并按實踐銷售重新開具發(fā)票。 假設購貨方發(fā)票未作賬務處置，而銷貨方已作賬務處置的情況下，購貨方將原發(fā)票退還給銷貨方。銷貨方收到發(fā)票后，在該發(fā)票上注明“作廢字樣，同時開具一樣數(shù)額的紅字普通發(fā)票，將注明作廢退還的發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票后面，撕下紅字發(fā)票記賬聯(lián)入賬，并按

46、實踐銷售重新開具發(fā)票。 假設購貨方發(fā)票已作賬務處置，發(fā)票無法退還銷貨方的情況下，銷貨方必需獲得購貨方出具的退貨(含部分退貨)或折讓書面證明，據(jù)以開具紅字普通發(fā)票，書面證明應粘貼于紅字發(fā)票存根聯(lián)后面，紅字發(fā)票發(fā)票聯(lián)交購貨方入賬，紅字發(fā)票記賬聯(lián)由銷貨方入賬。3專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票包括：國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證和保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。(三)發(fā)票的開具要求規(guī)定，銷售商品、提供效力以及從事其他運營活動的單位和個人，對外發(fā)生運營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票；收買單位和扣繳義務人

47、支付款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票。一切單位和從事消費、運營活動的個人在購買商品、接受效力以及從事其他運營活動支付款項時，該當向收款方獲得發(fā)票。獲得發(fā)票時，不得要求變卦品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。【本次課小結(jié)】稅務管理包括稅務登記管理、發(fā)票管理和納稅申報管理等幾個部分的內(nèi)容。增值稅公用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修繕、修配勞務運用的一種發(fā)票。增值稅公用發(fā)票只限于增值稅普通納稅人領購運用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領購運用。荊州職業(yè)技術學院課程教案 -主管會計實務教學課題稅款征收序號5-15授課時間學時2教學目的經(jīng)過本次教

48、學，使學生掌握納稅申報的內(nèi)容；掌握稅款征收的方式和應納稅額的核定對象、方式教材分析重點納稅申報的內(nèi)容難點應納稅額的核定方式教學方法講授教學手段板書教學過程及時間分配導入新課5主要教學內(nèi)容及過程.80第四章 納稅申報與應繳稅金第一節(jié) 稅 務 管 理三、納稅申報第二節(jié) 稅 款 征 收一、稅款征收方式 (一)查賬征收 (二)查定征收(三)查驗征收 (四)定期定額征收 (五)代扣代繳 (六)代收代繳(七)委托代征 (八)其他征收方式二、核定應納稅額小結(jié)，布置作業(yè)5教研室主任檢查簽字三、納稅申報概念：納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納

49、稅義務、稅務機關界定納稅人法律責任的主要根據(jù)，是稅務機關辦理征收業(yè)務、核實應納稅款、開具納稅憑證的重要制度。(一)納稅申報的內(nèi)容納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應納稅工程或者應代扣代繳、代收代繳稅款工程，適用稅率或者單位稅額，計稅根據(jù)，扣除工程及規(guī)范，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期交納稅款、欠稅、滯納金等。另外，在申報期內(nèi)無論有無收入都必需在規(guī)定的期限內(nèi)照實填報申報表并附送有關資料；享用減免稅待遇的，在減免稅期間也應辦理納稅申報。(二)納稅申報的要求納稅人辦理納稅申報時，該當照實填寫納稅申報表如表4-1所示，根據(jù)

50、不同情況相應報送以下有關證件、資料： 財務、會計報表及其闡明資料； 與納稅有關的合同、協(xié)議書； 外出運營活動稅收管理證明； 境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關證明文件； 稅務機關規(guī)定該當報送的其他有關證件、資料。凡已辦理稅務登記的納稅人，無正當理由延續(xù)三個月未向稅務機關進展納稅申報的，稅務機關該當派人進展實地檢查。(三)納稅申報的方式1直接申報2郵寄申報3數(shù)據(jù)電文申報第二節(jié) 稅 款 征 收一、稅款征收方式 (一)查賬征收查賬征收是指由納稅人根據(jù)賬簿記載，先自行計算交納，事后經(jīng)稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，那么多退少補的一種稅款征收方式。它適用于運營規(guī)模較大、財務會計制度健全、可以照實核算

51、和提供消費運營情況，并能正確計算稅款，照實履行納稅義務的單位和個人。稅款的交納可采取兩種方式：自報自繳；自報核繳。(二)查定征收查定征收是指稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、消費設備、原資料耗用情況等要素在正常情況下的消費、銷售情況，對其消費的應稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后按照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。這種方式適用于會計賬冊不健全、消費不穩(wěn)定的從事產(chǎn)品消費的納稅人，如小型廠礦和作坊等。 (三)查驗征收查驗征收是指由稅務機關對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進展查驗后納稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以納稅的一種稅款征收方式。這種方式普通適用于運營種類比較單一，運營地點、時間和商品來源不固定

52、的納稅單位。 (四)定期定額征收定期定額征收簡稱“雙定征收，定期定額征收是指對一些營業(yè)額和所得額難以計算準確的小型工商戶，經(jīng)其自報評議，由稅務機關調(diào)查核實其一定期限內(nèi)的營業(yè)額、利潤額，按照核定的營業(yè)額、利潤額確定應納稅款的方式。這種方式適用于規(guī)模較小、賬證不健全、難以提供完好的納稅資料的小型工商業(yè)戶的稅款征收。 (五)代扣代繳代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款義務的法定義務人，在向納稅人支付納稅人應得款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分期、不易控制的稅源實行源頭控制。(六)代收代繳代收代繳是指負有收繳稅款義務的法定義務人，擔任對納稅人應納的稅款進展代收代繳的方式，即

53、由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和個人在向納稅人收取款項時，按照稅收法規(guī)的規(guī)定收取稅款，并向稅務機關解繳。這種方式普通適用于稅收網(wǎng)絡覆蓋不到或很難控制的領域，如受托加工應繳消費稅的消費品，由受托方代收代繳的消費稅。增值稅暫行條例規(guī)定，工業(yè)企業(yè)委托加工工業(yè)產(chǎn)品，一概于委托方提貨時由受托方代收代繳稅款。代扣代繳與代收代繳之間的區(qū)別是：代扣是向納稅人支付款項時同時扣收稅款，而代收是向納稅人收取款項時同時收取稅款。 (七)委托代征委托代征是指受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。根據(jù)國家法律、行政法規(guī)授權，將國家賦予其的部分納稅權，委托其他

54、部門和單位代為行使，并經(jīng)過部門和單位的代征行為將稅款繳入國庫。委托代征與代扣、代繳三者雖然都是依法代稅務機關收稅，但它們之間是有明顯區(qū)別的。委托代征，特別是國家法律、行政法規(guī)明文規(guī)定委托其他行政機關代行稅務機關部分行政職權的行政行為，如海關代征進口環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅，除了行使稅收征收權外，還可行使部分檢查權和處分權；代扣、代收只能行使稅收征收權。對扣繳義務人來說，代扣、代收稅款是對國家應盡的法定義務，不是委托與受托關系，而是義務關系，不存在接受不接受的問題。 (八)其他征收方式二、核定應納稅額(一)核定應納稅額的對象根據(jù)的規(guī)定，納稅人(包括單位納稅人和個人納稅人)有以下情形之一的，稅務機關有權核定其

55、應納稅額： 按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的； 按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定該當設置但未設置賬簿的； 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； 雖設置賬簿，但賬目混亂或者本錢資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的； 發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的； 納稅人申報的計稅根據(jù)明顯偏低，又無正當理由的； 未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事消費、運營的納稅人以及暫時運營的納稅人。對于未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事消費、運營的納稅人以及暫時從事運營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額責令交納，不交納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物?？垩汉?/p>

56、交納應納稅款的，稅務機關必需立刻解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不交納應納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長同意，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。(二)核定應納稅額的方式(1) 參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中運營規(guī)模和收入程度相近的納稅人的收入額和利潤率核定。(2) 按照本錢加合理費用和利潤的方法核定。 (3) 按照耗用的原資料、燃料、動力等推算或者測算核定。 (4) 按照其他合理的方法核定。【本次課小結(jié)】納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為。我國的稅款征收主要有查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定

57、額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征等方式。應納稅額參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中運營規(guī)模和收入程度相近的納稅人的收入額和利潤率核定。荊州職業(yè)技術學院課程教案 -主管會計實務教學課題應交稅費增值稅序號5-16授課時間學時2教學目的經(jīng)過教學，使學生掌握應交增值稅的核算。教材分析重點普通納稅人應交增值稅的核算難點視同銷售行為的核算教學方法講授教學法、案例教學法、學生分組議論、學生課堂實訓教學手段板書教學過程及時間分配導入新課5主要教學內(nèi)容及過程.80第四章 納稅申報與應繳稅金第三節(jié) 應交稅費一、應交稅金概述二、應交增值稅一增值稅概述：(二)普通納稅企業(yè)的賬務處置(三)小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務處置小結(jié)，

58、布置作業(yè)5教研室主任檢查簽字第三節(jié) 應交稅費一、應交稅金概述1、包括內(nèi)容：企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定該當交納的各種稅金包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建立稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船運用稅、土地運用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等。2、科目設置：為了核算應交稅費的構(gòu)成及其交納情況，企業(yè)應設置“應交稅金科目。該科目貸方登記應交納的各種稅金，借方登記實踐交納的稅金。余額在貸方，表示企業(yè)尚未交納的稅金；余額在借方，表示多交或尚未抵扣的稅金。本科目應按照應交稅金的種類設置明細科目。上述稅金中，除印花稅、耕地占用稅等不需求估計應交稅金外，其他稅金均需經(jīng)過“應交稅費科目核算

59、。普通納稅企業(yè)為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應在“應交稅費科目下設置“應交增值稅明細科目。在“應交增值稅明細賬內(nèi)，應設置“進項稅額、“已交稅金、 “銷項稅額、“出口退稅、“進項稅額轉(zhuǎn)出等專欄。二、應交增值稅一增值稅概述：增值稅是指對我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修繕修配勞務的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修繕修配勞務的單位和個人。按照納稅人的運營規(guī)模及會計核算的健全程度，增值稅納稅人分為普通納稅人和小規(guī)模納稅人。普通納稅人應納增值稅額根據(jù)當期銷項稅額減去當期進項稅額計算確定；小規(guī)模納稅人應納增值稅額按照

60、銷售額和規(guī)定的征收率計算確定。按照規(guī)定，企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的增值稅(即進項稅額)，可從銷售貨物或提供勞務按規(guī)定收取的增值稅(即銷項稅額)中抵扣。準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額通常包括：從銷售方獲得的增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關獲得的完稅憑證上注明的增值稅額；購進免稅農(nóng)產(chǎn)品或收買廢舊物資，按照經(jīng)稅務機關同意的收買憑證上注明的價款或收買金額的一定比率計算的進項稅額。(二)普通納稅企業(yè)的賬務處置1采購物資和接受應稅勞務借：資料采購/原資料/制造費用/等應交稅費應交增值稅(進項稅額) 貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款 購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進項