企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)操作課程報(bào)賬篇(二)

1、.：.；樣利用公式計(jì)算填列“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金工程?時(shí)間：2021-01-22 14:00：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金工程，該反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)虛際收到的現(xiàn)金，包括本期銷售商品(含銷售商品產(chǎn)品、資料，下同)與提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、收回前期銷售與提供勞務(wù)的款項(xiàng)、本期預(yù)收的賬款、本期收回前期已核銷的壞賬，扣除本期發(fā)生的銷售退回所支付的現(xiàn)金。本工程可以根據(jù)“應(yīng)收賬款、“應(yīng)收票據(jù)、“預(yù)收賬款、“主營業(yè)務(wù)收入、“其他業(yè)務(wù)收入等科目的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=“主營業(yè)務(wù)收入+“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2、添加凈額-“應(yīng)收賬款、“應(yīng)收票據(jù)、“其他應(yīng)收款(租金)添加凈額(依賬面余額)+“預(yù)收賬款添加凈額+本期收回的已核銷的壞賬-“財(cái)務(wù)費(fèi)用中的“票據(jù)貼現(xiàn)-以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的“應(yīng)收賬款和“應(yīng)收票據(jù)+“應(yīng)付銷售退回款的添加凈額。公式闡明：“主營業(yè)務(wù)收入、“其他業(yè)務(wù)收入根據(jù)利潤表中的數(shù)據(jù)填列;“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)添加凈額根據(jù)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)本期發(fā)生額填列。“應(yīng)收賬款、“應(yīng)收票據(jù)添加凈額，闡明本期銷售商品、提供勞務(wù)的收入中有一部分并沒有收到現(xiàn)金，故應(yīng)予以扣除;“預(yù)收賬款添加凈額，闡明本期收到的現(xiàn)金中有一部分不是本期銷售實(shí)現(xiàn)的收入。但現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為根底的，在收

3、付實(shí)現(xiàn)制下，只需本期收到現(xiàn)金，即確以為本期收入，故應(yīng)將這一部分添加凈額計(jì)入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金之中;本期收回的已核銷的壞賬，與本期應(yīng)收賬款的增減無關(guān)，但在收付實(shí)現(xiàn)制下，它也屬于本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。根據(jù)“壞賬核銷備查登記簿中“已核銷壞賬收回欄目數(shù)字填列;“票據(jù)貼現(xiàn)并不添加企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計(jì)算中是將“應(yīng)收票據(jù)的減少額全部計(jì)入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金之中的，故應(yīng)予以沖減。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的“應(yīng)收賬款和“應(yīng)收票據(jù)，并不添加企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計(jì)算中是將“應(yīng)收賬款、“應(yīng)收票據(jù)的減少額全部計(jì)入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金之中的，故應(yīng)予以沖減?！皯?yīng)付銷售退回

4、款：假設(shè)存在銷售退回，情況將變得較為復(fù)雜。銷售退回普通都經(jīng)過“主營業(yè)務(wù)收入處置，即都減少本期銷售收入。但銷售退回有兩種情況：一種情況是本來貨款就未收，這種銷售退回一定不涉及現(xiàn)金的退回，一方面減少“主營業(yè)務(wù)收入，另一方面也減少“應(yīng)收賬款，不影響“銷售商品收到的現(xiàn)金; 另一種情況是銷售商品時(shí)貨款已收，銷售退回時(shí)能夠貨款立刻退回，也能夠本期沒有退回現(xiàn)金。假設(shè)本期退回貨款，其對“銷售商品收到的現(xiàn)金的影響曾經(jīng)經(jīng)過“主營業(yè)務(wù)收入的減少得到了表達(dá)，因此不存在調(diào)整問題;假設(shè)本期沒有退回貨款，(會計(jì)核算中可以經(jīng)過設(shè)置“其他應(yīng)付款應(yīng)付銷售退回款進(jìn)展處置，即借記“主營業(yè)務(wù)收入賬戶，貸記“其他應(yīng)付款應(yīng)付銷售退回款賬戶

5、。)由于前面在計(jì)算“主營業(yè)務(wù)收入時(shí)已將這種退回扣除，而實(shí)踐上貨款并未退回，不能從“銷售商品收到的現(xiàn)金中扣除，故應(yīng)對這種情況予以沖回?？梢越?jīng)過“其他應(yīng)付款應(yīng)付銷售退回款賬戶或“銷售退回備查簿進(jìn)展計(jì)算。例：某企業(yè)2000年“主營業(yè)務(wù)收入為819萬元，“應(yīng)收賬款添加凈額為19萬元，那么：銷售商品收到的現(xiàn)金=819萬元-19萬元=800萬元假設(shè)本年度退回以前年度銷售收入為20萬元，其中8萬元因原來就沒有收到貨款，因此作減少應(yīng)收賬款處置;另12萬元原來銷售時(shí)貨款已收，但退回時(shí)因各種緣由只退回現(xiàn)金7萬元，另5萬元貨款至年底時(shí)髦未支付，計(jì)入“其他應(yīng)付款應(yīng)付退貨款掛賬處置，那么：該企業(yè)2000年度銷售商品收到

6、的現(xiàn)金=800萬元-7萬元=793萬元經(jīng)過有關(guān)賬戶計(jì)算如下：銷售商品收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入(819萬元-20萬元)-應(yīng)收賬款添加凈額(19萬元-8萬元)+應(yīng)付退貨款添加凈額5萬元=799萬元-11萬元+5萬元=793萬元怎樣利用公式計(jì)算填列“收到的稅費(fèi)返還工程?時(shí)間：2021-01-22 14:01：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“收到的稅費(fèi)返還工程反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。返還增值稅記“補(bǔ)貼收入，返還消費(fèi)稅、營業(yè)稅、教育費(fèi)附加等，沖減“主營業(yè)務(wù)稅金及附加，返還所得稅，沖減“所得稅。計(jì)算公式如下：收到的稅費(fèi)返還=

7、“補(bǔ)貼收入稅費(fèi)返還、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加稅費(fèi)返還 、“所得稅稅費(fèi)返還等合計(jì)怎樣利用公式計(jì)算填列“收到的其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金工程?時(shí)間：2021-01-22 14:01：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“收到的與運(yùn)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金工程反映企業(yè)除了上述各工程外，與運(yùn)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流入，如罰款收入、逾期未退還出租和出借包裝物沒收的押金收入、流動資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列工程反映。本工程可以根據(jù)“營業(yè)外收入、“其他應(yīng)收款等科目的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：收到的與運(yùn)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金=“營業(yè)外收入(處置固定資產(chǎn)收益等除外)+“其

8、他應(yīng)收款(備用金、租金除外)的減少凈額+“其他應(yīng)付款(押金、現(xiàn)金溢余)的添加凈額怎樣利用公式計(jì)算填列“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金工程?時(shí)間：2021-01-22 14:02：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金工程反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)虛際支付的現(xiàn)金，包括本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本工程內(nèi)扣除。計(jì)算公式如下：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=“主營業(yè)務(wù)本錢+“其他業(yè)務(wù)本錢+“存貨添加凈額+“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)添加凈額+“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付票

9、據(jù)減少凈額+“預(yù)付賬款添加凈額-因計(jì)算應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、計(jì)提折舊、待攤費(fèi)用攤銷等緣由而引起的存貨的添加-本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)收買貨退回款+特殊緣由引起的存貨的非正常減少-特殊緣由引起的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的非正常減少公式闡明：“主營業(yè)務(wù)本錢、“其他業(yè)務(wù)本錢根據(jù)利潤表中的數(shù)據(jù)填列;“存貨添加凈額，闡明本期購買的存貨有一部分本期并未銷售，而在前面計(jì)算時(shí)是按“產(chǎn)品銷售本錢、“其他業(yè)務(wù)本錢的數(shù)據(jù)確認(rèn)的，并沒有包括這部分購買，故應(yīng)予以加回;“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)添加凈額根據(jù)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)本期發(fā)生額填列?！皯?yīng)付賬款、“應(yīng)付票據(jù)減少凈額，闡明本期

10、支付的與購買商品、接受勞務(wù)有關(guān)的款項(xiàng)中有一部分是前期發(fā)生的，而在前面計(jì)算時(shí)是按“主營業(yè)務(wù)本錢、“其他業(yè)務(wù)本錢的數(shù)據(jù)確認(rèn)的，并沒有包括這部分支付，故應(yīng)予以加回;“預(yù)付賬款添加凈額，闡明本期支付的與購買商品有關(guān)的現(xiàn)金中有一部分不是本期實(shí)踐購買的本錢。但現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為根底的，在收付實(shí)現(xiàn)制下，只需本期支付現(xiàn)金，即確以為本期支出，故應(yīng)將這一部分添加凈額計(jì)入“購買銷售商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金之中;因計(jì)算應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、計(jì)提折舊、待攤費(fèi)用攤銷等緣由而引起的存貨的添加，并不減少企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計(jì)算中是將“存貨的添加凈額全部計(jì)入“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金之中的，故應(yīng)予以沖減。以非現(xiàn)金

11、資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的“應(yīng)付賬款和“應(yīng)付票據(jù)，并不減少企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計(jì)算中是將“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付票據(jù)的減少額全部計(jì)入“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金之中的，故應(yīng)予以沖減。“應(yīng)收買貨退回款：假設(shè)存在購售退回，情況將變得較為復(fù)雜。購售退回普通都經(jīng)過“存貨進(jìn)展處置，即都減少本期存貨。但購售退回有兩種情況：一種情況是本來貨款就未付，這種購貨退回通常不涉及收取現(xiàn)金，一方面減少“存貨，另一方面也減少“應(yīng)付賬款，不影響“購買商品支付的現(xiàn)金; 另一種情況是購售商品時(shí)貨款已付，購貨退回時(shí)能夠貨款立刻收回，也能夠本期沒有收回現(xiàn)金。假設(shè)本期收回貨款，其對“銷售商品收到的現(xiàn)金的影響曾經(jīng)經(jīng)過“存貨的減少得到了表達(dá)，

12、因此不存在調(diào)整問題;假設(shè)本期沒有退回貨款，(會計(jì)核算中可以經(jīng)過設(shè)置“其他應(yīng)收款應(yīng)收買貨退回款進(jìn)展處置，即借記“其他應(yīng)收款應(yīng)收買貨退回款賬戶，貸記“存貨賬戶。)由于前面在計(jì)算“存貨減少時(shí)已將這種退回扣除，而實(shí)踐上貨款并未收到，不能從“購買商品支付的現(xiàn)金中扣除，故應(yīng)對這種情況予以沖回?？梢越?jīng)過“其他應(yīng)收款應(yīng)收買貨退回款賬戶或“購貨退回備查簿進(jìn)展計(jì)算。特殊緣由引起的存貨的非正常減少(如火災(zāi)引起的存貨毀損)，并不減少企業(yè)的現(xiàn)金，但減少了前面的 “存貨的添加凈額，從而減少“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，故應(yīng)予以加回。特殊緣由引起的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的非正常減少(如無法支付的應(yīng)付款項(xiàng))，并不減少企業(yè)的現(xiàn)金

13、，而在前面的計(jì)算中是將“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付票據(jù)的減少額全部計(jì)入“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金之中的，故應(yīng)予以沖減。例：某企業(yè)本期購入原資料117萬元，實(shí)踐支付現(xiàn)金100萬元;應(yīng)付賬款期末余額添加17萬元，“主營業(yè)務(wù)本錢110萬元，“存貨期末余額添加7萬元，那么：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=實(shí)踐支付的現(xiàn)金100萬元或=主營業(yè)務(wù)本錢110萬元-應(yīng)付賬款期末添加凈額17萬元+存貨添加凈額7萬元=100萬元假設(shè)本年度發(fā)生購貨退回10萬元，其中2萬元因原來就沒有支付貨款，因此作減少應(yīng)付賬款處置;另8萬元原來購貨時(shí)貨款已付，但退回時(shí)因各種緣由只收到現(xiàn)金7萬元，另1萬元貨款至年底時(shí)髦未收回，計(jì)入“其他應(yīng)收款

14、應(yīng)收買貨退回款掛賬處置，那么：購買商品支付的現(xiàn)金=實(shí)踐支付的現(xiàn)金100萬元-實(shí)踐收到購貨退回的現(xiàn)金7萬元=93萬元或=主營業(yè)務(wù)本錢110萬元-應(yīng)付賬款期末添加凈額(17萬元-2萬元)+存貨添加凈額(7萬元-10萬元)+應(yīng)收買貨退回款1萬元=93萬元怎樣利用公式計(jì)算填列“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金工程?時(shí)間：2021-01-22 14:03：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金工程反映企業(yè)實(shí)踐支付給職工的工資以及其他為職工支付的現(xiàn)金。為職工支付的工資包括本期實(shí)踐支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等;其他為職工支付的現(xiàn)金包括為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)

15、、待業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)基金、為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)基金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助等。不包括支付給在建工程人員的工資。計(jì)算公式如下：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=“應(yīng)付工資、“應(yīng)付福利費(fèi)賬戶借方發(fā)生額(不包括支付給在建工程人員的工資、福利費(fèi)用)怎樣利用公式計(jì)算填列“支付的各種稅費(fèi)工程?時(shí)間：2021-01-22 14:04：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)工程反映企業(yè)實(shí)踐支付的各種稅費(fèi)，不包括本期退回的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅等，本期退回的上述稅金在“收到稅費(fèi)返還工程反映。也不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值實(shí)踐支付的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)理稅、耕地占用稅等。本工程可以根據(jù)

16、“其他應(yīng)交款、“應(yīng)交稅金、“產(chǎn)品銷售稅金及附加等賬戶的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)= “應(yīng)交稅金(應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)理稅除外)賬戶的借方發(fā)生額+“產(chǎn)品銷售稅金及附加賬戶借方發(fā)生額-消費(fèi)稅、營業(yè)稅、教育費(fèi)附加等的返還+“其他應(yīng)交款添加凈額怎樣利用公式計(jì)算填列“支付的其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金工程?時(shí)間：2021-01-22 14:04：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“支付的與運(yùn)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金工程反映企業(yè)支付的除上述各工程外，與運(yùn)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出、罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，

17、應(yīng)單列工程反映。本工程可以根據(jù)“管理費(fèi)用、“運(yùn)營費(fèi)用、“制造費(fèi)用、“營業(yè)外支出、“其他應(yīng)收款等科目的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：支付的其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=“營業(yè)外支出 (處置固定資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失、實(shí)物捐贈支出等除外)+“其他應(yīng)付款(應(yīng)付租金除外)的添加凈額+“管理費(fèi)用( 支付的工資、福利費(fèi)、稅金、折舊、無形資產(chǎn)攤銷、計(jì)提壞賬除外)、“銷售費(fèi)用(支付的其他費(fèi)用)、“財(cái)務(wù)費(fèi)用(支付的其他費(fèi)用)本期發(fā)生額+“待攤費(fèi)用(其他費(fèi)用)添加凈額(借方)-“預(yù)提費(fèi)用添加凈額(貸方)怎樣利用公式計(jì)算填列“收回投資所收到的現(xiàn)金工程?時(shí)間：2021-01-22 14:05：HYPERLINK kua

18、iji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“收回投資所收到的現(xiàn)金工程，反映企業(yè)出賣、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債務(wù)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債務(wù)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，不涉及現(xiàn)金流量的變動，在現(xiàn)金流量表附注中的“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動工程中反映。處置投資收回的現(xiàn)金扣除投資本錢后的收益，計(jì)入投資損益，構(gòu)成凈利潤的要素，但它屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)反映在投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量類別中。本工程可以根據(jù)“短期投資、“長期股權(quán)投資、“長期債務(wù)投資、“投資收益等科目的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：收回投資所收到的現(xiàn)金=“短

19、期投資貸方發(fā)生額+“投資收益賬戶中的“收回投資而獲得的收益+“長期股權(quán)投資(投資收回)貸方發(fā)生額+“長期債務(wù)投資(投資收回)貸方發(fā)生額怎樣利用公式計(jì)算填列“獲得投資收益所收到的現(xiàn)金工程?時(shí)間：2021-01-22 14:06：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“獲得投資收益收到的現(xiàn)金工程反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債務(wù)性投資而收到的現(xiàn)金股利，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。本工程可以根據(jù)“應(yīng)收股利、“投資收益等科目的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：獲得投資收益所收到的現(xiàn)金=“投資收益-“長期股權(quán)投資損益調(diào)整賬戶添加凈額-“應(yīng)收股利添加凈額+“長期債務(wù)投

20、資溢價(jià)中的“溢價(jià)攤銷-“長期債務(wù)投資折價(jià)中的“折價(jià)攤銷-“應(yīng)收利息添加凈額-“長期債務(wù)投資應(yīng)計(jì)利息添加凈額怎樣利用公式計(jì)算填列“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額工程?時(shí)間：2021-01-22 14:07：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額工程，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金，扣除所發(fā)生的現(xiàn)金支出后的凈額。本工程可以根據(jù)“固定資產(chǎn)、“固定資產(chǎn)清理、“無形資產(chǎn)、“營業(yè)外收入、“營業(yè)外支出等科目的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額= “清理轉(zhuǎn)出

21、固定資產(chǎn)等原值-“清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等已提的累計(jì)折舊+“營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)收益-“營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)損失及“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失-固定資產(chǎn)非現(xiàn)金買賣而減少的凈值(如資產(chǎn)置換)怎樣利用公式計(jì)算填列“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金工程?時(shí)間：2021-01-22 14:08：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金工程，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，獲得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動產(chǎn)

22、生的現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映。本工程可以根據(jù)“固定資產(chǎn)、“無形資產(chǎn)、“在建工程等科目的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=“固定資產(chǎn)、“無形資產(chǎn)和“其他長期資產(chǎn)賬戶的“本期購建轉(zhuǎn)入明細(xì)賬發(fā)生額+“在建工程賬戶添加凈額-與在建工程有關(guān)的應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)理稅、長期借款(應(yīng)計(jì)利息)的凈添加額怎樣利用公式計(jì)算填列“投資所支付的現(xiàn)金工程?時(shí)間：2021-01-22 14:12：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“投資支付的現(xiàn)金工程，反映企業(yè)進(jìn)展權(quán)益性投資和債務(wù)性投資所支付的現(xiàn)金，包括支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。企業(yè)

23、以非現(xiàn)金的固定資產(chǎn)、商品等進(jìn)展的投資，在現(xiàn)金流量表的附注中單獨(dú)反映，不包括在本工程內(nèi)。計(jì)算公式如下：投資支付的現(xiàn)金=“短期投資借方發(fā)生額+“長期股權(quán)投資投資本錢+“長期債務(wù)投資賬戶中的“債券面值與“溢價(jià)明細(xì)賬的借方發(fā)生額及“折價(jià)明細(xì)賬的貸方發(fā)生額+“應(yīng)收股利購入股利賬戶的借方發(fā)生額+“應(yīng)收利息購入利息明細(xì)賬的借方發(fā)生額怎樣利用公式計(jì)算填列“吸收投資所收到的現(xiàn)金工程?時(shí)間：2021-01-22 14:15：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“吸收投資收到的現(xiàn)金工程。該工程反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實(shí)踐收到股款凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等

24、發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。本工程可以根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)、“資本公積、“應(yīng)付債券等科目的記錄分析填列或根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)、“資本公積備查登記簿的“現(xiàn)金入股欄目的記錄金額填列。計(jì)算公式如下：吸收投資收到的現(xiàn)金=“實(shí)收資本(或股本)、“資本公積、“應(yīng)付債券備查登記簿的“現(xiàn)金入股欄目的記錄金額怎樣利用公式計(jì)算填列“借款所收到的現(xiàn)金工程?時(shí)間：2021-01-22 14:16：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“借款收到的現(xiàn)金工程，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的資金。本工程可以根據(jù)“短期借款、“長期借款本金賬戶的貸方發(fā)生額填列。計(jì)算公式如下：借款收到的現(xiàn)金=“短期借款、“長期

25、借款本金賬戶的貸方發(fā)生額怎樣利用公式計(jì)算填列“歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金工程?時(shí)間：2021-01-22 14:17：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金工程，反映企業(yè)以現(xiàn)金歸還債務(wù)的本金，包括歸還銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等的借款本金、歸還債券本金等。企業(yè)歸還的借款利息、債券利息，不包括在本工程內(nèi)，在“償付利息所支付的現(xiàn)金工程反映。本工程可以根據(jù)“短期借款、“長期借款、“待攤費(fèi)用、“預(yù)提費(fèi)用等科目的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=“短期借款、“長期借款本金賬戶的借方發(fā)生額怎樣利用公式計(jì)算填列“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金工程?時(shí)間：2021-0

26、1-22 14:18：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金工程，反映企業(yè)實(shí)踐支付的現(xiàn)金股利，以及支付給其他投資單位的利潤。計(jì)算公式如下：分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=“應(yīng)付股利本期借方發(fā)生額+“長期借款應(yīng)計(jì)利息賬戶的借方發(fā)生額+“待攤費(fèi)用利息 、“預(yù)提費(fèi)用利息賬戶的借方發(fā)生額怎樣利用公式計(jì)算填列“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金工程?時(shí)間：2021-01-22 14:19：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金工程，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，支付的如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，以

27、及以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)用等。支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=“營業(yè)外支出現(xiàn)金捐贈支出+“長期應(yīng)付款融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)減少凈額+發(fā)行股票、債券的備查登記記錄中的“審計(jì)、咨詢費(fèi)用間接法下現(xiàn)金流量表中運(yùn)營活動現(xiàn)金流量編制的根本原理是什么?時(shí)間：2021-01-22 14:27：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅凈利潤是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底的，而現(xiàn)金流量是以收付實(shí)現(xiàn)制為根底的。間接法的根本原理就是以企業(yè)報(bào)告期內(nèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的凈利潤為起點(diǎn)，經(jīng)過對有關(guān)工程的調(diào)整，轉(zhuǎn)換為按照收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算出來的企業(yè)當(dāng)期運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的方法(根本格式如

28、表). 間接法下現(xiàn)金流量表的根本格式補(bǔ)充資料行次金額1、將凈利潤調(diào)理為運(yùn)營活動現(xiàn)金流量： 凈利潤 加：計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備 固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長等待攤費(fèi)用攤銷 待攤費(fèi)用減少減：添加 預(yù)提費(fèi)用添加減：減少 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失減：收益 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資損失減：收益 遞延稅款貸項(xiàng)減：借項(xiàng) 存貨的減少減：添加 運(yùn)營性應(yīng)收工程的減少減：添加 運(yùn)營性應(yīng)付工程的添加減：減少運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額這種轉(zhuǎn)換可以分三步進(jìn)展：第一步，以權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤(即“利潤表中的凈利潤)為起點(diǎn)，剔除非運(yùn)營活動所產(chǎn)生的利潤，將“凈利潤調(diào)整為運(yùn)營活動產(chǎn)生的凈利潤(權(quán)責(zé)發(fā)生制)

29、。第二步，經(jīng)過對運(yùn)營活動中與利潤有關(guān)但與現(xiàn)金無關(guān)的工程進(jìn)展調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的運(yùn)營活動的凈利潤調(diào)整為“收付實(shí)現(xiàn)制下的凈利潤。第三步，經(jīng)過對運(yùn)營活動中與利潤無關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的工程進(jìn)展調(diào)整，將“收付實(shí)現(xiàn)制下的凈利潤調(diào)整為“運(yùn)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。詳細(xì)過程列示如下：第一步將“凈利潤調(diào)整為運(yùn)營活動產(chǎn)生的凈利潤凈利潤權(quán)責(zé)發(fā)生制下加：曾經(jīng)減少利潤但與運(yùn)營活動無關(guān)的工程1 處置固定資產(chǎn)等的損失2 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失3 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息及融資手續(xù)費(fèi)等4 六項(xiàng)預(yù)備不包括存貨跌價(jià)預(yù)備、壞賬預(yù)備減：曾經(jīng)添加利潤但與運(yùn)營活動無關(guān)的工程1 處置固定資產(chǎn)等的收益2 非運(yùn)營性產(chǎn)生的匯兌損益財(cái)務(wù)費(fèi)用3 投資收益運(yùn)營活動產(chǎn)生的

30、凈利潤權(quán)責(zé)發(fā)生制下第二步將調(diào)整為“收付實(shí)現(xiàn)制下的凈利潤；加：運(yùn)營活動中曾經(jīng)減少利潤但不減少現(xiàn)金的工程1 計(jì)提壞賬預(yù)備2 提取的存貨跌價(jià)預(yù)備3 固定資產(chǎn)折舊減：存貨添加部分4 無形資產(chǎn)攤銷5 長等待攤費(fèi)用攤銷6 本期應(yīng)付工資、福利費(fèi)的添加減：存貨添加7 待攤費(fèi)用攤銷減：存貨添加8 計(jì)提運(yùn)營性預(yù)提費(fèi)用減：存貨添加9 產(chǎn)品銷售本錢存貨減少10遞延稅款貸項(xiàng)11計(jì)算所得稅應(yīng)交稅金添加減：運(yùn)營活動中曾經(jīng)添加利潤但不添加現(xiàn)金的工程1 應(yīng)收賬款的添加減：應(yīng)交稅金增值稅的添加2 應(yīng)收票據(jù)的添加減：應(yīng)交稅金增值稅的添加3 預(yù)收賬款的減少因凈利潤而構(gòu)成的運(yùn)營活動現(xiàn)金流量凈額第三步將調(diào)整為“運(yùn)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

31、加：運(yùn)營活動中與利潤無關(guān)但添加現(xiàn)金的工程1 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)減：財(cái)務(wù)費(fèi)用貼現(xiàn)、其他應(yīng)收款等的減少2 預(yù)收賬款的添加3 購貨退回存貨減少減：運(yùn)營活動中與利潤無關(guān)但減少現(xiàn)金的工程1 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等的減少2 預(yù)付賬款的添加3 購進(jìn)存貨支付的現(xiàn)金存貨添加4 應(yīng)付工資、福利費(fèi)的減少5 預(yù)提費(fèi)用的減少6 待攤費(fèi)用的添加7 應(yīng)交稅金的減少運(yùn)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額第三步以上就是間接法下現(xiàn)金流量表的編制原理。怎樣填列“計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備工程?時(shí)間：2021-01-22 14:27：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備包括8項(xiàng)：應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備、存貨跌價(jià)預(yù)備

32、、短期投資跌價(jià)預(yù)備、長期投資減值預(yù)備、委托貸款減值預(yù)備、固定資產(chǎn)減值預(yù)備、無形資產(chǎn)減值預(yù)備、在建工程減值預(yù)備。其中，“應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備、“存貨跌價(jià)預(yù)備 這兩個(gè)工程的填列，嚴(yán)厲說來，應(yīng)該是“壞賬預(yù)備添加凈額、“存貨跌價(jià)預(yù)備增值凈額，可分別根據(jù)“壞賬預(yù)備、“存貨跌價(jià)預(yù)備賬戶的期末期初余額的差額來填列。其他工程可分別根據(jù)“投資收益短期投資跌價(jià)預(yù)備、“投資收益長期投資減值預(yù)備、“投資收益委托貸款減值預(yù)備、“營業(yè)外支出固定資產(chǎn)減值預(yù)備、“營業(yè)外支出無形資產(chǎn)減值預(yù)備、“營業(yè)外支出在建工程減值預(yù)備的本期借方發(fā)生額來填列?，F(xiàn)以“應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備為例進(jìn)展闡明。計(jì)提壞賬預(yù)備時(shí)，記入當(dāng)期的管理費(fèi)用，列入了利潤表中。

33、但實(shí)踐上并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。為了將凈利潤調(diào)理為現(xiàn)金制下的運(yùn)營活動現(xiàn)金凈流量，當(dāng)期計(jì)提的壞賬預(yù)備應(yīng)加回到凈利潤中。假設(shè)年內(nèi)發(fā)生了壞賬轉(zhuǎn)銷，比如是1000元，那么情況就會復(fù)雜一些。一方面，與利潤無關(guān)，另一方面，在后面計(jì)算“加：應(yīng)收賬款的減少中也包括了這一減少的數(shù)額1000元，假設(shè)以此數(shù)額進(jìn)展計(jì)算，現(xiàn)金凈流量就會添加1000元。而現(xiàn)實(shí)上，轉(zhuǎn)銷壞賬，既不會使企業(yè)現(xiàn)金添加，也不會使現(xiàn)金減少，可見，前面在計(jì)算“計(jì)提的壞賬預(yù)備時(shí)，應(yīng)該將壞賬轉(zhuǎn)銷的部分剔除，而這實(shí)踐上就是“壞賬預(yù)備添加凈額。怎樣填列“固定資產(chǎn)折舊工程?時(shí)間：2021-01-22 14:25：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“

34、固定資產(chǎn)折舊工程，可根據(jù)“累計(jì)折舊運(yùn)營性計(jì)提折舊的數(shù)據(jù)填列(即是指計(jì)入本錢費(fèi)用和管理費(fèi)用的折舊部分)。企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，有的計(jì)入管理費(fèi)用，有的計(jì)入制造費(fèi)用。但計(jì)提折舊并不影響現(xiàn)金流量的增減變化，計(jì)入管理費(fèi)用部分已作為期間費(fèi)用列入了當(dāng)期利潤表，引起利潤的減少，所以應(yīng)該加回;計(jì)入制造費(fèi)用部分那么添加存貨(但不減少利潤)，而后面在計(jì)算“加：存貨的減少(減：添加)時(shí)已將其作為“減項(xiàng)處置，所以應(yīng)在調(diào)整凈利潤時(shí)加回。怎樣填列“無形資產(chǎn)攤銷工程?時(shí)間：2021-01-22 14:33：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“無形資產(chǎn)攤銷根據(jù)“無形資產(chǎn)賬戶“本期攤銷欄目或“管理費(fèi)用賬戶中的“

35、無形資產(chǎn)攤銷欄目的數(shù)據(jù)填列。在沒有發(fā)生購入無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置、以無形資產(chǎn)投資等事項(xiàng)的情況下，無形資產(chǎn)的年末、年初差額即為本年攤銷額。無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，計(jì)入了管理費(fèi)用，但并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以在調(diào)整時(shí)應(yīng)將本年攤銷額加回到凈利潤中。假設(shè)企業(yè)存在“遞延資產(chǎn)的情況，也根據(jù)上述方法進(jìn)展類似處置。怎樣填列“長等待攤費(fèi)用攤銷工程?時(shí)間：2021-01-22 14:33：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅長等待攤費(fèi)用攤銷時(shí)，有的計(jì)入管理費(fèi)用，有的計(jì)入營業(yè)費(fèi)用有的計(jì)入制造費(fèi)用。對計(jì)入管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用中的部分，作為期間費(fèi)用在計(jì)算凈利潤時(shí)從中扣除，但是，卻沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以，在將凈利潤調(diào)理

36、為運(yùn)營活動現(xiàn)金流量時(shí)，需求予以加回。計(jì)入制造費(fèi)用中的曾經(jīng)變現(xiàn)的部分，在計(jì)算凈利潤時(shí)經(jīng)過銷售本錢予以扣除，但是卻沒有發(fā)生現(xiàn)金流出;計(jì)入制造費(fèi)用中的沒有變現(xiàn)的部分，由于在調(diào)理存貨時(shí)，曾經(jīng)從中扣除但是，卻不涉及現(xiàn)金收支，所以，在此處將凈利潤調(diào)理為運(yùn)營活動現(xiàn)金流量時(shí)需求予以加回。這個(gè)工程可根據(jù)“長等待攤費(fèi)用科目的貸方發(fā)生額分析填列。怎樣填列“待攤費(fèi)用減少(減：添加)工程?時(shí)間：2021-01-22 14:34：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“待攤費(fèi)用減少(減：添加)工程，可以經(jīng)過“待攤費(fèi)用賬戶的期末期初余額的差額填列。待攤費(fèi)用的減少，即待攤費(fèi)用的攤銷。與計(jì)提折舊相類似，待攤費(fèi)用攤銷

37、時(shí)記入了“管理費(fèi)用、“制造費(fèi)用等賬戶，但并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以在調(diào)整時(shí)應(yīng)將本年攤銷額加回到凈利潤中。待攤費(fèi)用的添加，普通是由于現(xiàn)金支付，也能夠是一次性領(lǐng)用大量辦公用品(一次性領(lǐng)用大量低值易耗品或包裝物，不論其是一次攤銷，還是五五攤銷或分期攤銷，均不記入“待攤費(fèi)用賬戶，都是經(jīng)過“低值易耗品賬戶或“包裝物賬戶進(jìn)展核算的，即都經(jīng)過“存貨工程，在調(diào)整“存貨工程時(shí)進(jìn)展處置)。前者發(fā)生了現(xiàn)金流出，但不影響利潤，故以利潤為起點(diǎn)調(diào)整現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)該加回;后者引起“存貨工程的減少，經(jīng)過“存貨工程進(jìn)展調(diào)整。怎樣填列“預(yù)提費(fèi)用添加(減：減少)工程?時(shí)間：2021-01-22 14:40：HYPERLINK kuai

38、ji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“預(yù)提費(fèi)用添加(減：減少)工程，可以經(jīng)過“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提運(yùn)營性費(fèi)用賬戶的期末期初余額的差額填列。預(yù)提費(fèi)用的添加，即提取預(yù)提費(fèi)用。提取預(yù)提費(fèi)用有兩種情況，一種是預(yù)提運(yùn)營性費(fèi)用(如大修繕費(fèi)用等)，另一種是預(yù)提非運(yùn)營性費(fèi)用(如銀行借款利息)。前者與計(jì)提折舊相類似，費(fèi)用預(yù)提時(shí)記入了“管理費(fèi)用、“制造費(fèi)用等賬戶，但并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以在調(diào)整時(shí)應(yīng)將本年攤銷額加回到凈利潤中;后者添加“財(cái)務(wù)費(fèi)用，經(jīng)過“財(cái)務(wù)費(fèi)用工程進(jìn)展調(diào)整，不在本工程進(jìn)展調(diào)整。預(yù)提費(fèi)用的減少，普通是由于現(xiàn)金支付，發(fā)生了現(xiàn)金流出，但不影響利潤，故以利潤為起點(diǎn)調(diào)整現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)該加回。怎樣填列“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長

39、期資產(chǎn)的損失(減：收益)工程?時(shí)間：2021-01-22 14:41：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)工程，可用“營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)損失、“其他業(yè)務(wù)支出處置無形資產(chǎn)支出等賬戶的借方發(fā)生額，減去“營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)收益、“其他業(yè)務(wù)收入處置無形資產(chǎn)收入賬戶的貸方發(fā)生額計(jì)算填列。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)，不屬于運(yùn)營活動，而是投資活動，故其所產(chǎn)生的損益，應(yīng)從凈利潤中轉(zhuǎn)出。怎樣填列“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失工程?時(shí)間：2021-01-22 14:41：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失

40、工程，可根據(jù)“營業(yè)外支出固定資產(chǎn)報(bào)廢損失賬戶的借方發(fā)生額填列。固定資產(chǎn)報(bào)廢損失，計(jì)入了營業(yè)外支出，列入了利潤表。但這部分損失并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以應(yīng)在調(diào)整凈利潤時(shí)加回。怎樣填列“財(cái)務(wù)費(fèi)用工程?時(shí)間：2021-01-22 14:43：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“財(cái)務(wù)費(fèi)用工程，可根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用非運(yùn)營性費(fèi)用明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額填列。企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用可以分別歸屬于運(yùn)營活動和非運(yùn)營活動(投資活動和籌資活動)。比如，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、銷售產(chǎn)品和購買原資料所產(chǎn)生的匯兌損益屬于運(yùn)營活動;購買固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的匯兌損益屬于投資活動;支付的利息屬于籌資活動;等等。由于財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生影響了利潤

41、，所以在以凈利潤為起點(diǎn)調(diào)整現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)把屬于投資活動和籌資活動的部分調(diào)整出去。怎樣填列“投資損失(減：收益)工程?時(shí)間：2021-01-22 14:44：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“投資損失(減：收益)工程，可根據(jù)“投資收益賬戶的本期發(fā)生額填列。投資損益是由于投資活動所引起的，不屬于運(yùn)營活動，所以在調(diào)整凈利潤時(shí)，應(yīng)將這部分損益從凈利潤中轉(zhuǎn)出。詳細(xì)方法是，假設(shè)為投資收益，調(diào)整凈利潤時(shí)應(yīng)減去;假設(shè)為投資損失，調(diào)整凈利潤時(shí)應(yīng)加回。怎樣填列“遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))工程?時(shí)間：2021-01-22 14:45：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“遞延稅款貸項(xiàng)(

42、減：借項(xiàng))工程，可經(jīng)過比較期末期初遞延稅款賬戶余額計(jì)算填列。假設(shè)為“遞延稅款借項(xiàng)添加，調(diào)整凈利潤時(shí)應(yīng)減去;假設(shè)為“遞延稅款貸項(xiàng)添加，調(diào)整凈利潤時(shí)應(yīng)加回?！斑f延稅款賬戶主要是核算由于時(shí)間性差別呵斥的稅前會計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間的差別影響所得稅的金額，以及以后各期轉(zhuǎn)回的金額。由于實(shí)踐交納所得稅時(shí)是按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的，遞延稅款這部分金額并沒有發(fā)生現(xiàn)金流入或流出，但在利潤表中已列入了所得稅費(fèi)用，所以應(yīng)調(diào)整凈利潤。不過需求留意以下一些特殊情況。請看下例：某企業(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈，價(jià)值1000元，所得稅率為30%，那么應(yīng)作如下分錄：借：固定資產(chǎn) 10000貸：遞延稅款 3000資本公積 7000此項(xiàng)業(yè)務(wù)不會

43、引起利潤的變化，但在以凈利潤為起點(diǎn)調(diào)理現(xiàn)金流量時(shí)，假設(shè)“加：遞延稅款款貸項(xiàng)3000，那么會使運(yùn)營活動現(xiàn)金流量添加3000元，而現(xiàn)實(shí)上接受固定資產(chǎn)捐贈與現(xiàn)金流量無關(guān)，從而呵斥錯(cuò)誤。因此，在填列此工程時(shí)，遇見此類情況應(yīng)該進(jìn)展扣除。怎樣填列“存貨減少(減：添加)工程?時(shí)間：2021-01-22 14:46：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“存貨減少(減：添加)工程，可根據(jù)“存貨賬戶的期末期初余額的差額填列。另依“存貨工程備查登記簿，如有非運(yùn)營性緣由引起存貨工程增減變動的，應(yīng)予以剔除。通常，“存貨工程的增減變動屬于運(yùn)營活動。本期存貨減少，就是存貨的銷售(至于消費(fèi)領(lǐng)用存貨，計(jì)入了消費(fèi)本

44、錢，屬于“存貨各工程之間的變動，不影響“存貨工程的增減)，經(jīng)過“產(chǎn)品銷售本錢減少了本年利潤，但存貨的減少并未發(fā)生現(xiàn)金支付，故應(yīng)在以凈利潤為起點(diǎn)計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)加回。本期存貨添加，主要緣由有二：一是本期購入，二是本期消費(fèi)。從本期購入來看，在不存在賒購的情況下，本期購入存貨的金額就是“購買存貨支付的現(xiàn)金，導(dǎo)致現(xiàn)金流量的減少。由于本期購入存貨并不影響當(dāng)期利潤，故在以利潤為起點(diǎn)計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以沖減。假設(shè)存在賒購，那么“本期購進(jìn)存貨=購買存貨支付的現(xiàn)金+應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的添加，此時(shí)仍可將存貨的添加金額全額在以凈利潤為起點(diǎn)計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)減去。至于本期實(shí)踐并未支付的賒購款，即“應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的添加那

45、么在調(diào)整“運(yùn)營性應(yīng)付工程時(shí)又予以加回了。從本期消費(fèi)來看，本期消費(fèi)所添加的存貨，一部分實(shí)踐支付了現(xiàn)金，如辦公費(fèi)用、水電費(fèi)用;另一部分沒有支付現(xiàn)金，主要表現(xiàn)為應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等的添加及待攤費(fèi)用的減少(攤銷)。實(shí)踐支付現(xiàn)金的部分，引起了現(xiàn)金流量的減少，當(dāng)然應(yīng)該從凈利潤中減去;當(dāng)期未支付現(xiàn)金的部分，沒有引起現(xiàn)金流量的變化，但此時(shí)仍可將這部分存貨的添加金額全額在以凈利潤為起點(diǎn)計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)減去，由于這部分未支付現(xiàn)金的工程即“應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)付款的添加以及“預(yù)提費(fèi)用的添加、“待攤費(fèi)用的減少曾經(jīng)在調(diào)整“運(yùn)營性應(yīng)付工程、“計(jì)提預(yù)提費(fèi)用、“待攤費(fèi)用攤銷時(shí)又予以加回了?？傊?，

46、調(diào)整“存貨工程時(shí)，可根據(jù)“存貨賬戶的期末期初余額的差額填列。假設(shè)“存貨期末余額添加，那么從凈利潤中減去;假設(shè)“存貨期末余額減少，那么應(yīng)加回到凈利潤中。怎樣填列“運(yùn)營性應(yīng)收工程的減少(減：添加)工程?時(shí)間：2021-01-22 14:46：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅本工程可根據(jù)“應(yīng)收賬款、“應(yīng)收票據(jù)、“其他應(yīng)收款、“預(yù)付賬款賬戶的期末期初余額的差額填列?！捌渌麘?yīng)收款中如包含“應(yīng)收股利或“應(yīng)收利息等非運(yùn)營性應(yīng)收工程，應(yīng)予以剔除。工程闡明：運(yùn)營性應(yīng)收工程主要指應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與運(yùn)營活動有關(guān)的部分。假設(shè)某一期間期末應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)余額大于期初應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)

47、余額，闡明本期銷售收入中有一部分沒有收到現(xiàn)金，但在利潤表中已將銷售收入全數(shù)列入，所以應(yīng)在調(diào)整時(shí)將應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的添加額從凈利潤中減去。反之，假設(shè)某一期間期末應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)余額小于期初應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)余額，闡明本期從客戶處收到的現(xiàn)金大于利潤表中所確認(rèn)的銷售收入，所以應(yīng)在調(diào)整時(shí)將應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的減少額加回到凈利潤中。預(yù)收賬款添加，闡明本期“銷售商品收到的現(xiàn)金添加，但預(yù)收賬款的添加并不影響本期利潤，故在以利潤為起點(diǎn)調(diào)整現(xiàn)金流量應(yīng)予以加回;預(yù)收賬款減少，闡明本期銷售的商品中有一部分并未實(shí)踐收到現(xiàn)金(會計(jì)上沖減“預(yù)收賬款處置)，而這一并未收到現(xiàn)金的部分銷售在權(quán)責(zé)發(fā)生制下仍將計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收

48、入從而添加了利潤，故在以利潤為起點(diǎn)調(diào)整現(xiàn)金流量應(yīng)予以沖減。怎樣填列“運(yùn)營性應(yīng)付工程的添加(減：減少)工程?時(shí)間：2021-01-22 14:47：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅本工程可根據(jù)“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付票據(jù)、“應(yīng)付工資(運(yùn)營性應(yīng)付工資，不包括應(yīng)付工程人員工資)、“應(yīng)付福利費(fèi)(運(yùn)營性應(yīng)付福利費(fèi)，不包括應(yīng)付工程人員福利費(fèi))、“應(yīng)交稅金(包括所得稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建立稅等，不包括與投資活動或籌資活動有關(guān)的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)理稅、印花稅)、“其他應(yīng)付款、“其他應(yīng)交款等賬戶的期末期初余額的差額計(jì)算填列。不過，在填列此工程時(shí)，假設(shè)存在非正常緣由而引起的“應(yīng)付工程的減少，應(yīng)

49、該予以剔除。例：A企業(yè)核銷無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)5000元。根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)作“資本公積的添加：借：應(yīng)付賬款 5000 貸：資本公積 5000此項(xiàng)業(yè)務(wù)不會引起利潤的變化，也與現(xiàn)金流量無關(guān)，但在以凈利潤為起點(diǎn)調(diào)理現(xiàn)金流量時(shí)，假設(shè)“減：應(yīng)付賬款的減少5000元，那么會使運(yùn)營活動現(xiàn)金流量減少5000元，從而呵斥錯(cuò)誤。怎樣填列“增值稅添加凈額工程?時(shí)間：2021-01-22 14:48：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅“增值稅添加凈額工程，可根據(jù)以下公式計(jì)算填列：增值稅添加凈額=“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅期末貸方余額添加凈額-“應(yīng)收賬款增值稅、“應(yīng)收票據(jù)增值稅期末借方余額添加凈額+“

50、應(yīng)付賬款增值稅、“應(yīng)付票據(jù)增值稅期末貸方余額添加凈額增值稅屬于價(jià)外稅，具有代收代繳的性質(zhì)，與凈利潤的計(jì)算無關(guān)。假設(shè)不存在賒購賒銷事項(xiàng)，“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅期末貸方余額添加凈額即表示本期應(yīng)付未付的增值稅添加凈額。假設(shè)存在賒銷事項(xiàng)，“應(yīng)收賬款增值稅、“應(yīng)收票據(jù)增值稅期末借方余額添加凈額，那么表示本期應(yīng)交的增值稅中有一部分本期并未收到，在收付實(shí)現(xiàn)制下不需求交納，故應(yīng)從“應(yīng)交增值稅中予以扣除。“應(yīng)付賬款增值稅、“應(yīng)付票據(jù)增值稅期末貸方余額添加凈額，闡明本期購入存貨應(yīng)付的增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)中有部分并沒有支付，而原來在核算“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅時(shí)是將其作為當(dāng)期“進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期“銷項(xiàng)稅額的，根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制原

51、那么，這部分未付現(xiàn)的“進(jìn)項(xiàng)稅額不能進(jìn)展抵扣，故此應(yīng)該加回。怎樣編制會計(jì)報(bào)表附注?時(shí)間：2021-01-22 14:48：HYPERLINK kuaiji/會計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅會計(jì)報(bào)表附注是為了便于會計(jì)報(bào)表運(yùn)用者了解會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會計(jì)報(bào)表的編制根底、編制根據(jù)、編制原那么和方法及主要工程等所作的解釋。它是對會計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充闡明，是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的重要組成部分。比如，對于一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，能夠存在不同的會計(jì)原那么和會計(jì)處置方法，也就是說有不同的會計(jì)政策可供選擇。假設(shè)不交代會計(jì)報(bào)表中的這些工程是采用什么原那么和方法確定的，就會給會計(jì)報(bào)表運(yùn)用者了解會計(jì)報(bào)表帶來一定的困難，這就需求在會計(jì)報(bào)表附注中加以闡明。又如，

52、可比性是一項(xiàng)很重要的會計(jì)原那么，它要求前后各期采用的會計(jì)政策該當(dāng)堅(jiān)持一致不得隨意變卦。由于會計(jì)法規(guī)發(fā)生變化，或者為了更加公允地反映企業(yè)的實(shí)踐情況，企業(yè)有能夠改動會計(jì)報(bào)表中某些工程的會計(jì)政策，由于不同期間的會計(jì)報(bào)表中對同一個(gè)工程采用了不同的會計(jì)政策，影響了不同期間會計(jì)報(bào)表的可比性，為了協(xié)助 會計(jì)報(bào)表運(yùn)用者掌握會計(jì)政策的變化，也需求在會計(jì)報(bào)表附注中加以闡明。再如，會計(jì)報(bào)表由于方式的限制，只能按大類設(shè)置工程，反映總括情況，至于各工程內(nèi)部的情況以及工程背后的情況往往難以在表內(nèi)反映，比如，資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款只是一個(gè)年末余額，至于各項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬齡情況就無從得知，而這方面信息對于會計(jì)報(bào)表運(yùn)用者了解企業(yè)

53、信譽(yù)資產(chǎn)質(zhì)量卻是必要的，所以往往需求在會計(jì)報(bào)表附注中提供應(yīng)收賬款賬齡方面的信息。企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，會計(jì)報(bào)表附注至少該當(dāng)包括以下內(nèi)容：不符合會計(jì)核算前提的闡明;重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的闡明;重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變卦的闡明，以及艱苦會計(jì)過失更正的闡明;或有事項(xiàng)的闡明和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的闡明;關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其買賣的闡明;重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出賣的闡明;企業(yè)合并、分立的闡明;會計(jì)報(bào)表重要工程的明細(xì)資料;有助于了解和分析會計(jì)報(bào)表需求闡明的其他事項(xiàng)等等。(1)不符合會計(jì)核算前提的闡明例：本公司(東藥股份)北京市朝陽區(qū)運(yùn)營分部因運(yùn)營管理不善。長期嚴(yán)重虧損，已沒有扭虧希望，決議吊銷該分部。本報(bào)告中有關(guān)該分部的核

54、算均按清算價(jià)值計(jì)量。對于上述情況，在編制會計(jì)報(bào)表附注時(shí)應(yīng)該予以闡明。(2)重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的闡明會計(jì)政策是指被企業(yè)選定并一向執(zhí)行的會計(jì)原那么(會計(jì)處置方法)。會計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的買賣或事項(xiàng)以最近可利用的信息為根底所作的判別。根據(jù)不同的會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)可以得出企業(yè)不同的運(yùn)營成果和財(cái)務(wù)情況，所以，適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)，對于公允地反映企業(yè)運(yùn)營成果和財(cái)務(wù)情況，對于會計(jì)報(bào)表運(yùn)用者掌握信息、作出決策至關(guān)重要。因此，世界各國都制定了有關(guān)會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)披露的詳細(xì)準(zhǔn)那么。會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)是會計(jì)報(bào)表附注披露的內(nèi)容。估計(jì)會計(jì)政策普通包括企業(yè)執(zhí)行的會計(jì)制度、會計(jì)期間、合并報(bào) 表的編制

55、方法、記賬原那么和計(jì)價(jià)根底、壞賬核算方法、存貨計(jì)價(jià)方法、長期投資核算方法、 固定資產(chǎn)核算與折舊的計(jì)提方法、在建工程核算方法、無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)的攤銷方法、收 入確認(rèn)原那么、外幣折算方法、利潤分配政策等等。會計(jì)估計(jì)通常有：壞賬;存貨蒙受毀損、全部或部分陳舊過時(shí);固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值;無形資產(chǎn)的受害期限;遞延資產(chǎn)的攤銷期限;或有損失和或有收益，等等。(3)重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變卦的闡明以及艱苦會對過失更正的闡明對此企業(yè)需求披露以下內(nèi)容：會計(jì)政策變卦的內(nèi)容和理由，包括對會計(jì)政策變卦的簡要論述、變卦的日期、變卦前采用的會計(jì)政策和變卦后所采用的新會計(jì)政策及會計(jì)政策變卦的緣由。會計(jì)政策變卦的影響數(shù)

56、，包括采用追溯調(diào)整法時(shí)，計(jì)算出的會計(jì)政策變卦的累積影響數(shù);會計(jì)政策變卦對本期以及比較會計(jì)報(bào)表所列其他各期凈損益的影響金額;比較會計(jì)報(bào)表最早期間期初留存收益的調(diào)整金額。累積影響數(shù)不能合理確定的理由，包括在會計(jì)報(bào)表附注中披露累積影響數(shù)不能合理確定的理由以及由于會計(jì)政策變卦對當(dāng)期運(yùn)營成果的影響金額。會計(jì)估計(jì)變卦的內(nèi)容和理由，包括會計(jì)估計(jì)變卦的內(nèi)容、變卦的日期以及為什么要對會計(jì)估計(jì)進(jìn)展變卦。會計(jì)估計(jì)變卦的影響數(shù)，包括會計(jì)估計(jì)變卦對當(dāng)期損益的影響金額，以及對其他各工程的影響金額。會計(jì)估計(jì)變卦影響數(shù)不能合理確定的理由。艱苦會計(jì)過失的內(nèi)容，包括艱苦會計(jì)過失事項(xiàng)陳說和緣由以及更正方法。艱苦會計(jì)過失的更正金額，

57、包括艱苦會計(jì)過失對凈損益的影響金額以及對其他工程的影響金額。(4)或有事項(xiàng)的闡明對此，企業(yè)需求披露或有負(fù)債的類型及其影響：已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票構(gòu)成的或有負(fù)債;未決訴訟、仲裁構(gòu)成的或有負(fù)債;為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保構(gòu)成的或有負(fù)債;其他或有負(fù)債(不包括極小能夠?qū)е陆?jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債)。對于或有負(fù)債而言，企業(yè)應(yīng)披露以下內(nèi)容;或有負(fù)債構(gòu)成的緣由;或有負(fù)債估計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法估計(jì)，應(yīng)闡明理由);或有負(fù)債獲得補(bǔ)償?shù)哪軌蛐浴＜僭O(shè)或有資產(chǎn)很能夠會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，那么應(yīng)闡明構(gòu)成的緣由及其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。例：2000年10月20日本公司(黃河股份)一張未到銷商業(yè)承兌匯票向開戶銀行進(jìn)展貼現(xiàn)。貼現(xiàn)票據(jù)

58、金額為2 000萬元，到期日為 2001年 6月 20日。開戶銀行到期不能獲得付款時(shí)，本公司負(fù)有代為支付的義務(wù)。(5)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的闡明。對此企業(yè)應(yīng)闡明股票和債券的發(fā)行、對一個(gè)企業(yè)的巨額投資、自然災(zāi)禍導(dǎo)致的資產(chǎn)損失以及外匯匯率發(fā)生較大變動等非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容，估計(jì)對財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果的影響;如無法作出估計(jì)，應(yīng)闡明其緣由。(6)債務(wù)重組的闡明。對此，企業(yè)需求分別債務(wù)人和債務(wù)人分別披露以下內(nèi)容：對于債務(wù)人而言，需求披露以下內(nèi)容：債務(wù)重組方式。包括以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修正其他債務(wù)條件以及混合重組方式籌。債務(wù)人需求披露債務(wù)重組是以哪一種方式進(jìn)展的。

59、因債務(wù)重組而確認(rèn)的資本公積總額。債務(wù)人能夠發(fā)生多項(xiàng)債務(wù)重組，并確認(rèn)多項(xiàng)資本公積。企業(yè)會計(jì)制度僅要求披露確認(rèn)的資本公積總額，不要求分別披露每項(xiàng)債務(wù)重組確認(rèn)的資本公積。需求闡明的是，并不是每項(xiàng)債務(wù)重組買賣都會確認(rèn)資本公積，有些債務(wù)重組買賣能夠要確認(rèn)債務(wù)重組損失。將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本(實(shí)收資本)添加額。對于股份,是披露債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本添加額;對于其他企業(yè)，是披露債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的實(shí)收資本添加額。債務(wù)人能夠有多項(xiàng)債務(wù)重組涉及債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，企業(yè)會計(jì)制度僅要求披露債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本(實(shí)收資本)總添加額，不要求分別披露每項(xiàng)債務(wù)重組所導(dǎo)致的股本(實(shí)收資本)添加頓;或有支出。債務(wù)人能夠有多

60、項(xiàng)債務(wù)重組涉及或有支出企業(yè)會計(jì)制度僅要求匯總披露或有支出金額，不要求分別披露每項(xiàng)或有支出差額。對于債務(wù)人而言，需求披露以下內(nèi)容：債務(wù)重組方式。與債務(wù)人的披露內(nèi)容一樣。債務(wù)重組損失總額。在某些債務(wù)重組買賣中，債務(wù)人能夠發(fā)生債務(wù)重組損失。企業(yè)會計(jì)制度僅要求披露產(chǎn)生的債務(wù)重組損失總額，不要求分別披露每項(xiàng)債務(wù)重組的損失金額。債務(wù)轉(zhuǎn)為股權(quán)所導(dǎo)致的長期投資添加額及其長期投資占債務(wù)人股權(quán)的比例?；蛴惺找?。債務(wù)人能夠有多項(xiàng)債務(wù)重組涉及或有收益，企業(yè)會計(jì)制度僅要求匯總披露或有收益金額，不要求分別披露每項(xiàng)或有收益金額。(7)非貨幣性買賣的闡明。對此，企業(yè)需求披露以下內(nèi)容：非貨幣性買賣中換入、換出資產(chǎn)的類別，即，企