中關(guān)村：會(huì)計(jì)手冊(cè)

1、北京中關(guān)村科技發(fā)展（控股）股份有限公司會(huì)計(jì)手冊(cè)（修訂稿）版本號(hào)： V2018.01文件編號(hào)：CW2018.03附件數(shù)：0密級(jí)：撰寫人：審核人：審批人：生效日期：2018.11.1目錄第1章總論第2章貨幣資金第3章金融工具第4章存貨第5章持有待售資產(chǎn)第6章長期股權(quán)投資第7章 固定資產(chǎn)和在建工程10第8章 無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用1.第9章 投資性房地產(chǎn)第10章資產(chǎn)減值第11章職工薪酬第12章收入第13章或有事項(xiàng)第14章政府補(bǔ)助第15章借款費(fèi)用第16章股份支付第17章遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債第18章經(jīng)營租賃與融資租賃第19章分部報(bào)告第20章企業(yè)合并第21章合并財(cái)務(wù)報(bào)表2.根據(jù)財(cái)政部2006年2

2、月頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其 應(yīng)用指南、解釋以及其他有關(guān)規(guī)定，公司孕007年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2014年財(cái)政部發(fā)布了新增或修訂的八項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之后，財(cái)政部于2017年又陸續(xù)發(fā)布了六項(xiàng) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋、四項(xiàng)會(huì)計(jì)處理規(guī)定，及七項(xiàng)新增或修訂的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。第1章總論公司在持續(xù)經(jīng)營前提下，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提; 會(huì)計(jì)期間采用公歷年度，即每年自1月1日起至12月31日止；以人民幣為記賬本位幣。第2章貨幣資金2.1現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金等價(jià)物，是指本公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變 動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資2.

3、2公司貨幣資金核算的內(nèi)容包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。公司設(shè)置庫存 現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆進(jìn)行登記。銀行存款應(yīng)按開戶銀 行和金融機(jī)構(gòu)的名稱及存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。2.3外幣業(yè)務(wù)核算方法本公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，按交易發(fā)生日的即期匯率折算為記賬本位幣金額。期末，對(duì)外幣 貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者 前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)以歷史成本計(jì)量的外 幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng) 目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位

4、幣金額與原記賬本位幣金額的 差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第3章金融工具金融工具是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。3.1金融工具的確認(rèn)和終止確認(rèn)本公司于成為金融工具合同的一方時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。企業(yè)以常規(guī)方式購買或出售金融資產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在交易日確認(rèn)將收到的資產(chǎn)和為此將 承擔(dān)的負(fù)債，或者在交易日終止確認(rèn)已出售的資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)處置利得或損失以及應(yīng)向買方 收取的應(yīng)收款項(xiàng)。金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，終止確認(rèn)：收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且符合下述金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的終止確認(rèn)條件。金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一

5、部分。3.2金融資產(chǎn)分類和計(jì)量本公司的金融資產(chǎn)于初始確認(rèn)時(shí)分為以下四類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 的金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜 合收益的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng) 計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，其他類別的金融資產(chǎn)相關(guān)交易 費(fèi)用計(jì)入其初始確認(rèn)金額。3.2.1以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和初始確認(rèn)時(shí) 指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)包括為了在短期 內(nèi)出售而

6、取得的金融資產(chǎn)，以及衍生金融工具。對(duì)于此類金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù) 計(jì)量，所有已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)的損益均計(jì)入當(dāng)期損益。3.2.2應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)，包 括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)：單項(xiàng)金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn)：期末余額達(dá)到1000萬元（含1000萬元）以上的 非納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍關(guān)聯(lián)方的客戶應(yīng)收款項(xiàng)為單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)。單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行 減值測(cè)試，有客觀證據(jù)表明發(fā)生了減值，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì) 提壞賬準(zhǔn)備。單項(xiàng)金額重大經(jīng)單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng)，再按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)。單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)：單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由涉訴款項(xiàng)、客戶信用狀況惡化的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞 賬準(zhǔn)備3.按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng):經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)（包括單項(xiàng)金額重大和不重大的應(yīng)收款項(xiàng)）以及未單