內部審計及內部控制

1、-. z.部審計與部控制什么是部審計概念審計署關于部審計工作的規(guī)定，部審計是獨立監(jiān)視和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為。目的是促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。中國部審計準則，部審計，是指組織部的一種獨立客觀的監(jiān)視和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。最新準則，部審計是一種獨立、客觀確實認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)的方法，審查核評價組織的業(yè)務活動、部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。部審計的目標促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。促進組織目標的實現(xiàn)部審計的職能監(jiān)視檢查

2、、評價或監(jiān)視、評價、咨詢關系：檢查職能和評價職能是根底，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和開展。部審計通過檢查和評價職能的實施，獲得財務狀況和經(jīng)營活動的相關信息，在對這些信息的分析、處理的根底上為管理當局提供咨詢效勞，從而實現(xiàn)效勞于企業(yè)的目標。部審計的根本方法 目標差異與實際對照建議部審計的具體方法審核、觀察、詢問、盤點、訪談、函證和分析性復核等方法部審計的責任找出差異，發(fā)現(xiàn)問題，并報告當局，提出改良建議。部審計不得負責被審計單位的經(jīng)營活動和部控制的決策與執(zhí)行。部審計最本質要求和根本特征獨立性機構、人員、經(jīng)費獨立沒有獨立性，審計目的就無法實現(xiàn)，審計結論就無法到達客

3、觀公正。什么是部控制1、概念企業(yè)部控制根本規(guī)，部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。部控制的目標合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；資產(chǎn)平安；財務報告及相關信息真實完整；提高經(jīng)營效率和效果；促進企業(yè)實現(xiàn)開展戰(zhàn)略。3、部控制五要素部環(huán)境包括治理構造、組織機構設置與權責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、審計機構設置、反舞弊機制等。風險評估目標設置、風險識別、風險評估、風險應對控制活動不相容職務相互別離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、記錄控制、分析與報告控制、績效考評控制、信息技術控制等。信息與溝通控各要素的相關的信息應及時被獲取、加工整理，

4、并在企業(yè)部傳遞，部監(jiān)視對部控制體系運行的有效性所進展的檢查與評估活動?？伢w系五要素之間的關系：企業(yè)的核心是人，人的誠信、道德價值觀和勝任能力構成了企業(yè)的控環(huán)境，這是企業(yè)開展的根底。每個企業(yè)都有自己的開展目標，為了目標的實現(xiàn)，必須分析影響因素，即進展風險評估。針對風險評估的結果需要采取相應的控活動來控制和減少風險。同時與控環(huán)境、風險評估和控活動相關的信息應及時被獲取、加工整理，并在企業(yè)部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統(tǒng)圍繞在控活動周圍，反映企業(yè)各項管理活動的運轉情況。為了保證控體系的正常運轉，還需要對整個控過程進展監(jiān)視?？刂频母痉椒?目標風險控制部控制的具體方法不相容職務別離控制授權批準

5、控制會計系統(tǒng)控制財產(chǎn)保護控制預算控制運營分析控制績效考評控制建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制。部審計控制是部控制的一種特殊形式，它是一個企業(yè)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構，在*種意義上講是對其他部控制的再控制。部控制的責任找出風險，采取措施控制風險。部控制的三大控制系統(tǒng)會計控制管理控制業(yè)務控制部控制最大的受益者管理層部控制正是用來促使公司向著盈利目標和實現(xiàn)自身使命邁進，并減少這一進程中出現(xiàn)的意外情況。部控制為多個重要目的效勞，建立起科學、有效的部控制體系，越來越被看作是一系列潛在問題和風險的解決方案。加強企業(yè)部控制，建立健全部控制體系，是企業(yè)不斷開展和保持競爭

6、力的需求，也是企業(yè)面對市場風險與挑戰(zhàn)的需要。部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志。部控制能做什么部控制可以幫助企業(yè)實現(xiàn)其業(yè)績和盈利目標，防止資源的損失?？梢詭椭ＷC財務報告的真實性。它有助于確保企業(yè)經(jīng)營符合法律法規(guī)，防止其聲譽的損害?？傊梢詭椭髽I(yè)向著盈利目標和實現(xiàn)自身使命邁進，并減少在這一進程中出現(xiàn)的意外情況。但是，部控制并非萬應靈丹，因部控制體系都存在固有的局限性。10、部控制的局限性也許有人會認為部控制可以確保企業(yè)萬無一失，這也是我們所希望的，但事實并非如此，無論部控制設計和執(zhí)行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對保證，這是部控制系統(tǒng)固有的局限性。具體表現(xiàn)在： 1、判斷失誤判斷是

7、指人在事情發(fā)生時依據(jù)現(xiàn)有信息的所做出的，個人的判斷不能保證絕對正確，并且難以防止主觀性，從而影響部控制的有效性?；阱e誤判斷的管理層決策也會導致失誤。 2、執(zhí)行偏差任何完美的部控制系統(tǒng)，都會因設計人經(jīng)歷和知識水平的限制而帶有缺陷。同時，執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等，也都可能使部控制系統(tǒng)陷于癱瘓。例如：代替缺席或生病雇用的臨時職員，可能不能正確地執(zhí)行控制的職責。 3、管理層的越權控制度是企業(yè)最重要的管理工具，但任何控最終都是靠人來執(zhí)行的。單位或部門的經(jīng)理，或者高級管理層成員會出于各種目的而愈越控制度。例如：虛增報告中的收入來掩蓋市場份額始料不及的下跌；虛增報告中的贏利

8、以符合無法實現(xiàn)的預算。 4、合伙同謀兩人或更多人的合伙同謀行為，會使不同職務相互制約的作用喪失，從而導致控的失效。部牽制是基于以下兩個根本設想：兩個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的時機是很小的；兩個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性。實踐證明這些設想是合理的，部牽制機制確實有效地減少了錯誤和舞弊行為，因此在現(xiàn)代部控制理論中，部牽制仍占有重要的地位，成為有關組織機構控制、職務別離控制的根底。 5、本錢收益原則控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越復雜，相應的控制效果可能會越好，但控制本錢也會越高。由于企業(yè)的資源有限，企業(yè)在設置和實施部控制時，必須在控制失敗可能造成

9、的損失與建立控制所需相關的支出之間進展權衡。部審計與部控制的關系一區(qū)別：部控制為企業(yè)管理層的職責，屬于企業(yè)經(jīng)營層面；部審計是企業(yè)監(jiān)視層的職責，向董事會審計委員會報告，屬于獨立的審計監(jiān)視層面。部控制依存于管理體系，效勞于管理體系；而部審計在企業(yè)中處于相對獨立的地位，其業(yè)務活動也具有一定的超脫性。部控制是部審計的審計對象，但不僅僅局限于部控制。聯(lián)系：兩者的目的統(tǒng)一。都是為了保證公司財務信息正確完整，增加公司管理的經(jīng)濟型、效益性和效率性。兩者相互需要。部審計需要部控制，沒有健全的部控制制度作根底，不僅會加重部審計工作量，而且會加大部審計的風險，甚至可能無法開展審計工作；同理，部控制需要部審計，沒有部

10、審計對部控制設計的健全程度和運行的有效程度的檢查評審和進一步完善強化部控制的建議，部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設，或因部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成部控制失控。兩者互相促進。部控制是部審計的審計對象之一，部審計的結果，需要得到公司管理的改良并反應，這種改良往往在部控制措施上得到表達。作用：部控制審計，是對部控制體系運行的有效性所進展的檢查與評價的活動?？梢员ＷC部控制體系運行的有效性；可以發(fā)現(xiàn)部控制體系在設計和運行中的缺陷；沒有審計監(jiān)視，部控制就失去了持續(xù)運行并發(fā)揮作用的外在壓力，很容易流于形式，或干脆成為一紙空文。二區(qū)別：部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互

11、制約的管理體系。部控制包括會計控制和部管理控制兩大控制系統(tǒng)。無論是部會計控制，還是部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強化和完善企業(yè)的部管理。而部審計則是指部門、單位部建立的一種獨立的評價監(jiān)視機構，其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責，監(jiān)視各項管理措施地執(zhí)行并對其做出評價以促進企業(yè)管理效率的提高。部審計在經(jīng)濟組織中處于相對獨立的地位，其業(yè)務活動也具有一定的超脫性。聯(lián)系：部審計是部控制的重要組成局部。部審計在部控制中屬于環(huán)境控制要素圍，是單位自我獨立評價的一種活動，部審計本身就是一種控制，它按照部控制要求，通過部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務、到達的目標，協(xié)助單位最

12、高管理者監(jiān)視部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立，并為改良部控制提供建立性意見。部審計在風險管理中發(fā)揮不可替代的獨特作用，沒有部審計的評價、監(jiān)視，就不能形成良好的企業(yè)部控制制度。部審計又是對部控制的控制。部審計獨立于會計控制之外，代表管理層對整個企業(yè)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進展評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，部審計圍已從傳統(tǒng)的財務收支審計擴展到經(jīng)營管理的各方面。部審計促進部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善部控制，促進部控制的健全，維護部控制的建立。二者相輔相成，缺一不可。部審計需要部控制，部控制素質比任何其他因素更能決定審計的形式。沒有健全的部控制制度作根底，審計就無法開展；沒有良好的部控制，會計、財務信息會出現(xiàn)失真，管理人員責任會不明確，管理會出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會加重部審計工作量，而且會加大部審計的風險，從而制約了部審計的開展。同理，部控制需要部審計，沒有部審計對部控制設計的健全程度和運行的有效程度的評審和進一步完善強化部控制的建議，部控制也