XXXX年會計基礎(chǔ)考試大綱

1、.：.；2021年會計根底考試大綱第一章總論第一節(jié)會計概述一、會計的概念及特征一會計的概念 會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)視一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理任務(wù)。二會計的根本特征 會計以貨幣作為主要計量單位 會計擁有一系列專門方法 會計具有核算和監(jiān)視的根本職能 會計的本質(zhì)就是管理活動 二、會計的根本職能：核算職能、監(jiān)視職能 一會計的核算職能特點(diǎn)：以貨幣為主要計量單位。具有完好性、延續(xù)性和系統(tǒng)性。環(huán)節(jié)：確認(rèn)；計量；記錄；報告。詳細(xì)方法：設(shè)置會計科目和賬戶；復(fù)式記賬；填制和審核會計憑證；登記賬簿；本錢計算；財富清查；編制會計報表。二會計的監(jiān)視職能 特點(diǎn)：主要經(jīng)過價值目的進(jìn)展對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動的全

2、過程進(jìn)展監(jiān)視監(jiān)視根據(jù)包括合法性與合理性兩方面三會計核算與監(jiān)視職能的關(guān)系 三、會計對象和會計核算的詳細(xì)內(nèi)容 一會計對象 普通含義：是指會計所核算和監(jiān)視的內(nèi)容，即會計任務(wù)的客體。銷售過程消費(fèi)過程供應(yīng)過程企業(yè)會計的對象：企業(yè)的資金運(yùn)動。包括資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)即資金的運(yùn)用和資金的退出三個根本環(huán)節(jié)。資金投入貨幣資金廢品資金消費(fèi)資金貯藏資金貨幣資金折舊支付工資、各種費(fèi)用純收入利潤勞動耗費(fèi)的補(bǔ)償固定資產(chǎn)歸還負(fù)債、上交稅金和向投資方分配利潤資金退出盈余公積 未分配利潤二會計核算的詳細(xì)內(nèi)容 款項(xiàng)和有價證券的收付 財物的收發(fā)、增減和運(yùn)用 債務(wù)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 資本的增減 收入、支出、費(fèi)用、本錢的計算

3、財務(wù)成果的計算和處置 需求辦理睬計手續(xù)、進(jìn)展會計核算的其他事項(xiàng) 第二節(jié)會計根本假設(shè)和會計記賬根底會計根本假設(shè)：會計主體繼續(xù)運(yùn)營 會計分期 貨幣計量會計記賬根底：權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制 ：企業(yè)會計確實(shí)認(rèn)、計量和報告；事業(yè)單位的營利業(yè)務(wù)收付實(shí)現(xiàn)制 ：我國政府與非營利組織會計；事業(yè)單位除運(yùn)營業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)第三節(jié)會計信息的質(zhì)量要求可靠性：最根本的要求，應(yīng)做到內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠。相關(guān)性：要求在搜集、加工、處置和提供會計信息過程中，充分思索運(yùn)用者的信息需求。可了解性：要求企業(yè)提供的會計信息該當(dāng)明晰明了，便于財務(wù)報告運(yùn)用者了解和運(yùn)用?？杀刃裕?同一個企業(yè)不同時期發(fā)生的一樣或者類似的買賣

4、或者事項(xiàng)，該當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變卦?？杀刃园恢滦浴Ｆ髽I(yè)的會計核算方法前后各期堅持一致，不得隨意變卦；如有必要變卦應(yīng)在會計報表附注中予以闡明。本質(zhì)重于方式：會計信息要反映其所擬反映的買賣或事項(xiàng)，就必需根據(jù)買賣或事項(xiàng)的本質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)。 如融資租賃方式作為企業(yè)資產(chǎn)重要性：重要的會計事項(xiàng)，必需按規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)展處置，并在財務(wù)報告中單獨(dú)予以充分披露；次要的會計事項(xiàng)，在一定前提下，可做適當(dāng)合并、簡化處置。謹(jǐn)慎性：要求企業(yè)對買賣或者事項(xiàng)進(jìn)展會計確認(rèn)、計量和報告該當(dāng)堅持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。及時性：要求企業(yè)對于曾經(jīng)發(fā)生的買賣或者事項(xiàng)，該當(dāng)及時進(jìn)展會計確認(rèn)、

5、計量和報告，不得提早或者延后。第四節(jié)會計要素和會計等式一、會計要素定義：根據(jù)買賣或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的會計對象的根本分類，是會計核算對象的詳細(xì)化，是從會計的角度描畫經(jīng)濟(jì)活動的根本要素。資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表收入、費(fèi)用、利潤 利潤表一資產(chǎn) 定義：過去的買賣或者事項(xiàng)構(gòu)成的，并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。分類：按其流動性即變現(xiàn)速度或才干不同，普通可分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。買賣性金融資產(chǎn)貨幣資金構(gòu)成：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)流動資產(chǎn)存貨等長期股權(quán)投資持有至到期投資長期投資其他長期投資房屋及建筑物機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)運(yùn)輸設(shè)備資 產(chǎn)工具器具專利權(quán)非專

6、利技術(shù)商標(biāo)權(quán)無形資產(chǎn)著作權(quán)土地運(yùn)用權(quán)特許權(quán)等其他資產(chǎn)商譽(yù)、長等待攤費(fèi)用等二負(fù)債 定義： 過去的買賣或事項(xiàng)所構(gòu)成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。短期借款分類 ：按照其流動性不同或歸還期限的長短，可以分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。應(yīng)收票據(jù)構(gòu)成：應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款流動負(fù)債應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利負(fù) 債應(yīng)付利息等長期借款應(yīng)付債券長期負(fù)債長期應(yīng)付款等三一切者權(quán)益 國家資本定義：一切者在企業(yè)資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。法人資本構(gòu)成：個人資本實(shí)收資本外商資本資本或股本溢價未分配利潤盈余公積恣意盈余公積法定盈余公積一切者權(quán)益資本公積其他資本公積四收入 定義：企業(yè)在日?；顒又?/p>

7、所構(gòu)成的、會導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的、與一切者投入的資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。分類：按性質(zhì)不同，可以分為銷售商品收入、提供勞務(wù)的收入和讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)收入。按企業(yè)運(yùn)營業(yè)務(wù)的主次，可以分為主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。五費(fèi)用 定義：企業(yè)在日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的、與向一切者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 構(gòu)成：費(fèi)用消費(fèi)本錢期間費(fèi)用直接資料直接人工制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用六利潤 定義：企業(yè)在一定的會計期間的運(yùn)營成果。 計算式：營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 - 營業(yè)本錢 - 營業(yè)稅金及附加 - 期間費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 +/- 公允價值變動 +/- 投資收益利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)

8、外收入 營業(yè)外支出凈利潤 = 利潤總額 所得稅費(fèi)用二、會計要素的計量屬性 一歷史本錢：我國會計核算的一個根本計量屬性 二重置本錢 三可變現(xiàn)凈值 四現(xiàn)值 五公允價值 三、會計等式本質(zhì)：提示了會計主體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和根本財務(wù)情況內(nèi)容：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 一切者權(quán)益利潤 = 收入 費(fèi)用資產(chǎn) + 費(fèi)用 = 負(fù)債 + 一切者權(quán)益 + 收入堅持會計恒等式的4種情況：左邊一增一減左右兩邊同時添加左右兩邊同時減少右邊一增一減第二章會計科目和賬戶第一節(jié) 會計科目一、會計科目的概念按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對各會計要素的詳細(xì)內(nèi)容做出進(jìn)一步分類核算的工程，它以客觀存在的會計要素的詳細(xì)內(nèi)容為根底、根據(jù)核算和管理的需求而設(shè)置。二、會計科

9、目的分類 一按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類 1總分類科目，又稱一級科目或總賬科目，它是對會計要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展總括分類、提供總括信息的會計科目；總分類科目反映各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概括情況，是進(jìn)展總分類核算的根據(jù)。 2明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)科目，是對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)和更詳細(xì)會計信息的科目。 3總分類科目和明細(xì)分類科目的關(guān)系是，總分類科目對其所屬的明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭和控制的作用，而明細(xì)分類科目是對其所歸屬的總分類科目的補(bǔ)充和闡明。 二按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)不同進(jìn)展分類可以分為資產(chǎn)1、負(fù)債2、共同3、一切者權(quán)益4、本錢5、損益6六大類。三、會計科目的設(shè)置 三會計科目的設(shè)置原那么 1合

10、法性原那么：指所設(shè)置的會計科目該當(dāng)符合國家一致的會計制度的規(guī)定。 2相關(guān)性原那么：指所設(shè)置的會計科目該當(dāng)為提供有關(guān)各方所需求的會計信息效力，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。 3適用性原那么：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位本身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)踐需求。 第二節(jié) 賬戶賬戶的概念根據(jù)會計科目設(shè)置的、具有一定格式即構(gòu)造、用以分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。賬戶的分類按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、一切者權(quán)益類賬戶、本錢類賬戶、損益類賬戶等。賬戶的根本構(gòu)造詳細(xì)內(nèi)容：賬戶稱號會計科目、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所根據(jù)記

11、賬憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額和余額。丁字帳：本期期初余額 + 本期添加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 = 本期期末余額賬戶與會計科目的聯(lián)絡(luò)和區(qū)別賬戶會計科目聯(lián)絡(luò)對會計對象詳細(xì)內(nèi)容會計要素的科學(xué)分類，兩者設(shè)置口徑一致、性質(zhì)一樣。區(qū)別有本人的格式或構(gòu)造，可用來延續(xù)、系統(tǒng)，全面地記錄反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果。僅僅是賬戶的稱號，不存在構(gòu)造。第三章 復(fù)式記賬第一節(jié) 單式記賬法和復(fù)式記賬法一、復(fù)式記賬法概念：對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)絡(luò)的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)展記錄的金額方法。特點(diǎn)：對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)絡(luò)地進(jìn)展分類記錄?？蛇M(jìn)展試算平衡，

12、以檢查賬戶登記能否正確。第二節(jié) 借貸記賬法 賬戶構(gòu)造：期初余額本期添加額本期減少額期末余額資產(chǎn)類借借貸借負(fù)債類貸貸借貸一切者權(quán)益類貸貸借貸本錢類借借貸借收入類/貸借/費(fèi)用類/借貸/記賬規(guī)那么：有借必有貸，借貸必相等。 試算平衡： 含義：根據(jù)會計根本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的借貸記賬規(guī)那么，檢查賬戶記錄能否正確的過程。分類：發(fā)生額試算平衡法 全部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計 余額試算平衡法 全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計 全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計第三節(jié) 會計分錄概念：對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸

13、賬戶及其金額的記錄。內(nèi)容會計三要素：會計科目；記賬方向的符號；記錄金額。分類：可分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。編制步驟：確定涉及會計要素確定詳細(xì)應(yīng)運(yùn)用的會計科目確定不同會計科目的借貸方向確定不同會計科目的應(yīng)記金額第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 總分類科目與明細(xì)分類科目的含義和關(guān)系含義：總分類賬戶：又稱為總賬賬戶，簡稱總賬。它是根據(jù)總分類會計科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料目的的賬戶，在總分類賬戶中只運(yùn)用貨幣計量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。明細(xì)分類賬戶：又稱為明細(xì)賬戶，簡稱明細(xì)賬。它是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和目的，是對其總賬資料的詳細(xì)化和補(bǔ)充闡明，是從屬于總賬的，即

14、是總賬的從屬賬戶。關(guān)系：總賬對明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制造用；明細(xì)賬對總賬具有補(bǔ)充闡明作用總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記1所根據(jù)會計憑證一樣根據(jù)一樣 2借貸方向一樣方向一樣 3所屬會計期間一樣期間一樣 4計入總分類科目的金額與計入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計相等金額相等總賬賬戶的期末余額 = 所屬明細(xì)賬戶起初余額合計總賬賬戶本期發(fā)生額 = 所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計總賬賬戶的期末余額 = 所屬明細(xì)賬戶期末發(fā)生額合計 第四章會計憑證第一節(jié) 會計憑證的概念、作用和種類概念：簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的根據(jù)。種類：按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。作用：

15、 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬根據(jù) 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制 監(jiān)視經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn) 第二節(jié) 原始憑證概念：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時獲得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。種類：按獲得的來源不同分類 自制原始憑證 外來原始憑證 按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類一次憑證 如領(lǐng)料單累計憑證 如限額領(lǐng)料單匯總憑證 資料領(lǐng)用匯總表按照格式的不同分類 通用憑證 公用憑證 根本內(nèi)容 原始憑證稱號填制憑證的日期憑證的編號接受憑證單位稱號抬頭人經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容含數(shù)量、單價、金額等填制單位簽章、有關(guān)人員部門擔(dān)任人、經(jīng)辦人員簽章憑證附件原始憑證的填制要求 記錄要真實(shí) 內(nèi)容要完好 手續(xù)要完備

16、 書寫要清楚、規(guī)范 編號要延續(xù) 不得涂改、刮擦、挖補(bǔ) 填制要及時 原始憑證的審核 內(nèi)容：真實(shí)性、合法性、合理性、完好性、正確性和及時性。第三節(jié) 記賬憑證概念：又稱記賬憑單，分錄憑證，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接根據(jù)。種類：按內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 按填列方式可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證 復(fù)式憑證 單式憑證 根本內(nèi)容 記賬憑證的稱號；記賬憑證的日期；記賬憑證的編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計科目及其記賬方向；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；記賬標(biāo)

17、志；所附原始憑證的張數(shù)；制證、審核、記賬、會計主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。 填制要求 根本要求 各項(xiàng)內(nèi)容必需完好應(yīng)延續(xù)編號書寫應(yīng)清楚、規(guī)范不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必需附有原始憑證填制記賬憑證時假設(shè)發(fā)生錯誤，該當(dāng)重新填制記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，該當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷收款憑證的填制要求 付款憑證的填制要求 轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求 記賬憑證的審核 內(nèi)容能否真實(shí) 工程能否齊全 科目能否正確 金額能否正確 書寫能否正確 第四節(jié)

18、 會計憑證的傳送和保管會計憑證的傳送定義：會計憑證從獲得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。 作用：有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和進(jìn)展會計監(jiān)視有利于及時進(jìn)展會計記錄會計憑證的保管 定義：會計憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。要求：應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。封面應(yīng)注明單位稱號、憑證種類、憑證張數(shù)應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證原始憑證較多時可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂及原始憑證的稱號和編號，以便查閱嚴(yán)厲遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得隨意銷毀第五章會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿概述概念：會計賬簿是指由一定格

19、式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為根據(jù)，全面、系統(tǒng)、延續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。各單位該當(dāng)按照國家一致的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需求設(shè)置會計賬簿。 賬簿與賬戶的關(guān)系賬簿是一個外在方式，賬戶是其內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容，兩者間的關(guān)系是方式與內(nèi)容的關(guān)系會計賬簿的分類 賬 簿 按賬簿用途分類序時賬簿總分類賬簿明細(xì)分類賬簿分類賬簿普通日記賬特種日記賬備查賬簿按賬簿外形特征分類訂本式總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬活頁式各種明細(xì)賬卡片式固定資產(chǎn)按賬簿的賬頁格式分類兩欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)那么會計賬簿的根本內(nèi)容封面 扉頁 賬頁 賬戶的稱號登記賬簿的日期

20、欄記賬憑證的種類和號數(shù)欄摘要欄金額欄總頁次和分戶頁次欄會計賬簿的啟用在年度開場啟用新賬簿時，為了保證年度之間賬簿記錄的相互銜接，應(yīng)把上年度的年末余額，記入新賬的第一行，并在摘要欄中注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)或“年初余額字樣。 會計賬簿的登記規(guī)那么 以下情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額根據(jù)國家一致的會計準(zhǔn)那么的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法日記賬的格式和登記方法日記賬的格式 三欄式日記賬 多欄式日記賬 日記賬的登記方法 日期欄 憑證欄 摘要

21、欄 對方科目欄 收入、支出欄 上日余額 + 本日余額 本日支出 = 本日余額總分類賬的格式和登記方法 格式 總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿?？偡诸愘~最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個根本金額欄目。 登記方法 總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。 明細(xì)分類賬的格式和登記方法 明細(xì)分類賬的格式 三欄式 多欄式數(shù)量金額式橫線登記式明細(xì)分類賬的登記方法根據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記第四節(jié) 對賬一、賬證核對核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額能否一致，記賬方向能

22、否相符。 二、賬賬核對 總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對 總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對 總分類賬簿與序時賬簿核對 明細(xì)分類賬簿之間的核對 三、賬實(shí)核對 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額能否相符 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額能否相符 各項(xiàng)財富物資明細(xì)賬賬面余額與財富物資的實(shí)有數(shù)額能否相符 有關(guān)債務(wù)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄能否相符 第五節(jié) 錯賬更正方法方法運(yùn)用情況劃線更正法紅線更正法賬簿記錄錯誤，記賬憑證無錯紅字更正法紅字沖賬法科目出錯金額多記補(bǔ)充登記法金額少記第六節(jié) 結(jié)賬程序：種類：月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)方法：第七節(jié) 會計賬簿的改換與保管改換：通常在新會計年度建賬時進(jìn)展?？傎~

23、、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年改換一次。保管：由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。第六章賬務(wù)處置程序第一節(jié) 賬務(wù)處置程序的意義和種類意義： 一套協(xié)作的賬務(wù)處置程序可以保證會計信息的構(gòu)成、提高會計核算任務(wù)的質(zhì)量和效率種類：記賬憑證賬務(wù)處置程序、匯總記賬憑證處置程序和科目匯總表賬務(wù)處置程序 主要區(qū)別在于登記總分類賬的程序和方法不同第二節(jié) 賬務(wù)處置程序的詳細(xì)內(nèi)容記賬憑證賬務(wù)處置程序普通步驟根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證也可采用通用的記賬憑證 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記

24、賬 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表 記賬憑證賬務(wù)處置程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺陷及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，易于了解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況缺陷：登記總分類賬的任務(wù)量較大適用范圍：適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序普通編制步驟 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金

25、日記賬和銀行存款日記賬 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬 根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證 根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表 匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺陷與適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：大大簡化登記總分類賬的任務(wù)量可以明晰反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系，便于查對和分析賬目缺陷：不利于會計核算的日常分工當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的任務(wù)量較大適用范圍：規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多的單位科目匯總表賬務(wù)處置程序普通編制步驟 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 根

26、據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬 根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表 科目匯總表賬務(wù)處置程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺陷和適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：大大減少登記總分類賬的任務(wù)量起到試算平衡的作用，保證賬簿登記的正確性缺陷：不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大第七章財富清查第一節(jié) 財富清查概述財富清查的概念和意義概念：經(jīng)

27、過對貨幣資金、實(shí)物物資和往來款項(xiàng)的清點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)。查明賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)能否相符的一種專門方法。賬實(shí)不符的主要緣由在收發(fā)財富物資時，由于計量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)而發(fā)生種類、數(shù)量或質(zhì)量上的過失在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、重記、錯記或計算上的錯誤財富物資在保管過程發(fā)生了自然損耗由于結(jié)賬憑證傳達(dá)不及時而呵斥了未達(dá)賬項(xiàng)由于管理不善或任務(wù)人員失職而呵斥了財富物資的損壞、蛻變或短缺由于不法分子的營私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的財富物資損失由于自然災(zāi)禍或不測事故呵斥的財富物資損失等財富清查的種類按清查的范圍可分為全面清查和部分清查 全面清查對象：貨幣資金、財富物資和債務(wù)債務(wù)等適用情況：年終結(jié)算前，為確保年終決算會計資料

28、真實(shí)、正確，需進(jìn)展全面清查單位撤銷、合并或改動隸屬關(guān)系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評價等活動，為了準(zhǔn)確的核定資產(chǎn)單位主要擔(dān)任人調(diào)離任務(wù)前部分清查對象：庫存現(xiàn)金、銀行存款、庫存現(xiàn)金、債務(wù)債務(wù)按清查的時間可分為定期清查和不定期清查 定期清查：根據(jù)事先方案或管理制度規(guī)定的時間安排對財富所進(jìn)展的清查不定期清查：運(yùn)用情況改換財富物資、庫存現(xiàn)金保管人員，為了分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任發(fā)生自然災(zāi)禍或不測損失，為了查明損失情況有關(guān)財政、審計、銀行等部門對本單位進(jìn)展會計檢查，為了驗(yàn)證會計資料的可靠性進(jìn)展暫時性清產(chǎn)核資，對某些要求清查的資產(chǎn)進(jìn)展清查財富清查的普通程序成

29、立財富清查小組組織清查人員學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)定，掌握有關(guān)業(yè)務(wù)知識確定清查對象、范圍，明確清查義務(wù)制定清查方案，校準(zhǔn)好度量器，做好必要的清查前預(yù)備清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原那么進(jìn)展填制盤存清單清查結(jié)果報告表第二節(jié) 財富清查的方法貨幣資金的清查方法庫存現(xiàn)金的清查：實(shí)地清點(diǎn)法 銀行存款的清查：不一致緣由： 雙方或一方記賬有錯誤 存在未達(dá)賬項(xiàng)方法：編制銀行存款余額調(diào)理表實(shí)物的清查方法 實(shí)地清點(diǎn)法：適用于容易清點(diǎn)或計量的財富物資，以及庫存現(xiàn)金等貨幣資金技術(shù)推算法：針對大量成堆難以逐一清點(diǎn)的財富物資運(yùn)用往來款項(xiàng)的清查方法：普通采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)展核算“往來款項(xiàng)對賬單第三節(jié) 財富清查

30、結(jié)果的處置財富清查結(jié)果的處置要求分析賬實(shí)不符的緣由和性質(zhì)，提出處置建議 積極處置多余積壓財富，清理往來款項(xiàng) 總結(jié)閱歷教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度 及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符 財富清查結(jié)果的處置步驟審批之前的處置 審批之后的處置 第八章會計檔案會計檔案的概念和內(nèi)容概念：會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)資料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)內(nèi)容：會計憑證：包括記賬憑證和原始憑證會計賬簿：包括日記賬、總賬和明細(xì)賬等財務(wù)會計報告：包括會計報表、報表附注和財務(wù)情況闡明書其他會計資料：包括銀行存款余額調(diào)理表、銀行對賬單、其他該當(dāng)保管的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊

31、、會計檔案銷毀清冊會計檔案的歸檔：當(dāng)年構(gòu)成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位的會計機(jī)構(gòu)保管一年會計檔案的保管期限：永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊定期：3年、5年、10年、15年和25年會計檔案的查閱和復(fù)制 不得借出。如有特殊需求，經(jīng)本單位擔(dān)任人同意，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)會計檔案的銷毀第九章 貨幣資金第一節(jié) 庫存現(xiàn)金現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金的適用范圍：工資和津貼；個人勞務(wù)報酬；頒給個人的獎金；勞保福利費(fèi)；向個人收買農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；差旅費(fèi)；零星支出1000元以下；規(guī)定的其他 限額：核定的根據(jù)普通為企業(yè)3-5天的正常開支需求量，遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的企業(yè)可適當(dāng)放

32、寬，但不超越15天。收支規(guī)定：企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行企業(yè)支付現(xiàn)金，可從企業(yè)庫存現(xiàn)金中支付或從開戶行存款中提取，不得從企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支；特殊情況，需提早懇求企業(yè)提取現(xiàn)金，開出現(xiàn)金支票，該當(dāng)寫明用途，主管人員簽字蓋章因采購地點(diǎn)不固定，交通不便及其他特殊情況必需運(yùn)用現(xiàn)金，應(yīng)向銀行提出懇求不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫；不準(zhǔn)謊報用途套用現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶替代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，不得保管賬外公款，即不得“公款私存不得設(shè)置“小金庫等現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度錢賬分管現(xiàn)金開支審批現(xiàn)金日清月結(jié)現(xiàn)金保管庫存現(xiàn)金的

33、核算庫存現(xiàn)金的總賬核算庫存現(xiàn)金收入的核算庫存現(xiàn)金支出的核算庫存現(xiàn)金明細(xì)賬的核算庫存現(xiàn)金的清查與核算庫存現(xiàn)金短缺現(xiàn)金溢余第二節(jié) 銀行存款銀行結(jié)算賬戶的管理銀行存款賬戶分為根本存款賬戶、普通存款賬戶、公用存款賬戶和暫時存款賬戶一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個根本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開設(shè)根本存款賬戶銀行結(jié)算方式銀行匯票：出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)踐結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人款項(xiàng)的票據(jù)持票人直接支取庫存現(xiàn)金的結(jié)算程序付款人收款人匯款銀行兌付銀行簽發(fā)匯票委托辦理匯票持票去銀行支取現(xiàn)金憑票支付現(xiàn)金清算票款持票人直接到兌付銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算程序付款人收款人匯款銀行兌付銀

34、行簽發(fā)匯票委托辦理匯票持票辦理轉(zhuǎn)賬辦理轉(zhuǎn)賬清算票款銀行本票：銀行簽發(fā)的，承諾本人在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)付款人收款人匯款銀行兌付銀行收兌賬款簽發(fā)銀行本票懇求辦理銀行本票辦理轉(zhuǎn)賬票款入賬 清算賬款 持票購貨商業(yè)匯票：概念：出票人簽發(fā)的，委拜托款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)付款期限：由雙方商定，但最長不超越6個月提示付款期限：自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)分類：按其承兌人的不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票結(jié)算程序：付款人收款人匯款銀行兌付銀行收兌賬款簽發(fā)銀行本票匯票到期辦理委托收款匯票到期前送存款項(xiàng) 辦理委托收款收取票款 收款人或付款人簽發(fā)商

35、業(yè)匯票 送交經(jīng)承兌的商業(yè)匯票 劃回票款支票概念：出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)分類：現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票提示付款期限：10天匯兌概念：匯款單位委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式分類：信匯和電匯費(fèi)用較高，速度較快銀行存款的核算：銀行存款的總賬核算銀行存款收入的核算銀行存款支出的核算銀行存款的明細(xì)賬核算銀行存款的清查“未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬銀行存款余額調(diào)理表：余額調(diào)理法只起到對賬作用，不能作為憑證入賬第三節(jié) 其他貨幣資金包

36、括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信譽(yù)證存款、信譽(yù)卡存款和存出投資款等第十章 買賣性金融資產(chǎn)概念：企業(yè)為了近期出賣而持有的金融資產(chǎn)設(shè)置科目：“買賣性金融資產(chǎn)、“公允價值變動損益、“投資收益等賬務(wù)處置獲得買賣性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處置 本錢：購買價錢買賣費(fèi)用：記入當(dāng)期投資收益買賣性金融資產(chǎn)的期末計量公允價值上漲：借：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益下跌：做相反分錄處置買賣性金融資產(chǎn)賬務(wù)處置借：銀行存款貸：買賣性金融資產(chǎn)本錢 公允價值變動投資收益以上分錄數(shù)額的差值借：公允價值變動損益貸：投資收益第十一章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的入賬價值內(nèi)容：銷售貨物或提供勞務(wù)的價款、增值稅，

37、以及代購貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。在確認(rèn)時，該當(dāng)思索有關(guān)的折扣要素：商業(yè)折扣 例：95折 現(xiàn)金折扣 例：2/10,1/20,N/30會計處置：應(yīng)收票據(jù)含義與內(nèi)容僅指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票企業(yè)可將本人持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓會計處置：獲得應(yīng)收票據(jù)收回到期票據(jù)到期票據(jù)無法收回賬款，按票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款第三節(jié) 預(yù)付賬款核算內(nèi)容：企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的會計處置：預(yù)付款項(xiàng)收到貨款第四節(jié) 其他應(yīng)收款內(nèi)容：應(yīng)收的各種賠款，罰款應(yīng)收的出租包裝物租金應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)存出保證金，如租出包裝物支付的押金其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)核算：第五節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)減值概念：應(yīng)收賬款的可

38、收回金額假設(shè)低于其賬面價值時，即為應(yīng)收款項(xiàng)減值方法：主要有余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比核算：提取壞賬預(yù)備時借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬預(yù)備確認(rèn)壞賬損失時借：壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款收到已核銷的壞賬借：應(yīng)收賬款貸：壞賬預(yù)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款第十二章 存貨第一節(jié) 存貨概述存貨的內(nèi)容：各類原資料、在產(chǎn)品、半廢品、庫存商品、商品以及周轉(zhuǎn)資料含包裝物、低值易耗品等存貨確實(shí)認(rèn)：同時滿足以下兩個要求1與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)2該存貨的本錢可以可靠地計量第二節(jié) 存貨的計價方法初始計量：存貨本錢包括采購本錢、加工本錢包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用和其他本錢發(fā)出存貨的計價方法：先進(jìn)先

39、出法加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價=月初結(jié)存存貨實(shí)踐本錢 + 本月收入存貨實(shí)踐本錢月初結(jié)存存貨數(shù)量 + 本月收入存貨數(shù)量本月發(fā)出存貨實(shí)踐本錢 = 本月發(fā)出存貨數(shù)量 加權(quán)平均單價月末結(jié)存存貨實(shí)踐本錢 = 月末結(jié)存存貨數(shù)量 加權(quán)平均單價挪動平均法挪動平均單價=庫存存貨本錢 + 本批進(jìn)貨本錢庫存存貨數(shù)量 + 本批進(jìn)貨數(shù)量個別計價法：適用于容易辨識、存貨種類數(shù)量不多、單位價值較高的存貨計價第三節(jié) 原資料的核算原資料的分類：原料及主要資料、外購半廢品外購件或外協(xié)件、輔助資料、燃料、修繕用備件備品備件、包裝資料按實(shí)踐本錢計價進(jìn)展的核算一資料的手法憑證資料收入憑證：主要有收料單、入庫單以及退料單等資料發(fā)出憑證：主

40、要有領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、銷售發(fā)料單、配比發(fā)料單等二資料的總賬核算：資料收入的總分類賬1貸款曾經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，同時資料也驗(yàn)收入庫借：原資料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)2貸款曾經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，資料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)資料到達(dá)，驗(yàn)收入庫借：原資料貸：在途物資3貨款尚未支付，資料已驗(yàn)收入庫借：原資料貸：應(yīng)付賬款4資料已到，供應(yīng)單位發(fā)票賬單未到，貨款尚未支付暫估入賬借：原資料貸：應(yīng)付賬款月初沖回 借：應(yīng)付賬款貸：原資料待賬單送達(dá)，再按實(shí)踐入賬資料發(fā)出的總分類賬根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表借：消費(fèi)

41、本錢制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原資料第四節(jié) 存貨的清查存貨清查的概述通常采用實(shí)地清點(diǎn)法存貨清查的核算一存貨盤盈的核算1發(fā)現(xiàn)盤盈借：庫存商品貸：待處置財富損益2處置盤盈借：待處置財富損益貸：管理費(fèi)用二存貨盤虧和毀損的核算1發(fā)現(xiàn)盤虧或毀損借：待處置財富損益貸：原資料2處置盤虧或損毀 屬于人為責(zé)任呵斥損失借：其他應(yīng)收款過失人貸：待處置財富損益 合理損耗部分借：管理費(fèi)用貸：待處置財富損益 非常損失借：營業(yè)外支出 貸：待處置財富損益第十三章 固定資產(chǎn)第一節(jié) 固定資產(chǎn)概述概念及特征：企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的，是為了消費(fèi)商品、提供勞務(wù)、出租或運(yùn)營管理的需求，而不是直接用于出賣運(yùn)用壽命超越一個會計年度分類：一按經(jīng)濟(jì)用

42、途分類消費(fèi)運(yùn)營用固定資產(chǎn)非消費(fèi)運(yùn)營用固定資產(chǎn)二按運(yùn)用情況分類運(yùn)用中的固定資產(chǎn)未運(yùn)用的固定資產(chǎn)：已完成或已購建的尚未交付運(yùn)用的新增固定資產(chǎn)以及因進(jìn)展改建、擴(kuò)建等緣由暫停運(yùn)用的固定資產(chǎn)不需用的固定資產(chǎn)：本企業(yè)多余或不適用，需求調(diào)配處置的各種固定資產(chǎn)三按一切權(quán)分類自有固定資產(chǎn)租入固定資產(chǎn)四綜合分類消費(fèi)運(yùn)營用固定資產(chǎn)非消費(fèi)運(yùn)營用固定資產(chǎn)租出固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)未運(yùn)用固定資產(chǎn)土地指過去曾經(jīng)估價單獨(dú)入賬的土地。企業(yè)獲得的土地運(yùn)用權(quán)，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理融資租入固定資產(chǎn)第二節(jié) 固定資產(chǎn)的獲得外購的固定資產(chǎn)一外購固定資產(chǎn)的本錢確定應(yīng)按實(shí)踐支付的買價和相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀所發(fā)生的可直接歸

43、屬于該資產(chǎn)的其他支出購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資本的本錢核算，可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣二外購固定資產(chǎn)的核算購入不需求安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款購入需求安裝的固定資產(chǎn)1購入設(shè)備借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款2支付安裝費(fèi)借：在建工程貸：銀行存款3設(shè)備交付運(yùn)用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入固定資產(chǎn)的核算借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊范圍：折舊的空間范圍除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對一切固定資產(chǎn)計提折舊： 已提足折舊仍繼續(xù)運(yùn)用的固定資產(chǎn) 按規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地企業(yè)以融資租賃方式租入和運(yùn)營租賃方

44、式租出的固定資產(chǎn)折舊的時間范圍企業(yè)普通應(yīng)按月計提固定資產(chǎn)折舊實(shí)踐計提折舊時，當(dāng)月添加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊固定資產(chǎn)的折舊方法年限平均法年折舊率 = 1 估計凈殘值率規(guī)定的折舊年限 100%月折舊率 = 年折舊率 12月折舊額 = 固定資產(chǎn)原值 月折舊率任務(wù)量法每單位任務(wù)量折舊額 = 固定資產(chǎn)原值 1 凈殘值率估計總?cè)蝿?wù)量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額 = 該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月任務(wù)量 每單位任務(wù)量折舊額雙倍余額遞減法年折舊率 = 2規(guī)定的折舊年限 100%月折舊率 = 年折舊率 12月折舊額 = 固定資產(chǎn)賬面凈值 月折舊率年數(shù)總和法年折舊率 = 各年初尚可運(yùn)用年數(shù)估計運(yùn)用年

45、限各年數(shù)字之和 100%月折舊率 = 年折舊率 12月折舊額 = 固定資產(chǎn)原值 估計凈殘值 月折舊率固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處置借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用貸：累計折舊第四節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出資本化的后續(xù)支出核算轉(zhuǎn)入“在建工程，交付運(yùn)用后，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)費(fèi)用化的后續(xù)支出核算借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/其他業(yè)務(wù)本錢貸：銀行存款第五節(jié) 固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)出賣的核算固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)核算清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)收到價款借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理計算營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理 貸： 營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置

46、利得固定資產(chǎn)報廢的核算固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)核算清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)資料入庫并收到變價收入借：銀行存款 原資料貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)損毀的核算固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)收到過失人賠款及資料變賣收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益借：營業(yè)外支出非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理第十四章 應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款確實(shí)認(rèn)與計量應(yīng)付賬款的會計處置發(fā)生應(yīng)付賬款和歸還應(yīng)付賬款購入資料、商品，貨款未付借：資料采購/在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款接

47、受勞務(wù)，款項(xiàng)未付借：消費(fèi)本錢/ 管理費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)償付應(yīng)付款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)的概念應(yīng)付票據(jù)的會計處置開出、承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款借：資料采購/在途物資/庫存商品 應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付票據(jù)支付承兌手續(xù)費(fèi)借：財務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款收到付款通知借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款票據(jù)到期，企業(yè)無力支付商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款的會計處置發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)借：銀行存款/管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款支付或退

48、回有關(guān)款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款第十五章 應(yīng)付職工薪酬職工薪酬及其構(gòu)成概念：企業(yè)為獲得職工提供的效力而給予各種方式的報酬及其相關(guān)支出內(nèi)容：職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼職工福利費(fèi)社會保險費(fèi)住房公積金工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)非貨幣性福利其他職工薪酬如 解雇福利應(yīng)付職工薪酬的會計處置貨幣性職工薪酬確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬消費(fèi)部門借：消費(fèi)本錢制造費(fèi)用勞務(wù)本錢貸：應(yīng)付職工薪酬管理部門、福利部門借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬銷售部門借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的借：在建工程/ 研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)放職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款/ 庫存現(xiàn)金扣還的款項(xiàng)如 代墊費(fèi)用、個人所得稅等借：

49、應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅非貨幣職工薪酬確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：消費(fèi)本錢 制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利發(fā)放職工薪酬視同銷售的行為借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品第十六章 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)的概述貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等，借方登記實(shí)踐交納的稅費(fèi)，期末余額普通在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，期末余額在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。印花稅、耕地占用稅，不經(jīng)過“應(yīng)交稅費(fèi)“核算，而經(jīng)過管理費(fèi)用“核算。應(yīng)交增值稅的核算增值稅的概述普通納稅企業(yè)的會計處置采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)借：固定資產(chǎn)/

50、原資料/ 庫存商品/ 消費(fèi)本錢/ 制造費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款/ 銀行存款/ 應(yīng)付票據(jù)銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)借：銀行存款/ 應(yīng)收賬款 / 應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金貸：銀行存款小規(guī)模納稅企業(yè)的會計處置只需在“應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅明細(xì)科目，不需再設(shè)專欄貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅應(yīng)交營業(yè)稅的核算營業(yè)稅概述我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅營業(yè)稅以營業(yè)稅作為計稅根據(jù)；稅率從3%20%不等應(yīng)納稅額

51、= 營業(yè)稅 營業(yè)稅稅額應(yīng)交營業(yè)稅的會計處置提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，計算應(yīng)交的營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅出賣不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅實(shí)踐交納營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款第十七章 長短期借款第一節(jié) 短期借款的核算短期借款概述短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年含一年以下的各種借款短期借款的核算借入借款借：銀行存款貸：短期借款歸還借款借：短期借款貸：銀行存款計提利息：借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付已計提利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款利息直接支付借：財務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款第二節(jié) 長期借款的核算長期借款的概述企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的歸還期在

52、一年以上不含一年的各種借款長期借款的核算獲得長期借款借：銀行存款貸：長期借款本金長期借款的利息籌建期間：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付利息消費(fèi)運(yùn)營階段：借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息購建固定資產(chǎn)尚未到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀借：在建工程貸：應(yīng)付利息到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息歸還長期借款歸還本金借：長期借款本金貸：銀行存款歸還利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款第十八章 一切者權(quán)益一切者權(quán)益概述一切者權(quán)益的概念概念：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由一切者享有的剩余權(quán)益一切者權(quán)益和負(fù)債的主要區(qū)別一切者權(quán)益負(fù)債運(yùn)營管理一切者可參與運(yùn)營管理債務(wù)人無權(quán)參與利潤分配可以以股利或利潤的方式參與企業(yè)的利潤分配只能按規(guī)定得到償付并獲得利息

53、收入投資一切者普通不得撤回投資債務(wù)人到期可收回本金和利息企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)較優(yōu)一切者權(quán)益的構(gòu)成：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四部分內(nèi)容盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益一切者權(quán)益來源：包括一切者投入的資本、直接計入一切者權(quán)益的利得和損失、留存收益等實(shí)收資本實(shí)收資本概述實(shí)收資本核算接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：庫存現(xiàn)金/ 銀行存款貸：實(shí)收資本接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資接受投入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本接受投入資料物資借：原資料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：實(shí)收資本接受投入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本企業(yè)實(shí)收資本的變動實(shí)收資本添加資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公

54、積貸：實(shí)收資本實(shí)收資本減少借：實(shí)收資本貸：庫存現(xiàn)金/ 銀行存款資本公積概念：企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的投資，以及直接計入一切者權(quán)益的利得和損失等。包括資本溢價或股本溢價和直接計入一切者權(quán)益的利得和損失等。資本溢價投資者實(shí)踐繳付的出資額超出其在接受投資企業(yè)注冊資本中所占份額的數(shù)額投資者投入的資本大于按期投資比例計算的實(shí)收資本額部分，企業(yè)應(yīng)計入“資本公積股本溢價股份是以發(fā)行股票的方式籌集資金的，股票可以按面值發(fā)行，也可按溢價發(fā)行，我國目前不準(zhǔn)折價發(fā)行發(fā)行股票的核算：借：銀行存款貸：股本 資本公積股本溢價留存收益留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩部分盈余公積盈余公積的構(gòu)成

55、概念：企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金包括法定盈余公積和恣意盈余公積盈余公積的用途彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)增資本或股本發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤盈余公積的會計處置提取盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積 提取恣意盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 恣意盈余公積盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧盈余公積轉(zhuǎn)增資本見“實(shí)收資本小節(jié)用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：盈余公積貸：應(yīng)付股利未分配利潤未分配利潤的構(gòu)成未分配利潤 = 企業(yè)期初未分配利潤 + 本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤 提取的盈余公積 + 分配后的余額會計處置見第十九章 第四、五節(jié)第十九章 收入、費(fèi)用、本錢和利潤收入收入的特點(diǎn)與分類概念：企業(yè)在日常生活中構(gòu)成的、

56、會導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的、與一切者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入特點(diǎn)：根本同概念分類：可分為銷售商品的收入、提供勞務(wù)的收入和讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)收入銷售商品收入確實(shí)認(rèn)與計量同時滿足以下條件，可進(jìn)展確認(rèn)企業(yè)已將商品一切權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)既沒有保管通常與一切權(quán)相聯(lián)絡(luò)的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制收入的金額可以可靠地計量相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有能夠流入企業(yè)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢可以可靠地計量現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓和銷售退回現(xiàn)金折扣：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，該當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售收入的金額商業(yè)折扣：銷售商品涉及商業(yè)折扣的，該當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售

57、商品收入金額銷售折讓：銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等緣由而在售價上給予的減讓企業(yè)曾經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)出銷售折讓的，該當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入銷售退回：企業(yè)曾經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，該當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入銷售商品收入的核算銷售收入的會計處置借：應(yīng)付賬款 / 應(yīng)收票據(jù) / 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額現(xiàn)金折扣的會計處置沖減“財務(wù)費(fèi)用銷售折讓的會計處置發(fā)生銷售折讓時，如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)同時用紅字沖減“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額發(fā)生銷售折讓借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)收賬款銷售退回的會計處置沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時沖減退回當(dāng)月的銷售本錢按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)同時用紅字沖減“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀