XXXX初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)講解

1、.：.；第一章資產(chǎn)主要內(nèi)容：1.庫(kù)存現(xiàn)金7.存貨2.銀行存款8.長(zhǎng)期股權(quán)投資3.應(yīng)收票據(jù)9.固定資產(chǎn)4.應(yīng)收賬款10.投資性房地產(chǎn)5.其他應(yīng)收款11.無(wú)形資產(chǎn)6.買賣性金融資產(chǎn)一、庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金的清查：假設(shè)賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明緣由的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先經(jīng)過(guò)“待處置財(cái)富損溢科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后，分別以下情況處置：1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無(wú)法查明的其他緣由，計(jì)入管理費(fèi)用。2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無(wú)法查明緣由的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入?！纠}判別題】2021年現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明緣由的現(xiàn)金短缺，

2、經(jīng)同意后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。正確答案答案解析現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明緣由的現(xiàn)金短缺，經(jīng)同意后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用?！纠}單項(xiàng)選擇題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明緣由的現(xiàn)金溢余，經(jīng)同意后應(yīng)計(jì)入。 A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.營(yíng)業(yè)外收入D.營(yíng)業(yè)外支出正確答案C 答案解析無(wú)法查明緣由的現(xiàn)金短款經(jīng)同意后要計(jì)入“管理費(fèi)用；無(wú)法查明緣由的現(xiàn)金溢余，經(jīng)同意后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入。二、銀行存款銀行存款的核對(duì)：“銀行存款日記賬應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)經(jīng)過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)理表調(diào)理。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳送

3、需求時(shí)間，呵斥企業(yè)與銀行之間入賬的時(shí)間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因此未能入賬由此構(gòu)成的賬款?！纠}計(jì)算分析題】甲公司2021年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行存款對(duì)賬單的余額為8 300 000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：1企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6 000 000元，并已登記銀行存款添加，但銀行尚未記賬。2企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票4 500 000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。3企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。4銀行代企業(yè)支付費(fèi)400 000元，

4、銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。計(jì)算結(jié)果見(jiàn)表：銀行存款余額調(diào)理表單位：元工程金額工程金額企業(yè)銀行存款日記賬余額5 400 000銀行對(duì)賬單余額8 300 000加：銀行已收，企業(yè)未收款4 800 000加：企業(yè)已收，銀行未收款6 000 000減：銀行已付，企業(yè)未付款400 000減：企業(yè)已付，銀行未付款4 500 000調(diào)理后的存款余額9 800 000調(diào)理后的存款余額9 800 000銀行存款余額調(diào)理表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬根據(jù)；經(jīng)過(guò)銀行存款余額調(diào)理表，調(diào)理后的存款余額表示企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)。三、其他貨幣資金其他貨幣資金

5、的內(nèi)容其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信譽(yù)卡存款、信譽(yù)證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。存出投資款：買股票的資金；比較：存出保證金計(jì)入“其他應(yīng)收款，類似于押金四、應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超越6個(gè)月。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。債務(wù)人：應(yīng)收票據(jù)，債務(wù)人：應(yīng)付票據(jù)比較：銀行匯票，記入“其他貨幣資金?！纠}計(jì)算題】甲公司2021年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為1 500 000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的增值稅稅率為17%。那么甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款1 755 00

6、0貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額255 0003月15日，甲公司收到乙公司寄來(lái)的一張3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，面值為1 755 000元，抵付產(chǎn)品貨款。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)1 755 000貸：應(yīng)收賬款1 755 000在本例中，乙公司用銀行承兌匯票抵償前欠貨款1 755 000元，應(yīng)借記“應(yīng)收票據(jù)科目，貸記“應(yīng)收賬款科目。6月15日，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)到期，收回票面金額1 755 000元存入銀行。甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處置：借：銀行存款1 755 000貸：應(yīng)收票據(jù)1 755 000五、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向

7、購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等?！纠}計(jì)算分析題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300 000元，增值稅額51 000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6 000元，已辦理托收手續(xù)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款357 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 51 000銀行存款6 000需求闡明的是，企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)也應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，經(jīng)過(guò)“應(yīng)收賬款科目核算。甲公司實(shí)踐收到款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 357 000貸：應(yīng)收賬款

8、357 000【例題單項(xiàng)選擇題】2007年某企業(yè)銷售商品一批，增值稅公用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，為購(gòu)買方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為萬(wàn)元。A.60B.62C.70.2D.72.2正確答案D答案解析該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=601+17%+2=72.2萬(wàn)元六、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款主要內(nèi)容包括：1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)富等蒙受不測(cè)損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；2.應(yīng)收的出租包裝物租金；3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)

9、的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等； 4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。七、買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出賣而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。企業(yè)設(shè)置“買賣性金融資產(chǎn)本錢、公允價(jià)值變動(dòng)、“公允價(jià)值變動(dòng)損益、“投資收益等科目核算買賣性金融資產(chǎn)的獲得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)?！纠}計(jì)算分析題】2021年1月20日，甲公司委托某證券公司購(gòu)入A上市公司股票1 000 000股，劃分為買賣性金融資產(chǎn)。購(gòu)買日公允價(jià)值為10 000 000元。另支付買賣費(fèi)用25 000元。1購(gòu)入時(shí)：借：買賣性金融資產(chǎn)本錢10 000

10、 000貸：其他貨幣資金存出投資款10 000 000 2支付買賣費(fèi)用時(shí)：借：投資收益25 000貸：其他貨幣資金存出投資款25 000【例題計(jì)算分析題】2021年甲公司2021年有關(guān)對(duì)外投資資料如下：14月17日，甲公司委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司股票，并將其劃分為買賣性金融資產(chǎn)。支付價(jià)款1 600萬(wàn)元其中包含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元，另支付相關(guān)買賣費(fèi)用4萬(wàn)元。25月5日，甲收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元并存入銀行。36月30日，甲公司持有B公司股票的公允價(jià)值下跌為1 480萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。1借：買賣性金額資產(chǎn)本錢

11、 1 560 應(yīng)收股利40 投資收益 4 貸：其他貨幣資金 1 6042借：銀行存款40 貸：應(yīng)收股利40 3借：公允價(jià)值變動(dòng)損益80 貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)80八、存貨一概念及購(gòu)入本錢存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出賣的產(chǎn)廢品或商品、處在消費(fèi)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在消費(fèi)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的資料和物料等，包括各類資料、在產(chǎn)品、半廢品、產(chǎn)廢品或庫(kù)存商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。存貨的采購(gòu)本錢，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)本錢的費(fèi)用。其中：存貨的購(gòu)買價(jià)款是指企業(yè)購(gòu)入的資料或商品的發(fā)票賬單上列明的價(jià)款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額

12、?！纠}單項(xiàng)選擇題】2021年以下稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨本錢的是。A.普通納稅企業(yè)進(jìn)口原資料支付的關(guān)稅B.普通納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原資料支付的增值稅C.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原資料支付的增值稅D.普通納稅企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅正確答案B答案解析普通納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原資料支付的增值稅不計(jì)入存貨本錢，小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原資料支付的增值稅計(jì)入存貨本錢?！纠}計(jì)算分析題】甲公司購(gòu)入C資料一批，增值稅公用發(fā)票記載的貨款為500 000元，增值稅稅額85 000元，另對(duì)方代墊包裝費(fèi)1 000元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，資料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原資料C資料 501 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)

13、稅額 85 000貸：銀行存款586 000【例題計(jì)算分析題】甲公司采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入F資料一批，發(fā)票及賬單已收到，增值稅公用發(fā)票記載的貨款為20 000元，增值稅稅額3 400元，支付保險(xiǎn)費(fèi)1 000元，資料尚未到達(dá)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資21 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3 400貸：銀行存款24 400【例題計(jì)算分析題】上述購(gòu)入F資料已收到，并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原資料 21 000貸：在途物資 21 000二存貨盤盈盤虧的賬務(wù)處置企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)，借記“原資料、“庫(kù)存商品等科目，貸記“待處置財(cái)富損溢科目；在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后，借記“待處置

14、財(cái)富損溢科目，貸記“管理費(fèi)用科目?！玖粢狻颗c庫(kù)存現(xiàn)金盤盈賬務(wù)處置的區(qū)別。【例題計(jì)算分析題】甲公司在財(cái)富清查中盤盈J資料1 000公斤，實(shí)踐單位本錢60元。經(jīng)查屬于資料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：1同意處置前： 借：原資料 60 000貸：待處置財(cái)富損溢 60 0002同意處置后：借：待處置財(cái)富損溢 60 000貸：管理費(fèi)用 60 000企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時(shí)，借記“待處置財(cái)富損溢科目，貸記“原資料、“庫(kù)存商品等科目。在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處置：對(duì)于入庫(kù)的殘料價(jià)值，計(jì)入“原資料等科目；對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人的賠償，計(jì)入“其他應(yīng)收款科目；扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司

15、、和過(guò)失賠償后的凈損益，屬于普通運(yùn)營(yíng)損失的部分，計(jì)入“管理費(fèi)用科目，屬于非正常損失的部分，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出科目?！玖粢狻颗c庫(kù)存現(xiàn)金盤虧賬務(wù)處置的區(qū)別?！纠}計(jì)算分析題】甲公司在財(cái)富清查中發(fā)現(xiàn)盤虧K資料500公斤，實(shí)踐單位本錢200元，經(jīng)查屬于普通運(yùn)營(yíng)損失。假定不思索相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：1同意處置前：借：待處置財(cái)富損溢 100 000貸：原資料 100 0002同意處置后：借：管理費(fèi)用 100 000貸：待處置財(cái)富損溢 100 000【例題計(jì)算分析題】甲公司在財(cái)富清查中發(fā)現(xiàn)毀損L資料300千克，實(shí)踐單位本錢為100元，經(jīng)查屬于資料保管員的過(guò)失呵斥的，按規(guī)定由其個(gè)人賠償20 000

16、元，殘料已辦理入庫(kù)手續(xù)，價(jià)值2 000元。假定不思索相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：1同意處置前：借：待處置財(cái)富損溢 30 000貸：原資料 30 0002同意處置后：由過(guò)失人賠款部分：借：其他應(yīng)收款 20 000貸：待處置財(cái)富損溢 20 000殘料入庫(kù)：借：原資料2 000貸：待處置財(cái)富損溢2 000資料毀損凈損失：借：管理費(fèi)用8 000貸：待處置財(cái)富損溢8 000【例題計(jì)算分析題】甲公司因臺(tái)風(fēng)呵斥一批庫(kù)存資料毀損，實(shí)踐本錢70 000元，根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任范圍及保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償50 000元。假定不思索相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：1同意處置前：借：待處置財(cái)富損溢 70

17、000貸：原資料 70 0002同意處置后：借：其他應(yīng)收款 50 000營(yíng)業(yè)外支出非常損失 20 000貸：待處置財(cái)富損溢 70 000九、長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資包括企業(yè)持有的對(duì)其子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或艱苦影響，且在活潑市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法有兩種：一是本錢法；二是權(quán)益法?！纠}計(jì)算分析題】甲公司2021年5月15日以銀行存款購(gòu)買誠(chéng)遠(yuǎn)股份的股票100 000股作為長(zhǎng)期投資，每股買入價(jià)為10元，每股價(jià)錢中包含有0.2元的已宣告分派的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)稅費(fèi)7 000元，甲公司應(yīng)編制

18、如下會(huì)計(jì)分錄：1計(jì)算初始投資本錢；股票成交金額100 000101 000 000加：相關(guān)稅費(fèi) 7 000減：已宣告分派的現(xiàn)金股利100 0000.220 000 987 0002編制購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 987 000應(yīng)收股利20 000貸：銀行存款 1 007 0003假定甲公司2021年6月20日收到誠(chéng)遠(yuǎn)股份分來(lái)的購(gòu)買該股票時(shí)已宣告分派的股利20 000元，此時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處置；借：銀行存款 20 000貸：應(yīng)收股利 20 000【例題計(jì)算分析題】上述甲公司假設(shè)于2021年6月20日收到長(zhǎng)信股份宣揭露放現(xiàn)金股利的通知，應(yīng)分得現(xiàn)金股利5 000元，甲公司采用本錢法核算長(zhǎng)期

19、股權(quán)投資。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄；借：應(yīng)收股利 5 000貸：投資收益 5 000長(zhǎng)期股權(quán)投資在本錢法下，屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣揭露放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)投資收益，借記“應(yīng)收股利科目，貸記“投資收益科目。十、固定資產(chǎn)一外購(gòu)固定資產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)踐支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員效力費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的獲得本錢。普通納稅企業(yè)購(gòu)入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)本錢?！纠}計(jì)算分析題】甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需求安裝即可投入運(yùn)用的設(shè)備，獲得的增值稅公

20、用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為30 000元，增值稅額為5 100元，另支付運(yùn)輸費(fèi)300元，包裝費(fèi)400元，款項(xiàng)以銀行存款支付，假設(shè)甲公司屬于增值稅普通納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)本錢核算。1計(jì)算固定資產(chǎn)本錢固定資產(chǎn)買價(jià)30 000加：運(yùn)輸費(fèi) 300包裝費(fèi) 40030 7002編制購(gòu)入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)30 700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 5 100貸：銀行存款35 800【例題計(jì)算分析題】甲公司用銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需求安裝的設(shè)備，增值稅公用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為200 000元，增值稅額為34 000元，支付運(yùn)費(fèi)10 000元；支付安裝費(fèi)30 000元，甲公司為增值稅普通納稅

21、人。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：1購(gòu)入進(jìn)展安裝時(shí)：借：在建工程 210 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34 000貸：銀行存款 244 0002 支付安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程30 000貸：銀行存款30 0003設(shè)備安裝終了交付運(yùn)用時(shí)，確定的固定資產(chǎn)本錢=210 000+30 000=240 000元借：固定資產(chǎn) 240 000貸：在建工程 240 000二計(jì)提折舊的范圍除以下情況外，企業(yè)該當(dāng)對(duì)一切固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：第一，已提足折舊仍繼續(xù)運(yùn)用的固定資產(chǎn)；第二，單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。在確定計(jì)提折舊的范圍時(shí)，還應(yīng)留意以下幾點(diǎn)：固定資產(chǎn)該當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月添加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折

22、舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停頓計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)運(yùn)用，均不再計(jì)提折舊；提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指曾經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額。已到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀但尚未辦理開(kāi)工決算的固定資產(chǎn)，該當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其本錢，并計(jì)提折舊；待辦理開(kāi)工決算后，再按實(shí)踐本錢調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需求調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。三固定資產(chǎn)的折舊方法企業(yè)該當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、任務(wù)量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。四固定資產(chǎn)盤虧企業(yè)在財(cái)富清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定

23、資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置財(cái)富損溢科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊科目，按已計(jì)提的減值預(yù)備，借記“固定資產(chǎn)減值預(yù)備科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)科目。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后處置時(shí)，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款科目，按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額，借記“營(yíng)業(yè)外支出盤虧損失科目，貸記“待處置財(cái)富損溢科目。 十一、投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地運(yùn)用權(quán)、持有并預(yù)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地運(yùn)用權(quán)和已出租的建筑物。留意：持有并預(yù)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物不是投資性房地產(chǎn)。十二、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、

24、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)、特許權(quán)等。第二章負(fù)債一、短期借款短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下含1年的各種借款，通常是為了滿足正常消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的需求。在實(shí)踐任務(wù)中，銀行普通與每季末收取短期借款利息，為此，企業(yè)的短期借款利息普通采用月末預(yù)提的方式進(jìn)展和核算。短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，貸記“應(yīng)付利息科目；實(shí)踐支付時(shí)，借記“應(yīng)付利息科目，貸記“銀行存款科目。【例題計(jì)算分析題】股份于209年1月1日向銀行借入一筆消費(fèi)運(yùn)營(yíng)用短期借款，合計(jì)120 000元，期限為9個(gè)月，年利率為4

25、%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。A股份的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：11月1日借入短期借款：借：銀行存款120 000貸：短期借款120 00021月末，計(jì)提1月份應(yīng)計(jì)利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：應(yīng)付利息400本月應(yīng)計(jì)提的利息=120 0004%12=400元2月末計(jì)提2月份利息費(fèi)用的處置與1月份一樣。33月末支付第一季度銀行借款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400應(yīng)付利息800貸：銀行存款1 200第二、三季度的會(huì)計(jì)處置同上。410月1日歸還銀行借款本金：借：短期借款 120 000貸：銀行存款 120 000如上述借款期限是8個(gè)月，那么到期日為9月1日，8月末

26、之前的會(huì)計(jì)處置與上述一樣。9月1日歸還銀行借款本金，同時(shí)支付7月和8月已計(jì)提未付利息：借：短期借款 120 000應(yīng)付利息 800貸：銀行存款 120 800二、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買資料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等運(yùn)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，普通應(yīng)在與所購(gòu)買物資一切權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬曾經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買的勞務(wù)曾經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)?！纠}計(jì)算分析題】乙百貨商場(chǎng)于209年4月2日，從A公司購(gòu)入一批家電產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅公用發(fā)票上列明，該批家電的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元。按照購(gòu)貨協(xié)議的規(guī)定，乙百貨商場(chǎng)如在15天內(nèi)付清貨款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)需思索增值稅。乙百

27、貨商場(chǎng)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品 1 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 170 000貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司1 170 000【例題計(jì)算分析題】乙百貨商場(chǎng)于209年4月10日，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額，用銀行存款付清了所欠A公司貨款。乙百貨商場(chǎng)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款A(yù)公司 1 170 000貸：銀行存款1 158 300財(cái)務(wù)費(fèi)用 11 700本例中，乙百貨商場(chǎng)在4月10日即購(gòu)貨后的第8天付清所欠A公司的貨款，按照購(gòu)貨協(xié)議可以獲得現(xiàn)金折扣。乙百貨商場(chǎng)獲得的現(xiàn)金折扣=1 170 0001%=11 700元，實(shí)踐支付的貨款=1 170 000-1 170 0001%=1 158

28、300元。企業(yè)轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付賬款科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入科目?！纠}計(jì)算分析題】208年12月31日，丁企業(yè)確定一筆應(yīng)付賬款4 000元為無(wú)法支付的款項(xiàng)，應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款 4 000貸：營(yíng)業(yè)外收入其他 4 000【例題單項(xiàng)選擇題】2021年企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，以下各項(xiàng)中不影呼應(yīng)付賬款入賬金額的是。A.商品價(jià)款B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.現(xiàn)金折扣D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)正確答案C答案解析現(xiàn)金折扣不影呼應(yīng)付賬款入賬金額，現(xiàn)金折扣是在實(shí)踐發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用?！纠}單項(xiàng)選擇題】2021年企業(yè)轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計(jì)入。A.資本公積B.

29、營(yíng)業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.其他應(yīng)付款正確答案B答案解析無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。三、應(yīng)付票據(jù)1.企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)該當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，貸記“銀行存款科目?！纠}計(jì)算分析題】甲企業(yè)為增值稅普通納稅人。該企業(yè)209年2月6日，開(kāi)出并承兌一張面值為58 500元、期限5個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票，用以采購(gòu)一批資料，資料已收到，按方案本錢核算。增值稅公用發(fā)票上注明的資料價(jià)款為50 000元，增值稅稅額為8 500元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：資料采購(gòu)50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 8 500貸：應(yīng)付票據(jù)58 500【例題計(jì)算分析題】假設(shè)上例中的商業(yè)

30、匯票為銀行承兌匯票，甲企業(yè)曾經(jīng)交納承兌手續(xù)費(fèi)29.25元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 29.25貸：銀行存款 29.252.歸還應(yīng)付票據(jù)【例題】承上例，209年7月6日，甲企業(yè)于2月6日開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票到期。甲企業(yè)通知其開(kāi)戶銀行以銀行存款支付票款。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付票據(jù) 58 500貸：銀行存款 58 500四、預(yù)收賬款預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。實(shí)現(xiàn)的收入，借記“預(yù)收賬款，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額等科目?！纠}計(jì)算題】甲企業(yè)為增值稅普通納稅人。209年6月3日，甲公司與乙公司簽署供貨合同，向其出賣一批產(chǎn)品，貨款金額合

31、計(jì)100 000元，應(yīng)交增值稅17 000元。根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定，乙公司在購(gòu)貨合同簽署后一周內(nèi)，該當(dāng)向甲公司預(yù)付貨款60 000元，剩余貨款在交貨后付清。209年6月9日，甲公司收到乙公司交來(lái)的預(yù)付貨款60 000元并存入銀行，6月19日甲公司將貨物發(fā)到乙公司并開(kāi)出增值稅公用發(fā)票，乙公司驗(yàn)收后付清了剩余貨款。 甲公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：16月9日收到乙公司交來(lái)的預(yù)付貨款60 000元：借：銀行存款 60 000貸：預(yù)收賬款乙公司 60 00026 月19日按合同規(guī)定，向乙公司發(fā)出貨物：借：預(yù)收賬款乙公司117 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 17 0003收到乙

32、公司補(bǔ)付的貨款：借：銀行存款 57 000貸：預(yù)收賬款 57 000五、應(yīng)付職工薪酬核算職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的效力而給予各種方式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬的內(nèi)容包括：1職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼； 2職工福利費(fèi)；3醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；向有關(guān)單位企業(yè)年金基金賬戶管理人交納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。此外，以商業(yè)保險(xiǎn)方式提供應(yīng)職工的各種保險(xiǎn)待遇也屬于企業(yè)提供的職工薪酬。4住房公積金；5工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；6非貨幣性福利；7因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償； 8其他與獲得職工提供的效力相關(guān)的支出?！玖粢狻坎话ㄍ诵萋毠すべY?！纠}多項(xiàng)選擇題

33、】2021年以下各項(xiàng)中，應(yīng)確以為應(yīng)付職工薪酬的有。A.非貨幣性福利 B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和解雇福利C.職工工資、福利費(fèi)D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)正確答案ABCD答案解析應(yīng)付職工薪酬包括職工工資、資金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，社會(huì)保證費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的效力相關(guān)的支出。因此這四項(xiàng)均經(jīng)過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算?！纠}計(jì)算分析題】乙企業(yè)本月應(yīng)付工資總額462 000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品消費(fèi)人員工資為320 000元，車間管理人員工資為70 000元，企業(yè)行政管理人員工資為60 400元，銷售人員工資為11

34、600元。該企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：消費(fèi)本錢根本消費(fèi)本錢 320 000制造費(fèi)用70 000管理費(fèi)用60 400銷售費(fèi)用11 600貸：應(yīng)付職工薪酬工資 462 000【例題計(jì)算分析題】A企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額462 000元，代扣職工房租40 000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)2 000元，實(shí)發(fā)工資420 000元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處置如下：1向銀行提取現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金420 000貸：銀行存款420 0002發(fā)放工資，支付現(xiàn)金：借：應(yīng)付職工薪酬工資420 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金420 0003代扣款項(xiàng)：借：應(yīng)付職工薪酬工資 42 000貸：其他應(yīng)收款職工房租 40

35、000代墊醫(yī)藥費(fèi)2 000六、應(yīng)交稅費(fèi)各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、資源稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地運(yùn)用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需求估計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不經(jīng)過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。一應(yīng)交增值稅1.概述增值稅是以商品含應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅根據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照納稅人的運(yùn)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算的健全程度，增值稅的納稅人分為普通納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算確定?！纠}計(jì)算分析題】A企業(yè)購(gòu)入原資料一批，增值稅公用發(fā)票上注明貨款60 000元，增值稅

36、稅額10 200元，貨物尚未到達(dá)，貨款和進(jìn)項(xiàng)稅款已用銀行存款支付。該企業(yè)采用方案本錢對(duì)原資料進(jìn)展核算。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：資料采購(gòu) 60 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 10 200 貸：銀行存款 70 200【例題計(jì)算分析題】B企業(yè)購(gòu)入不需求安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)等費(fèi)用合計(jì)300 000元，增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅稅額51 000元，款項(xiàng)尚未支付。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn) 300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額51 000貸：應(yīng)付賬款 351 000企業(yè)購(gòu)入免征增值稅貨物，普通不能抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。但對(duì)于免稅的農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)

37、稅額，并準(zhǔn)予從企業(yè)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失不含自然災(zāi)禍呵斥的以及將購(gòu)進(jìn)貨物改動(dòng)用途如用于非應(yīng)稅工程、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)經(jīng)過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。購(gòu)進(jìn)貨物改動(dòng)用途通常是指購(gòu)進(jìn)貨物在沒(méi)有進(jìn)展任何加工的情況下，對(duì)內(nèi)改動(dòng)用途的行為，如企業(yè)下屬醫(yī)務(wù)室等福利部門領(lǐng)用原資料等?！纠}計(jì)算分析題】E企業(yè)庫(kù)存資料因不測(cè)火災(zāi)非自然災(zāi)禍毀損一批，有關(guān)增值稅公用發(fā)票確認(rèn)的本錢為10 000元，增值稅稅額1 700元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢 11 700貸：原資料 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

38、額轉(zhuǎn)出1 700【例題計(jì)算分析題】H企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用原資料5 000元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為850元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 5 850貸：原資料 5 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 8503.視同銷售行為視同銷售需求交納增值稅的事項(xiàng):1企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程；2集體福利或個(gè)人消費(fèi)；3將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人等。借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額【例題計(jì)算分析題】N企業(yè)將本人消費(fèi)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂(lè)部。該批產(chǎn)品的本錢為200 000元，計(jì)稅價(jià)錢為300 000元。

39、增值稅稅率為17%。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程 251 000貸：庫(kù)存商品 200 000本錢價(jià)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額51 000售價(jià)稅率企業(yè)在建工程領(lǐng)用本人消費(fèi)的產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=300 00017%=51 000元【例題單項(xiàng)選擇題】2021年某企業(yè)為增值稅普通納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2021年6月建造廠房領(lǐng)用資料實(shí)踐本錢20 000元，計(jì)稅價(jià)錢為24 000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程本錢的金額為元。A.20 000B.23 400 C.24 000D.28 000正確答案B答案解析領(lǐng)用外購(gòu)的原資料用于建造廠房，廠房是不動(dòng)產(chǎn)，領(lǐng)用的原資料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，要做進(jìn)項(xiàng)稅

40、額轉(zhuǎn)出，會(huì)計(jì)處置：借：在建工程23 400貸：原資料20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 3 400二應(yīng)交消費(fèi)稅 消費(fèi)稅是指在我國(guó)境內(nèi)消費(fèi)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。消費(fèi)稅有從價(jià)定率和從量定額兩種征收方法。【例題計(jì)算分析題】某企業(yè)銷售所消費(fèi)的化裝品，價(jià)款2 000 000元不含增值稅，適用的消費(fèi)稅稅率為30%。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加600 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅600 000應(yīng)交消費(fèi)稅額=2 000 00030%=600 000元三應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅

41、。不包括加工、修繕、修配勞務(wù)等。交增值稅借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅科目；企業(yè)出賣不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅科目；實(shí)踐交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅科目，貸記“銀行存款科目。四其他應(yīng)交稅費(fèi) 1.應(yīng)交城市維護(hù)建立稅城市維護(hù)建立稅是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅根據(jù)征收的一種稅。【例題計(jì)算分析題】某企業(yè)本期實(shí)踐應(yīng)上交增值稅400 000元，消費(fèi)稅241 000元，營(yíng)業(yè)稅159 000元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建立稅稅率為7%。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：1計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建立稅：應(yīng)交的城市維護(hù)建立稅=400 000+2

42、41 000+159 0007%=56 000元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 56 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建立稅 56 0002用銀行存款上交城市維護(hù)建立稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建立稅 56 000貸：銀行存款 56 0002.應(yīng)交教育費(fèi)附加企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算交納?！纠}計(jì)算分析題】某企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算，208年第4季度應(yīng)交納教育費(fèi)附加300 000元?？铐?xiàng)曾經(jīng)用銀行存款支付。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處置如下：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 300 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加 300 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加 300 000貸：銀行存款 300 0003.應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地運(yùn)用稅、車船

43、稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地運(yùn)用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅或應(yīng)交土地運(yùn)用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)科目。七、長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用該當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)踐利率法計(jì)算確定，實(shí)踐利率與合同利率差別較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。長(zhǎng)期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用，該當(dāng)按以下原那么計(jì)入有關(guān)本錢、費(fèi)用：1.屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用；2.屬于消費(fèi)運(yùn)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；3.假設(shè)長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前，所發(fā)生的該當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)入在建工程本錢；4.固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀后發(fā)生

44、的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用?！纠}單項(xiàng)選擇題】2021年企業(yè)每期期末計(jì)提一次還本息的長(zhǎng)期借款利息，對(duì)其中該當(dāng)予以資本化的部分，以下會(huì)計(jì)處置正確的選項(xiàng)是。A.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，貸記“長(zhǎng)期借款科目B.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，貸記“應(yīng)付利息科目C.借記“在建工程科目，貸記“長(zhǎng)期借款科目D.借記“在建工程科目，貸記“應(yīng)付利息科目正確答案C答案解析標(biāo)題曾經(jīng)闡明問(wèn)的是予以資本化部分的利息的會(huì)計(jì)處置，所以相應(yīng)分錄為借：在建工程，貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息應(yīng)為是一次到期還本付息的，利息計(jì)入“長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息科目。第三章一切者權(quán)益一切者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由一切者享有的剩余權(quán)益。一切

45、者權(quán)益包括實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)?！纠}單項(xiàng)選擇題】2021年以下各項(xiàng)中，不屬于一切者權(quán)益的是。A.資本溢價(jià) B.計(jì)提的盈余公積C.投資者投入的資本 D.應(yīng)付高管人員根本薪酬正確答案D答案解析選項(xiàng)D經(jīng)過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算。一、實(shí)收資本普通企業(yè)添加資本主要有三個(gè)途徑：接受投資者追加投資、資本公積轉(zhuǎn)增資本和盈余公積轉(zhuǎn)增資本?！纠}計(jì)算分析題】甲有限責(zé)任公司于設(shè)立時(shí)收到乙公司作為資本投入的不需求安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同商定該機(jī)器設(shè)備的價(jià)值為2 000 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為340 000元。經(jīng)商定甲公司接受乙公司的投入資本為2 340 000。合同商定的固定資產(chǎn)價(jià)值與公允價(jià)

46、值相符，不思索其他要素，甲公司進(jìn)展會(huì)計(jì)處置時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)會(huì)錄：借：固定資產(chǎn) 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 340 000貸：實(shí)收資本乙公司 2 340 000【例題計(jì)算分析題】因擴(kuò)展運(yùn)營(yíng)規(guī)模需求，經(jīng)同意，A公司將資本公積1 000 000元轉(zhuǎn)增資本。A公司會(huì)計(jì)分錄如下：借：資本公積 1 000 000貸：實(shí)收資本 1 000 000二、資本公積資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(jià)或股本溢價(jià)和直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失等。資本公積的用途主要是用來(lái)轉(zhuǎn)增資本或股本，不能彌補(bǔ)虧損。發(fā)行

47、股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等買賣費(fèi)用，假設(shè)是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積股本溢價(jià)；無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額缺乏以抵扣的，應(yīng)將缺乏抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)?！纠}計(jì)算分析題】B股份初次公開(kāi)發(fā)行了普通股50 000 000股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)錢為4元。B公司與受托單位商定，按發(fā)行收入的3收取手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入中扣除。假定收到的股款已存入銀行。B公司的會(huì)計(jì)處置如下：收到發(fā)行收入時(shí)：借：銀行存款 194 000 00050 000 000413貸：股本50 000 000資本公積股本溢價(jià) 144 000 000【例題判別題】2021年企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)從

48、溢價(jià)中抵扣，溢價(jià)金額缺乏抵扣的調(diào)整留存收益。正確答案三、留存收益留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或構(gòu)成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩類。公司制企業(yè)的盈余公積包括法定盈余公積和恣意盈余公積。企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)展消費(fèi)運(yùn)營(yíng)、轉(zhuǎn)增資本或派送新股等?！纠}多項(xiàng)選擇題】2007年以下各項(xiàng)構(gòu)成留存收益的有。A.資本溢價(jià) B.未分配利潤(rùn) C.恣意盈余公積 D.法定盈余公積正確答案BCD答案解析留存收益包括未分配利潤(rùn)與盈余公積。一未分配利潤(rùn)【例題計(jì)算分析題】D股份有限責(zé)任公司年初未分配利潤(rùn)為0，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000 000元，本年提取法定盈余公積200 000元，

49、宣揭露放現(xiàn)金股利800 000元。假定不思索其他要素，D股份會(huì)計(jì)處置如下：1結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn) 2 000 000貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 2 000 000如企業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損，那么應(yīng)借記“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)科目，貸記“本年利潤(rùn)科目。2提取法定盈余公積、宣揭露放現(xiàn)金股利：借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 200 000應(yīng)付現(xiàn)金股利 800 000貸：盈余公積 200 000應(yīng)付股利 800 000同時(shí)，借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1 000 000貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 200 000應(yīng)付現(xiàn)金股利 800 000二盈余公積按照有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(rùn)減彌補(bǔ)以前年度虧損,下同的10%

50、提取法定盈余公積。非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超越凈利潤(rùn)的10%。法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。【例題計(jì)算分析題】E股份本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為5 000 000元，年初未分配利潤(rùn)為0。經(jīng)股東大會(huì)同意，E股份按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假定不思索其他要素，E股份的會(huì)計(jì)分錄如下：借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 500 000貸：盈余公積法定盈余公積 500 000本年提取盈余公積金額5 000 00010%500 000元第四章 收 入收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中構(gòu)成的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的、與一切者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入按企業(yè)從事日常活動(dòng)的性質(zhì)不同，

51、分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)運(yùn)用收入。收入按企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次不同，分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入?！纠}多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，不符合收入會(huì)計(jì)要素定義，不可以確以為收入的是。A.出賣無(wú)形資產(chǎn)收取的價(jià)款 B.出賣固定資產(chǎn)收取的價(jià)款C.銷售資料收到的價(jià)款 D.確認(rèn)的政府補(bǔ)助利得正確答案ABD答案解析銷售資料屬于日?；顒?dòng)，符合收入會(huì)計(jì)要素定義。一、普通銷售商品業(yè)務(wù)收入的處置1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。2.交款提貨銷售商品的，在開(kāi)出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入?！纠}計(jì)算分析題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，開(kāi)出的增值稅公用發(fā)票上注明售價(jià)為600 0

52、00元，增值稅稅額為102 000元；商品曾經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)；該批商品的本錢為420 000元。甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：1借：應(yīng)收賬款 702 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額102 0002借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 420 000 貸：庫(kù)存商品 420 000二、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓和銷售退回的處置一商業(yè)折扣 商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而給予的價(jià)錢扣除。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，該當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。二現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶆?wù)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除?，F(xiàn)金折扣普通用符號(hào)“折扣率/付款

53、期限表示，例如，“2/10,1/20,N/30表示。企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，該當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣實(shí)踐上是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)踐發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用?！纠}計(jì)算分析題】甲公司為增值稅普通納稅企業(yè)，2021年3月1日銷售A商品10 000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為20元不含增值稅，每件商品的實(shí)踐本錢為12元，A商品適用的增值稅稅率為17%；由于是成批銷售，甲公司給予購(gòu)貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30；A商品于3月1日發(fā)出，購(gòu)貨方于3月9日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)思索增值稅。13月1日銷售

54、實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款 210 600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額30 600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 120 0001210 000貸：庫(kù)存商品 120 00023月9日收到貨款時(shí)：借：銀行存款 206 388財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 2122106002%貸：應(yīng)收賬款 210 600 本例中，假設(shè)購(gòu)貨方于3月19日付款，那么享有的現(xiàn)金折扣為2 106 180 000+30 6001% 元。甲公司在收到貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 208 494財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 106貸：應(yīng)收賬款 210 600假設(shè)購(gòu)貨方于3月底才付款，那么應(yīng)按全額付款。甲公司在收到貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款

55、 210 600貸：應(yīng)收賬款 210 600三銷售折讓銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等緣由而在售價(jià)上給予的減讓。已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，假設(shè)按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。四銷售退回的處置對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品假設(shè)原發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)收賬款三、采用預(yù)收款方式銷售商品的處置預(yù)收賬款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項(xiàng)才將商品交付購(gòu)貨方，闡明商品一切權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬只需在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才

56、轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，銷售方通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確以為預(yù)收賬款。四、銷售資料等存貨的處置企業(yè)銷售原資料、包裝物等存貨實(shí)現(xiàn)的收入以及結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)本錢，經(jīng)過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入、“其他業(yè)務(wù)本錢科目核算。“其他業(yè)務(wù)收入科目包括銷售資料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入?！捌渌麡I(yè)務(wù)本錢科目包括銷售資料的本錢、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的本錢或攤銷額?！纠}計(jì)算分析題】甲公司銷售一批原資料，開(kāi)出的增值稅公用發(fā)票上注明的售價(jià)為 10 000元，增值稅稅額為1 700元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批原資料的實(shí)踐本錢為9 000元。甲公司會(huì)計(jì)處置如下：

57、1獲得原資料銷售收入：借：銀行存款 11 700貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1 7002結(jié)轉(zhuǎn)已銷原資料的實(shí)踐本錢：借：其他業(yè)務(wù)本錢9 000貸：原資料9 000【例題多項(xiàng)選擇題】2021年以下各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確以為其他業(yè)務(wù)收入的有。A.對(duì)外銷售資料收入 B.出賣專利一切權(quán)收益C.處置營(yíng)業(yè)用房?jī)羰找?D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)運(yùn)用權(quán)收入正確答案 AD答案解析選項(xiàng)B出賣無(wú)形資產(chǎn)一切權(quán)和選項(xiàng)C處置營(yíng)業(yè)用房都是非日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，獲得的處置凈損益要記入到營(yíng)業(yè)外收支科目中，不記入到其他業(yè)務(wù)收入科目。五、讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)收入讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)收入主要指讓渡無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的運(yùn)用權(quán)構(gòu)成的運(yùn)用費(fèi)收入，出租

58、固定資產(chǎn)獲得的租金，進(jìn)展債務(wù)投資收取的利息，進(jìn)展股權(quán)投資獲得的現(xiàn)金股利等，也構(gòu)成讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)的收入?！纠}計(jì)算分析題】甲公司于2021年1月1日向丙公司轉(zhuǎn)讓某專利權(quán)的運(yùn)用權(quán)，協(xié)議商定轉(zhuǎn)讓期為5年，每年年末收取運(yùn)用費(fèi)200 000元。2007年該專利權(quán)計(jì)提的攤銷額為120 000元，每月計(jì)提金額為10 000元。假定不思索其他要素和相關(guān)稅費(fèi)。甲公司會(huì)計(jì)處置如下：12021年年末確認(rèn)運(yùn)用費(fèi)收入：借：應(yīng)收賬款或銀行存款200 000貸：其他業(yè)務(wù)收入200 00022021年每月計(jì)提專利權(quán)攤銷額；借：其他業(yè)務(wù)本錢 10 000貸：累計(jì)攤銷 10 000第五章 費(fèi) 用費(fèi)用包括企業(yè)日?；顒?dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利

59、益的總流出，詳細(xì)包括本錢費(fèi)用和期間費(fèi)用。本錢費(fèi)用包括主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)本錢、營(yíng)業(yè)稅金及附加等。期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。一、營(yíng)業(yè)本錢營(yíng)業(yè)本錢包括主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢和其他業(yè)務(wù)本錢。【例題多項(xiàng)選擇題】2021年以下各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)本錢工程的有。A.出賣商品的本錢 B.銷售資料的本錢C.出租非專利技術(shù)的攤銷額 D.以運(yùn)營(yíng)租賃方式出租設(shè)備計(jì)提的折舊額正確答案ABCD答案解析營(yíng)業(yè)本錢工程包含主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢和其他業(yè)務(wù)本錢。選項(xiàng)A計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢；選項(xiàng)B、C、D計(jì)入其他業(yè)務(wù)本錢?！纠}多項(xiàng)選擇題】2021年以下各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)本錢的有。A.銷售資料的本錢 B.出賣單獨(dú)計(jì)價(jià)

60、包裝物的本錢C.出租包裝物的本錢 D.運(yùn)營(yíng)租賃出租設(shè)備計(jì)提的折舊正確答案ABCD答案解析以上四項(xiàng)全部計(jì)入其他業(yè)務(wù)本錢。二、營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。不包括增值稅和所得稅【例題單項(xiàng)選擇題】2021年以下各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加工程的是。A.進(jìn)口原資料應(yīng)交的關(guān)稅 B.購(gòu)進(jìn)消費(fèi)設(shè)備應(yīng)交的增值稅C.處置專利權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅 D.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅化裝品應(yīng)交的消費(fèi)稅正確答案D 答案解析此題考核營(yíng)業(yè)稅金及附加。選項(xiàng)A，進(jìn)口原資料的關(guān)稅是計(jì)入到資料的本錢；選項(xiàng)B，購(gòu)進(jìn)消費(fèi)設(shè)備的增值稅的處置是：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增