企業(yè)管理費(fèi)用預(yù)算的控制研究報(bào)告

1、-PAGE *V3. z. 中國石油大學(xué)成人教育畢 業(yè) 設(shè) 計(jì)論文企業(yè)管理費(fèi)用預(yù)算的控制研究姓 名：宇學(xué) 號：D*754117性 別：女班 級: 15會(huì)計(jì)學(xué)專升本教 學(xué) 點(diǎn)： 大興指導(dǎo)教師：春環(huán)2017年4月20日-. z.中國石油大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育畢業(yè)設(shè)計(jì)論文 PAGE *V企業(yè)管理費(fèi)用預(yù)算的控制研究摘 要預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。為了更好地認(rèn)識管理費(fèi)用預(yù)算，了解管理費(fèi)用預(yù)算的重要性，同時(shí)找到目前企業(yè)中存在的一些問題并分析原因，以到達(dá)更好的預(yù)算結(jié)果和

2、經(jīng)營效果。本文主要圍繞全面預(yù)算中包含的管理費(fèi)用預(yù)算展開，從目前企業(yè)管理費(fèi)用預(yù)算的現(xiàn)狀、管理費(fèi)用預(yù)算的編制、企業(yè)管理費(fèi)用預(yù)算控制中的問題及對策幾個(gè)方面展開討論。關(guān)鍵詞：*預(yù)算；管理費(fèi)用預(yù)算；問題及對策-. z.目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc468809058前言 PAGEREF _Toc468809058 h 3HYPERLINK l _Toc468809059第一章企業(yè)管理費(fèi)用預(yù)算的現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc468809059 h 4HYPERLINK l _Toc468809060第二章管理費(fèi)用預(yù)算的編制 PAGEREF _Toc46880906

3、0 h 6HYPERLINK l _Toc468809061第三章企業(yè)管理費(fèi)用預(yù)算控制的問題 PAGEREF _Toc468809061 h 8HYPERLINK l _Toc4688090623.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理的認(rèn)識缺乏 PAGEREF _Toc468809062 h 8HYPERLINK l _Toc4688090633.2管理費(fèi)用預(yù)算編制方法的缺乏 PAGEREF _Toc468809063 h 9HYPERLINK l _Toc4688090643.3日常的預(yù)算管理存在缺乏 PAGEREF _Toc468809064 h 10HYPERLINK l _Toc4688090653.

4、4預(yù)算考核上的缺乏 PAGEREF _Toc468809065 h 11HYPERLINK l _Toc468809066第四章加強(qiáng)管理費(fèi)用預(yù)算控制的途徑 PAGEREF _Toc468809066 h 12HYPERLINK l _Toc4688090674.1財(cái)務(wù)預(yù)算管理與管理相結(jié)合 PAGEREF _Toc468809067 h 12HYPERLINK l _Toc4688090684.3精細(xì)管理與挖潛增效相結(jié)合 PAGEREF _Toc468809068 h 14HYPERLINK l _Toc468809069結(jié)論 PAGEREF _Toc468809069 h 16HYPERLIN

5、K l _Toc468809070參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc468809070 h 18HYPERLINK l _Toc468809071致 PAGEREF _Toc468809071 h 19-. z.前 言預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理模式，通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績評價(jià)等，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)

6、營現(xiàn)狀與價(jià)值增長等方面的最終決策提供支持。美國著名管理學(xué)家戴維-奧利說過：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算如開發(fā)預(yù)算、銷售預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等和財(cái)務(wù)預(yù)算如投資預(yù)算、資金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。本文主要圍繞全面預(yù)算中包含的管理費(fèi)用預(yù)算展開。管理費(fèi)用的重要性在于它的根本型和普遍性，普遍性在于每個(gè)企業(yè)只要生產(chǎn)經(jīng)營就肯定或多或少的會(huì)發(fā)生管理費(fèi)用，根本性在于管理費(fèi)用的支出維持企業(yè)最根本的日常運(yùn)行。管理費(fèi)用的多少會(huì)直接影響到企業(yè)利潤，所以做好管理費(fèi)用預(yù)算是每個(gè)企業(yè)最重要的課題。第一章 企業(yè)管理費(fèi)用預(yù)算的現(xiàn)

7、狀預(yù)算是企業(yè)在未來一段時(shí)期經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體方案。它用貨幣的形式將各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)表現(xiàn)出來。每一個(gè)個(gè)人、部門或者責(zé)任中心都應(yīng)當(dāng)有一個(gè)預(yù)算，它是為執(zhí)行本局部的任務(wù)和完成財(cái)務(wù)目標(biāo)所需各種資財(cái)?shù)呢?cái)務(wù)方案。而管理費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中為維持正常管理業(yè)務(wù)運(yùn)行所必須發(fā)生的費(fèi)用預(yù)算。我們知道，無論大企業(yè)、中小企業(yè)、微利企業(yè)甚至是小賣部，只要正常的進(jìn)展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，則管理費(fèi)用的發(fā)生就是不可防止的，這樣企業(yè)才能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而發(fā)生的管理費(fèi)用的多少雖然不計(jì)入生產(chǎn)本錢中，但會(huì)直接影響到企業(yè)的期末利潤，所以有一個(gè)準(zhǔn)確合理的管理費(fèi)用預(yù)算是必不可少的。進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)時(shí)代后，人人都在追求高利潤，

8、所以市場很難供不應(yīng)求。所以，除去極個(gè)別的壟斷行業(yè)外，到處都充滿了競爭。利潤率高的行業(yè)，很短的時(shí)間就可能變得很低，而局部無法承受低利潤的企業(yè)就面臨著破產(chǎn)的命運(yùn)或者重組，重新洗牌后，利潤率便又有時(shí)機(jī)趨于平均。另外，所有競爭企業(yè)為了爭奪產(chǎn)品市場，迫使企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的品種必須多樣化、個(gè)性化，加大了生產(chǎn)管理的操作難度。因?yàn)槭袌鲎兓俣群芸欤瑢?dǎo)致產(chǎn)品銷售量、價(jià)格都不穩(wěn)定，品種多、數(shù)量少是這個(gè)時(shí)期的主要特征。產(chǎn)品銷售的路徑也在不斷變化，供給市場也不穩(wěn)定，供給商可以選擇一家企業(yè)，同樣也可以選擇其他企業(yè)，供給鏈的管理在這個(gè)時(shí)期開場得到真正的重視，同樣為了增加利潤，這一時(shí)期的管理費(fèi)用預(yù)算也逐漸開場被重視。但是在市場

9、高度競爭的環(huán)境下，我國企業(yè)的管理費(fèi)用預(yù)算管理方法并沒有實(shí)現(xiàn)同步改良。預(yù)算不準(zhǔn)、預(yù)算費(fèi)時(shí)、預(yù)算無作用是我國現(xiàn)階段預(yù)算管理的主要特征。第二章 管理費(fèi)用預(yù)算的編制對管理費(fèi)用進(jìn)展控制是編制管理費(fèi)用預(yù)算的最終目的，從而使企業(yè)管理更加有效，獲得更高的利潤。預(yù)算能否順利得到執(zhí)行的根底是編制科學(xué)合理的預(yù)算。在預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，所處不同階段的企業(yè)，所采用的方法和依據(jù)應(yīng)當(dāng)是不一樣的。例如，新設(shè)企業(yè)就應(yīng)該采取零基預(yù)算的方法，參考的依據(jù)主要是同行業(yè)和同規(guī)模企業(yè)的歷史平均水平；處于成熟期的正常運(yùn)行企業(yè)，采用比照分析的方法，參考的依據(jù)除了同行業(yè)的平均水平外，最重要的是自己的歷史數(shù)據(jù)。而預(yù)算的編制程序，根本上所有企業(yè)的做法都

10、是采用自下而上再到自上而下的循環(huán)方法，對于預(yù)算編制認(rèn)真負(fù)責(zé)的企業(yè)，此種循環(huán)要重復(fù)好幾次，否則，溝通不充分、上下之間相互不理解的情況便會(huì)出現(xiàn)，而所編制的預(yù)算在執(zhí)行的過程中就會(huì)出現(xiàn)很多問題，比方或者預(yù)算比實(shí)際少很多，或者超預(yù)算很多的情況，導(dǎo)致最終只能調(diào)整預(yù)算，預(yù)算的嚴(yán)肅性和可執(zhí)行性就會(huì)大打折扣，出現(xiàn)這樣的情況后，非常不利于下一年度的預(yù)算編制工作進(jìn)展，各相關(guān)的預(yù)算局部，就會(huì)非常隨意的上報(bào)數(shù)據(jù)，上級單位也就不可能做出非常合理的判斷和決策。 預(yù)算編制的另一個(gè)根底依據(jù)就是各預(yù)算局部的工作方案和業(yè)務(wù)方案，在編制預(yù)算時(shí)，沒有工作方案和業(yè)務(wù)方案，只憑上年的歷史數(shù)據(jù)和同行業(yè)的平均水平編制的預(yù)算也是非常不合理的，在

11、編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，必須將相關(guān)要完成的工作結(jié)合起來，沒有結(jié)合這些方案，預(yù)算與結(jié)果的差距就會(huì)出現(xiàn)較大差距。在實(shí)際的工作中，會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，每個(gè)局部的預(yù)算批準(zhǔn)后，方案中應(yīng)當(dāng)完成事情沒有完成，但費(fèi)用實(shí)際支出并沒有減少，而且尺度把握的非常好，不會(huì)超出預(yù)算，如果只通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，預(yù)算的完成情況很好，但實(shí)際情況是很多方案中的工作根本沒有完成，對公司的奉獻(xiàn)幾乎沒有，甚至還會(huì)拖后腿。預(yù)算的編制與考核的導(dǎo)向有關(guān)，考核的側(cè)重點(diǎn)直接會(huì)影響到預(yù)算的工程分配和預(yù)算的全局。第三章 企業(yè)管理費(fèi)用預(yù)算控制的問題管理費(fèi)用預(yù)算控制是企業(yè)管理中的重要一環(huán)，要想做好這項(xiàng)工作，首先需要對管理費(fèi)用進(jìn)展分析，只有找到問題才能更好地解決問題

12、。管理費(fèi)用是企業(yè)為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，它不能計(jì)算入產(chǎn)品本錢，所以固定性是它的一個(gè)重要特征。企業(yè)在收入和本錢固定的情況下，如果減少管理費(fèi)用，將直接提高企業(yè)的利潤。2009年由于金融危機(jī)的影響，很多的企業(yè)面臨著生存危機(jī)，降低企業(yè)管理本錢，挖掘企業(yè)自身潛力，提高效益和行業(yè)競爭力具有非常重要的意義。要想做好管理費(fèi)用預(yù)算控制，不僅在于加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和控制過程，更是一個(gè)綜合治理的過程。則到底如何才能加強(qiáng)管理費(fèi)用預(yù)算控制呢：3.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理的認(rèn)識缺乏近些年來，大局部企業(yè)按要求編報(bào)了財(cái)務(wù)預(yù)算，但每家企業(yè)預(yù)算管理水平差距較大。管理工作落后、體系不完善，都使預(yù)算的精度難以掌控，局部企業(yè)的財(cái)

13、務(wù)預(yù)算管理只是空殼，管理層認(rèn)識不到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的事，自己只注重生產(chǎn)和銷售，而無視降低本錢費(fèi)用，導(dǎo)致資金使用率不高，市場競爭力不強(qiáng)，這種條件下一旦市場環(huán)境惡化，企業(yè)的收入將會(huì)大幅下滑，甚至危及企業(yè)的生存。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視預(yù)算管理工作，健全預(yù)算管理體系，完善預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和考核制度。必須認(rèn)識到僅有財(cái)務(wù)預(yù)算是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的作用，確保預(yù)算的剛性約束，必須對企業(yè)管理控制系統(tǒng)加以整體推進(jìn)，并將其作為一項(xiàng)管理工程進(jìn)展系統(tǒng)化實(shí)施。事實(shí)證明，領(lǐng)導(dǎo)的重視和參與程度，直接關(guān)系到預(yù)算管理的效果和企業(yè)的興衰。由于管理費(fèi)用彈性較大，直接負(fù)責(zé)人多為管理者本

14、身，不容易掌控全局，因此企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者必須嚴(yán)格把控現(xiàn)金流出，健全控制度，嚴(yán)格按制度辦事，不要隨意審批費(fèi)用，嚴(yán)格預(yù)算考核制度，劃分責(zé)任，落實(shí)獎(jiǎng)罰制度。3.2管理費(fèi)用預(yù)算編制方法的缺乏編制管理費(fèi)用預(yù)算與編制其它本錢費(fèi)用預(yù)算相比，過程相對簡單，但要保證準(zhǔn)確性和可控性，并不容易，因?yàn)楣芾碣M(fèi)用預(yù)算執(zhí)行主體多是領(lǐng)導(dǎo)者，支出彈性較大，在編制預(yù)算時(shí)常會(huì)遇到兩種問題：其一是企業(yè)為順利完成考核指標(biāo)，制定的預(yù)算指標(biāo)過低，威脅到了股東和職工的權(quán)益，二是指標(biāo)過緊，彈性過小，容易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行時(shí)偏離了企業(yè)的開展軌道，僅為達(dá)成指標(biāo)而敷衍，所以編制管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)要堅(jiān)持客觀公正和保持彈性的原則。因?yàn)楣芾碣M(fèi)用的特殊性，編制方法應(yīng)采用

15、零基預(yù)算法，而并非傳統(tǒng)的固定預(yù)算法。固定預(yù)算法一般依據(jù)上一年度實(shí)際數(shù)額為根底來對本年度數(shù)額進(jìn)展調(diào)整，在上一年的每個(gè)支出工程均合理的前提下，考慮在下一年度中是否仍有必要繼續(xù)進(jìn)展，并且都是為了達(dá)成目標(biāo)和任務(wù)的必不可少的條件，不過事實(shí)上企業(yè)在發(fā)生著巨變，管理體系和構(gòu)造也在不斷的調(diào)整，因此傳統(tǒng)的固定預(yù)算法缺乏對已經(jīng)發(fā)生的管理費(fèi)用是否合理進(jìn)展系統(tǒng)分析，造成預(yù)算中的*些不合理因素長期得不到解決。而零基預(yù)算法是以零為根底編制預(yù)算，特點(diǎn)是無需考慮以往會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用工程以及發(fā)生額，而是根據(jù)本年度企業(yè)制定的目標(biāo)編制預(yù)算。為此責(zé)任部門在上報(bào)預(yù)算指標(biāo)時(shí)需要對每一費(fèi)用工程及金額編寫詳細(xì)說明，列出全年工作方案、費(fèi)用開支及

16、明細(xì)預(yù)算。編制預(yù)算應(yīng)對每一個(gè)費(fèi)用工程尤其是數(shù)額大的工程進(jìn)展嚴(yán)格的分析，從而確定工程和數(shù)額，并與責(zé)任部門進(jìn)展反復(fù)溝通，最終達(dá)成共識編制預(yù)算。3.3日常的預(yù)算管理存在缺乏管理費(fèi)用預(yù)算的準(zhǔn)確、合理本身并不能改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，只有認(rèn)真嚴(yán)格的執(zhí)行管理費(fèi)用預(yù)算，才能完全有效的發(fā)揮預(yù)算的作用。管理費(fèi)用預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下發(fā)，就必須嚴(yán)格執(zhí)行。但企業(yè)要想把預(yù)算控制真正落到實(shí)處，還必須有章可循。所謂的章就是指規(guī)章管理制度。對于每一筆管理費(fèi)用的開支，財(cái)務(wù)部門都要有嚴(yán)謹(jǐn)而細(xì)化的報(bào)銷規(guī)定，比方其中的資料費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)都要有非常具體的報(bào)銷規(guī)定，對發(fā)生頻率較低但是數(shù)額較大的工程，應(yīng)予以重點(diǎn)監(jiān)控，嚴(yán)格審批。無論是

17、否屬于預(yù)算工程，只要是手續(xù)不全或者不當(dāng)開支，都應(yīng)予以回絕。財(cái)務(wù)部門對管理費(fèi)用進(jìn)展控制時(shí)，預(yù)算執(zhí)行情況要每月進(jìn)展通報(bào)，以便職責(zé)局部能夠掌握本局部及其他局部的預(yù)算執(zhí)行情況，不僅增加了透明度，更是為預(yù)算考核提供依據(jù)。財(cái)務(wù)部門對管理費(fèi)用預(yù)算的日常執(zhí)行情況進(jìn)展嚴(yán)密監(jiān)控，要對即將超支的費(fèi)用發(fā)生部門有提示，對超過預(yù)算的費(fèi)用，要終止報(bào)銷行為，并將情況反應(yīng)給職責(zé)部門，如果該工程部在預(yù)算之，必須按原定程序辦理追加預(yù)算手續(xù)。控制度不夠健全的企業(yè)，財(cái)務(wù)部門在執(zhí)行預(yù)算控制功能時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)力不從心的情況，敷衍了事也是企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的隨意性帶來的最終結(jié)果。如果能把預(yù)算的各個(gè)流程轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)掌控的程序，則就能夠防止一些客觀因素

18、，提高管理費(fèi)用預(yù)算的剛性。再者，為有效制止?fàn)I私舞弊行為的出現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理費(fèi)用的透明度，管理人員最好能夠定期向職工公布管理費(fèi)用的使用情況，以便承受職工的監(jiān)視。3.4預(yù)算考核上的缺乏如果沒有對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)展嚴(yán)格考核，分清責(zé)任主體，優(yōu)獎(jiǎng)劣罰，則預(yù)算就會(huì)流于形式。當(dāng)然，考核的前提是預(yù)算的編制科學(xué)合理，否則考核結(jié)果將會(huì)失去說服力，達(dá)不到控制目的。而且，預(yù)算執(zhí)行情況的考核應(yīng)由預(yù)算委員會(huì)來執(zhí)行，首先要對職責(zé)局部的工作完成情況作出分析，其次才是財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核。預(yù)算考核時(shí)，首先需要注意的是管理活動(dòng)是否正常有效完成，也就是說節(jié)約費(fèi)用的前提條件是已經(jīng)充分完成所有管理活動(dòng)，關(guān)鍵要進(jìn)展定性分析。對與預(yù)算執(zhí)行情況好的

19、部門，給予獎(jiǎng)勵(lì)。對超預(yù)算的部門，要追究責(zé)任，發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)展處分。對管理費(fèi)用進(jìn)展有效的預(yù)算控制是一個(gè)系統(tǒng)的過程，需要有完善的公司治理構(gòu)造和企業(yè)控制度，預(yù)算編制、執(zhí)行控制、考核等每一個(gè)步驟都要嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，使管理費(fèi)用預(yù)算管理工作科學(xué)化、系統(tǒng)化、規(guī)化，最大限度地挖掘企業(yè)自身潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。第四章 加強(qiáng)管理費(fèi)用預(yù)算控制的途徑4.1財(cái)務(wù)預(yù)算管理與管理相結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的前提下，根據(jù)企業(yè)開展目標(biāo)，對資金所作的有效安排。可見，以企業(yè)開展目標(biāo)進(jìn)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理，能夠使企業(yè)把利益與長遠(yuǎn)開展有效結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)的開展。因此，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理之前應(yīng)明確自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，在此根底上編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期

20、的預(yù)算前后銜接，防止預(yù)算工作的盲目性。同時(shí)完善制度是根底，管理是方向。一是要摒棄只顧眼前不講長遠(yuǎn)、只重顯績不重潛績的各種制度。二是建立健全部約束機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，結(jié)合相應(yīng)的政策法規(guī)，成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，如財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的具體事宜，并確定企業(yè)法人代表為第一責(zé)任人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。三是要強(qiáng)化管理，提高各單位、部門在預(yù)算管理中的主動(dòng)性，廣泛征求他們的意見，讓管理從口號變成實(shí)際行動(dòng)。4.2預(yù)算與執(zhí)行的結(jié)合以下的三個(gè)論點(diǎn)只闡述了預(yù)算的方法，沒有涉及預(yù)算的執(zhí)行，需做修正越來越多的管理實(shí)踐說明，財(cái)務(wù)預(yù)算從編制、執(zhí)行到管理，不純屬是一種財(cái)務(wù)行為，更不僅僅

21、是財(cái)務(wù)部門可以包攬的。沒有技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的結(jié)合，沒有相關(guān)部門、單位的配合，財(cái)務(wù)預(yù)算就成了空中閣樓，花拳秀腿。第一：固定預(yù)算與彈性預(yù)算的結(jié)合。固定預(yù)算的特點(diǎn)是符合業(yè)務(wù)水平比擬平衡的工程。彈性預(yù)算的特點(diǎn)是比擬適用于變化較大的工程。通過財(cái)務(wù)與生產(chǎn)部門的結(jié)合，對固定費(fèi)用或隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)不大的折舊、管理費(fèi)用等，采用固定預(yù)算編制，強(qiáng)調(diào)的是對一種水平法的控制。對于隨業(yè)務(wù)量變化較大的材料、燃料等費(fèi)用，采用彈性預(yù)算編制，強(qiáng)調(diào)的是對變動(dòng)過程的控制。通過這樣的分級預(yù)算編制，改變過去那種單一的模式，細(xì)化完善了預(yù)算的容，豐富了管理的方式，做到了收支配比。第二：增量預(yù)算與零基預(yù)算的結(jié)合。增量預(yù)算的特點(diǎn)是考慮了歷史本錢，但卻不注

22、重現(xiàn)有的資源數(shù)量。零基預(yù)算的特點(diǎn)是不考慮歷史本錢，重視現(xiàn)有的資源數(shù)量。通過財(cái)務(wù)與企業(yè)管理部門的結(jié)合，對于自然災(zāi)害、社會(huì)援助等預(yù)算之外的費(fèi)用，根據(jù)整體的預(yù)算盤子，及時(shí)進(jìn)展調(diào)整和綜合平衡，確保預(yù)算的約當(dāng)進(jìn)展，強(qiáng)調(diào)的是對突發(fā)本錢的控制。對于企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和經(jīng)營費(fèi)用，則采用零基預(yù)算的編制方法，上級給多少，就編制多少，上面給下多少，就花多少，與歷史數(shù)據(jù)脫鉤，強(qiáng)調(diào)的是對現(xiàn)有資源的配置。通過增量預(yù)算與零基預(yù)算相結(jié)合，使預(yù)算更貼近實(shí)際。第三：定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算的結(jié)合。定期預(yù)算的特點(diǎn)是以基期為出發(fā)點(diǎn)，缺少連續(xù)性。滾動(dòng)預(yù)算的特點(diǎn)是以連續(xù)為特點(diǎn)，具有持續(xù)性。根據(jù)這個(gè)特性，在預(yù)算的編制中，把資金、本錢、

23、利潤等當(dāng)期財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)的未來開展規(guī)劃結(jié)合起來，在一切收入進(jìn)入財(cái)務(wù)的籠子，一切支出納入方案的盤子中編制實(shí)施預(yù)算管理，做到控制當(dāng)年、盯著明年、規(guī)劃后年。強(qiáng)調(diào)基期開展的同時(shí)，又強(qiáng)調(diào)未來的開展，解決管理中重短期，輕長期的問題。4.3精細(xì)管理與挖潛增效相結(jié)合以下容有多少是自己的看法？精細(xì)管理的誕生和實(shí)施，標(biāo)志著以大規(guī)模投資拉動(dòng)贏利增長的模式與科學(xué)的開展觀不相適應(yīng)。同時(shí)標(biāo)志著，以精細(xì)管理為代表的挖潛增效模式，將成為企業(yè)深化預(yù)算管理的未來開展方向。第一，樹立用數(shù)字說話，用流程辦事，靠制度管人的預(yù)算管理理念。財(cái)務(wù)管理是一種價(jià)值管理、定量管理。過多的定性管理和經(jīng)歷感覺，本身就是一種缺少科學(xué)依據(jù)的粗放管理的

24、表現(xiàn)。以用數(shù)字說話，用流程辦事，靠制度管人作為預(yù)算管理理念，首先將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，通過目標(biāo)細(xì)致分解、層層落實(shí)，確定各部門管理人員的職責(zé)圍、管理權(quán)限以及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，使各個(gè)部門的方向明確、責(zé)權(quán)利清晰。其次建立嚴(yán)密的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化對各部門預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的監(jiān)視、控制、管理和考評。同時(shí)采取理論先行、操作跟進(jìn)、逐步完善、總結(jié)提高的科學(xué)方法，積極主動(dòng)地開展、引導(dǎo)挖潛增效。第二，以提升經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)，精細(xì)糾粗每一個(gè)核心環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)。從財(cái)務(wù)的觀點(diǎn)看經(jīng)營，從經(jīng)營的角度看財(cái)務(wù)；用換位思考來分析，用倒算方法來解決。經(jīng)過研究分析，二八現(xiàn)象同樣適用于企業(yè)挖潛增效。也就是說

25、，決定挖潛增效的少數(shù)事件即二，決定了挖潛增效的廣度和深度，是大多數(shù)的八，反映的只是挖潛增效的一些個(gè)別現(xiàn)象，不決定本質(zhì)。為此，我們積極開展要素分析，找出了關(guān)鍵要素，即影響經(jīng)營開展的相關(guān)要素、重大投資中的關(guān)鍵要素和資金管理中的核心要素，簡稱三要素。所謂經(jīng)營開展的相關(guān)要素，指產(chǎn)量、本錢、效益。即產(chǎn)量的增減引發(fā)一系列的本錢費(fèi)用支出，導(dǎo)致效益發(fā)生變化。所謂重大投資中的關(guān)鍵要素，指企業(yè)每年的投資方案，即方案的優(yōu)劣決定工程建成后的產(chǎn)出及挖潛增效的效能。所謂資金管理中的核心要素是平安與運(yùn)作。平安才能回家不僅是平安行業(yè)的一句口號，也是資金管理的一條格言。引喻到財(cái)務(wù)上，就是平安運(yùn)作才有效益。對三要素采取一類一策的方法，分別實(shí)現(xiàn)控制管理。對于經(jīng)營開展的相關(guān)要素，采取產(chǎn)量與本錢掛鉤的方法，站在戰(zhàn)略的高度實(shí)行持續(xù)經(jīng)營的宏觀管理。對于重大投資中的關(guān)鍵要素，從優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，到立項(xiàng)、實(shí)施、監(jiān)視、考核等全過程進(jìn)展管理，站在確保投入產(chǎn)出角度實(shí)施綜合平衡的管理。對于資金管理中的核心要素，重點(diǎn)是完善細(xì)化每一個(gè)核心環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)，逐一精細(xì)糾粗，到達(dá)規(guī)操作流程、加強(qiáng)細(xì)節(jié)控制，實(shí)現(xiàn)穿透管理的目標(biāo)。三類要素的控制，歸納起來就是三句話：戰(zhàn)略管理靠制度、過程管理靠流程、流程管理靠細(xì)節(jié)。鏟除善小而不為的思想作風(fēng)和行為。