十大行業(yè)納稅輔導(dǎo)提綱

1、.PAGE ：.；PAGE 57十大行業(yè)納稅輔導(dǎo)提綱海淀地稅局稽查局 一、房地產(chǎn)業(yè)房地產(chǎn)業(yè)的檢查對(duì)象包括各類房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)。關(guān)聯(lián)企業(yè)包括建材產(chǎn)銷企業(yè)、建筑安裝企業(yè)和個(gè)人、房地產(chǎn)銷售公司、中介公司物業(yè)管理、二手房買賣、房屋置換、房屋租賃等。1營(yíng)業(yè)稅檢查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的合理性、完好性。一是有無(wú)直接坐支售樓收入不入賬的情況。二是營(yíng)業(yè)收入能否包括了各種價(jià)外費(fèi)用，各類手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)返還收入能否按規(guī)定計(jì)入應(yīng)稅收入。三是能否存在低價(jià)銷售的行為、有無(wú)價(jià)錢明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的情況，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售價(jià)錢能否合理。四是動(dòng)遷、拆遷補(bǔ)償?shù)仁鄯啃袨槟芊癜匆?guī)定足額申報(bào)納稅。五是各種換購(gòu)房地產(chǎn)、以房地產(chǎn)抵債、

2、無(wú)償贈(zèng)與房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開發(fā)工程、提供土地或資金共同建造不動(dòng)產(chǎn)、拆遷補(bǔ)償安頓等行為能否按規(guī)定足額納稅。六是以房換地、參建聯(lián)建、協(xié)作建房過(guò)程中，能否按規(guī)定申報(bào)交納營(yíng)業(yè)稅。七是以投資名義轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)一切權(quán)，未與投資方共同承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)，并且收取固定利潤(rùn)或按銷售收入一定比例提成的行為能否按規(guī)定申報(bào)納稅。八是房地產(chǎn)企業(yè)大額往來(lái)、長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)能否存在漏計(jì)銷售問(wèn)題。九是納稅人自建住房銷售給本單位職工，能否按照銷售不動(dòng)產(chǎn)照章申報(bào)納稅。十是各種房產(chǎn)出租收入如開發(fā)商將未售出的房屋、商鋪、車位等出租能否按規(guī)定申報(bào)納稅。檢查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的及時(shí)性。一是銷售房產(chǎn)預(yù)收款預(yù)收定金能否及時(shí)申報(bào)納稅。二

3、是按分期收款合同商定的時(shí)間應(yīng)收取而未收到的銷售款能否及時(shí)申報(bào)納稅。其他營(yíng)業(yè)稅涉稅問(wèn)題。2企業(yè)所得稅檢查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完好性。一是確定收入的完好性，重點(diǎn)是各種主營(yíng)收入、副營(yíng)收入、營(yíng)業(yè)外收入包括各種方式的財(cái)政返還在內(nèi)、投資收益等能否全部按規(guī)定入賬。有無(wú)故意壓低售價(jià)轉(zhuǎn)移收入的行為；有無(wú)將已實(shí)現(xiàn)的收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬或干脆置于賬外而不確認(rèn)收入的情況；對(duì)于跨年度房地產(chǎn)開發(fā)工程的已完工出賣部分，有無(wú)不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的景象。二是確定收入確認(rèn)的合法性，檢查其開發(fā)產(chǎn)品包括完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品的銷售收入、預(yù)售收入、視同銷售收入、預(yù)租收入、代建工程和提供勞務(wù)的收入確認(rèn)以及本錢和

4、費(fèi)用的扣除，能否符合國(guó)稅發(fā)200631號(hào)等有關(guān)規(guī)定。三是確定應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅收入的劃分，檢查其有無(wú)將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報(bào)等情況。檢查稅前扣除工程的真實(shí)性、合法性。一是要重點(diǎn)檢查構(gòu)成房地產(chǎn)本錢的各類費(fèi)用的支付憑證能否合法、真實(shí)、有效，有無(wú)收受虛開、代開、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬支付費(fèi)用，尤其是建安企業(yè)和個(gè)人所提供的安裝工程本錢能否真實(shí)；重點(diǎn)查看能否存在虛興辦公費(fèi)、虛開效力業(yè)發(fā)票、虛增人員工資、虛增廣告支出、以有關(guān)聯(lián)關(guān)系的銷售公司或辦事處的名義虛增經(jīng)費(fèi)、銷售費(fèi)用等虛增本錢套取現(xiàn)金的情況。二是要經(jīng)過(guò)檢查總本錢、已完工本錢、總面積、已完工可售面積來(lái)檢查本錢與收入的配比性、合法性，能否將未完

5、工程工程的本錢轉(zhuǎn)移到已完工程本錢工程中。三是要結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)，針對(duì)會(huì)計(jì)處置與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的工程在納稅申報(bào)時(shí)能否予以調(diào)整，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)預(yù)備金、風(fēng)險(xiǎn)金、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、工資及相關(guān)費(fèi)用、財(cái)富損失、捐贈(zèng)支出、改擴(kuò)建及裝修工程支出、管理費(fèi)等工程，以及支付的土地出讓金能否按規(guī)定合理分?jǐn)偙惧X。 檢查減免稅政策執(zhí)行問(wèn)題。檢查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和以銷售包括代理銷售開發(fā)產(chǎn)品為主的企業(yè)，能否按國(guó)稅發(fā)200631號(hào)第10條“不得享用新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠的規(guī)定執(zhí)行。重點(diǎn)檢查工程。一是檢查應(yīng)付未付、應(yīng)收未收款項(xiàng)的處置情況，能否存在預(yù)售款長(zhǎng)期掛“預(yù)收賬款、“其他應(yīng)付款等科目，不按照規(guī)定交納所得稅問(wèn)題；二是

6、檢查預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付賬款等科目，對(duì)年末留有余額的預(yù)提費(fèi)用和超越3年外企2年因債務(wù)人緣由無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)調(diào)整本錢和收入；三是檢查無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)等待攤費(fèi)用的攤銷能否符合稅法規(guī)定；四是檢查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)買賣情況，能否利用關(guān)聯(lián)關(guān)系承包或分包工程,如建筑、裝飾、建材、綠化和物業(yè)等,經(jīng)過(guò)加大建安本錢造價(jià)、虛加任務(wù)量等非法手段減少或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，或委托關(guān)聯(lián)企業(yè)代理銷售開發(fā)產(chǎn)品，支付高額傭金轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等；五是檢查房地產(chǎn)工程中建造的各類營(yíng)業(yè)性的“會(huì)所能否按規(guī)定作為固定資產(chǎn)管理；六是檢查企業(yè)按重估價(jià)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，看其重估收益能否申報(bào)交納企業(yè)所得稅等等。3外商投資企業(yè)所得稅檢查各項(xiàng)應(yīng)稅收入收益的真實(shí)性、

7、完好性。一是消費(fèi)運(yùn)營(yíng)收入部分，能否有應(yīng)計(jì)未計(jì)產(chǎn)品銷售運(yùn)營(yíng)收入、視同銷售能否計(jì)入收入。二是財(cái)富轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入、利息收入、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)、股息收入等能否存在少計(jì)收入的情況；國(guó)庫(kù)券利息收入能否多計(jì)收入。三是其他收入包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債務(wù)人緣故確實(shí)無(wú)法支付且兩年以上的應(yīng)付款項(xiàng)、物資現(xiàn)金的溢余收入、應(yīng)稅的補(bǔ)貼收入、逾期包裝物押金、保險(xiǎn)無(wú)賠款優(yōu)待、手續(xù)費(fèi)收入等能否存在少計(jì)收入的情況。四是接受捐贈(zèng)收入能否計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅所得額。五是非貨幣資產(chǎn)投資收益、對(duì)外投資的股權(quán)收益及其本錢費(fèi)用的核算能否屬實(shí)。檢查稅前扣除工程的真實(shí)性、合法性、合理性。第一、能否多列支制造費(fèi)用、消費(fèi)本錢、產(chǎn)品銷售本錢，有無(wú)多

8、計(jì)其他業(yè)務(wù)本錢。第二、核實(shí)交際應(yīng)付費(fèi)、工資福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、借款利息費(fèi)用等能否超越法定比例或規(guī)范列支；跨行業(yè)運(yùn)營(yíng)的，能否按適用比例分別計(jì)算列支限額。第三、核實(shí)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)有關(guān)的借款利息、工資福利費(fèi)、財(cái)富損失、壞賬預(yù)備金及其它減值預(yù)備等須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后列支的工程。一是有無(wú)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意而擅自列支的問(wèn)題。二是計(jì)提金額能否超越規(guī)定的列支比例。三是有無(wú)應(yīng)在免稅期或減半期列支的損失而在減半期或全額納稅期列支從而人為調(diào)理應(yīng)納所得稅額的問(wèn)題。四是實(shí)踐發(fā)生壞賬損失時(shí)能否沖減壞賬預(yù)備；對(duì)于超越上一年度計(jì)提的壞賬預(yù)備部分，能否作為當(dāng)期損失列支；少于上一年度計(jì)提的壞賬預(yù)備部分，能否計(jì)入

9、本年度應(yīng)納稅所得額；曾經(jīng)作為壞賬損失在所得稅稅前扣除的應(yīng)收賬款，在以后年度收回時(shí)能否計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。五是存貨跌價(jià)減值預(yù)備、短期投資跌價(jià)減值預(yù)備、長(zhǎng)期投資減值預(yù)備、固定資產(chǎn)減值預(yù)備、無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備、在建工程減值預(yù)備、委托貸款減值預(yù)備等七項(xiàng)預(yù)提預(yù)備金能否曾經(jīng)進(jìn)展納稅調(diào)整。第四、重點(diǎn)檢查工程。一是銷售提成，有無(wú)反復(fù)列支供銷人員的工資、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)和交際應(yīng)付費(fèi)問(wèn)題；能否沖減銷售收入；能否以“白條列支。二是技術(shù)開發(fā)費(fèi)，能否有技術(shù)開發(fā)方案和費(fèi)用預(yù)算方案，能否提供政策資料；當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)能否超越上年實(shí)踐發(fā)生額的10；有無(wú)超范圍歸集技術(shù)開發(fā)費(fèi)套取加成扣除的情況；有無(wú)把以前年度未扣除完或不允許扣除

10、的開發(fā)費(fèi)在本年度扣除。三是用于中國(guó)境內(nèi)的對(duì)外捐贈(zèng)，能否屬于公益救援性捐贈(zèng)；能否直接支付給受贈(zèng)人；有無(wú)將攤派支出、資助支出等作為對(duì)外捐贈(zèng)列支的問(wèn)題。四是預(yù)提費(fèi)用，能否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制提取和列支；除水電費(fèi)等允許預(yù)提的工程外，能否還預(yù)提其它費(fèi)用并稅前列支。五是支付給有關(guān)部門的管理費(fèi)，企業(yè)支付管理費(fèi)的主管部門能否為其提供了相關(guān)效力；企業(yè)支付給主管部門的管理費(fèi)，能否有規(guī)定的收費(fèi)規(guī)范，或者能否符合市場(chǎng)同類效力的收費(fèi)規(guī)范；支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)不得列支。六是職工培訓(xùn)費(fèi)，企業(yè)開業(yè)前發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)，能否未計(jì)入企業(yè)的興辦費(fèi)；企業(yè)為培訓(xùn)職工而購(gòu)建的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支出，能否直接作為職工培訓(xùn)費(fèi)進(jìn)展列支。七是其他工

11、程，如土地場(chǎng)地運(yùn)用費(fèi)、租金支出、董事會(huì)或董事費(fèi)等。第五、稅前不予列支工程的審核重點(diǎn)。一是資本性支出；二是無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；三是違法運(yùn)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失、各項(xiàng)稅收的罰款、滯納金；四是自然災(zāi)禍或不測(cè)事故損失有賠償?shù)牟糠?；五是非公益救援性捐?zèng)；六是各種資助支出；七是與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，如無(wú)關(guān)擔(dān)保支出、攤派支出等；八是回扣支出；九是支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)。資產(chǎn)處置。第一、固定資產(chǎn)折舊、改良。一是確認(rèn)折舊政策和方法能否與稅法規(guī)定一致。二是折舊年限能否準(zhǔn)確；采用加速折舊法的，能否經(jīng)過(guò)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意；獲得曾經(jīng)運(yùn)用過(guò)的固定資產(chǎn)，其尚可運(yùn)用年限比稅法規(guī)定短的，如按尚可運(yùn)用年限計(jì)提折舊，能否

12、經(jīng)過(guò)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。三是計(jì)提的起止時(shí)間能否正確，有無(wú)曾經(jīng)提足折舊繼續(xù)運(yùn)用的固定資產(chǎn)依然提取折舊；新增固定資產(chǎn)計(jì)提折舊起始時(shí)間能否準(zhǔn)確；有無(wú)多提或少提折舊；四是對(duì)已交付運(yùn)用但未辦理開工決算的固定資產(chǎn)，能否已暫估入賬并按規(guī)定計(jì)提折舊；正式開工后，能否及時(shí)調(diào)整。五能否按規(guī)定殘值率提取殘值；不留殘值的固定資產(chǎn)其緣由能否成立。六是固定資產(chǎn)的改良支出，能否一次性稅前列支。第二、無(wú)形資產(chǎn)攤銷。一是無(wú)形資產(chǎn)原值計(jì)算能否準(zhǔn)確；作為投資或購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，其價(jià)值能否與合同、協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告及資產(chǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果確認(rèn)書等證明文件一致。二是攤銷年限能否準(zhǔn)確；改動(dòng)攤銷政策能否有根據(jù)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。第三、興辦費(fèi)攤銷。一是能否有將

13、不屬于興辦費(fèi)的費(fèi)用計(jì)入興辦費(fèi)。二是攤銷期限能否低于5年；運(yùn)營(yíng)期不滿5年按照實(shí)踐運(yùn)營(yíng)期攤銷興辦費(fèi)的，能否經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。三是興辦費(fèi)的攤銷能否從投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)之日起計(jì)算。第四、房屋裝修費(fèi)。一是有無(wú)將產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的房屋投入運(yùn)用前的裝修費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；二是核對(duì)裝修費(fèi)用的真實(shí)性；三是攤銷期限確實(shí)定、攤銷額的計(jì)算能否準(zhǔn)確。稅收優(yōu)惠的檢查。第一、區(qū)域性稅率優(yōu)惠和定期減免稅優(yōu)惠的檢查。一是企業(yè)能否屬法定的消費(fèi)性外商投資企業(yè)；二是企業(yè)能否位于法定優(yōu)惠區(qū)域；三是享用再減半征收企業(yè)所得稅待遇的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，能否獲得有關(guān)部門頒發(fā)的證書；先進(jìn)技術(shù)企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅的，其按照稅法第八條第一款規(guī)定的

14、定期減免稅期的最后一年及其次年能否均屬于先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。第二、消費(fèi)性外商投資企業(yè)兼營(yíng)非消費(fèi)性業(yè)務(wù)的檢查。假設(shè)兼營(yíng)性外商投資企業(yè)投產(chǎn)第一年的消費(fèi)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例未超越50，能否曾經(jīng)享用區(qū)域性減低稅率優(yōu)惠；在定期減免稅期限包括先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品出口企業(yè)的再減半征收企業(yè)所得稅期限內(nèi)，假設(shè)企業(yè)消費(fèi)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例低于50，那么該年度能否超政策享用減免稅待遇。第三、分別計(jì)算定期減免稅期限和虧損彌補(bǔ)期限的檢查。一是企業(yè)由于分期建立分期投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、合并、追加投資等緣由，導(dǎo)致分別計(jì)算定期減免稅期限和虧損彌補(bǔ)期限的，其各期的收入、本錢費(fèi)用等核算能否清楚、準(zhǔn)確；二是企業(yè)分別適用的定期減免稅

15、期限能否準(zhǔn)確；三是不同稅收待遇虧損的彌補(bǔ)能否準(zhǔn)確。第四、特定工程和行業(yè)減低稅率的檢查。一是從事能源、交通、港口碼頭等特定工程和特定行業(yè)建立的企業(yè)，其所適用的減低稅率優(yōu)惠能否經(jīng)過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局同意；二是從事特定工程和特定行業(yè)的企業(yè)，經(jīng)同意適用減低稅率的，假好像時(shí)兼營(yíng)其它普通性工程，該普通性工程能否也適用經(jīng)同意的減低稅率優(yōu)惠。第五、有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)適用所得稅稅率的檢查。一是企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)適用所得稅稅率能否準(zhǔn)確；二是總機(jī)構(gòu)或者擔(dān)任匯總納稅的機(jī)構(gòu)本身不從事消費(fèi)業(yè)務(wù)的，其所適用的企業(yè)所得稅稅率能否與其消費(fèi)機(jī)構(gòu)的適用稅率一致；三是處在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等特定區(qū)域內(nèi)的企業(yè)，能否有“

16、區(qū)內(nèi)注冊(cè)，區(qū)外運(yùn)營(yíng)的問(wèn)題。第六、定期減免稅期間轉(zhuǎn)換的檢查。重點(diǎn)檢查由免稅期進(jìn)入減半期或由減半期進(jìn)入全額納稅期的企業(yè)，期間計(jì)算能否準(zhǔn)確。第七、其他稅收優(yōu)惠的檢查。檢查企業(yè)所享用的根底工程投資、特定工程投資、再投資退稅、購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠能否符合規(guī)定。 其他事項(xiàng)。第一、關(guān)聯(lián)企業(yè)。檢查關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購(gòu)銷業(yè)務(wù)能否按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的。檢查能否存在經(jīng)過(guò)原資料高進(jìn)和產(chǎn)品低出，向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的情況。檢查能否存在以管理費(fèi)、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)、商標(biāo)運(yùn)用費(fèi)等名目向境外控股公司支付巨額費(fèi)用的情況。檢查企業(yè)能否在所得稅優(yōu)惠期滿后，與享用優(yōu)惠的其他境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在轉(zhuǎn)移產(chǎn)品銷售、勞務(wù)

17、和費(fèi)用等情況。第二、虧損彌補(bǔ)。檢查納稅人獲利年度與虧損彌補(bǔ)能否合法，有無(wú)人為調(diào)理利潤(rùn)而在年度之間多轉(zhuǎn)少轉(zhuǎn)本錢，特別對(duì)第一年獲利年度情況進(jìn)展審查，有無(wú)人為地推遲獲利年度。一是彌補(bǔ)數(shù)額能否準(zhǔn)確；二是彌補(bǔ)期限能否準(zhǔn)確；三是有無(wú)經(jīng)過(guò)稅務(wù)審計(jì)、檢查曾經(jīng)調(diào)整過(guò)的虧損額依然按原先的虧損數(shù)額申報(bào)彌補(bǔ)。第三、預(yù)提所得稅。檢查能否發(fā)生預(yù)提所得稅的相關(guān)業(yè)務(wù)以及已申報(bào)的預(yù)提所得稅能否符合規(guī)定。4土地增值稅能否按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳土地增值稅，其會(huì)計(jì)處置能否正確。增值額的計(jì)算能否正確。對(duì)普通規(guī)范住宅的界定能否符合要求。5房產(chǎn)稅房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的商品房在出賣前已運(yùn)用或出租、出借的商品房能否按規(guī)定申報(bào)交納房產(chǎn)稅。對(duì)自用房產(chǎn)能否交納房

18、產(chǎn)稅及土地運(yùn)用稅。外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出賣前用于出租的，其會(huì)計(jì)核算能否正確，房產(chǎn)稅的計(jì)稅根據(jù)能否正確，能否足額申報(bào)交納房產(chǎn)稅。6印花稅各類應(yīng)稅憑證能否按規(guī)定粘貼印花稅票或交納印花稅。房地產(chǎn)企業(yè)房屋銷售預(yù)售合同、建筑安裝合同、銀行借款合同等能否按規(guī)定粘貼印花稅。7其他各稅二、建筑安裝業(yè)建筑安裝業(yè)的檢查對(duì)象包括從事各類建筑、安裝、修繕、裝飾裝潢及其他工程作業(yè)的單位和個(gè)人，詳細(xì)范圍詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的1營(yíng)業(yè)稅檢查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的合理性、完好性。在對(duì)常規(guī)性工程檢查的同時(shí)，還應(yīng)重點(diǎn)檢查以下工程：一是以各種名義從甲方獲得的與建筑安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入能否進(jìn)展納稅申報(bào)。二是甲方提供資料、動(dòng)力等的價(jià)

19、款能否并入應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。三是有自建行為的納稅人，在轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，能否申報(bào)交納自建環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。四是能否存在因抵頂“三角債間接導(dǎo)致少繳營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題，能否存在以工程勞務(wù)收入直接抵頂各項(xiàng)費(fèi)用少繳營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。五是計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中的設(shè)備價(jià)值扣除能否符合規(guī)定。六是能否存在分包工程未代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題，納稅人和扣繳分包人的營(yíng)業(yè)稅能否及時(shí)申報(bào)并交納入庫(kù)。七是檢查其與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)的財(cái)務(wù)核算和涉稅事宜。看承建企業(yè)與開發(fā)商或業(yè)主之間有無(wú)“多個(gè)牌子、一套人馬，隨意變卦建筑合同，鉆稅法空子，少申報(bào)收入。檢查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的及時(shí)性。一是對(duì)已開工建立的建筑安裝工程，能否存在長(zhǎng)期零申報(bào)的異常情況；二是能否按工程完工進(jìn)度申報(bào)

20、交納營(yíng)業(yè)稅，有無(wú)以未實(shí)踐收到款項(xiàng)為由，拖延申報(bào)交納稅款。詳細(xì)檢查時(shí)可參考財(cái)稅2006177號(hào)第二條相關(guān)規(guī)定重點(diǎn)檢查工程。一是對(duì)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)檢查其能否按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)獲得的全部收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)展納稅申報(bào)，并就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)獲得的收入交納營(yíng)業(yè)稅；能否自應(yīng)申報(bào)之月含當(dāng)月起6個(gè)月內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證假設(shè)否，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)獲得的收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交納營(yíng)業(yè)稅。二是對(duì)外來(lái)建筑業(yè)戶，應(yīng)重點(diǎn)檢查其納稅能否正常，能否有漏征漏管戶。三是重點(diǎn)核實(shí)建筑工程總包與分包的納稅情況。詳細(xì)方法是，從大

21、型建筑總包企業(yè)及長(zhǎng)期承攬分包業(yè)務(wù)的業(yè)戶入手，對(duì)照其近年來(lái)簽署的分包合同和收款單位，就其獲得的發(fā)票和對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)逐筆進(jìn)展交叉稽核，對(duì)票款來(lái)源不一致或未按規(guī)定獲得發(fā)票的情況開展重點(diǎn)檢查。其它營(yíng)業(yè)稅涉稅問(wèn)題。2企業(yè)所得稅檢查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完好性。重點(diǎn)檢查：一是能否按實(shí)踐完成工程量結(jié)轉(zhuǎn)工程收入。二是能否將工程結(jié)算收入或工程結(jié)算差價(jià)收入、合同外工程變卦收入掛往來(lái)賬，少計(jì)應(yīng)稅所得額。三是對(duì)于跨年度工程的已完工部分，有無(wú)不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的景象。四是檢查各類學(xué)校包括培訓(xùn)學(xué)校、科研院所等單位已結(jié)算和在建的建筑安裝工程能否獲得合法有效的發(fā)票。檢查稅前扣除工程的真實(shí)性、合法性

22、。一是要重點(diǎn)檢查各類本錢費(fèi)用的支付憑證能否合法、真實(shí)、有效，有無(wú)收受虛開、代開、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬支付費(fèi)用。重點(diǎn)查看能否存在虛興辦公費(fèi)、虛開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票、虛增人員工資、虛增廣告支出、以關(guān)聯(lián)的銷售公司或辦事處的名義虛增經(jīng)費(fèi)、銷售費(fèi)用等虛增本錢套取現(xiàn)金的情況。二是要檢查施工工程籠統(tǒng)進(jìn)度或稱“工程計(jì)價(jià)報(bào)量，即經(jīng)過(guò)檢查施工總本錢、已完工本錢、建筑總面積、已完工面積來(lái)檢查本錢與收入的配比性、合法性，能否將未完工程工程的本錢轉(zhuǎn)移到已完工程本錢工程中。三是重點(diǎn)檢查納稅申報(bào)的調(diào)整工程，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)管理費(fèi)、計(jì)稅工資、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、代付費(fèi)用、財(cái)富損失、捐贈(zèng)支出、改擴(kuò)建及裝修工程支出

23、等工程。重點(diǎn)檢查工程。專項(xiàng)檢查中，對(duì)于大型建筑企業(yè)的檢查，應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)有無(wú)小型建筑企業(yè)掛靠，如有那么應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)其財(cái)務(wù)核算方式等相關(guān)事宜能否存在稅款流失；對(duì)于小型建筑企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)其能否經(jīng)過(guò)交納管理費(fèi)等方式掛靠資質(zhì)較高的建安企業(yè)來(lái)承攬工程，如有那么應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)其工程施工收入、本錢能否經(jīng)過(guò)掛靠企業(yè)核算，能否存在稅款流失。3外商投資企業(yè)所得稅參見(jiàn)本方案房地產(chǎn)業(yè)檢查相關(guān)內(nèi)容4個(gè)人所得稅重點(diǎn)檢查扣繳義務(wù)人能否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)。企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物以及其他應(yīng)稅收入，特別是各類回扣、提成收入部分能否按規(guī)定足額扣繳個(gè)人所得稅。將其運(yùn)營(yíng)者、工程經(jīng)理等該行業(yè)的高收入者作為重點(diǎn)檢查

24、對(duì)象。企業(yè)資質(zhì)晉級(jí)時(shí)，留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增個(gè)人股天性否交納個(gè)人所得稅。企業(yè)大額往來(lái)、長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)能否存在套取現(xiàn)金未計(jì)個(gè)人所得稅問(wèn)題。扣繳義務(wù)人和納稅人簽署假合同、假協(xié)議，少報(bào)應(yīng)稅收入，或者扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進(jìn)展虛偽的納稅申報(bào)，從而不繳少繳個(gè)人所得稅的行為。5其他地方各稅3.建筑裝飾資料消費(fèi)企業(yè)1能否存在隱瞞銷售收入的問(wèn)題。能否存在以代銷為由對(duì)發(fā)出商品不入賬、延遲入賬；能否存在現(xiàn)金收入不入賬。對(duì)主要種類的建材能否存在賬面數(shù)與實(shí)踐庫(kù)存不符的情況。能否存在虛擬退貨業(yè)務(wù)收取現(xiàn)金不入賬的情況。2能否存在虛增購(gòu)貨本錢、虛增進(jìn)項(xiàng)稅額的行為。3能否存在多列支出的情況。能否以虛開效力業(yè)的發(fā)票虛

25、增本錢、套取現(xiàn)金的情況，能否存在虛增人員工資套取現(xiàn)金的情況，能否以辦公費(fèi)用的名義開具發(fā)票套取現(xiàn)金的情況。能否以虛增廣告支出的方式經(jīng)過(guò)廣告公司套取現(xiàn)金的情況。4能否經(jīng)過(guò)設(shè)立關(guān)聯(lián)的銷售公司、辦事處，以經(jīng)費(fèi)、銷售費(fèi)用的名義虛列支出套取現(xiàn)金的情況；能否按規(guī)定開具增值稅公用發(fā)票；有無(wú)掛靠企業(yè)并不按規(guī)定開具增值稅公用發(fā)票的行為。5本行業(yè)外商投資企業(yè)所得稅檢查參見(jiàn)本方案房地產(chǎn)業(yè)檢查相關(guān)內(nèi)容。4建材裝飾資料經(jīng)銷企業(yè)1能否存在隱瞞銷售收入的問(wèn)題。能否存在以委托代銷為由對(duì)發(fā)出商品不入賬、延遲入賬而實(shí)踐并未有代銷手續(xù)費(fèi)的支出；能否存在現(xiàn)金收入不入賬；能否存在虛擬退貨業(yè)務(wù)收取現(xiàn)金不入賬的情況。2對(duì)采取代銷方式的，向廠

26、家獲得的代銷手續(xù)費(fèi)是如何收取的，能否存在實(shí)踐是買斷關(guān)系卻以代銷入賬。賬面數(shù)與實(shí)踐庫(kù)存數(shù)能否相符，記賬能否及時(shí)。能否存在紅字庫(kù)存的景象。3門店實(shí)踐銷售的種類能否與賬面相符，能否存在實(shí)踐銷售的種類明顯多于入賬的種類，能否存在直接在柜臺(tái)接受委托代銷的種類。4企業(yè)能否按規(guī)定開具增值稅公用發(fā)票；有無(wú)掛靠企業(yè)而不按規(guī)定開具增值稅公用發(fā)票的行為。5門店記錄的銷售清單與入賬的數(shù)量種類能否相符，門店記錄的銷售清單能否全部入賬或按規(guī)定保管。6企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié)能否按規(guī)定獲得增值稅公用發(fā)票，貨款支付能否一致。7能否存在多列支出的情況。能否存在明顯與業(yè)務(wù)不相關(guān)的公關(guān)費(fèi)用列支、銷售費(fèi)用、款待費(fèi)用等支出；能否存在以虛開效力業(yè)

27、的發(fā)票虛增本錢、套取現(xiàn)金的情況；能否存在虛增人員工資、獎(jiǎng)金套取現(xiàn)金的情況；能否存在以辦公費(fèi)用的名義開具發(fā)票套取現(xiàn)金的情況；能否存在以虛增廣告支出的方式經(jīng)過(guò)廣告公司套取現(xiàn)金的情況。8本行業(yè)外商投資企業(yè)所得稅檢查參見(jiàn)本方案房地產(chǎn)業(yè)檢查相關(guān)內(nèi)容。三、中介效力業(yè)稅收專項(xiàng)檢查會(huì)計(jì)審計(jì)、稅務(wù)、律師師事務(wù)所、資產(chǎn)與資信 HYPERLINK cnjypg/Search.asp?Field=Title&ClassID=&keyword=評(píng)價(jià)&Submit=Submit t _blank 評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)、公證仲裁機(jī)構(gòu)等提供具有鑒定、公證性質(zhì)效力的市場(chǎng)中介組織機(jī)構(gòu)。1營(yíng)業(yè)稅1能否按合同商定的金額和收款時(shí)間確認(rèn)收入。2能否

28、以差旅費(fèi)、復(fù)印費(fèi)等沖減代理收入、咨詢收入。3向個(gè)人、核定征收稅款的企業(yè)提供效力時(shí)，能否收取現(xiàn)金不入賬，隱匿收入。4向境外企業(yè)和個(gè)人提供效力，能否不開具發(fā)票，將收入款項(xiàng)直接匯入投資者個(gè)人賬戶。2個(gè)人所得稅1檢查重點(diǎn)。第一、在計(jì)算投資者個(gè)人所得稅時(shí)，收入總額確認(rèn)能否正確，能否包含了企業(yè)從事消費(fèi)運(yùn)營(yíng)以及與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所獲得的各項(xiàng)收入；2000年以后各年度，能否對(duì)比個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)所得應(yīng)稅工程，適用535的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。第二、實(shí)行查賬征收的律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在計(jì)算投資者個(gè)人所得稅時(shí)，其費(fèi)用扣除能否正確。特別要查看其能否在稅前扣除了投資者的工資；

29、以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支付與企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)富性支出，能否并入投資者個(gè)人的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)所得，企業(yè)的上述支出能否在所得稅前扣除；企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，能否按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的數(shù)額扣除折舊費(fèi)用；企業(yè)從業(yè)人員的工資支出、發(fā)生的“三費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用、業(yè)務(wù)款待費(fèi)等稅前扣除能否超越規(guī)定規(guī)范；能否將計(jì)提的各種預(yù)備金在稅前扣除；能否人為將收入均攤到不同月份，或按季或月計(jì)算投資者個(gè)人所得稅，不進(jìn)展全年匯算，致使適用稅率降低，少繳稅款；能否虛列裝修費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用，偷逃個(gè)人所得稅。第三、對(duì)核定征收個(gè)人所得稅的律師

30、事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所，運(yùn)營(yíng)多業(yè)的，獲得的各項(xiàng)收入能否全部根據(jù)其主營(yíng)工程確定其適用的應(yīng)稅所得率；能否享用了個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。第四、能否分解投資者個(gè)人收入，分別按“工資薪金及“個(gè)體工商戶稅目交稅。第五、投資者投資兩個(gè)以上合伙企業(yè)時(shí)能否匯總交納個(gè)人所得稅。第六、對(duì)投資者以外的從業(yè)人員的個(gè)人所得稅能否按規(guī)定代扣代繳。第七、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所以實(shí)物報(bào)銷方式支付雇員的業(yè)務(wù)提成，能否并入當(dāng)月工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。第八、律師事務(wù)所雇員律師，其辦案費(fèi)用或其他個(gè)人費(fèi)用在律師事務(wù)所報(bào)銷的，在計(jì)算其收入時(shí)能否扣除了30以內(nèi)的辦理案件支出費(fèi)用。第九、兼職律師從律師事務(wù)所獲得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)

31、所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，能否減除了個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除規(guī)范。第十、會(huì)計(jì)事務(wù)所聘請(qǐng)非雇員、律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其任務(wù)而支付的報(bào)酬，能否按“勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)稅工程擔(dān)任代扣代繳個(gè)人所得稅。2政策提示。為確保本項(xiàng)檢查任務(wù)的政策把握準(zhǔn)確到位，除了了解普通性政策文件外，還應(yīng)熟練掌握以下幾個(gè)文件：財(cái)稅200091號(hào)；國(guó)稅發(fā)2000149號(hào)；國(guó)稅發(fā)2002123號(hào)；財(cái)稅2003158號(hào)；國(guó)稅函2005364號(hào)。四、餐飲業(yè)及文娛業(yè)餐飲業(yè)的檢查對(duì)象，包括經(jīng)過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為顧客提供飲食消費(fèi)效力業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。文娛業(yè)的檢查對(duì)象，包括運(yùn)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高

32、爾夫球、保齡球、游藝場(chǎng)等文娛場(chǎng)所包括附設(shè)的堂吧、商品部等的單位和個(gè)人。1營(yíng)業(yè)稅1檢查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的真實(shí)性、完好性。對(duì)被查對(duì)象應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額確實(shí)認(rèn)能否正確合理，各項(xiàng)應(yīng)稅收入能否完好，有無(wú)少報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)景象。一是有無(wú)兩套賬、賬外賬。二是有無(wú)兼營(yíng)或混合銷售行為，有無(wú)混淆申報(bào)增值稅、營(yíng)業(yè)稅的情況。三是收取的各種價(jià)外費(fèi)用如文娛場(chǎng)所為顧客進(jìn)展文娛活動(dòng)提供的飲食效力及其他各種效力能否一并申報(bào)納稅。四是有無(wú)將本錢費(fèi)用直接沖抵收入的景象。五是現(xiàn)金收入能否全額入賬。六是未開發(fā)票的收入能否申報(bào)納稅。七是采取電子收款機(jī)的納稅人，能否全額申報(bào)納稅。八是能否存在簽署虛偽合同或拆分合同少報(bào)收入。2檢查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的及時(shí)性。一是預(yù)

33、收賬款包括一次性收款分次消費(fèi)、分期收款業(yè)務(wù)能否按規(guī)定時(shí)間及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。二是有無(wú)長(zhǎng)期掛往來(lái)而不確認(rèn)收入的情況。3檢查適用稅率的正確性。一是稅目確實(shí)定能否準(zhǔn)確。二是兼營(yíng)其他應(yīng)稅工程的，能否分稅目稅率核算并申報(bào)納稅，否那么從高適用稅率。2企業(yè)所得稅1檢查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完好性。一是重點(diǎn)是各種運(yùn)營(yíng)收入、副營(yíng)業(yè)務(wù)收入能否全部按規(guī)定入賬。二是企業(yè)對(duì)外投資收益、營(yíng)業(yè)外凈收入包括各種方式的財(cái)政返還收入等能否足額申報(bào)納稅。2檢查稅前扣除工程的真實(shí)性、合法性。一是要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，針對(duì)會(huì)計(jì)處置與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的工程在納稅申報(bào)時(shí)能否予以調(diào)整，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)預(yù)備金、風(fēng)險(xiǎn)金、管理費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、工資及

34、相關(guān)費(fèi)用、財(cái)富損失、捐贈(zèng)支出、改擴(kuò)建及裝修工程支出等工程。二是有無(wú)列支與其運(yùn)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出。三是能否列支稅款滯納金、行政性罰款等不允許稅前扣除的工程。四是固定資產(chǎn)折舊、能否符合相關(guān)規(guī)定，有無(wú)擅自縮短固定資產(chǎn)折舊年限、無(wú)形資產(chǎn)如接受投資土地運(yùn)用年限加大當(dāng)期折舊額、攤銷額的情況。五是有無(wú)將以前年度虧損的期間費(fèi)用以遞延資產(chǎn)的方式在納稅年度內(nèi)列支。六是有無(wú)負(fù)擔(dān)關(guān)聯(lián)企業(yè)的融資利息支出。 3發(fā)票的運(yùn)用能否符合規(guī)定。一是針對(duì)部分行業(yè)如餐飲業(yè)進(jìn)貨難以獲得合法列支憑據(jù)的特點(diǎn)，重點(diǎn)落實(shí)本錢列支中的大額發(fā)票能否屬實(shí)包括業(yè)務(wù)真實(shí)性、發(fā)票真實(shí)性、填開單位的真實(shí)性。二是有無(wú)運(yùn)用假發(fā)票或借用低稅率發(fā)票偷逃稅款的情況。3外商投

35、資企業(yè)所得稅參見(jiàn)本方案房地產(chǎn)業(yè)檢查相關(guān)內(nèi)容4增值稅對(duì)照及其實(shí)施細(xì)那么和及其實(shí)施細(xì)那么等有關(guān)規(guī)定，看被查對(duì)象能否有屬于增值稅、營(yíng)業(yè)稅的兼營(yíng)行為、混合銷售行為。如有，那么應(yīng)重點(diǎn)檢查其有無(wú)將應(yīng)交納增值稅的工程申報(bào)交納營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。特別應(yīng)留意檢查能否有銷售月餅、粽子、面食制品、醬貨、燒鹵食品等應(yīng)稅收入能否正確申報(bào)納稅。5其他各稅五、銀行業(yè)自查提綱一、營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入能否未繳、少繳、或未按時(shí)交納營(yíng)業(yè)稅。詳細(xì)自查工程應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容：1.債券投資收入能否按稅法規(guī)定繳稅?，F(xiàn)行銀行的債券投資普通由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類，其投資收入包括買賣損益和利息收入兩部分。目前銀行大多僅

36、就人民幣債券買賣損益的部分交納了營(yíng)業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買賣損益與利息收入均未交納營(yíng)業(yè)稅。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，銀行總行在境內(nèi)利用總行資金進(jìn)展外幣債券投資，對(duì)其買賣債券獲得的收入應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)其持有金融債券到期利息收入不征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其持有非金融債券到期利息收入照章征收營(yíng)業(yè)稅。此外，對(duì)于未持有到期債券業(yè)務(wù)投資收益，買賣債券持有期間的利息收入也應(yīng)該按稅法規(guī)定納稅。2.能否將普通貸款業(yè)務(wù)混為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)核算，差額交納營(yíng)業(yè)稅，少計(jì)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，或不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么繳稅。3.委托貸款業(yè)務(wù)收入能否按規(guī)定繳稅，收到的利息能否代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，有無(wú)按減除手續(xù)費(fèi)后的差額計(jì)稅的問(wèn)題。4.貼現(xiàn)收

37、入能否按規(guī)定繳稅，有無(wú)未繳稅、減除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入繳稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入賬、以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問(wèn)題。5.中間業(yè)務(wù)收入能否存在未繳稅，或有的中間業(yè)務(wù)收入存在沖減回扣、返傭支出后計(jì)手續(xù)費(fèi)收入繳稅的問(wèn)題。6.能否存在將ATM、POS機(jī)手續(xù)費(fèi)收入沖減支付銀聯(lián)費(fèi)用或POS機(jī)租金后繳稅的問(wèn)題。7.能否存在銷售不動(dòng)產(chǎn)少繳營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題，或存在出租房屋、廠房、機(jī)器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。8.能否存在將收取的郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、支票工本費(fèi)沖減業(yè)務(wù)費(fèi)用未繳、少繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。9.能否存在收取客戶信譽(yù)卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。10

38、.能否存在銀行受托理財(cái)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入未按照規(guī)定納稅問(wèn)題。11.能否存在擴(kuò)展金融機(jī)構(gòu)往來(lái)范圍，將非同業(yè)利息收入記入同業(yè)利息收入問(wèn)題。12.能否存在將代保管收入、咨詢收入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、代辦保險(xiǎn)、按揭手續(xù)費(fèi)收入等不計(jì)少計(jì)營(yíng)業(yè)額問(wèn)題。13.能否存在代收、水、電、氣、信息費(fèi)等工程，獲得的業(yè)務(wù)收入未按稅法規(guī)定交納營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。14.能否存在以銀行工會(huì)的名義向貸款戶收取管理費(fèi)或資助費(fèi)未交納營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。15.能否存在資金業(yè)務(wù)工程虧損軋抵后申報(bào)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。16.能否存在分行從總行獲得的各項(xiàng)稅前分成收入計(jì)入內(nèi)部往來(lái)未繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。二、企業(yè)所得稅應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入能否按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)本錢費(fèi)用能否按

39、照所得稅稅前扣除方法的規(guī)定稅前列支。詳細(xì)自查工程應(yīng)至少涵蓋以下問(wèn)題：1.有無(wú)未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么繳稅的問(wèn)題。2.有無(wú)運(yùn)用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票，進(jìn)展費(fèi)用列支的問(wèn)題。3.有無(wú)工資及“三費(fèi)等未按照稅法規(guī)定的規(guī)范，進(jìn)展計(jì)提和調(diào)整的問(wèn)題。4.能否存在資金業(yè)務(wù)、金融衍消費(fèi)品業(yè)務(wù)，未按照會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)展正確估值的，呵斥少繳稅款的情況。5.有無(wú)固定資產(chǎn)未按稅法規(guī)定計(jì)提折舊，或固定資產(chǎn)的凈殘值率及電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差別的，未進(jìn)展納稅調(diào)整。6.能否擴(kuò)展計(jì)提范圍，多計(jì)提呆賬預(yù)備金。7.業(yè)務(wù)款待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)能否按稅法規(guī)定進(jìn)展計(jì)提和運(yùn)用。8.財(cái)富損失能否按照規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)展備案和報(bào)批

40、。9.接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，能否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。10.各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，能否按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。11.無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差別的部分，能否進(jìn)展了納稅調(diào)整。12.興辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，能否進(jìn)展了納稅調(diào)整。13.對(duì)外捐贈(zèng)扣除條件、規(guī)范與稅收規(guī)定的差別部分，能否進(jìn)展了納稅調(diào)整。14.與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，能否不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少其應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。15.能否混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性質(zhì)，擴(kuò)展扣除范圍，未作納稅調(diào)整。16.能否列支不符合稅前扣除規(guī)范的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)，未進(jìn)展納稅調(diào)整

41、。17.有無(wú)彌補(bǔ)虧損的條件、順序、金額不符合稅收規(guī)定，未作納稅調(diào)整。18.能否補(bǔ)提以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提各項(xiàng)費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。19.自然災(zāi)禍或不測(cè)事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑芊裎醋骷{稅調(diào)整。20.支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)能否無(wú)批復(fù)文件，或不按同意的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)展納稅調(diào)整。21.能否列支已出賣給職工住房的車位費(fèi)、水電費(fèi)等與獲得收入無(wú)關(guān)的支出，未進(jìn)展納稅調(diào)整。22.能否預(yù)提尚未發(fā)生的費(fèi)用，未進(jìn)展納稅調(diào)整。23.企業(yè)分回的投資收益，能否按照地域差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。24.能否混淆國(guó)債買賣的凈價(jià)買賣和非凈價(jià)買賣，未作納稅調(diào)整。25.能否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同運(yùn)營(yíng)性租賃，多

42、攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。三、個(gè)人所得稅應(yīng)全面自查企業(yè)對(duì)職工以各種方式獲得的工資薪金所得能否全部按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，自查應(yīng)至少涵蓋以下工程能否納入工資薪金所得：1.為職工建立交納的年金。2.績(jī)效獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)、住房公積金超標(biāo)等。3.發(fā)放的實(shí)物福利、通訊補(bǔ)助。4.超規(guī)范發(fā)放交通、通訊、住房、伙食補(bǔ)貼。5.對(duì)中層管理人員發(fā)放的目的考核獎(jiǎng)。6.企業(yè)為職工購(gòu)買的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等商業(yè)性保險(xiǎn)，超規(guī)范為職工交納的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)金。等能否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。7.在管理費(fèi)用或公雜費(fèi)中列支的“個(gè)人業(yè)務(wù)拓展費(fèi)。8.企業(yè)向職工發(fā)放的代發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)。9.以油票、修繕費(fèi)、辦公費(fèi)、飛機(jī)票等實(shí)物報(bào)銷方式發(fā)放

43、的職工獎(jiǎng)金。10.在福利費(fèi)中，發(fā)生向職工發(fā)放服裝費(fèi)、勞保費(fèi)等現(xiàn)金支出，或在節(jié)日期間發(fā)放實(shí)物。12.向客戶經(jīng)理、部門主管發(fā)放業(yè)務(wù)推行費(fèi)。此外，還應(yīng)自查個(gè)人所得稅能否存在以下問(wèn)題：1.為非內(nèi)部職工發(fā)放攬儲(chǔ)性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，未代扣代繳個(gè)人所得稅。2.虛興辦公用品、餐費(fèi)發(fā)票，套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫(kù)，用于職工獎(jiǎng)勵(lì)及業(yè)務(wù)拓展支出。3.發(fā)放各類信譽(yù)卡、會(huì)員卡，對(duì)會(huì)員進(jìn)展現(xiàn)金或?qū)嵨铼?jiǎng)勵(lì)，未代扣代繳個(gè)人所得稅。4.刷卡積分換禮品，購(gòu)買禮品的費(fèi)用以辦公用品名義開出，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中列支，未代扣代繳個(gè)人所得稅。5.工會(huì)發(fā)放的部分人員獎(jiǎng)勵(lì)、春節(jié)年貨、辦理旅游卡費(fèi)用等未合并計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。6.未按規(guī)定在結(jié)息日代扣代繳個(gè)人儲(chǔ)蓄

44、利息稅。7.在各種慶典、節(jié)假日、業(yè)務(wù)往來(lái)為其他單位和部門有關(guān)人員贈(zèng)送實(shí)物、消費(fèi)卡等禮品，未代扣代繳個(gè)人所得稅。8.年度內(nèi)多次發(fā)放數(shù)月獎(jiǎng)金，未按規(guī)定計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。9.組織職工旅游所發(fā)生的費(fèi)用，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。10.向客戶發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)未代扣繳個(gè)人所得稅。四、房產(chǎn)稅應(yīng)全面自查能否按稅法規(guī)定交納房產(chǎn)稅。其中需求強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)是，稅法規(guī)定，直接購(gòu)買的房地產(chǎn)或購(gòu)買土地自建房屋，其土地價(jià)值已包含在購(gòu)買價(jià)中或建造本錢中，因此，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，不允許經(jīng)過(guò)評(píng)價(jià)等方式將土地價(jià)值剝離出來(lái)。五、其他各稅應(yīng)全面自查能否按稅法規(guī)定交納土地運(yùn)用稅、印花稅、土地增值稅、契稅、增值稅和預(yù)提所得稅。六、保險(xiǎn)業(yè)自查提綱一、營(yíng)業(yè)

45、稅一保費(fèi)收入1.沖減保費(fèi)收入問(wèn)題。利用假退保、虛偽批單退費(fèi)等方式，沖減保費(fèi)收入，套取的資金用于向保險(xiǎn)代理人支付手續(xù)費(fèi)、向經(jīng)紀(jì)公司支付經(jīng)紀(jì)費(fèi)、向投保人或被保險(xiǎn)人支付折扣、益處費(fèi)，呵斥少繳營(yíng)業(yè)稅。2.不計(jì)收入和不按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入問(wèn)題。1獲得保費(fèi)收入不入賬，或按扣除手續(xù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)回扣后的凈保費(fèi)入賬。2預(yù)收保費(fèi)長(zhǎng)期掛往來(lái)賬。已收到保費(fèi)，但長(zhǎng)期掛賬，不結(jié)轉(zhuǎn)收入或不按規(guī)定時(shí)限結(jié)轉(zhuǎn)保費(fèi)收入。3非免稅險(xiǎn)種做免稅處置，未申報(bào)交納營(yíng)業(yè)稅。4免稅險(xiǎn)種在沒(méi)有獲得正式批文前，自行視為免稅險(xiǎn)種，未申報(bào)交納營(yíng)業(yè)稅。二其他收入1.為職工提供住房貸款，收取的貸款利息收入，未申報(bào)交納營(yíng)業(yè)稅。2.開展以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)，

46、未按規(guī)定將利息結(jié)轉(zhuǎn)保費(fèi)收入，未申報(bào)交納營(yíng)業(yè)稅。3.“保單抵押貸款的利息收入，未申報(bào)交納營(yíng)業(yè)稅。4.金融商品買賣的差價(jià)收入核算不正確不能扣除金融商品買賣的買賣稅費(fèi)，呵斥少申報(bào)交納營(yíng)業(yè)稅。三營(yíng)業(yè)外收入1.獲得營(yíng)銷員的培訓(xùn)費(fèi)收入，未計(jì)入收入，未申報(bào)交納營(yíng)業(yè)稅。2.銷售各種保險(xiǎn)業(yè)務(wù)用單證直接沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，未計(jì)入收入，未申報(bào)交納營(yíng)業(yè)稅。3.營(yíng)銷禮品銷售給營(yíng)銷員獲得收入沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，未計(jì)入收入，未申報(bào)交納營(yíng)業(yè)稅。四代扣代繳營(yíng)業(yè)稅1.支付給保險(xiǎn)代理個(gè)人(非雇傭個(gè)人)的代理手續(xù)費(fèi)，未按規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。2.部分地域的保險(xiǎn)公司支付給營(yíng)銷員傭金，未按規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。3.部分營(yíng)銷員的傭金收入，未合并計(jì)算代扣代

47、繳的營(yíng)業(yè)稅。二、企業(yè)所得稅一收入內(nèi)容參見(jiàn)營(yíng)業(yè)稅。利用假退保、虛偽批單退費(fèi)等方式，沖減保費(fèi)收入，用于支付手續(xù)費(fèi)、經(jīng)紀(jì)費(fèi)，有合法票據(jù)、在稅法規(guī)定的扣除規(guī)范內(nèi)，可以據(jù)實(shí)稅前扣除，否那么不允許稅前扣除，應(yīng)進(jìn)展納稅調(diào)整。二本錢費(fèi)用1.賠付本錢的檢查在理賠業(yè)務(wù)中，經(jīng)過(guò)代理機(jī)構(gòu)汽車修繕廠等從理賠支出中虛列費(fèi)用，加大賠付本錢。2.手續(xù)費(fèi)支出的檢查1支出憑證不合法。詳細(xì)表現(xiàn)方式有：一是2004年7月1日以后，支付給中介代理機(jī)構(gòu)的部分手續(xù)費(fèi)，未依法獲得，直接以自制的入賬列支代理人或經(jīng)紀(jì)人的手續(xù)費(fèi)；二是獲得第三方代開的發(fā)票；三是從地稅部門自購(gòu)自開的蓋代理機(jī)構(gòu)單位公章的發(fā)票列支手續(xù)費(fèi)；四是以自制批單和退保費(fèi)收據(jù)列支無(wú)

48、賠款優(yōu)待、銷售折扣。2企業(yè)直銷業(yè)務(wù)提取手續(xù)費(fèi)，增大了手續(xù)費(fèi)扣除范圍。3手續(xù)費(fèi)支出超越稅法規(guī)定的扣除規(guī)范，未進(jìn)展納稅調(diào)整。3.傭金支出的檢查1傭金支出比例能否超越保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)營(yíng)銷業(yè)務(wù)保費(fèi)收入總額5%。保險(xiǎn)合同有效期是指保險(xiǎn)人為被保險(xiǎn)人提供保險(xiǎn)保證的起止日期；營(yíng)銷業(yè)務(wù)保費(fèi)收入總額是指保險(xiǎn)公司按照營(yíng)銷員代理銷售的保單而向投保人收取的保險(xiǎn)期間內(nèi)的保費(fèi)收入總額；傭金扣除限額應(yīng)逐單計(jì)算，扣除限額和保單簽發(fā)之日起的5年內(nèi)的每個(gè)年度支付的傭金逐年累加后的金額比對(duì)，超越部分不得扣除，未超越部分據(jù)實(shí)扣除；保單簽發(fā)之日起的五年后支付的傭金不得稅前扣除；不同保單之間傭金實(shí)踐支出和各自限額的余缺不得相互彌補(bǔ)。2給營(yíng)

49、銷員發(fā)放的增員獎(jiǎng)金、展業(yè)津貼、直接納理津貼、經(jīng)理津貼、直接育成津貼、增才獎(jiǎng)、間接育成津貼、輔導(dǎo)津貼、職務(wù)津貼、提升獎(jiǎng)金等間接傭金，能否并入傭金支出，計(jì)算不超越稅法扣除規(guī)范的部分，予以稅前扣除。3為營(yíng)銷員購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)，能否未并入傭金支出，一致分配計(jì)算不超越稅法扣除規(guī)范的部分，予以稅前扣除。4能否列支保全員的本單位雇員工資、員工提成工資等不屬于傭金支出的工程；5計(jì)提的傭金，在次年匯算清繳期限內(nèi)仍未支付的部分，未進(jìn)展納稅調(diào)整。4.營(yíng)業(yè)費(fèi)用的檢查1固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷的檢查計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率，未進(jìn)展納稅調(diào)整；在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支到達(dá)固定資產(chǎn)規(guī)范的物品未作納稅調(diào)整；到

50、達(dá)無(wú)形資產(chǎn)規(guī)范的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)展納稅調(diào)整。2計(jì)稅工資的檢查2021年兩法合并前，將工資性的支出列入了營(yíng)業(yè)費(fèi)用，未進(jìn)展納稅調(diào)整。以差旅費(fèi)、車船燃料費(fèi)名義按月列支職工交通補(bǔ)貼，以郵電費(fèi)名義按月列支通訊補(bǔ)貼未計(jì)入工資，未進(jìn)展納稅調(diào)整。在勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)中列支職工交通不測(cè)保險(xiǎn)、員工子女保證保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，未進(jìn)展納稅調(diào)整。以會(huì)議費(fèi)、公雜費(fèi)、宣傳費(fèi)名義列支部分職工獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)，以勞動(dòng)維護(hù)費(fèi)名義支付給職工人人有份的誤餐費(fèi)，未計(jì)入職工工資，應(yīng)進(jìn)展納稅調(diào)整。兩法合并后，重點(diǎn)檢查所支付的工資能否合理。3“三費(fèi)的檢查執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么前，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中反復(fù)列支應(yīng)在職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)已按工

51、資總額提足中列支的費(fèi)用。如員工體檢費(fèi)用和探親路費(fèi)直接在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的福利費(fèi)列支；職工培訓(xùn)費(fèi)用以會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)名義列支；員工文體晚會(huì)支出在營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支。執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么后，直接在費(fèi)用中列支或提取的數(shù)額能否超越規(guī)定比例，新舊政策銜接處置能否正確。4業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)款待費(fèi)的檢查將應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)款待費(fèi)工程的費(fèi)用以會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、公雜費(fèi)、辦公用品等工程在管理費(fèi)用中列支，在申報(bào)時(shí)，未按稅法計(jì)算的限額進(jìn)展納稅調(diào)整。5.各項(xiàng)預(yù)備金的檢查12007年以前，稅法規(guī)定未到期責(zé)任預(yù)備金按當(dāng)期自留保費(fèi)收入的50%提取，企業(yè)按照1/365法計(jì)提，在申報(bào)時(shí)多提的未到期責(zé)任預(yù)備金未進(jìn)展納稅調(diào)整。2稅法規(guī)定已發(fā)生未報(bào)告未

52、決賠款預(yù)備金按當(dāng)年實(shí)踐賠款支出4%計(jì)提。假設(shè)產(chǎn)險(xiǎn)公司按精算方法計(jì)提，多提的部分應(yīng)進(jìn)展納稅調(diào)整。3稅法規(guī)定長(zhǎng)期責(zé)任預(yù)備金按照年度歷年累計(jì)營(yíng)業(yè)收支差額全額提取，假設(shè)產(chǎn)險(xiǎn)公司按精算方法計(jì)提，多提的部分應(yīng)進(jìn)展納稅調(diào)整。4實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么以前，壽險(xiǎn)公司的各分公司按照全額提取壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金和未決賠款預(yù)備金，總公司再保業(yè)務(wù)當(dāng)年度未攤回壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金和長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、未決賠款預(yù)備金，也未進(jìn)展納稅調(diào)整。6.減值預(yù)備的檢查1提取固定資產(chǎn)減值預(yù)備，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的部分，在年度匯算清繳后仍有余額，未進(jìn)展納稅調(diào)整。2計(jì)提短期投資跌價(jià)預(yù)備，在年度匯算清繳后仍有余額，未進(jìn)展納稅調(diào)整。7.其他問(wèn)題

53、以外幣投入的股本由于匯率變動(dòng)引起的股本差別計(jì)入?yún)R兌損益，未進(jìn)展納稅調(diào)整。三保險(xiǎn)投資的檢查1.其他債券的收入有否混入免稅國(guó)債工程核算；2.分清持有國(guó)債的收益和轉(zhuǎn)讓國(guó)債的收益，投資國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益有否納稅；3.免征企業(yè)所得稅的國(guó)債，其發(fā)生的相關(guān)買賣費(fèi)用能否在稅前扣除。三、個(gè)人所得稅1.為職工購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)包括團(tuán)體不測(cè)損傷險(xiǎn)、附加損傷醫(yī)療險(xiǎn)、補(bǔ)充住院醫(yī)療險(xiǎn)、團(tuán)體交通不測(cè)險(xiǎn)、團(tuán)體重疾險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)能否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅。2.以發(fā)票報(bào)銷會(huì)議費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)的方式套取現(xiàn)金，支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)勵(lì)等，未代扣代繳個(gè)人所得稅。對(duì)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目以下支“差旅費(fèi)、“車船燃料費(fèi)、“公雜費(fèi)、“會(huì)議費(fèi)、“郵電

54、費(fèi)、“查勘費(fèi)等費(fèi)用的原始憑證，要自查能否有假發(fā)票，或有票據(jù)無(wú)法證明實(shí)踐列支內(nèi)容或不正常的支出，能否存在支付給個(gè)人的收入，經(jīng)過(guò)票據(jù)報(bào)銷方式列入公司費(fèi)用，并且逃避了代扣代繳個(gè)人所得稅的問(wèn)題。3.以發(fā)票報(bào)銷方式或定額發(fā)放交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，未代扣代繳個(gè)人所得稅。4.支付給職工的工資、獎(jiǎng)金如“開工利是費(fèi)、“勞動(dòng)維護(hù)費(fèi)等以及發(fā)放各種實(shí)物等未足額代扣代繳個(gè)人所得稅。 5.向客戶贈(zèng)送旅游、禮品等未代扣代繳個(gè)人所得稅。6.支付給保險(xiǎn)代理個(gè)人(非雇傭個(gè)人)的代理手續(xù)費(fèi)未按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。7.為內(nèi)部員工提供個(gè)人購(gòu)房貸款，并收取利息，職工提早歸還貸款時(shí)給予的優(yōu)惠，記入“營(yíng)業(yè)外支出

55、科目，未代扣代繳個(gè)人所得稅。四、其他地方稅種一印花稅1.實(shí)收資本和資本公積添加，未按規(guī)定交納印花稅。2.財(cái)富保險(xiǎn)發(fā)生退保及其他沖減保費(fèi)收入的事項(xiàng)，只按保費(fèi)收入凈額申報(bào)交納了印花稅，沖減收入部分未申報(bào)交納印花稅。3.簽署財(cái)富保險(xiǎn)再保合同，未按規(guī)定交納印花稅。二房產(chǎn)稅檢查房產(chǎn)稅計(jì)稅根據(jù)申報(bào)能否準(zhǔn)確：1.自建的房產(chǎn)價(jià)值計(jì)算能否準(zhǔn)確。2.同房屋不可分割的附屬設(shè)備能否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值。3.對(duì)房產(chǎn)進(jìn)展改造添加房產(chǎn)價(jià)值的，能否及時(shí)入賬等，足額交納房產(chǎn)稅。七、證券業(yè)稅收專項(xiàng)檢查各級(jí)各類證券公司、基金公司，包括上海證券買賣所、深圳證券買賣所。前述證券公司，是指按照規(guī)定設(shè)立并經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)視管理機(jī)構(gòu)審查同意成立的專門

56、運(yùn)營(yíng)證券業(yè)務(wù)、具有獨(dú)立法人資歷的金融機(jī)構(gòu)，詳細(xì)包括證券運(yùn)營(yíng)公司、證券登記公司兩大類型，其中證券運(yùn)營(yíng)公司又包括證券經(jīng)紀(jì)商、證券自營(yíng)商、證券承銷商三類。前述基金公司，是指按照的規(guī)定設(shè)立并經(jīng)經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)視管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)的基金管理人。1營(yíng)業(yè)稅1能否變相降低買賣手續(xù)費(fèi)隱瞞營(yíng)業(yè)收入，有無(wú)以降低或返還一定比例的買賣手續(xù)費(fèi)作為大、中客戶的回扣；支付給引見(jiàn)客戶的經(jīng)紀(jì)人的回扣或返還一定比例的手續(xù)費(fèi)能否存在直接沖減營(yíng)業(yè)收入的情況。2公司代理客戶買賣證券收到的代買賣證券款與客戶進(jìn)展相關(guān)的結(jié)算后，其代理客戶買賣證券的手續(xù)費(fèi)收入，能否在與客戶辦理買賣證券款項(xiàng)清算時(shí)確認(rèn)收入或轉(zhuǎn)入其他往來(lái)科目等。3代理兌付證券的手續(xù)費(fèi)收入，

57、應(yīng)于代兌付證券業(yè)務(wù)根本完成，能否及時(shí)與委托方結(jié)算時(shí)確認(rèn)收入。4代保管證券業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入，能否在代保管效力完成時(shí)確認(rèn)收入；一次性收取的手續(xù)費(fèi)，作為預(yù)收賬款處置，能否在代保管效力完成時(shí)及時(shí)確認(rèn)收入。5代理證券手續(xù)費(fèi)能否全額申報(bào)納稅，其向客戶收取的手續(xù)費(fèi)有否沖減其支付上交所、深交所結(jié)算的手續(xù)費(fèi)，如，為上交所、深交所代理結(jié)算配股、代收印花稅、中簽新股、分配股利等應(yīng)向“兩所收取手續(xù)費(fèi)。6能否未計(jì)或少計(jì)柜臺(tái)零星現(xiàn)金收入，如辦理買賣卡收取的工本費(fèi)、刷卡費(fèi)、代理客戶自動(dòng)申購(gòu)新股的手續(xù)費(fèi)收入、內(nèi)部資料費(fèi)等。7客戶資金的存貸利息差收入能否一并申報(bào)納稅存貸利息差，是指證券公司從金融機(jī)構(gòu)獲得的同業(yè)存款利息高于付給客

58、戶銀行同期活期存款利息差，如申購(gòu)新股的凍結(jié)資金利息差。8有無(wú)以他人名義入市炒股，隱瞞自營(yíng)股票差價(jià)收入。9基金公司有無(wú)超范圍享用營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。2企業(yè)所得稅1檢查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完好性。重點(diǎn)是各種主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、附營(yíng)業(yè)務(wù)收入能否全部按規(guī)定入賬。另外還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：第一、證券公司承銷業(yè)務(wù)的檢查。 以全額包銷方式進(jìn)展承銷業(yè)務(wù)的，能否按承購(gòu)價(jià)錢確認(rèn)代發(fā)行證券本錢；轉(zhuǎn)售給投資者時(shí)，能否先按發(fā)行價(jià)錢確認(rèn)代發(fā)行證券收入，再按已發(fā)行證券的承購(gòu)價(jià)錢結(jié)轉(zhuǎn)代發(fā)行證券本錢。發(fā)行期終了后的未售出證券，能否及時(shí)按承購(gòu)價(jià)錢轉(zhuǎn)入自營(yíng)證券或長(zhǎng)期投資。 以余額包銷方式進(jìn)展承銷業(yè)務(wù)的，在收到代發(fā)行人出賣的證券時(shí)，能否按委

59、托方商定的發(fā)行價(jià)錢確以為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；發(fā)行期終了后的未售出證券，能否按商定的發(fā)行價(jià)錢轉(zhuǎn)入自營(yíng)證券或長(zhǎng)期投資；發(fā)行期終了后，能否及時(shí)與發(fā)行人結(jié)算并確認(rèn)代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入。 以代銷方式進(jìn)展承銷業(yè)務(wù)的，在收到代發(fā)行人出賣的證券時(shí)，能否按委托方商定的發(fā)行價(jià)錢確以為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；發(fā)行期終了后，能否及時(shí)與發(fā)行人結(jié)算并確認(rèn)代發(fā)行證券的手續(xù)費(fèi)收入。第二、證券公司返售證券業(yè)務(wù)的檢查。買入返售證券業(yè)務(wù)，能否以獲取的買賣差價(jià)確認(rèn)收入。業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介：證券公司買入某種證券時(shí)，應(yīng)按實(shí)踐發(fā)生的本錢確以為一項(xiàng)資產(chǎn)；證券到期返售時(shí)，應(yīng)按返售價(jià)錢與買入本錢價(jià)錢的差額確以為收入。 第三、證券公司自營(yíng)證券收益的檢查。首先，

60、自營(yíng)買入證券，能否按獲得時(shí)的實(shí)踐本錢計(jì)價(jià)包括買入時(shí)成交的價(jià)款和交納的各項(xiàng)稅費(fèi)入賬。其次，自營(yíng)賣出證券，能否按與證券買賣所清算凈額是指成交價(jià)扣除相關(guān)稅費(fèi)后的余額確認(rèn)收入。賣出證券的實(shí)踐本錢，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、挪動(dòng)平均法等方法確定。第四、證券公司托管業(yè)務(wù)的檢查。受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)合同到期，應(yīng)按合同商定比例計(jì)算的應(yīng)由證券公司享有的收益或承當(dāng)?shù)膿p失。檢查中，應(yīng)關(guān)注其能否及時(shí)與委托方結(jié)算收益或損失，能否及時(shí)確認(rèn)當(dāng)期損益。第五、對(duì)證券公司的各項(xiàng)收入和支出能否分別核算，有無(wú)將手續(xù)費(fèi)收入與其支出直接抵銷的景象。第六、要檢查證券公司超越國(guó)家規(guī)定多扣除客戶的印花稅部分能否并入應(yīng)稅所得額。第七、證券投資