集團(tuán)資產(chǎn)管理

1、.：.；2007-9-5發(fā)布 2007-9-5實(shí)施美的制冷家電集團(tuán) 發(fā)布200 x-xx-xx發(fā)布 200 x-xx-xx實(shí)施廣東美的集團(tuán)空調(diào)事業(yè)本部 PAGE 2美的制冷家電集團(tuán)企業(yè)規(guī)范QG/ML02.04 -2007a 固定資產(chǎn)管理制度修 訂 頁編制/修訂緣由闡明：根據(jù)新版和修訂固定資產(chǎn)的核算規(guī)范。原章節(jié)號(hào)現(xiàn)章節(jié)號(hào)修訂內(nèi)容闡明修訂人/時(shí)間05年版本QG/ML02.04-200507年版本1、根據(jù)修訂固定資產(chǎn)的賬務(wù)處置；2、修訂固定資產(chǎn)ERP系統(tǒng)編碼規(guī)那么。賀湘/05.07.05韓小軍/07.08.26管理職能會(huì)審/日期：贊同！李旭 2007.8.30單位審核意見/日期：肖明光 2007.9

2、.4單位外會(huì)簽意見：黃志剛、凡孝金 2007.8.30馬俊霞 2007.9.3夏毅 2007.9.4行政與人力資源部會(huì)審贊同！ 田正軍 2007.8.30 審批意見：方洪波 2007.9.4 注：流程清單內(nèi)一切文件審零售布必需按照清單規(guī)定的審批流程組織審批，并在此處寫明審批流程。編制部門財(cái)務(wù)管理部會(huì)計(jì)管理管理職能會(huì)審財(cái)務(wù)管理部會(huì)計(jì)管理經(jīng)理單位外會(huì)簽各事業(yè)部財(cái)務(wù)擔(dān)任人行政與人力資源部會(huì)審 審批財(cái)務(wù)管理部總監(jiān)QG/ML02.04-2007a QG/ML02.04-2007a美的制冷家電集團(tuán) 2007-9-5同意 2007-9-5實(shí)施 PAGE 2/8美的制冷家電集團(tuán) 2007-9-5同意 2007

3、-9-5實(shí)施 PAGE 8/8美的制冷家電集團(tuán)企業(yè)規(guī)范 固定資產(chǎn)管理制度 QG/ML02.04-2007a美的制冷家電集團(tuán) 2007-9-5同意 2007-9-5實(shí)施 PAGE 1/8目的為規(guī)范制冷家電集團(tuán)以下簡(jiǎn)稱“制冷家電固定資產(chǎn)管理，保證制冷家電財(cái)富的平安與完好，提高固定資產(chǎn)的運(yùn)用效率，根據(jù)、美的集團(tuán)的相關(guān)管理制度，結(jié)合制冷家電的詳細(xì)情況，特制定本制度。范圍本制度適用于制冷家電職能部及各下屬公司，各下屬公司可在此制度根底上制定本公司固定資產(chǎn)管理方法，報(bào)制冷家電財(cái)務(wù)管理部備案。援用規(guī)范無定義固定資產(chǎn)是制冷家電所擁有或控制的、運(yùn)用年限在一年以上的房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備以及其他與消費(fèi)、

4、運(yùn)營(yíng)有關(guān)的器具、工具等。以運(yùn)營(yíng)租賃方式出租的房屋建筑物不納入固定資產(chǎn)核算。固定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)規(guī)范是：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)，該固定資產(chǎn)的本錢可以可靠地計(jì)量。固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)普通分為四類：房屋及建筑物：指消費(fèi)車間、管理部門、其他部門所運(yùn)用房屋，與房屋不可分割的附屬設(shè)備，以及除房屋以外的各種建筑物；機(jī)器設(shè)備：指根本消費(fèi)車間用于對(duì)原資料進(jìn)展加工，改動(dòng)其形狀或功能的機(jī)器設(shè)備；輔助消費(fèi)車間、其他部門為根本消費(fèi)車間提供勞務(wù)所運(yùn)用的機(jī)器設(shè)備；運(yùn)輸設(shè)備：指用以載人和載物的各種車輛，包括各種汽車，以及車間用的鏟車、叉車、電瓶車等運(yùn)輸設(shè)備；其他設(shè)備：指不屬于以上各類的其他固定資產(chǎn)，包括辦公設(shè)備

5、等。下表將固定資產(chǎn)按主分類、明細(xì)分類劃分兩層，運(yùn)用年限也作了相應(yīng)規(guī)定。根據(jù)美集字2006058號(hào)，從2003年1月1日起，新增房屋及建筑物的估計(jì)運(yùn)用年限按20年計(jì)；從2004年1月1日起，新增電子設(shè)備及其他估計(jì)運(yùn)用年限按3年計(jì)。不論內(nèi)資或外資企業(yè)自06年1月1日后新獲得的固定資產(chǎn)殘值率一致按5。榮事達(dá)合資公司含冰箱、洗衣機(jī)正常運(yùn)用的固定資產(chǎn)暫按原榮事達(dá)會(huì)計(jì)政策執(zhí)行房屋建筑物35年、機(jī)器設(shè)備15年、其他設(shè)備5年；殘值率10。固定資產(chǎn)分類表主分類編碼明細(xì)分類編碼詳細(xì)內(nèi)容運(yùn)用年限消費(fèi)用房屋及建筑物1車間、倉(cāng)庫等消費(fèi)部門運(yùn)用的房屋20年房屋及建筑物1非消費(fèi)用房屋及建筑物2管理部門、后勤部門運(yùn)用的房屋2

6、0年綜合房屋及建筑物3消費(fèi)與非消費(fèi)混用的房屋20年固定資產(chǎn)裝修4單次金額在100萬以上的應(yīng)予資本化的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用3年其他房屋及建筑物9圍墻、停車場(chǎng)、水塔等20年機(jī)器設(shè)備2機(jī)械設(shè)備1各種機(jī)床、鍛壓沖壓設(shè)備、起重設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備等10年程控設(shè)備2自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制設(shè)備、數(shù)控、程控設(shè)備等10年動(dòng)力設(shè)備3發(fā)電機(jī)、鍋爐、空氣緊縮設(shè)備、氣體發(fā)生設(shè)備、內(nèi)燃機(jī)、變壓配電設(shè)備、各種焊機(jī)、供電設(shè)備等10年消費(fèi)線4裝配消費(fèi)線、加工消費(fèi)線等10年其他機(jī)器設(shè)備9其他的機(jī)器設(shè)備10年運(yùn)輸設(shè)備3汽車1各種噸位的運(yùn)輸車輛、客車、小轎車和工程車輛5年叉車2叉車5年其他運(yùn)輸設(shè)備9鏟車、電瓶車、摩托車等5年電子設(shè)備及其他4辦公

7、設(shè)備及家俱1各類計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、投影儀、復(fù)印機(jī)、電視機(jī)、辦公家俱、空調(diào)等3年檢測(cè)設(shè)備2各種儀器儀表、檢驗(yàn)、丈量設(shè)備等3年其他設(shè)備9其他設(shè)備3年固定資產(chǎn)三權(quán)管理根據(jù)三權(quán)管理原那么，固定資產(chǎn)實(shí)行三權(quán)管理責(zé)任制。歸口管理部門管理實(shí)物總臺(tái)帳及資產(chǎn)的增減變動(dòng)等事務(wù)要求設(shè)置兼職資產(chǎn)管理人員；財(cái)務(wù)部門管理資產(chǎn)的總分類賬、明細(xì)賬，以及建立臺(tái)賬賬內(nèi)報(bào)廢而賬外保管的資產(chǎn)；運(yùn)用部門管理本部門一切資產(chǎn)的增減變動(dòng)等事務(wù)要求設(shè)置兼職資產(chǎn)管理人員。制冷家電各職能部門及下屬公司按以下歸口原那么確定資產(chǎn)歸口管理部門，詳細(xì)如下： 各營(yíng)運(yùn)管理部家用空調(diào)事業(yè)部、中央空調(diào)事業(yè)部、冰箱事業(yè)部、洗衣機(jī)事業(yè)部擔(dān)任制冷家電各平臺(tái)房屋

8、及建筑物的綜合管理，包括產(chǎn)權(quán)管理、日常維護(hù)，并建立房屋建筑物登記卡見附表1；各下屬公司設(shè)備管理部門擔(dān)任消費(fèi)性固定資產(chǎn)包括機(jī)器設(shè)備、車間用運(yùn)輸設(shè)備的綜合管理；制冷家電及下屬公司的行政部門擔(dān)任辦公設(shè)備和其他設(shè)備的綜合管理，包括駐外機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)管理以及電腦資產(chǎn)的實(shí)物管理；制冷家電IT管理部門擔(dān)任各單位電腦、打印機(jī)等資產(chǎn)的購(gòu)置、運(yùn)用維護(hù)與跟蹤管理；各單位質(zhì)量部門擔(dān)任所屬測(cè)試設(shè)備的綜合管理，研發(fā)中心擔(dān)任所屬技術(shù)開發(fā)設(shè)備及測(cè)試設(shè)備的綜合管理。上述歸口管理部門擔(dān)任辦理固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)手續(xù)，建立固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳見附表2，其中設(shè)備管理部門用設(shè)備資產(chǎn)臺(tái)帳見附表3注：臺(tái)帳的格式可由相關(guān)部門根據(jù)實(shí)踐情況做相應(yīng)調(diào)整，并

9、于每月末與相應(yīng)財(cái)務(wù)部門核對(duì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及余額情況。制冷家電及下屬公司財(cái)務(wù)部門擔(dān)任固定資產(chǎn)的核算任務(wù)：制定與貫徹固定資產(chǎn)管理制度并監(jiān)視檢查其執(zhí)行情況；建立固定資產(chǎn)總分類帳及明細(xì)帳，照實(shí)核算固定資產(chǎn)的增減變化，正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，合理分配費(fèi)用、本錢；協(xié)助歸口管理部門建立和登記固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳任務(wù)，每月與固定資產(chǎn)歸口管理部門進(jìn)展帳帳核對(duì)；組織固定資產(chǎn)的盤存任務(wù)，做到帳實(shí)相符；綜合分析固定資產(chǎn)的利用情況。固定資產(chǎn)添加固定資產(chǎn)添加的業(yè)務(wù)包括以下幾類：購(gòu)置的固定資產(chǎn)；自行建造的固定資產(chǎn)；其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；融資租入固定資產(chǎn)；接受捐贈(zèng)添加的固定資產(chǎn)；盤盈的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的申購(gòu)及購(gòu)建過程的控

10、制按照制冷家電QG/ML01.17-2006a執(zhí)行。為簡(jiǎn)化手續(xù)，價(jià)值在10000元以下的固定資產(chǎn)購(gòu)置可填制“固定資產(chǎn)購(gòu)置懇求單見附表4，按權(quán)限審批后進(jìn)展申報(bào)。固定資產(chǎn)添加確實(shí)認(rèn)凡添加的固定資產(chǎn)應(yīng)由相關(guān)部門開具驗(yàn)收單，消費(fèi)性設(shè)備包括技術(shù)開發(fā)設(shè)備、測(cè)試檢驗(yàn)用設(shè)備采用驗(yàn)收?qǐng)?bào)告見附表5，辦公設(shè)備及其他設(shè)備的驗(yàn)收采用固定資產(chǎn)驗(yàn)收單見附表6。驗(yàn)收單一式三聯(lián)，第一聯(lián)歸口管理部門留存，據(jù)以登記實(shí)物臺(tái)帳，第二聯(lián)連同發(fā)票、合同及有關(guān)審批單交財(cái)務(wù)部門作帳務(wù)處置，第三聯(lián)運(yùn)用部門存查。發(fā)票帳單未與資產(chǎn)同時(shí)到達(dá)的，或已開工驗(yàn)收并交付運(yùn)用但未辦理結(jié)算的固定資產(chǎn)，歸口管理部門應(yīng)于資產(chǎn)驗(yàn)收后及時(shí)將固定資產(chǎn)驗(yàn)收單交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)

11、部門根據(jù)合同或協(xié)議價(jià)錢暫估入帳。經(jīng)辦部門擔(dān)任催收發(fā)票并及時(shí)辦理有關(guān)手續(xù)。財(cái)務(wù)部門必需以歸口管理部門、運(yùn)用部門確認(rèn)的驗(yàn)收單作為固定資產(chǎn)添加的根據(jù)。對(duì)于購(gòu)置的非規(guī)范產(chǎn)品或試制產(chǎn)品，正常投入運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，由歸口管理部門開具驗(yàn)收單；對(duì)于已滿試運(yùn)轉(zhuǎn)期三個(gè)月而不能正常驗(yàn)收的，歸口管理部門應(yīng)先填制固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，注明非正常驗(yàn)收，詳細(xì)闡明資產(chǎn)的情況，并據(jù)此登記實(shí)物備查簿，財(cái)務(wù)部門據(jù)此作固定資產(chǎn)添加處置，并備注闡明資產(chǎn)情況，待歸口管理部門辦理退貨、索賠或作為不良資產(chǎn)處置后，財(cái)務(wù)再作相應(yīng)帳務(wù)處置。固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法購(gòu)置的固定資產(chǎn)，以經(jīng)審批的投資工程申報(bào)表或固定資產(chǎn)購(gòu)置懇求單及合同為根據(jù)，以實(shí)踐支付的購(gòu)買價(jià)錢、相關(guān)稅費(fèi)、使

12、固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員效力費(fèi)等作為入賬價(jià)值；因采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備而收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議商定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議商定價(jià)值不公允的除外。自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前所發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)視同企業(yè)自有固定資產(chǎn)管理，以租賃開場(chǎng)日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者計(jì)價(jià)；租賃談判和簽署租賃合同過程中發(fā)生的，可直接歸屬于租賃工程的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，可作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。接受捐贈(zèng)的固

13、定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)錢加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)或根據(jù)捐贈(zèng)單位所提供的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等資料計(jì)價(jià)。盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期過失處置，采用追溯重述法，經(jīng)過“以前年度損益調(diào)整固定資產(chǎn)盤盈科目核算。購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及因匯率變動(dòng)而發(fā)生的外幣折算差額，在固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。在此之后發(fā)生的應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，由當(dāng)期損益負(fù)擔(dān)。固定資產(chǎn)添加的賬務(wù)處置添加的固定資產(chǎn)，其中不需安裝的資產(chǎn)，可直接借記“固定資產(chǎn)，錄入資產(chǎn)模塊；需求安裝的設(shè)備，借記“在建工程，設(shè)備到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀時(shí)，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)。 分期付款獲得的固定資產(chǎn)，假設(shè)購(gòu)買價(jià)款

14、超越正常信譽(yù)條件，固定資產(chǎn)的本錢應(yīng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為根底確定，實(shí)踐支付價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，該當(dāng)在信譽(yù)期間內(nèi)采用實(shí)踐利率法進(jìn)展攤銷，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢專門借款費(fèi)用資本化或當(dāng)期損益財(cái)務(wù)費(fèi)用。按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值借記“固定資產(chǎn)等科目，按應(yīng)支付的價(jià)款總額貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款科目，按其差額借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用科目。自行建造的固定資產(chǎn)，其建造過程中發(fā)生的一切本錢和費(fèi)用都計(jì)入“在建工程科目，發(fā)包工程按規(guī)定預(yù)付給承包單位的工程價(jià)款也計(jì)入“在建工程，工程驗(yàn)收后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同或協(xié)議、驗(yàn)收單、有關(guān)發(fā)票帳單，借記“固定資產(chǎn)，貸記“在建工程等科目。固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，歸口管理部門根據(jù)投資協(xié)議與接

15、納單位辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)投資協(xié)議以及固定資產(chǎn)交接清單轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。固定資產(chǎn)出賣，對(duì)于公司不需用、不運(yùn)用、已改換先進(jìn)設(shè)備等閑置固定資產(chǎn)，在未滿運(yùn)用年限前出賣的，應(yīng)由固定資產(chǎn)歸口管理部門填制“固定資產(chǎn)出賣通知單見附表7，詳細(xì)闡明固定資產(chǎn)的詳細(xì)情況和有關(guān)數(shù)據(jù)，以及與客戶議定的售價(jià)，按權(quán)限審批后，歸口管理部門據(jù)第一聯(lián)注銷固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳，第二聯(lián)交財(cái)務(wù)部門，作為財(cái)務(wù)收款、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)賬面記錄的根據(jù)，第三聯(lián)運(yùn)用部門存查。固定資產(chǎn)報(bào)廢清理，固定資產(chǎn)損耗無法修繕，或修繕不合經(jīng)濟(jì)原那么，以及廢棄不用的固定資產(chǎn)，應(yīng)由運(yùn)用部門提請(qǐng)固定資產(chǎn)歸口管理部門，按照?qǐng)?bào)廢清理的對(duì)象，填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢清理

16、單見附表8，詳細(xì)闡明固定資產(chǎn)的技術(shù)情況和報(bào)廢緣由，經(jīng)有關(guān)部門審查鑒定，確認(rèn)固定資產(chǎn)已喪失運(yùn)用效能，按權(quán)限審批后，作為固定資產(chǎn)清理的根據(jù)，歸口管理部門據(jù)第一聯(lián)注銷固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳，第二聯(lián)交財(cái)務(wù)部門，作為轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)賬面記錄的根據(jù)，第三聯(lián)運(yùn)用部門存查。制冷家電各單位之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，資產(chǎn)轉(zhuǎn)出方應(yīng)根據(jù)協(xié)議或內(nèi)部決議由歸口管理部門填“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單見附表9，經(jīng)轉(zhuǎn)入方驗(yàn)收簽章后，轉(zhuǎn)出單位財(cái)務(wù)部門據(jù)此轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，轉(zhuǎn)入方據(jù)此作固定資產(chǎn)添加處置，雙方以固定資產(chǎn)凈值進(jìn)展結(jié)算。假設(shè)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)屬同一財(cái)務(wù)主體，那么歸口管理部門根據(jù)“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單修正臺(tái)帳，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單作賬務(wù)處置，重

17、新調(diào)整固定資產(chǎn)的歸屬，無需進(jìn)展總分類核算。固定資產(chǎn)的出賣、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損應(yīng)經(jīng)過“固定資產(chǎn)清理科目核算，并將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的折舊折舊范圍：除已提足折舊仍繼續(xù)運(yùn)用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地外，企業(yè)該當(dāng)對(duì)一切的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。處于更新改造過程中停頓運(yùn)用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的即本制度第4條，應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊，更新改造工程到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再計(jì)提折舊。大修繕而停用的固定資產(chǎn)該當(dāng)照提折舊。已到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀的固定資產(chǎn)，無論能否交付運(yùn)用，尚未辦理開工決算的，該當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確以為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了開工

18、決算手續(xù)后，再按實(shí)踐本錢調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需求調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。固定資產(chǎn)采用平均年限法進(jìn)展折舊，詳細(xì)折舊年限見第五條“固定資產(chǎn)分類表。當(dāng)月新增固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)仍提折舊，從下月起停頓計(jì)提折舊；提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊。各單位該當(dāng)至少于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的運(yùn)用壽命、估計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)展復(fù)核。固定資產(chǎn)的運(yùn)用壽命、估計(jì)凈殘值和折舊方法發(fā)生變卦，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變卦采用未來適用法。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出固定資產(chǎn)后續(xù)支出的資本化和費(fèi)用化：符合固定資產(chǎn)確認(rèn)規(guī)范即本制度第4條的后續(xù)支出該當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)本錢，不符合確認(rèn)條件的該當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

19、固定資產(chǎn)的日常修繕發(fā)生的費(fèi)用直接記入有關(guān)本錢費(fèi)用科目。每年年初歸口管理部門應(yīng)提出固定資產(chǎn)大修繕方案，經(jīng)財(cái)務(wù)年度方案匯總審批后備案，大修費(fèi)用在實(shí)踐發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。單項(xiàng)固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用超越100萬元的，應(yīng)作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)，按3年期限攤銷。假設(shè)下次裝修時(shí)，與該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的固定資產(chǎn)裝修明細(xì)科目仍有賬面價(jià)值，應(yīng)將該賬面價(jià)值一次全部計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。融資租入資產(chǎn)的后續(xù)支出參考自有固定資產(chǎn)處置。運(yùn)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)等待攤費(fèi)用，在剩余租賃期限及3年期限兩者中較短期限內(nèi)攤銷。固定資產(chǎn)帳務(wù)核對(duì)及清點(diǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門設(shè)置總分類賬，按每項(xiàng)固定資產(chǎn)的明細(xì)在資產(chǎn)模塊進(jìn)展明細(xì)核算。歸口管理

20、部門設(shè)立實(shí)物臺(tái)帳，運(yùn)用部門設(shè)固定資產(chǎn)卡片，也可用實(shí)物臺(tái)帳替代。每月財(cái)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)展總分類賬與資產(chǎn)模塊明細(xì)賬的核對(duì)，并與歸口管理部門進(jìn)展固定資產(chǎn)增減情況的核對(duì)；歸口管理部門每月應(yīng)與運(yùn)用部門進(jìn)展帳實(shí)核對(duì)。為保證固定資產(chǎn)的平安完好，了解固定資產(chǎn)的運(yùn)用情況，財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同歸口管理部門和運(yùn)用部門，每年度對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)展兩次分別為6月底和12月底全面實(shí)地清點(diǎn)，另根據(jù)實(shí)踐情況可組織暫時(shí)性的清點(diǎn)任務(wù)。年度清點(diǎn)任務(wù)由財(cái)務(wù)管理部擔(dān)任組織，運(yùn)用部門、歸口管理部門、子公司財(cái)務(wù)部門擔(dān)任詳細(xì)實(shí)施。財(cái)務(wù)管理部應(yīng)于年度清點(diǎn)前擬寫清點(diǎn)方案，經(jīng)同意后，簽發(fā)清點(diǎn)通知下發(fā)各單位，限期進(jìn)展清點(diǎn)任務(wù)。各單位應(yīng)根據(jù)實(shí)踐情況，由財(cái)務(wù)部門組織單位

21、季度固定資產(chǎn)清點(diǎn)及暫時(shí)性清點(diǎn)。各單位在實(shí)施清點(diǎn)后，應(yīng)由運(yùn)用部門、歸口管理部門、財(cái)務(wù)部門三方確認(rèn)“固定資產(chǎn)盤存表見附表10，并在備注欄注明盤盈、盤虧緣由，由歸口管理部門擔(dān)任落實(shí)?！肮潭ㄙY產(chǎn)盤存表經(jīng)財(cái)務(wù)審核、報(bào)總經(jīng)理審批后交歸口管理部門、財(cái)務(wù)部門辦理資產(chǎn)的增減變動(dòng)帳務(wù)處置。固定資產(chǎn)盤盈盤虧的處置：盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)查明屬于本公司一切的，按7.4.6條賬務(wù)處置。對(duì)于盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)填制“盤虧報(bào)告單見附表11，查明緣由并注銷固定資產(chǎn)，屬于人為緣由呵斥的，應(yīng)清查有關(guān)人員的責(zé)任；屬于管理不善的，按固定資產(chǎn)報(bào)廢的同意權(quán)限審批后，辦理固定資產(chǎn)的注銷手續(xù)；盤虧的固定資產(chǎn)經(jīng)過“待處置財(cái)富損溢科目核算。固定資產(chǎn)或在建工程減值固定資產(chǎn)或在建工程存在減值跡象的，該當(dāng)估計(jì)其可收回金額。可收回金額該當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)估計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者確定?？墒栈亟痤~的計(jì)量結(jié)果闡明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，該當(dāng)將該資產(chǎn)的賬面價(jià)值減計(jì)至可收回金額，減計(jì)的金額確以為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或攤銷費(fèi)用該當(dāng)在未來期