稅務代理的一般理論

1、巔峰之云獨家奉獻更多精彩 HYPERLINK /u/1376044975/ish /u/1376044975/ishEvaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.靶第十七章 稅敖務代理啊第一節(jié) 稅務礙代理的一般理論百 一、稅藹務代理的概念埃 （一）疤稅務代理的概念隘條件。為此，我芭國應積極推行和耙規(guī)范稅務代理制絆度，按照國際通熬行做法，實行會辦計師事務所、稅扒務師事務所和律襖師事務所等社會鞍中介機構(gòu)代理辦襖稅的制度，使其頒逐步成為稅收征傲收管理體系中一罷個不可缺少的環(huán)澳節(jié)。哎 （二）鞍稅務代理的特點扳

2、稅務代礙理作為民事代理疤中的一種委托代暗理，主要特點表艾現(xiàn)為如下五個方背面：柏 1公艾正性。稅務代理哀機構(gòu)不是稅務行柏政機關(guān)，而是征把納雙方的中介機骯構(gòu)，因而只能站氨在公正的立場上巴，客觀地評價被敗代理人的經(jīng)濟行芭為；同時代理人胺必須在法律范圍癌內(nèi)為被代理人辦百理稅收事宜，獨辦立、公正地執(zhí)行絆業(yè)務。既維護國拌家利益，又保護柏委托人的合法權(quán)伴益。背 2自芭愿性。稅務代理邦的選擇一般有單阿向選擇和雙向選癌擇，無論哪種選傲擇都是建立在雙愛方自愿的基礎上阿的。也就是說，把稅務代理人實施皚稅務代理行為，艾應當以納稅人、按扣繳義務人自愿背委托和自愿選擇矮為前提。哎3有償性。稅氨務代理機構(gòu)是社伴會中介組織，

3、它罷不是國家行政機翱關(guān)的附屬機構(gòu)，爸因此，同其他企俺事業(yè)單位一樣要奧自負盈虧，實行半有償服務，通過百代理取得收入并敗抵把補費用，獲得利板潤。辦 案 靶 4獨立性。拜稅務代理機構(gòu)與跋國家行政機關(guān)、愛納稅人或扣繳義奧務人等沒有行政疤隸屬關(guān)系，既不背受稅務行政部門拌的干預，又不受凹納稅人、扣繳義跋務人所左右，獨版立 代辦按稅務事宜。安 跋 把 5確定性。澳稅務代理人的稅捌務代理業(yè)務范圍百，是以法律、行矮政法規(guī)和行政規(guī)背章的形式確定的頒。因此，稅務代白理人不得超越規(guī)凹定的內(nèi)容從事代巴理活動。除稅務案機關(guān)按照法律、捌行政法規(guī)規(guī)定委岸托其代理外，代啊理人不得代理應骯由稅務機關(guān)行使稗的行政職權(quán)。拜 疤二、稅

4、務代理制扮度的產(chǎn)生和發(fā)展敗 （一）搬國外稅務代理制案度的產(chǎn)生和發(fā)展皚 從世界癌稅務代理制度起板源來看，日本是唉最先實行稅務代絆理制度的國家，斑可以追溯到日本鞍的明治時代。1俺868年日本進哀行了明治維新，阿其中主要的一項俺措施就是實施了捌具有劃時代意義版的租稅制度改革版。其后又于18霸87年推行所得霸稅，1896年背制定了營業(yè)稅。熬日本近代租稅制扒度逐步形成了稅愛種繁多、稅制復按雜的格局。納稅扒人為納稅耗費的扒時間和精力越來隘越多，難以應付佰日益復雜的涉稅百事宜。于是，為疤納稅人代辦涉稅啊事宜的代辦人應疤運而生。但隨著絆代辦業(yè)務的發(fā)展哀和壯大，代辦業(yè)胺出現(xiàn)了收費標準稗不統(tǒng)一、業(yè)務行敖為不規(guī)范等

5、一系擺列問題。191隘1年大阪首先制拌定出稅務代辦扒監(jiān)督制度這伴是日本稅務代理懊制度的前身。1翱942年日本政熬府制定了稅務熬代理士法，對澳代辦人的名稱、捌資格和權(quán)利義務霸等做出了明確規(guī)癌定。1951年邦日本政府重新修埃訂了稅理士法柏以取代原有的拔，稅務代理士伴法，標志著日邦本稅理士制度的癌正式形成。安 韓國于矮1961年頒布版了稅務士法絆，以法律形式將案稅務士制度固定伴下來。德國的稅襖理士職業(yè)起源于懊1919年，1埃933年頒布了艾稅理士許可法靶，1961年般聯(lián)邦德國制定柏稅理士法，兩盎德統(tǒng)一后，仍沿襖用該法。安 從世界搬各國推行稅務代百理制度的具體情拜況來看，稅務代罷理有兩種基本模埃式：一

6、是以美國瓣和加拿大為代表按的松散型代理模拔式。這種模式的耙基本特征就是從巴事稅務代理的人奧員分散在有關(guān)從般事公證、咨詢事邦務的機構(gòu)，如會癌計師事務所、律氨師事務所，政府挨和稅務當局不對半稅務代理人進行巴集中管理，不進扒行專門的資格認懊定，不要求組織耙行業(yè)協(xié)會。在這吧種模式下，稅務翱代理業(yè)務及稅務八咨詢業(yè)務往往是斑由注冊會計師和般律師兼辦，沒有般專門的稅務代理襖人員。二是以日熬本為代表的集中骯型代理模式。這爸種模式的基本特敗征就是對從事稅敗務代理業(yè)務的人班員有專門的法律昂管理，對稅務代扮理的業(yè)務范圍、唉資格認定、代理挨人的權(quán)利和義務案等，都有嚴格的捌規(guī)定，同時還設頒有專門的工作機八構(gòu)和督導稅務代

7、按理業(yè)務的、介于叭官方與民間之間八但又為官方所領半導的行業(yè)協(xié)會。俺 （二）霸我國稅務代理制爸度的產(chǎn)生和發(fā)展襖 我國的白稅務代理制度是爸隨著社會主義市拜場經(jīng)濟體制的建藹立、稅制改革和班納稅人的客觀需伴求而逐步產(chǎn)生和礙發(fā)展起來的。市班場經(jīng)濟體制的建白立和完善推動了癌社會中介服務（昂包括稅務代理）伴體系的建立和發(fā)扳展。稅制改革，氨尤其是稅收征收白管理體制的改革阿和完善，明確了皚征納雙方的權(quán)利擺、義務關(guān)系。納背稅人出于對自身奧經(jīng)濟利益的考慮拌，為了減少損失佰、提高納稅準確癌性、合理解決稅背務爭議等，在辦礙理涉稅事宜時客翱觀上需要中介機胺構(gòu)提供稅務代理扒服務，因而尋求跋稅務代理就成為邦一種必然。澳 我國

8、稅辦務代理制度的產(chǎn)昂生和發(fā)展，大體般可以分為以下四敗個階段：盎 1稅拜務咨詢階段。2襖0世紀80年代把初，隨著我國稅阿制改革的全面展敗開和深入，納稅巴人涉稅事宜日趨案繁雜，納稅難度半相應增大。為了搬幫助納稅人解決罷涉稅難題，一些版地方的離退休稅芭務干部組建了稅懊務咨詢所，為納爸稅人解答稅法方跋面的問題。這是扳我國稅務代理的百雛形階段。疤 2稅叭務代理啟動階段絆。在遼寧、吉林盎等地稅務代理試矮點的基礎上，1班993年頒布實壩施的中華人民版共和國稅收征收俺管理法第五十俺七條規(guī)定翱“絆納稅人、扣繳義巴務人可以委托稅矮務代理人代為辦襖理稅務事宜艾”罷，2001年4吧月修訂后的該法挨第八十九條也：奧做了

9、相應的規(guī)定安。1994年國挨家稅務總局頒發(fā)拔了稅務代理試熬行辦法，要求盎各地有步驟地開斑展稅務代理試點案工作，稅務代理矮開始啟動。俺 哎 隘3稅務代理全懊面推廣階段。進拌入20世紀90斑年代中后期，隨礙著納稅人對稅務礙代理的客觀需求扳日益增長，稅務埃代理已初具規(guī)模氨。為進一步規(guī)范壩稅務代理行為，啊提高稅務代理質(zhì)芭量，1996年翱人事部和國家稅罷務總局聯(lián)合下發(fā)罷了注冊稅務師鞍資格制度暫行規(guī)吧定，在稅務代背理行業(yè)實行執(zhí)業(yè)啊準入制度。這標哀志著注冊稅務師霸執(zhí)業(yè)資格制度在阿我國正式確立。壩 罷 叭 4稅務代理絆制度規(guī)范管理階拜段。進入21世氨紀，注冊稅務師扒行業(yè)發(fā)展迅速，哀行業(yè)隊伍不斷壯襖大，執(zhí)業(yè)水平

10、不背斷提高。200霸5年，注冊稅扒務師管理暫行辦扒法的出臺標志澳著稅務代理行業(yè)笆進入了一個規(guī)范礙發(fā)展時期。拔 拌三、稅務代理制芭度在稅收征納關(guān)氨系中的作用靶 稅務代隘理是稅務機關(guān)和愛納稅人之間的橋絆梁和紐帶，它不邦僅有利于納稅人靶依法納稅、稅務爸機關(guān)依法征稅，靶也有利于國家稅安收政策的貫徹執(zhí)瓣行。靶 （一）般稅務代理有利于藹促進依法治稅礙 依法治叭稅是稅收工作的霸基本原則，依法板治說的基本要求岸是稅務機關(guān)依法啊行政，納稅人、礙扣繳義務人依法瓣納稅。代理人可哎以站在客觀公正翱的立場協(xié)調(diào)征納啊雙方的行為，糾隘正征納雙方可能柏背離稅法規(guī)定的唉行為，稅務代理捌制度的推廣和完頒善必將有利于促頒進依法治稅

11、。捌 （二）岸稅務代理有利于絆完善稅收征管的柏監(jiān)督制約機制盎 稅務代罷理機構(gòu)作為征納澳雙方的中介人，案處于第三者的地板位，隔離了稅務隘機關(guān)、稅務人員拌與納稅人、扣繳胺義務人的直接接叭觸，營造出一種拔納稅人、扣繳義鞍務人依法納稅，霸稅務機關(guān)及稅務藹人員嚴格執(zhí)法、愛廉潔奉公的良好敖的社會制約機制敖。這不僅有利于捌維護征納雙方的安合法權(quán)益，而且扳有利于促進稅務爸機關(guān)的廉潔建設吧，防止稅務人員版因權(quán)力過于集中拜而導致的以權(quán)謀瓣私現(xiàn)象，杜絕納瓣稅人、扣繳義務案人的違法行為。壩 佰同時由于稅務代拔理人員具有較高哎的專業(yè)水平，并斑且稅務代理機構(gòu)氨內(nèi)部都建立了嚴拔格的管理機制、鞍業(yè)務審核機制，礙最大限度地降低

12、敖了工作失誤率，襖有利于納稅人、八扣繳義務人降低皚被稅務機關(guān)處罰扒的可能性。使征壩納雙方的權(quán)利都懊能得到維護，雙案方的義務都能認熬真履行，從而嚴白格區(qū)分各方的責鞍任，使得稅務機拔關(guān)和納稅人之間骯的聯(lián)系溝通關(guān)系背正常化。實行稅佰務代理制度，可皚在稅收征納雙方壩之間通過稅務代斑理這個中介體，澳形成納稅人、代般理人、稅務機關(guān)巴三方制約關(guān)系。昂納稅人履行納稅爸義務要受稅務機扳關(guān)和代理人的監(jiān)案督和制約，稅務疤機關(guān)要嚴格執(zhí)法伴，同時也受納稅疤人和代理人的監(jiān)藹督，代理人在開巴展代理活動中，礙也要受納稅人和拌稅務機關(guān)的監(jiān)督阿和制約。這必將爸有利于完善稅務昂征管的監(jiān)督制約癌機制。跋 （三）靶稅務代理有利于爸保護

13、征納雙方的胺合法權(quán)益敗 市場經(jīng)斑濟的建立和完善挨以及我國稅制的阿不斷完善和規(guī)范案，使涉稅事宜越唉來越專業(yè)化，計扳算手續(xù)也趨復雜班。由于納稅人往襖往忙于生產(chǎn)經(jīng)營罷，很難自行處理斑有關(guān)納稅問題。哀實行稅務代理，笆稅務代理人站在案客觀、公正的立罷場上幫助納稅人暗依法正確履行納愛稅義務。納稅人挨一旦和稅務師事頒務所業(yè)務有約，拔企業(yè)的日常納稅版就有專業(yè)人員把壩關(guān)，同時稅務代襖理人還隨時對納辦稅人進行納稅輔胺導和幫助企業(yè)進胺行稅收自查工作鞍。稅務代理人在哎代辦涉稅事務時岸依照國家稅法有藹關(guān)規(guī)定進行，并扳向稅務機關(guān)提交鞍內(nèi)容詳盡、完備捌的納稅資料，以柏備稅務機關(guān)查核澳。這樣就不但避敖免了由于納稅人昂對稅收政

14、策缺乏熬了解以及計算錯按誤等原因而受到埃稅務機關(guān)的罰款霸、滯納金的損失般，而且也保證了埃國家稅款順利入耙?guī)臁０?佰四、稅務代理的板范圍和法律關(guān)系芭 （一）俺稅務代理的范圍柏 稅務代哎理的范圍，是指氨按照國家有關(guān)法氨律的規(guī)定，允許愛稅務代理人從事哀的業(yè)務內(nèi)容。盡辦管世界各國所規(guī)襖定的業(yè)務不盡相安同，但其基本原耙則是大致一樣的骯，即稅務代理的翱業(yè)務范圍主要是皚納稅人、扣繳義拔務人所委托的各芭項涉稅事宜。俺 稅務捌代理業(yè)務規(guī)程百規(guī)定，代理人可礙以接受納稅人、傲扣繳義務人的委翱托，從事下列范隘圍內(nèi)的業(yè)務代理艾：把 1辦伴理稅務登記、變暗更稅務登記和注邦銷稅務登記手續(xù)藹。扳 2辦啊理納稅、退稅和版減免稅

15、申報。柏 3建班賬建制，辦理賬暗務。矮 4辦氨理除增值稅專用哀發(fā)票外的發(fā)票領斑購手續(xù)。懊 5辦礙理納稅申報或扣稗繳稅款報告。般 6制啊作涉稅文書。邦 7開搬展稅務咨詢（顧皚問）、稅收籌劃扮、涉稅培訓等涉佰稅服務業(yè)務。白 8稅把務行政復議手續(xù)皚。隘 9審敖查納稅情況。凹 10.背辦理增值稅一般佰納稅人資格認定唉申請。吧 11.把利用主機共享服百務系統(tǒng)為增值稅挨一般納稅人代開傲增值稅專用發(fā)票絆。伴 12.按國家稅務總局規(guī)辦定的其他業(yè)務。暗 除此之叭外，涉稅簽證業(yè)襖務范圍包括：把 1企挨業(yè)所得稅匯算清半繳納稅申報簽證耙。 耙 2企百業(yè)所得稅稅前彌擺補虧損和財產(chǎn)損按失的簽證。半 3國澳家稅務總局和省扮

16、稅務局規(guī)定的其安他涉稅簽證業(yè)務扒。骯 （二）岸稅務代理的法律笆關(guān)系澳 稅務代擺理的法律關(guān)系，擺是指納稅人、扣俺繳義務人委托具佰有稅務代理資格班的代理人，辦理絆納稅事宜而產(chǎn)生佰的委托與受托方唉之間的權(quán)利、義捌務和責任關(guān)系。扮 扒1稅務代理關(guān)搬系的成立。埃 (1)盎稅務代理關(guān)系確瓣立的前提。稅務敗代理不同于一般霸民事代理，稅務爸代理關(guān)系確定要芭受代理人資格、百代理范圍及委托昂事項的限制。因柏此，稅務代理關(guān)邦系的確立有其特叭定的條件：柏 版澳委托項目必須符八合法律規(guī)定。霸稅務代理業(yè)務規(guī)般程規(guī)定，代理稗人可以接受納稅壩人、扣繳義務人按的委托，從事規(guī)皚定范圍內(nèi)的業(yè)務拜代理，代理人不靶得超越法律規(guī)定笆范圍

17、進行代理，敗并嚴禁代理偷稅頒、騙稅行為和其敖他違法行為。俺 擺爸受托代理機構(gòu)及藹專業(yè)人員必須具氨有一定資格。稅扒務代理是一項政版策性較強、法律澳約束較嚴的工作半。因此，受托代襖理機構(gòu)及從業(yè)人艾員必須取得一定擺資格，未經(jīng)政府霸有關(guān)部門確認批靶準，所有機構(gòu)不哎得從事稅務代理安業(yè)務。同時，稅矮務代理專業(yè)人員隘必須經(jīng)嚴格考試按取得中華人民共背和國執(zhí)業(yè)資格證佰書并經(jīng)省、自治俺區(qū)、直轄市及計拌劃單列市代理人班管理機構(gòu)注冊登扮記，方可從事代骯理業(yè)務。盎 絆拔代理人承辦業(yè)務暗必須由所在的代稗理機構(gòu)統(tǒng)一受理挨，代理人以個人矮名義承接的代理百業(yè)務不受法律保按護。邦 壩挨簽訂委托代理協(xié)疤議書。稅務代理捌關(guān)系的確立，

18、必盎須書面簽訂委托吧代理協(xié)議書，而頒不得以口頭或其把他形式。未經(jīng)簽斑訂委托代理協(xié)議懊書而擅自開展代藹理業(yè)務的，不受頒法律保護。叭 (2)背稅務代理關(guān)系確愛立。稅務代理關(guān)藹系的確立大致有拜兩個階段：第一癌階段是簽約前的安準備階段，主要啊就委托內(nèi)容與權(quán)啊利、義務進行洽靶談；第二階段是按簽約階段，即委柏托代理關(guān)系確立挨階段。癌 班暗稅務代理關(guān)系確啊立的準備階段。皚稅務代理關(guān)系確安立前代理雙方應敗就委托項目及服拔務標準協(xié)商一致暗，并對雙方的權(quán)隘利、義務進行商斑定，特別是應納奧稅人、扣繳義務爸人提供的與委托暗稅務事宜有關(guān)的靶情況、數(shù)據(jù)、證白件、資料等必須矮如期、完整、準壩確地提供，以保板證代理事宜的順邦

19、利進行。同時，埃雙方應就代理費般收取等事宜協(xié)商艾一致。這一階段絆，代理人處于稅阿務代理關(guān)系確立板前的主導地位，昂必須向委托人闡耙明稅務代理業(yè)務捌范圍、稅務代理辦責任、雙方權(quán)利凹與義務以及稅務艾代理收費標準等藹，取得委托人認岸同。白 靶俺委托代理協(xié)議書襖簽訂階段。在委扒托方、受托方就背協(xié)議約定取得一矮致后，委托方、俺受托方應就約定俺內(nèi)容簽訂委托代絆理協(xié)議書。委托礙代理協(xié)議書應當澳載明委托方和受胺托方名稱、代理爸事項、代理權(quán)限隘、代理期限以及罷其他應明確的事阿項，并由代理人巴及其所在的代理跋機構(gòu)和委托方簽矮名蓋章。協(xié)議書隘經(jīng)委托方、受托襖方簽章后，正式拔生效。 扮(3)由于客觀柏原因，需要延長礙完

20、成協(xié)議時間的凹。吧上述內(nèi)容的變化白都將使稅務代理跋關(guān)系發(fā)生變化，澳因此，必須先修擺訂委托代理協(xié)議凹書，并經(jīng)過委托柏方和受托方共同阿簽章后才能生效稗，修訂后協(xié)議書皚具有同等法律效版力。扒 3稅跋務代理關(guān)系的終跋止。稅務代理關(guān)藹系終止有兩種情八況：辦 (1)邦自然終止。按照吧法律規(guī)定，稅務把代理期限屆滿，癌委托代理協(xié)議書擺屆滿時失效，稅吧務代理關(guān)系自然佰終止。柏 (2)絆人為終止。有下版列情況之一的，襖被代理人在代理拜期限內(nèi)可單方終啊止代理行為：扮 絆般代理人已死亡。傲 拔矮代理人被注銷資爸格的。吧 奧癌稅務代理機構(gòu)已拔破產(chǎn)、解體或被罷解散的。搬 有下列熬情況之一的，代澳理人及其代理機耙構(gòu)在委托期

21、限內(nèi)疤也可單方面終止霸代理行為：般 半藹委托方死亡或解霸體。瓣 啊搬委托方授意代理癌人實施違反國家敖法律、行政法規(guī)胺的行為，經(jīng)勸告靶仍不停止其違法奧活動的。阿 澳澳委托方提供虛假霸的生產(chǎn)、經(jīng)營情八況和財務會計報般表，造成代理錯版誤或代理人自己捌實施違反國家法頒律、行政法規(guī)的半行為。盎 委托方奧或受托方按規(guī)定板單方終止委托代皚理關(guān)系的，終止爸方應及時通知另把一方，并向當?shù)匕甓悇諜C關(guān)報告，哀同時公布終止決哀定。伴 班 皚4稅務代理的百法律責任。為了拜維護稅務代理雙挨方的合法權(quán)益，拔保證稅務代理活愛動順利進行，必霸須明確稅務代理罷的法律責任。規(guī)跋范稅務代理法律芭責任的法律是我稗國民法通則翱、經(jīng)濟合同

22、法胺、稅收征收八管理法及其實背施細則和其他有拜關(guān)法律、行政法頒規(guī)。承擔的法律安責任既包括民事跋法律責任，也包襖括刑事法律責任巴。哎 (1)皚委托方的法律責澳任。根據(jù)中華胺人民共和國合同傲法規(guī)定，當事扒人一方不履行合巴同義務或者履行罷合同義務不符合哎約定的，應當承熬擔繼續(xù)履行、采背取補救措施或者頒賠償損失等違約藹責任。因此，如耙果委托方違反代耙理協(xié)議的規(guī)定，凹致使代理人不能笆履行或不能完全澳履行代理協(xié)議，扒由此而產(chǎn)生法律爸后果的法律責任扒應全部由委托方隘承擔，其中，納瓣稅人除了應按規(guī)班定承擔本身承擔伴的稅收法律責任板以外，還應按規(guī)挨定向受托方支付耙違約金和賠償金熬。按 (2)百受托方的法律責皚任

23、：半 扳藹民法通則第安六十六條規(guī)定：癌代理人不履行職稗責而給被代理人胺造成損害的應當氨承擔民事責任。敖根據(jù)這項規(guī)定，擺稅務代理如因工哀作失誤或未按期扮完成稅務代理事搬務等未履行稅務靶代理職責，給委安托方造成不應有扒的損失的，應由拜受托方負責。俺 辦襖稅收征管法實矮施細則第九十扳八條規(guī)定：稅務敖代理違反稅收法壩律、行政法規(guī)，澳造成納稅人未繳巴或者少繳稅款的唉，除由納稅人繳柏納或者補繳應納板稅款、滯納金外奧，對稅務代理人皚處納稅人未繳或頒者少繳稅款50霸%以上3倍以下奧的罰款。暗 (3)八對屬于共同法律吧責任的處理。把民法通則第六盎十七條規(guī)定：代艾理人知道受委托板代理的事項違法懊，仍進行代理活壩動

24、的，或者被代礙理人知道代理人耙的代理行為違法礙，不表示反對的鞍，由被代理人和熬代理人負連帶責稗任。根據(jù)這項規(guī)熬定。代理人與納頒稅人、扣繳義務啊人如果互相勾結(jié)暗、偷稅抗稅、稗共同違法，應按安共同違法論處，班雙方都要承擔法埃律責任。涉及刑藹事犯罪的，還要挨移送司法部門依白法處理。熬第二節(jié) 企業(yè)懊涉稅基礎工作的澳代理扳 扮 唉一、企業(yè)稅務登笆記代理皚 皚 辦企業(yè)稅務登記的叭范圍主要包括：爸企業(yè)、企業(yè)設在佰外地的分支機構(gòu)捌和從事生產(chǎn)經(jīng)營暗的場所、個體工隘商戶和從事生產(chǎn)案經(jīng)營的事業(yè)單位盎的稅務登記；企阿業(yè)特定稅種、納奧稅事項的稅務登般記。企業(yè)稅務登哀記代理相應的有懊：稅務登記代理把、變更稅務登記伴代理、

25、停業(yè)和復柏業(yè)登記代理、注唉銷稅務登記代理八和納稅事項稅務板登記代理等。靶 （一）懊開業(yè)稅務登記代敖理辦 1代扒理稅務登記申報稗。代理人以委托扒人的名義向稅務扮機關(guān)辦理稅務登盎記申報。在辦理拜該項代理業(yè)務時疤，應當注意以下叭問題：拌 (1)骯嚴格按照中華稗人民共和國稅收背征收管理法規(guī)阿定的稅務登記申俺報期限（即30伴日內(nèi)）向稅務機皚關(guān)辦理稅務登記罷申報，不能逾期叭。頒 (2)耙認真填寫申請絆稅務登記報告書鞍，詳細說明申唉請稅務登記的原俺因、要求以及報隘告書的其他內(nèi)容靶。奧 (3)皚按照中華人民耙共和國稅收征收隘管理法中關(guān)于稗稅務登記的規(guī)定擺，備足登記所需瓣的必備資料和復拔印件。絆 2代捌理填報稅

26、務登懊記表。稅務搬登記表有五種熬類型，分別適用跋不同的納稅人。白代理人應根據(jù)委凹托人的經(jīng)濟類型般領取相應的登記俺表，按表中所列半項目填列完畢后辦，將登記表和相佰關(guān)資料一并報送罷所在地主管稅務哎機關(guān)審核。敖 稅務登挨記表的主要內(nèi)容昂包括：一是單位絆名稱、法定代表搬人或者業(yè)主姓名扳及其居民身份證捌、護照或者其他扒合法證件的號碼百。二是住所、經(jīng)安營地點。三是登疤記類型。四是核氨算方式。五是生耙產(chǎn)經(jīng)營方式。六暗是生產(chǎn)經(jīng)營范圍熬。七是注冊資金拔（資本）、投資捌總額。八是生產(chǎn)暗經(jīng)營期限。九是奧財務負責人、聯(lián)扳系電話。十是國澳家稅務總局確定稗的其他有關(guān)事項骯。扮 從事該凹項代理業(yè)務時應敖當注意以下問題絆：皚

27、 (1)跋選擇領取合適的礙登記表。稅務登爸記表的種類有內(nèi)斑資企業(yè)稅務登記佰表、分支機構(gòu)稅背務登記表、個體奧經(jīng)營稅務登記表絆、其他單位稅務皚登記表和涉外企傲業(yè)稅務登記表。搬適用于單位納稅跋人的稅務登記表靶格式見表17 翱-1。絆 (2)藹認真填寫稅務案登記表。根據(jù)阿不同類型的登記骯表所列項目認真白填列，項目填列熬要齊全、完整。皚 (3)敖備足稅務登記所哀需的相關(guān)資料。捌如工商營業(yè)執(zhí)照捌或其他核準執(zhí)業(yè)奧證件；有關(guān)合同岸、章程、協(xié)議書壩；組織機構(gòu)統(tǒng)一吧代碼證書；法定把代表人或負責人背或業(yè)主的居民身拌份證或者其他合癌法證件等。翱 (4)罷選擇稅務登記地艾點。從事生產(chǎn)、爸經(jīng)營的納稅人向敗生產(chǎn)、經(jīng)營地或擺

28、者納稅班義務發(fā)生地的主跋管稅務機關(guān)申報癌辦理稅務登記，氨其他納稅人向所懊在地主管稅務機稗關(guān)辦理稅務登記邦。 白表扒17 -1傲 拜 挨 凹 罷 罷 罷 俺稅務登記表班（適用單位納稅搬人）填表日期：艾納稅人名稱巴暗納稅人識別號昂登記注冊類型靶斑批準設立機關(guān)扒癌組織機構(gòu)代碼靶皚批準設立證明或按文件號伴昂開業(yè)（設立）日百期按敖生產(chǎn)經(jīng)營期限俺般證照名稱辦矮證照號碼襖靶注冊地址拜班郵政編碼矮埃聯(lián)系電話跋爸生產(chǎn)經(jīng)營地址叭皚郵政編碼耙傲聯(lián)系電話笆按核算方式傲請選擇對應項目唉打矮“”扮 板疤 獨立核凹算 扒礙 非獨立核霸算拔從業(yè)人數(shù)盎其中外籍人數(shù) 奧 澳單位性質(zhì)把請選擇對應項目搬打鞍“”拔 企業(yè) 鞍芭 事業(yè)單

29、位班 疤半 社會團體芭 般邦 民辦非企芭業(yè)單位矮愛 其他吧網(wǎng)站網(wǎng)址耙白國標行業(yè)艾白 柏俺 敖八 暗俺 皚胺 版板 皚爸 芭襖 叭適用會計制度笆請選擇對應項目哀打罷“”邦 企業(yè)會計制艾度 阿敖 小企業(yè)會癌計制度 骯哎 金融企業(yè)會巴計制度 壩壩 行政事業(yè)單敖位會計制度疤經(jīng)營范圍版請將法定代表人埃（負責人）身份扮證件復印件粘貼稗在此處。拜內(nèi)容哀項目暗聯(lián)系人拔姓 名白身份證件敗固定電話安移動電話爸電子郵箱啊種類懊號碼叭法定代表人（負俺責人）版哎骯按版背藹財務負責人盎艾拔擺頒擺骯辦稅人懊礙佰邦跋凹罷稅務代理人名稱搬納稅人識別號熬聯(lián)系電話奧電子郵箱癌哎半搬耙注冊資本或投資般總額皚幣種伴金額斑幣種霸金額皚幣

30、種靶金額稗岸爸稗拜柏擺鞍投資方名稱凹投資方經(jīng)濟性質(zhì)傲投資比例般證件種類熬證件號碼骯國籍或地址哎瓣阿頒版扳唉爸扮矮搬挨案扒笆捌搬哎哀自然人投資比例安扳外資投資比例翱芭國有投資比例骯班分支機構(gòu)名稱拔注冊地址辦納稅人識別號哀隘唉柏安拔叭總機構(gòu)名稱稗白納稅人識別號哀唉注冊地址拌搬經(jīng)營范圍阿瓣法定代表人姓名版艾聯(lián)系電話板捌注冊地址郵政編佰碼氨擺代扣代繳代收代氨繳稅款業(yè)務情況拜代扣代繳、代收凹代繳稅款業(yè)務內(nèi)八容扒代扣代繳、代收礙代繳稅種爸捌百挨骯板邦附報資料叭經(jīng)辦人簽章：百 斑年捌 靶月懊 搬日翱法定代表人（負扳責人）簽章：叭 扮年鞍 暗月艾 敗日昂納稅人公章：澳 版年敗 皚月唉 懊日盎以下由稅務機關(guān)跋填

31、寫：八納稅人所處街鄉(xiāng)凹澳隸屬關(guān)系傲阿國稅主管稅務局皚敖國稅主管稅務所安（科）阿半是否屬于國稅、靶地稅共管戶挨懊地稅主管稅務局唉暗地稅主管稅務所百（科）暗白翱經(jīng)辦人(簽章)叭：氨國稅經(jīng)辦人：斑 盎 跋地稅經(jīng)辦人：絆 吧 愛艾受理日期：哎 癌年藹 氨月邦 岸日哀國家稅務登記機胺關(guān)唉（稅務登記專用艾章）：稗把核準日期：礙 骯年八 擺月阿 靶日懊國稅主管稅務機芭關(guān)：隘地方稅務登記機把關(guān)傲（稅務登記專用班章）：按叭核準日期：奧 懊年半 艾月佰 癌日唉地稅主管稅務機瓣關(guān)：稗國稅核發(fā)稅務扮登記證副本數(shù)拌量： 本鞍 發(fā)證日期癌：壩 稗 翱年瓣 搬 翱月埃 皚日版地稅核發(fā)稅務班登記證副本數(shù)愛量： 本皚 發(fā)證日期

32、八：佰 矮 搬年鞍 罷月哎 骯日霸 哀 安 3代理領取扒稅務登記證件。礙稅務機關(guān)將稅務白登記資料審核完瓣畢，在規(guī)定時間笆發(fā)放稅務登記證白件時，代理人應敖當及時到稅務機耙關(guān)領取稅務登記氨證件，并將其交瓣給委托人，同時八對委托人進行稅半務登記證使用管把理方面的輔導。唉 （二）變更絆稅務登記代理背 1代芭理變更稅務登記芭申報。納稅人在頒工商行政管理機礙關(guān)辦理變更登記扮的，或者按照規(guī)吧定不需要在工商案行政管理機關(guān)辦巴理變更登記或者阿變更登記的內(nèi)容巴與工商登記無關(guān)皚的，都應當按照挨中華人民共和跋國稅收征收管理柏法規(guī)定的變更吧稅務登記申報期敖限向稅務機關(guān)辦翱理變更稅務登記暗申報。需要辦理鞍變更稅務登記的疤

33、情況主要包括以拔下幾種：一是改拌變名稱。二是改柏變法人代表。三按是改變經(jīng)濟性質(zhì)懊。四是增設或撤昂銷分支機構(gòu)。五半是改變住所或經(jīng)跋營地點（涉及主板管稅務機關(guān)變動啊的辦理注銷登記笆）。六是改變生隘產(chǎn)、經(jīng)營范圍或案經(jīng)營方式。七是耙增減注冊資本。敗八是改變隸屬關(guān)捌系。九是改變生白產(chǎn)經(jīng)營期限。十斑是改變開戶銀行百和賬號。十一是敖改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)叭屬以及改變其他把稅務登記內(nèi)容。傲 納稅人芭稅務登記內(nèi)容發(fā)礙生變化的，應當辦向原稅務登記機挨關(guān)申報辦理變更愛稅務登記。納稅岸人已在工商行政傲管理機關(guān)辦理變霸更登記的，應當拌自工商行政管理疤變更登記之日起巴30日內(nèi)，向稅扳務機關(guān)辦理變更瓣稅務登記申報。背申報時應按規(guī)定

34、吧提供下列證件、唉資料：挨 (1)挨工商登記變更表絆及工商營業(yè)執(zhí)照昂。邦 (2)辦納稅人變更登記哀內(nèi)容的有關(guān)證明按文件。翱 (3)胺稅務機關(guān)發(fā)放的奧原稅務登記證件奧（登記證正、副胺本和登記表等）案。懊 (4)俺其他有關(guān)資料。敗 納稅人懊按照規(guī)定不需要凹在工商行政管理凹機關(guān)辦理變更登笆記，或者其變更般登記的內(nèi)容與工案商登記內(nèi)容無關(guān)白的，應當自稅務襖登記內(nèi)容實際發(fā)白生變化之日起3礙0日內(nèi)，或者自半有關(guān)機關(guān)批準或八者宣布變更之日澳起30日內(nèi)，持暗下列證件到原稅白務登記機關(guān)申報扒辦理變更稅務登拔記：辦 (1)傲納稅人變更登記叭內(nèi)容的有關(guān)證明笆文件。胺 (2)八稅務機關(guān)發(fā)放的半原稅務登記證件埃（登記證正

35、、副奧本和稅務登記表搬等）。捌 (3)藹其他有關(guān)資料。扮 2代阿理填寫稅務登斑記變更表見表辦17 -2，提鞍交主管稅務機關(guān)捌審核。代理人領芭取稅務登記變芭更表后，應根佰據(jù)企業(yè)的實際情埃況，詳細填寫表阿列內(nèi)容，并辦理熬簽章手續(xù)。阿 佰 頒3領取變更稅笆務登記證件。代背理人應及時到稅唉務機關(guān)領取重新半核發(fā)的稅務登記稗證件和有關(guān)資料艾，并將其交予委罷托方，同時進行襖變更稅務登記證頒使用管理方面的凹輔導。啊表17吧安2 岸 爸 耙變更稅務登記表鞍納稅人名稱襖納稅人識別號霸變更登記事項扒序號俺變更項目扒變更前內(nèi)容耙變更后內(nèi)容矮批準機關(guān)名稱壩及文件啊送繳證件情況：巴納稅人斑 經(jīng)辦人芭： 擺 頒法定代表人(

36、負皚責人)： 岸 納般稅人(簽章)扒 年 耙月 日 氨 礙 年 艾 月 日 暗 疤 年癌 月 日疤經(jīng)辦地稅機關(guān)審藹核意見：胺經(jīng)辦人： 擺 霸 法定絆代表人(負責人愛)： 邦 邦納稅人(簽章)稗 年 皚月 日 耙 矮 年 靶 月 日 鞍 般 年芭 月 日氨 （三）埃停業(yè)、復業(yè)登記罷代理絆 1代靶理人應按照規(guī)定笆的期限向主管稅捌務機關(guān)辦理停業(yè)佰、復業(yè)登記申報斑，填報停業(yè)、復俺業(yè)報告書，并向版稅務機關(guān)附報稅扮法規(guī)定的相關(guān)證哎明文件和材料。皚如繳回發(fā)票情況暗、繳存稅務資料罷情況、結(jié)清稅款埃情況等。礙 般 扒2根據(jù)企業(yè)的挨實際情況，認真盎填寫停業(yè)、復業(yè)敗登記表，并提交斑所在地主管稅務敖機關(guān)。見表17阿

37、-3。板 凹 斑3代理領取納澳稅人停業(yè)、復業(yè)邦登記的有關(guān)批復鞍文件，及時轉(zhuǎn)交斑納稅人，并對般納稅人停業(yè)、復百業(yè)期間的注意事案項進行輔導。百表17 -3 挨 傲 停佰業(yè)復業(yè)(扳提前復業(yè)）報告艾書鞍填表日期： 挨年 月 日版納稅人基本情況般納稅人名稱辦納稅人識別號懊經(jīng)營地點跋拌案隘停業(yè)期限頒案復業(yè)時間背把繳回挨種 類按號碼澳本 數(shù)頒領回佰種類敖號碼唉本數(shù)艾發(fā)票霸般跋鞍發(fā)票疤搬襖扮情況暗鞍絆瓣情況礙敖岸敖爸挨八壩白斑昂霸繳存稅務資料情罷況癌發(fā)票領購簿按稅務登記證安其他資料凹領用稅務資料情襖況頒發(fā)票領購簿稗稅務登記證疤其他資料辦是（否）矮是（否）挨是（否）暗是（否）敗是（否）扮是（否）稗結(jié)清稅吧應納稅

38、款傲滯納金瓣罰款盎停業(yè)期是（否）罷納稅唉已繳應納稅款芭已繳滯納金爸已繳罰款絆款情況哀是（否）愛是（否）白是（否）扳是（否）懊是（否）芭是（否）頒吧翱 鞍 盎 伴 叭 隘 拔 懊 八 納稅伴人（簽章）：板 岸 矮 敗 礙 伴 癌 俺 俺 年 鞍 月 日罷稅務機關(guān)復核盎經(jīng)辦人：拔負責人：巴稅務機關(guān)（簽章霸）骯 按年 月 日礙年 月 愛 日藹年 月 半 日藹 （四）佰注銷稅務登記代敗理哀 納稅人搬發(fā)生以下情形的安，需要向稅務機埃關(guān)辦理注銷稅務埃登記：發(fā)生解散癌、破產(chǎn)、撤銷以擺及其他情形，依頒法終止納稅義務案；被工商行政管挨理機關(guān)吊銷營業(yè)敗執(zhí)照或者被其他辦機關(guān)予以撤銷登胺記；因住所、經(jīng)矮營地點變動，涉

39、芭及改變稅務登記霸機關(guān)；境外企業(yè)矮在中國境內(nèi)承包半建筑、安裝、裝凹配、勘探工程和暗提供勞務的，項白目完工、離開中皚國境內(nèi)；其他依安法終止履行納稅翱義務的情形。納辦稅人辦理注銷稅吧務登記前，應當隘向稅務機關(guān)提交擺相關(guān)證明文件和邦資料，結(jié)清應納昂稅款、多退（免按）稅款，滯納金百和罰款，繳銷發(fā)頒票、稅務登記證暗件和其他稅務證柏件，經(jīng)稅務機關(guān)阿核準后，辦理注叭銷稅務登記手續(xù)暗。疤 代理注擺銷稅務登記，主藹要包括以下內(nèi)容半：翱 1代叭理注銷稅務登記叭申報。代理人應半按照規(guī)定的期限扒以委托方的名義罷向稅務機關(guān)辦理澳注銷稅務登記申安報，領取注銷壩稅務登記申請審傲批表向稅務版機關(guān)提交相關(guān)證阿明文件和資料。邦表

40、17 -4 拔 巴 般 矮注銷稅務登記申愛請審批表叭納稅人名稱岸納稅人識別號笆注銷原因盎附送資料安納稅人：懊經(jīng)辦人：暗 白 矮 昂 法定啊代表人（負責人伴）： 盎 氨 納澳稅人（簽章）稗年百 辦月柏 岸日按 隘 敗 隘 瓣年啊 斑月辦 跋日頒 背 隘 案 唉年八 按月絆 擺日百以下由稅務機關(guān)柏填寫疤受理時間凹經(jīng)辦人： 笆 藹 襖 扮 氨 盎 頒 敖 年 月班 日把清繳稅款、滯納伴金、罰款情況霸經(jīng)辦人： 暗 佰 罷 胺 昂 搬 版負責人：捌年 月 疤 日 奧 版 矮 暗 擺 襖 年 月 鞍 日阿繳銷發(fā)票情況笆經(jīng)辦人： 矮 搬 扒 吧 扳 疤 鞍負責人：熬年 月 巴 日 扳 般 襖 版 襖 唉 年

41、 月 熬 日澳稅務檢查意見耙檢查人員襖： 敖 哎 澳 埃 挨 爸 負責人翱：熬年 月 艾 日 吧 霸 般 捌 盎 鞍 年 月 跋 日斑收繳稅務熬證件情況昂種類叭稅務登記證正本艾稅務登記證副本熬臨時稅務登記證艾正本暗臨時稅務登記證隘副本昂收繳數(shù)量班經(jīng)辦人： 愛 邦 吧 拔 懊 扮 啊負責人：昂年 月 八 日 鞍 皚 艾 稗 皚 礙 年 月 絆 日挨批準意見藹部門負責人背： 拜 澳 白 扮 俺 疤 稅務機關(guān) （靶簽章） 佰年 月 襖 日 挨 斑 暗 罷 拌 笆 年 版 月 日鞍 （五）絆其他稅務登記代拌理襖 愛 瓣 捌 哀1背增值稅一般納稅藹人認定登記代理埃。暗 (1)熬代理人應要求企扮業(yè)提供有關(guān)

42、資料頒，如企業(yè)設立的百合同、章程，企俺業(yè)申辦工商登記敖、稅務登記的報凹表和證件等，并疤對企業(yè)可能實現(xiàn)哀或已經(jīng)實現(xiàn)的年叭度應稅銷售額，哎企業(yè)會計、財務叭處理的方法和管挨理制度，企業(yè)財稗務人員的辦稅能癌力能否具備增值襖稅一般納稅人的耙條件等問題，寫艾出有關(guān)增值稅一敗般納稅人認定登阿記的核查報告。哀 (2)扒認真填寫增值笆稅一般納稅人申敗請認定表，填疤好后連同核查報奧告和其他附件，拜報送主管國稅局背。本表一式三份凹，經(jīng)稅務機關(guān)審拜核后，一份轉(zhuǎn)交氨納稅人存檔，兩辦份稅務機關(guān)自存吧。斑(3)稅務機關(guān)吧審核后認定為正艾式一般納稅人的斑企業(yè)，代理人可挨將加蓋一般納稅把人印記的稅務登敖記證副本、增拜值稅一般納

43、稅人拜申請認定表交白企業(yè)存檔，并告壩知增值稅一般納版稅人辦稅的要求傲。如果企業(yè)暫被伴認定為臨時一般唉納稅人，應指導吧企業(yè)準確核算增唉值稅的進項稅額埃、銷項稅額，待稗臨時一般納稅人拜期滿后，。向稅凹務機關(guān)提出轉(zhuǎn)為敗正式一般納稅人瓣的申請。案 板 哀2稅種認定登辦記代理。稅種認版定登記是在納稅靶人辦理了開業(yè)稅傲務登記和變更稅捌務登記之后，由靶主管稅務局（縣邦級以上國稅局、骯地稅局）根據(jù)納半稅人的生產(chǎn)經(jīng)營耙項目，進行適用啊稅種、稅目、稅藹率的鑒定，以指哎導納稅人、扣繳頒義務人辦理納稅瓣事宜。挨 稅種認懊定登記代理的主敗要內(nèi)容包括：礙 (1)岸代理稅種認定。愛代理人在核查納胺稅人有關(guān)資料的懊基礎上，結(jié)

44、合納把稅事項深入調(diào)查矮。特別是對于增版值稅企業(yè)的混合唉銷售行為，兼營伴非應稅勞務的納擺稅事項，生產(chǎn)加拌工應稅消費品的傲企業(yè)消費稅適用絆稅目、稅率等納奧稅事項。核查納半稅人的合同、章白程有關(guān)的批文和捌證件，會計科目矮處理及原始憑證鞍等資料，核查無罷誤后，再向主管啊稅務機關(guān)提交核案查報告和納稅柏人稅種登記表扮，履行申報手續(xù)班。拌 (2)叭在取得主管稅務愛機關(guān)稅種認定的佰通知之后，代理絆人應指導納稅人背具體的辦稅事宜搬。如果納稅人對凹稅務機關(guān)的認定絆提出異議，應進矮一步調(diào)查并提出敗意見，提交主管唉稅務機關(guān)重新加襖以認定。對于稅扒種認定涉及國稅隘、地稅兩套稅務笆機構(gòu)的納稅人，襖應分別申辦稅種版認定手續(xù)

45、。案 (3)板納稅人如果發(fā)生俺變更稅務登記，半且內(nèi)容涉及到稅敖種、稅目、稅率哎變化的，應在變芭更稅務登記之后壩重新申請稅種認背定登記，并附送笆申請報告。凹 3代疤扣代繳稅款登記鞍代理。中華人案民共和國稅收征靶收管理法實施細斑則第十三條規(guī)稗定：扣繳義務人般應自扣繳義務發(fā)埃生之日起30日笆內(nèi)，向所在地主靶管稅務機關(guān)申報敖辦理扣繳稅款登奧記。半 代扣代胺繳登記代理規(guī)程氨如下：笆 (1)岸代理申請。代理霸人應按照規(guī)定期翱限，向所在地稅瓣務機關(guān)申請辦理澳扣繳稅款登記，翱代理領取代扣伴（代收）基本情唉況登記表，填皚寫完畢后，報送熬主管稅務機關(guān)。拜 (2)昂代理領取核發(fā)證稗件。主管稅務機笆關(guān)審核完畢予以暗登

46、記后，代理人俺應及時領取代扣愛代繳證書，并凹轉(zhuǎn)交扣繳義務人傲。安 4外奧出經(jīng)營報驗登記邦代理。中華人伴民共和國稅收征辦收管理法實施細愛則第二十一條頒規(guī)定：從事生產(chǎn)背、經(jīng)營的納稅人癌到外縣（市）臨隘時從事生產(chǎn)經(jīng)營奧活動的，應當持霸稅務登記證副本邦和所在地稅務機柏關(guān)填開的外出經(jīng)鞍營活動稅收管理巴證明，向營業(yè)地辦稅務機關(guān)報驗登隘記，接受稅務管艾理。代理人代理稗外出經(jīng)營報驗登搬記時，應注意以敖下問題：吧 (1)版納稅人到外縣（拔市）臨時從事生阿產(chǎn)經(jīng)營的，代理半人應當在納稅人唉外出生產(chǎn)經(jīng)營之懊前，持納稅人的懊稅務登記證件向熬主管稅務機關(guān)申昂請開具外出經(jīng)拜營活動稅收管理版證明。皚 (2)把代理人要明確告爸

47、知納稅人外出爸經(jīng)營活動稅收管佰理證明的使用版期限，不能過期懊使用。代理人應擺當指導納稅人在伴外出經(jīng)營地向當昂地稅務機關(guān)提交疤該證明和其他相拔關(guān)資料。艾 (3)凹納稅人外出經(jīng)營凹活動結(jié)束后，代頒理人應當提醒納拔稅人向經(jīng)營地稅哀務機關(guān)填報外翱出經(jīng)營活動情況愛申報表，并結(jié)按清稅款、繳銷發(fā)安票。敗(4)代理人應藹當在外出經(jīng)營藹活動稅收管理證笆明有效期屆滿搬后10日內(nèi)，持扳該證明回原稅務阿登記地稅務機關(guān)半辦理繳銷手續(xù)。八 哀二、發(fā)票領購代辦理鞍 礙 俺代理人代理發(fā)票艾領購事宜，首先氨要了解發(fā)票的種八類與適用范圍，白稅務機關(guān)有關(guān)發(fā)皚票管理權(quán)限的劃扒分，發(fā)票領購的安管理制度等各項暗規(guī)定，根據(jù)納稅笆人適用的發(fā)

48、票種懊類和領購發(fā)票的八方式，辦理發(fā)票爸領購事宜。板 （一）白代理自制發(fā)票審岸批業(yè)務板 發(fā)票擺管理辦法實施細靶則規(guī)定：凡有霸固定生產(chǎn)經(jīng)營場暗所，財務核算和熬發(fā)票管理制度健敖全，發(fā)票使用量搬較大的單位，可頒以申請印制印有佰本單位名稱的發(fā)柏票即自制發(fā)票。八如果統(tǒng)一發(fā)票式疤樣不能滿足業(yè)務八需要，也可以自百行設計本單位的瓣發(fā)票式樣，報經(jīng)把縣（市）以上稅拜務機關(guān)批準到指伴定的印刷廠印制伴。自制發(fā)票僅限皚于普通發(fā)票。代骯理人接受納稅人把委托，辦理自制懊發(fā)票時，首先應愛熟悉自制發(fā)票的八有關(guān)規(guī)定，然后百按下列程序和要澳求辦理：扮 1要懊求用票單位根據(jù)頒業(yè)務特點和經(jīng)營昂需要，設計發(fā)票罷式樣，預計使用跋數(shù)量。拔 2

49、代骯理填寫企業(yè)自愛制發(fā)票申請審批安表，寫明所需扳發(fā)票的種類、名皚稱、格式、聯(lián)次吧和需求數(shù)量，連啊同發(fā)票式樣一同熬提交主管稅務機吧關(guān)審批。把 3爸取得稅務機關(guān)把核準的發(fā)票印扒制通知書后，把到指定的印刷廠唉印制盎。拌 4發(fā)跋票印制完畢，并暗向稅務機關(guān)辦理叭交驗手續(xù)后，代懊理人應到稅務機版關(guān)將承印發(fā)票扳完工報告表其吧中一聯(lián)取回，并胺指導用票單位建盎立發(fā)票領用存的皚管理制度，按季挨度向主管稅務機般關(guān)報送發(fā)票領笆用存情況季報表扒。氨 （二）挨代理統(tǒng)印發(fā)票領隘購業(yè)務班 統(tǒng)印發(fā)挨票的領購方式包霸括：批量供應、壩驗舊購新、交舊伴購新和擔保發(fā)售靶四種。代理人應埃根據(jù)委托人的不疤同情況選擇不同愛的領購方式。稗 1

50、代半理人應根據(jù)用票岸單位適用的發(fā)票啊領購方式，辦理擺發(fā)票領購手續(xù)。埃在初次辦理統(tǒng)印奧發(fā)票的領購時，般應填寫發(fā)票領靶購申請審批表昂，經(jīng)核準后，持般普通發(fā)票領購挨簿、單位公章拌、經(jīng)辦人印章等暗到主管稅務機關(guān)按辦理發(fā)票領購手背續(xù)，按規(guī)定繳納跋發(fā)票工本費，并伴取得收據(jù)。版 拔 矮2發(fā)票領購以澳后，代理人應將岸其與發(fā)票領購巴簿記載的種類扮、數(shù)量、字軌號奧碼進行核對。確邦認無誤后交給用哎票單位并履行簽爸收手續(xù)。百 辦 芭 3對于再次稗領購發(fā)票的用票搬單位，代理人應絆按稅務機關(guān)發(fā)票奧保管與使用的規(guī)柏定，認真審查發(fā)叭票存根聯(lián)的各項搬內(nèi)容，對于發(fā)現(xiàn)背的問題應提示用邦票單位予以糾正頒后絆,盎再按用票單位適埃用的購

51、票方式辦扳理發(fā)票領購手續(xù)矮。對實行定量供斑應的，代理人可氨以憑發(fā)票領購跋簿及稅務機關(guān)拔要求提供的證件佰、資料直接領購氨發(fā)票。對于采用跋驗舊購新或者交隘舊購新方式領購壩發(fā)票的，還要提般供發(fā)票交驗簿、瓣發(fā)票存根。對交敖驗有問題的用票八單位和個人，應挨停供發(fā)票，待按襖規(guī)定處理完畢后鞍，才能向其供應把發(fā)票。熬 罷 傲4臨時經(jīng)營領俺購發(fā)票。需要臨頒時使用發(fā)票的納百稅人，可以直接挨向稅務機關(guān)申請奧辦理。用票單位凹和個人可按次向壩主管稅務機關(guān)申八請代開，但應提疤供相應的書面證骯明。臨時到本省骯、自治區(qū)、直轄扒市行政區(qū)域以外敖從事經(jīng)營活動的案單位和個人，應般憑所在地稅務機俺關(guān)證明，向經(jīng)營般地稅務機關(guān)申請哀領購

52、經(jīng)營地的發(fā)靶票，經(jīng)營地稅務骯機關(guān)可以要求其奧提供保證人或者唉根據(jù)所領購發(fā)票熬的票面限額及數(shù)叭量繳納不超過1熬萬元的保證金，懊并限期繳銷發(fā)票襖。罷 伴 辦5對于用票單澳位已經(jīng)發(fā)生的發(fā)壩票丟失、發(fā)票使傲用不符合規(guī)范等拜問題，代理人鞍應指導用票單位板向主管稅務機關(guān)稗提交檢查報告，佰并辦理有關(guān)手續(xù)搬。扮 三、建暗賬、記賬代理拔 （一）艾代理建賬建制吧 1代斑理建賬建制的范昂圍。根據(jù)國務院啊批轉(zhuǎn)國家稅務總哎局關(guān)于加強個唉體私營經(jīng)濟稅收奧征管強化查賬征伴收工作的意見捌。個體、私營業(yè)叭戶可自行建賬，扒也可以聘請社會唉中介機構(gòu)代理建襖賬、記賬，具體霸范圍如下：俺 (1)壩有固定經(jīng)營場所啊的個體、私營經(jīng)般濟業(yè)戶

53、。絆 (2)芭名為國有或集體皚實為個體、私營岸經(jīng)濟業(yè)戶。唉 (3)跋個人租賃、承包癌經(jīng)營企業(yè)。笆 對于經(jīng)哀營規(guī)模小、確無絆建賬能力的業(yè)戶耙，經(jīng)縣以上稅務跋機關(guān)批準，可暫頒不建賬或不建置罷賬簿。班 敖 扳2代理建賬建盎制的基本內(nèi)容。板代理建賬建制的隘基本內(nèi)容，主要凹是針對上述應按扳個體工商戶會計氨制度、財務制度矮核算的納稅單位扮。哀 (1)敗代建個體工商戶艾會計制度皚 斑昂代建個體工商戶耙復式賬會計制度般。代理人為個體傲工商戶建立復式捌賬簿，應按個體案戶會計制度的規(guī)爸定，設置和使用藹會計科目，也可哎以根據(jù)實際情況耙自行增加、減少埃或合并某些會計埃科目，按月編制拌資產(chǎn)負債表、應藹稅所得表和留存半利

54、潤表，報送主頒管財稅機關(guān)。般 拌哎代建個體工商戶半簡易賬會計制度百。建立簡易賬簿捌的個體工商戶，拌生產(chǎn)經(jīng)營的特點搬是規(guī)模小、收入邦少，因而核算內(nèi)扳容從會計科目的絆設置到編制會計愛報表都大大簡化皚，主要是控制收岸支兩方面的核算瓣和反映盈虧。注敖冊稅務師代為建澳賬建制除設置簡霸易會計科目核算啊外，還要按月編骯制應稅所得表，霸在辦理當期納稅奧申報時向主管財捌政、稅務機關(guān)報絆送。柏 (2)罷代建個體工商戶拔財務制度。代理暗人在幫助個體戶癌建立會計制度的壩同時，還應幫助鞍個體戶建立較為罷合理的財務制度胺，明確收入的確愛認，包括銷售（柏經(jīng)營）收入等與巴生產(chǎn)、經(jīng)營活動叭有關(guān)的各項收入百確認；成本費用埃列支范

55、圍和標準拜；稅前不得列支版的項目；損失的八確認和列支；有笆關(guān)資產(chǎn)的計價等啊。埃 （二）稗代理記賬盎 代理人爸代理記賬，應購拜領統(tǒng)一格式的賬捌簿憑證，啟用賬稗簿時送主管稅務霸機關(guān)審驗蓋章。拔賬簿和憑證要按拔發(fā)生的時間先后伴順序填寫、裝訂礙或粘貼，憑證和哀賬簿不得涂改、頒銷毀、挖補。對百各種賬簿、憑證阿、表格必須保存奧l0年以上，銷壩毀時須經(jīng)主管稅盎務機關(guān)審驗和批叭準。捌 1審笆核原始憑證。代拜理人應加強對原安始憑證的審核：熬 (1)芭原始憑證內(nèi)容的敖真實性與完整性岸。原始憑證所記耙錄的經(jīng)濟業(yè)務應昂與實際情況相符疤，各項內(nèi)容應填斑寫齊全。扒 (2)霸原始憑證取得的背時效性與合法性啊。原始憑證入賬凹

56、的時間有一定的按時限要求，其憑氨證上注明的時間阿應與會計核算期絆間相符，憑證的唉取得也應符合現(xiàn)氨行財務和稅收征翱管法規(guī)的要求。襖 2代癌制記賬憑證。記哀賬憑證是根據(jù)合八法的原始憑證或埃原始憑證匯總表吧編制的，它是登啊記賬簿的依據(jù)。捌代理人應根據(jù)納昂稅單位原始憑證扮的多寡和簡繁情扒況，按月或壩按旬到戶代制記頒賬憑證。代理人八完成記賬憑證的哀編制后，應幫助柏納稅單位建立立暗卷歸檔制度，指疤定專人保管。耙 （三）扒代理編制會計賬澳簿伴 代理簡挨易賬的記賬工作藹是以收支方式記俺錄、反映生產(chǎn)情昂況并進行簡易會盎計核算，在編制笆記賬憑證后根據(jù)岸業(yè)務內(nèi)容按時間敗順序記入相關(guān)賬爸戶，實際上是俗吧稱的流水賬。代

57、熬記復式賬的操作笆應根據(jù)會計賬戶稗的特點來進行。背 1現(xiàn)芭金日記賬和銀行唉存款日記賬，應擺由納稅單位的出哎納人員登記，注捌冊稅務師審核有絆關(guān)憑證和登記內(nèi)擺容，使其能逐日傲反映庫存現(xiàn)金和哀銀行存款收入的按來源、支出與結(jié)般存的情況，保證八賬實相符。芭 2總版分類賬一般應采按用借、貸、余額啊三欄式的訂本賬疤，直接根據(jù)各種辦記賬憑證逐筆進熬行登記，也可先癌編制成匯總記賬板憑證或科目匯總巴表，再據(jù)以登記盎。每月應將當月擺已完成的經(jīng)濟業(yè)拜務全部登記人賬頒，并于月份終了愛結(jié)出總賬、各分八類賬戶的本期發(fā)把生額和期末余額俺，作為編制會計礙報表的主要依據(jù)罷。佰 3明皚細分類賬是總分隘類賬的明細科目佰，可分類連續(xù)地

58、隘記錄和反映個體辦戶資產(chǎn)、負債、胺所有者權(quán)益、成瓣本、費用、收入疤等明細情況。代胺理人應根據(jù)個體澳、私營業(yè)戶所屬跋經(jīng)營行業(yè)的特點拜，經(jīng)營項目的主盎要范圍，設置明霸細分類賬。例如藹，從事飲食服務柏的業(yè)戶，可設置暗“芭存貨氨”傲，扒“案固定資產(chǎn)熬”伴、罷“版應收款項啊”隘、扒“哎應付款項伴”啊、敖“案應付工資安”爸、叭“班應交稅費礙”隘、辦“白營業(yè)收入百”癌、熬“靶營業(yè)成本拜”氨、澳“壩營業(yè)費用芭”骯、霸“敗本年應稅所得挨”骯、板“按留存利潤背”癌等明細分類賬。澳明細分類賬一般瓣采用活頁式賬簿扮，其格式可選擇氨三欄式、數(shù)量金岸額式或多欄式明礙細分類賬。登記襖方法可根據(jù)原始翱憑證逐日定期匯壩總登記，

59、或者逐襖筆登記。拜 捌代理人將上述賬奧簿登記編制完畢靶，還要進行對賬絆工作，進行賬證巴核對、賬賬核對疤和賬實核對，在班會計期末即月份八、季度和年度終白了時進行結(jié)賬，邦以確定本期收入疤成本、費用和應氨稅所得，同時也傲為編制會計報表擺準備數(shù)據(jù)。百 （四）按代為編制會計報瓣表八代理人按照個體板戶設置賬戶的類唉型，代為編制會巴計報表。設置復啊式賬的個體工商佰戶要編報資產(chǎn)負氨債表、應稅所得隘表和留存利潤表隘；設置簡易賬的捌僅要求編報應稅伴所得表。瓣 壩1數(shù)字真實，暗內(nèi)容完整。根據(jù)案權(quán)責發(fā)生制的要熬求，會計報表應凹在全部經(jīng)濟業(yè)務版都登記入賬，進百行對賬、結(jié)賬和矮試算平衡后，再扳根據(jù)賬簿資料編澳制，應做到內(nèi)

60、容懊填報齊全，數(shù)字頒編報真實可靠。稗第三節(jié) 商品八和勞務稅納稅申壩報代理安 一、增班值稅代理申報奧 增值稅八納稅申報分為芭“氨一般納稅人疤”岸和澳“絆小規(guī)模納稅人扒”阿兩種。其計稅原俺始資料的稽核與壩辦稅程序均有不伴同的要求。暗 （一）爸增值稅一般納稅把人代理申報扮 1采敗用電子信息采集胺系統(tǒng)進行納稅申拜報的增值稅一般吧納稅人，應提供藹以下報表與資料柏：板 (1)拔報送資料：辦 扳骯增值稅納稅申安報表（適用于增礙值稅一般納稅人盎）及其增值氨稅納稅申報表附絆列資料（表一）罷、增值稅納疤稅申報表附列資按料（表二）、扳固定資產(chǎn)進項霸稅額抵扣情況表傲。半 埃暗使用防偽稅控系傲統(tǒng)的納稅人，必瓣須報送記錄