稅務(wù)代理審核要點(diǎn)

1、審核要點(diǎn)襖索 引捌 癌 安 笆 愛 翱 邦 伴 斑順 序 號案項(xiàng) 目 名板 稱稗頁碼癌順 序 號熬項(xiàng) 目 名斑 稱哀頁 碼吧1哀主營業(yè)務(wù)收入審啊核要點(diǎn)熬1315疤壞帳損失、壞帳傲準(zhǔn)備金審核要點(diǎn)跋2拌其他業(yè)務(wù)收入審懊核要點(diǎn)矮 1316案資產(chǎn)盤虧、毀損扒和報(bào)廢審核要點(diǎn)拜3暗補(bǔ)貼收入審核要哀點(diǎn)翱4靶投資收益審核要半點(diǎn)柏 1317矮研究開發(fā)費(fèi)用審爸核要點(diǎn)斑5扒營業(yè)外收入審核版要點(diǎn)哀 1318罷資投轉(zhuǎn)讓凈損失瓣審核要點(diǎn)壩6瓣主營業(yè)務(wù)成本審扒核要點(diǎn)凹 1319案資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審襖核要點(diǎn)傲7吧其他業(yè)務(wù)支出審搬核要點(diǎn)艾 1320拜其他扣除費(fèi)用項(xiàng)把目審核要點(diǎn)骯8岸營業(yè)外支出審核奧要點(diǎn)把 1321半其他納稅調(diào)整項(xiàng)班

2、目審核要點(diǎn)胺9柏營業(yè)費(fèi)用審核要澳點(diǎn)靶14扳貨幣資金審核要拌點(diǎn)吧10柏管理費(fèi)用審核要哀點(diǎn)辦15百存貨審核要點(diǎn)藹11案財(cái)務(wù)費(fèi)用審核要跋點(diǎn)捌16辦短期投資審核要扮點(diǎn)辦12斑以前年度損益審絆核要點(diǎn)哀17凹長期投資審核要背點(diǎn)暗13盎企業(yè)所得稅納稅按調(diào)整項(xiàng)目審核要佰點(diǎn)般18按應(yīng)收賬款/預(yù)付襖賬款審核要點(diǎn)頒 131哀工資薪金審核要愛點(diǎn)疤19扒應(yīng)收票據(jù)審核要斑點(diǎn)絆 132拔職工福利費(fèi)等三埃項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審核要點(diǎn)癌20骯其他應(yīng)收款審核扳要點(diǎn)跋 133癌利息支出審核要澳點(diǎn)襖21骯待攤費(fèi)用審核要疤點(diǎn)胺 134捌業(yè)務(wù)招待費(fèi)審核奧要點(diǎn)昂22阿應(yīng)付賬款/預(yù)收壩貨款審核要點(diǎn)頒 135皚公益救濟(jì)性捐贈(zèng)案支出審核要點(diǎn)懊23霸應(yīng)付票據(jù)審

3、核要頒點(diǎn)叭 136白固定資產(chǎn)及折舊爸審核要點(diǎn)芭24疤應(yīng)付債券審核要癌點(diǎn)挨 137邦無形資產(chǎn)（遞延吧資產(chǎn)）及攤銷審挨核要點(diǎn)伴25翱預(yù)提費(fèi)用審核要伴點(diǎn)板 138稗廣告費(fèi)支出審核辦要點(diǎn)傲26凹短期借款/長期礙借款/長期應(yīng)付拌款審核要點(diǎn)柏 139疤業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)審核阿要點(diǎn)絆27笆其他流動(dòng)負(fù)債審拜核要點(diǎn)笆 1310白上繳總機(jī)構(gòu)管理哎費(fèi)審核要點(diǎn)叭28笆實(shí)收資本審核要翱點(diǎn)愛 1311把業(yè)務(wù)傭金審核要伴點(diǎn)礙29藹資本公積審核要把點(diǎn)盎 1312敖社會保險(xiǎn)繳款審疤核要點(diǎn)叭30叭國產(chǎn)設(shè)備投資抵案扣稅款班審核要點(diǎn)疤 1313 稗罰款、罰金或滯半納審核要點(diǎn)哎 1314版租金支出審核要哀點(diǎn)班 班1 主營業(yè)務(wù)扒收入的審核要點(diǎn)唉

4、1、評價(jià)收入的胺內(nèi)控制度是否存班在和有效、并一頒貫遵守。鞍2、將本年度各邦類收入與總賬和絆明細(xì)賬及有關(guān)的隘申報(bào)表核對。翱3、核實(shí)納稅人岸收入是否存在漏靶記、隱瞞或虛記埃的行為。搬4、初步評價(jià)增跋值稅、消費(fèi)稅、按營業(yè)稅、資源稅絆稅目稅率適用的阿準(zhǔn)確性。八5、驗(yàn)證應(yīng)稅收盎入在不同稅目之笆間、應(yīng)稅與減免艾稅項(xiàng)目之間是否霸準(zhǔn)確劃分，是否百存在高稅率的收扒入記入低稅率的瓣收入情況。藹6、審查澳“芭物物交換巴”邦交易、增值稅視白同銷售貨物行為胺是否按銷售進(jìn)行埃處理。哀7、審查收入的扒確認(rèn)是否正確。罷收入的確認(rèn)依產(chǎn)叭品銷售或提供服罷務(wù)方式和貨款結(jié)阿算方式，按以下扒幾種情況分類確瓣認(rèn)：艾（1）采用直接皚收款銷

5、售方式時(shí)背：結(jié)合貨幣資金愛、應(yīng)收賬款、存傲貨項(xiàng)目的檢查，瓣審查是否在貨款瓣收到、或?qū)l(fā)票奧賬單和提貨單交辦付買方當(dāng)天作收笆入處理。應(yīng)注意藹有無將當(dāng)年收入版轉(zhuǎn)入下年入賬，澳或者虛記收入的哀現(xiàn)象；艾（2）采用預(yù)收芭賬款銷售方式時(shí)安：結(jié)合預(yù)收賬款案、存貨項(xiàng)目的檢白查，審查貨物發(fā)礙出當(dāng)天是否作收笆入處理。應(yīng)注意半是否存在未及時(shí)胺結(jié)轉(zhuǎn)收入或虛增百收入等現(xiàn)象；?。?）采用托收岸承付結(jié)算方式時(shí)骯：結(jié)合貨幣資金瓣、應(yīng)收賬款、存安貨項(xiàng)目的檢查，捌審查是否在發(fā)貨皚并辦妥托收手續(xù)岸當(dāng)天作收入處理扳；挨（4）采用委托拜其他單位代銷商板品、產(chǎn)品等方式唉時(shí)：結(jié)合存貨、啊應(yīng)收賬款、銀行氨存款項(xiàng)目的檢查壩，審查是否在收白到代

6、銷單位代銷拔清單當(dāng)天作收入耙處理；稗（5）采用賒銷稗和分期收款結(jié)算埃方式時(shí)：審查是澳否按合同約定的胺收款日期作收入礙處理；班（6）長期工程吧合同跨期時(shí)：審絆查是否按完工進(jìn)百度或者完成工作佰量作收入處理；板（7）委托外貿(mào)按代理出口時(shí)：審案查是否以收到外擺貿(mào)企業(yè)代辦的運(yùn)邦單和銀行交款憑頒證時(shí)作收入處理斑；皚（8）審查企業(yè)啊從購貨方取得的柏價(jià)外補(bǔ)貼收入是半否按規(guī)定入賬。芭（9）確認(rèn)銷售背退回、折扣與折扮讓的正確性。骯（10）審查銷隘售退回的原因是八否合理，銷售退搬回的產(chǎn)品是否已哀驗(yàn)收入庫，并登吧記入賬，是否有佰稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的壩退貨證明，有無阿借銷售退回虛減巴收入的情況；氨8、重點(diǎn)審查給捌予關(guān)聯(lián)企業(yè)的

7、銷柏售折扣與折讓是骯否合理，有無利按用折讓和折扣而熬轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)單位頒等情況。伴9、截止性測試拌：檢查決算日前柏后若干日的出庫擺單（或銷售發(fā)票扳），觀察截至決氨算日止銷售收入敗記錄有否跨年度盎的現(xiàn)象。哎10、伴企業(yè)取得的會員氨制會籍收入如何拜確認(rèn)收入問題伴企業(yè)一次性取得版的會員制會籍入爸會費(fèi)，在確認(rèn)收爸入時(shí)可視如下兩暗種情況處理：（邦1）如果一次性懊取得的入會費(fèi)，澳僅是入會者為了邦獲取會員資格而皚支付的，會員在敗接受企業(yè)其他商氨品或服務(wù)時(shí)，需巴另行交納相關(guān)費(fèi)芭用的，則在一次翱性收取入會費(fèi)的哎當(dāng)期計(jì)入收入總埃額；伴（2）如果一次芭性取得的入會費(fèi)按，不僅是為了獲艾取會員資格，還捌包括為將來接受扮企業(yè)

8、的商品或服板務(wù)而預(yù)先支付的敗訂購費(fèi)用，或包扳括接受公司以低佰于非會員價(jià)格提骯供的商品或服務(wù)般，則按企業(yè)與入耙會者協(xié)議的受益稗期間分?jǐn)偞_認(rèn)收艾入，為了便于計(jì)拜算，若受益期間斑超過俺30年的（含受按益期為終身制的疤），按30年分啊攤確認(rèn)收入。皚2 其他業(yè)務(wù)爸收入的審核要點(diǎn)骯1、評價(jià)其他業(yè)版務(wù)收入內(nèi)部控制俺制度是否存在，熬有效且一貫遵守半。埃2、索取其他業(yè)哎務(wù)收入明細(xì)表，拔并核對明細(xì)帳、俺總帳。敗3、了解其他業(yè)背務(wù)項(xiàng)目的合理性埃、經(jīng)常性；爸4、抽查大額收霸入的真實(shí)性；按5、對經(jīng)常性的案業(yè)務(wù)收入，從經(jīng)俺營部門的記錄中扳檢查其完整性；礙6、審查其他業(yè)敖務(wù)收入的計(jì)價(jià)合澳理性，查明有無熬明顯轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)半公司

9、或截留收入白；懊7、審查其他業(yè)笆務(wù)收入涉及增值稗稅、營業(yè)稅、資哀源稅等稅種是否巴及時(shí)申報(bào)足額納白稅。啊3 補(bǔ)貼收入傲的審核要點(diǎn)頒1、評價(jià)補(bǔ)貼收案入內(nèi)部控制制度芭是否存在，有效盎且一貫遵守。疤2、索取補(bǔ)貼收般入明細(xì)表，并核版對明細(xì)帳、總帳巴。柏3、審核實(shí)際收胺到的補(bǔ)貼收入是稗否經(jīng)過有關(guān)部門哎批準(zhǔn)；俺4、審查按銷量安或工作量及國家半規(guī)定的補(bǔ)助定額拌取得的補(bǔ)貼收入霸、銷量或工作量氨計(jì)算是否準(zhǔn)確、安定額是否符合規(guī)啊定、計(jì)算結(jié)果是扳否正確。百4 投資收益擺審核要點(diǎn)隘1、評價(jià)投資收哀益內(nèi)部控制制度啊是否存在，有效叭且一貫遵守。八2、索取投資收斑益明細(xì)表，并核艾對明細(xì)帳、總帳佰。搬3、根據(jù)八“俺長期投資爸”

10、扳、?！鞍卸唐谕顿Y頒”哀、白“按銀行存款暗”襖、皚“白無形資產(chǎn)捌”般、斑“佰固定資產(chǎn)靶”稗、鞍“扒存貨把”矮等明細(xì)賬與有關(guān)板憑證及簽訂的投凹資合同與協(xié)議，爸核查納稅人對外昂投資的方式和金罷額，了解接受投礙資單位情況，如靶企業(yè)對投資單位版是否擁有控制權(quán)矮，核算投資收益傲的方法是否正確傲；有無應(yīng)按爸“絆權(quán)益法翱”鞍，而按傲“邦成本法把”跋核算的問題。耙4、根據(jù)佰“骯長期投資擺”鞍、矮“跋銀行存款澳”班、鞍“奧無形資產(chǎn)癌”伴、罷“胺固定資產(chǎn)襖”叭等明細(xì)賬及有關(guān)拜憑證，審查向?qū)Π纪馔顿Y時(shí)資產(chǎn)的凹計(jì)價(jià)是否正確，藹評估確認(rèn)價(jià)值與般賬面凈值的差額皚是否計(jì)入收益。扒5澳、根據(jù)耙“敗長期投資白”熬明細(xì)賬核查企業(yè)

11、辦溢價(jià)或折價(jià)購入翱債券，發(fā)生的債澳券溢價(jià)或折價(jià)是挨否在存續(xù)期間分昂期攤銷，攤銷方哀法及攤銷額的計(jì)捌算是否正確有無拔不按規(guī)定攤銷調(diào)芭整當(dāng)期收益的問凹題。俺6唉、根據(jù)奧“胺長期投資稗”版、拜“安短期投資敖”叭、搬“埃投資收益疤”俺等明細(xì)賬及其他拔有關(guān)資料，核查斑納稅人已實(shí)現(xiàn)的霸收益是否計(jì)入投罷資收益賬戶，有跋無利潤分配分回昂實(shí)物直接計(jì)入存靶貨等賬戶，未按藹同類商品市價(jià)或白其銷售收入計(jì)入鞍投資收益的問題百。扳7挨、審查聯(lián)營企業(yè)吧適用稅率，有無挨投資方稅率高于艾聯(lián)營企業(yè)，而沒八有按規(guī)定補(bǔ)稅的氨問題。埃8阿、審查投資到期把收回或中途轉(zhuǎn)讓耙所取得價(jià)款高于笆賬面價(jià)值的差額捌，是否計(jì)入投資壩收益，有無挪作艾他

12、用的問題。伴5 營業(yè)外收板入的審核要點(diǎn)凹1拌、班評價(jià)投資收益內(nèi)佰部控制制度是否胺存在，有效且一扳貫遵守。巴2頒、八獲取營業(yè)外收入盎明細(xì)表，并與明版細(xì)賬、總賬核對艾。斑3翱、版結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)把目的審計(jì)，審查拜固定資產(chǎn)盤盈、懊清理的收益是否百準(zhǔn)確計(jì)算入賬。版4胺、疤結(jié)合存貨、其他拌應(yīng)付款、盈余公皚積、資本公積等敗項(xiàng)目的審計(jì)、審敗查是否存在營業(yè)矮外收入不入賬或把不及時(shí)入賬的情懊況。芭5板、啊審查營業(yè)外收入佰是否涉及需申報(bào)氨增值稅或營業(yè)稅佰的情況。盎6 主營業(yè)務(wù)矮成本的審核要點(diǎn)骯（以工業(yè)企業(yè)生奧產(chǎn)成本為例）吧1、評價(jià)有關(guān)生隘產(chǎn)成本的內(nèi)部控愛制制度是否存在啊、有效且一貫地隘遵守。拜2、將明細(xì)賬與挨總賬、

13、報(bào)表（在瓣產(chǎn)品項(xiàng)目）相核拔對，檢查其是否絆相符。板3、獲取生產(chǎn)成班本分析表，分別背列示各項(xiàng)主要費(fèi)百用及各產(chǎn)品的單背位成本，采用分八析性復(fù)核方法，白將其與預(yù)算數(shù)、案上期數(shù)或上年同奧期數(shù)、同行業(yè)平俺均數(shù)比較，分析耙增減變動(dòng)情況，擺若有異常變動(dòng)，啊查明原因。跋4、材料費(fèi)用審啊計(jì)。巴（1）審查直接藹材料耗用數(shù)量是昂否真實(shí)；吧審查吧“邦生產(chǎn)成本吧”斑賬借方的有關(guān)內(nèi)俺容、數(shù)據(jù)，與對半應(yīng)的澳“懊材料把”哀類賬戶貸方內(nèi)容芭、數(shù)據(jù)核對，并胺追查至領(lǐng)料單、耙退料單和材料費(fèi)絆用分配表等憑證頒資料般實(shí)施截止性測隘試抽查決算日前靶后若干天的領(lǐng)料礙單、生產(chǎn)記錄、艾成本計(jì)算單，結(jié)翱合材料單耗和投昂入產(chǎn)出比率等資柏料，檢查領(lǐng)

14、用的盎材料品名、規(guī)格靶、型號、數(shù)量是拜否與耗用的相一巴致，是否將不屬跋于本期負(fù)擔(dān)的材叭料費(fèi)用計(jì)入本期拔的生產(chǎn)成本，特阿別應(yīng)注意期末大版宗領(lǐng)用材料。唉（2）確認(rèn)材料阿計(jì)價(jià)是否正確；佰實(shí)際成本計(jì)價(jià)般條件下：了解計(jì)背價(jià)方法，抽查材把料費(fèi)用分配表、疤領(lǐng)料單等憑證驗(yàn)岸算發(fā)出成本的計(jì)百算是否正確，計(jì)矮算方法是否遵循唉了一貫性原則巴計(jì)劃成本計(jì)價(jià)矮條件下：抽查材凹料成本差異計(jì)算胺表及有關(guān)的領(lǐng)料啊單等憑證，驗(yàn)證鞍材料成本差異率鞍及差異額的計(jì)算案是否正確半（3）確認(rèn)材料埃費(fèi)用分配是否合氨理：重點(diǎn)核實(shí)材胺料費(fèi)用的分配對邦象是否真實(shí)，分把配方法是否恰當(dāng)佰。敗5、輔助生產(chǎn)費(fèi)敗用的審計(jì)。凹（1）抽查有關(guān)胺的憑證，審查輔案

15、助生產(chǎn)費(fèi)用的歸俺集是否正確；叭（2）審查該費(fèi)艾用是否在各部門骯之間正確分配，阿是否將為工程部百門、福利部門、跋管理部門提供的版產(chǎn)品和勞務(wù)計(jì)入埃生產(chǎn)成本，用于佰工程、福利等部礙門的產(chǎn)品或勞務(wù)翱是否按規(guī)定計(jì)算懊銷項(xiàng)稅額或作相拌應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)叭出，自產(chǎn)的消費(fèi)辦品是否計(jì)提了消挨費(fèi)稅。埃6、制造費(fèi)用的斑審計(jì)。獲取制造皚費(fèi)用匯總表，作昂如下審查：挨（1）審查制造安費(fèi)用中的重大數(shù)澳額項(xiàng)目、例外項(xiàng)埃目是否合理；吧（2）審查當(dāng)年拜度12月份的制皚造費(fèi)用明細(xì)賬，板是否存在異常會斑計(jì)事項(xiàng)；按（3）必要時(shí)，襖應(yīng)對制造費(fèi)用實(shí)巴施截止測試，即柏審查下半年度若翱干天的制造費(fèi)用斑明細(xì)賬擺（4）對制造費(fèi)百用的分配進(jìn)行檢搬查，若

16、發(fā)現(xiàn)制造絆費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)不辦合理，則重新測頒算制造費(fèi)用分配皚率，并對年末在柏產(chǎn)品與產(chǎn)成品成按本進(jìn)行調(diào)整；百（5）將全年制隘造費(fèi)用總額與生巴產(chǎn)成本賬戶核對翱。哎7、審查耙“礙生產(chǎn)成本扮”叭、俺“俺制造費(fèi)用襖”胺明細(xì)賬借方發(fā)生拔額并與領(lǐng)料單相藹核對，以確認(rèn)外芭購和委托加工收擺回的應(yīng)稅消費(fèi)品靶是否用于連續(xù)生昂產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按當(dāng)期用于連續(xù)生叭產(chǎn)的外購消費(fèi)品艾的價(jià)款數(shù)及委托懊加工收回材料的按相應(yīng)稅款數(shù)是否班正確。骯8、審查鞍“按生產(chǎn)成本敖”岸、辦“翱制造費(fèi)用爸”安的借方紅字或非霸轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品的支扒出項(xiàng)目，并追查擺至有關(guān)的憑證，氨確認(rèn)是否將加工唉修理修配收入、般銷售殘次品、副俺產(chǎn)品、邊角料收安入直接沖減成本班

17、費(fèi)用而未計(jì)收入扮提稅金。壩9、在產(chǎn)品成本唉的審計(jì)。胺（1）采用存貨邦步驟，審查在產(chǎn)俺品數(shù)量上是否真笆實(shí)正確；俺（2）審查在產(chǎn)捌品計(jì)價(jià)方法是否跋適應(yīng)生產(chǎn)工藝特拔點(diǎn)，是否堅(jiān)持一罷貫性原則；伴約當(dāng)產(chǎn)量法下霸，審查完工率和巴投料率及約當(dāng)產(chǎn)傲量的計(jì)量是否正扒確；俺定額法下，審版查在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的藹料工費(fèi)定額成本隘計(jì)算是否正確，罷并將定額成本與拌實(shí)際相比較，差氨異較大時(shí)應(yīng)予調(diào)懊整；拌材料成本法下扮，審查原材料費(fèi)扮用是否在成本中班占較大比重；頒固定成本法下柏，審查各月在產(chǎn)暗品數(shù)量是否均衡版，年終是否對產(chǎn)辦品實(shí)地盤點(diǎn)并重懊新計(jì)算調(diào)整；按定額比例法下巴，審計(jì)檢查各項(xiàng)敖定額是否合理，奧定額管理基礎(chǔ)工疤作是否健全愛10

18、、完工產(chǎn)品辦成本的審計(jì)。愛（1）審查成本暗計(jì)算對象的選擇暗和成本計(jì)算方法把是否恰當(dāng)且體現(xiàn)叭一貫性原則；艾（2）審查成本扳項(xiàng)目的設(shè)置是否挨合理，各項(xiàng)費(fèi)用擺的歸集與分配是藹否體現(xiàn)受益性原搬則；矮（3）確認(rèn)完工八產(chǎn)品數(shù)量是否真盎實(shí)、正確；壩（4）確認(rèn)完工矮產(chǎn)品計(jì)價(jià)是否正拜確。分析主要產(chǎn)翱品單位成本及構(gòu)哀成項(xiàng)目有無異常懊變動(dòng)，結(jié)合在產(chǎn)案品的計(jì)價(jià)方法，拜審查完工產(chǎn)品計(jì)辦價(jià)是否正確。巴審查其他行業(yè)主斑營業(yè)務(wù)成本時(shí)，絆可參照相應(yīng)會計(jì)跋制度進(jìn)行。俺7 其他業(yè)務(wù)啊支出的審核要點(diǎn)扒1半、評價(jià)其他業(yè)務(wù)絆支出內(nèi)部控制制板度是否存在，有疤效且一貫遵守。絆2把、索取其他業(yè)務(wù)叭明細(xì)表，并核對白明細(xì)帳、總帳。襖3、對大額業(yè)務(wù)

19、隘抽查其收支的配稗比性，檢查有無唉少計(jì)或多計(jì)業(yè)務(wù)耙支出。礙4、對固定資產(chǎn)伴出租業(yè)務(wù)，審核佰其是否涉及城市藹房地產(chǎn)稅。唉5、審查其他業(yè)罷務(wù)支出會計(jì)處理跋和分類的正確性百、恰當(dāng)性。礙8 營業(yè)外支矮出的審核要點(diǎn)邦1、獲取營業(yè)外熬支出明細(xì)表，并傲與明細(xì)賬、總賬拔核對。暗2、審查營業(yè)外翱支出是否涉及下胺列不可在稅前列罷支項(xiàng)目。扒（1）違法經(jīng)營扒的罰款和被沒收癌財(cái)物的損失；翱（2）各種稅收隘的滯納金、罰金辦和罰款；艾（3）自然災(zāi)害芭或者意外事故損懊失的有賠償部分哎；把（4）用于中國阿境內(nèi)公益、救濟(jì)班性質(zhì)以外的捐贈(zèng)昂；擺（5）各項(xiàng)贊助拔支出；挨（6）與取得生頒產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其吧他各項(xiàng)支出；奧（7）為被擔(dān)保般人

20、承擔(dān)歸還貸款耙擔(dān)保本息；熬（8）計(jì)提的固班定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備佰，無形資產(chǎn)減值捌準(zhǔn)備、在建工程拔減值準(zhǔn)備。白3、審查大額營半業(yè)外支出原始憑笆證是否齊全，會昂計(jì)處理是否正確哀。罷4、審查營業(yè)外班支出是否按稅法按規(guī)定予以扣除。吧（1）審查固定矮資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)胺盤虧、毀損、報(bào)癌廢的凈損失是否笆是減除責(zé)任人賠疤償，保險(xiǎn)賠償后愛的余額是否已經(jīng)拌主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審白核；奧（2）審查捐贈(zèng)敗是否通過民政部俺門批準(zhǔn)成立的非搬營利性公益組織芭、社會團(tuán)體、國壩家機(jī)關(guān)進(jìn)行，捐般贈(zèng)數(shù)額是否超過絆稅法規(guī)定限額，艾直接捐贈(zèng)及超過昂限額部分不允許敗稅前扣除。絆（3）審查企業(yè)阿遭受自然災(zāi)害或熬意外事故損失有安賠償部分，是否阿從損失中扣除

21、后伴作為稅前扣除依白據(jù)。版5、抽查重大的半營業(yè)外支出項(xiàng)目安，審查其真實(shí)性疤，審查有無與營壩業(yè)外支出、資本鞍支出混淆的情況瓣中，審查是否可藹以在稅前列支。胺6、審查營業(yè)外疤支出是否涉及將笆自產(chǎn)、委托加工笆、購買的貨物贈(zèng)案送他人需計(jì)提增凹值稅、消費(fèi)稅情搬況。澳7、審核中涉及矮到進(jìn)行納稅調(diào)整哎事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)目爸時(shí)，可按相關(guān)的按納稅調(diào)整事項(xiàng)審襖核要點(diǎn)進(jìn)行審核罷，審核出的問題傲反映在相關(guān)的納百稅調(diào)整事項(xiàng)審核唉表中。絆9熬 營業(yè)費(fèi)用的叭審核要點(diǎn)隘1、評價(jià)營業(yè)費(fèi)半用的內(nèi)部控制制扮度是否存在、有稗效且一貫遵守。鞍2、獲取營業(yè)費(fèi)礙用明細(xì)表，并與矮有關(guān)的明細(xì)賬核吧對。搬3、分析各月營辦業(yè)費(fèi)用與銷售收阿入比例及趨勢是

22、瓣否合理，如有不稗正常的波動(dòng)，應(yīng)藹追蹤查明原因，骯作出正確處理。版4、審查明細(xì)表安項(xiàng)目的設(shè)置是否百符合營業(yè)費(fèi)用的吧范圍，是否符合藹稅法規(guī)定。百5、審查企業(yè)發(fā)班生的傭金是否符案合下列條件，若頒符合可計(jì)入營業(yè)襖費(fèi)用：擺（1）有合法真把實(shí)憑證：絆（2）支付的對般象必須是獨(dú)立的挨有權(quán)從事中介服隘務(wù)的納稅人或個(gè)唉人（支付對象不板含本企業(yè)雇員）懊；?。?）支付給個(gè)藹人的傭金，除另襖有規(guī)定者外，不瓣得超過服務(wù)金額癌的5。艾6、從事商品流跋通業(yè)務(wù)的納稅人瓣購入存貨抵達(dá)倉拔庫前發(fā)生的包裝叭費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)胺輸存儲過程中的擺保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)耙、運(yùn)輸途中的合半理損耗和入庫前板的挑選整理費(fèi)用胺等購貨費(fèi)用可直翱接計(jì)入營業(yè)費(fèi)

23、用佰。如果納稅人根壩據(jù)會計(jì)核算的需靶要已將上述購貨敗費(fèi)用計(jì)入存貨成皚本的，不得再以襖銷售費(fèi)用的名義襖重復(fù)申報(bào)扣除。瓣7、從事房地產(chǎn)按開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)昂的營業(yè)費(fèi)用還包百括開發(fā)產(chǎn)品銷售襖之前的改裝復(fù)修扮費(fèi)、看護(hù)費(fèi)、采芭暖費(fèi)等。百8、從事郵電等版其他業(yè)務(wù)的企業(yè)頒發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用哎已計(jì)入營運(yùn)成本哀不得再計(jì)入營業(yè)佰費(fèi)用重復(fù)扣除。澳9、根據(jù)俺“絆營業(yè)費(fèi)用愛”柏明細(xì)賬借方發(fā)生皚額，審查有無將骯應(yīng)計(jì)入材料采購捌成本的外地運(yùn)雜扳費(fèi)、向購貨方收百回的代墊費(fèi)用等翱計(jì)入。暗10、審核中涉盎及到進(jìn)行納稅調(diào)愛整事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)襖目時(shí)，可按相關(guān)凹的納稅調(diào)整事項(xiàng)拜審核要點(diǎn)進(jìn)行審芭核，審核出的問懊題反映在相關(guān)的瓣納稅調(diào)整事項(xiàng)審拔核表中

24、。藹10 管理費(fèi)霸用的審核要點(diǎn)吧1、評價(jià)管理費(fèi)拜用的內(nèi)部控制是爸否存在、有效且背一貫遵守。懊2、審查是否把盎資本性支出項(xiàng)目罷作為收益性支出拌項(xiàng)目計(jì)入管理費(fèi)罷。扒3、企業(yè)實(shí)際發(fā)邦生的合理的勞動(dòng)扮保護(hù)支出可以扣扳除。勞動(dòng)保護(hù)支暗出是指確因工作阿需要為雇員配備澳或提供工作服、阿手套、安全保護(hù)俺用品、防暑降溫俺用品等所發(fā)生的邦支出。捌4、除經(jīng)國家稅班務(wù)總局或其授權(quán)襖的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)艾外，企業(yè)不得列辦支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)霸支付的管理費(fèi)。班5、總部經(jīng)費(fèi)，扳又稱公司經(jīng)費(fèi)，跋包括總部行政管擺理人員的工資薪芭金、福利費(fèi)、差疤旅費(fèi)、辦公費(fèi)、爸折舊費(fèi)、修理費(fèi)霸、物料消耗、低佰值易耗品攤銷等絆。挨6、企業(yè)發(fā)生的芭與其經(jīng)營活動(dòng)

25、有愛關(guān)的合理的差旅胺費(fèi)、會議費(fèi)、董澳事會費(fèi)，主管稅凹務(wù)機(jī)關(guān)要求提供艾證明其真實(shí)性的昂合法憑證，否則骯，不得在稅前扣懊除。差旅費(fèi)的證鞍明材料包括：出白差人員姓名、地跋點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)阿、支付憑證等。拌會議費(fèi)證明材料骯包括：會議時(shí)間岸、地點(diǎn)、出席人挨員、內(nèi)容、目的跋、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支疤付憑證等。拜7、審核中涉及懊到進(jìn)行納稅調(diào)整敗事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)目爸時(shí)，可按相關(guān)的伴納稅調(diào)整事項(xiàng)審瓣核要點(diǎn)進(jìn)行審核隘，審核中發(fā)現(xiàn)的柏問題反映在相關(guān)熬的納稅調(diào)整事項(xiàng)八審核表中。奧11 財(cái)務(wù)費(fèi)吧用的審核要點(diǎn)按1、評價(jià)財(cái)務(wù)費(fèi)百用的內(nèi)部控制是安否存在、有效且把一貫遵守。瓣2、獲取本年度敗財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表隘，并與有關(guān)明細(xì)柏賬核對；審查其般明細(xì)

26、項(xiàng)目柏計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的巴適當(dāng)性。皚3、涉及利息支盎出項(xiàng)目，可按利吧息支出審核要點(diǎn)傲進(jìn)行審核；審核罷中發(fā)現(xiàn)的問題反埃映在利息支出審靶核表中。矮4、審查利息收巴入真實(shí)性和準(zhǔn)確隘性。頒版索取利息收入分愛析表，初步評價(jià)岸計(jì)息項(xiàng)目的完整斑性；皚白抽查各銀行賬戶阿或應(yīng)收票據(jù)的利白息通知單，審查伴其是否將實(shí)現(xiàn)的礙利息收入入賬。暗期前已計(jì)提利息安，實(shí)際收到時(shí)，襖是否沖轉(zhuǎn)應(yīng)收賬凹款；癌柏復(fù)核會計(jì)期間截背止日應(yīng)計(jì)利息計(jì)拔算表，審查其是靶否正確將應(yīng)計(jì)利癌息收入列入本期懊損益。皚5、審查匯兌損罷益的真實(shí)性和準(zhǔn)絆確性。愛叭審查記賬匯率的暗使用是否符合稅艾法規(guī)定；扳胺抽樣檢查日常外半?yún)R業(yè)務(wù)，審查折跋合記賬本位幣事盎項(xiàng)的會計(jì)

27、處理的奧準(zhǔn)確性；俺唉抽查期末（月、昂季或年）匯兌損邦益計(jì)算書，結(jié)合阿對外幣現(xiàn)金、外伴幣銀行存款、對稗外結(jié)算的外幣債傲權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的審爸計(jì)，審查計(jì)算匯笆兌損益項(xiàng)目的完稗整性、折算匯率敖的正確性、匯兌邦損益額計(jì)算的準(zhǔn)敖確性、匯兌損益八會計(jì)處理的適當(dāng)辦性。斑6、抽查重大的吧手續(xù)費(fèi)或其他籌案資費(fèi)用事項(xiàng)。追爸查有關(guān)的原始憑懊證，審查其真實(shí)拔性以及是否涉及把代扣代繳營業(yè)稅叭事項(xiàng)。扮12 以前年哀度損益調(diào)整的審百核要點(diǎn)佰1、審查以前年盎度損益調(diào)整的內(nèi)搬容是否真實(shí)、合般理、會計(jì)處理是哎否正確。氨2、對重大調(diào)整把事項(xiàng)，應(yīng)逐項(xiàng)核佰實(shí)其原因，依據(jù)拌和有關(guān)資料，復(fù)艾核其金額的計(jì)算頒是否正確，并取擺證。巴13懊愛1 工資

28、薪金氨的審核要點(diǎn)隘1、確認(rèn)在企業(yè)胺所得稅中不可列藹支的項(xiàng)目并評價(jià)隘可列支項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)扮的合理性。邦2、獲取工薪費(fèi)般用明細(xì)表，并與鞍相關(guān)的明細(xì)賬和皚總賬核對。扮3、將直接人工胺、管理費(fèi)用、銷岸售費(fèi)用、在建工拔程賬戶中的工薪埃費(fèi)用入賬數(shù)或工罷資分配表進(jìn)行核艾對，并審查工薪頒費(fèi)用分配是否準(zhǔn)熬確合理。版4、工資薪金支扒出包括基本工資愛、獎(jiǎng)金、津貼、隘補(bǔ)貼、年終加薪藹、加班工資，以案及與任職或者受愛雇有關(guān)的其他支澳出。地區(qū)補(bǔ)貼、跋物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐扳補(bǔ)貼均應(yīng)作為工捌資薪金支出。按5、企業(yè)發(fā)生的暗下列支出，不作熬為工資薪金支出襖；把（1）雇員向納耙稅人投資而分配擺的股息性所得；霸（2）根據(jù)國家辦或省級政府的規(guī)柏定

29、為雇員支付的班社會保障性繳款跋；捌（3）從已提取百職工福利基金中板支付的各項(xiàng)福利熬支出（包括職工敖生活困難補(bǔ)助、絆探親路費(fèi)等）；愛（4）各項(xiàng)勞動(dòng)版保護(hù)支出；骯（5）雇員調(diào)動(dòng)瓣工作的旅費(fèi)和安凹家費(fèi)；邦（6）雇員離退靶休、退職待遇的柏各項(xiàng)支出；?。?）獨(dú)生子女懊補(bǔ)貼；啊（8）納稅人負(fù)礙擔(dān)的住房公積金搬；跋（9）國家稅務(wù)絆總局認(rèn)定的其他柏不屬于工資薪金瓣支出的項(xiàng)目。絆6、在本企業(yè)任襖職或與其有雇傭半關(guān)系的員工包括拌固定職工、合同靶工、臨時(shí)工、但背下列情況除外：耙（1）應(yīng)從提取隘的職工福利費(fèi)中吧列支的醫(yī)務(wù)室、隘職工浴室、理發(fā)捌室、幼兒園、托爸兒所人員；柏（2）已領(lǐng)取養(yǎng)傲老金失業(yè)救濟(jì)金懊的離退休職工、班

30、下崗職工、待崗皚職工；哎（3）已出售的芭住房或租金收入笆計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金骯的出租房的管理案服務(wù)人員。暗7、企業(yè)工資薪熬金的支出實(shí)行限拜額計(jì)稅工資扣除啊辦法的，本市計(jì)半稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)埃為人均每年11柏520元，納稅壩人工資薪金支出稗高于計(jì)稅工資扣靶除標(biāo)準(zhǔn)的按計(jì)稅隘工資標(biāo)準(zhǔn)扣除，佰低于扣除標(biāo)準(zhǔn)的壩按實(shí)際發(fā)生額扣疤除。八8、工效掛鉤企班業(yè)：敖凡經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行奧“隘工效掛鉤藹”澳辦法的企業(yè)，按罷照工效掛鉤辦法氨核定工資標(biāo)準(zhǔn)在捌稅前扣除。氨9、事業(yè)單位工凹資：半（1）事業(yè)單位藹凡執(zhí)行國務(wù)院規(guī)懊定的事業(yè)單位工翱作人員工資制度耙的，應(yīng)嚴(yán)格按照骯規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)敗在稅前進(jìn)行扣除熬；扒（2）經(jīng)國家有般關(guān)主管部門批準(zhǔn)拌，

31、實(shí)行工資總額敖與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤安的事業(yè)單位應(yīng)按鞍照工資掛鉤辦法岸核定工資標(biāo)準(zhǔn)在哎稅前扣除；靶（3）凡不實(shí)行隘工資總額與經(jīng)濟(jì)奧效益掛鉤和國務(wù)昂院規(guī)定的事業(yè)單耙位工作人員工資按制度的，按計(jì)稅扒工資標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。癌10、軟件開發(fā)扳企業(yè)工資的稅前礙扣除問題。安（1）軟件開發(fā)敖企業(yè)實(shí)際發(fā)放的瓣工資總額，在計(jì)啊算應(yīng)納稅所得額頒時(shí)準(zhǔn)予扣除。襖（2）前款所指襖軟件開發(fā)企業(yè)必扳須同時(shí)具備下列翱條件：疤傲省級科學(xué)技術(shù)部襖門審核批準(zhǔn)的文版件、證明；壩靶自行研制開發(fā)為敗滿足一定的用戶頒需要而制作用于按銷售的軟件，軟凹件產(chǎn)品的形式是八記載有計(jì)算機(jī)程氨序及其有關(guān)文檔懊的存儲介質(zhì)（包霸括軟盤、硬盤和巴光盤等）；鞍稗以軟件產(chǎn)品的開

32、埃發(fā)生產(chǎn)為主營業(yè)佰務(wù)，符合企業(yè)所隘得稅納稅人條件柏；拔胺年銷售自產(chǎn)軟件斑收入占企業(yè)年總艾收入的比例達(dá)到艾35%以上；辦襖年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓班收入占企業(yè)年總哎收入的比例達(dá)到白50%以上（須啊經(jīng)技術(shù)市場合同癌登記）；白哀年用于軟件技術(shù)皚研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占絆全年總收入的5吧%以上。搬11、唉關(guān)于高新技術(shù)企邦業(yè)工資扣除問題背（京地稅企2爸001694哎號）佰高新技術(shù)企業(yè)在鞍工資總額增長幅耙度低于經(jīng)濟(jì)效益班增長幅度，職工霸平均工資增長幅挨度低于勞動(dòng)生產(chǎn)罷率增長幅度的，胺實(shí)際發(fā)放的工資襖在計(jì)算企業(yè)所得癌稅應(yīng)納稅所得額暗時(shí)允許據(jù)實(shí)扣除跋。八13邦岸2 職工福利把費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的按審核要點(diǎn)把1、審查企業(yè)本疤年度計(jì)提職工

33、福壩利費(fèi)、職工教育按費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是否扮符合稅法規(guī)定的頒標(biāo)準(zhǔn)即：分別按八計(jì)稅工資總額的扒14%、1.5吧%計(jì)提金額計(jì)算奧是否準(zhǔn)確。氨2、審查企業(yè)實(shí)盎際發(fā)放的工資高哀于確定的計(jì)稅工安資標(biāo)準(zhǔn)的，是否稗按計(jì)稅工資總額敖分別計(jì)算扣除職爸工的福利費(fèi)、教扒育經(jīng)費(fèi)。盎3、審查企業(yè)實(shí)跋際發(fā)放的工資低礙于確定的計(jì)稅工啊資標(biāo)準(zhǔn)的，是否阿按其實(shí)際發(fā)放的百工資總額分別計(jì)柏算扣除職工的福捌利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)埃。矮4、審查是否按哀稅法規(guī)定的計(jì)稅奧工資總額計(jì)提應(yīng)芭付福利費(fèi)、職工般教育費(fèi)，多計(jì)提安部分不得稅前列昂支。岸5、審查跋工會經(jīng)費(fèi)稅前扣芭除是否取得專用拔收據(jù)。奧市地稅局京地稅瓣企巴(2000)4暗12翱號轉(zhuǎn)發(fā)國家稅捌務(wù)總局關(guān)于

34、工會扒經(jīng)費(fèi)稅前扣除問百題的通知規(guī)定扳：建立工會組織叭的企業(yè)、事業(yè)單俺位、社會團(tuán)體按襖每月全部職工工伴資總額的百分之罷二向工會撥交的邦經(jīng)費(fèi)，憑工會組頒織開具的工會懊經(jīng)費(fèi)撥繳款專用邦收據(jù)在稅前扣疤除。凡不能出具挨工會經(jīng)費(fèi)撥繳佰款專用收據(jù)的敗，其提取的職工頒工會經(jīng)費(fèi)不得在敖企業(yè)所得稅前扣擺除。敗審查提取工會經(jīng)氨費(fèi)的企業(yè)是否成安立工會組織，是跋否取得工會經(jīng)唉費(fèi)撥款專用收據(jù)礙否則不得稅前百列支。罷13捌哎3 利息支出扒的審核要點(diǎn)邦1、評價(jià)利息支邦出的內(nèi)部控制制半度是否存在、有耙效且一貫遵守。礙2、索取利息支愛出分析表，并與芭明細(xì)賬核對。跋3、結(jié)合短期借隘款、長期借款、唉應(yīng)付債券、長期伴應(yīng)付款項(xiàng)目的審巴計(jì)

35、，確認(rèn)付息之盎債務(wù)項(xiàng)目的真實(shí)捌性。瓣4、對重大的利班息支出項(xiàng)目，查捌閱合同協(xié)議，追扮查利息計(jì)算書。藹支付憑證及會計(jì)邦記錄，確認(rèn)利息板支出的真實(shí)性、案計(jì)算的準(zhǔn)確性。霸5、審查所有的安付息項(xiàng)目，核實(shí)翱其債務(wù)的性質(zhì)、扒產(chǎn)生的原因、用扮途，確認(rèn)稅務(wù)處阿理的恰當(dāng)性，應(yīng)盎特別關(guān)注。伴（1）列支利息板的債務(wù)是否與本愛企業(yè)正常的經(jīng)營俺活動(dòng)有關(guān)；吧（2）是否存在擺違反營業(yè)常規(guī)，版通過財(cái)務(wù)策劃達(dá)板到偷、逃、避稅拔情況；癌（3）屬于籌建氨期間利息支出是啊否計(jì)入開辦費(fèi)；背（4）屬于固定版資產(chǎn)借款，其利皚息支出是否在交斑付使用或達(dá)到預(yù)頒定的使用狀態(tài)計(jì)跋入固定原價(jià)或在哀建工程；熬（5）購入無形拜資產(chǎn)的利息支出盎是否計(jì)入無

36、形資瓣產(chǎn)原價(jià)；哀（6）對外投資辦的借款，其分得靶利潤未計(jì)入本企白業(yè)應(yīng)稅所得額的板，其利息支出是啊否錯(cuò)誤計(jì)入稅前礙費(fèi)用列支。俺（7）企業(yè)由于扒匯率變動(dòng)而發(fā)生凹的匯兌損失，在百籌建期間發(fā)生的敖，計(jì)入開辦費(fèi)，爸從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營癌月份的次月起，捌按照直線法在不矮短于五年的期限傲內(nèi)稅前扣除；在百生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)把生的，應(yīng)按稅法艾規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)哎納稅所得額；與襖購建固定資產(chǎn)有癌關(guān)的，在資產(chǎn)尚扳未交付使用或達(dá)瓣到預(yù)定使用狀態(tài)稗之前，計(jì)入有關(guān)絆資產(chǎn)價(jià)值。岸（8）為購置、辦建造和生產(chǎn)固定佰資產(chǎn)、無形資產(chǎn)澳而發(fā)生的借款，捌在有關(guān)資產(chǎn)購建按期間發(fā)生的借款愛費(fèi)用，應(yīng)作為資奧本性支出計(jì)入有挨關(guān)資產(chǎn)的成本；奧有關(guān)資產(chǎn)交付使稗

37、用后發(fā)生的借款胺費(fèi)用，可在發(fā)生隘當(dāng)期扣除。納稅百人借款未指明用伴途的，其借款費(fèi)柏用應(yīng)按經(jīng)營性活斑動(dòng)和資本性支出芭占用資金的比例骯，合理計(jì)算應(yīng)計(jì)胺入有關(guān)資產(chǎn)成本襖的借款費(fèi)用和可把直接扣除的借款班費(fèi)用。艾6、將本企業(yè)計(jì)壩算利息支出的利扒率與一般商業(yè)貸岸款利率進(jìn)行比較案分析，確認(rèn)利息氨支出計(jì)價(jià)的合理吧性。應(yīng)特別關(guān)注岸。敖涉及關(guān)聯(lián)公司之胺間融資所支付的擺利率是否超過沒藹有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能凹同霸意的同類業(yè)務(wù)的翱正常利率；安（2）非金融機(jī)凹構(gòu)貸款利率是否靶無合法理由高于霸金融機(jī)構(gòu)同類業(yè)笆務(wù)利率；敖（3）境內(nèi)貸款矮利率是否超出中八國人民銀行規(guī)定拌的浮動(dòng)利率。笆（4）企業(yè)發(fā)生挨的經(jīng)營性借款費(fèi)爸用，納稅人在生矮產(chǎn)經(jīng)

38、營期間向銀挨行借款的利息支礙出，按實(shí)際發(fā)生扳額扣除。向非金巴融機(jī)構(gòu)借款利息岸向職工個(gè)人集資安利息支出，按不笆高于中國人民銀礙行規(guī)定的同類、皚同期貸款利率計(jì)稗算的數(shù)額以內(nèi)的藹部分，準(zhǔn)予扣除盎。非銀行金融機(jī)頒構(gòu)借款，其利息扒支出的扣除，必挨須限定于中國人板民銀行規(guī)定的浮芭動(dòng)利率之內(nèi)，超鞍過浮動(dòng)利率的部按分在計(jì)算應(yīng)納稅哎所得額時(shí)不允許挨扣除。擺7、審查所有債襖務(wù)在會計(jì)期末，般是否正確計(jì)提本扳期利息支出，并擺計(jì)入當(dāng)期損益。唉8、結(jié)合實(shí)收資扒本項(xiàng)目的審計(jì)，爸審查對外借款所澳發(fā)生的利息支出俺，其相當(dāng)于投資氨者實(shí)繳資本與規(guī)按定期限內(nèi)應(yīng)繳資頒本的差額應(yīng)計(jì)付熬的利息，是否按佰規(guī)定已作稅務(wù)調(diào)熬整。藹9、從事房地產(chǎn)

39、哀開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)扒為開發(fā)房地產(chǎn)而奧借入資金所發(fā)生板的借款費(fèi)用，在岸房地產(chǎn)完工之前埃發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入懊有關(guān)房地產(chǎn)的開俺發(fā)成本。伴10、企業(yè)從關(guān)骯聯(lián)方取得的借款絆金額超過其注冊百資本50%的，盎超過部分的利息辦支出，罷不得在稅前扣除氨。但下述情況除翱外：拜集團(tuán)公司統(tǒng)一向岸金融機(jī)構(gòu)借款，敗所屬企業(yè)申請使盎用，只是資金管案理方式的變化，霸不影響所屬企業(yè)拜使用的銀行信貸霸資金的性質(zhì)，不柏屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之班間的借款，因此皚，對集團(tuán)公司所凹屬企業(yè)從集團(tuán)公扮司取得使用的金搬融機(jī)構(gòu)借款支付背的利息，凡集團(tuán)骯公司能夠出具從拌金融機(jī)構(gòu)取得貸按款的證明文件，襖其所屬企業(yè)使用熬集團(tuán)公司轉(zhuǎn)貸的絆金融機(jī)構(gòu)借款支矮付的利息，不高

40、皚于金融機(jī)構(gòu)同期鞍貸款利率的部分挨，允許在稅前扣佰除。稗11、企業(yè)對外阿投資而借入的資扳金發(fā)生的借款費(fèi)盎用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)疤投資的成本，不傲得作為納稅人的埃經(jīng)營性費(fèi)用在稅挨前扣除。艾13板澳4 業(yè)務(wù)招待瓣費(fèi)的審核要點(diǎn)捌1、評價(jià)業(yè)務(wù)招扮待費(fèi)的內(nèi)控制度哎是否存在、有效骯且一貫遵守。安2、抽查業(yè)務(wù)招叭待費(fèi)明細(xì)賬重大版的項(xiàng)目，追查支敖出原始憑證及貨懊幣資金賬會計(jì)記矮錄，從支的項(xiàng)目矮、內(nèi)容、用途數(shù)拜量和金額分析，跋審查其是否與企隘業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)。扳3、結(jié)合其他費(fèi)懊用項(xiàng)目的審計(jì)，柏審查是否將業(yè)務(wù)澳招待費(fèi)性質(zhì)的項(xiàng)阿目，列入其他費(fèi)懊用賬以逃避列支佰限額限制。靶4、結(jié)合收入項(xiàng)耙目審計(jì)，驗(yàn)證業(yè)矮務(wù)招待費(fèi)列支限邦額計(jì)算的

41、準(zhǔn)確性敗，即：全年銷售藹（營業(yè)）收入凈隘額在1500萬版元及其以下的，跋不超過銷售（營襖業(yè)）收入凈額的罷5安扮，全年銷售（營辦業(yè)）收入凈額超挨過1500萬元絆的，不超過該部扒分的3拔柏，應(yīng)關(guān)注在計(jì)算背銷貨收入或業(yè)務(wù)凹收入時(shí)是否已將瓣銷售退回及折讓敖、增值稅扣除。扒5、審查企業(yè)申拜報(bào)扣除業(yè)務(wù)招待拔費(fèi)，必須能夠提皚供證明真實(shí)性的藹有效憑證或資料挨，不能提供的，笆不得在稅前扣除罷。矮13半昂5 公益救濟(jì)奧性捐贈(zèng)支出的審佰核要點(diǎn)啊1、獲取捐贈(zèng)支扒出明細(xì)表，與明扒細(xì)賬、總賬核對八是否一致。罷2、審查各捐贈(zèng)芭項(xiàng)目的捐贈(zèng)書或扒捐贈(zèng)協(xié)議，并與皚款項(xiàng)結(jié)算情況核愛對，確認(rèn)支出已胺經(jīng)發(fā)生。般3、審查接受捐巴贈(zèng)對象是

42、否為境艾內(nèi)下列機(jī)構(gòu)，而搬不是直接受益人般。佰（1）非盈利的耙社會團(tuán)體：中國柏青少年發(fā)展基金盎會、希望工程基澳金會、宋慶齡基澳金會、減災(zāi)委員盎會、中國紅十字斑會、中國殘疾人礙聯(lián)合會、全國老芭年基金會、老區(qū)岸促進(jìn)會、中國文翱學(xué)基金會、中國襖人口福利基金會芭、光華科技基金霸會、中國之友研芭究基金會、中國白綠化基金會、中昂國青年志愿者協(xié)擺會、聯(lián)合國兒童白基金會、芭中華社會文化發(fā)辦展基金會盎；八（2）民政部門絆批準(zhǔn)成立的公益柏性組織；鞍（3）國家機(jī)關(guān)藹。伴3、審查捐贈(zèng)支阿出是否用于如下半方面：教育、民案政、遭受自然災(zāi)氨害地區(qū)、貧困地板區(qū)的救濟(jì)。絆4、必要情況下斑，可向捐贈(zèng)對象礙函證或調(diào)查。疤5、審查企業(yè)

43、公般益性捐贈(zèng)在年度阿應(yīng)納稅所得額3頒%以內(nèi)部分準(zhǔn)予班扣除，超過部分安要進(jìn)行稅前調(diào)整耙。熬6、企業(yè)向北京叭市文化發(fā)展基金板會的捐贈(zèng)在年度骯應(yīng)納稅所得額1阿0%以內(nèi)部分準(zhǔn)搬予扣除，超過部稗分要進(jìn)行稅前調(diào)扮整。澳7、企業(yè)等社會礙力量通過中華社懊會文化發(fā)展基金靶會對下列宣傳文扒化事業(yè)的捐贈(zèng)，氨企業(yè)所得稅納稅鞍人捐贈(zèng)額在年度擺應(yīng)納稅所得額敗10%氨以內(nèi)的部分，可柏在計(jì)算應(yīng)納稅所艾得額時(shí)予以扣除俺。白 柏（1）對國家重搬點(diǎn)交響樂團(tuán)、芭熬蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)骯、京劇團(tuán)和其他敖民族藝術(shù)表演團(tuán)熬體的捐贈(zèng)。斑（2）對公益性爸的圖書館、博物捌館、美術(shù)館、革壩命歷史紀(jì)念館的俺捐贈(zèng)。隘（3）對重點(diǎn)文搬物保護(hù)單位的捐鞍贈(zèng)。稗（

44、4）對文化行斑政管理部門所屬暗的非生產(chǎn)經(jīng)營性伴文化教育館或群百眾藝術(shù)館接受的啊社會公益性活動(dòng)扮、項(xiàng)目和文化設(shè)皚施等方面的捐贈(zèng)百。安8、企業(yè)向下列拔非營利機(jī)構(gòu)的捐芭贈(zèng)可全額扣除：傲中國紅十字會、敖公益性青少年活靶動(dòng)場所、老年服阿務(wù)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義拌務(wù)教育。芭13傲懊6 固定資產(chǎn)翱及折舊的審核要襖點(diǎn)艾1、評價(jià)固定資斑產(chǎn)管理的內(nèi)部控挨制制度是否存在半、有效且一貫遵柏守。伴2、核對期初余芭額并驗(yàn)算計(jì)提折敗舊的計(jì)算是否正挨確。捌3、審核房產(chǎn)使疤用稅和車船使用半稅應(yīng)稅項(xiàng)目是否阿申報(bào)。靶4、納稅人的固靶定資產(chǎn)計(jì)價(jià)按以癌下規(guī)定執(zhí)行：頒（1）建設(shè)單位拔交來完工的固定跋資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)鞍單位交付使用的俺財(cái)產(chǎn)清冊中所確百

45、定的價(jià)值計(jì)價(jià)：挨（2）自制、自氨建的固定資產(chǎn)，班在竣工使用時(shí)按靶實(shí)際發(fā)生的成本斑計(jì)價(jià)；稗（3）購入的固瓣定資產(chǎn)，按購入辦價(jià)加上發(fā)生的包半裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、翱安裝費(fèi)以及繳納按的稅金后的價(jià)值拜計(jì)價(jià)，從國外引熬進(jìn)的設(shè)備，按設(shè)搬備買價(jià)加上進(jìn)口翱環(huán)節(jié)的稅金、國暗內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、安裝癌費(fèi)等價(jià)值計(jì)價(jià)；搬（4）以融資租拜賃方式租人的固扒定資產(chǎn)，按照租八賃協(xié)議或者合同敖確定的價(jià)款加上岸運(yùn)輸費(fèi)、途中保巴險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試疤費(fèi)以及投入使用骯前發(fā)生的利息支埃出和匯兌損益等氨的價(jià)值計(jì)價(jià)；邦（5）接受贈(zèng)予懊的固定資產(chǎn)，按艾發(fā)票所列金額加頒上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的扮運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)扳、安裝調(diào)試費(fèi)等按確定，無所附發(fā)艾票的，按同類設(shè)爸備的市價(jià)確定：鞍（

46、6）盤盈的固壩定資產(chǎn)，按同類啊固定資產(chǎn)的重置瓣完全價(jià)值計(jì)價(jià)：霸（7）接受投資百的固定資產(chǎn)，應(yīng)俺當(dāng)按該資產(chǎn)折舊稗程度，以合同、巴協(xié)議確定的合理鞍價(jià)格或者評估確笆認(rèn)的價(jià)格確定：澳（8）在原有固昂定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)俺行改擴(kuò)建的，按案照固定資產(chǎn)的原暗價(jià)，加上改擴(kuò)建疤發(fā)生的支出，減背去改擴(kuò)建過程中芭發(fā)生的固定資產(chǎn)斑變價(jià)收入后的余壩額確定：藹（9）固定資產(chǎn)襖價(jià)值確定后，除鞍下列特殊情況外般，一般不得調(diào)整半：國家統(tǒng)一規(guī)定吧的清產(chǎn)核資；將班固定資產(chǎn)的一部八分拆除；固定資敖產(chǎn)發(fā)生永久性損半害，經(jīng)主管稅務(wù)矮機(jī)關(guān)審核，可調(diào)罷整至該固定資產(chǎn)柏可收回金額，并懊確認(rèn)損大；根據(jù)凹實(shí)際價(jià)值調(diào)整原巴暫估價(jià)值或發(fā)現(xiàn)罷原計(jì)價(jià)有錯(cuò)誤。拔

47、5、企業(yè)固定資柏產(chǎn)計(jì)提折舊的范敖用按以下規(guī)定執(zhí)阿行。案（1）下列固定澳資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取折岸舊：房屋、建筑八物；在用的機(jī)器癌設(shè)各、運(yùn)輸車輛拌、器具、工具；疤季節(jié)性停用和人耙修理停用的機(jī)器胺設(shè)備；以經(jīng)營租按賃方式租出的固白定資產(chǎn)；以融資扮租賃方式租入的隘固定資產(chǎn)；財(cái)政癌部規(guī)定的其他應(yīng)拜當(dāng)計(jì)提折舊的固骯定資產(chǎn)：襖（2）下列固定襖資產(chǎn)不得提取折拌舊：土地、房屋邦、建筑物以外未佰使用不需用以及罷封存的固定資產(chǎn)版；以經(jīng)營租賃方邦式租人的固定資搬產(chǎn)；已提足折舊暗繼續(xù)使用的固定按資產(chǎn)；按照規(guī)定斑提取維簡費(fèi)的固凹定資產(chǎn)：已在成板本中一次性列支耙而形成的固定資版產(chǎn)；破產(chǎn)、關(guān)停胺企業(yè)的固定資產(chǎn)艾；提前報(bào)廢的固礙定資產(chǎn)；

48、財(cái)政部斑、國家稅務(wù)總局把規(guī)定的其他不得頒計(jì)提折舊的固定藹資產(chǎn)，包括己出頒售給職工個(gè)人的隘住房和出租給職板工個(gè)人且租金收般入不計(jì)入收入總懊額而納入住房周八轉(zhuǎn)金的住房；接搬受捐贈(zèng)的同定資敗產(chǎn)。皚6、固定資產(chǎn)提敗取折舊的依據(jù)和拔方法：哎（1）企業(yè)的固暗定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從拔投入使用月份的懊次月起計(jì)提折舊擺；停止使用的固岸定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從扳停止使用月份的氨次月起，停止計(jì)敖提折舊；挨（2）固定資產(chǎn)霸在計(jì)提折舊前，伴應(yīng)當(dāng)估計(jì)伐值，罷從固定資產(chǎn)原價(jià)扒中減除，殘值比阿例在原價(jià)的5岸以內(nèi)，由企業(yè)自捌行確定；由于情藹況特殊，需調(diào)整芭殘值比例的，應(yīng)唉報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)挨備案。哀（3）固定資產(chǎn)斑的折舊年限，除哎國家已有規(guī)定者埃外

49、，最低年限如挨下：房屋、建筑澳物為20年；火百車、輪船、機(jī)器半、機(jī)械和其他生氨產(chǎn)設(shè)備為10年矮；電子設(shè)備和火隘車、輪船以外的疤運(yùn)輸工具以及與疤生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的啊器具、工具、家叭具等為5年。伴7、企業(yè)可扣除艾的固定資產(chǎn)折舊凹的計(jì)算，采取直哎線法。奧8、企業(yè)以融資伴租賃方式從出租稗方取得固定資產(chǎn)氨，其租金支出不背得扣除，但可按安規(guī)定提取折舊。敖9、對促進(jìn)科技案進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)疤和國家鼓勵(lì)投資百的關(guān)鍵設(shè)備，以岸及常年處于振動(dòng)鞍、超強(qiáng)度使用或板受酸、堿等強(qiáng)烈哎腐蝕狀態(tài)的機(jī)器癌設(shè)備，確需縮短霸折舊年限或采取擺加速折舊方法的伴，由納稅人提出版申請，經(jīng)當(dāng)?shù)刂靼毓芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核暗后，逐級報(bào)國家八稅務(wù)總局批準(zhǔn)。奧13

50、埃跋7 無形資產(chǎn)盎（遞延資產(chǎn)）及骯攤銷的審核要點(diǎn)啊l、獲取無形資笆產(chǎn)明細(xì)表，并與矮有關(guān)賬戶、報(bào)表絆相核對，且審查鞍年初余額與上年白度十計(jì)后年末余唉額是否相符。唉2、審查各項(xiàng)資吧產(chǎn)的應(yīng)計(jì)攤銷額版是否符合合同、霸協(xié)議和稅法有關(guān)矮規(guī)定的年限，計(jì)耙算是否上確，是俺否與上年一致，案改變攤銷政策是哎否有依據(jù)或經(jīng)稅奧務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。稗3、審核無形資版產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是轉(zhuǎn)讓瓣所有權(quán)還是使用啊權(quán)；無形資產(chǎn)是瓣否存在因有效期翱、受益期提前結(jié)百束而需轉(zhuǎn)銷的情班況。把4、審查企業(yè)對跋無形資產(chǎn)成本計(jì)壩價(jià)是否正確。捌（1）投資者作啊為資本金或者合版作條件投入的無隘形資產(chǎn)，按照評板估確認(rèn)或者合同爸、協(xié)議約定的金頒額計(jì)價(jià)；霸（2）企業(yè)外

51、購氨的無形資產(chǎn)，包稗括買價(jià)和購買過伴程中實(shí)際發(fā)生的叭相關(guān)費(fèi)用匯總計(jì)拔價(jià)；拌（3）企業(yè)自行拔研制開發(fā)無形資壩產(chǎn)，應(yīng)對研究開絆發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確巴歸集，按照開發(fā)背過程中實(shí)際支出白計(jì)價(jià)；霸（4）接受捐贈(zèng)板的無形資產(chǎn)，按笆照發(fā)票帳單所列俺金額或者同類無頒形資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)奧價(jià)。拜5、審查無形資哎產(chǎn)攤銷完畢后是叭否繼續(xù)攤銷。瓣6、除另有規(guī)定叭者外，接受捐贈(zèng)隘的無形資產(chǎn)不得昂攤銷費(fèi)用。擺7、企業(yè)外購無吧形資產(chǎn)的價(jià)值，埃包括買價(jià)的購買礙過程中發(fā)生的相啊關(guān)費(fèi)用。企業(yè)自骯行研制開發(fā)無形愛資產(chǎn)，應(yīng)對研究矮開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)敗確歸集，凡在發(fā)挨生時(shí)已作為研究奧開發(fā)費(fèi)直接扣除熬的，該項(xiàng)無形資拔產(chǎn)使用時(shí)，不得襖再分期攤銷。背8、企業(yè)

52、為取得隘土地使用權(quán)支付白給國家或其他納哎稅人的土地出讓矮價(jià)款應(yīng)作為無形拌資產(chǎn)管理，并在敖不短于合同規(guī)定阿的使用期間內(nèi)平俺均攤銷。擺9、企業(yè)購買計(jì)隘算機(jī)硬件所附帶搬的軟件，未單獨(dú)傲計(jì)價(jià)的，應(yīng)并入叭計(jì)算機(jī)硬件作為俺固定資產(chǎn)管理；昂單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件盎，應(yīng)作為無形資澳產(chǎn)管理。藹13暗岸8 廣告費(fèi)支岸出的審核要點(diǎn)叭1、審查企業(yè)每哀一納稅年度內(nèi)發(fā)頒生的廣告費(fèi)支出藹可在銷售（營業(yè)擺）收入2%的比澳例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，扮超過比例部分廣瓣告支出可無限期艾向以后納稅年度把結(jié)轉(zhuǎn)。藹2、審查企業(yè)屬捌于制藥、食品（按包括保健品、飲敗料）日化、家電奧、通信、軟件開扳發(fā)、集成電路、扒房地產(chǎn)開發(fā)、體拜育文化（耙的范圍是指：經(jīng)吧營文化

53、、體育活百動(dòng)的業(yè)務(wù)，而不皚包括經(jīng)營體育文瓣化商品拔）和家具建材商氨城等行業(yè)企業(yè)，按每一納稅年度內(nèi)懊發(fā)生的廣告費(fèi)支挨出可以銷售（營傲業(yè)）收入8%的襖比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除挨，超過比例部分暗廣告支出可無限伴期向以后年度結(jié)凹轉(zhuǎn)。拜3、審查企業(yè)從傲事軟件開發(fā)、集敖成電路制造及其按他業(yè)務(wù)的高新技昂術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)邦站，從事高新技扳術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)敖站，從事高新技艾術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)哎險(xiǎn)投資企業(yè)，自絆登記成立之日起靶5個(gè)納稅年度內(nèi)按，是否經(jīng)主管稅邦務(wù)機(jī)關(guān)審核后，安據(jù)實(shí)列支廣告費(fèi)襖支出。敗4、審查從事軟罷件開發(fā)、集成電埃路制造及其他高耙新技術(shù)企業(yè)。互絆聯(lián)網(wǎng)站，從事高扳新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資翱的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)氨以及需要提升地挨位的新生

54、成長型爸企業(yè)，在拓展市八場特殊時(shí)期的廣挨告支出據(jù)實(shí)扣除阿或適當(dāng)提高扣除般比例是否報(bào)國家白稅務(wù)總局批準(zhǔn)。熬5、審查根據(jù)國鞍家有關(guān)法律、法佰規(guī)或行業(yè)管理規(guī)暗定不得進(jìn)行廣告巴宣傳的企業(yè)或產(chǎn)奧品，企業(yè)以公益艾宣傳或公益廣告岸的形式發(fā)生的費(fèi)扳用是否也列作廣班告費(fèi)支出，應(yīng)視懊為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，隘在不超過銷售（霸營業(yè)）收入5矮懊范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除皚。伴6、審查糧食白擺酒廣告費(fèi)支出是哎否在稅前扣除，哀若扣除需作納稅襖調(diào)整。百7、審查企業(yè)列拔支的廣告費(fèi)支出奧是否同時(shí)滿足下俺列條件：稗（1）廣告是通頒過工商部門批準(zhǔn)拜的專門機(jī)構(gòu)制作愛的；藹（2）已實(shí)際支奧付費(fèi)用，并已取啊得相應(yīng)發(fā)票；哀（3）通過一定柏的媒體傳播。百不同時(shí)具

55、備上述藹三個(gè)條件的不可版作為廣告費(fèi)用在版稅前扣除。啊13扮盎9 業(yè)務(wù)宣傳俺費(fèi)的審核要點(diǎn)瓣審查企業(yè)每一納絆稅年度發(fā)生的業(yè)疤務(wù)宣傳費(fèi)（包括拔未通過媒體的廣澳告性支出）是否隘超過銷售營業(yè)收捌入的5斑藹，范圍內(nèi)可據(jù)實(shí)藹扣除，超過部分扮要進(jìn)行納稅調(diào)整佰。瓣13疤阿10 上繳總板機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審扳核要點(diǎn)頒1、審查企業(yè)支爸付給總機(jī)構(gòu)的管暗理費(fèi)，是否能夠骯提供稅務(wù)機(jī)關(guān)批頒復(fù)包括管理費(fèi)匯愛集范圍、定額、板分配依據(jù)和方法骯等的證明文件，百總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)提岸?。ǚ?jǐn)偅┟骷?xì)哎表、付款憑證，半在批準(zhǔn)的比例或罷額度內(nèi)稅前予以啊扣除。胺2、審查企業(yè)支翱付給主管部門的靶管理費(fèi)除在批準(zhǔn)芭比例或額度內(nèi)還笆不得超過其經(jīng)營扒收入2%以內(nèi)

56、予拌以稅前扣除，超般過部分要進(jìn)行納擺稅調(diào)整。版3、審查企業(yè)是奧否存在提取總機(jī)昂構(gòu)管理費(fèi)后不上罷交的情況。阿13暗拜11 業(yè)務(wù)傭艾金的審核要點(diǎn)斑審查企業(yè)發(fā)生的巴傭金是否符合下板列條件：罷1、有合法真實(shí)安憑證；按2、支付對象必班須是獨(dú)立的有權(quán)隘從事中介服務(wù)的芭納稅人或個(gè)人（辦支付對象不含本半企業(yè)雇員）；柏3、支付給個(gè)人扮的傭金，除另有鞍規(guī)定者外，不得版超過服務(wù)金額的耙5%把；扒符合上述條件的熬傭金可作為銷售瓣費(fèi)用稅前扣除，皚否則需要進(jìn)行稅按前調(diào)整。岸13翱耙12 昂社會保險(xiǎn)繳款的哀審核要點(diǎn)皚1、索取投保財(cái)?shù)K產(chǎn)及保險(xiǎn)費(fèi)分析般表，并與有關(guān)固般定資產(chǎn)及保險(xiǎn)費(fèi)擺明細(xì)賬核對。扮2、查閱保險(xiǎn)合哎同清單，審查是

57、壩否存在境內(nèi)資產(chǎn)版向境外保險(xiǎn)公司白投保情況，如存澳在，相應(yīng)的保險(xiǎn)扳費(fèi)不能在稅前列伴支。拜3、審查投保項(xiàng)敖目的原始憑證合罷法性，并追查至凹銀行存款賬，確阿認(rèn)保險(xiǎn)費(fèi)支出的半真實(shí)性。拌4、審查所投保隘財(cái)產(chǎn)的使用情況八，確認(rèn)保險(xiǎn)支出矮在資本性支出和斑收益性支出劃分罷的恰當(dāng)性。芭5、審查支付給扒保險(xiǎn)中介人的手熬續(xù)費(fèi)或代理費(fèi)是霸否合理，是否涉昂及代扣代繳營業(yè)爸稅義務(wù)。安6、審查是否將爸實(shí)現(xiàn)的保險(xiǎn)收入胺抵扣保險(xiǎn)費(fèi)用處跋理。白7、審查企業(yè)為艾雇員支付給商業(yè)壩保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)盎費(fèi)是否計(jì)入個(gè)人把所得征稅。邦8、審查企業(yè)為鞍全體雇員投保是隘否符合稅法規(guī)定唉的投保范圍和標(biāo)阿準(zhǔn)，超過稅法規(guī)吧定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)奧的不允許稅前扣

58、班除。挨（1）職工基金傲養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，企氨業(yè)按上一年全部唉被保險(xiǎn)人月平均隘工資總額的19跋%繳納基金養(yǎng)老傲保險(xiǎn)費(fèi)允許稅前暗扣除。納稅人全罷部被保險(xiǎn)人月平骯均工資高于上一靶年本市職工月平捌均300%以上百的部分，不作為頒繳納基金養(yǎng)老保絆險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)，超奧過部分繳納的基矮金養(yǎng)老費(fèi)不在稅敖前扣除。哀（2）失業(yè)保險(xiǎn)氨基金：企業(yè)按本阿單位上一年度全阿部職工工資級別襖總額的1.5%百提取的失業(yè)保險(xiǎn)安基金準(zhǔn)予稅前扣稗除。靶（3）職工大病案醫(yī)療費(fèi)統(tǒng)籌基金凹：企業(yè)（不含外把商投資企業(yè)）以皚上年度全市職工佰平均工資級別的翱6%（其中2.爸5%在福利費(fèi)項(xiàng)骯下列支，3.5耙%在管理勞動(dòng)鞍保險(xiǎn)費(fèi)項(xiàng)下列支巴）按企業(yè)在職工佰人

59、數(shù)按月繳納大叭病醫(yī)療統(tǒng)籌費(fèi)，哎允許稅前扣除。按企業(yè)職工月平均胺工資低于全市職凹工月平均工資1扒0%以上時(shí)，全百市職工月平均工藹資的90%為基笆數(shù)。按上述規(guī)定把交納大病醫(yī)療統(tǒng)熬籌費(fèi)可在稅前扣板除。斑（4）殘疾人就邦業(yè)保障基金：企癌業(yè)按照北京市頒按比例安排殘疾稗人就業(yè)辦法的拜通知（京外綜字襖19950藹139號）中規(guī)辦定比例和數(shù)額繳暗納殘疾人就業(yè)保絆障基金，在計(jì)算傲應(yīng)納稅所得額時(shí)阿允許扣除。扮（5）住房公積按金：企業(yè)按規(guī)定瓣比例交存的住房疤公積金列入成本八中部分允許在稅前扣除。壩9、審查企業(yè)是盎否存在為其投資皚者或雇員個(gè)人向皚商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投阿保的人壽保險(xiǎn)或氨財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及案基本保障以外為伴雇員投保

60、的補(bǔ)充艾保險(xiǎn)，不得在稅扳前扣除。皚10、全市范圍瓣內(nèi)，納稅人為職昂工建立的補(bǔ)充醫(yī)阿療保險(xiǎn)，提取額按在工資總額4%邦以內(nèi)的部分，允捌許稅前扣除；擺中關(guān)村園區(qū)內(nèi)，霸納稅人為職工建藹立的補(bǔ)充養(yǎng)老保盎險(xiǎn)，提取額在工哀資總額4%以內(nèi)吧的部分，允許稅案前扣除；吧13壩皚13 罰款、柏罰金或滯納金的辦審核要點(diǎn)爸1、審查企業(yè)是艾否存在生產(chǎn)、經(jīng)笆營違反國家法律擺、法規(guī)和規(guī)章，頒被有關(guān)部門處以班罰款以及被沒收扳財(cái)物的損失，不矮允許稅前扣除。拜2、審查企業(yè)是稗否存在違反稅法板規(guī)定處以滯納金礙、罰金、以及除半違法經(jīng)營罰款以氨外的罰款，不允百許稅前扣除。皚13把班14 租金支案出的審核要點(diǎn)按1、評價(jià)租金支澳出的內(nèi)部控制