2012企業(yè)所得稅法練習題及答案解析

1、企業(yè)所得稅法練習題及答案解析一、判斷題1、居民企業(yè)承擔無限納稅義務，非居民企業(yè)承擔有限納稅義務。（ ）2、由于個人獨資企業(yè)不適用企業(yè)所得HYPERLINK http:/www.china1.cc/Article/cysf/Index.html t _blank稅法，所以一人有限公司也不適用HYPERLINK http:/www.china1.cc/Special/xqysdsf/Index.html t _blank企業(yè)所得稅法。（ ） 3、企業(yè)以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照固定資產使用年限均勻扣除。（ ）4、企業(yè)所得稅法中的轉讓財產收入是指企業(yè)轉讓固定資產、無形資產、流動資

2、產、股權、股票、債券、債權等所取得的收入。（ ）5、財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收及出口退稅款。（ ）6、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷可以在計算應納稅所得額時扣除。（ ）7、企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照全部完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。（ ）8、企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收

3、益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出則不得扣除。（ ）9、在計算應納稅所得額時，自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除，外購商譽的支出，也不存在扣除的問題。（ ）10、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。（ ）11、企業(yè)林木類生產性生物資產計算折舊的最低年限為10年。（ ）12、無形資產按照直線法計算攤銷費用，攤銷年限一律不得低于10年。（ ）13、納稅地點企業(yè)接受實物形式的捐贈應當按照完全重置價值計入收入。（ ）14、納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷，但可以作為投資當期的費用直接在稅前扣除

4、。（ ）15、納稅人按財務制度規(guī)定提取的存貨減值準備金在計算應納稅所得額時準予扣除。（ ）16、稅法規(guī)定固定資產應當從投入使用月份的當月起計提折舊。停止使用的固定資產應當從停止使用的當月起停止計提折舊。（ ）17、小轎車最低折舊年限為4年。（ ）18、納稅人將產品用于在建工程不得視同銷售確認所得稅收入。（ ）19、企業(yè)購置并實際使用用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10% 可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。( ) 20、企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳

5、應退稅款。( ) 21、企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。（ ）22、投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。（ ）23、企業(yè)銷售低值易耗品不屬于企業(yè)所得稅法所稱銷售貨物收入。（ ）24、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。（ ）25、企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時，應當計入實際發(fā)生損失的年度進行納稅調整。（ ）26、企業(yè)發(fā)生的職

6、工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，企業(yè)發(fā)生的職工福利費不得在稅前扣除。（ ）27、某非居民企業(yè)委托某自然人在中國境內經常代其儲存、交付貨物，該自然人應視為該非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所。（ ）28、企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。（ ）29、不征稅收入是新企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設的一個概念，與“免稅收入”的概念不同，屬于稅收優(yōu)惠的范疇。（ ）30、企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出不允許扣除。（ ）31、企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（ ） 32、除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)

7、定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。（ ）33、動產轉讓所得應按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地，確定是否為取得來源于中國境內所得。（ ）34、從事生產、經營的納稅人加速折舊的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（ ）35、企業(yè)向保險公司繳納的與取得應稅收入有關的各類財產和交通工具的保險費用，可在稅前扣除。（ ）36、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定準予在計算應納稅所得額時扣除的費用，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用、財務費用和已經計入成本的有關費用。（ ）37、企業(yè)銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定

8、銷售貨物收入金額。（ ）38、企業(yè)已足額提取折舊的固定資產的改建支出，作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。（ ）39、企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產的，計入當期損益據實扣除。（ ）40、企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，減按90%計入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。（ ）二、單項選擇題1、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列是企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）。A個體工商戶 B個人獨資企業(yè) C合伙企業(yè) D非居民企業(yè) 2、企業(yè)應當自月份或季度終了之日起（ ）日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅申報表，預繳稅款。A10 B15 C7 D53、下列項目

9、中，應計入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（ ）。A債務重組時債務人取得的重組收益B依法納入財政管理的行政事業(yè)性收費C企業(yè)購買國債取得的利息收入D居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益4、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對生物資產的稅務處理正確的是（ ）。A企業(yè)應當自生產生物性資產投入使用月份的當月起計算折舊B停止使用的生物性生物資產，應當自停止使用月份的當月停止計算折舊C畜類生產性生物資產，折舊年限不得超過3年D通過投資方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎5、下列各項中，關于企業(yè)所得稅所得來源地確定表述正確的是（ ）。A權益性投資資產轉讓所得按照投資企業(yè)所在

10、地確定B銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定C提供勞務所得，按照所得支付地確定D轉讓不動產，按照轉讓不動產的企業(yè)或機構、場所所在地確定6、下列關于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法，不符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是（ ）。A企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)B居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外所得繳納企業(yè)所得稅C非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，應當就其來源于中國境內、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅D非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，只就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅7、企業(yè)下列處置資產行為，應當繳納企業(yè)所得稅的是（ ）。A將資產用于加工另一產品 B將資產移送他人C改變資產形狀、結構或性能D將資產在

11、總機構及其分支機構之間轉移8、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列有關企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是（ ）。A居民企業(yè)適用稅率為25B國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15的稅率征稅C符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20D未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內的所得適用稅率為159、某國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2009年虧損15萬元，2010年度虧損10萬元，2011 年度盈利125萬元，根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2011年應納企業(yè)所得稅稅額為（ ）萬元。A1875 B1725 C15 D2510、下列關于資產的攤銷處理中，不正確的做法是（ ）。A生產性生物資產的支出，準予按成本在

12、當期扣除B無形資產的攤銷年限不得低于10年C自行開發(fā)無形資產的費用化支出，不得計算攤銷費用D在企業(yè)整體轉讓或清算時，外購商譽的支出，準予扣除11、企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。下列哪個不屬于稅法規(guī)定的合理方法（ ）A可比受控價格法 B再銷售價格法C成本加成法 D利潤分割法12、某軟件生產企業(yè)為居民企業(yè)，2010年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費用支出4萬元，2010年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額（ ）萬元。A1 B15 C2 D25 13、在中國境內未設

13、立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內取得的下列所得，不應按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（ ）。 A股息 B利息 C租金 D轉讓財產所得14、甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2009年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術企業(yè)）投資200萬元，股權持有到2011年12月31日。甲企業(yè)2010年度經營所得500萬元，則應納稅所得額為（ ）。A500萬元 B360萬元 C350萬元 D300萬元15、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于收入確認時間的表述中不正確的是( )。A以分期收款方式銷售貨物的，按照實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn) B采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現(xiàn) C股息紅利

14、等權益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn) D企業(yè)受托加工制造大型機械設備持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)16、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時，減按( )計入收入總額。A50% B60% C70% D90%17、按照HYPERLINK http:/www.china1.cc/Special/xqysdsf/Index.html t _blank企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列關于收入確認時點正確的是（ ）。 A利息收入，按照合同約定的債務人實

15、際支付利息的日期確認收入的實現(xiàn) B租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn) C接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn) D權益性投資收益，按照被投資方作利潤分配賬務處理的日期確認收入的實現(xiàn) 18、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，準予在計算應納稅所得額時扣除的比例為（ ）。A應納稅所得額的3%以內的部分 B應納稅所得額的10%以內的部分C在年度利潤總額12%以內的部分 D在年度利潤總額10%以內的部分 19、以下各項中，最低折舊年限為5年的固定資產是（ ）。A與生產經營有關的工具 B小汽車 C火車 D電子設備20、下列收入是企業(yè)所得稅不征稅收入的是（ ）。A轉讓財產收入 B財

16、政撥款收入 C國債利息收入 D居民企業(yè)之間的股息收入21、在計算應納稅所得額時，不得扣除的支出（ ）。A業(yè)務支出 B管理費用C經稅務機關審批的資產損失 D允許抵扣的增值稅稅款22、某企業(yè)注冊資本為3000萬元。2008年按同期金融機構貸款利率從其關聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息408萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息金額為（ ）。A408萬元 B360萬元 C180萬元 D90萬元23、某居民納稅人，2009年財務資料如下：收入合計55萬元，成本合計30萬元，經稅務機關核實，企業(yè)未能正確核算收入，稅務機關對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為15%，應納企業(yè)所得稅為

17、（ ）萬元。A 075 B 132 C 2 D 324、居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當（ ）計算并繳納企業(yè)所得稅。A分別 B匯總 C獨立 D就地預繳25、某企業(yè)于2010年3月15日開業(yè),該企業(yè)的納稅年度時間為（ ）。A2010年1月1日至2010年12月31日B2010年3月15日至2011年3月14日C2010年3月15日至2010年12月31日D以上三種由納稅人選擇26、企業(yè)所得稅的收入總額包括貨幣形式和非貨幣形式收入。納稅人以非貨幣形式取得的收入，確定收入額的標準是（ ）。A折現(xiàn)價值 B重置價值 C市場價值 D原始價值27、企業(yè)所得稅扣繳義務人每次代扣的稅款，應

18、當自代扣之日起（ ）內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。A三日 B五日 C七日 D十日28、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列項目準予從收入總額中扣除的是（ ）。A納稅人銷售貨物給購貨方的回扣 B各項稅收滯納，罰款支出C贊助支出 D銀行按規(guī)定加收的罰息29、某生產企業(yè)2011年度銷售自產產品取得收入1500萬元，銷售邊角余料收入500萬元，接收捐贈收入50萬元，實際發(fā)生廣告費是350萬元，業(yè)務宣傳費150萬元，則該企業(yè)2011年度計算所得稅時，廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除（ ）萬元。A 450 B 500 C 50 D 30030、下列不符合企業(yè)所

19、得稅扣除項目標準的是（ ）。A企業(yè)發(fā)生的福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除B除已經計入資產成本及向所有者利潤分配的相關部分外的匯兌損失，準予在稅前扣除C 企業(yè)實際支付的合理的工資，薪金支出，準予扣除D 提取的用于環(huán)境保護，生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除31、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出。在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是( )。A 手續(xù)費支出 B 煙草企業(yè)的廣告費C 軟件生產企業(yè)的職工培訓費用D 向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項HYPERLINK javascript:;【顯示答案】32、在計

20、算應納稅所得額時，下列支出哪項不得扣除（ ）。A繳納的營業(yè)稅 B合理分配的材料成本C企業(yè)所得稅稅款 D銷售固定資產的損失33、對固定資產提取折舊扣除，下面說法不正確的是（ ）。A未投入使用的房屋、建筑物不能提取折舊扣除 B廠辦幼兒園房屋不能提取折舊扣除C以經營租賃方式租入固定資產不能提取折舊扣除 D價值合并在房屋中作為固定資產入賬的土地可以提取折舊扣除34、下列無形資產，（ ）可以計算攤銷費用稅前扣除。A自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產 B自創(chuàng)商譽C外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除D與經營活動無關的無形資產35、企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來應按下列情況確定價

21、格或費用：（ ）。 A按照企業(yè)對其關聯(lián)企業(yè)的投資情況確定 B按照企業(yè)對其關聯(lián)企業(yè)生產、銷售或技術的控制和影響情況確定 C按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來確定 D按照行政隸屬關系確定36、在計算應納稅所得額時，下列支出哪項可以加計扣除（ ）。A繳納的營業(yè)稅 B安置殘疾人員所支付的工資C企業(yè)所得稅稅款 D銷售固定資產的損失37、某工業(yè)企業(yè)2011年度全年銷售收入為1000萬元，轉讓無形資產收入100萬元，提供加工勞務收入150萬元，變賣固定資產收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當年發(fā)生業(yè)務招待費10萬元。則該企業(yè)2011年度所得稅前可以扣除的業(yè)務招待費用為（ ）萬元。A 6 B 625 C 475 D

22、 375HYPERLINK javascript:;【顯示答案】38、某企業(yè)2011年3月1日向其控股公司借入經營性資金400萬元，借款期1年，當年支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6，不考慮其他納稅調整事項，該企業(yè)在計算2011年應納稅所得額時，應調整的利息費用為（ ）萬元。A 30 B 28 C 20 D 839、2010年度，某企業(yè)財務資料顯示，2010年銷售貨物，取得收入2000萬元，另外從事運輸服務，取得收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度企業(yè)自行

23、計算虧損50萬元，經稅務機關核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（ ）萬元。A90 B408 C444 D234HYPERLINK javascript:;【顯示答案】40、某企業(yè)2011年度境內所得應納稅所得額為400萬元，全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（ ）萬元。A50 B60 C70 D80三、多項選擇題1、關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅的說法，錯誤的有（ ）。A上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構不就地預繳B撤銷的分支機構，撤銷當年剩余期限內應分攤的企業(yè)所得稅款由總機構繳入中央

24、國庫C在中國境外設立的具有法人資格的營業(yè)機構，不就地預繳企業(yè)所得稅D二級及以下分支機構不就地預繳E三級及以下分支機構不就地預交，其收入、職工工資和資產總額并入二級分支機2、依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有（ ）。A登記注冊地標準 B經營行為實際發(fā)生地標準C所得來源地標準 D實際管理機構所在地標準3、實際管理機構是指企業(yè)的實際有效的指揮、控制和管理中心，是行使居民稅收管轄權的國家判定法人居民身份的主要標準。據新稅法規(guī)定對下列哪些方面實施實質性全面管理和控制的機構。（ ）A是指對企業(yè)的生產經營 B是指對企業(yè)的人員C是指對企業(yè)的賬務 D是指對企業(yè)的財4、非居民企業(yè)在中國境內設立從事生產經

25、營活動的機構、場所包括（ ）。A提供勞務的場所 B辦事機構C在中國境內從事生產經營活動的營業(yè)代理人D來華人員居住地 E農場5、下列各項中，關于企業(yè)所得稅所得來源的確定正確的有（ ）。A銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定B提供勞務所得按照勞務報酬支付地確定C權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定D特許權使用費所得按負擔、支付所得的企業(yè)所在地確定E不動產轉讓所得按照轉讓不動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定6、中華人民共和國企業(yè)所得稅法中規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率有（ ）。A25% B18% C20% D33%7、下列（ ）稅金在計算應納稅所得額時，不得扣除。A企業(yè)所得稅 B允許抵扣的增值稅C消費

26、稅 D營業(yè)稅8、依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有（ ）。A向投資者支付的股息 B固定資產轉讓費用C企業(yè)支付的財產保險費 D對外投資期間的投資資產成本E子公司支付給母公司的管理費9、下列說法中符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（ ）。A企業(yè)計提的工資薪金支出可以稅前扣除B企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額25%的部分準予扣除，超過部分不可以結轉以后納稅年度扣除C企業(yè)按規(guī)定的范圍和標準為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費可以扣除D企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除10、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產，按規(guī)定視同銷售確定收入的有（ ）。A用于

27、非貨幣性資產交換 B用于職工獎勵或福利C用于股息分配 D用于對外捐贈11、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括（ ）和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。A成本 B費用 C損失 D稅金12、根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列收入中，免稅收入有（ ）。A國債利息 B存款利息 C財政補貼 D財政撥款E居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)（非上市公司）取得的股息13、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于企業(yè)特殊收入的確認說法正確的有（ ）。A以分期收款方式銷售貨物的，以貨物發(fā)出的當天確認收入的實現(xiàn)B企業(yè)接受委托加工制造大型機器設備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度確認收入的實現(xiàn)C采取產

28、品分成方式取得收入的，按照產品生產日期確認收入的實現(xiàn)D企業(yè)將存貨對外捐贈，應視同銷售確認銷售收入E企業(yè)自產的貨物用于在建工程，應當視同銷售確認銷售收入14、在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（ ）。A向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 B稅收滯納金 C企業(yè)所得稅稅款 D經核定的準備金支出15、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認正確的有（ ）。A權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)B利息收入，按照收付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現(xiàn)D特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)E

29、接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)16、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨，可以選擇的成本計算方法有( )。A先進先出法 B加權平均法 C后進先出法 D個別計價法17、依據企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應作為長期待攤費用的有（ ）。A長期借款的利息支出 B租入固定資產的改建支出 C固定資產的大修理支出 D已提足折舊的固定資產的改建支出18、可以采取加速折舊方式的固定資產主要是指（ ）類固定資產。A技術進步較快 B產品更新?lián)Q代較快C常年處于強震動 D常年處于高腐蝕狀態(tài)E價值特別巨大的風險投資類固定資產19、下列關于固定資產確定計稅基礎的敘述正

30、確的有（ ）。A通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換等方式取得的應以重置完全價值為計稅基礎B改建的自有固定資產，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎C盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎D融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎20、除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，下列關于企業(yè)固定資產計算折舊的最低年限，說法正確的是（ ）。A房屋、建筑物，為20年 B機器、機械，為15年C與生產經營活動有關的器具、工具等，為5年 D電子

31、設備，為3年21、根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列固定資產不得計提折舊在稅前扣除的有( )。A未投入使用的機器設備 B以經營租賃方式租入的生產線C以融資租賃方式租入的機床 D與經營活動無關的小汽車E已足額提取折舊但仍在使用的舊設備22、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于無形資產的稅務處理正確的是（ ）。A外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎B通過債務重組方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎C自創(chuàng)商譽的攤銷年限不得低于10年D在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除E自行開發(fā)的無形資產

32、，以開發(fā)過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎23、關于企業(yè)資產損失可以稅前扣除的，下列表述正確的是：（ ）。A指企業(yè)在生產經營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的資產損失B包括：現(xiàn)金損失，存款損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失C稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額D企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入24、下列資產損失屬于以清單申報形式申報扣除的有（ ）。A企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗B企業(yè)生產性

33、生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失C企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失D企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失E企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失25、根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列屬于在資產收購時適用特殊性稅務處理條件的有( )。A具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的B受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的85%C受讓企業(yè)在資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的75%D資產收購后的連續(xù)12個月內不改變收購資產原來的實質性經營活動E取得股權支付的原主要股東，在資產收購后連續(xù)12個月內不得轉讓

34、所取得的股權26、下列有關債務重組時債務人會計處理的表述中，正確的有( )。A以現(xiàn)金清償債務時，其低于債務金額的差額計入當期收益B以非現(xiàn)金資產清償債務時，其公允價值低于債務金額的差額計入資本公積C以非現(xiàn)金資產清償債務時，其賬面價值低于債務金額的差額計入資本公積D以非現(xiàn)金資產清償債務時，其公允價值高于債務金額的差額計入當期損失27、房地產企業(yè)2011年取得銷售商品房的預售收入，應按預售收入和預計毛利率計算預計毛利額，在申報繳納企業(yè)所得稅時，預計毛利額填寫在企業(yè)所得稅年度納稅申報表的（ ）欄目內是錯誤的。A銷售（營業(yè)）收入 B納稅調整增加額C其他收入 D納稅調整減少額28、一國有公司2010年度境

35、內經營應納稅所得額為3000萬元，該公司在A、B兩國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額600萬元，其中生產經營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%，特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；B國分支機構當年應納稅所得額400萬元，其中生產經營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有（ ）。A來源于A、B兩國的所得應當匯總計算抵免限額BA國所得的抵免限額是130萬元CB國所得的抵免限額是100萬元D境內外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅770萬元E境內外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬元29、企業(yè)所得稅法中所稱應納稅所得額，

36、是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除下列（ ）后余額。A不征稅收入 B免稅收入 C各項扣除項目D允許彌補的以前年度虧損 E減免和抵免的稅額30、根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有( )。A居民企業(yè)來源于中國境外的生產經營的應稅所得B非居民企業(yè)取得的與其在境內所設機構、場所有實際聯(lián)系的境外應稅所得C非居民企業(yè)取得的與其在境內所設機構、場所無實際聯(lián)系的境外應稅所得D居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息等權益性投資所得E非居民企業(yè)轉讓境外房產取得的所得31、稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、（ ）等。A加

37、計扣除 B減計收入 C稅額抵免 D費用返還 E加速折舊32、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項目一般應遵循以下原則（ ）。A有效性原則 B相關性原則C合理性原則 D配比性原則 E收付實現(xiàn)制原則33、對于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說法正確的有（ ）。A采取縮短折舊年限方法加速折舊的，最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定折舊年限的60B安置殘疾人員的企業(yè)，支付給殘疾職工的工資在計算應納稅所得額時按100加計扣除C創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70在股權持有滿2年的當年抵免應納稅額D符合條件的非營利組織從事營利性活動取得的收入，可作為免稅收入，不并入應納稅所得額征稅

38、E符合條件的技術轉讓所得，所得額不超過500萬元的免稅，超過500萬元的全額納稅34、下列關于企業(yè)享受安置殘疾職工工資100加計扣除應同時具備的條件包括（ ）。A安置殘疾人員在企業(yè)實際上崗工作，并簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議 B為安置的每位殘疾人按月足額繳納了國家規(guī)定的社會保險 C殘疾人員創(chuàng)造收入不低于企業(yè)當年總收入的10 D具備安置殘疾人上崗工作的基本設施35、下列稅收優(yōu)惠中，符合新的企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（ ）。A國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益是免稅的收入C符合條件的技術轉讓所得是免稅收入D國

39、家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，一律減按10的稅率征收企業(yè)所得稅E所有的小型微利企業(yè)，都減按20的稅率征收企業(yè)所得稅36、居民企業(yè)納稅人具有下列（ ）情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅。A依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的B擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的D發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報E申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的37、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中不正確的有（ ）。A企業(yè)自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款B企業(yè)在年度中間終止經營

40、活動的，應當自實際經營終止之日起30日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳C企業(yè)應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并結清稅款D企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補E依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款38、下列關于關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，處理正確的有（ ）。A 企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整B 企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤C 企業(yè)不提供

41、與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額D 企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，可以在計算應納稅所得額時扣除39、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關于納稅地點的規(guī)定中，符合規(guī)定的是（ ）。A居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點B登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點C非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點D非居民企業(yè)經批準匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設、合并、遷移、停止、關閉機構、場所的，應當事先由負責匯總申報繳納企業(yè)所得稅的主要機構、場

42、所向其所在地稅務機關報告40、企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料的，稅務機關有權按照下列（ ）方法核定其應納稅所得額。A參照同類或類似企業(yè)的利潤率水平核定B按照企業(yè)合理的費用加利潤的方法核定C按照關聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定D按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定企業(yè)所得稅政策參考答案一、判斷題1、對?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法第三條：居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，

43、或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。2、錯?！窘馕觥恳蝗擞邢薰緦儆诜ㄈ耍m用企業(yè)所得HYPERLINK http:/www.china1.cc/Article/cysf/Index.html t _blank稅法。3、錯?！窘馕觥慷惙ㄒ?guī)定企業(yè)以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。4、錯?！窘馕觥慷惙ㄒ?guī)定企業(yè)轉讓財產收入，是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。5、錯?！窘馕觥控敹?008151，不包括出口退稅款。6、錯。【解析】財稅2008151，企業(yè)的不征稅收

44、入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不可以在計算應納稅所得額時扣除。7、錯。【解析】中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十三條：企業(yè)的下列生產經營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn)：（二）企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。8、錯?！窘馕觥慷惙ㄒ?guī)定企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資本成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。9、錯?！窘馕觥恐腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第六十七條：無形資產按

45、照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。無形資產的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。10、對。【解析】關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函2008875號）。11、對。 【解析】根據企業(yè)所得稅法實施條例第六十四條： 生產性生物資產計算折舊的最低年限如下：（一）林木類生產性生物資產，為10年；（二）畜類生產性生物資產，為3年。12.錯?！窘馕觥繜o形資產按照直線法計算攤銷費用，攤銷年限不得低于10年。但是作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合

46、同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。13、錯?！窘馕觥繎垂蕛r值。14、錯。【解析】對外投資成本不得作為投資當期的費用直接在稅前扣除，應當在投資收回、轉讓或處置時扣除。15、錯?！窘馕觥考{稅人提取的存貨減值準備金在計算應納稅所得額時不得扣除。16、錯?！窘馕觥慷惙ㄒ?guī)定固定資產應當從投入使用月份的次月起計提折舊。停止使用的固定資產應當從停止使用的次月起停止計提折舊。17、對?！窘馕觥繉嵤l例第六十條。18、對?！窘馕觥繉嵤l例第二十五條。19、錯?！窘馕觥科髽I(yè)購置并實際使用用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10% 可以從企業(yè)當年的應納稅額

47、中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。20、對?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法第五十四條。21、對?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法實施條例第三十二條。22、錯?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法實施條例第十一條第二款， 投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩余資產減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。23、錯?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法實施條例第十四條，企業(yè)所得稅法第六條第（一）項所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。24

48、、錯。【解析】企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。25、錯。【解析】企業(yè)所得稅法實施條例第三十二條第三款，企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。26、錯?！窘馕觥繃叶悇湛偩株P于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函20093號2009年1月4日）四、關于職工福利費核算問題：企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在

49、規(guī)定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。27、對?！窘馕觥恐腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第五條規(guī)定：“非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所?！?8、對?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法第五十三條。29、錯。【解析】“不征稅收入”是不列入征稅范圍的收入，不屬于稅收優(yōu)惠的范圍。30、對。【解析】國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復（國稅函2009312號）：關于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生

50、的利息支出扣除問題，根據中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。31、對?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法第三十二條。32、對?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法第五十條。33、對?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法實施條例第七條。34、對?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法實施條例第九十八條。 35、對?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法實施條例第四十六條。36、錯?！窘馕觥織l例第30條：企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產經營

51、活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。37、錯?！窘馕觥科髽I(yè)銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售貨物收入金額。38、對。關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函2008875號）。39、錯?！窘馕觥慷惙ㄒ?guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。40、對?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法第三十三條及條例第九十九條。二、單選題1、D【解析】個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是個人所得稅的納稅人。居民

52、企業(yè)和非居民企業(yè)都是企業(yè)所得稅的納稅人。2、B【解析】中華人民共和國企業(yè)所得稅法第五十四條，企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。3、A【解析】依法納入財政管理的行政事業(yè)性收費是不征稅收入；國債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益是免稅收入。4、D【解析】企業(yè)應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊；畜類生產性生物資產，折舊年限不得短于3年。5、B【解析】選項A，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項C，提供

53、勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；選項D，轉讓不動產，按照不動產所在地確定。6、C【解析】非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。7、B【解析】：選項A、C、D均屬于內部處置資產；企業(yè)將資產移送他人，不屬于內部資產處置，應繳納所得稅。8、D【解析】未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內的所得適用稅率為20，實際征稅時按照10%征收。 9、C【解析】企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年所得進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以

54、2009、2010年的虧損都可以用2011年的所得彌補；國家重點扶持的高新技術企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15。2011年應納企業(yè)所得稅（1251510）15%15（萬元）10、A【解析】生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。11、A【解析】考查的知識點：企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來不符合獨立交易原則，稅務機關進行納稅調整的合理方法有哪幾種。文件依據：企業(yè)所得稅法實施條例第一百一十一條，企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括：（一）可比非受控價格法，是指按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來的價格進行定價的方法；（二）再銷售價格法，是指按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關

55、系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法；（三）成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法；（四）交易凈利潤法，是指按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；（五）利潤分割法，是指將企業(yè)與其關聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法；（六）其他符合獨立交易原則的方法。12、A【解析】軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。應調增的應納稅所得額=15100141（萬元）。13、D 【解析】企業(yè)所得稅法第十九條，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應納稅

56、所得額：（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。14、B【解析】依據國稅發(fā)200987號，該企業(yè)可抵扣的應納稅所得額為20070%=140（萬元），則應納稅所得額=500-140=360（萬元）。15、A 【解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。16、D 【解析】企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90% 計入收入總額。17、C【解析】利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

57、租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)；權益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。18、C【解析】中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第五十三條：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。19、A【解析】與生產經營有關的器具的最低折舊年限為5年；小汽車的最低折舊年限為4年；火車的最低折舊年限為10年；電子設備的最低折舊年限為3年。20、B【解析】本題考核的是不征稅收入的范圍。選項A應繳納企業(yè)所得稅，選項CD是免稅收入。21、D【解析】企業(yè)所得稅法實施條例第三十一條：企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵

58、扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。22、B【解析】企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的注冊資本為3000萬元，關聯(lián)方債權性投資不應超過300026000萬元，現(xiàn)借款6800萬元，準予扣除的利息金額是6000萬元產生的利息，即60006800408360萬元。23、B【解析】本題考核的是企業(yè)所得稅核定征收應納稅額的計算。應納稅所得額=成本（費用）支出額/(1-應稅所得率)應稅所得率=30(1-15%)15%=5.29（萬元），應納所得稅額=5.2925%=1.32（萬元）24、B【解析】企業(yè)所得稅法第五

59、十條第二款：居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。25、C【解析】企業(yè)所得稅法第五十三條：企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。26、C【解析】企業(yè)所得稅法實施條例第十三條：企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。27、C【解析】考查的知識點：企業(yè)所得稅扣繳義務人將代扣的稅款入庫的時限。文件依據：企業(yè)所得稅法第四十條，扣繳

60、義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。28、D 【解析】銷售貨物時給購貨方的回扣支出,不得在所得稅前扣除；納稅人因違反法律，行政法規(guī)而交付的罰款，罰金，滯納金，不得扣除，贊助支出屬于非廣告性質的支出，不得稅前扣除，納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。29、D 【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政，稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。該企業(yè)2011年度廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=（1500+500）15%=300（萬元），實