稅收征管法及行政法規(guī)

1、稅 法（必修）第10章 稅收征管法及行政法規(guī)1【教學(xué)目的與要求】1、了解稅收征管的基本流程2、稅務(wù)行政訴訟的基本程序。2第一節(jié) 稅收征管法一、稅收征管法概述P372自學(xué)，注意掌握：（一）稅收征管法適應(yīng)的范圍P373【提示】征稅機(jī)關(guān)：稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政等不適用征管法的稅種：契稅、關(guān)稅、教育費(fèi)附加等3（二）稅收征收管理法的遵守主體：1、稅務(wù)行政主體稅務(wù)機(jī)關(guān)2、稅務(wù)行政管理相對(duì)人 納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位3、有關(guān)單位和部門應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行職務(wù)（三）稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定：P374自學(xué)理解4二、稅務(wù)管理P375-385自學(xué)，注意掌握：（一）稅務(wù)登記管理1、開業(yè)登記管理：稅務(wù)登記是

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施管理的一種法定制度。2、變更、注銷稅務(wù)登記：1、理解含義2、掌握注銷稅務(wù)登記的時(shí)間5（二）帳薄憑證管理（P381）熟悉1、帳薄、憑證管理：（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15天內(nèi)設(shè)置帳薄。（2）所有納稅人和扣繳義務(wù)人都必須根據(jù)合法、有效地憑證進(jìn)行賬務(wù)處理62、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理（1）備案制度：稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（2）財(cái)會(huì)制度、辦法與稅收

3、規(guī)定相抵觸的處理辦法以稅收法律法規(guī)和規(guī)定計(jì)繳稅款7（二）發(fā)票管理P382自學(xué)熟悉：稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、報(bào)關(guān)、繳銷的管理和監(jiān)督。增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定企業(yè)印制其他發(fā)票按國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局制定企業(yè)印制。未經(jīng)規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。8【案例1-多選】下列各項(xiàng)中，不適用稅收征收管理法的有（ ）。 A.契稅 B.關(guān)稅 C.車輛購置稅 D.教育費(fèi)附加【答案】ABD【案例2-單選】納稅人被工商管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日（ ）。 A.30日 B.15日 C.10日 D.

4、7日【答案】B9【案例3-單選】稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)?。?）之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 A.稅務(wù)登記證件 B.發(fā)票領(lǐng)購簿 C.營業(yè)執(zhí)照 D.財(cái)務(wù)專用章 【答案】A10【案例4-判斷】所有稅收的征收管理均適用稅收征管法（ ）【案例5-判斷】省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局指定的企業(yè)，可以印制增值稅專用發(fā)票（ ）【案例6-判斷】任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定（ ）【答案】 11三、稅款征收（P385-398自學(xué)掌握）（

5、一）稅款征收原則 P385-386重點(diǎn)關(guān)注：3、稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、或者延期緩征或攤派稅款。7、稅款優(yōu)先原則，三優(yōu)先:由于無擔(dān)保債權(quán)；優(yōu)于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；優(yōu)于罰款、沒收非法所得。12【答案】 C 【案例7-單選】稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照（ ）的規(guī)定執(zhí)行。 A.國務(wù)院 B.國家稅務(wù)總局 C.法律 D.地方政府13（二）稅款征收的方式 P386（自學(xué)了解七種方式）：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、委托代征稅款、郵寄納稅、其他方式14（三）稅款征收制度P387，共有11項(xiàng)重點(diǎn)掌握2、3、5、7、10項(xiàng)。

6、2、延期繳納稅款制度納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，可以延期繳納稅款。延期期限最長不得超過3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批；批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。153、稅收滯納金征收制度P388納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。165、核定征收制度P390稅根據(jù)征管法第35條規(guī)定，納稅人（包括單位和個(gè)人）有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬薄的（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的（三）擅自銷毀帳薄或者拒不提供納稅資料的（

7、四）雖設(shè)置賬薄，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證殘缺不全難以查賬的（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令申報(bào)逾期仍不申報(bào)的（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，有無正當(dāng)理由的。177、稅收保全措施P392稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，使以后稅款的征收不能或者難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取相應(yīng)措施：第一：書面通知銀行或金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于稅款的存款第二：扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)18如果納稅

8、人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取相應(yīng)措施：第一：書面通知銀行或金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于稅款的存款第二：扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)1910、稅款的退還和追征制度P397（1）稅款的退還稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。20（2）稅款的追征。因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金。因納稅人扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。對(duì)

9、偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征不受前款規(guī)定期限的限制，無限期追征。 21【案例8-單選1】下列各項(xiàng)中，符合稅收征管法延期繳納稅款規(guī)定的是（ ）。A.延期期限最長不得超過6個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批B.延期期限最長不得超過3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批C.延期期限最長不得超過6個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次D.延期期限最長不得超過3個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次【答案】B22【案例9-單選】因納稅人計(jì)算失誤未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（ ）。 A.5年 B.6年 C.10年 D.無限期【答案】A23【案例10-單選】如果納稅人不

10、能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)（ ）批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。A.國家稅務(wù)總局局長 B.省級(jí)稅務(wù)局局長 C.縣以上稅務(wù)局局長 D.稅務(wù)所所長【答案】C24【案例11-單選】根據(jù)稅收征收管理規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人一定數(shù)額的罰款，其罰款限額是（ ）。 A.2000元以下 B.200元以上5000元以下 C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下 D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下【答案】C25【案例12-多選】下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（ ）。A.擅自銷毀賬簿 B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)該設(shè)置但沒有設(shè)置帳

11、簿的C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不辦理稅務(wù)登記的【答案】ABC26【2010年-CPA-單】某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為2010年3月l日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為( )。 A.8000元 B.9200元 C.13040元 D.16640元【答案】C 【解析】8000（36-15）3%+1=13040（元）。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的

12、3加處罰款。27【2012年-初-單】 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人財(cái)產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是（ ）。A.機(jī)動(dòng)車輛 B.金銀首飾C.古玩字畫 D.維持生活必需的住房【答案】D【解析】P395:本題考核稅收保全措施。稅收保全措施的適用對(duì)象有兩大類：一、主體的對(duì)象是從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人； 二、物的對(duì)象是存款、商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。 個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。 28【2010年-CPA-單】下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有( )。 A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提

13、下才能進(jìn)行 C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限 D.個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi) 【答案】ACD【解析】 【解析】P395:本題考核稅收保全措施。29【2010年-CPA-多】下列納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )。 A.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人 B.雖設(shè)置賬簿，但會(huì)計(jì)報(bào)表編制格式有問題的納稅人 C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人 D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人 30【答案】ACD 【解析】P390（五）稅額核定制度。根據(jù)征管法第三十五條的規(guī)定，納稅人（包

14、括單位納稅人和個(gè)人納稅人）有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： （1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。 （2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。 （3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。 （4） 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。 （5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。 （6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 31【2012年-初-單】甲公司2012年5月10日取得營業(yè)執(zhí)照并開業(yè)經(jīng)營，但一直不辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后責(zé)令限期改正，該公司在限期內(nèi)仍未

15、改正。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其采取的措施是（ ）。A.處以2000元以下的罰款 B.沒收經(jīng)營所得C.提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)查封財(cái)產(chǎn) D.提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照【答案】D【解析】本題考核稅務(wù)登記。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。32第二節(jié) 稅務(wù)行政處罰一、稅務(wù)行政處罰（P418-423）（一）含義P418理解稅務(wù)行政處罰是指公民法人或者其他組織有違反稅收征收管理程序的違法行為而沒有構(gòu)成犯罪，依法承擔(dān)行政責(zé)任，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予的處理。（二）原則P418-419了解六個(gè)原則33（三）稅務(wù)行政處罰的種類P419掌握 1、罰款； 2、

16、沒收非法所得； 3、停止出口退稅權(quán)； 4、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票34【案例13-多選】下列屬于稅務(wù)行政處罰的種類有（）。 A.罰款 B.罰金 C.停止出口退稅權(quán) D.拘役【答案】AC35（四）稅務(wù)行政處罰的主體P419-420掌握稅務(wù)行政處罰的主體是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰；稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。36【2009年-CPA-單】下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是( )。A.省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告B.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款C.省以下國家稅務(wù)局

17、的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格D.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格37【答案】B【解析】本題考核稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定。國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，因此A不正確;省以下國家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格，因此C不正確;稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實(shí)施罰款2000元以下的稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;因此，只有B選項(xiàng)是最佳選項(xiàng)。38（五）稅務(wù)行政處罰的程序P420了解1.簡易程序僅適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。2.一般程序聽證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上或者對(duì)法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。39

18、（六）稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行P422掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。40二、稅務(wù)行政復(fù)議（一）稅務(wù)行政復(fù)議的含義P423了解是指當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人）不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對(duì)原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動(dòng)。41三、稅務(wù)行政訴訟（一）含義P435了解稅務(wù)行政訴訟是指公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的具體稅務(wù)行政行為違法或者不當(dāng)，侵犯了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對(duì)具體稅務(wù)行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審理并作出裁決的司法活動(dòng)。42（二）稅務(wù)行政訴訟的起訴P437-438重點(diǎn)掌握起訴權(quán)的單向性。在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作為被告；與民事訴訟不同，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴。（三）稅務(wù)行政訴訟的判決P438了解四種：維持判決、撤銷判決、履行判決、變更判決。43【案例14-多選】納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，享有（ ）。A.申辯權(quán)、陳述權(quán) B.申請(qǐng)行政復(fù)議的權(quán)利 C.提請(qǐng)行政訴訟的權(quán)利 D.請(qǐng)求國家行政賠償?shù)臋?quán)