稅收征收管理法律制度培訓(xùn)課件

1、第六章 稅收征收管理法律制度 本章以稅收征收管理的程序性法律、法規(guī)為主要內(nèi)容,主要涉及稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、法律責(zé)任等。本章在初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)近三年考試中分數(shù)高低懸殊較大。在2010年考試題型變化之后，每年的不定項選擇題均涉及本章內(nèi)容，每年分數(shù)均在10分以上，預(yù)計2012年與以往相似。2012年本章教材基本沒變化,只是在稅務(wù)行政復(fù)議中的必經(jīng)復(fù)議范圍有微調(diào)。 1第六章 稅收征收管理法律制度 -第一節(jié) 稅收征收管理概述 一、稅收法律關(guān)系（）1稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利（P217218）（1）法規(guī)起草擬訂權(quán)；（2）稅務(wù)管理權(quán)（包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報管理等）；（3）稅款征收權(quán)（包括依法計

2、征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等）；（4）稅務(wù)檢查權(quán)（包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等）；（5）行政處罰權(quán)；（6）其他權(quán)利（對納稅人的減、免、退稅及延期繳納稅款的申請依法予以審批的權(quán)力、阻止欠稅納稅人離境的權(quán)力、委托代征權(quán)、估稅權(quán)、代位權(quán)與撤銷權(quán)、定期對納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)力、上訴權(quán)等）。 2第六章 稅收征收管理法律制度 -第一節(jié) 稅收征收管理概述 2.納稅人的權(quán)利（P218）（1）知情權(quán)；（2）要求保密權(quán)；（3）享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待權(quán)；（4）延期申報和延期繳納稅款請求權(quán)；（5）多繳稅款申請退還權(quán)；（6）陳述權(quán)、申

3、辯權(quán)；（7）要求稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)。 3第六章 稅收征收管理法律制度 -第一節(jié) 稅收征收管理概述 【例題1多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)權(quán)利的有（ ）。A稅務(wù)檢查 B稅務(wù)代理C稅務(wù)處罰 D稅款征收【例題2多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定權(quán)利。下列各項中，屬于納稅人權(quán)利的有（ ）。A要求稅務(wù)機關(guān)對納稅人情況保密B對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)C要求稅務(wù)機關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息D對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定，可以申請行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟 ACDABCD4第六章 稅收征收管理法律制度 -第

4、一節(jié) 稅收征收管理概述 二、稅款征收管理體制我國實行分稅制財政管理體制。稅款征收機關(guān)包括各級稅務(wù)機關(guān)及海關(guān)，其各自征收范圍的劃分注意選擇題。（一）國家稅務(wù)局系統(tǒng)主要負責(zé)下列稅種的征收和管理：增值稅；消費稅；車輛購置稅；中央企業(yè)所得稅等。（二）地方稅務(wù)局系統(tǒng)主要負責(zé)下列稅種的征收和管理：營業(yè)稅；個人所得稅；第五章的小稅種等。（三）海關(guān)系統(tǒng)主要負責(zé)下列稅收的征收和管理：進出口關(guān)稅；對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口關(guān)稅；委托代征的進口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅等。 5第六章 稅收征收管理法律制度 -第二節(jié) 稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記管理（）1稅務(wù)登記證件（P222）（1）納稅人辦理下列事項時，必須提供稅

5、務(wù)登記證件：開立銀行賬戶；領(lǐng)購發(fā)票。（2）納稅人辦理其他稅務(wù)事項時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括：申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申報、延期繳納稅款；申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)。 6第六章 稅收征收管理法律制度 -第二節(jié) 稅務(wù)管理【例題多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證的是（ ）。A開立銀行賬戶B申請辦理延期申報、延期繳納稅款C領(lǐng)購發(fā)票D申請減稅、免稅、退稅【考題判斷題】（2011年）企業(yè)在外地設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所不需要辦理稅務(wù)登記。（） ABCD 7第六章 稅收征收管理法律制度 -第二節(jié)

6、稅務(wù)管理2稅務(wù)登記的內(nèi)容（P223）我國現(xiàn)行稅務(wù)登記制度包括設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。（1）設(shè)立稅務(wù)登記（2010年不定項選擇題）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，申報辦理稅務(wù)登記（P223）。納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)提供的證件和資料（P224）：工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；法定代表人或負責(zé)人、業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。 8第六章 稅收征收管理法律制度 -第二節(jié) 稅務(wù)管理（2）變更稅務(wù)登記（P227）需要辦理工商變更的：自工商行政管理機

7、關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。不需要辦理工商變更的：自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。（3）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（P229）實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記，納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。 9第六章 稅收征收管理法律制度 -第二節(jié) 稅務(wù)管理（4）注銷稅務(wù)登記（P230）納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前，向原稅務(wù)機關(guān)申報注銷稅務(wù)登記?！窘忉尅块_業(yè)登記、變更登記的順序：先工商后稅務(wù)；注銷登記的順序：先稅務(wù)后工商。納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照

8、被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。 10第六章 稅收征收管理法律制度 -第二節(jié) 稅務(wù)管理【例題1判斷題】納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)辦理注銷之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。（ ）【例題2多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)（ ）。A結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金

9、、罰款B提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保C繳納不超過10000元的保證金D繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件 AD11第六章 稅收征收管理法律制度 -第二節(jié) 稅務(wù)管理二、賬簿、憑證管理（）1從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。2扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。3從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法，報送稅務(wù)機關(guān)備案?！窘忉尅吭趩芜x題中注意時間起點（自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日還是從領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起）。4賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證

10、、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。 12第六章 稅收征收管理法律制度 -第二節(jié) 稅務(wù)管理【例題1單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的時間是（ ）。A自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi) B自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi) C自申請營業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi) D自申請營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi) 【例題2單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)（ ）內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。(2011)A自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日B自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日C自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日D自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日 BC13第六章 稅收征收管

11、理法律制度 -第二節(jié) 稅務(wù)管理【例題3單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案。該法定期限為（ ）。A自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)B自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)C自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)D自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi) D14第六章 稅收征收管理法律制度 -第二節(jié) 稅務(wù)管理三、發(fā)票管理（）1發(fā)票的領(lǐng)購（P240）（2010年不定項選擇題）（1）申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章（指單位的財務(wù)專用章或其他財務(wù)印章）或者發(fā)票

12、專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。（2）臨時到外地（本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外）從事經(jīng)營活動的單位和個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 15第六章 稅收征收管理法律制度 -第二節(jié) 稅務(wù)管理【例題1多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，單位和個人在首次申請領(lǐng)購發(fā)票時應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供的有（ ）。

13、（2007年）A稅務(wù)登記證件 B經(jīng)辦人身份證明C工商營業(yè)執(zhí)照 D財務(wù)印章或發(fā)票專用章印?！纠}2判斷題】臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營活動的單位或個人，憑所在地稅務(wù)機關(guān)證明，可向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。（ ）（2006年）【例題3判斷題】稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（ ）（2007年） ABD16第六章 稅收征收管理法律制度 -第二節(jié) 稅務(wù)管理2發(fā)票的開具（P241）（1）單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填

14、寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，逐欄、全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。（2）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。（3）任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。【例題判斷題】任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。（ ）（2010年）17第六章 稅收征收管理法律制度 -第二節(jié) 稅務(wù)管理3發(fā)票的保管（P241）（1）開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照

15、稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定妥善存放和保管發(fā)票，不得擅自銷毀。（2）已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。【相關(guān)鏈接】賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。（3）發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失“當(dāng)日”書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。18第六章 稅收征收管理法律制度 -第二節(jié) 稅務(wù)管理4發(fā)票的檢查（P241）稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查：（1）檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；（2）調(diào)出發(fā)票查驗；（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；（4）向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；（5）在查處發(fā)

16、票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。 19第六章 稅收征收管理法律制度 -第二節(jié) 稅務(wù)管理稅務(wù)機關(guān)在進行發(fā)票檢查時，應(yīng)注意如下問題：（1）稅務(wù)人員進行檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證；（2）稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證；（3）稅務(wù)機關(guān)需要調(diào)出空白發(fā)票查驗的，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。20第六章 稅收征收管理法律制度 -第二節(jié) 稅務(wù)管理【例題多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對納稅人進行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有（ ）。（2006年）A調(diào)出發(fā)票查驗B查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料C向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和

17、情況D檢查領(lǐng)購、開具和保管發(fā)票的情況 ABCD21第六章 稅收征收管理法律制度 -第二節(jié) 稅務(wù)管理四、納稅申報（）1納稅申報的方式納稅申報方式包括：直接申報（自行申報）、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報和其他方式。2納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行納稅申報。3納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報?！纠}判斷題】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以暫不辦理納稅申報。（ ）（2005,2011年） 22第六章 稅收征收管理法律制度 -第二節(jié) 稅務(wù)管理4.（2010年新增）經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)

18、核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。結(jié)算的時候，預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)退還多繳的稅款，但不支付利息；預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)補征少繳的稅款，但不加收滯納金。23第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收一、稅款征收方式（）1稅款的征收方式（1）查賬征收適合于財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人。（2）查定征收適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。（3）查驗征收適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。（4）定期定額

19、征收適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到個體工商戶建賬管理暫行辦法規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計算計稅依據(jù)的個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)）。 24第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收2稅款的繳納方式（P250）（1）納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納；（2）稅務(wù)機關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)；（3）代扣代繳；（4）代收代繳；（5）委托代征；（6）其他方式（如利用網(wǎng)絡(luò)、用IC卡納稅以及郵寄納稅）。 25第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收二、稅款征收措施（）（一）核定應(yīng)納稅額（P251）1稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形：（1）依

20、照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的； 26第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。【解釋】（1）納稅人不辦理“稅務(wù)登記”的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期仍不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照；（2）納稅人未按照規(guī)定期限辦理“納稅申報”，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)

21、責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額；（3）納稅人“欠繳稅款”，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取稅收強制執(zhí)行措施。 27第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收【例題1多選題】根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（ ）。A有偷稅、騙稅前科的B拒不提供納稅資料的C按規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的D雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的BCD28第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收【例題2單選題】某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)

22、責(zé)令限期申報，逾期仍不申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對該酒店采取的稅款征收措施是（）。（2008年）A采取稅收保全措施B責(zé)令提供納稅擔(dān)保C稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款D核定其應(yīng)納稅額D29第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收【例題3單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期仍不改正的，稅務(wù)機關(guān)可以對其采取的措施是（ ）。（2009年） A處以2000元以上10000元以下罰款 B提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照 C沒收其經(jīng)營所得 D提請公安機關(guān)查封其財產(chǎn)B30第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收2納稅

23、人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。31第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收（二）責(zé)令繳納、加收滯納金（P253）1納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納或者解繳稅款之日止。32第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收【考題單選題】（2011年）某

24、餐飲公司2010年8月應(yīng)繳納營業(yè)稅60000元，城市維護建設(shè)稅4200元。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報繳納手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)核定該公司營業(yè)稅和城市維護稅均以1個月為一個納稅期；從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5的滯納金。該公司應(yīng)繳納的滯納金金額是（ ）元。A.600000. 515=450B.（60000+4200）0.515481.5C.600000.530900D.（60000+4200）0.530963 B33第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收【例題1單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期

25、限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金。該滯納金的比例是滯納稅款的（ ）。（2007年）A萬分之一 B萬分之五C千分之一 D千分之二【例題2單選題】某公司將稅務(wù)機關(guān)確定的應(yīng)于2010年12月5日繳納的稅款200000元拖至12月15日繳納，根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)依法加收該公司滯納稅款的滯納金為（ ）元。A100 B1000 C10000 D4000 BB34第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收（三）責(zé)令提供納稅擔(dān)保（P254） 1適用納稅擔(dān)保的情形（1）稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可在規(guī)定的納稅

26、期限之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。（3）納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的，需要納稅人提供納稅擔(dān)保。（4）扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議，在申請行政復(fù)議之前，也須解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。 35第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收【例題多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的是（ ）。A欠繳稅

27、款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的B納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的C稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的D未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的 AB36第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收2納稅擔(dān)保的范圍（P254）納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質(zhì)押登記費用，質(zhì)押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財產(chǎn)等相關(guān)費用。 37第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收（四）稅收保全措施（P254）稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無力提供納

28、稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：1書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；2扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。 【解釋1】稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。對不從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，或者扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，不能適用該措施。【解釋2】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。 38第六章 稅收征收管理法律制度 -第三

29、節(jié) 稅款征收【例題1單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以依法對納稅人采取稅收保全措施。下列各項中，不屬于稅收保全措施的是（ ）。（2007年）A責(zé)令納稅人暫時停業(yè)，直至繳足稅款B扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品C查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物D書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款【例題2多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有（ ）。（2009年）A書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款B拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的

30、金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn) ACD39第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收（五）采取強制執(zhí)行措施（P255）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：1書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；2扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 40第六章 稅收征收管理法律制度 -第三

31、節(jié) 稅款征收【解釋1】稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的“滯納金”同時強制執(zhí)行，但不包括罰款?！窘忉?】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執(zhí)行措施。 41第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收【解釋3】（2010年新增）適用拍賣、變賣的情形（P256）：（1）采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的；（2）設(shè)置納稅擔(dān)保后，限期期滿仍未繳納擔(dān)保的稅款的；（3）逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)處理決定的；（4）逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)行政復(fù)議決定的；（5）逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)

32、行政處罰決定的；（6）其他經(jīng)責(zé)令限期繳納稅款，逾期仍未繳納稅款的?！窘忉?】納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除采取稅收強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50以上5倍以下的罰款。 42第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收稅收保全措施與稅收強制執(zhí)行措施的比較 稅收保全措施稅收強制執(zhí)行措施被執(zhí)行人范圍不同只涉及從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人執(zhí)行手段不同凍結(jié)銀行存款從銀行存款中扣繳稅款查封、扣押商品拍賣、變賣商品執(zhí)行范圍不同以應(yīng)納稅額為限納稅人

33、、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的稅額、滯納金必須同時強制執(zhí)行，但不包括罰款批準(zhǔn)級次相同縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)基本人權(quán)保障相同個人及其所扶養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品，不在執(zhí)行范圍之內(nèi)43第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收【例題1多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收強制執(zhí)行措施的有（ ）。A書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人存款B書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C拍賣所扣押的納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款D扣押納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財產(chǎn)【例題2單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，不符合規(guī)定的是（ ）

34、。A采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限B采取稅收強制執(zhí)行的措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行C稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人D稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人 BCD44第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收（六）阻止出境（P256）欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境?！纠}判斷題】某球員轉(zhuǎn)會國外一家俱樂部，在出境時，稅務(wù)機關(guān)以其尚未結(jié)清應(yīng)納稅款，又未提供擔(dān)保為由，通知海關(guān)阻止其出境，稅務(wù)機

35、關(guān)的做法是正確的。（ ）（2005年） 45第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收（七）關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定（P257P258）1稅收優(yōu)先權(quán)（P257）（1）稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。（2）納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。（3）納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得?！窘忉尅浚?）無擔(dān)保的債權(quán)、工商部門的罰款：稅收優(yōu)先；（2）有擔(dān)保的債權(quán)：納稅人先欠稅后抵押的，稅收優(yōu)先；納稅人先抵押，后欠稅的，抵押優(yōu)先。 4

36、6第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收【例題1判斷題】納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押之后的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。（ ）（2006年）【例題2多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的表述中，正確的有（ ）。（2010年）A除法律另有規(guī)定外，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)B納稅人有欠繳稅款情形而又以其財產(chǎn)設(shè)定抵押的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)C納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定質(zhì)押后又發(fā)生欠繳稅款的，稅收優(yōu)先于質(zhì)權(quán)D納稅人欠繳稅款，同時又被處以行政性罰款，稅收優(yōu)先于罰款A(yù)BD47第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收2稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)（P257）（1）欠繳稅款的納稅人因

37、怠于行使其到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。（2）稅務(wù)機關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任?！纠}判斷題】稅務(wù)機關(guān)行使代位權(quán)的，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（ ）（2008年） 48第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收3納稅人涉稅事項的公告與報告（P257）（1）欠繳稅款數(shù)額較大（5萬元以上）的納稅人處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。（2）納稅人有欠稅情形

38、而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。（3）納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)“連帶責(zé)任”。 49第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收4稅款的追繳與退還 情形責(zé)任界定處理方式少繳稅款稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金納稅人的責(zé)任（1）稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款，加收滯納金；未繳或者少繳的稅款累計數(shù)額在10萬元以上的，追征期可以延長到5年（2）偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征多繳稅款稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的自發(fā)現(xiàn)之日

39、起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)納稅人發(fā)現(xiàn)的納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息50第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收【例題1單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人如在一定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)其繳納的稅款超過應(yīng)納稅額的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這里的一定期限內(nèi)是指( )。A自結(jié)算繳納稅款之日起1年內(nèi) B自結(jié)算繳納稅款之日起2年內(nèi)C自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi) D自結(jié)算繳納稅款之日起4年內(nèi)【例題2判斷題】納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息。

40、（ ）（2008年）C51第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收【例題3多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征的有（ ）。A納稅人偷稅的稅款B納稅人抗稅的稅款C納稅人騙稅的稅款D因納稅人計算錯誤未繳或者少繳的稅款在10萬元以上的【例題4單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，因納稅人計算錯誤少繳稅款，累計數(shù)額不足10萬元的，稅務(wù)機關(guān)在一定期限內(nèi)可以追征稅款和滯納金，該一定期限是（ ）。 （2010年）A1年 B3年 C7年 D10年 ABCB52第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收【例題5多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)

41、在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施，下列各項中，屬于稅款征收措施的有（ ）。（2010年）A罰款 B責(zé)令繳納并加收滯納金C阻止出境 D由稅務(wù)機關(guān)核定，調(diào)整應(yīng)納稅額 BCD53第六章 稅收征收管理法律制度 -第三節(jié) 稅款征收【考題多選題】（2011年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征稅款和滯納金的有（ ）。A.納稅人偷稅B.納稅人抗稅C.納稅人騙稅D.納稅人計算錯誤少繳稅款 ABC54第六章 稅收征收管理法律制度 -第四節(jié) 稅務(wù)檢查1稅務(wù)檢查的權(quán)限（P260）（）（1）查賬權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料；檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收

42、代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。（2）場地檢查權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)；檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。（3）責(zé)成提供資料權(quán)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。 55第六章 稅收征收管理法律制度 -第四節(jié) 稅務(wù)檢查（4）詢問權(quán)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。（5）交通郵政檢查權(quán)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。（6）存款賬戶檢查權(quán)經(jīng)縣以上稅務(wù)局

43、（分局）局長批準(zhǔn)可以查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。 56第六章 稅收征收管理法律制度 -第四節(jié) 稅務(wù)檢查【例題多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查時，可以采取的措施有（ ）。（2007年）A檢查納稅人會計資料B檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品C檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證D經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查詢納稅人在銀行的存款賬戶 ABCD57第六章 稅收征收管理法律制度 -第四節(jié) 稅務(wù)檢查2稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與

44、案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制?！鞠嚓P(guān)鏈接】在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。58第六章 稅收征收管理法律制度 -第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟一、受案范圍（P262）（）（1）稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。（2）稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施。（3）稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的

45、行為。（4）稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施。（5）稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為，包括罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。59第六章 稅收征收管理法律制度 -第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟（6）稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為（P262）：不予審批減免稅或者出口退稅；不予抵扣稅款；不予退還稅款；不予頒發(fā)稅務(wù)登記證；不予發(fā)售發(fā)票；不予開具完稅憑證和出具票據(jù)；不予認定為增值稅一般納稅人；不予核準(zhǔn)延期申報；不予批準(zhǔn)延期繳納稅款。 60第六章 稅收征收管理法律制度 -第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟（7）稅務(wù)機關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。（8）收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。（9）稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人

46、提供納稅擔(dān)?；蛘卟灰婪ù_認納稅擔(dān)保有效的行為。（10）稅務(wù)機關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為。（11）稅務(wù)機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為。（12）稅務(wù)機關(guān)作出的其他具體行政行為。 61第六章 稅收征收管理法律制度 -第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟二、稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的選擇（1）納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對受案范圍中第1項“稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為”和第6項中的“不予審批減免稅或者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款”不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟?！窘忉尅考{稅當(dāng)事人不服稅務(wù)行政復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)

47、向人民法院提起訴訟。復(fù)議機關(guān)逾期不作決定的，申請人可以在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。（2）納稅當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的其他具體行政行為不服的，可以先申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。【解釋】納稅當(dāng)事人直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道具體行政行為之日起3個月內(nèi)提出。 62第六章 稅收征收管理法律制度 -第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟【例題1單選題】根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列具體行政行為不服時，可以選擇申請行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的是（ ）。（2010年）A確認適用稅率 B收繳發(fā)票 C確認計稅依據(jù) D

48、加收稅收滯納金【例題2多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)先申請稅務(wù)行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服，才可以提起稅務(wù)行政訴訟的有（ ）。A對稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施不服B對稅務(wù)機關(guān)作出的不予抵扣稅款的行為不服C對稅務(wù)機關(guān)加收滯納金的行為不服D對稅務(wù)機關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為不服 BBC63第六章 稅收征收管理法律制度 -第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟三、稅務(wù)行政復(fù)議1. 作出行政復(fù)議決定的期限 :復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜、不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長并告知申請人和被申請人，但延

49、長期限最多不超過30日。【相關(guān)鏈接】（第一章）行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于60日的除外。64第六章 稅收征收管理法律制度 -第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟2.復(fù)議機關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為；但復(fù)議機關(guān)以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的，不受前述限制 。【相關(guān)鏈接】（第一章）復(fù)議機關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為65第六章 稅

50、收征收管理法律制度 -第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟3.稅務(wù)行政復(fù)議的特殊規(guī)定：申請人在申請行政復(fù)議時可以一并提出行政賠償請求，復(fù)議機關(guān)對符合國家賠償法的有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)給予賠償?shù)?，在決定撤銷、變更具體行政行為或者確認具體行政行為違法時，應(yīng)當(dāng)同時決定被申請人依法給予賠償。申請人沒有提出行政賠償請求的，復(fù)議機關(guān)在依法決定撤銷或者變更原具體行政行為確定的稅款、滯納金、罰款以及對財產(chǎn)的扣押、查封等強制措施時，應(yīng)同時責(zé)令被申請人退還稅款、滯納金和罰款，解除對財產(chǎn)的扣押、查封等強制措施，或者賠償相應(yīng)的價款。 66第六章 稅收征收管理法律制度 -第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟4.申請行政復(fù)議的形式：申請行政復(fù)

51、議，可以書面申請，也可以口頭申請。（同第一章）5. 行政復(fù)議期間：行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）被申請人認為需要停止執(zhí)行的（2）復(fù)議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的（3）申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機關(guān)認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的 67第六章 稅收征收管理法律制度 -第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟6.行政復(fù)議決定的類型：（1）具體行政行為認定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，決定維持（2）被申請人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行（3）具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法：主

52、要事實不清、證據(jù)不足的適用依據(jù)錯誤的違反法定程序的超越或者濫用職權(quán)的具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹窘忉尅勘簧暾埲瞬话凑找?guī)定提出書面答復(fù)，提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為 68第六章 稅收征收管理法律制度 -第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟7.行政復(fù)議書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。 69第六章 稅收征收管理法律制度 -第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟四、稅務(wù)行政訴訟（同第一章行政訴訟）1.起訴（1）當(dāng)事人直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道具體行政行為之日起3個月內(nèi)提出，法律另有規(guī)定的除外。（2）當(dāng)事人先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決

53、定不服的，可以在收到行政復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟；行政復(fù)議機關(guān)逾期不作決定的，申請人可以在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。 70第六章 稅收征收管理法律制度 -第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟2.受理：人民法院接到起訴狀，經(jīng)審查，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)立案或者作出裁定不予受理；原告對裁定不服的，可以提起上訴。71第六章 稅收征收管理法律制度 -第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟3.兩審終審制度：（1）一般情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起3個月內(nèi)作出第一審判決（2）當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達之日起15日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴；當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，

54、有權(quán)在裁定書送達之日起10日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴；逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力（3）人民法院審理上訴案件，一般應(yīng)當(dāng)在收到上訴狀之日起2個月內(nèi)作出終審判決 72第六章 稅收征收管理法律制度 -第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟4.人民法院審理行政案件，實行合議制度、回避制度、公開審判制度和兩審終審制度。5.人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解 。【例題單選題】甲公司對乙地方稅務(wù)局對其作出予以罰款的行政處罰行為不服，向丙人民法院提起行政訴訟。下列關(guān)于該案件審理過程的表述中，不符合規(guī)定的是（ ）。A丙人民法院組成合議庭負責(zé)對該案件進行審判B丙人民法院對甲和乙進行了調(diào)解C乙

55、地方稅務(wù)局決定停止執(zhí)行行政處罰決定D丙人民法院判決變更乙地方稅務(wù)局的行政處罰決定 B73第六章 稅收征收管理法律制度 -第六節(jié) 稅收法律責(zé)任一、稅務(wù)登記（）（1）納稅人“未按照規(guī)定期限辦理”稅務(wù)登記、變更或注銷登記，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以200010000元的罰款。（2）納稅人“不辦理”稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。74第六章 稅收征收管理法律制度 -第六節(jié) 稅收法律責(zé)任二、納稅申報（）（1）納稅人“未按照規(guī)定期限”辦理納稅申報的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。（2）納稅人“不進