2021年CPA小峰筆記配套真題-審計(jì)

1、2021 年 CPA 小峰筆記配套真題審計(jì)喚醒你的記憶，只為助你高效備考CPA 小峰整理通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試（會(huì)計(jì) 90 分）通過(guò)法律職業(yè)資格考試（杭州考區(qū)第二名）原某四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)審計(jì)師2021 年 CPA 小峰筆記配套真題審計(jì)店公目錄 HYPERLINK l _bookmark0 第一章 審計(jì)概述1 HYPERLINK l _bookmark1 知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)定義與保證程度1 HYPERLINK l _bookmark2 知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)要素3 HYPERLINK l _bookmark3 知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)目標(biāo)6 HYPERLINK l _bookmark4 知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)基本要求6 HYPERL

2、INK l _bookmark5 知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)9 HYPERLINK l _bookmark6 第二章 審計(jì)計(jì)劃13 HYPERLINK l _bookmark7 知識(shí)點(diǎn)：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)13 HYPERLINK l _bookmark8 知識(shí)點(diǎn)：總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃16 HYPERLINK l _bookmark9 知識(shí)點(diǎn)：重要性17 HYPERLINK l _bookmark10 知識(shí)點(diǎn)：錯(cuò)報(bào)24 HYPERLINK l _bookmark11 第三章 審計(jì)證據(jù)26 HYPERLINK l _bookmark12 知識(shí)點(diǎn)：證據(jù)的充分性與適當(dāng)性26 HYPERLINK l _bookm

3、ark13 知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)程序27 HYPERLINK l _bookmark14 知識(shí)點(diǎn)：函證28 HYPERLINK l _bookmark15 知識(shí)點(diǎn)：分析程序35 HYPERLINK l _bookmark16 第四章 審計(jì)抽樣方法40 HYPERLINK l _bookmark17 知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)抽樣的概念40 HYPERLINK l _bookmark18 知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用44 HYPERLINK l _bookmark19 知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用47 HYPERLINK l _bookmark20 第五章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響49 HYPERLINK l

4、 _bookmark21 第六章 審計(jì)工作底稿51 HYPERLINK l _bookmark22 第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估57 HYPERLINK l _bookmark23 知識(shí)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序57 HYPERLINK l _bookmark24 知識(shí)點(diǎn)：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境57 HYPERLINK l _bookmark25 知識(shí)點(diǎn)：了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制58 HYPERLINK l _bookmark26 知識(shí)點(diǎn)：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)64 HYPERLINK l _bookmark27 第八章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)81 HYPERLINK l _bookmark28 知識(shí)點(diǎn)：針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與

5、總體應(yīng)對(duì)措施81 HYPERLINK l _bookmark29 知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)一步審計(jì)程序82 HYPERLINK l _bookmark30 知識(shí)點(diǎn)：控制測(cè)試83 HYPERLINK l _bookmark31 知識(shí)點(diǎn)：實(shí)質(zhì)性程序87 HYPERLINK l _bookmark32 第九章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)91 HYPERLINK l _bookmark33 知識(shí)點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制91 HYPERLINK l _bookmark34 知識(shí)點(diǎn)：收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估92 HYPERLINK l _bookmark35 知識(shí)點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序93 HYPERLINK

6、 l _bookmark36 第十章 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)94 HYPERLINK l _bookmark37 第十一章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)95 HYPERLINK l _bookmark38 知識(shí)點(diǎn)：存貨監(jiān)盤95 HYPERLINK l _bookmark39 第十二章 貨幣資金的審計(jì)100 HYPERLINK l _bookmark40 知識(shí)點(diǎn)：貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序100 HYPERLINK l _bookmark41 第十三章 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮103 HYPERLINK l _bookmark42 知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)103 HYPERLINK l _bookmar

7、k43 知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮107店公 HYPERLINK l _bookmark44 第十四章 審計(jì)溝通110 HYPERLINK l _bookmark45 知識(shí)點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通110 HYPERLINK l _bookmark46 知識(shí)點(diǎn)：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通114 HYPERLINK l _bookmark47 第十五章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作118 HYPERLINK l _bookmark48 知識(shí)點(diǎn)：利用內(nèi)部審計(jì)的工作118 HYPERLINK l _bookmark49 知識(shí)點(diǎn)：利用專家的工作119 HYPERLINK l _bo

8、okmark50 第十六章 對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮123 HYPERLINK l _bookmark51 第十七章 其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)133 HYPERLINK l _bookmark52 知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)估計(jì)133 HYPERLINK l _bookmark53 知識(shí)點(diǎn)：關(guān)聯(lián)方的審計(jì)136 HYPERLINK l _bookmark54 知識(shí)點(diǎn)：考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)139 HYPERLINK l _bookmark55 知識(shí)點(diǎn)：首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)143 HYPERLINK l _bookmark56 第十八章 完成審計(jì)工作148 HYPERLINK l _bookmark57 知識(shí)

9、點(diǎn)：評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)148 HYPERLINK l _bookmark58 知識(shí)點(diǎn)：復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表149 HYPERLINK l _bookmark59 知識(shí)點(diǎn)：期后事項(xiàng)149 HYPERLINK l _bookmark60 知識(shí)點(diǎn)：書(shū)面聲明151 HYPERLINK l _bookmark61 第十九章 審計(jì)報(bào)告154 HYPERLINK l _bookmark62 知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容154 HYPERLINK l _bookmark63 知識(shí)點(diǎn)：關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)154 HYPERLINK l _bookmark64 知識(shí)點(diǎn)：非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告155 HYPERLI

10、NK l _bookmark65 知識(shí)點(diǎn)：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段157 HYPERLINK l _bookmark66 知識(shí)點(diǎn)：其他事項(xiàng)段159 HYPERLINK l _bookmark67 知識(shí)點(diǎn)：比較信息160 HYPERLINK l _bookmark68 知識(shí)點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任161 HYPERLINK l _bookmark69 第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)163 HYPERLINK l _bookmark70 第二十一章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制166 HYPERLINK l _bookmark71 第二十二章 職業(yè)道德基本原則和概念框架172 HYPERLINK l _bookm

11、ark72 知識(shí)點(diǎn)：職業(yè)道德基本原則172 HYPERLINK l _bookmark73 知識(shí)點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用172 HYPERLINK l _bookmark74 第二十三章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求173第一章 審計(jì)概述知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)定義與保證程度【2020 單 06B】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)所有由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào) B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠提供高水平的保證 D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性【參考答案】A【參考解析】審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用

12、者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以 合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。由于審計(jì)的固有限制，審 計(jì)無(wú)法發(fā)現(xiàn)所有由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)?！?014 單 22A】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議 D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性【答案】C【解析】審計(jì)的目標(biāo)是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)其可信度，但不涉及如何使用的建議；【2016 單 22】下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.審計(jì)

13、業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說(shuō)服性的【答案】無(wú)【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤；執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的， 選項(xiàng) D 錯(cuò)誤?！?018 單 01】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵 B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求【答案】無(wú)【解析】審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理 保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建

14、議（選項(xiàng) A 正確）。審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性。審計(jì)通常由具備專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立 于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者（選項(xiàng) B 正確）。審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來(lái)有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求（選項(xiàng) C 正確）?！?019 單 01A】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。 A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度店鋪公眾號(hào)1B.審計(jì)只提供合理保證，不提供絕對(duì)保證C.審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】D【解析】選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告?！?015 單 01】

15、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，正確的是（ ）A.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證 B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證【答案】C【解析】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，鑒證業(yè)務(wù)可能提供合理保證也可能提供有限保證，并不一定均屬于高水平保證； 選項(xiàng) B、D 錯(cuò)誤，代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆谙嚓P(guān)服務(wù)，不提供保證水平?！?017單01】下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩種。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其

16、他鑒證業(yè)務(wù)（包括預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核）。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。【2017單02】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱【答案】C【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問(wèn)、函證、 重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱采用的證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制，主要采用詢問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)，因此財(cái)務(wù)報(bào)

17、表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱?！?018 多 01】下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（ ）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C.代編財(cái)務(wù)信息D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序【答案】AB【解析】代編財(cái)務(wù)信息和對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆谙嚓P(guān)服務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。店鋪公眾號(hào)2【2019 多 07A】下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.代編財(cái)務(wù)信息C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱【答案】BC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)（選項(xiàng) A）、審閱（選項(xiàng) D）和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息（選項(xiàng) B）對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定

18、程序（選項(xiàng) C）等?！?018 多 01 憶】下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說(shuō)法中，正確的有（）。A.合理保證是高水平的保證，有限保證是中等水平的保證 B.審計(jì)提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證C.合理保證所需證據(jù)的數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)的數(shù)量較少 D.合理保證以積極方式提出結(jié)論，有限保證以消極方式提出結(jié)論【答案】CD【解析】選項(xiàng) B，依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第 3101 號(hào)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)第四條的規(guī)定，其他鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證；選項(xiàng) D，有限保證提供的是有意義水平的保證?！?020 多 01A】下列各項(xiàng)中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的有（

19、 ）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)B.內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)C.審計(jì)和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)【參考答案】AB【參考解析】選項(xiàng) C，其他鑒證業(yè)務(wù)可能提供合理保證，也可能提供有限保證；選項(xiàng) D，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證。知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)要素【2020 單 08B】下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的是（ ）。A.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.審計(jì)報(bào)告C.財(cái)務(wù)報(bào)表D.審計(jì)準(zhǔn)則【參考答案】D【參考解析】對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言，審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告?！?017多01】下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有（ ）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表B.審計(jì)證據(jù)店鋪公眾號(hào)3C.財(cái)

20、務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)D.審計(jì)報(bào)告【答案】ABCD【解析】審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表（選項(xiàng) A）、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（選項(xiàng) C）、審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng) B）和審計(jì)報(bào)告（選項(xiàng) D）?！?019 多 08A】下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有（）。 A.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)B.審計(jì)報(bào)告C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人【答案】ABCD【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人（選項(xiàng) D）、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（選項(xiàng) A）、審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng) C）和審計(jì)報(bào)告（選項(xiàng) B）【2012 單 03A】下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師

21、事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息 C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息D.在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)【答案】B【解析】選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)使用的所有信息。包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息?！?014 單 06A】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息 B.審計(jì)證據(jù)包括從公開(kāi)渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘

22、請(qǐng)的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)【答案】D【解析】在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，比如可能缺乏相關(guān)控制等；【2018 多 02】下列各項(xiàng)中，可能構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的有（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中獲取的信息B.被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前審計(jì)中獲取的信息D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息【答案】ABCD【解析】審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的（選項(xiàng) A）。然而，審計(jì)證據(jù)還可能包括從其他來(lái)源獲取的信息，如以前審計(jì)中獲取的信息（選項(xiàng) C）或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取

23、的信息（選項(xiàng) D）。被審計(jì)單位雇用或聘請(qǐng)的專家編制的信息也可以作為審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng) B）。店鋪公眾號(hào)4【2020 單 14A】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.審計(jì)證據(jù)可能包括與管理層認(rèn)定相矛盾的信息 B.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)證據(jù)可能包括以前審計(jì)中獲取的信息D.審計(jì)證據(jù)可能包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息【參考答案】B【參考解析】在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì) 證據(jù)，可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤?！?014 單 25A】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)

24、師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào) 表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來(lái)自于同一企業(yè)，則兩者是同一方【答案】D【解析】責(zé)任方(管理層)和預(yù)期使用者可能來(lái)自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。比如非管理 層的普通員工也可能是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者（買了上市公司的股票）；【2018 單 02】下列各方中，通常不屬于審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的是（ ）。A.被審計(jì)單位的股東 B.被審計(jì)單位的管理層C.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)

25、計(jì)師 D.向被審計(jì)單位提供貸款的銀行【答案】C【解析】預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員。例如，企業(yè)向銀行貸款，銀行要 求企業(yè)提供一份反映財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，那么，銀行就是該審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者（選項(xiàng) D）；在上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，預(yù)期使用者主要是指上市公司的股東（選項(xiàng) A）。由于審計(jì)意見(jiàn)有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有可能對(duì)管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不 是唯一的預(yù)期使用者（選項(xiàng) B）。例如，管理層是審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者之一，但同時(shí)預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等?！?020 單 02A】下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的說(shuō)法中，

26、錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法識(shí)別所有的預(yù)期使用者 B.預(yù)期使用者不包括執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C.預(yù)期使用者不包括被審計(jì)單位的管理層D.預(yù)期使用者可能不包括被審計(jì)業(yè)務(wù)委托人【參考答案】C【參考解析】管理層是預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者?！?016 單 22】下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是（ ）。B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)C.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任店鋪公眾號(hào)5【答案】B【解析】審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，但是并不 能減輕被審計(jì)單

27、位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤；三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者（如果沒(méi)有三方關(guān)系人則不構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)）知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)目標(biāo)【2012 多 07B】關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說(shuō)法中，正確的有（）。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重 大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力提供合理保證對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通【答案】AD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)

28、報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)包括（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào) 獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制 發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治 理層溝通，選項(xiàng) AD 正確?！?014 單 20A】下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)和披露均相關(guān)的是（ ）。A.完整性B.發(fā)生 C.截止D.權(quán)利和義務(wù)【答案】A【解析】完整性與列報(bào)與交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)和披露均相關(guān)；【2013 單 19】下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的是（ ）。如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期

29、借款列報(bào)為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違 反了分類和可理解性目標(biāo)如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)如果已入賬的銷售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違 反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒(méi)有違反發(fā)生目標(biāo)【答案】D【解析】如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違背了期末賬戶余額及相關(guān)披 露認(rèn)定的分類及列報(bào)目標(biāo)，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了列報(bào)目標(biāo)，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；如果

30、財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了分類及列報(bào)目標(biāo)，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)基本要求【2018 多 04】下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)基本要求的有（ ）。店鋪公眾號(hào)6遵守審計(jì)準(zhǔn)則遵守職業(yè)道德守則C.保持職業(yè)懷疑D.合理運(yùn)用職業(yè)判斷【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于審計(jì)基本要求的內(nèi)容。【2017 多 02 憶】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有（ ）。A.誠(chéng)信B.保密C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注【答案】ABCD【解析】與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保 密、良好職業(yè)行為【2012 多 05A】關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)

31、師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B.降低審計(jì)成本C.避免過(guò)度依賴管理層提供的書(shū)面聲明D.恰當(dāng)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】ACD【解析】職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合技能不可或缺的一部分，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素；保持職業(yè)懷 疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。保持職業(yè) 懷疑對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要；【2015 單 03】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān) B.職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相

32、互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性 D.保持職業(yè)懷疑可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性【答案】A【解析】職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)（A，并非所有）職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)，比如保密 就和職業(yè)懷疑無(wú)關(guān)?！?016 單 08】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力C.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會(huì)阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑 D.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力【答案】A【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)促進(jìn)或削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度

33、， 這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。店鋪公眾號(hào)7【2017單03】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維 B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠(chéng)信、并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作【答案】D【解析】職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成 的判斷，也不能直接假定管理層和治理層缺乏誠(chéng)信，故選項(xiàng) D 錯(cuò)誤?！?018 單 04】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。保持職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師

34、的必備技能注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑 C.保持職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)【答案】D【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證。合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo) 致的重大錯(cuò)報(bào)，保持職業(yè)懷疑不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤?！?020 多 08A】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，正確的有（ ）。A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性 B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒定文件記錄的真?zhèn)蜟.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素保持警覺(jué) D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑管理層的誠(chéng)信

35、【參考答案】AC【參考解析】選項(xiàng) B，審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性； 選項(xiàng) D，職業(yè)懷疑沒(méi)有要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑管理層的誠(chéng)信，只是要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層，不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷?！?016 單 05】下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決 策的理由注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的 可辯護(hù)性保持職業(yè)懷疑有

36、助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策【答案】D【解析】職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策，D 錯(cuò)誤?！?017單04】下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。店鋪公眾號(hào)8職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)書(shū)面記錄其在審計(jì)過(guò)程中作出的所有職業(yè)判斷 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅?shū)面記錄，但是并非對(duì)其在審計(jì)過(guò)程中作出的所有職業(yè) 判斷均進(jìn)行

37、書(shū)面記錄。【2017多02】下列各項(xiàng)中，通常需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的有（）。確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性確定審計(jì)工作底稿歸檔的最晚日期確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作D.評(píng)價(jià)審計(jì)抽樣的結(jié)果【答案】ACD【解析】確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng) A 正確；審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后 60 天內(nèi)，選項(xiàng) B 不正確；確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位， 以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度，內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力和內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制），而在這一過(guò)程中需要運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng) C 正確；不管是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣

38、，兩種方法都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、選取和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng) D 正確。知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)【2012 單 04A】下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)【答案】A【解析】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。選項(xiàng) A 屬

39、于“檢查風(fēng)險(xiǎn)”的含義，即檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這 種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性?！?019 單 11A】下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性 B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以定性或定量評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】B【解析】認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)

40、險(xiǎn)，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。店鋪公眾號(hào)9【2018 單 05】下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在 B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估D.固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)【答案】A【解析】認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng) B 錯(cuò)誤）； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以對(duì)其進(jìn)行合并評(píng)估（選項(xiàng) C 錯(cuò)誤）；控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的

41、有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控 制風(fēng)險(xiǎn)始終存在（選項(xiàng) D 錯(cuò)誤）?！?012 單 14B】關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，下列說(shuō)法中， 正確的是（）。A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系 B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在正向變動(dòng)關(guān)系 C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者之和等于 100% D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者沒(méi)有關(guān)系【答案】A【解析】選項(xiàng) A 正確。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系?！?012 多 09B】下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.恰當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)

42、程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 B.限制審計(jì)報(bào)告用途C.審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)D.加強(qiáng)對(duì)已執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核【答案】ACD【解析】選項(xiàng) ACD 均正確。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，選項(xiàng) B 限制審計(jì)報(bào)告用途無(wú)法降低檢查風(fēng)險(xiǎn)?！?016 多 09】下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（ ）。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系【答案】無(wú)【解析】認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤；財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤?！?017單05】下

43、列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未通過(guò)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn) B.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性C.檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為零D.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)【答案】A店鋪公眾號(hào)102021 年 CPA 小峰筆記配套真題審計(jì) PAGE 13【解析】選項(xiàng) A 屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)?！?013 多 07】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，下列各項(xiàng)中， 正

44、確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)【解析】A 不正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，那么評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)上升，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)關(guān)系，所以 A 選 項(xiàng)應(yīng)當(dāng)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)?！?018 單 01】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的合理保證意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)【答案】D【解析】審計(jì)固有限制導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零，即無(wú)法消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。【2018 多 03】下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有（

45、）。A.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力可能不足夠C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工作【答案】ACD【解析】審計(jì)的固有限制源于：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)（選項(xiàng) A）；（2）審計(jì)程序的性質(zhì)（選項(xiàng) C）；（3）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要（選項(xiàng) D）?！?019 單 06A】下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)固有限制的來(lái)源的是（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)管理層可能不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的全部信息 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到法律上的限制 D.管理層在編

46、制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中需要運(yùn)用判斷【答案】A【解析】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。審計(jì)的固有限制源于：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)（選項(xiàng) D）；（2）審計(jì)程序的性質(zhì)（選項(xiàng) B、C）；（3）在合理的時(shí)間以合理的成本完成審計(jì)的需要?！?020 單 16A】下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的固有限制來(lái)源的是（）。管理層可能不提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估可能不恰當(dāng)D.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要作出判斷【參考答案】C店鋪公眾號(hào)【參考解析】審計(jì)

47、的固有限制源于：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；（2）審計(jì)程序的性質(zhì)；（3） 在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。選項(xiàng) A 屬于審計(jì)程序的性質(zhì)；選項(xiàng) B 在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要；屬于選項(xiàng) D 屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)。店鋪公眾號(hào)【2020 單 11B】下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的固有限制來(lái)源的是（）。管理層可能不提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要 C.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要作出判斷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能沒(méi)有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作【參考答案】D【參考解析】審計(jì)的固有限制源于：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；（2）審計(jì)程序的性質(zhì)；（3） 在合理的時(shí)間內(nèi)以

48、合理的成本完成審計(jì)的需要。第二章 審計(jì)計(jì)劃知識(shí)點(diǎn)：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)【2012 單 11B】下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)項(xiàng)目初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（ ）。針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系和 業(yè)務(wù)委托的評(píng)估程序確定項(xiàng)目組成員及擬利用的專家C.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德守則的情況D.簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)【答案】B【解析】選項(xiàng) B 不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：一是針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；二是評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；三是就 審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。【2014 單 09A】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（ ）。A

49、.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見(jiàn)【答案】C【解析】C 選項(xiàng)屬于與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的內(nèi)容。初步業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：（1）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)；【2019 多 04A】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（）。 A.針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位

50、達(dá)成一致 D.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況【答案】ACD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：（1）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序（選項(xiàng) A）；（2）評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況（選項(xiàng) D）；（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)（選項(xiàng) C）?！?018 多 04 憶】下列各項(xiàng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時(shí)應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息的有（ ）。沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力C.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時(shí)間和資源D.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求【答案】ABCD店鋪公眾號(hào)【解析】在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)

51、時(shí)，會(huì)計(jì)師事2021 年 CPA 小峰筆記配套真題審計(jì)務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)客戶接受與保持的程序，以獲取如下信息：（1）考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；（2）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；（3）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求?！?020 多 07A】在執(zhí)行接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的程序時(shí)，下列情形中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托的有（）。有信息表明該客戶缺乏誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該客戶存在密切的商業(yè)關(guān)系C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該客戶存在利益沖突D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時(shí)間【參考答案】ABD【參考解析】在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新

52、業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)客戶接受與保持的程序，以獲取如下信息：（1）考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信（選項(xiàng) A）；（2）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源（選項(xiàng) D）；（3）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求（選項(xiàng) B）；選項(xiàng) C， 在接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)前，如果與客戶或第三方存在商業(yè)利益或關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其所產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，如果采取防范 措施可以將不利影響降低至可接受的水平，此時(shí)可以承接業(yè)務(wù)。當(dāng)利益沖突對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不 利影響，并且采取防范措施無(wú)法消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃綍r(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承接 某一特定業(yè)務(wù)，或者解除一個(gè)或多

53、個(gè)存在沖突的業(yè)務(wù)約定?！?020 多 06B】下列各項(xiàng)條件中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備的有（ ）。A.具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間和資源能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信【參考答案】ABCD【參考解析】在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì) 師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)客戶接受與保持的程序，以獲取如下信息：（1）考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；（2）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；（3）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求?！?013 多 09】為確定審計(jì)的前提條件是否存在，下列

54、各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有（）。A.確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否可接受的 B.確定被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為C.確定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效D.確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任【答案】AD【解析】審計(jì)的前提條件，是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同。選項(xiàng) A 和 D 正確?！?014 多 03A】為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(jiàn)。下列有關(guān)管理層責(zé)任的說(shuō)法中，正確的有（ ）。管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制

55、財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映店鋪公眾號(hào)142021 年 CPA 小峰筆記配套真題審計(jì)管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò) 報(bào)管理層應(yīng)當(dāng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所 有信息管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān) 人員【答案】ABCD【解析】以上均屬于管理層責(zé)任，是常考點(diǎn)；【2018 單 03】下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是（ ）。A.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào) B.管理層按照適用的財(cái)

56、務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映C.管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào) D.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件【答案】C【解析】執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任：按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）（選項(xiàng) B）；設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)A）；向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取 審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制

57、地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員（選項(xiàng) D）。【2020 單 12A】下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)通常無(wú)需考慮的是（）。編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ) C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ) D.被審計(jì)單位的性質(zhì)【參考答案】B【參考解析】在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列 相關(guān)因素：第一，被審計(jì)單位的性質(zhì)；第二，財(cái)務(wù)報(bào)表的目的；第三，財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)（例如，財(cái)務(wù)報(bào) 表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表）；第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)?！?016 單 03】下列有關(guān)審計(jì)

58、業(yè)務(wù)約定書(shū)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任如果集團(tuán)公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，則無(wú)須向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約 定書(shū)對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需要每期都向被審計(jì)單位致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前確定審計(jì)的前提條件是否存在【答案】B【解析】如果集團(tuán)公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，需要考慮相關(guān)因素后，決定是否需 要向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。店鋪公眾號(hào)152021 年 CPA 小峰筆記配套真題審計(jì)【2019 單 03A】下列各項(xiàng)中，通常無(wú)需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中

59、的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的與范圍B.管理層和治理層的責(zé)任C.出具審計(jì)報(bào)告的日期D.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)【答案】C【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍（選項(xiàng) A）；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；管理層的賁任（選項(xiàng) B）；指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（選項(xiàng) D）；提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能 不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。【2014 多 01A】在注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)變更理

60、由中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為合理的有（ ）。A.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響 B.對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解C.管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制D. 由于超出被審計(jì)單位控制的情形導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制【答案】AB【解析】無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制，通常認(rèn)為是不合理的變更業(yè)務(wù)理 由，因此選項(xiàng) CD 錯(cuò)誤。【2018 多 06】下列各項(xiàng)中，通常可以作為變更審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由的有（ ）。A.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響B(tài).客觀因素導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制C.委托方對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解 D.管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制【答案】AC【解析】無(wú)論是管理層施加的還是其他情況