高級財務(wù)會計學(xué)習(xí)指導(dǎo)范文

1、第一章外幣折算【學(xué)習(xí)目的與要求】學(xué)習(xí)本章，要求學(xué)生了解外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容，了解在會計報表附注中披露的與外幣折算 有關(guān)的相關(guān)信息，掌握外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的賬務(wù)處理；掌握外幣業(yè)務(wù)期末匯兌損益的計算及 其賬務(wù)處理；掌握我國現(xiàn)行外幣會計報表的具體折算方法?！局饕獌?nèi)容】.記賬本位幣確實定.外幣交易的會計處理.外幣財務(wù)報表的折算【習(xí)題及實訓(xùn)題】一、單項選擇題.將一種貨幣兌換為另一種貨幣的業(yè)務(wù)是（）。A外幣交易B外幣兌換C外幣信貸D外幣折算.我國某企業(yè)記賬本位幣為美元,以下說法中錯誤的選項是（）。A該企業(yè)以人民幣計價和結(jié)算的交易屬于外幣交易B該企業(yè)以美元計價和結(jié)算的交易不屬于外幣交易C該企業(yè)的編報貨幣為美元D該企業(yè)

2、的編報貨幣為人民幣.某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣。以下工程中不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是（ ）。A與外國企業(yè)發(fā)生的以人民幣計價結(jié)算的購貨業(yè)務(wù)B與國內(nèi)企業(yè)發(fā)生的以美元計價的銷售業(yè)務(wù)C與外國企業(yè)發(fā)生的以美元計價結(jié)算的購貨業(yè)務(wù)D與中國銀行之間發(fā)生的美元與人民幣的兌換業(yè)務(wù).以下各項中，屬于外幣兌換業(yè)務(wù)的是（）。A從銀行取得外幣借款B進口材料發(fā)生的外幣應(yīng)付賬款C歸還外幣借款D從銀行購入外匯.企業(yè)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外 幣時所產(chǎn)生的匯兌損益，是指（）。A銀行買入價與當(dāng)日市場匯率之差所引起的折算差額B銀行賣出價與當(dāng)日市場匯率之差所引起的折算差額C賬面匯率與當(dāng)日市場匯

3、率之差所引起的折算差額D賬面匯率與當(dāng)日銀行賣出價之差所引起的折算差額習(xí)題六（一）目的：練習(xí)外幣交易的會計處理（二）資料：甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2007年12月1日以30000港元購入 乙公司H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元二1.2元人民幣。2007年12 月31日，由于市價變動，當(dāng)月購入的乙公司H股變?yōu)?5000港元，當(dāng)日1港元二1元人民 幣。2008年1月27日，甲公司將所購乙公司H股股票按當(dāng)日市價每股4港元全部售出， 所得價款為40000港元，當(dāng)日匯率為1港元二1. 1元人民幣。（三）要求：根據(jù)上述資料進行會計處理。1、購入股票時：2、2007年12月31日，對

4、該項交易性金融資產(chǎn)進行期末計量:3、出售股票時:習(xí)題七（一）目的：練習(xí)外幣財務(wù)報表折算（二）資料：國內(nèi)四通公司的記賬本位幣為人民幣，該公司在境外有一子公司八達公 司，八達公司確定的記賬本位幣為美元。根據(jù)合同約定，四通公司擁有八達公司70%的股 權(quán)，并能夠?qū)Π诉_公司的財務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。四通公司采用當(dāng)期平均匯率折算 八達公司利潤表工程。八達公司的有關(guān)資料如下：2007年12月31日的匯率為1美元二7.7元人民幣，2007 年的平均匯率為1美元二7. 6元人民幣，實收資本、資本公積發(fā)生日的即期匯率為1美元二 8元人民幣，2006年12月31日的股本為500萬美元，折算為人民幣4000萬元；

5、累計盈 余公積為50萬美元，折算為人民幣405萬元，累計未分配利潤120萬美元，折算為人民 幣為972萬元，兩個公司均在年末提取盈余公積。八達公司2007年度的資產(chǎn)負(fù)債表和利 潤表資料如下表所示。要求采用現(xiàn)行匯率法，編制八達公司折算后的財務(wù)報表。10遞延所得稅負(fù)債盈余公積未分配利潤第九章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項【學(xué)習(xí)目的與要求】通過本章學(xué)習(xí)，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的涵義，掌握資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的種類及 調(diào)整事項的調(diào)整方法?！局饕獌?nèi)容】.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項【習(xí)題及實訓(xùn)題】一、單項選擇題.甲上市公司2007年度的財務(wù)報告于2008年2月15日編制完成，

6、注冊會計師簽署 審計報告的日期為2008年4月15日，董事會批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為2008年4 月22日，財務(wù)報告實際對外公布的日期為2008年4月25日，股東大會召開的日期為2008 年5月6日。那么財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為（ ）oA 2008年2月15日B 2008年5月6日C 2008年4月22日D 2008年4月25日，.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的以下事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表 日后調(diào)整事項的是（）A資產(chǎn)負(fù)債表日以前銷售的產(chǎn)品已退回B自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失C外匯匯率發(fā)生重大變化D計劃對資產(chǎn)負(fù)債表日的債務(wù)進行債務(wù)調(diào)整.資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項是指（ ）oA資產(chǎn)負(fù)債表日

7、后新發(fā)生的事項B資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項，且對理解和分析財務(wù)報告有重大影響的事項 C資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，但資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生變化的事項D資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，但對編制理解財務(wù)報告沒有影響的事項.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的以下事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表 日后非調(diào)整事項的是（）A以前年度銷售的商品發(fā)生退回B發(fā)現(xiàn)了報告期財務(wù)報表舞弊或過失C新證據(jù)說明資產(chǎn)負(fù)債表日對未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債過低100D董事會提出的現(xiàn)金股利分配方案 TOC o 1-5 h z .資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項，在進行調(diào)整處理時， 以下不能調(diào)整的工程是（）A貨幣資金收支工程B

8、涉及損益調(diào)整的事項C涉及應(yīng)收賬款的事項D涉及所有者權(quán)益的事項.債權(quán)人甲公司應(yīng)收乙公司賬款，因乙公司財務(wù)狀況良好，2007年12月31日甲公 司預(yù)計應(yīng)收賬款可以收回。2008年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前，乙公司發(fā)生重大火災(zāi)，導(dǎo)致 甲公司50%的應(yīng)收賬款無法收回。甲公司發(fā)生的壞賬屬于（）。A資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項B資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項C前期過失D會計估計變更.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的會計處理原那么是（）。A調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表B不做會計處理C調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表的期初數(shù)D應(yīng)在附注中披露. 2007年n月，甲公司與乙公司簽訂意向供銷合同，由于甲公司未按合同法或， 給乙公司造成重大經(jīng)濟損失

9、。甲公司2007末確認(rèn)“預(yù)計負(fù)債” 40萬元的賠償款。2008 年在財務(wù)薄伽批準(zhǔn)報出日之前法院判決賠償款為50萬元。甲公司支付了賠償款。那么報告 年度資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計負(fù)債”工程應(yīng)（ ）oA調(diào)增10萬元B調(diào)減40萬元C調(diào)整50萬元I）調(diào)減50萬元.甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2008年4月10日，2008年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì) 量問題，一批2007年銷售的產(chǎn)品被退回，金額重大。以下會計處理正確的選項是（ ）oA沖減2008年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)工程B沖減2007年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)工程C不做會計處理D在2008年度財務(wù)報告報出時,沖減利潤表中主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)工程的上年 數(shù).“

10、以前年度損益調(diào)整”科目用來核算（ ）oA本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大過失涉及損益調(diào)整的事項B會計政策變更涉及的損益調(diào)整C本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大過失涉及損益調(diào)整的事項D本年度會計估計變更涉及的損益調(diào)整. 2008年3月1日，甲公司發(fā)現(xiàn)2007年一項重大會計過失，在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出 之前，甲公司應(yīng)（ ）oA不需調(diào)整，只將其作為2008年3月份的業(yè)務(wù)進行處理B調(diào)整2007年會計報表期初數(shù)和上年數(shù)C調(diào)整2008年會計報表期初數(shù)和上年數(shù)D調(diào)整2007年會計報表期末數(shù)和本年數(shù). 2008年4月1日，甲公司發(fā)現(xiàn)2007年一項重大會計過失，在財務(wù)報告批準(zhǔn)報 出之后，甲公司應(yīng)（ ）oA不需調(diào)整，只將其作為200

11、8年4月份的業(yè)務(wù)進行處理B調(diào)整2007年會計報表期初數(shù)和上年數(shù)C調(diào)整2008年會計報表期初數(shù)和上年數(shù)D調(diào)整2007年會計報表期末數(shù)和本年數(shù)101.甲公司2007年2月10日，應(yīng)收乙公司賬款200萬元，雙方約定在當(dāng)年12月10 日支付。但乙公司12月20日宣告破產(chǎn)無法歸還欠款。那么甲公司在當(dāng)年末資產(chǎn)負(fù)債表中， 對該筆200萬元的款項應(yīng)（）。A作為非調(diào)整事項B作為調(diào)整事項C不需反映D作為2007年發(fā)生的業(yè)務(wù)反映. 2008年4月1日，甲公司當(dāng)年的一筆應(yīng)收賬款無法收回，在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出 之前，甲公司應(yīng)（）。A作為2008年4月份的業(yè)務(wù)進行處理B調(diào)整2007年會計報表期初數(shù)和上年數(shù)C調(diào)整2008年會

12、計報表期初數(shù)和上年數(shù)D調(diào)整2007年會計報表期末數(shù)和本年數(shù).甲公司在年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計過失，需要做 的會計處理是（ ）oA作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計過失更正B在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報表附注做出披露C按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項非調(diào)整事項的處理原那么作出說明D按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項的處理原那么作出相應(yīng)調(diào)整. 2008年4月1日，甲公司發(fā)現(xiàn)2007年一項會計過失，該過失不重要，在財務(wù) 報告批準(zhǔn)報出之前，甲公司應(yīng)（）。A作為2008年4月份的業(yè)務(wù)進行更正B調(diào)整2007年會計報表期初數(shù)和上年數(shù)C調(diào)整2008年會計報表期初數(shù)和上年數(shù)D調(diào)整2007年會計報表期末數(shù)和本年數(shù).甲公司2008年1

13、月10日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實現(xiàn)，2008年2月 20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素?。甲公?007年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日 為2008年4月30日。甲公司對此項退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是（ ）oA作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項處理B作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項處理C沖減2008年1月份相關(guān)收入、本錢和稅金等相關(guān)工程D沖減2008年2月份相關(guān)收入、本錢和稅金等相關(guān)工程二、多項選擇題甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是20X1年3月30日，20X2年發(fā)生的以下事項中， 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）A 3月1日，發(fā)現(xiàn)20義1年10月接受捐贈獲得一項固定資產(chǎn)尚未入賬。B 3月

14、10日，甲公司被法院判決敗訴并要求祝福賠款1000萬元，對此項訴訟 甲公司已于2007年年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元。C 3月11日，臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)，并于4月2日執(zhí)行完 畢。D 4月2日，甲公司為從銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同。資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的特點為（ ）oA在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在B在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在102C對財務(wù)報表使用者決策影響重大D資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的以下事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表 日后非調(diào)整事項的有（）A發(fā)行股票B董事會作出出售子公司決議C外匯匯率發(fā)生較大變動D董事會提出現(xiàn)

15、金股利分配方案資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，在進行賬務(wù)處理的同時，還應(yīng)調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)數(shù)字, 包括（）oA資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財務(wù)報表相關(guān)工程的期末數(shù)或本期發(fā)生數(shù)B當(dāng)期編制的財務(wù)報表相關(guān)工程的期初數(shù)或上期數(shù)C當(dāng)期編制的財務(wù)報表相關(guān)工程的期末數(shù)或本期發(fā)生數(shù)D附注相關(guān)工程的數(shù)字企業(yè)應(yīng)在附注中披露資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的（ ）oA性質(zhì)B內(nèi)容C其對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響I）無法作出估計的，應(yīng)當(dāng)說明原因自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的以下事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表 日后非調(diào)整事項的有（）A發(fā)生重大訴訟B以前年度售出的商品被退回C發(fā)生巨額虧損D因地震造成的重大損失在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間

16、發(fā)生的以下事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表 日后非調(diào)整事項的有（）A因火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B固定資產(chǎn)決算確定了報告年度的估計數(shù)C發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報告舞弊D董事會提出股票股利分配方案以下資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中屬于非調(diào)整事項的有（ ）oA資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化B發(fā)行債券C資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生事項導(dǎo)致的索賠訴訟的結(jié)案D企業(yè)合并或企業(yè)控股權(quán)的出售甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2008年2月20日。公司發(fā)生的以下事項中必須在 2007年附注中披露的有（）oA 2007年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司中購貨500萬元B 2008年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大經(jīng)濟損失C 2008年1月30日，發(fā)現(xiàn)

17、上年應(yīng)激乳財務(wù)費用的借款利息0.1萬元誤計入在建工程D 2008年2月10日，公司對外投資取得50%的股權(quán). 20X1年甲公司為乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償 還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承當(dāng) 局部擔(dān)保責(zé)任，20義2年2月6日甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前法院作出判決，甲公司 承當(dāng)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司歸還債務(wù)的70%,甲公司已執(zhí)行，以下甲公司正確的處理 有（）oA 20X1年12月31日按照很可能承當(dāng)?shù)膿?dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B 20X1年12月31日對此預(yù)計負(fù)債做出披露C 20義2年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理

18、，調(diào)整會計報表相關(guān)項103iD 20X1年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，但不需要進行披露.甲公司因違約于20X4年11月被乙公司起訴，該項訴訟在20X4年12月31日 尚未判決，甲公司認(rèn)為有可能敗訴并賠償。20X5年2月15日財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前， 法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項。作為資 產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，甲公司應(yīng)做的會計處理包括（ ）oA按照調(diào)整事項處理原那么“調(diào)整以前年度損益“和其他相關(guān)工程B調(diào)整20義4年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)工程C調(diào)整20義4年度利潤表相關(guān)工程D調(diào)整20X4年度現(xiàn)金流量表正表相關(guān)工程.某公司2007年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為20

19、08年3月30日，該公司2008年1 月1日至3月30日之間發(fā)生的以下事項，需要對2007年度會計報表進行調(diào)整的有（）oA 2008年3月29日股東大會提出利潤分配方案，決定將10萬元的資本公積轉(zhuǎn)增資本B 2008年1月29日得到法院通知，因2007年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息 等計95萬元（2007年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債80萬元）C 2008年1月25日完成了 2007年12月20日銷售的必須安裝設(shè)備的安裝工作，并收到 銷售款100萬元2008年2月15日收到了被退回的于2007年12月15日銷售的設(shè)備1臺三、判斷題 TOC o 1-5 h z .資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是指年度資產(chǎn)負(fù)債表日

20、至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需 要調(diào)整或說明的事項。（）.對于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)視同會計報表所屬期間的交易或事 項進行會計處理。（）.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)的公允價值下跌，應(yīng)作為調(diào)整事項，調(diào)整 會計報表有關(guān)數(shù)字。（）.以前年度售出已確認(rèn)銷售收入的商品，在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后、本報告年 度終了前退回的，應(yīng)直接調(diào)整本報告年度的年初未分配利潤。（）.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的財務(wù)報表。（）.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核 算。（）.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項與非調(diào)整事項的區(qū)別是資產(chǎn)負(fù)債表日該事項是否存在

21、。（ ）.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，除調(diào)整會計報表相關(guān)工程的數(shù)據(jù)外，還應(yīng)在附注中披 露。（）.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)視同會計報表所屬期間的交易或事項進行會計處 理，并對已編制的會計報表做出相應(yīng)的調(diào)整。（）.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，無論是有利事項還是不利事項，均應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度 會計報表相關(guān)工程數(shù)字。（）.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的企業(yè)合并或處置子公司，屬于非調(diào)整事項。（）.在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前，對于董事會提出的分派股票股利方案，公司在附注重 作了相關(guān)披露，但未調(diào)整會計報表相關(guān)工程的金額。（）104四、名詞解釋.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,調(diào)整事項.非調(diào)整事項五、思考題.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括哪兩個事項

22、？如何區(qū)分？請舉例說明。.怎樣對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項進行會計處理？.怎樣對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項進行會計處理?.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅 匯算清繳之前、之后的會計處理有何差異？.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項中涉及的現(xiàn)金工程，是否應(yīng)當(dāng)調(diào)整現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù) 債表的相關(guān)工程？105六、計算分析及賬務(wù)處理題習(xí)題一(-)目的：練習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，調(diào)整原預(yù)計的預(yù)計負(fù)債(-)資料：1.甲公司因未能按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。乙公司通過法律程 序要求甲公司賠償55萬元損失。該訴訟在20X1年年末尚未判決，甲公司對未決訴訟確

23、 認(rèn)了 40萬元的預(yù)計負(fù)債。20義1年2月7日，法院判決甲公司賠償乙公司50萬元。賠款 已支付。財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%計提 法定盈余公積，所得稅匯算清繳于次年2月15日(假定該項預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許 稅前扣除)。(三)要求：甲公司的會計處理(1)記錄賠償款(2)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)(3)調(diào)整應(yīng)交所得稅(4)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整(5)調(diào)整利潤分配106（6）調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)工程資產(chǎn)負(fù)債表20X1年12月31日資產(chǎn)年末金額權(quán)益年末金額遞延所得稅資產(chǎn)預(yù)計負(fù)債應(yīng)交稅費其他應(yīng)付款盈余公積未分配利潤合計利潤表20X1年度工程上年金額營業(yè)外支出利潤

24、總額所得稅費用凈利潤股東權(quán)益變動表 20義1年度工程本年金額盈余公積未分配利潤本年增減 變動金額（-）凈利潤乙公司的會計處理（1）記錄已收到的賠償款（2）調(diào)整應(yīng)交所得稅（3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整107（4）調(diào)整利潤分配（5）調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)工程資產(chǎn)負(fù)債表20X1年12月31日資產(chǎn)年末金額權(quán)益年末金額其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費盈余公積未分配利潤合計合計利潤表20X1年度工程上年金額營業(yè)外收入利潤總額所得稅費用凈利潤股東權(quán)益變動表 20X1年度工程本年金額盈余公積未分配利潤本年增減 變動金額（-）凈利潤習(xí)題二（-）目的：練習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，說明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生 了減值或需要調(diào)

25、整原確認(rèn)的減值金額。（-）資料20X1年4月甲公司銷售產(chǎn)品給乙公司，貨款58000萬元（含增值稅），年末因乙公 司財務(wù)狀況不佳，到20X1年12月31日仍未付款。甲公司與年末為該應(yīng)收賬款計提2900 萬元壞賬準(zhǔn)備（5%）。20義2年2月2日（所得稅匯算清繳前）乙公司破產(chǎn)清算，甲公司 預(yù)計可收回應(yīng)收賬款的40%。財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%, 按凈利潤的10%計提法定盈余公積，所得稅匯算清繳于次年2月15日。（三）要求編制甲公司的會計處理：108（1）補提壞賬準(zhǔn)備（2）調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)收賬款賬面價值二計稅基礎(chǔ)工可抵扣暫時性差異二遞延所得稅資產(chǎn)二（3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益

26、調(diào)整（4）調(diào)整利潤分配習(xí)題三（-）目的：練習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表日后進一步確定了日前售出資產(chǎn)的收入（二）資料：甲公司20X1年12月1日銷售產(chǎn)品給乙公司，取得并確認(rèn)收入萬元（不含稅，增值 稅稅率為17%）,結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的本錢80000萬元。此筆貨款到年末尚未收到，甲公司按應(yīng)收 賬款的蜴計提了壞賬準(zhǔn)備4680萬元。20X2年1月15日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，該批貨物 被退回。按照稅法規(guī)定，允許按應(yīng)收賬款余額的5%。計提壞賬準(zhǔn)備。財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日 為次年3月31日，所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%計提法定盈余公積，所得稅匯算清 繳于次年2月15日。（三）要求：（1） 20X2年1月15日，調(diào)整收入（2）調(diào)整壞

27、賬準(zhǔn)備余額（3）調(diào)整銷售本錢（4）調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)109資產(chǎn)負(fù)債表2007年12月31日單位：萬元資產(chǎn)期末 數(shù)（美 元）折算匯率折算 為人 民幣 金額負(fù)債及股東權(quán)益期末 數(shù) （美 元）折 算 匯 率折算 為人 民幣 金額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金90短期借款45應(yīng)收帳款190應(yīng)付賬款285存貨240其他流動負(fù)債110其他流動資產(chǎn)150流動負(fù)債合計110流動資產(chǎn)合計670非流動負(fù)債：非流動資產(chǎn)：長期借款140長期應(yīng)收款120應(yīng)付債券80固定資產(chǎn)550其他非流動負(fù)債90在建工程80非流動負(fù)債合計310無形資產(chǎn)50負(fù)債合計750其他非流動資 產(chǎn)30股東權(quán)益：非流動資產(chǎn)合 計830股本500盈余公

28、積120未分配利潤130外幣資本折算差額股東權(quán)益合計750資產(chǎn)總計1500負(fù)債和股東權(quán)益總計150011（5）調(diào)整應(yīng)交所得稅（6）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整（7）調(diào)整盈余公積習(xí)題四（一）目的：練習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表過失（二）資料20X1年10月10日，甲公司在商品發(fā)貨時漏計了收入10萬元（已預(yù)收貨款），本錢 7萬元，增值稅率、所得稅率分別為17%、25%,甲公司按10%提取盈余公積。20X2年2 月10日發(fā)現(xiàn)了該過失。財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%,按凈 利潤的10%計提法定盈余公積，所得稅匯算清繳于次年2月15日。（三）要求：（1）補記收入（2）補記本錢（3）補記

29、所得稅費用（4）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整（5）調(diào)整利潤分配（7）調(diào)整20X1年報表的年末數(shù)、本年數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表20X1年12月31日資產(chǎn)年初金額權(quán)益年初金額庫存商品預(yù)收賬款應(yīng)交稅費110盈余公積未分配利潤合計合計利潤表20X1年度工程上年金額營業(yè)收入營業(yè)本錢利潤總額所得稅費用凈利潤股東權(quán)益變動表 20X1年度工程本年金額盈余公積未分配利潤本年增減變 動金額（一）凈利潤七、案例分析題1.北方公司為股份，適用的增值稅稅率為17%,銷售價格中均不含增值稅額； 適用的所得稅稅率為33%（不考慮其他稅費，并假設(shè)除以下各項外，無其他納稅調(diào)整事項）, 所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2007年度的財務(wù)報告于200

30、8年4月20日批準(zhǔn)報出。 該公司2008年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：（1）在2007年4月25日，北方公司發(fā)現(xiàn)2006年度購入的一項專利權(quán)尚未入賬，其累 積影響利潤數(shù)為0.1萬元，該公司將該項累積影響數(shù)計入了 2008年度利潤表的管理費用 工程。（2）由于新準(zhǔn)那么的實施，該公司從2008年1月1日起將發(fā)出存貨的計價由后進先出法 改為加權(quán)平均法，因該項變更的累積影響數(shù)難以確定,該公司對此項變更采用未來適用法, 未采用追溯調(diào)整法。（3）從2005年1月1日開始計提折舊的局部設(shè)備的技術(shù)性能已不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要, 需更新設(shè)備，而現(xiàn)有的這局部設(shè)備的預(yù)計使用年限已大大超過了尚可使用年限，因

31、此，該 公司從2008年1月1日起將這局部設(shè)備的折舊年限縮短了二分之一，同時將折舊方法由 直線法改為雙倍余額遞減法。這局部設(shè)備的賬面原價合計為100萬元，凈殘值率為5%, 原預(yù)計使用年限均為10年。該公司對此項變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2008年5月20日召開的股東大會通過的2007年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股 利比董事會確定的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利增加100萬元（該公司2007年度的財務(wù)報 告已批準(zhǔn)報出）。對此項差異，該公司調(diào)整了 2008年年初留存收益及其他相關(guān)工程。1112008年6月30日分派2007年度的股票股利800萬股，該公司按每股1元的價格 調(diào)減了 2008年年初未分

32、配利潤，并調(diào)增了 2008年年初的股本金額。2008年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，北方公司收到退回2007年度銷售的甲商品 （銷售時已收到現(xiàn)金存入銀行），并收到稅務(wù)部門開具的進貨退出證明單。該批商品原銷 售價格1000萬元。該公司按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項調(diào)整了 2007年度財務(wù)報表相關(guān)項 目的數(shù)字。（7）北方公司與西方公司在2007年11月10日簽訂了一項供銷合同，合同中訂明北方 公司在2007年11月份內(nèi)供應(yīng)一批物資給西方公司。由于北方公司未能按照合同發(fā)貨， 致使西方公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。西方公司通過法律形式要求北方公司賠償經(jīng)濟損失300 萬元。該訴訟案件在2007年12月31日尚未判決，北方

33、公司根據(jù)律師的意見，認(rèn)為很可 能賠償西方公司200萬元。因此，北方公司記錄了 200萬元的其他應(yīng)付款，并將該項賠償 款反映在2007年12月31日的財務(wù)報表上。2007年12月5日與丙公司發(fā)生經(jīng)濟訴訟事項，經(jīng)咨詢有關(guān)法律顧問，估計很可 能支付350萬元的賠償款。經(jīng)與丙公司協(xié)商，在2008年4月15日雙方達成協(xié)議，由該 公司支付給丙公司350萬元賠償款，丙公司撤回起訴。賠償款已于當(dāng)日支付。該公司在編 制2007年度財務(wù)報告時，將很可能支付的賠償款350萬元計入了利潤表，并在資產(chǎn)負(fù)債 表上作為預(yù)計負(fù)債處理。在對外公布的2007年度的財務(wù)報告中，將實際支付的賠償款調(diào) 整了 2007年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨

34、幣資金及相關(guān)負(fù)債工程的年末數(shù)，并在現(xiàn)金流量表正表中 調(diào)增了經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出350萬元（假設(shè)稅法允許此項賠償款在應(yīng)納稅所得額中扣 除）。2008年1月1日向丁企業(yè)投資，擁有丁企業(yè)25%的股份，丁企業(yè)的其余股份分別 由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和Z企業(yè)分別持有 15%的股份。該公司除每年從丁企業(yè)的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，其他股東權(quán)利委 托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。丁企業(yè)2008年度實現(xiàn)凈利潤850萬元，北方公司按權(quán)益法 核算該項股權(quán)投資，并確認(rèn)當(dāng)期投資收益212. 5萬元，丁企業(yè)適用的所得稅稅率為15%（按 稅法規(guī)定，投資收益在被投資單位宣告分派利潤時計算

35、交納所得稅）。（10）北方公司于2005年從銀行借入資金，原債務(wù)條款規(guī)定，北方公司應(yīng)于2007年9 月30日歸還貸款本金和利息。2007年9月，北方公司與銀行協(xié)商，可否將該貸款的歸還 期延長至2009年9月30日。在編制2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表時，由于初始條款 規(guī)定北方公司應(yīng)于2007年歸還貸款并且延長貸款期限的協(xié)商正在進行中，所以，北方公 司將該貸款全部歸為流動負(fù)債。在2008年2月，銀行正式同意延長該貸款的期限至2009 年9月30日。對此，北方公司將該項債務(wù)從流動負(fù)債調(diào)整到長期負(fù)債。2008年3月20日，北方公司發(fā)現(xiàn)2007年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折 舊20萬元。該公司

36、對此項過失調(diào)整了 2008年度財務(wù)報表相關(guān)工程的數(shù)字。要求：（1）根據(jù)會計準(zhǔn)那么規(guī)定，說明北方公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪 些是不正確的（只需注明上述資料的序號即可，如事項（1）處理正確，或事項（1）處理 不正確）。（2）對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理 （不需要做會計分錄）。案例分析：（1）事項、處理正確。事項、（11）處理不正確。（2）事項屬于會計估計變更，應(yīng)采用未來適用法進行會計處理。112事項按照企業(yè)會計準(zhǔn)那么第29號一一資產(chǎn)負(fù)債表日后事項規(guī)定，公司應(yīng)于實際發(fā) 放現(xiàn)金股利時作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項進行處理。事項按照企業(yè)會計準(zhǔn)那么第29

37、號一一資產(chǎn)負(fù)債表日后事項規(guī)定，公司應(yīng)于實際發(fā) 放股票股利時作為發(fā)放股票股利當(dāng)年的事項進行處理。該公司不應(yīng)當(dāng)將分派的2007年度 的股票股利調(diào)整2008年度財務(wù)報表相關(guān)工程的年初數(shù),而應(yīng)當(dāng)作為2008年度的事項處理。事項該公司記錄的200萬元賠償款應(yīng)在“預(yù)計負(fù)債”科目反映，而不在“其他應(yīng)付 款”科目反映。事項，按照企業(yè)會計準(zhǔn)那么第29號一一資產(chǎn)負(fù)債表日后事項規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日 后事項調(diào)整事項涉及貨幣資金工程的，不能調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金工程和現(xiàn)金流量 表中與貨幣資金有關(guān)的工程。事項，按照企業(yè)會計準(zhǔn)那么第2號一一長期股權(quán)投資規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對被投資單 位無控制、無共同控制且無重大影響，在市場無

38、報價，公允價值不能可靠計量的情況下, 長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用本錢法核算。該公司雖持有丁企業(yè)25%的股份，但該公司除每年從 丁企業(yè)的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，對丁企業(yè)不具有重大影響，因此，不應(yīng)當(dāng)采用 權(quán)益法核算，應(yīng)當(dāng)采用本錢法核算。事項(11)屬于日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度的會計過失，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理， 即調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)工程的數(shù)字。2.甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%,適用的所 得稅稅率為33%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，甲公司對于3個月 以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的比例確定為5%。根據(jù)稅法規(guī)定，按應(yīng)收款項期末余 額5%

39、。計提的壞賬準(zhǔn)備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。 甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司20X4年度所得稅匯算清繳于20X5年2月28日完成，在此之前發(fā)生的20X4 年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。甲公司20X4年度財務(wù)報告于20X5年3月31 日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。20X5年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項；1月14日，甲公司收到乙公司退回的20X4年10月4日從其購入的一批商品， 以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。 該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，增值稅為34萬元，銷售本

40、錢為185萬 元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至20X5 年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟 損失230萬元。2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款250萬 元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在20X4年12月31 日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期歸還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計 提了壞賬準(zhǔn)備。3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)20X4年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元，金額較 大。至20 X4年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備

41、生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售。(假定不考慮 所得稅影響)3月15日，甲公司決定以2 400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊? 甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%03月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，113分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積 作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進行賬務(wù)處理，同時調(diào)整20X4 年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)工程。要求：（1）指出甲公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項哪些屬于調(diào)整事項。（2）對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計

42、分錄。（3）填列甲公司20X4年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)工程調(diào)整表中各工程的調(diào)整金額 （調(diào)增數(shù)以 + ”表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示）。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科 目；答案中的金額單位用萬元表示）114第十章或有事項【學(xué)習(xí)目的與要求】通過本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解或有事項的概念及常見的或有事項，理解或有事項的 特征，掌握或有事項確實認(rèn)及計量，特別是或有事項形成預(yù)計負(fù)債的會計處理?！局饕獌?nèi)容】.或有事項的概念及特征.或有事項確實認(rèn)和計量.未決訴訟或未決仲裁的會計處理.債務(wù)擔(dān)保的會計處理.產(chǎn)品質(zhì)量保證的會計處理.虧損合同的會計處理.重組業(yè)務(wù)的會計處理【習(xí)

43、題及實訓(xùn)題】一、單項選擇題.以下有關(guān)或有事項的表述中，正確的選項是（ ）oA或有負(fù)債與或有事項相聯(lián)系，有或有事項就有或有負(fù)債B對于或有事項既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)C由于擔(dān)保引起的或有事項隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失D只有對本單位產(chǎn)生不利影響的事項，才能作為或有事項. 2007年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租 入乙公司一臺機器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬元。因M 產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品， 當(dāng)日M產(chǎn)品庫存為零，假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2009年度利潤總額的影

44、響 為（）萬元。A 0B 120C 240D 360.關(guān)于或有事項，以下說法中不正確的選項是（ ）oA企業(yè)承當(dāng)?shù)闹亟M義務(wù)滿足或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方 式的計劃實施行為C與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng) 絡(luò)投入等支出D企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額.企業(yè)由于或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需的支出，有時全部或局部由第三方補償，對115于這些補償金額，只能在（）時才作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)。A發(fā)生的概率大于0%但小于或等于50%B發(fā)生的概率大于5%但小于或等于50%C發(fā)生的概率大

45、于50%但小于或等于95%D發(fā)生的概率大于95%但小于100%. A公司為了結(jié)因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債70萬元，估計有98%的可能性由C公司補 償50萬元。那么A公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)的金額為（）萬元。 TOC o 1-5 h z A 0B 50C 20D 70.甲公司涉及一起訴訟。根據(jù)類似的經(jīng)驗以及公司所聘請律師的意見判斷，甲公司 在該起訴訟中勝訴的可能性有60%,敗訴的可能性有40%。如果敗訴，將要賠償60萬元, 在此情況下，該公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）萬元。A 60B 24C 0D 36.甲公司20X7年11月20日收到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司 使用的某軟件侵犯其專利權(quán)，要求甲公

46、司一次性支付專利使用費500萬元，至12月31 日法院尚未做出判決。對此項訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60%,預(yù)計將一次支付 給A公司100萬元至200萬元，并將支付訴訟費用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由 丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償 80萬元。對于該項未決訴訟甲公司在12月31日應(yīng)作的會計處理為（ ）oA不確認(rèn)，在報表附注中予以披露B確認(rèn)預(yù)計負(fù)債155萬元，同時確認(rèn)資產(chǎn)80萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信 息C確認(rèn)預(yù)計負(fù)債155萬元，不確認(rèn)資產(chǎn)，在報表附注中披露有關(guān)信息D確認(rèn)預(yù)計負(fù)債75萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信息. 20X7年甲公司

47、銷售收入為1 000萬元。甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品 售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費負(fù)責(zé)修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗，如果出 現(xiàn)較小的質(zhì)量問題，那么須發(fā)生的修理費為銷售收入的1%;而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題, 那么須發(fā)生的修理費為銷售收入的2%。據(jù)預(yù)測，本年度已售產(chǎn)品中，估計有80%不會發(fā) 生質(zhì)量問題，有15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，20X7 年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（ ）萬元。 TOC o 1-5 h z A 1.5B 1C 2. 5D 30.以下說法中正確的選項是（）。A買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同均為待執(zhí)行合同B待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧

48、損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的, 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債C待執(zhí)行合同變成虧損合同時，不管該合同是否有標(biāo)的資產(chǎn)，都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的 預(yù)計負(fù)債D企業(yè)可以將未來的經(jīng)營虧損確認(rèn)為負(fù)債.根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，以下有關(guān)或有事項的表述中，不正確的選項是（ ）oA由于擔(dān)保引起的或有事項隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失B或有負(fù)債和或有資產(chǎn)是潛在的負(fù)債和資產(chǎn)，不能確認(rèn)為負(fù)債和資產(chǎn)。116C在滿足一定的條件時，或有負(fù)債可以轉(zhuǎn)化成預(yù)計負(fù)債，或有資產(chǎn)也可以轉(zhuǎn)化 為資產(chǎn)D對于或有事項既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn).以下說法不正確的選項是（ ）oA “基本確定”指發(fā)生的可能性大于95%但小于100%B “很可能”指發(fā)生的可能

49、性大于50%但小于或等于95%C “可能”指發(fā)生的可能性大于或等于5%但小于50%D “極小可能”指發(fā)生的可能性大于0但小于或等于5%. M公司為2007年新成立的企業(yè)。2007年該公司銷售A產(chǎn)品400萬元。公司向購 買者承諾產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費提供保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的 1%5%之間。2007年實際發(fā)生保修費2萬元。假定無其他或有事項，那么M公司2007年 年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”工程的金額為（）萬元。A 3B 9C 10D 15. 2005年12月10日，A公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問 判斷，最終的判決可能對A公司不利。2005年12月31日，

50、A公司尚未接到法院的判決, 因訴訟須承當(dāng)?shù)馁r償金額也無法準(zhǔn)確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估計，賠償金額可能在 100萬元至200萬元之間的某一金額。根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，A公司應(yīng)在2005年12月31日資 產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債的金額為（）萬元。 TOC o 1-5 h z A 100B 0C 150D 200. M企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)了金額為30000元的一項負(fù)債，同時基本確定可以 從第三方獲得金額為10000元的補償。在這種情況下，M企業(yè)應(yīng)在利潤表中反映（）。A 管理費用20 000元B 營業(yè)外支出20 000元C 管理費用10 000元D 營業(yè)外支出10 000元. A公司因一樁訴訟案件，根據(jù)專家

51、預(yù)測，可能從乙公司獲得賠償10萬元。在這 種情況下，A公司在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)為（）萬元。A 15B 20C 10D 0二、多項選擇題1.1.常見的或有事項包括（A債務(wù)擔(dān)保C虧損合同)o2.以下各項中，屬于或有事項的有（承諾商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)）。A某公司為其子公司的貸款提供擔(dān)保B某企業(yè)以財產(chǎn)抵押向銀行借款C某公司被國外企業(yè)提起訴訟D某公司代被擔(dān)保企業(yè)清償債務(wù).以下事項中，不屬于或有事項的有（）。A正在進行當(dāng)中的訴訟案B對售出產(chǎn)品提供提供擔(dān)保C將商業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn)117D應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備.以下各項中，正確的有（）。A或有負(fù)債由過去交易或事項形成B或有負(fù)債只能是潛在義務(wù)C或有事項必然形

52、成或有負(fù)債D或有負(fù)債有可能轉(zhuǎn)化成預(yù)計負(fù)債.或有事項具有的基本特征有（）。A或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況B或有事項具有不確定性C或有事項的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項確定D影響或有事項結(jié)果的不確定因素基本上可由企業(yè)控制.以下各項中，對或有負(fù)債的表述正確的有（ ）oA過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，且其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生 或不發(fā)生予以證實，那么該義務(wù)屬于或有負(fù)債B過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，且履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益 流出企業(yè)，那么該義務(wù)屬于或有負(fù)債C過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，且該義務(wù)的金額不能可靠地計量，那么 該義務(wù)屬于或有負(fù)債I）根據(jù)謹(jǐn)慎原那么，或有負(fù)債必

53、須在會計報表附注中披露.以下事項中屬于或有事項的有（ ）oA承諾B虧損合同C法院尚未做出判決的訴訟賠償D企業(yè)因污染環(huán)境可能支付的罰金.因或有事項確認(rèn)一項負(fù)債時，其金額應(yīng)當(dāng)是清償負(fù)債所需支出的最正確估計數(shù)， 即（）oA所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最 佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定B所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，那么 最正確估計數(shù)為該范圍上限C或有事項涉及單個工程的，按照最可能發(fā)生金額確定D或有事項涉及多個工程的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定.如果清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或局部預(yù)期由第三方或其他方 補償

54、，以下說法中正確的有（ ）oA補償金額只能在基本確定收到時，作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，且確認(rèn)的補償金額不 應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值B補償金額只能在已經(jīng)收到時，作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，且確認(rèn)的補償金額不應(yīng)超 過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值C補償金額在基本確定收到時，企業(yè)應(yīng)按所需支出扣除補償金額確認(rèn)負(fù)債D補償金額在基本確定收到時，企業(yè)應(yīng)按所需支出確認(rèn)負(fù)債，而不能扣除補償 金額.關(guān)于或有事項，以下說法中不正確的有（）。A或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果需通過未來不確定118事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實B企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債C為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保產(chǎn)生極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負(fù)債也 應(yīng)在

55、會計報表附注中披露D與或有事項有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確 認(rèn)為一項負(fù)債.預(yù)計負(fù)債計量需要考慮的其他因素包括（ ）oA風(fēng)險和不確定性B貨幣時間價值C 以前發(fā)生的事項D 資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債賬面價值的復(fù)核.對與或有事項相關(guān)的義務(wù)要確認(rèn)為一項負(fù)債，應(yīng)同時符合的條件有（ ）oA該項義務(wù)為企業(yè)承當(dāng)?shù)臐撛诹x務(wù)B該項義務(wù)為企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時義務(wù)C該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)D該義務(wù)的金額能夠可靠計量.或有事項的計量主要涉及以下哪兩個方面（ ）oA最正確估計數(shù)確實定B可能性的判斷C預(yù)期可獲得補償?shù)奶幚鞤預(yù)計負(fù)債確實認(rèn).以下說法正確的有（ ）oA或有事項涉及單個工程的，按最可

56、能發(fā)生金額確定（所需支出不存在一個連 續(xù)范圍）B或有事項涉及多個工程的，按最可能發(fā)生金額確定（所需支出不存在一個連 續(xù)范圍）C企業(yè)在確定最正確估計數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性 和貨幣時間價值等因素D企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進行復(fù)核，有確鑿證據(jù)說明 該賬面價值不能真實反映當(dāng)前最正確估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期最正確估計數(shù)對該 賬面價值進行調(diào)整.或有事項具有不確定性，以下關(guān)于“不確定性”的理解，錯誤的選項是（ ）oA或有事項的不確定性是指或有事項的發(fā)生具有不確定性B或有事項雖然具有不確定性，但該不確定性能由企業(yè)控制C固定資產(chǎn)計提折舊時，涉及到對其殘值和使用年限的分析

57、和判斷具有一定的 不確定性，這種不確定性與或有事項具有的不確定性是完全相同的D或有事項具有不確定性，是指或有事項的結(jié)果具有不確定性或者發(fā)生的具體 時間或金額具有不確定性三、判斷題.或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或 不發(fā)生才能決定的不確定事項。（）.當(dāng)或有負(fù)債滿足一定條件時，企業(yè)應(yīng)將或有負(fù)債確認(rèn)為負(fù)債。（）119利 潤 表（2007年度）單位：萬元工程期末數(shù)（美元）折算匯 率折算為人民幣金 額一、營業(yè)收入2000減：營業(yè)本錢1500營業(yè)稅金及附加40管理費用100財務(wù)費用10力口：投資收益30二、營業(yè)利潤380力口：營業(yè)外收入40減：營業(yè)外支出20三、利潤總

58、額400減：所得稅費用120四、凈利潤280五、每股收益七、案例分析題丙公司對發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折合為人民幣記賬。丙公司2007年12月31日有關(guān)科目余額如下（單位：元）丙公司2008年1月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù):科目名稱美元匯率人民幣銀行存款200007.8應(yīng)收賬款7.8應(yīng)付賬款400007.8長期借款（工程工程尚未達到預(yù)定可可使用狀態(tài)）200007.812.現(xiàn)時義務(wù)包括推定義務(wù)和法定義務(wù)。（）.現(xiàn)時義務(wù)只能是法定義務(wù)。（）.根據(jù)情況進一步分析確定風(fēng)險降低，那么應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日考慮調(diào)整對預(yù)計負(fù)債的 計量。（ ）o,待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)

59、債。（ ）.企業(yè)承當(dāng)?shù)闹亟M義務(wù)只要有詳細、正式的重組計劃那么說明企業(yè)承當(dāng)了重組義務(wù)。（ ） TOC o 1-5 h z .企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)。（）.或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或 不發(fā)生才能決定的不確定事項。（）1 0.潛在義務(wù)，是指結(jié)果取決于不確定未來事項的可能義務(wù)，或有負(fù)債作為一項潛 在義務(wù)，其結(jié)果只能由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生來證實。（）1 1 .企業(yè)在一定條件下是可以確認(rèn)或有資產(chǎn)的。（）1 2 .企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的, 應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等（）1 3.或有負(fù)債只

60、涉及現(xiàn)時義務(wù)。（）1 4.企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支付的全部或局部預(yù)期由第三方補償?shù)?，補償金額只有 在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn),且確認(rèn)的補償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計負(fù)債的 賬面價值。（）1 5.虧損合同，是指履行合同義務(wù)不可防止發(fā)生的本錢超過預(yù)期經(jīng)濟利益的合同。（ ）1 6 .待執(zhí)行合同不屬于企業(yè)會計準(zhǔn)那么規(guī)范的內(nèi)容，但待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的, 應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)會計準(zhǔn)那么規(guī)范的或有事項。（）1 7.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式 的計劃實施行為。（）四、名詞解釋.或有事項.未決訴訟.或有負(fù)債.或有資產(chǎn).潛在義務(wù)120.現(xiàn)實義務(wù).推定義務(wù).法定義務(wù).預(yù)計負(fù)